conta administrativa
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Instituto Tecnológico Superior de
la Montaña
Carrera: Licenciatura en Administración.
Especialidad: Mercadotecnia.
Asignatura: Contabilidad Administrativa.
Tema: Unidad 5 Control Presupuestal.
Docente: Lic. Donato
Alumno: Jesús Israel Cantú Montelongo. E rendirá Guzmán BartoloMatricula: A0812001
Semestre: 4to. Grupo: “A”
Periodo: Febrero 10 – Junio 10.
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Tlapa de Comonfort, Gro., 16 de junio de 2010.
ÍNDICEContenido Página
1. Introducción 1 2. Presupuesto de efectivo 2 3. Objetivos del presupuesto de efectivo 2 4. Estrategia del efectivo 3 5. Métodos para elaborar el presupuesto en efectivo 3 6. Pasos para elaborar un presupuesto efectivo 4 7. Como elaborar un presupuesto de efectivo 4 8. Método del balance proyectado 9 9. Pronostico financiero (el balance proyectado) 9 10. El desarrollo de normas para la realización de pronósticos 9 Bibliografía
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INTRODUCCIÓN
La Contabilidad se define como un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que ocurren en un negocio. De tal manera que, se constituya en el eje central para llevar a cabo los diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el constituir una empresa determinada.
De modo que, el presente trabajo contiene una visión introductoria en torno a la reseña de la contabilidad financiera y presupuestal, su definición, objetivos, teneduría de libros, diferencia entre éste y la contabilidad y principios y procedimientos contables, entre otros aspectos relacionado con el tópico tratado.
A continuación se verá unos puntos muy importantes en la contabilidad administrativa los cuales son: Presupuesto de efectivo, Objetivos del presupuesto de efectivo, Estrategia del efectivo, Métodos para elaborar el presupuesto en efectivo, Pasos para elaborar un presupuesto efectivo, Como elaborar un presupuesto de efectivo, Método del balance proyectado, Pronostico financiero (el balance proyectado) yEl desarrollo de normas para la realización de pronósticos. OBJETIVO GENERAL: Al finalizar el curso el alumno deberá conocer: Los aspectos más relevantes para que el estudiante comprenda la importancia de la información financiera y administrativa a la vez le sirva de plataforma para similar los conocimientos teóricos de esta disciplina conociendo los orígenes de la contabilidad, de las diferentes clases y de las aplicaciones que le den los distintos usuarios, así como la naturaleza de la función social del licenciado en derecho en el mundo de los negocios.
APTITUDES Y VALORES: desarrollará aptitudes y valores tales como Ética, Responsabilidad y Honestidad, los cuales en conjunción y mutua reciprocidad entre alumno-maestro lograrán fomentar las habilidades y competencias propias de la Licenciatura, obteniendo como resultado una excelente calidad en la formación de su futuro.
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2. PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Lo desarrolla el tesorero de la empresa (contador, administrador)Como un pronóstico de las entradas y salidas de efectivo que diagnostica los faltantes y sobrantes futuros y en consecuencia, obliga a planear la inversión de los sobrantes y la recuperación de los faltantes.
El presupuesto de efectivo es multifacético; tiene mucho que ofrecer a la administración de una empresa para el desarrollo de la tarea de coordinación y conducción de la misma hacia la posición donde logre alcanzar su máximo valor.
PRESUPUESTO FINANCIERONaturaleza:
Surge de la información generada por el presupuesto de operación. Recordemos que son tres grandes presupuestos los que engloba un modelo de planeación.
• Plan de mercados: elaborar presupuestos de operación
• Requerimiento de insumo:
• Financiero: constituye la herramienta por excelencia para traducir, en términos monetarios, el diseño de acciones que habrán de realizarse de acuerdo con la última etapa del modelo de planeación
3. OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Diagnosticar cual será el comportamiento del flujo de efectivo a través del periodo o periodos que se trate.
Detectar en que periodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a cuánto ascenderán.
Determinar si las políticas de cobro de pago son las óptimas, efectuando una revisión que libere recursos que se canalizan para financiar los faltantes detectados.
Determinar si es óptimo el momento de recursos invertidos en efectivo a fin de detectar si existe sobre o su inversión.
Fijar políticas de dividendos en la empresa.
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Determinar si los proyectos de inversión son rentables.
4. ESTRATEGIA DEL EFECTIVO
El efectivo que se desea mantener constituye una cantidad de recursos cuyo costo
de oportunidad debe ser justificado.
¿Por qué tener efectivo?
Los principales motivos que obligan a mantener efectivo son:
A) TRANFERENCIAS
B) IMPREVISTOS
C) ESPECULACIÓN
5. METODOS PARA ELABORAR EL PRESUPUESTO EN EFECTIVO
Se tiene la base de efectivo, que consiste en reconocer los ingresos y gastos en la
fecha que generan entradas y salidas de efectivo.
1- Método de entradas y salidas de efectivo
Consiste en realizar una investigación cuidadosa de las diferentes transacciones que
provocaran entradas de efectivo que producirán salidas, las ventas de contado y el
cobro a clientes constituyen básicamente las entradas de efectivo normales.
Entradas excepcionales están integradas por intereses cobrados en las
inversiones, venta de activos no circulantes obtención de préstamos o nuevas
aportaciones de los accionistas se determina fácilmente al monto.
Las entradas normales nos dan el total de entradas
Las salidas normales están integradas básicamente por pago a proveedores, pagos
de nominas, prestaciones y pago de impuestos.
Las salidas excepcionales de efectivo. Están integradas por:
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Pago de dividendos, adquisición de activos no circulante, pago de pasivos a C.P Y
L.P
6. PASOS PARA ELABORA UN PRESUPUESTO EFECTIVO
Pasos
1. Determinar la utilidad o pérdida de un periodo para un periodo siguiente mediante la preparación de un estado de pérdidas y ganancias presupuestado.
2. Estimar mediante rotaciones las cifras de las pérdidas que componen el capital en trabajo: cuentas por cobrar o clientes, cuentas por pagar o proveedores e inventarios.
3. Estimar las cantidades de activos fijos con base a las cifras actuales y los nuevos proyectos de inversión.
4. Ajustar también las cuentas pasivo y capital de acuerdo con préstamos concertados o nuevas emisiones de capital.
5. Presentar un balance con los datos obtenidos
6. La presentación del presupuesto de efectivo.
7. CÓMO ELABORAR UN PRESUPUESTO DE EFECTIVO
Para elaborar un presupuesto de efectivo es necesario contar con los demás presupuestos de la empresa; sin embargo, veamos a continuación un ejemplo de cómo elaborar uno al contar con la siguiente información:
Supongamos que debemos elaborar el presupuesto de efectivo de una empresa comercializadora (empresa dedicada a la compra y venta de productos) para el periodo de los cuatro primeros meses del año; los datos que tenemos son los siguientes:
se pronostica ventas de 300 unidades para el mes enero, y aumento del 10% a partir de febrero.
el precio de venta es de US$20.
el cobro de las ventas se realiza el 60% al contado y el 40% al crédito a 30 días.
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se pronostica compras de mercadería de 310 unidades para el mes de enero, y un aumento del 10% a partir de febrero.
el precio de compra es de US$15.
los proveedores permiten pagar la mercadería el 50% al contado y el 50% restante a crédito a 30 días.
se estiman gastos por remuneraciones del personal administrativo, alquileres, seguros y servicios por US$250 mensuales (gastos administrativos).
se estiman gastos por remuneraciones del personal de ventas, comisiones, promoción y publicidad por US$230 mensuales (gastos de ventas).
el negocio cuenta con mobiliario y equipo que se deprecia en US$50 al mes.
se obtiene un préstamo por $ 2,100.00 el cual debe ser pagado a partir de
febrero en amortizaciones constantes de$ 700.00 e intereses de $504.00 en febrero, $ 336.00 en mazo, y $ 168.00en abril.
el pago por impuestos por concepto de renta es del 2% de la utilidad disponible.
Para este ejemplo, antes de elaborar el presupuesto de efectivo, es necesario elaborar los presupuestos de ventas y cobros, ya que las ventas no se cobran el mismo mes en que se realizan, sino que se cobran un 60% en el mes que se realizan, y el 40% restante al mes siguiente; y el presupuesto de efectivo muestra el efectivo que realmente ingresa o sale de la empresa.
PRESUPUESTO DE VENTAS
Enero Febrero
Marzo Abril
Unidades 300 330 363 399Precio de venta
20 20 20 20
TOTAL 6000 6600 7260 7986
Nota: las ventas empiezan en 300 unidades en enero, y luego tiene un aumento constante del 10%.
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PRESUPUESTO DE COBROS
Enero Febrero Marzo Abril
Contado (60%) 3600 3960 4356 4791.6
Crédito a 30 días (40%)
2400 2640 2904
TOTAL 3600 6360 6996 7695.6
Nota: de las ventas de $ 6,000 hechas en enero, cobramos el 60% ($ 3.600) al contado, y el 40% ($ 2,400) al crédito a 30 días; lo mismo para los demás meses.
Una vez elaborados los presupuestos de ventas y cobros, debemos elaborar los presupuestos de compras y pagos, ya que, igualmente, las compras no se pagan el mismo mes en que se realizan, sino que se pagan un 50% en el mes que se realizan, y el 50% restante al mes siguiente.
PRESUPUESTO DE COMPRAS
Enero Febrero Marzo Abril
Unidades 310 341 375 413
Precio de compra
15 15 15 15
TOTAL 4650 5115 5626.5 6189.15
Nota: las compras empiezan en 310 unidades en enero, y luego tienen un aumento constante del 10%.
PRESUPUESTO DE PAGOS
Enero Febrero Marzo Abril
Contado (50%) 2,325.00 2,557.50 2,813.25 3,094.58
Crédito a 30 días (50%)
2,325.00 2,557.50 2,813.25
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TOTAL 2,325.00 4,882.50 5,370.75 5,907.83
Nota: de las compras de $4,650.00 hechas en enero, pagamos el 50% ($2,325.00) al contado, y el 50% restante ($ 2,325.00) al crédito al crédito a 30 días; lo mismo para los demás meses.
Una vez elaborados los presupuestos de compras y pagos, pasamos a elaborar el
presupuesto operativo (estado de resultados proyectado), ya que es necesario
determinar el monto que se debe pagar por concepto de impuestos.
PRESUPUESTO OPERATIVO
Enero Febrero Marzo Abril
Ventas 6,000.00 6, 600.00 7,260.00 7,986.00
Costo de ventas 4,650.00 5,115.00 5,626.50 6,189.15
UTILIDAD BRUTA 1,350.00 1,485.00 1,633.50 1,796.85
Gastos administrativos 250.00 250.00 250.00 250.00
Gastos de ventas 230.00 230.00 230.00 230.00
Depreciación 50.00 50.00 50.00 50.00
UTILIDAD OPERATIVA 820.00 955.00 1,103.50 1,266.85
Intereses 504.00 336.00 168.00
UTILIDAD ANTES DE IMP. 820.00 451.00 767.50 1,098.85
Impuestos (2%) 16.40 9.02 15.35 21.98
UTILIDAD NETA 803.60 441.98 752.15 1,076.87
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PRESUPUESTO DE EFECTIVO
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Enero Febrero Marzo Abril
INGRESOS
Cuentas por cobrar 3600.00 6360 6996 7695.6
Préstamos 2100.00
TOTAL INGRESOS 5700.00 6360 6996 7695.6
EGRESOS
Cuentas por pagar 2325.00 4882.5 5370.75 5907.83
Gastos administrativos 250.00 250 250 250
Gastos de ventas 230.00 230 230 230
Pago de impuestos 16.4 9.02 15.35 21.98
TOTAL EGRESOS 2821.4 5371.52
5866.1 6409.8
FLUJO DE CAJA ECONÓMICO 2878.6 988.48 1129.9 1285.8
Amortización 700 700 700
Intereses 504 336 168
FLUJO DE CAJA FINANCIERO 2878.6 -215.52 93.9 417.8
8. METODO DEL BALANCE PROYECTADO
Consiste en elaborar un estado de FLUJO DE efectivo a través de la comparación del balance del año actual.
La técnica es muy variada y cambia en cada circunstancia.
9. EL PRONÓSTICO FINANCIERO
El balance proyectado
El planeamiento financiero es esencial para asegurar que los fondos necesarios pueden aplicarse a las nuevas instalaciones y al personal requerido por el crecimiento y el fortalecimiento de la empresa.
Es necesario el planeamiento a largo plazo, tanto de los activos y otros elementos que la empresa necesitara en el futuro, como de la financiación indispensable para obtenerlos.
Generalmente, el crecimiento a largo plazo requerirá que los fondos se obtengan fuera de la empresa, mediante la venta de acciones adicionales y ampliando la deuda a largo plazo.
Los costos y las condiciones en las cuales se consiguen estos fondos tienen consecuencias importantes para la rentabilidad y la solides de la empresa, de modo que es necesario planearlos con cuidado, el pronóstico financiero suministra un importante marco del trabajo a todas las actividades de la empresa.
10. EL DESARROLLO DE NORMAS PARA LA REALIZACIÓN DE PRONÓSTICOS
Con el fin de obtener ventas que originen cuentas a cobrar, la empresa deberá obtener activos como los inventarios y la planta fija, que le permitan producir.
Se requiere efectivo para realizar las transacciones y operaciones de la empresa.
Como los activos son una condición de las ventas, existirá cierta relación entre el volumen de ventas y las necesidades del activo, por tanto, las ventas representan el mecanismo causal subyacente del pronóstico financiero.
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CÓMO ELABORAR UN BALANCE PROYECTADO
Pasos:
Este método consiste en elaborar un estado de flujo de efectivo a través de la comparación entre un balance general del año actual y otro pronostico para el periodo siguiente. La técnica es muy variada y cambia en cada circunstancia. Sin embargo, se puede elaborar de la siguiente manera:
1. determinar la utilidad o pérdida para el periodo siguiente mediante la preparación de un estado de pérdidas y ganancias presupuestado. este estado se puede elaborarse con toda la técnica presupuestal o bien solo pronosticar las ventas, con base en esa estimación y de los porcentajes integrales de gastos (con ventas de 100 %) determinar la utilidad.
2. Estimar mediante rotaciones las cifras de las partidas que componen el capital en trabajo: cuentas por cobrar o clientes, cuentas por pagar o proveedores e inventarios. Ejemplo suponiendo que el periodo promedio de cobro a clientes sea de tres meses y que las ventas estimadas sean a $200,000. pesos el saldo estimado de cuentas por cobrar a clientes se computara de la siguiente manera: La venta a plazo promedio de tres meses implica que con las inversiones en cuentas por cobrar la cartera sufre rotaciones 4 veces al año (12/3). Si se espera vender $200000.pesos se espera tener 50,000 en clientes aproximadamente (200000/4).
3. estimar las cantidades de activos fijos con base en las cifras actuales y los nuevos proyectos de inversiones.
4. Ajustar también las cuentas de pasivo y capital, de acuerdo con préstamos concertados o nuevas emisiones de capital, o bien por pagos que tiene que afectar durante ese periodo.
5. Presentar un balance general con los datos obtenidos.
6. La presentación del presupuesto de efectivo.
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Graficas
Construcciones creativas, S.Abalance general proyectado al 31 de diciembre de 2009
Activos: Pasivos:Circulantes: A corto plazo:
Efectivo $12,000 Proveedores$26,700
Clientes 3400 A largo plazo:Inventarios 40,000 Hipoteca por pagar 20,000
Total de circulantes $105,400 Total de pasivos 46,000No circulantes: Capital contable:
Maquinaria 70,000 Capital aportado 40,000Depreciación acumulada 20,000 Capital ganado 44,000
Total de activos $155,400 84,000Total pasivo + Capital contable
130,000La necesidad de efectivo será. Faltante ($24,7009)
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Construcciones Creativas, S.A.Estado de resultados 2008 Presupuestado 2009
Ventas $180,000 $240,000(-)Costo de ventas 120,000 160,000
Utilidad bruta 60,000 80,000(-)Gastos de operación 40,000 50,000
Utilidad antes de imp. Y Rep. 20,000 30,000(-Impuestos y reparto de utilidad 10,000 15,000
Utilidad bruta 10,000 15,000
CONCLUCIONES
Conociendo este tema que es presupuesto financiero llamado también presupuesto en efectivo pudimos determinar que este presupuesto es de suma importancia para la empresa por que por medio de ella se pude conocer bien nuestra situación financiera, pronostica las entradas y salidas de efectivo y obliga a planear la inversión de los sobrantes y la recuperación de los faltantes toda esto lo realiza una persona que tenga suficientes conocimientos sobre la empresa y que sepa de conocimientos financieros.
Todo esto influye desde el momento de hacer la planeación se toma en cuenta un año después y el año actual para la presentación por medio de un estado de resultado y un balance general se estudiara la situación se toman unas decisiones y se sigue pronosticando el próximo año.
Así misto todo esto genera a la empresa a obtener mayores ganancias y utilidad con la elaboración de este presupuesto es más fácil de identificar nuestros puntos por los cuales debemos seguir trabajando y conocer cuales fueron nuestros errores y estudiarlas y darles una ,mejor solución posible.
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BIBLIOGRAFIA
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA sexta y octava edición David Noel Ramírez Padilla Rector de la Zona Norte Sistema ITESM McGRAW-HILL Página: 277/327
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