Departamento de Gestión Tributaria. La Antigua, Guatemala. 26-30 de Marzo 2007 ESPAÑA, PROYECTO...

Departamento de Gestión Tributaria. La Antigua, Guatemala. 26-30 de Marzo 2007ESPAÑA, PROYECTO EUROSOCIAL, La Antigua, Guatemala. 26-30 de Marzo 2007

III Panel

El Registro de Contribuyentes: Localización

III Panel

El Registro de Contribuyentes: Localización

Seminario-Taller sobre Gestión del Registro de Contribuyentes

Seminario-Taller sobre Gestión del Registro de Contribuyentes

Departamento de Gestión Tributaria. La Antigua, Guatemala. 26-30 de Marzo 2007

Objetivos del Panel III

Exponer la importancia de la “acción” y los “efectos” de localizar al obligado tributario y su fiel reflejo en el Censo

Analizar los conceptos de Domicilio Fiscal en las distintas normativas tributarias y sus implicaciones en el tratamiento de la información sobre domicilios en el Censo


Identificar los problemas habituales para la actualización permanente de los datos de localización y mejorar la eficacia de la aplicación de los tributos

Estudio de las mejores prácticas en el tratamiento y la explotación de domicilios a los fines de la Administración tributaria

Objetivos del Panel III


El Registro de Contribuyentes: LocalizaciónEl Registro de Contribuyentes: Localización

La relevancia de la localización de contribuyentes se puede deducir de los efectos que lleva asociados:

Informa de la residencia fiscal y, por tanto, del sistema fiscal aplicable

Determina la Oficina tributaria de adscripción

Constituye el lugar para la práctica de notificaciones

Identifica el lugar físico concreto y vinculante para el obligado tributario a efectos de control fiscal


El Registro de Contribuyentes: LocalizaciónEl Registro de Contribuyentes: Localización

El criterio general de sujeción a las normas tributarias determina que los tributos se aplicarán conforme a los criterios de:

Residencia habitual Tributos de carácter personal

Territorialidad Resto, con arreglo a la naturaleza del objeto gravado


Residencia fiscalResidencia fiscal

Residencia habitual Tributos de carácter personal

Por residencia entendemos la cualidad que determina la jurisdicción en cuyo ámbito puede ejercerse la plena soberanía fiscal de un territorio

El concepto de residencia fiscal es aplicable para determinar la condición de

Residente / No residente frente a 3os países

Residente de una Hacienda subnacional o territorio de especial fiscalidad en el país


Domicilio fiscal. Concepto

El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones con la Administración tributaria

Persona física

Persona jurídica y entidad

RESIDENCIA HABITUAL y/o lugar de actividad, si realiza actividad económica

Domicilio social, si coincide con el de la DIRECCIÓN EFECTIVA de la Actividad. En caso contrario será éste último

Regla de cierre:Regla de cierre: Donde radique el mayor valor del inmovilizado


REGLAS DE RESIDENTE

DOMICILIO EN EL EXTRANJERO

No residentesNo residentes

No residentes con EP

No residentes sin EP

y sin representante

El que determine la Ley en cada caso. En su defecto, el domicilio del REPRESENTANTE

Domicilio fiscal. Concepto


Domicilio fiscal. Información básica


“Otros domicilios”

Teléfono, fax, correo electrónico, dominio o web

Referencia catastral del inmueble o local

Atributos de riesgo: Ilocalizable/nido

Oficina de adscripción de la AEAT

Fecha grabación / usuario y oficina

Origen de la información

Domicilio fiscal. Información adicional


Modelo de Declaración: 036

Formas de presentación:

Presentación en Impreso

– Entrega directa o por correo certificado, dirigido a la Administración correspondiente al nuevo domicilio

Presentación telemática

– Si se dispone de Certificado de usuario. Se rellena, valida y envía telemáticamente. Se confirma recepción por AEAT mediante mensaje que incluye código electrónico justificativo, con fecha y hora

Comunicación domicilio. Personas jurídicas


Comunicación domicilio. Personas jurídicas


Modelos: 031 / 030 o Modelo Declaración Anual IRPF

Formas de presentación:

En Oficina

Por correo postal

Oficina virtual de la Agencia en Internet

Por teléfono ( a través del Centro de Atención Telefónica)

Comunicación domicilio. Personas físicas


Comunicación domicilio. Personas físicas


Servicios Oficina Virtual: Domicilio fiscalServicios Oficina Virtual: Domicilio fiscal


Servicios Oficina Virtual: Domicilio fiscalServicios Oficina Virtual: Domicilio fiscal

Sin Certificado de Usuario

Folleto informativo Preguntas más frecuentes Cambio domicilio, Profesionales y empresarios, (Modelo 036, Descarga del formulario para la

cumplimentación, validación y obtención en PDF para su impresión) Cambio domicilio (Modelo 030, formato PDF)

Con Certificado de Usuario

Cambio de domicilio (Modelo 030) Cambio de domicilio (Profesionales y empresarios, Modelo 036) Consulta domicilio Fiscal

Domicilio Fiscal


Mantenimiento de datos de domicilioMantenimiento de datos de domicilio

El mantenimiento supone la tramitación, verificación y grabación de las altas, bajas, y modificaciones comunicadas,

por el propio contribuyente,

por Terceros y

la propia Administración Tributaria.


Mantenimiento de datos de domicilioMantenimiento de datos de domicilio


Gestión de comunicaciones y notificacionesGestión de comunicaciones y notificaciones

TIPOS

a) Notificación: Comunicación con Acuse de recibo

• Preceptiva para la A.T. cuando comunica resoluciones y actos administrativos que afecten a derechos e intereses del Obligado Tributario

• Sometida a regulación legal

• Por cualquier medio que permita acreditar su recepción

• La fecha de notificación marca el momento en el que el acto administrativo empieza a desplegar sus efectos

• Último recurso: Publicación mediante edictos


TIPOS

b) Comunicación:

• Potestativa para la Administración (Información y asistencia)

• Sin regulación especial, salvo buena práctica

• Por cualquier medio

• No se requiere constancia de recepción por el contribuyente (comunicaciones sin acuse de recibo)



Lugar de práctica de notificaciones (Art 110 LGT)

En procedimientos iniciados a solicitud del interesado • Dirección a efectos de notificación declarado• Domicilio fiscal del obligado o su representante

En procedimientos iniciados de oficio• Domicilio fiscal del obligado o su representante• Centro de trabajo• Lugar donde desarrolla la actividad económica• Cualquier otro adecuado a tal fin



En el domicilio fiscal o lugar señalado al efecto por el obligado tributario o su representante, podrá hacerse cargo de la notificación cualquier persona que se encuentre en dicho lugar o domicilio y haga constar su identidad. Es este caso, si es recepcionada por el destinatario y la rechaza la entrega se entiende notificada

La notificación en otro domicilio sólo podrá ser correctamente notificada si se recepciona por el destinatario de la misma



Mejoras en la Gestión

Desarrollo aplicación: Gestión integral de notificaciones

Gestión centralizada de comunicaciones: Centro de impresión y ensobrado

Gestión centralizada de distribución; seguimiento telemático de resultados mediante convenio con Correos

Visualización de documentos y Acuses de recibo

Servicio de Notificaciones telemáticas

Gestión centralizada de la notificación edictal en exclusiva a través del BOE



Objetivos alcanzadosObjetivos alcanzados

Automatización de tareas de impresión, ensobrado y distribución de documentos (impresión de firmas)

Captura automática resultados de correos (intercambio telemático)

Plazo cerrado de entrega de notificaciones (45 días)

Archivo de imágenes de Acuse de recibo en expediente

Gestión integral de notificaciones telemáticas

Gestión masiva y control de nuevos intentos: Reexpedición y notificación por Edicto



Estadísticas / área gestora 2006Estadísticas / área gestora 2006

Aduan

as

Insp

ecc.

Recau

d.Tot

al

Notificaciones/mes: 1.368.996Comunicaciones/mes : 2.830.031

NotificaciónComunicación



Estadísticas según forma de emisión 2006Estadísticas según forma de emisión 2006



Consultas integrales de notificacionesConsultas integrales de notificaciones

AEAT-BDC GESTION DE NOTIFICACIONES G00203EU T00G266 GNTTC53N CONSULTA NOTIFICACIONES 21/03/2007-10:06 GNTTC53M =============================================================================== Destinatario: 28706688C - MEDINA DEL CORRAL, PAULA DOLORES Domicilio ..: CL ARJONA, 11-B-2-A 41001 SEVILLA PR: 41 Ofi.Emis.: G41607-TOMAS IBARRA Nro. Certificado : 0599093213327 Remesa : 05991395086 Idioma : CASTELLANO Concepto Notificación: LIQ.PROVISIONAL IRPF 2004 -LIQ. EN VO Procedimiento ...: DARE0063 - LIQUID. PROVIS. A INGRESAR 2004 Referencia Origen: 200410006681312K0020 Fch. Alta ...: 23/09/2005 Fch. Emisión: 23/09/2005 Fch. Notific.: 27/10/2005 Estado ....: NOT-FINALIZAD Emisión: C.I.E. Notificación: C.I.E. Imagen D/A: S/S Fch. Mod.: 27/01/2006 Usuario Mod.: GNEPT97E Nro. Intentos : 3 Rdo. Final : NOTIFICADA Intento - 1 Intento - 2 Intento - 3 Resul.: AUSENTE AUSENTE NOTIFICADA Fecha : 14/10/2005 19/10/2005 27/10/2005 Hora .: 11:00 11:00 12:00 PF: 01 Ayuda 02 Acuses 03 Ret. Sel 04 Imprimir 05 Menú Ant 06 Rel.Doc. 07 08 Pag.Sig. 09 Fin 10 Acciones 11 Movtos. 12


Visualización de Acuses de reciboVisualización de Acuses de recibo


Ilocalizados: tratamiento y efectos asociadosIlocalizados: tratamiento y efectos asociados

Se califica a un obligado tributario como ilocalizado si concurren los siguientes supuestos:

• Han sido infructuosos los intentos de notificación en el domicilio fiscal del obligado tributario o representante

• No se conocen otros domicilios, o existiendo, se reexpiden las notificaciones y son igualmente fallidas

• Los acuses de recibo señalan “desconocido” o “domicilio incorrecto”

• No suscrito en notificaciones telemáticas


Ilocalizados: EfectosIlocalizados: Efectos

Activación filtro de comprobación obligatoria

Bloqueada toda prestación de servicios por la AEAT y paralizadas las devoluciones solicitadas

No destinatarios emisiones de correos masivos

Si son personas jurídicas, que declaran domicilio falso, revocación del NIF

Si son sujetos inscritos en el Registro de operadores intracomunitarios, baja automática en el Registro


Mejoras en información sobre domicilios en la BDCMejoras en información sobre domicilios en la BDC

Nueva aplicación de mantenimiento de la marca “ilocalizado”

Proyecto de Normalización de los datos del domicilio fiscal y de otros domicilios del contribuyente

Medidas de coordinación interna para actualización de domicilios

Potenciación de los mecanismos de cooperación, intercambios de información y control conjunto


Mejoras en información sobre domicilios en la BDCMejoras en información sobre domicilios en la BDC

Registros de domicilios actualizados y optimizar la explotación de “otros domicilios” conocidos

Facilitar nuevos servicios al contribuyente para la comunicación de domicilio y sus variaciones y optimizar la gestión de notificaciones

Oficinas gestoras: acceso a información más amplia y de calidad sobre domicilios y mejorar los mecanismos de control censal

Objetivos permanentesObjetivos permanentes


Mejoras en información sobre domiciliosMejoras en información sobre domicilios

Normativa reguladora sobre domicilio fiscal/residencia, clara y suficiente.

Mejora continua de la normativa reguladora de censos fiscales (gestión de las obligaciones formales y los procesos de comprobación censal).

Normalización de la información de domicilio en la Base de datos y los tipos de domicilio a mantener.

Optimizar el tratamiento masivo de la información de domicilio y su explotación a distintos efectos, especialmente notificaciones.

Puntos clave (I)Puntos clave (I)


Mejoras en información sobre domiciliosMejoras en información sobre domicilios

Mejorar la colaboración e intercambio de información, bases de datos de otras instituciones

Definir los procedimientos más adecuados para efectuar la correcta depuración censal y el control de los supuestos de riesgo asociados (requerimientos de información, sistemáticos, visitas de agentes tributarios,etc..)

Aspectos organizativos: Unidades especializadas y medios.

Puntos clavePuntos clave (II) (II)


III Panel: El Registro de Contribuyentes

Gracias por su atenciónGracias por su atención

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