DEBERES FORMALES

DIRECCION SECCIONAL DE IMPUESTOS DE MEDELLN

NOVIEMBRE 2009

EL MUISCA LA ESTRATEGIA COLOMBIANA

MODELO NICO DE INGRESOS, SERVICIOS Y CONTROL AUTOMATIZADO

Ingeniera organizativa y de procesos, para generar beneficios a la administracin tributaria, aduanera y cambiaria, enfatizando en aquellos aspectos que inciden en la deteccin y reduccin del fraude fiscal y en la modernizacin tecnolgica.

Para qu existe la DIAN?Para coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la proteccin del orden pblico econmico nacional, mediante la administracin y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, y la facilitacin de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad.ALGUNAS FUNCIONES BSICASAdministrar los impuestos de renta y complementarios, timbre y sobre las ventas y retencin en la fuente.

Dirigir y administrar la gestin aduanera. Administrar y disponer de las mercancas aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Nacin.

Actuar como autoridad doctrinaria y estadstica en materia tributaria, aduanera y cambiaria, en asuntos de su competencia.

La relacin Jurdico- Tributaria comprende, adems de la obligacin tributaria sustancial, cuyo objeto es el pago del tributo, una serie de deberes y obligaciones de tipo formal, que estn destinados a suministrar los elementos con base en los cuales el gobierno puede determinar los impuestos, para dar cumplimiento y desarrollo a las normas sustantivas.LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SUSTANCIAL

GENERALIDADESLos entes pblicos - Empresas industriales y comerciales del estado y - Sociedades de economa mixta.

Las sociedades - annimas y asimiladas - limitadas y asimiladas.

3. Entes colectivos sin personera jurdica - sucesiones ilquidas y - asignaciones y donaciones modales.

4. Los contribuyentes con tratamiento tributario especial

5. Las personas naturales SUJETOS PASIVOS

OBLIGACIONES FORMALESInscribirse en el Registro nico TributarioObtener el NITRegistrarse como contribuyente del Impuesto de Renta.Registrarse como contribuyente del Impuesto de Ventas.Inscribirse como Agente RetenedorDeclarar y Pagar el Impuesto de Timbre

OBLIGACIONES FORMALESInscribirse en el Registro nico TributarioObtener el NITRegistrarse como contribuyente del Impuesto de Renta.Registrarse como contribuyente del Impuesto de Ventas.Inscribirse como Agente RetenedorDeclarar y Pagar el Impuesto de Timbre

7. Presentar las Declaraciones del Impuesto sobre la Renta y del Impuesto sobre las Ventas y la Retencin en la Fuente.8. Responder los requerimientos de informacin que realice la DIAN.9. Actualizar el RUT10. Expedir factura11. Llevar contabilidadOBLIGACIONES FORMALES

1. INSCRIBIRSE EN EL RUT(Artculo 19 de la Ley 863 ; Artculo 555-2 E.T.) El Registro nico Tributario - RUT- Es el mecanismo nico para identificar, ubicar y clasificar a las personas y entidades obligadas a dicho registro, a saber:

Los contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta.Los no contribuyentes declarantes de ingresos y patrimonio; Los responsables del Rgimen Comn.Los pertenecientes al rgimen simplificado.Los agentes retenedores. Toda vez que la norma no distingue, debe entenderse referida a la calidad de agente retenedor en cualquiera de los impuestos administrados por la DIAN.

1. INSCRIBIRSE EN EL RUTLos importadores, los exportadores y dems usuarios aduaneros.

En este caso el RUT sustituye el Registro de Exportadores y el Registro Nacional de Vendedores, que quedan eliminados.

La DIAN no podr tramitar operaciones de comercio exterior cuando cualquiera de los intervinientes no se encuentre inscrito en el RUT, en la respectiva calidad de usuario aduanero.

En general, todos los dems sujetos de obligaciones administradas por la DIAN respecto de los cuales esta entidad requiera su inscripcin.

RUT como requisito previo. ART. 555-2 E.T. La obligacin de inscribirse en el RUT se establece como requisito previo al inicio de la actividad econmica, o al cumplimiento de obligaciones formales, o realizaciones de operaciones de import/n o export/n ante las oficinas competentes de la DIAN, o a la inscripcin en las cmaras de comercio,

1. INSCRIBIRSE EN EL RUT

2. OBTENER EL NIT

El Nmero de Identificacin Tributaria, NIT, constituye el cdigo de identificacin de los inscritos en el RUT. Las normas relacionadas con el NIT sern aplicables al RUT.

Numero de Identificacin Tributaria que asigna la Administracin a las personas naturales o jurdicas nacionales o extranjeras.

2. OBTENER EL NITQuin debe solicitar el NIT? Todas las Personas Naturales y Jurdicas Contribuyentes del Impuesto a la Renta.Todas las Personas Naturales y Jurdicas Responsables Del IVA. Los Agentes de Retencin (Renta, Ventas, Timbre, Remesas). Los Importadores y Exportadores. Los Usuarios Aduaneros. Contribuyentes de Industria y Comercio Las Empresas Unipersonales. Los Consorcios y Las Uniones Temporales.

INFORMACIN BSICA DEL RUTNombre y/o Razn Social. Identificacin del contribuyente. Direccin (tendr efectos fiscales vinculantes). (art. 563 y 612 del E.T.). Tipo de organizacin (sociedades- Ltda. ,Annima, Uniper). Nombre e identificacin del Representante Legal Nmero de establecimientos de comercio. Nombre e identificacin del Revisor Fiscal. Actividad Econmica. ( Cdigos)

Como me Inscribo en el RUT ?Debe diligenciarse el formulario oficial y presentarse ante la DIAN o Cmaras de Comercio.El diligenciamiento del formulario se realiza a travs de los servicios informticos electrnicos, de manera virtual o presencial- en forma asistida en la DIAN o las Cmaras de Comercio o Puntos de Contacto ( Poblado Y Campestre) Direccin:www.dian.gov.coLa formalizacin de la Inscripcin de realiza en la DIAN o en La Cmara de Comercio

FORMALIZACIONEs el proceso de autenticacin ante la DIAN con la leyenda CERTIFICADO La formalizacin puede realizarse en forma personal o a travs de un tercero previa autenticacin de firmas del interesado o representante legal en el cuerpo del formulario

DOCUMENTACION QUE SE REQUIEREPers. Natural. Personal/ : Original de la Cdula de C. y tambin cuando el representante legal acta personal/Apoderado: Poder debidamente otorgadoTercero: Documento con Autenticacin de Firma ante Notario. Debe conocer Tel, Responsabilidades , Actividad econmica, nombre de contadores y revisores fiscales y su numero de Tarjeta profesionalDocumento que acredite la existencia y representacin legal de la sociedad ( Cert. Cmara. Cio ) o documento de creacin de la entidad.

DOCUMENTACIONSi es persona natural comerciante: Certificado de la Cmara de Comercio.Soc. de Hecho: Documento Privado de creacin, C.C.y Cert C. Cio Socios que deben estar previamente inscritos en el RUT., igual sucede con los consorcios .ENT. SIN ANIMO DE L: C. C. Representante Legal y Certificado o Resolucin de reconocimiento de personera jurdica o certificado de existencia y representacin de la autoridad competente ( Alcalda, Ministerio

REQUERIMIENTOS TECNOLOGICOSHardware: Memoria RAM de 512 MB ( recomendada 1024 MB), Procesador 2 Ghz ( recomendado doble ncleo)Resolucin del Monitor : Configuracin mnima : 800 x 600 ( recomendada 1024 x 768)Sistema Operativo:Windows XP SP2 o Windows Vista.

CODIGO DE RESPONSABILIDADEl Cdigo de responsabilidad se escoge de acuerdo con las obligaciones a su cargo, as por ejemplo:04- Renta Rgimen Especial05- Renta Rgimen Ordinario06- Ingresos y patrimonio07- Ret Fte renta 11- Ventas Rg Cmun08- Ret Fte timbre 12- Ventas Rg Simplificado09-Ret Fte ventas 16- Obligacin a facturar10- Usuario Aduanero

GENERALIDADESOBLIGACIONES FORMALESFacturar. Art 617 ET

Estn obligados a expedir factura o documento equivalente por cada una de las operaciones que realicen, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a estas, o enajenen bienes producto de la actividad agrcola o ganadera, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la UAE DIAN.

Con la expedicin de la ley 1231 de 2008 ( Art. 772) todas las facturas se consideran Ttulo Valor. FACTURA DE VENTA CIRCULAR 096 DE 2008- CONTINUAN LOS REQUISITOS DEL ART 617 DEL E.T

NO OBLIGADOS A FACTURARART: 616-2 E TLas entidades del sector FinancieroLos responsables del rgimen. simplificado

TIPOS DE FACTURA1. Factura por Talonario2. Factura por Computador3. Documentos equivalentes a la facturaART 616-1 ET - Factura Electrnica ( ART 26 Ley 962/05) - Tiquete Mquina Registradora POS - Tiquete Maquina Registradora PLU - Boleta de ingreso a espectculos pblicos

Autorizacin de numeracin de las facturasResolucin 3878 de 1996Como sistema tcnico de control a la actividad productora de rentaCuando se expida factura por talonario, computador , electrnica o por mquina registradora POS, debe solicitarse AUTORIZACION de la numeracin ante la Divisin de Gestin y Asistencia al cliente, se pueden utilizar prefijos, la cual tiene vigencia de 2 aos, y al expirar se puede solicitar la habilitacin de las facturas autorizadas no agotadas. So pena de ser sancionado.

GENERALIDADESOBLIGACIONES FORMALESDeclararDe acuerdo con los impuestos administrados por la DIAN, entre otras se deben presentar las siguientes declaraciones tributarias:

DECLARACION DE RENTASe presenta cada ao, declarando las operaciones realizadas hasta el 31 de diciembre del ao anterior.

DECLARACIN DE IVASe presenta cada dos (2) meses, quienes pertenecen al rgimen comn.

DECLARACION DE RETENCION EN LA FUENTEImpuesto anticipado a la renta, se presenta cada mes.

DECLARACION DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO- art 292 ETSe presenta cada ao, quienes al 1 de enero de 2007 posean un patrimonio lquido superior a 3 mil millones de pesos.

OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES A TRAVES DE LOS SERVICIOS INFORMATICOS ELECTRONICOSLas personas naturales, personas jurdicas, sociedades y asimiladas y dems entidades pblicas y privadas obligas a presentar declaracin de renta, cuando sus ingresos brutos del ao gravable 2008 sean superiores a $ 1.100.000.000 Art. 1 de las Res 7935 de 2009.Los Consocios y Uniones TemporalesLos Notarios ( Res 7933/09 )Entidades vigiladas por la Sper financiera y dems relacionados en la Resolucin 7929/09Los entes pblicos del nivel nacional y territorial contemplados en el artculo 22 del ET no obligados a presentar declaracin de ingresos y patrimonio, independiente/ del monto de sus ingresos.Resoluciones 7929 a 7936 de 2009 y Res 65/09 y 638/09

3. REGISTRARSE COMO RESPONSABLE DE IMPUESTO SOBRE LA RENTAEl impuesto a la Renta es un gravamen sobre los ingresos obtenidos durante el ao calendario, que ocasiona un incremento patrimonial en quien los recibeQuines son responsables del Impuesto sobre la Renta?Artculo 591 y s.s ET - Regla Gral TODAS LAS PERSONAS JURIDICAS- NO CONTRIBUYENTES Articulo 22 ET NO DECLARAN RENTA- Art 598 ET: Dice quienes presentan Declrn de ingresos y Patrimonio. SOC: REG TRIB ESP. Art 19 ET

VALORES UVTAO 2008: $22.054AO 2009: $23.763AO 2010: $24.555

CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES NO OBLIGADOS A DECLARAR RENTA 2008 - 2009

CONTRIBUYENTESDE MENORES INGRESOS ASALARIADOS TRABAJADORES INDEPENDIENTES No responsables del impuesto de ventas No Responsables IVAQue el 80% de lo ingresos se originen en una relacin laboral (incluye pensiones )No responsables IVA -Que el 80% de los ingresos se originen en honorarios, comisiones y servicios facturados y sometidos a Ret. FteIngresos Brutos inferiores a $30.876.00033.268.000Ingresos Totales inferiores a $ 72.778.00078.418.000 ( no enaj de act ni loteras)Ingresos Totales inferiores a $72.778.00078.418.000Patrimonio a 31 de diciembre de 2008 $ 99.243.000$ 106.934.000Patrimonio a 31 de diciembre de 2008 $ 99.243.000 $ 106.934.000Patrimonio a 31 de diciembre de 2008 $99.243.000$106.934.000

A).Consumos tarjetas de crdito durante el ao gravable no exceda $ 61.751.000. $66.536.000

B).Total compras y consumos durante el ao no superen $ 61.751.000. $ 66.536.000

C).Total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao gravable no exceda $99.243.000. $ 106.934.000CONTRIBUYENTES PERSONAS NATURALES NO OBLIGADOS A DECLARAR RENTA 2008

4. REGISTRARSE COMO RESPONSABLE DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTASEl Impuesto al Valor Agregado, conocido como IVA es un tributo sobre el consumo de bienes y servicios.El IVA grava nicamente el valor agregado en cada una de las etapas del ciclo econmico, produccin, importacin, distribucin y comercializacin del bien.Qu se entiende por inicio de operaciones? ART. 507 E.T.La ley tributaria define el inicio de operaciones para efectos del IVA, la fecha de la primera prestacin de servicios o la primera enajenacin de artculos gravados o exentos.

RESPONSABLES DEL IMPUESTO A LAS VENTASRESPONSABLESNO RESPONSABLESRGIMEN COMNRGIMEN SIMPLIFICADOP. JCASP. NLESP. NLES

REGIMEN SIMPLIFICADO- ART 499 ET

Ingresos brutos inferiores a $ 88.216.000 (4.000 UVT)

2. Tener un solo establecimiento de comercio, sede, local, oficina o negocio donde ejerce su actividad

3. Que no sean usuarios aduaneros

4. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de ventas o prestado servicios por valor individual y superior a $ 72.778.000; (3.300 UVT)

5.Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones durante el 2008, no supere $ 99.243.000 (4.500 UVT)

6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones durante el 2009, no supere $ 106.934.000 (4.500 UVT)

7. Que en el establecimiento de comercio, local, sede u oficina no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangiblesRESPONSABLES IMPUESTO A LAS VENTAS

OBLIGACIONES DE RESPONSABLES DE IMPUESTO A LAS VENTAS RGIMEN SIMPLIFICADO.(Artculos 506 y 616 E.T)Obligacin de Inscribirse en el Registro nico Tributario RUT-

La inscripcin en RUT, deber cumplirse en forma previa al inicio de la actividad econmica ante las oficinas competentes de la DIAN, de las cmaras de comercio o de las dems entidades que sean facultadas para el efecto. (parg. art. 555-2 E.T adicionado por el art. 19 de la Ley 863 de 2003).

Dicha inscripcin debe hacerse ante la Administracin de Impuestos correspondiente al asiento principal de los negocios del comerciante, o del lugar donde se tenga abierta la oficina, local o sede donde presten los servicios gravados, segn el caso.

2. Obligacin de entregar copia del documento de inscripcin en el rgimen simplificado.Estar obligado a entregar a los adquirentes de los bienes o servicios que no pertenezcan al rgimen simplificado, copia del documento en que conste su inscripcin, en la primera venta o prestacin de servicios que realice, cuando aqul as lo exija. Correlativamente, cuando el adquirente del bien o del servicio no conserve copia de este documento no le sern aceptados los costos y gastos correspondientes.

3. Obligacin de exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT como Reg. SimplificadoOBLIGACIONES DE RESPONSABLES DE IMPUESTO A LAS VENTAS RGIMEN SIMPLIFICADO.(Artculos 506 y 616 E.T)

3. Obligacin de entregar copia del documento de inscripcin en el rgimen simplificado.

Esto no aplica en las operaciones gravadas realizadas con agricultores, ganaderos y arrendadores (o sea no comerciantes) pertenecientes al rgimen simplificado, siempre que el comprador de los bienes o servicios expida el documento equivalente a la factura a que hace referencia el literal f) del artculo 437 del Estatuto Tributario. ( El adquirente emite al vendedor un documento equivalente a la factura )OBLIGACIONES DE RESPONSABLES DE IMPUESTO A LAS VENTAS RGIMEN SIMPLIFICADO.(Artculos 506 y 616 E.T)

4. Obligacin de llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias y deber de conservarlo. (art. 616 E.T.)

El libro y sus correspondientes soportes deben reposar en el establecimiento, debiendo conservarse por el trmino de cinco aos a que hace referencia el artculo 632 del Estatuto Tributario.5. NO estn obligados, ni deben presentar declaracin bimestral de IVAOBLIGACIONES DE RESPONSABLES DE IMPUESTO A LAS VENTAS RGIMEN SIMPLIFICADO.(Artculos 506 y 616 E.T)

LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES DIARIAS

NOMBRE: PEDRO PEREZ ALVAREZ MES: DIC AO: 2.008

DIADESCRIPCIONINGRESOSEGRESOS SALDO1VENTAS002VENTAS15.00015.0003VENTAS30.00045.0004VENTAS Y COMPRAS25.00050.00020.0005COMPRAS030.000(10.000).

29VENTAS80.00070.00030PAGO SERVICIOS15.00055.00031VENTAS Y PAGO ARRIENDO90.00060.00085.000TOTAL$240.000$155.000$85.000

OBLIGACIONES DE RESPONSABLES DE IMPUESTO A LAS VENTAS RGIMEN COMN.(Artculos 509 y s.s y 612 y s.s ET ) Inscribirse en el registro nacional de vendedores. Inscribirse en el registro nacional de exportadores cuando sea el caso. Presentar bimestralmente la declaracin tributaria del impuesto sobre las ventas, as no realice ninguna operacin de compra o venta en el bimestre en ceros. Expedir la factura o documento equivalente con los requisitos de que trata el articulo 617 del ET, por cada operacin de venta o de prestacin de servicios.

Cuando cesen actividades informar este hecho dentro de los 30 das siguientes. art. 614 ET

CAMBIO DE RGIMEN DEL SIMPLIFICADO AL RGIMEN COMN.ART 508-2 ET TRASLADO POR PARTE DEL RESPONSABLE.

El responsable del Rgimen Simplificado pasar a ser responsable del Rgimen Comn a partir de la iniciacin del perodo inmediatamente siguiente a aquel en el cual deje de cumplir los requisitos establecidos en el artculo 499 ET.Sin embargo, para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios gravados por cuanta individual y superior a $ 72.778.000; (3.300 UVT)(valor ao base 2008), deber inscribirse previamente en el Rgimen Comn. (Artculo 508-2 y par. del art. 499 del E.T.)

TRASLADO DE OFICIO.

La DIAN puede oficiosamente reclasificar en el rgimen comn a los responsables que se encuentren en el rgimen simplificado, esta decisin se le notifica al responsable. (art 508-1).

Contra esta reclasificacin no procede RecursoCAMBIO DE RGIMEN DEL SIMPLIFICADO AL RGIMEN COMN.ART 508-1 ET

CAMBIO DE RGIMEN DEL COMN AL RGIMEN SIMPLIFICADO.ART 505 ET Cuando de quien se inscribe en rgimen comn cumpliendo las condiciones para ello y posteriormente cumple condiciones para rgimen simplificado.

Los responsables sometidos al rgimen comn solo podrn acogerse al rgimen simplificado cuando demuestren que en los 3 aos fiscales anteriores, se dieron, por cada ao, las condiciones establecidas para pertenecer a este ltimo rgimen.

CLASES DE BIENES O SERVICIOS: GRAVADOS, EXENTOS Y EXCLUIDOSGRAVADOS. Son los que su venta o prestacin causa el impuesto, bien sea a la tarifa general del 16% o diferencial del 10, 20 o 35%. (DEBEN DECLARAR). Regla de oro: Lo que no esta exento o excluido es gravadoEXENTOS: Gravados con tarifa cero, y dan derecho a devolucin del IVA pagado y no cobrado, al igual que ocurre con los exportadores ( Saldo a favor). (DEBEN DECLARAR ). ART 477 ET seala los bienes- al igual se consideran los bienes que se exporten Art. 479.Los comerciantes de bienes exentos no son responsables, en lo concerniente a la venta de estos bienes _ Art 439 ET

BIENES EXCLUIDOSEXCLUIDOS: Como su palabra lo indica estn excluidos del IVA- no causa impuesto. Si solo venden productos o servicios excluidos, no estn obligados a declarar, de lo contrario si (Prorrateo). ART: 424 y ss E T los seala taxativamente de acuerdo con la Nomenclatura Arancelaria Nandina vigente los bienes y el art 476 seala los servicios excluidos.EN EL IVA SE GRAVAN BIENES Y SERVICIOS-REGLA GRAL INDEPENDIENTEMENTE DE LA CALIDAD DE QUIEN LO PRESTA O VENDE Y A QUIEN SE PRESTA O SE VENDE. -IMPUESTO INDIRECTOART: 482 ET Las personas exentas por ley de pagar impuestos nacionales, departamentales o municipales, no estn exentos de impuesto sobre las ventas- (se requiere ley expresa que as lo establezca para un tipo particular de contribuyente)

5. INSCRIBIRSE COMO AGENTE RETENEDORArt 368 y ss. E.TSe deben inscribir todas las personas que realizan pago o abono en cuenta y que por ley, deben descontar o retener una parte del valor a titulo de impuesto. Para las Personas Naturales: INGRESOS BRUTOS AO Y/O PATRIMONIO BRUTO SUPERIOR A $ 661.620.000- Ao 2008- (30.000 UVT) Y SER COMERCIANTES.Todas las personas jurdicas son Agentes de Retencin.La Retencin en la Fuente es un sistema de recaudo anticipado de los impuestos, que consiste en la obligacin de retener una cantidad determinada por la ley en el mismo momento del origen del ingreso.

DECLARAR Y PAGAR LA RETENCION EN LA FUENTE en los formularios y plazos que seale la ley Art 376 E.T

Art. 382 ET Declaracin mensual obligatoria en todos los casos, as no efecte ninguna operacin, es decir en ceros- Art. 59 de la Ley 1111/06, salvo el caso de las Juntas de Accin Comunal que solo declaran en el mes que efecten pagos sujetos retencin. La declaracin de retencin en la fuente que se presente sin pago se tiene por no presentada- Art 11 de la Ley 1066 /06- literal e) Art. 580 ET

6. DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO DE TIMBRE El Impuesto de Timbre recae sobre documentos pblicos o privados, incluidos los ttulos valores, en los que se haga constar la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones. Arts. 514 y ss ETCmo se recauda el Impuesto de Timbre? A travs del procedimiento de retencin en la fuente Se liquida y paga con la declaracin de Ret Fte.

RESPONSABLES:

Personas naturales, que tengan la calidad de comerciantes con ingresos o patrimonio superiores a 30.000 UVT $ 712.890.000 (ao base 2009), es decir quien sea agente retenedor

Las personas jurdicas, sus asimiladas, y las entidades pblicasLos notarios por la escrituras pblicas

Quienes son Contribuyentes del Impuesto de Timbre NacionalLas personas naturales o jurdicas y las entidades pblicas no exceptuadas expresamente, que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes, emisores o suscriptores en documentos cuya cuanta sea superior a 6.000 UVT ( $ 142.578.000)

7. Presentar las declaraciones del impuesto de Renta, IVA y Retencin en la Fuente.Para este efecto se utilizaran los formularios oficiales establecidos por la autoridad Tributaria.Donde debo presentar las declaraciones?Deben presentarse nicamente en los bancos y dems entidades financieras autorizados para recaudar, ubicados en el territorio nacional ( antes de la admon del domicilio fiscal del contrib) Decreto 4680 /08Cuando debo presentar las declaraciones?La ley seal expresamente las fechas en las que se deben presentar la declaraciones de impuestos. Para este efecto se establecen las fechas en que se deben presentar cada ao la declaracin de renta, las fechas bimestrales para efectos de presentar la declaracin de venta y mensual para efecto de la declaracin de retencin en la fuente.

El artculo 49 de la Ley 1111/06, adiciona el artculo 658-3 al E.T.,- Sanciones relativas al incumplimiento en la obligacin de inscribirse en el RUT y obtencin del NIT-: 1. Sancin por no inscribirse en el Registro nico Tributario - RUT, antes del inicio de la actividad, por parte de quien est obligado a hacerlo. Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de un (1) da por cada mes o fraccin de mes de retraso en la inscripcin, Para quienes no tengan establecimiento, sede, local, negocio u oficina una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de retraso en la inscripcin, SANCIONES RELACIONADAS CON EL RUT

Esta previsin normativa, deroga expresamente, tal como lo especifica el artculo 78 de la Ley 1111,el literal d) del artculo 657 del E.T., que haca alusin a la sancin por no inscripcin en el RUT dentro de los plazos establecidos. SANCIONES

2.Sancin por no exhibir en lugar visible al pblico la certificacin de la inscripcin en el Registro nico Tributario - RUT, por parte del responsable del rgimen simplificado del IVA. Se impondr la clausura del establecimiento, sede, local, negocio u oficina, por el trmino de tres (3) das.SANCIONES

3. Sancin por no actualizar la informacin dentro del mes siguiente al hecho que genera la actualizacin, por parte de las personas o entidades inscritas en el Registro nico Tributario -RUT. Se impondr de la una multa equivalente a una (1) UVT por cada da de retraso en la actualizacin informacin. Cuando la desactualizacin del RUT se refiera a la direccin o a la actividad econmica del obligado, la sancin ser de dos (2) UVT por cada da de retraso en la actualizacin de la informacin.SANCIONES

4. Sancin por informar datos falsos, incompletos o equivocados, por parte del inscrito o del obligado a inscribirse en el Registro nico Tributario- RUT Se impondr una multa equivalente a cien (100) UVT.SANCIONES

SANCION POR NO ENVIAR INFORMACIONART 651 E.TLas personas y entidades obligadas a suministrar informacin tributaria, as como aquellas a quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no las suministren dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado incurren en la siguiente sancin:Una multa hasta de 15.000 UVT ($50.000.000 aprox), la cual se fija con los siguientes criterios

SANCION POR NO ENVIAR INFORMACIONHasta el 5% de las sumas respecto de las cuales no suministro o suministr en forma errnea o extempornea, y si no es posible establecer esta base, ser de hasta del 0.5% de los ingresos netos, y si no hay ingresos, hasta del 0,5% del patrimonio bruto del ao anterior, o ltima declaracin de renta.B) el desconocimiento de costos , deducciones, rentas exentas, descuentos, pasivos, retenciones e impuestos descontables, si son del caso.La sancin se impone previo traslado de cargos, con 1 mes para responder, y se REDUCE la sancin pecuniaria al 10 0 20 % - si se acepta, subsana la omisin y paga la cancin reducida

Sujetos obligados a presentar informacin a que se refiere el artculo 631 ETPers Nat o Jurid, soc y asimilidas, entid Pub o Priv obligas a declarar cuando sus ingresos sean superiores a $ 1.100.000.000Los Grandes ContribuyentesLos consorcios y uniones TemporalesLos mandatarios o contratistasOTROS RESOLUCION 7935 DE 2009

Forma de PresentacinDebe ser presentada en forma virtual utilizando los servicios informaticos electrnicos de la DIAN, haciendo uso de la firma digital que se le asigna al contribuyente o al representante legal respaldada con certificado digital. En caso contrario deben hacerlo en forma presencial llevando la informacin en unidades extrables USB

Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin nimo de lucro, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones: ART 19 ET Reglamentado por la ley 4400 de 2004 Que el objeto social principal y recursos estn destinados a actividades de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de desarrollo social.

Que dichas actividades sean de inters general y

Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social.

Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentran vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia.

Los fondos mutuos de inversin y las asociaciones gremiales respecto de sus actividades industriales y de mercadeo.

Las cooperativas, asociaciones mutualistas y dems entidades previstas en la legislacin cooperativa, vigiladas por alguna superintendencia u organismo de control.

Tarifa: 20% sobre beneficio neto o excedente netoPresentan declaracin de renta y complementarios.Exencin: pueden quedar exentos del impuesto sobre la renta ( tarifa 0%) sobre el beneficio o excedente neto, si cumplen las exigencias legales, es decir si lo reinvierten en la actividad de su objeto social. Solo estn sujetos a retencin en la fuente por concepto de rendimientos financieros

Exclusin de IVA: Para bienes importados y donados a estas entidades, para lo cual deben solicitarla al Comit.No estn obligados a determinar: (Art.19 Dcto 4400/04)Renta presuntiva:Renta por comparacin patrimonial.Anticipo.

Excedente o Beneficio NetoSe determina restando de la totalidad de los ingresos gravados, los egresos que sean procedentes o sea que tengan relacin de causalidad, y est exento del impuesto sobre la renta, siempre y cuando:Corresponda a actividades de salud, educ,cultura...Que sean de inters general y a ellas tenga acceso la comunidadSe destine y ejecute en su totalidad dentro del ao siguiente en las actividades propias del objeto socialNo requieren la calificacin del Comit de Entidades sin Animo de Lucro para gozar de la exencin

Asociaciones de Hogares Comunitarios autorizados por el ICBF.

No contribuyentes de Renta (art. 23 E.T.)

Declarar Ingresos y Patrimonio (art. 598 E.T.)

Sus ingresos no sometidos a Retencin (literal b) numeral 1 art. 369 E.T.)

No son Agentes Retenedores del Impuesto sobre la Renta, por los pagos derivados de su ejecucin de los recursos asignados por el ICBF (pargrafo del art. 1o del Decreto 2707 de 2008, art. 368E.T.)

Asociaciones de Padres de Familia. No contribuyentes de Renta Otras Entidades que no son contribuyentes (art. 23 E.T.) NO Declaran por Ingresos y Patrimonio (art. 598 E.T.) as como las Juntas de Accin C. Y Def. C., los Sindicatos, y las Juntas de Copropietarios admoras de edificios org en propiedad horizontal o conjuntos resid

Son Agentes Retenedores del Impuesto sobre la Renta. (ART. 368 E.T.) cuando efecten pagos o abonos en cuenta por cuenta propia. Deben presentar declaracin de retencin en la fuente.

CERTIFICADOS.

POR DONACIONES:

A las entidades donatarias a efectos de deduccin por donaciones, deben expedrseles los correspondientes certificados con el cumplimiento de los requisitos del artculo 125 E.T., y siguientes. POR RETENCION: Los Agentes Retenedores debern expedir anualmente un certificado de retenciones, cuando se trate de conceptos de retencin diferentes de los originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria; de conformidad con el artculo 381 E.T., y siguientes.

LIBROS DE CONTABILIDAD.

El art. 2o del Decreto 2500 de 1986, en desarrollo del 17 de la ley 50 de 1984, establece para las entidades sin nimo de lucro, con excepcin, entre otras, de las de derecho pblico, la obligacin de llevar libros de contabilidad registrados en las oficinas de la DIAN o ante la Cmara de Ccio que corresponda a su domicilio. Lo anterior, en concordancia con el art. 364 del E.T., y con los requisitos que para que la contabilidad constituya prueba, indica el numeral 1o del artculo 774 ibdem.

Recientemente, el Decreto 4400 de diciembre 30 de 2004, en sus artculos 15 al 18 trat lo referente a la contabilidad para los contribuyentes del rgimen especial.

Las entidades que pertenecen al rgimen tributario especial de que trata el artculo 19 del E.T., con excepcin de las cooperativas, estarn sometidas a retencin en la fuente por concepto de ingresos tributario por ventas, provenientes de actividades industriales y de mercadeo, de conformidad con lo previsto en el artculo 401 del E.T. Y dems normas concordantes

De acuerdo a lo establecido por los artculos 437 y 420 del Estatuto Tributario, son responsables del impuesto a las ventas quienes realicen los hechos generadores del impuesto por cuento este gravamen recae sobre las ventas de bienes, la prestacin de servicios y la importacin de bienes corporales muebles que no hayan sido en forma expresa excluidos, sin que para el efecto tenga importancia la naturaleza jurdica de quien realiza las operaciones generadoras del impuesto.

RESPONSABILIDADES.

El Rgimen Tributario Especial a que estn sometidas estas entidades se encuentra contemplado en el Libro I Ttulo VI del Estatuto Tributario, artculos 356 a 364 inclusive, normas en las cuales se indica sobre qu clase de ingresos y a qu tarifa tributan y dems obligaciones tributarias para con el Estado, como son, entre otras, la de presentar su declaracin tributaria dentro de los plazos y los lugares sealados por el Gobierno Nacional, efectuar las retenciones en la fuente, conservar las informaciones, informar, expedir facturas, cancelar los impuestos correspondientes, cumplir con todos los requisitos necesarios para la procedencia de egresos y dems beneficios otorgados por el legislador, etc.

DECLARACION DE INGRESOS Y PATRIMONIOENTIDADES NO CONTRIBUYENTES

Los Hospitales pers jurdicas sin Animo de LucroLas Organizaciones de Alcohlicos Annimos.Las Asociaciones de Exalumnos Los Partidos o Movimientos PolticosLos Fondos de Pensionados Asociaciones y Congregaciones Religiosas sin A. de LLas Asociaciones Gremiales que no dllen act. Ind y mercadeo.Los Fondos de Pensiones y los fondos de CesantasLos Fondos de empleadosLas Cajas de Compensacin Familiar

Por consiguiente, la calidad de entidad sin nimo de lucro no excluye de la posibilidad de ser responsables del impuesto sobre las ventas, si el servicio prestado por sta no se encuentra excluido expresamente y se cumple con las condiciones exigidas por la norma sealada.

DEBER DE FACTURAR

La obligacin de expedir factura, o documento equivalente, est concebida como independiente de la calidad de ser o no ser contribuyente o responsable de los impuestos administrados por la DIAN: Art. 615 E.T., tambin las entidades del rgimen tributario especial deben cumplir la obligacin de expedir factura por sus operaciones, sujetndose para tal efecto a las disposiciones que regulan esta obligacin fiscal.

Con respecto a la obligacin de actuar como Agente Retenedor en la fuente, es del caso recordar que la ley ha previsto este mecanismo de percepcin de los impuestos tanto en operaciones sujetas al impuesto sobre la renta como en las que generan el IVA, pero tambin para el impuesto de timbre nacional. Respecto de cada uno de estos tributos, las obligaciones de los agentes retenedores son similares, pero las condiciones para serlo, difieren. Es, entonces, forzoso referirse a las normas pertinentes del Estatuto Tributario, as: Timbre Nacional, art. 516 a 518 y art. 27 Decreto 2076 de 1992; Ventas, art. 437-2; Renta, arts. 368 y 386-1.

INFORMACION EXOGENA

El suministro de informacin exgena es otro de los deberes sustanciales a cargo de los administrados por la DIAN y como tal, recae sobre los contribuyentes del rgimen especial. De manera directa sobre los agentes retenedores.

GRACIAS