1Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

CAMBIO MÁS SIGNIFICATIVO

CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA

NIA-ES

701

Nueva

2Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

Propósito

Base para involucrarse más con dirección y órganos de gobierno

sobre aspectos significativos

Información adicional

Ayudar a los usuarios a conocer a la entidad y las áreas en las

que la dirección ha aplicado el juicio de forma significativa

Incrementar el valor del informe del auditor

Mayor transparencia

CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA NIA-ES 701

3Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

El cambio más relevante es evidentemente, la sección de “cuestiones clave dela auditoría” o “aspectos más relevantes de la auditoría”, según se trate deuna EIP o una NO EIP, cuyo esquema para su determinación, es el siguiente:

Comunicaciones efectuadas a los responsables del órgano de gobierno

Cuales han requerido una atención significativa durante la auditoría

Comunicarlas en el informe de auditoría

Comunicarlas a los responsables del órgano de gobierno

Documentar

Cambio mas relevante:

4Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

¿Cómo identificar las cuestiones clave?

Cuestiones comunicadas a los responsables de gobierno de la

entidad (RGE)

Cuestiones que exigieron

una mayor atención por parte del auditor al

realizar la auditoría

CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA NIA-ES 701

Cuestiones

clave en la

auditoría

5Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

Áreas de mayor riesgo valorado de incorrecciónmaterial o los riesgos más significativosidentificados

Los juicios significativos del auditor en áreas quehan requerido juicio significativo de la dirección,incluyendo las estimaciones con elevado grado deincertidumbre

El efecto en la auditoría de hechos o transaccionessignificativos que han tenido lugar durante elperiodo

ARA CCA

No EIP

EIP

CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA NIA-ES 701

6Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

• Seleccionar entre las comunicadas a los RGE aquellas mássignificativas del periodo actual.

• Aquellas que ha sido más complicado obtener evidencia deauditoría.

• Aquellas que han requerido de un grado de participación depersonal de categoría superior o la participación de un experto.

• Cuestiones complejas o controvertidas que han requerido deuna consulta técnica.

• Cuestiones relevantes que no requieren de desglose en lascuentas como un cambio en las TI.

Factores a considerar

CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA NIA-ES 701

7Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

• La importancia de la cuestión para la comprensión de lascuentas anuales y su materialidad

• Complejidad de la política contable aplicada a la cuestiónconcreta o grado de subjetividad respecto a la selección de unapolítica contable adecuada por parte de la entidad

• La naturaleza e importancia relativa de las incorreccionescorregidas y de las acumuladas y no corregidas

• La naturaleza y extensión del esfuerzo de auditoría necesariopara tratar la cuestión

• La naturaleza y gravedad de las dificultades para aplicarprocedimientos de auditoría

• La gravedad de las deficiencias de control internoOtr

os

fact

ore

s a

con

sid

erar

CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA NIA-ES 701

8Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

¿Cómo?

Por qué la cuestión fue la mayor significatividad

Cómo Se abordó la cuestión en la auditoría

Referencia A la información correspondiente en los estados financieros, si los hubiera

CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA NIA-ES 701

9Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

DESGLOSES en las cuentas anuales necesarios para la imagen fiel

El modo de informar sobre una INCERTIDUMBRE SOBRE EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO

Una forma de expresar SALVEDADES en el informe de auditoría

UNA OPINIÓN SEPARADA sobre cuestiones particulares

NO SON:

CUESTIONES CLAVE DE AUDITORÍA NIA-ES 701

10Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

123

4 ?

¿Cuántas

?

La NIA-ES 701 no prescribe nada al

respecto de cuántas cuestiones clave

deben incluirse en el informe de

auditoría.

Muchos creen que al menos 1.

En excepcionales situaciones de

entidades con operaciones muy

limitadas, el auditor puede determinar

que no hay cuestiones clave de

auditoría.

La práctica hasta la fecha (Inglaterra,

Holanda, Australia, …) muestra que la

media de informes emitidos contiene

entre 3 y 5 cuestiones clave de

auditoría.

Cuestiones clave

11Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

Fu

en

te: A

ná

lisis

de

l re

gu

lado

rb

ritá

nic

o

(FR

C)

https://www.frc.org.uk/Our-Work/Publications/Audit-and-Assurance-

Team/Report-on-the-Second-Year-Experience-of-Extended-A.pdf

¿Cuántas?Cuestiones clave

12Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE)

Riesgos más comunes comunicados como

Cuestiones Clave

Deterioro del Fondo de comercio.

Impuestos.

Contabilidad de ingresos (no fraude).

Otros deterioros de activos.

Fuente: Análisis del regulador británico

(FRC)

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CUESTIONES A DISCUSIÓN