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CONTABILIDAD AL ALCANCE DE TODOS

NOCIONES BÁSICAS

Autor Fernanda De La Torre

REVISTA CONTABLE

FINANCIERA

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CONCEPTOS Y PRINCIPIOS CONTABLESLa contabilidad se sustenta en las Normas Internacionales de Información Financiera conocidas como NIIF.

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LOS PRIMEROS PASOS

El debe y el haber.- Es la base de la Contabilidad que refleja el movimien-to de las cuentas, los valores que se reciben y los valores que se entregan y se puede representar en una T contable. Al lado izquierdo se le denomi-na “Debe” o “Abono”, y al lado derecho “Haber” o “Cargo”.

Grupo de cuentas.- En el marco conceptual se definieron las cuentas de Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso y Gasto. A continuación se presentan sus movimientos. Las cuentas de “Activo” y “Gasto” se suman o incrementan en el lado del “Debe”, se disminuyen o reducen por el lado del “Haber” y siempre tendrán un saldo deudor. Las cuentas de “Pasivo”, “Patrimonio” e “Ingreso” se su-man o incrementan en el lado del “Haber”, se disminuyen o reducen por el lado del “Debe” y siempre tendrán saldo acreedor.

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Cada grupo de cuentas Activo, Pasivo, Patrimonio, Ingreso o Gasto se va a agrupar en cuentas específicas que serán parte de un Estado Financiero determinado.

1. Estado de Situación

Permite ver la posición financiera de la empresa y se compone de Acti-vos, Pasivos y Patrimonio. A continuación algunas cuentas del Estado de Situación se muestran como ejemplo:

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2. Estado de Resultados

Permite ver la situación económica de la empresa, si ganó o perdió; esto se consigue mediante la diferencia entre ingresos y gastos que da como resultado la utilidad o la pérdida del negocio; se obtiene utilidad cuando los ingresos son mayores que los gastos y se obtiene pérdida cuando los ingresos son menores que los gastos. A continuación algunas cuentas del Estado de Resultados se muestran como ejemplo:

3. Movimiento de las cuentas

El juego de las cuentas es muy sencillo: todo activo y gasto nace por el “Debe” y se disminuye por el “Haber” y su saldo es deudor. Los pasi-vos, patrimonio e ingresos nacen por el “Haber” y se disminuyen por el “Debe”, su saldo es acreedor. A continuación un ejemplo de movimiento de las cuentas.

IMPORTANTE: Una cuenta no puede pertenecer más que a un solo grupo, es decir, si una cuenta per-tenece al activo no puede ubicarse dentro del pasivo o patrimonio ni dentro del ingreso o gasto. Por tanto, solo podría ser parte de un único Estado Financiero: Estado d e Situación o Estado d e Resultados.

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PROCESO CONTABLE

Toda operación comercial se origina en el documento fuente, posterior-mente se realiza su registro en los libros contables hasta obtener los Esta-dos Financieros.

DOCUMENTO FUENTE

En el Ecuador, la Ley de Comprobantes de Venta y Retenciones autoriza tres tipos de comprobantes y regula su emisión y manejo. Como referencia se puede consultar la página del Servicio de Rentas Internas SRI para ver el detalle:http://www.sri.gob.ec/web/guest/144

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DIARIO GENERAL

Es el documento en el que se registran todas las transacciones que la empresa realiza; incluye asientos de ajuste y asientos de cierre o culminación del proceso contable.

Las transacciones provienen del documento fuente; en el diario general se evidencia entre otros principios el principio de partida doble, que enuncia lo siguiente: “él debe es igual al haber”, es decir, que los valores recibidos son iguales a los valores entregados.El diario general tiene un número de página y las transacciones deben ser registradas en orden cronológico de acuerdo a la fecha en que ocurrió el evento. Cada asiento contable se separa por un número que irá en forma secuencial.

Se registran primero las cuentas del “Debe” y luego las cuentas del “Ha-

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ber”. El valor del “Debe” será igual al valor del “Haber”, y a esto se le de-nomina “cuadrar cada asiento contable”. Luego de cada transacción se registra una referencia de la operación realizada. Al final se totalizan las operaciones y tanto “Debe” como “Haber” deberán ser iguales. Si continúa el diario general, se pondrá la palabra “pasan” y en la siguiente página se colocará la palabra “vienen”. El diario general es la antesala para la preparación del Mayor General. Su formato es el siguiente:

Ejemplo de transacciones

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Detalle del registro

Quien realiza el registro de las transacciones es la empresa “MKT S.A”, por lo tanto, de esta manera es más sencillo identificar quién es el comprador y quién el vendedor.

Cada vez que inicia el registro contable, es importante preguntarse “qué recibe? y qué entrega?”.

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DIARIO GENERAL

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MAYOR GENERAL

El Mayor General recopila el movimiento de cada cuenta y permite deter-minar su saldo. Se aperturan los mayores según las transacciones realiza-das durante el ejercicio contable.

Se traslada el movimiento del “Debe” o del “Haber” conforme haya sido registrado en el Diario General. Finalmente, cada cuenta calcula su saldo apareciendo en el lado del “Debe” o del “Haber” según su naturaleza. Por ejemplo, los activos tienen saldo deudor, así como los gastos y aparece-rán al lado del “Debe”; las cuentas de pasivo, patrimonio e ingresos tienen saldo acreedor y aparecerán al lado del “Haber”.

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BALANCE DE COMPROBACIÓN

En este registro se recopilan los saldos de los movimientos de las cuentas y el saldo final que será trasladado a los Estados Financieros.En el balance de comprobación cuadran las sumas del “Debe” y del “Ha-ber” entre sí, y las columnas de los saldos “deudor” y “acreedor”. Se regis-tra en orden las cuentas de: activo, pasivo, patrimonio ya que con estos tres grupos se tiene con facilidad el Estado de Situación y luego se regis-tran las cuentas de ingresos y gastos que permiten realizar el Estado de Resultados.

En el balance de comprobación se registran también los códigos de las cuentas que están en función a un plan de cuentas elaborado al inicio de las operaciones. El plan de cuentas es un listado de todas las cuentas po-sibles que la empresa necesitará y que le asigna código a cada una para su distinción; los dígitos varían de acuerdo a la necesidad de la empresa. Con el número 1 se distingue generalmente a las cuenta de “Activo”, con el número 2 a las cuentas de “Pasivo”, con el número 3 a las cuentas de “Patrimonio”, con el número 4 a las cuentas de “Ingreso”, y con el número 5 a las cuentas de “Gasto”. Las cuentas que componen cada grupo ten-drán luego del número de distinción un punto y la numeración en forma secuencial, por ejemplo:

1. Activo 1.1 Bancos1.2 Cuentas por cobrar. Para determinar el saldo se resta el “Debe” y el “Haber”.

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Ejemplo

ESTADOS FINANCIEROS

a) Estado de Resultados

Este Estado Financiero permite determinar la utilidad o la pérdida de la empresa por un período determinado. Según las NIIF, el Estado de Resul-tados debe ser presentado una vez al año por lo menos.

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b) Estado de Situación

En el Estado de Situación se presentan las cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio y se refleja la utilidad del ejercicio como parte de las cuentas patrimoniales; es la fotografía de la empresa e informa la situación finan-ciera de la misma a un período determinado en donde, el total activos será siempre igual al total de pasivos y patrimonio.

Las cifras que se traslada para el Estado de Resultados y el Estado de Situación siempre serán los saldos del balance de comprobación.

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FUENTES BIBLIOGRÁFICAS

Horngren, Harrison, Oliver. (2010). Contabilidad. México: Pearson.http://www.ifrs.org/IFRS-for-SMEs/ED-October-2013/Documents/ED_2013-9_ES_website.pdf

http://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/niif/NIIF_PYMES.pdf

http://www.supercias.gob.ec/bd_supercias/descargas/niif/Material%20de%20charlas%20Partidas%20Contables%20segun%20NIIF.pdf

https://www.youtube.com/watch?v=CgX75GgkQnU

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CARRERA DE FINANZAS

Sandra MuñozCOORDINADORA DE FINANZAS

Universidad de las Américas - Ecuador

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