Cuenta 45 Obligaciones Financieras

CUENTA 45: OBLIGACIONES FINANCIERAS

INTEGRANTES:

KEVIN RUIZ VEGA

ROSARIO CJANAHUIRI MAMANI

AARÓN COTRINA TANTALEAN

ALEXANDER OLAVARRERA

CONTABILIDAD Y FINANZAS

I SEMESTRE

CUENTA 45- OBLIGACIONES FINANCIERASAgrupan las subcuentas que representa obligaciones por

operaciones de financiamiento que contrae las empresas con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas, y por emisión de instrumentos financiero de deudas. también se incluye las acumulaciones y costos financieros asociados a dicha financiación y otras obligaciones relacionadas con derivados financieros.

NOMENCLATURALa cuenta en análisis está compuesta por las siguientes subcuentas, divisionarias y subdivisionarias:• 451 Préstamos de instituciones financieras y

otras entidades• 4511 Instituciones financieras• 4512 Otras entidades• 452 Contratos de arrendamiento financiero• 453 Obligaciones emitidas• 4531 Bonos emitidos• 4532 Bonos titulizados• 4533 Papeles comerciales• 4539 Otras obligaciones• 454 Otros Instrumentos financieros por pagar• 4541 Letras• 4542 Papeles comerciales• 4543 Bonos• 4544 Pagarés• 4545 Facturas conformadas• 4549 Otras obligaciones financieras

• 455 Costos de financiación por pagar• 4551 Préstamos de instituciones financieras y

otras entidades• 45511 Instituciones financieras• 45512 Otras entidades• 4552 Contratos de arrendamiento financiero• 4553 Obligaciones emitidas• 45531 Bonos emitidos• 45532 Bonos titulizados• 45533 Papeles comerciales• 45539 Otras obligaciones• 4554 Otros instrumentos financieros por pagar• 45541 Letras• 45542 Papeles comerciales• 45543 Bonos• 45544 Pagarés• 45545 Facturas conformadas• 45549 Otras obligaciones financieras• 456 Préstamos con compromisos de recompra

CONCEPTO DE LAS SUB- CUENTASEl contenido de cada una de las subcuentas que conforman esta cuenta

es la siguiente:•Subcuenta 451 Préstamos de instituciones financieras y otras entidades:Incluye operaciones de préstamos en general obtenidos de bancos y otras instituciones.•Subcuenta 452 Contratos de arrendamiento financiero:Contiene préstamos obtenidos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los que están relacionados con los activos adquiridos (Inversión inmobiliaria e Inmuebles, maquinaria y equipo).•Subcuenta 453 Obligaciones emitidas:Agrupa obligaciones por concepto de deuda emitida para la consecución de fondos, tales como papeles comerciales y bonos corporativos.•Subcuenta 454 Otros instrumentos financieros por pagar:Incluye obligaciones por concepto de letras; papeles comerciales; bonos; pagarés, entre otros, que la empresa ha adquirido.•Subcuenta 455 Costos de financiación por pagar:Acumula todos los costos de financiación relacionados con obligaciones financieras contraídas de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales como: intereses, comisiones, costos de reestructuración de deuda, legales y costos incrementales relacionados con la obligación financiera contraída.•Subcuenta 456 Préstamos con compromisos de recompra:Registra las obligaciones contraídas con terceros referidas a préstamos obtenidos dando a cambio valores en garantía (con pacto de recompra), los que son readquiridos en plazos y condiciones predeterminados.

DINÁMICA DE LA CUENTA 45Dinámica de la cuenta 45

Es debitada por: Es acreditada por:- Los pagos de préstamos o instrumentos financieros de deuda.- Los pagos de costos de financiación.- La reducción de valor por la aplicación del valor razonable.- La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera baja.

- Los préstamos y otras formas de financiación recibidos de las instituciones financieras, distintos a los sobregiros en cuenta corriente.- Los instrumentos financieros de deuda emitidos y colocados.- Los costos de financiación devengados.- Las obligaciones que se contraen por contratos de arrendamiento financiero.- El incremento de valor por la aplicación del valor razonable.- La diferencia de cambio si el tipo de cambio de la moneda extranjera sube

EJERCICIO: 1• LA EMPRESA MANTILLA SA, OBTIENE UN PRÉSTAMO FINANCIERO POR S/

50.000, SE LE COBRA POR ANTICIPADO UN INTERÉS SIMPLE MENSUAL DEL 5%. SE FIRMA UNA LETRA POR UN MES.

Nº FECHA GLOSA O DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN

REF. OPERACIÓN CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER código

tabla (8)

nº correlativo

Doc. Sustent.

1 1-ago. Por el préstamo del banco

Interbank 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 47,500.00

104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras

18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 2,500.00

181 Intereses

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 50,000.00

451 Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

EJERCICIO: 2• LA EMPRESA MANTILLA SA CANCELA LA LETRA SEGÚN PRÉSTAMO OBTENIDO

DE INTERBANK ( VER OPERACIÓN 1)

Nº FECHA GLOSA O

DESCRIPCION DE LA OPERACIÓN


tabla (8)

nº correlativo

Doc. Sustent.

2 2-ago. Por la liquidación

de la 1era letra 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 50,000.00

451

Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 50,000.00


Por los intereses devengados al

pagar la 1era letra

67 GASTOS FINANCIEROS 2,500.00

673 Intereses por préstamos y otras obligaciones

6731

Prestamos de instituciones financieras y otras entidades

18

SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 2,500.00

181 Intereses

EJERCICIO: 3• LA EMPRESA MONDRAGÓN SA, OBTIENE UN PRÉSTAMO FINANCIERO POR S/

90,000, SE LE COBRA POR ANTICIPADO UN INTERÉS SIMPLE MENSUAL DEL 15%. SE FIRMA UNA LETRA POR UN MES.

Nº FECHA GLOSA O DESCRIPCION DE

LA OPERACIÓN


tabla (8)

nº correlativo

Doc. Sustent.

3 3-ago. Por el préstamo del banco

Interbank 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 76,500.00


18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 13,500.00

181 Intereses



EJERCICIO: 4• SE HAN EMITIDO 5,000 BONOS CUYO MONTO TOTAL ES DE S/. 400,000, LOS

CUALES SE HAN VENDIDO TOTALMENTE.


REF. OPERACIÓN

CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER codigo tabla

(8)

nº correlativo

doc. Sustent.

4 4-ago. Por el dinero obtenido por

los bonos emitidos



1041 Cuentas Corrientes Operativas


453 Obligaciones emitidas

4531 bonos emitidos

EJERCICIO: 5• SE HA RECIBIDO UN PRÉSTAMO DE S/ 500,000 DEL BANCO DE LA NACIÓN.


REF. OPERACIÓN

CODIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER código tabla

(8)

nº correlativo

Doc. Sustent.

5 5-ago. Por el préstamo recibido por

el Banco de la Nación



1041 Cuentas Corrientes Operativas


451 Prestamos de instituciones financieras y otras ent

4511 instituciones financieras

EJERCICIO: 6• UNA EMPRESA QUIERE 300 BONOS A UN VALOR NOMINAL DE 500 C/U. AL

CERRAR EL EJERCICIO CONTABLE EL 31 DE DICIEMBRE DICHO BONO TIENE UN VALOR RAZONABLE DE S/ 510.00 C/U.


REF. OPERACIÓN


(8)

nº correlativo

Doc. Sustent.

6 6-ago. Por la adquisición de bonos 11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA 150,000.00

112 Inversiones Disponibles para la Venta 1123 Valores Emitidos por Empresas 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 150,000.00 454 Otros instrumentos financieros por pagar 4543 Bonos Por la cancelación de los bonos

adquiridos 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 150,000.00

454 Otros instrumentos financieros por pagar 4543 Bonos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 150,000.00 104 Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras

Por la ganancia obtenida según el valor razonable

11 INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA 3,000.00

112 Inversiones Disponibles para la Venta 56 RESULTADOS NO REALIZADOS 3,000.00

563 Ganancia o pérdida en activos o pasivos financieros d

EJERCICIO: 7• LA EMPRESA INDUSTRIAL CASTRO SA TIENE UN CONJUNTO DE FACTURAS

PENDIENTE DE UN VALOR DE UN VALOR DE 11,000 NUEVOS SOLES POR LO QUE DECIDE CANJEARLAS POR UNA FACTURA CONFORMADA.



tabla (8)

nº correlativo

Doc. Sustent.

7 7-ago. Por el canje de facturas comerciales por la factura

conformada

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 11,000.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar t

4212 Facturas emitidas por pagar terceros


454 Otros instrumentos financieros por pagar

4545 Facturas conformadas

EJERCICIO: 8• UNA EMPRESA INDUSTRIAL COTRINA SA DEDICADA A LA FABRICACIÓN DE

CARROCERÍAS SOLICITA 40.000 AL BANCO COMO PRÉSTAMO PARA LA CULMINACIÓN DE LAS MISMAS, LE COBRAN UN INTERÉS DEL 5% POR UN MES. SE TRATA DE ACTIVOS CALIFICADO.


REF. OPERACIÓN


(8)

nº correlativo

Doc. Sustent.

8 8-ago. Por el préstamo obtenido 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 40,000.00


67 GASTOS FINANCIEROS 2,000.00 673 Intereses por préstamos y otras obligaciones


45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 4511 instituciones financieras Por el costo del financiamiento 23 PRODUCTOS EN PROCESO 42,000.00 238 Costos de financiación productos en proceso

71 VARIACION DE LA PRODUCCION ALMACENADA 42,000.00

713 Variación de productos en proceso

7131 Variación productos en proceso de manufactura

Por la cancelación del préstamo 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 42,000.00 455 Costos de financiación por pagar

4511 instituciones financieras 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 42,000.00


42,000.00

EJERCICIO: 9• UNA EMPRESA SE PRESTA 30,000 PAGANDO UN INTERÉS SIMPLE MENSUAL DEL

4% PARA LA CONSTRUCCIÓN DE UNA OFICINA (ACTIVO CALIFICADO). AL MES CANCELA LA DEUDA E INTERÉS AL BANCO.

EJERCICIO: 10• EL BANCO DE LA NACIÓN NOS HA ACEPTADO UN PAGARÉ A 120 DÍAS POR S/.

100,000.


REF. OPERACIÓN


(8)

nº correlativo

Doc. Sustent.

10 10-ago. Por el financiamiento obtenido 10

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO/ caja - banco 100,000.00


1041 Cuentas Corrientes Operativas 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 100,000.00

454 Otros instrumentos financieros por pagar

4544 Pagares

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