UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

AUDITORÍA FINANCIERA II

DEBER Nº2

TEMA:

CLASES DE CONFIRMACIONES. FORMATOS

HALLAZGOS DE AUDITORÍA Y SUS ELEMENTOS (CONDICIÓN, CRITERIO, CAUSA Y EFECTO

NOMBRE:

BRYAN ARMANDO CRIOLLO

CURSO:

CA6-2 - Aula 72

SEPTIEMBRE- MARZO

Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones de la operación. La confirmación puede ser positiva, negativa, ciega o en blanco. Confirmación positiva. Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Se utiliza preferentemente para el activo. Confirmación negativa. Se envían datos y se pide sólo si están inconformes. Generalmente se utiliza para el activo. Confirmación indirecta, ciega o en blanco. No se envían datos y se solicita información de saldos, movimientos o cualquier otro dato necesario para la auditoría.

CONFIRMACIONES EXTERNAS

Las confirmaciones externas son evidencia de auditoría obtenida por una respuesta directa escrita por un tercero dirigida al auditor.

TIPOS

Solicitud de confirmación positiva

Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor indicando si está o no de acuerdo con la información incluida en la solicitud, o a su vez facilite la información solicitada.

Solicitud de confirmación negativa

Solicitud a la parte confirmante para que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo con la información incluida en la solicitud.

Sin contestación

Falta de respuesta o respuesta parcial, de la parte confirmante a una solicitud de confirmación positiva o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar.

Contestación en disconformidad

Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre la que s e solicito confirmación a la parte confirmante o aquella contenida en los registros de la entidad ya la información facilitada por la parte confirmante.

EJEMPLOS:

 

OFIMUEBLES LTDA

             Enero 5 de 20XX

Señores

MUEBLES SEÑORIALES S.A.    

Quito

Estimados señores:

  

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo  la Auditoría anual de

sus estados financieros a diciembre 31 de 2.0xx, la cual es realizada por la firma

AUDITORES PROFESIONALES CÍA. LTDA. (Avenida).                             

 

Por esta razón, nos permitimos solicitarles comedidamente, se  sirvan enviar con la

mayor brevedad posible a estos últimos, el  volante adjunto en el cual se requieren

una serie de datos  relativos al saldo de su apreciable cuenta, cortado a  diciembre 31

de 20XX, utilizando el sobre porteado que también se anexa.     

                                                                                              

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas

para ambas partes. 

 

Atentamente,

OFIMUEBLES LTDA

RAÚL PATRÓN

Gerente

 

 

 

 

             Ciudad y fecha

 

AUDITORES PROFESIONALES CÍA. LTDA.

 

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA

DOLARES ($540.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. al 31 de

diciembre de 20XX  es:

 

            Correcto           _____

 

            Incorrecto        _____  (En este caso, por favor indicar las  causas a

continuación)

             _____________________________________________________

_____________________________________________________

_____________________________________________________

 

_____________________________________________________

_____________________________________________________

 

        Atentamente,

MUEBLES SEÑORIALES S.A.

GERENTE

(Firma y sello)

 

 

 

 

 

OFIMUEBLES LTDA

Avenida

             Enero 5 de 20XX

 

Señores

MUEBLES Señoriales S.A.

Quito

 

Estimados señores:

 

En esta época, nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de

sus estados financieros a diciembre 31 de 20XX, la cual es realizada por la firma

AUDITORES PROFESIONALES CÍA. LTDA. (Avenida).

 

De acuerdo a los registros de la empresa, el saldo a diciembre 31 de 20XX a nuestro

favor ascendía a la suma QUINIENTOS CUARENTA DÓLARES ($540.oo).

 

En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de

su empresa, nos permitimos solicitarles comedidamente, se sirvan enviar con la mayor

brevedad posible a estos últimos, el volante adjunto, utilizando el sobre porteado que

también se anexa. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince días

después  de recibida la presente comunicación, consideraremos que el saldo

anteriormente citado es correcto.

 Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. 

 

Atentamente,

OFIMUEBLES LTDA

RAÚL PATRÓN

Gerente

 

 

 

 

OFIMUEBLES LTDA

Avenida

             Ciudad y fecha

 

AUDITORES PROFESIONALES CÍA. LTDA

Avenida

 

Informamos a Uds. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA

MIL DÓLARES ($540.oo) que aparece en los libros de OFIMUEBLES LTDA. Al 31 de

diciembre de 2.00A NO ES CORRECTO  por las siguientes razones:

 

            _________________________________________________________

_________________________________________________________

_________________________________________________________

_________________________________________________________

_________________________________________________________

_________________________________________________________

_________________________________________________________

 

     Atentamente,

 

 

MUEBLES Señoriales S.A.

GERENTE

(Firma y sello)

 

 

 

 

 

HALLAZGOS DE AUDITORÍA

Son debilidades en el control interno detectadas por el auditor, deben ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa.

Se denomina hallazgo de auditoría al resultado de la comparación que se realiza entre un CRITERIO y la SITUACIÓN actual encontrada durante el examen a un departamento, un área, actividad u operación. Estos hallazgos deben ser obtenidos mediante la aplicación sistemática y profesional de procedimientos de auditoría.

OBJETIVO

Permite identificar hechos importantes que inciden en la gestión de recursos en la entidad, que merecen ser comunicados en el informe.

Elementos

Condición. “Lo que es”

Criterio: “Lo que debe ser”

Causas: “Por qué”

Efectos: “Las consecuencias”;Generalmente, representa la pérdida en términos monetarios originada por el incumplimiento en el logro de la meta.

REQUISITOS PRINCIPALES EN UN HALLAZGO DE AUDITORÍA

• Importancia relativa

• Basado en hechos y evidencias precisas

• Objetivo (obrar con objetividad, equidad y realismo)

• Convincente

PASOS A SEGUIR EN EL DESARROLLO DE LOS HALLAZGOS

1. Identificar la condición o asuntos deficientes

2. Identificar las líneas de autoridad y de responsabilidad

3. Determinar las causas de la deficiencia.

4. Comprobar si la deficiencia es un caso aislado o una condición muy difundida.

5. Determinar los efectos negativos que produce la deficiencia

6. Obtener comentarios de las personas u organismos directamente interesados

Empresa Los Rosales S.A

HOJA DE HALLAZGOS DE VENTASDEL 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2012

INCREMENTO DE LAS VENTAS Y DE LOS INGRESOS

Condición Criterio Causa Efecto Conclusión Recomendación

La fuerza de ventas incumple con el presupuesto asignado para cada producto.

El Manual de funciones del área de ventas, artículo 15, estipula “cumplir con lo presupuestado, de modo que se incrementen las ventas y a su vez los ingresos”, hecho que no se está cumpliendo.

La aplicación y su total cumplimiento del manual de funciones son

indispensables para elaborar un trabajo eficiente y productivo con buenos resultados

El incumplimiento de la funciones no permite abrir nuevos mercados e incrementar los ingresos, a su vez permitimos la incorporación de la competencia.

La falta de control por parte de los supervisores se ha reflejado en el incumplimiento de objetivos, así como también una disminución de $15000 en la utilidad neta en comparación al 2011, a su vez la falta de comunicación y consecución de objetivos no permite tener un conocimiento amplio y exacto de los mismos.

El incumplimiento de objetivos se ve reflejado en los ingresos de la empresa, siendo para esta empresa, la parte fundamental del giro del negocio

Al Gerente de Ventas

- Cumplirá con los objetivos de la empresa que es el eje principal para seguir creciendo

Al jefe de Ventas y Supervisores

- Dará a conocer cuáles son los objetivos del área, y en sí, el plan estratégico de la empresa.

- Controlará las rutas visitadas por los supervisores para determinar si efectivamente se realizó la venta.

- Emitirá un reporte mensual donde se detalle el producto que no ha cumplido con el presupuesto.

Al Jefe de Personal

HHY1.1

- Realizará la inducción al personal de ventas antes de ingresar formalmente a sus tareas

- Disminuirá la rotación del personal de ventas ya que provoca debilidad al departamento.

Elaborado por: Landeta Cristina

Revisado por: Patricio López

EJEMPLOS:

PAPEL DE TRABAJO

EMPRESA "EL GIRASOL" SA.

HOJA DE HALLAZGOS

Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012

La utilización adecuada de las tarjetas d registro llevadas al final de cada libro así como el conocimiento del reglamento por parte del encargado de la biblioteca ayudara a no tener pérdidas económicas

CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN

Mediante la auditoría realizada se identificó que la biblioteca de la empresa no tiene las tarjetas en las cuales se registran las salidas de los libros además de los datos del usuario

Según el reglamento de la empresa en el

Art. 25 manifiesta "que todos los libros

que posee la empresa deberán

contener al final de cada uno una tarjeta en la cual se detallaran los

datos de los usuarios que

hacen uso de los mismos"

Este hecho se dio por el desconocimiento del art. Antes

mencionado por parte del Sr,

Juan Ríos encargado de la

biblioteca

Por los hechos suscitados se ha producido una pérdida de 10 libros que están avaluados

cada uno por un valor de $78,00 que

en su totalidad nos

daría una cantidad de

$780,00

La utilización adecuada de las tarjetas d

registro llevadas al

final de cada libro así como

el conocimiento

del reglamento

por parte del encargado de la biblioteca ayudara a no

tener pérdidas

económicas

El Sr Juan Ríos encargado de la biblioteca deberá tener conocimiento del reglamento para de esta manera evitar a futura mayores pérdidas.

ELABORADO POR:Landeta Cristina

Empresa Los Rosales S.A

HOJA DE HALLAZGOS DE VENTASDEL 01 ENERO AL 31 DICIEMBRE DEL 2012

INCREMENTO DE LAS VENTAS Y DE LOS INGRESOS

De acuerdo al artículo 15, estipula “cumplir con lo presupuestado, de modo que se incrementen las ventas y a su vez los ingresos”, El incumplimiento de las funciones no permite abrir nuevos mercados e incrementar los ingresos, a su vez permitimos la incorporación de la competencia

Debido a La falta de control por parte de los supervisores, reflejado en una disminución de $15000 en la utilidad neta en comparación al 2011,

A su vez la ausencia de comunicación y consecución de objetivos no permite tener un conocimiento amplio y exacto de los mismos.

La fuerza de ventas incumple con el presupuesto asignado para cada producto.

CONCLUSIÓN

El incumplimiento de objetivos se ve reflejado en los ingresos de la empresa, siendo para esta empresa, la parte fundamental del giro del negocio.

RECOMENDACIÓN

Al Gerente de Ventas

- Cumplirá con los objetivos de la empresa que es el eje principal para seguir creciendo

Al jefe de Ventas y Supervisores

- Dará a conocer cuáles son los objetivos del área, y en sí, el plan estratégico de la empresa.

- Controlará las rutas visitadas por los supervisores para determinar si efectivamente se realizó la venta.

- Emitirá un reporte mensual donde se detalle el producto que no ha cumplido con el presupuesto.

Al Jefe de Personal

- Realizará la inducción al personal de ventas antes de ingresar formalmente a sus tareas

Disminuirá la rotación del personal de ventas ya que provoca debilidad al departamento

La condición

Este término se refiere a la descripción de la situación irregular o deficiencia hallada, cuyo grado de desviación debe ser demostrada.

Lacondición es la revelación de "lo que es", es decir la "deficiencia" o "excepción" (errores o irregularidades) tal como fueron encontradas durante la auditoría. La redacción incluye señalar en lo posible lacantidad de errores y si es posible su incidencia en la muestra de auditoría, en forma breve pero suficiente. 

El criterio

Son las normas transgredidas de carácter legal, operativo o decontrol que regula el accionar de la entidad auditada. El desarrollo del criterio en la presentación de la observación debe citar específicamente la normativa pertinente y el texto aplicable de la misma.El criterio es la revelación de "lo que debe ser" es decir la referencia a: leyes, Normas Técnicas de Control Interno, Normas Contables, manuales de funciones y procedimiento, políticas, Planes ycualquier otro instructivo por escrito; en algunos casos el sentido común y en otros el criterio del auditor.

La causa

Es la razón fundamental por la cual ocurrió la condición, o el motivo porel que no se cumplió el criterio o norma. Su identificación requiere de la habilidad y juicio profesional del auditor y es necesaria para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevengala recurrencia de la condición. La causa es la revelación de por qué sucedió la excepción.

El efecto

Es la consecuencia real o potencial, cuantitativa o cualitativa