DERECHO TRIBUTARIO I

LUNES, 12 DE AGOSTO DEL 2013

DR. LÒPEZ

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: EL ESTADO A ATRAVÈS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA, PROPORCIONA EL BIEN COMÙN.

LA NACIÒN ES POBLACIÒN MÀS TERRITORIO; LUEGO, DE LA NACIÒN, VIENE LA CONSTITUCIÒN Y EL ESTADO.

EL ESTADO SE ORGANIZA DE TAL MODO QUE PUEDA ACUDIR A LAS NECESIDADES HUMANAS. LAS NECESIDADES HUMANAS SE DIVIDEN EN ABSOLUTAS, QUE SON LAS NECESIDADES QUE NO SE PUEDEN SATISFACER DE MANERA NATURAL Y LAS NECESIDADES RELATIVAS, SON MUTABLES, CAMBIAN CON EL TIEMPO. EL ESTADO ORGANIZA SERVICIOS PÙBLICOS, PARA SATISFACER LAS NECESIDADES ABSOLUTAS.

EL ESTADO PARA SULPLIR LAS NECESIDADES BÀSICAS Y ORGANIZAR EL SERVICIO PÙBLICO, EL ESTADO REALIZA UNA DINÀMICA, QUE DEMANDARÀ INGRESOS, GASTO Y PRESUPUESTO.

LOS INGRESOS ORIGINARIOS. EJEJM. LAS PROPIEDADES DEL ESTADO, QUE ALQUILA A TERCEROS. NORMALMENTE LOS INGRESOS ORIGINARIOS NO SON SUFICIENTES EN NUESTRO PAÌS, POR TANTO, BUSCA LOS INGRESOS DERIVADOS (SANCIONES, DEUDA PÙBLICA, LOS TRIBUTOS). SON DERIVADOS, PORQUE DERIVAN DE LAS RIQUEZAS QUE DERIVAN DE LAS EMPRESAS DEL MEDIO, MEDIANTE EL “TRIBUTO”.

LA CAPACIDAD DE LOS INGRESOS, SE DA A TRAVÈS DE LEYES; EXISTE UN MECANISMO JURÌDICO QUE REGLAMENTA LA TRIBUTACIÒN.

EL ESTADO FINANCIA SU ACTIVIDAD, A TRAVÈS, DEL TRIBUTO; DE ALLÌ, DEVIENE LA INDEPENDIZACIÒN Y RELEVANCIA DEL DERECHO TRIBUTARIO.

EL GASTO, TIENE UN COMPONENTE POLÌTICO Y ECONÒMICO. EN EL SENTIDO POLÌTICO, DEPENDERÀ DE LAS PERSONAS QUIENES GOBIERNAN.

EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD, REGIRÀ EN EL CASO DE LOS GASTOS Y LA LEY QUE REGULA ESTE ASPECTO, ES EL PRESUPUESTO.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA SURGE, PORQUE EL ESTADO RECOBRA VALOR Y PODER A TRAVÈS DE LA CONTITUCIÒN, QUE LE DA LA NACIÒN. LA ACTIVIDAD FINANCIERA ES INSTRUMENTAL, PORQUE SIRVE COMO UN VEHÌCULO PARA REALIZAR Y SATISFACER LAS NECESIDADES DE LA POBLACIÒN.

Lima, 14 de Agosto del 2013

LA ACTIVIDAD FINANCIERA

- PRESUESTO- INGRESO PÙBLICO- GASTO PÙBLICO

LA ACTIVIDAD FINANCIERA, COMPRENDE LAS FINANZAS PÙBLICAS, QUE A SU VEZ SE RAMIFICAN EN:

- ECONÒMICAS = ECONOMÌA POLÌTICA- ADMINISTRATIVO= PÙBLICA- CONTABILIDAD= CONTABILIDAD PÙBLICA- JURÌDICOS= DERECHO FINANCIERO (DERECHO PRESUPUESTARIO, PATRIMONIO

PÙBLICO, DERECHO MONETARIO, DERECHO PENAL ADMINISTARTIVO, DERECHO TRIBUTO.

EL DERECHO TRIBUTARIO TIENE DIVERSAS ÀREAS, COMO LO SON: PROCESAL TRIBUTARIO; “DERECHO MATERIAL” QUE ES LA QUE TIENE AUTONOMÌA PROPIA. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA NACE DE LA LEY, LA AUTOIMPOSICIÒN DE CONTRIBUIR AL ESTADO, NACE DE LA POBLACIÒN.

EXIXSTE DOS ASPECTOS O PLANOS IMPORTANTES: EL PODER PROPIETARIO, DONDE EXISTE LA ESTADO LEGISLADOR, TIENE IUS IMPERIUM; EL OTRO PLANO, ES E PLANO REAL, CUANDO SURGE LA OBLIGACIÒN DE PAGAR AL ESTADO, ESTE ES EL HECHO GENERADOR, NACE UNA OBLIGACIÒN DE PAGAR EL TRIBUTO; ESTE ES EL HECHO IMPONIBLE, DONDE NACE LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA.

EL VÌNCULO JURÌDICO QUE SURGE, ENTRE EL ESTADO Y UN PARTICULAR, SURGE LA OBLGACIÒN DE TRANSFERIR EL 10% DEL VALOR DEL BIEN AL ESTADO. ENTONCES, EL ESTADO ES EL ACREEDOR Y EL PARTICULAR ES EL DEUDOR.

EL VÌNCULO TRIBUTARIO MÀS IMPORTANTE, SE CONCRETA CON LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA ENTRE EL ACREEDOR QUE ES EL ESTADO Y EL PARTICULAR QUE ES EL DEUDOR TRIBUTARIO.

EL ESTADO GENERA OTROS VÌNCULOS JURÌDICOS INSTRUMENTAL O ACCESORIOS, PARA TRATAR DE LOGRAR SU COMETIDO, QUE ES EL COBRO DEL 10% DEL VALOR DEL BIEN. EJ. SE DECLARA ANTE LA SUNAT LOS BIENES QUE SE HAN VENDIDO.

LA RELACIÒN JURÌDICO TRIBUTARIA, ES DE LA IMPORTANCIA DEL ESTUDIO DEL DERECHO TRIBUTARIO.

EN EL DERCHO TRIBUTARIO, SE PUEDE APRECIAR EXISTEN DOS ASPECTOS: GENERAL (C. TRIBUTARIO); LEY ESPECIAL (LEY IR, LEY IGV, LEY IT).

Clase: Lunes, 19 de Agosto del 2013

EL TRIBUTO

EL TRIBUTO ES UNA OBLIGACIÒN DE PRESTACIÒN DE DAR SUMA DE “DINERO”, TIENE CARÀCTER PECUNIARIO; NO OBSTANTE, EXISTEN TRIBUTOS QUE SE PAGAN ENESPECIES O CON PRESTACIONES DE SERVICIOS.

ES UNA OBLIGACIÒN LEGAL, TIENE COMO FUENTE PRINCIPAL A LA LEY. EL PODER TRIBUTARIO, PERMITE AL ESTADO CREAR TRIBUTOS, QUE SE PLASMA A TRAVÈS DE LA CREACIÒN DE LEYES TRIBUTARIAS.

LA LEY, TIENE FASES, QUE SON: HIPÒTESIS, MANDATO, SANCIÒN. LA HIPÒTESIS DE INSIDENCIA TRIBUTARIA, ESTA ES LA HIPÒTESIS NORMATIVA Y TIENE EL CORAZÒN DEL TRIBUTO (EL ASPECTO MATERIAL, QUÈ ES LO QUE L EY QUIERE GRAVAR; ESPACIAL, EN QUÈ AMBITO SE APLICARÀ LA LEY; SUBJETIVO, QUIÈN ES EL DEUDOR TRIBUTARIO Y QUIÈN ES EL ACREEDOR TRIBUTARIO, SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO, ESO LO FIJA LA LEY; TEMPORAL, EJ. EL TRIBUTO NACE EN EL MOMENTO EN QUE SE EFECTÙA LA TRANSFERENCIA).

LA OBLIGACIÒN LEGAL (PORQUE NACE DE UNA LEY). SI UN SUJETO REALIZA EL HECHO IMPONIBLE O HECHO GENERADOR CONCRETO, LA CONSECUENCIA JURÌDICA ES QUE POR “MANDATO DE LA LEY” HA SURGIDO LA OBLIGACIÒN DE PAGAR EL TRIBUTO.

EL TRIBUTO ES UNA OBLIGACIÒN DE DERECHO PÙBLICO, POR EL CONTENIDO QUE ENTRAÑA.

LA FINALIDAD DEL TRIBUTO NO ES SANCIONADORA, NO SE PAGAN TRIBUTOS COMO UN CASTIGO DE LA LEY, SINO ES UNA FORMA DE QUE EL ESTADO SE FINANCIA.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL TRIBUTO, NO SIEMPRE TIENE UNA FINALIDAD FISCAL, SINO QUE EN OCASIONES, PUEDEN TENER UNA FINALIDAD EXTRA FISCAL EJ. IMPONER EL 200% DE IMPUESTO A LAS CAJETILLAS DE CIGARRO, PARA DE ESTE MODO DESINSENTIVAR EL USO DAÑINO DE ESTE.

CLASIFICACIÒN TRIPARTITA DE LOS TRIBUTOS:

1. IMPUESTO: HECHO GENERADOR, DESTINO FINANCIERO. ES EL TRIBUTO CUYO CUMPLIMIENTO NO ORIGINA UNA CONTRAPRESTACIÒN DIRECTA EN FAVOR DEL CONTRIBUYENTE POR PARTE DEL ESTADO. ADOLECE DEL HECHO GENERADOR Y DE LOS LÌMITES. EL HECHO GENERADOR, NO ESTÀ EN EL ESTADO. EL ESTADO PUEDE DISTRIBUIR LA CARGA FISCAL, EN MÈRITO A LAS RIQUEZAS QUE POSEAN, A ESO SE LE LLAMA “CAPACIDAD CONTRIBUTIVA”. ENTONCES, EL HECHO GENERADOR, ES “LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA”, LA APTITUD ECONÒMICA QUE TIENE EL CIUDADANO PARA CONTRIBUIR CON EL ESTADO Y SE MANIFIESTA, DE TRES MANERAS:1.1. AL MOMENTO QUE ESTA SE GENERA: SE GRAVA A TRAVÈS DEL IMPUESTO A LA

RENTA, LOS INGRESOS QUE GENERAMOS NOSOTROS.

1.2. AL MOMENTO QUE ESTA SE CONSUME: LOS IMPUESTOS AL CONSUMO (IGV, IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO, ALCABALA)

1.3. AL MOMENTO QUE ESTA SE ATESORA: IMPUESTOS AL PATRIMONIO (IMPUESTO PREDIAL, VEHICULAR, EMBARCACIONES DE RECREO).

2. CONTRIBUCIÒN : HECHO GENERADOR, DESTINO FINANCIERO. ES EL TRIBUTO CUYA OBLIGACIÒN TIENE COMO HECHO GENERADOR BENEFICIOS DERIVADOS DE LA REALIZACIÒN DE OBRAS PÙBLICAS O DE ACTIVIDADES ESTATALES. RAZONABLE EQUIVALENCIA CON EL COSTO DE LA OBRA.

3. TASA: HECHO GENERADOR, DESTINO FINANCIERO. LA TASA ES EL TRIBUTO CUYA OBLIGACIÒN TIENE COMO HECHO GENERADOR LA PRESTACIÒN EFECTIVA POR EL ESTADO DE UN SERVICIO PÙBLICO INDIVIDUALIZADO EN EL CONTRIBUYENTE.

Clase: Mièrcoles, 21 de Agosto del 2013

OTRA CLASIFICACIÒN DE LOS IMPUESTOS, SON “LOS GRAVÀMENES”. EXISTE UNA RIQUEZA, QUE TIENE UNA BASE IMPONIBLE (EJ. VALOR DEL LIBRO), LA ALÌCUOTA IRÀ AL ESTADO A TRAVÈS DEL IMPUESTO 18%.

EXISTEN TRES TIPOS DE GRAVÀMENES, ATRAVÈS DE LOS CUALES EL ESTADO PUEDE GRAVAR:

1. IMPUESTO PROPORCIONAL: CUANDO LA ALÌCUOTA SE MANTIENE CONSTANTE, INDEPENDIENTEMENTE DE LA RIQUEZA GRAVADA, NO IMPORTA SI EL VALOR DEL LIBRO SE INCREMENTA, EL IMPUESTO SIEMPRE SERÀ EL MISMO. ES PROPORCIONAL.

2. LOS IMPUESTOS PROGRESIVOS: A MAYOR BASE IMPONIBLE, MAYOR ALÌCUOTA. LA ALÌCUOTA AUMENTARÀ CONFORME AUMENTA LA RIQUEZA GRAVADA. A MAYOR RIQUEZA, SE PAGARÀ MÀS IMPUESTO.

3. LOS IMPUESTOS REGRESIVOS: SERÌAN LO CONTRARIO A LOS PROGRESIVOS. A MAYOR RIQUEZA, MENOS IMPUESTO.

4. IMPUESTOS DE PERIODICIDAD E IMPUESTOS DE REALIZACIÒN INMEDIATA: PERIODICIDAD, TIENE QUE VER con el nacimiento de la obligación TRIBUTARIA EN EL TIEMPO. EJ. EL IMPUESTO A LA RENTA. EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA NACE EL 31 DE DICIEMBRE PARA UN TRABAJADOR QUE TODOS LOS MESES PERCIBE UN SUELDO. DE REALIZACION INMEDIATA, OCURRE EL HECHO GENERADOR E INMEDIATAMENTE, SE TIENE QUE PAGAR EL IMPUESTO.

CLASE: LUNES, 26 DE AGOSTO DEL 2013

LAS TASAS ENTRE OTRAS, PUEDEN SER:1. ARBITRIOS: SON TASAS QUE SE PAGAN POR LA PRESTACIÒN O MANTENIMIENTO

DE UN SERVICIO PÙBLICO.

2. DERECHOS: SON TASAS QUE SE PAGAN POR LA PRESTACIÒN DE UN SERVICIO .ADMINISTRATIVO PÙBLICO O EL USO O APROVECHAMIENTO DE BIENES PÙBLICOS.

3. LICENCIAS: SON TASAS QUE GRAVAN LA OBTENCIÒN DE AUTORIZACIONES ESPECÌFICAS PARA LA REALIZACIÒN DE ACTIVIDADES DE PROVECHO PARTICULAR SUJETAS A CONTROL O FISCALIZACIÒN

C) LA CONTRIBUCIÒN: ES EL TRIBUTO CUYA OBLIGACIÒN TIENE COMO HECHO GENERADOR BENEFICIOS DERIVADOS DE LA REALIZACIÒN DE OBRAS PÙBLICAS O DE ACTIVIDADES ESTATALES. EJM. PAVIMENTACIÒN DE UNA CALLE DETERMINADA, SE BENEFICIARÀN LOS PROPIETARIOS DE LAS CASAS ALEDAÑAS. SUS PROPIEDADES SE APRECIARÀN MEJOR EN PRECIOS; EL PAGO DE LAS EMPRESAS, ES TAMBIÈN UNA CONTRIBUCIÒN AL ESTADO. EL ESTADO, EN CIERTAS OPORTUNIDADES, PUEDE SOLICITAR UNA CONTRIBUCIÒN A LOS PARTICULARES, PARA SUBVENCIONAR LA OBRA, QUE BENEFICIARÀ A SUS INMUEBLES.

EL RENDIMIENTO DE LOS TRIBUTOS DISTINTOS A LOS IMPUESTOS NO DEBE TENER UN DESTINO AJENO AL DE CUBRIR EL COSTO DE LAS OBRAS O SERVICIOS QUE CONSTITUYEN LOS SUPUESTOS DE LA OBLIGACIÒN.

CLASIFICACIÒN DE TRIBUTOS BRASILERA:

- TRIBUTOS VINCULADOS: DESHECHARON LA PARTE FINANCIERA. TIENEN VÌNCULO A UNA ACTIVIDAD ESTATAL. TASAS Y CONTRIBUCIONES.

- TRIBUTOS NO VINCULADOS: EL HECHO GENERADOR, NO ESTÀ RELACIONADO A UNA ACTIVIDAD ESTATAL. IMPUESTOS.

LA CLASIFICACIÒN, PREDOMINANTE ES LA CLASIFICACIÒN “TRIPARTITA”; SIN EMBARGO, EN BRASIL Y EUROPA, ES TOMADA EN CUENTA.

EL SISTEMA TRIBUTARIO

ES EL CONJUNTO DE TRIBUTOS DE UN ESTADO VIGENTES, EN UN MOMENTO DETERMINADO. EN LA LEY MARCO DEL SISTEMA NACIONAL DL. 771ª, DENTRO DE ESTE SE ENCUENTRA EL C. TRIBUTARIO. EL SISTEMA TRIBUTARIO, COMPRENDEN LOS TRIBUTOS EN UN MOMENTO DETERMINADO, POR CUANTO, EL SISTEMA TRIBUTARIO ES EVOLUTIVO, CAMBIAN CONSTANTEMENTE.

CLASES DE SISTEMAS TRIBUTARIOS:

1. LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS HISTÒRICOS: SON AQUELLOS QUE HAN EVOLUCIONADO POR NECESIDADES DE LA CAJA FISCAL.

2. LOS SISTEMAS TRIBUTARIOS RACIONALES: HAN EVOLUCIONADO DE LA MANO, CON UNA POLÌTICA TRIBUTARIA DE UN ESTADO. NO HA EVOLUCIONADO POR

CUBRIR EL HUECO DE LA CAJA FISCAL, SINO HA SIDO PRODUCTO DE LA RACIOALIDAD.

EL SISTEMA TRIBUTARIO IDEAL, DEBE TENER LAS SGTES CARACTERÌSTICAS:

A) ASPECTO ECONÒMICO: SE ESTABLECE QUE UN SISTEMA TRIBUTARIO DEBE SER NEUTRAL DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONÒMICO; ES DECIR, DEBE SER UN SISTEMA, QUENO ENCAREZCA NECESARIAMENTE, LAS ADQUISICIONES ECONÒMICAS DE LOS PARTICULARES. MIENTRAS MÀS NEUTRAL, MEJOR EL SISTEMA TRIBUTARIO.

B) ASPECTO FINANCIERO: SE ESTABLECE QUE EL SISTEMA TRIBUTARIO, TIENE QUE PROCURAR INGRESOS FISCALES SUFICIENTES AL ESTADO, TANTO EN LAS ÈPOCAS DE BONANZA COMO EN EL DE CRISIS. “POCOS TRIBUTOS, PERO QUE MURDAN BIEN.”

C) ASPECTO ADMINISTRATIVO: QUE SEA FÀCILES DE ADM. POR PARTE DEL ESTADO Y QUE SEAN FÀCILES DE CALCULAR O DETERMINAR POR LOS CIUDADANOS. QUE, EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO DE LOS CONTRIBUYENTES, SEA ALTO.

D) ASPECTO SOCIAL: QUE SEA, SOCIALMENTE ACEPTADO, ESO IMPLICA QUE EL SISTEMA TRIBUTARIO SEA EQUITATIVO Y JUSTO. QUE, LOS CIUDADANOS SIENTAN QUE LOS TRIBUTOS SE ESTÀN PAGANDO DE MANERA JUSTA.

CLASE PRÀCTICA: MIÈRCOLES, 28 DE AGOSTO DEL 2013

EN EL DERECHO TRIBUTARIO, RIGE EL “PRINCIPIO DE LEGALIDAD”; ES DECIR, PARA EL PRESENTE DERCHO EXISTE, LO QUE ESTÀS EN LA LEY Y LO QUE NO ESTÀ NO EXISTE.

LA LEY, EXPRESAMENTE TIENE QUE DAR POTESTAD A UN REGLAMENTO ESPECÌFICO O NORMA, CON LÌMITES, PARA QUE PUEDA PRONUNCIARSE RESPECTO A TEMAS DETERMINADOS, ENUNCIADOS detalladamente.

El PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD. LA CARGA DE LA PRUEBA ES DE QUIEN ALEGA EL HECHO, SIN EMBARGO, SUNAT EVALÙA Y EN MUCHAS OCASIONES SUS CRITERIOS SON PARCIALES.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

EL CÒDIGO TRIBUTARIO, NO PUEDE ESTAR AISLADO DE LO LEGISLADO EN NUESTRA CONST. POLÌTICA DEL PERÙ, QUE ESTÀ EN PRIMER LUGAR Y APLICA A TODO EL ORDENAMIENTO NORMATIVO PERUANO.

1. LA CONSTITUCIÒN : ES LA PRIMERA FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO, SEÑALA LAS NORMAS DE CARÀCTER CONT. OCUPAN EN LA PIRÀMIDE KELSENIANA, EL PRIMER LUGAR. LOS TEMAS MÀS SALTANTES, ESTÀN RELACIONADOS A TRES TEMAS: DISTRIBUCIÒN DEL PODER TRIBUTARIO, SE DISTRIBUYE ENTRE LOS DIFERENTES NIVELES DE GOBIERNO (LOCAL, REGIONAL, NACIONAL); ESTABLECE LOS TIPOS NORMATIVOS, A TRAVÈS, DE LOS QUE SE EJERCERÀ EL PODER TRIBUTARIO; LÌMITES AL EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO,EJ. LA CONST. DICE, QUE NINGÙN TRIBUTO TIENE CARÀCTER CONFISCATORIO; IGUALDAD TRIBUTARIA; PRINCIPIO DE LEGALIDAD, PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY (EL GOBIERNO REGINAL, LOCAL , NO PUEDE CREAR UN IMPUESTO – CON ESTO BUSCA QUE EL ÒRGANO COMPETENTE LEGISLE EN MATERIA TRIBUTARIA); MECANISMOS DE DEFENSA, QUE TIENEN LOS CIUDADANOS(ACCIÒN DE AMPARO, DE CONSTITUCIONALIDAD, ETC.)LA PRESENCIA DE LA REGULACIÒN EN LA CONST., ES INTENSA E IMPORTANTE.

2. LOS TRATADOS INTERNACIONALES APROBADOS POR EL CONGRESO Y RATIFICADOS POR EL PRESIDENTE DE LA REPÙBLICA.- EN MATERIA TRIBUTARIA INTERNACIONAL, REQUIEREN APROBACIÒN POR EL CONGRESO Y SER RATIFICADOS POR EL PRESIDENTE DE LA REPÙBLICA. LOS TRATADOS INTERNACIONALES, TIENEN FUERZA DE LEY PASIVA, ES DECIR, RESISTE CUALQUIER MODIFICACIÒN DE UN TRATADO INTERNACIONAL, RESISTEN UNA MODIFICACIÒN LEGISLATIVA, SINO SE SIGUE EL PROCEDIMIENTO IDÒNEO. SE DA PARA QUE NO SE DÈ LA “DOBLE IMPOSICIÒN DE NACIONALIDAD” (NO TENER QUE TRIBUTAR EN DOS PAÌSES, ESTE TEMA SE RESUELVE MEDIANTE LOS TRATADOS INTERNACIONALES).

3. LEYES TRIBUTARIAS Y LAS NORMAS DE RANGO EQUIVALENTE: PREDOMINA LA JERARQUÌA DE LAS NORMAS DE CONSTITUCIÒN. A) LEY ORDINARIA: SON LAS QUE DICTA EL CONGRESO DE LA REPÙBLICA Y DEBIERAN

SER LA PRINCIPAL FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO PARA EL COBRO DE IMPUESTOS, AQUELLOS TRIBUTOS QUE RECAUDAN PARA EL GASTO FISCAL.

4. LEYES ORGÀNICAS O ESPECIALES QUE NORMAN LA CREACIÒN DE TRIBUTOS REGIONALES O MUNICIPALES: TIENEN CIERTA PARTICULARIDAD, NORMAN LA ESTRUCTURA DEL ESTADADO, SE REQUIERE MAYORÌA CALIFICADA 2/3 DEL CONGRESO DE LA REPÙBLICA. ES MÀS DIFICULTOSO MODIFICARLO. EN EL SECTOR HIDROCARBUROS, REGULAN CON CARÀCTER GENERAL, MAS NO TRIBUTARIO ESPECÌFICO. TIENEN ÀMBITO DE COMPETENCIA DISTINTA.

5. LOS DECRETOS SUPREMOS Y LAS NORMAS REGLAMENTARIAS ; TIENEN RANGO DE LEY. EJ. DECRETO LEGISLATIVO. EL CONGRESO FACULTA PARA QUE EL EJECUTIVO VÌA DECRETOS LEGISLATIVOS, REGULE. POR MEDIO DE LA LEY AUTORITATIVA, QUE ES TAXATIVA, EL CONGRESO AUTORIZA AL EJECUTIVO PARA LA DACIÒN DE LEYES. EL DECRETO DE URGENCIA, TIENE RANGO DE LEY. NO REGULAN MATERIA TRIBUTARIA, ACTUALMENTE.LOS REGLAMENTOS AUTÒNOMOS; SON DECRETOS AUTÒNOMOS, LA PROPIA CONST. ORDENA.LOS REGLAMENTOS SUBORDINADOS O DE EJECUCIÒN; SIN TRANSGREDIR EL MANDATO LEGAL, DE LO QUE LA LEY HA ESTABLECIDO. NO PUEDE TRANSGREDIR MÀS HALLÀ DE LO QUE LA LEY PREVÈ.LA CONST. DICE QUE EL PODER EJECUTIVO, TIENE PODER PARA REGULAR LAS TASAS Y ARANCELES DE ADUANA DEL GOBIERNO CENTRAL, VÌA DECRETO SUPREMO.

6. LA JURISPRUDENCIA Y DOCTRINA : SE REFIERE A LA JURISPRUDENCIA, DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Y DEL PODER JUDICIAL. A NIVEL DEL TRIBUNAL FISCAL, SÒLO

EXISTEN UN GRUPO DE CARÀCTER OBLIGATORIO, NO TODAS TIENEN EFECTO VINCULANTE. LA DOCTRINA JURÌDICA, ES MEDIATIZADA, HACE REFERENCIA A LOS LIBROS.

7. LAS RESOLUCIONES DE CARÀCTER GENERAL EMITIDAS POR LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA.

CLASE: MIÈRCOLES, 04 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

DERECHO TRIBUTARIO

. CLASIFICACIÒN CLÀSICA

A) CONSTITUCIONALB) MATERIAL O SUSTANTIVO: DERERMINA LA SUSTANCIA DE LOS IMPUESTOS.C) FORMAL O ADMINISTRATIVO: CÒMO ACTÙA LA SUNAT, RESPECTO A LA RECAUDACIÒN

DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SUS PRERROGATIVAS.D) PENAL: DETERMINA CUÀLES SON LA INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y LAS SANCIONES

QUE PUEDEN SER ADMINISTRATIVAS O PECUNIARIAS.E) PROCESAL: COMO DE LLEVA EL PROCEDIMIENTO EN EL CASO DEL RECURSO DE

RECONSIDERACIÒN O APELACIÒN.F) INTERNACIONAL

PODER TRIBUTARIO: FACULTAD DEL ESTADO PARA CREAR UNILATERALMENTE TRIBUTOS.

LA POTESTAD TRIBUTARIA, TIENE LÌMITES FIJADOS POR LEY, Y TIENE QUE TENER EN CUENTA RESPETAR LOS PRINCIPIOS DE RESERVA DE LA LEY, Y LOS DE IGUALDAD Y RESPETO DE LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA. NINGÙN TRIBUTO TIENE CARÀCTER CONFISCATORIO.

SÒLO EXISTE LO QUE ESTÀ EN LA LEY EN EL DERECHO TRBUTARIO.

LÌMITES DEL PODER TRIBUTARIO

. PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

- LEGALIDAD – RESERVA DE LEY: ES OBJETIVO- IGUALDAD: ES SUBJETIVO Y DISCUTIBLE.- CAPACIDAD CONTRIBUTIVA – NO CONFISCATORIEDAD- RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALS.

EL ARANCEL QUE SE PAGA, AL COMPRAR MEDICAMENTOS. DOCUMENTOS FIRMADOS POR LAS PARTE. .

RELACIÒN JURÌDICA TRIBUTARIA:

ART. 1 CÒDIGO TRIBUTARIO: “LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA, QUE ES DE DERECHO PÙBLICO, ES EL VÌNCULO ENTRE EL ACREEDOR Y EL DEUDOR TRIBUTARIO, ESTABLECIDO POR LEY, QUE TIENE POR OBJETO EL CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACIÒN TRIBUTARIA, SIENDO EXIGIBLE COACTIVAMENTE”.

EXIGIBILIDAD ART. 3 CÒDIGO TRIBUTARIO

RELACIÒN JURÌDICA TRIBUTARIA:

SUJETO ACTIVO: ART. 4, 5, 6 CÒDIGO TRIBUTARIO. EL ORDEN DE PRELACIÒN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DEUDAS, SON: DEUDA CON LOS TRABAJADORES, ALIMENTOS, DEUDAS INSCRITAS EN LOS RRPP.; POR ÙLTIMO, LAS DEUDAS CON LA SUNAT, SON INSCRITAS PARA SEGUIR EL ORDEN DE PRELACIÒN.

Clase: Lunes, 09 de Septiembre del 2013

LA VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA

LA REGLA CONSTITUCIONAL ES DE QUE, ENTRA EN VIGENCIA DESDE EL DÌA SIGUIENTE DE SU PUBLICAICÒN EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO. IGUAL CRITERIO SE APLICA EN MATERIA TRIBUTARIA.

PARA EL CASO DE LOS TRIBUTOS CON PERIODICIDAD ANUAL (NO DE REALIZACIÒN INMEDIATA), TIENEN UNA entrada en vigencia distinto al resto.

COMO EXCEPCIONES A LA REGLA GENERAL: LOS TRIBUTOS DE PERIODOCIDAD ANUAL, SE DIVIDEN EN EJERCICIOS GRAVADOS CON PERIODICIDAD O AL INICIO O FIN DEL INICIO. EJ. IMPUESTO PREDIAL, LAS MODIFICACIONES QUE REALIZA A MI PATRIMONIO NO PAGO EN EL 2013 SINO A PARTIR DEL 2014.

EL 31 DE DICIEMBRE, NACE EL IMPUESTO A LA RENTA. EL IMPUESTO EN LOS CASOS DE PERIODICIDAD anual, entran en vigencia a partir del 1 DE ENERO DEL 2014. ES EN EL EJERCICIO SIGUIENTE DONDE SE APLICA EL IMPUESTO.

OTRA EXCEPCIÒN A LA REGLA, ES ELCASO DE LA VIGENCIA DE LAS LEYES INTERPRETATIVAS, ES DECIR, UNA LEY QUE SE DICTA PARA PRECISAR LOS ALCANCES DE UNA LEY ANTERIOR. A LA LEY NORMAL, SE LE CONOCE COMO LEY INNOMATIVA, ES DECIR, CAMBIAN EN EL ORDENAMIENTO JURÌDICO. LAS LEYES INTERPRETATIVAS, INTERPRETAN UN ASPECTO DE LA NORMA ANTERIOR. CUANDO LA LEY ES INTERPRETATIVA, LOS EFECTOS SE RETROTRAEN A LA LEY ANTERIOR.

LA VIGENCIA EN EL CASO DE LOS REGLAMENTOS: SIGUEN IGUAL SUERTE QUE LAS LEYES Y LA REGLA general. EL REGLAMENTO ENTRA EN VIGOR DESDE EL DÌA SIGUIENTE DE SU PUBLICACIÒN. LA SUERTE DE LA LEY REGLAMENTARIA, ESTARÀ SUPEDITADA A LA ENTRADA EN VIGENCIA del REGLAMENTO.

LAS NORMAS DEROGATORIAS:

EN MATERIA TRIBUTARIA, EL LEGISLADOR A SEÑALADO EN LA NORMA VI DEL TÌTULO PRELIMINAR DEL CÒDIGO TRIBUTARIO, QUE LA NORMA SÒLO SE MODIFICAN POR OTRA DEL MISMO RANGO O JERARQUÌA MAYOR.

LA INNOVACIÒN, IMPLICA MUCHAS CECES LA DEROGACIÒN EXPRESA O TÀCITA.

LAS VIGENCIAS ESPECIALES:

NOS REFERIMOS A LOS CONCEPTOS DE APLICACIÒN INMEDIATA, RETROACTIVA Y ULTRACTIVA. EN MATERIA TRIBUTARIA, EN LA PARTE DE INFRACCIONES Y SANCIONS, PUEDE APLICARSE LA RETROACTIVIDAD BENIGNA, CONFORME AL ACONSTITUCIÒN; SIN EMBARGO, COLISIONA CON EL ART. 168ª DEL C. TRIB. “IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONADORAS”, EN ESTE SENTIDO, NO DEBE INTERPRETARSE EN EL SENTIDO DE NO TENER EN CUENTA LA RETROACTIVIDAD, SINO QUE, ES DECISIÒN DEL LEGISLADOR SI ES APLICABLE O NO LA RETROACTIVIDAD. TIENE QUE SEÑALAR EXPRESAMENTE EL EFECTO RETROACTIVO.

LA ULTRACTIVIDAD, TIENE RELACIÒN A QUE LA LEY ANTERIOR SIGA REGULANDO EN EL FUTURO, EL ESTADO PERUANO HA REGULADO LA POSIBLIDAD DE SUSCRIBIR CONTRATOS LEYES CON INVERSIONISTAS A EFECTOS DE RECONOCER UNA APLICACIÒN ULTRACTIVA AL RÈGIMEN JURÌDICO VIGENTE, AL MOMENTO DE LA FIRMA DEL CONTRATO O CONVENIO.

APLICACIÒN DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL ESPACIO:

LA NORMA XI DEL TÌTULO PRELIMINAR DEL C. TRIB., HACE ALUSIÒN AL RESPECTO. HAY DOS CONCEPTOS DISTINTOS:

1. EFICACIA DE LA NORMA JURÌDICA: LOS ACTOS QUE OCURREN DENTRO DE MI TERRITORIO, SERÀN DE APLICACIÒN LAS NORMAS DEL TERRITORIO PERUANO. LOS JUECES PERUANOS, DEBERÀN APLICAR LAS NORMAS PERUANAS.

2. EXTENSIÒN DE LA NORMA PERUANA: PERSONAS O ENTIDADES O PERSONAS, DOMICILIADAS O NO, SIN INTERÈS DE NACIONALIDAD, PUEDEN RESULTAR OBLIGADAS AL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS PERUANAS. CÒMO SE EXTIENDE LA LEY PERUANA A LOS EXTRANJEROS?CUANDO EXISTA CONXIÒN, REALICE ACTIVIDADES COMERCIALES, PROPIEDADES, ETC., SE HAYAN REALIZADO EN EL TERRITORIO PERUANO. EL ORIGEN DE LAS GANANCIAS PROVENGA DEL PAÌS DONDE SE REALIZÒ LA ACTIVIDAD.

LOS PERUANOS Y LOS EXTRANJEROS CON RESIDENCIA EN EL PERÙ, QUEDAN SUJETOS AL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL PERÙ.

EL PERUANO, PAGARÀ LA RENTA O IMPUESTO POR TODO LO QUE GENERE A NIVEL MUNDIAL.

LA INTERPRETACIÒN DE LA LEY TRIBUTARIA

SE ENCUENTRA EN LA NORMA VIII INTERPRETACIÒN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS. SE APLICARÀN todos los métodos admitidos por el DERECHO.

LA INTERPRETACIÒN DE LA NORMA TRIBUTARIA, SE REALIZABA DE MODO ECONÒMICO: INTERPRETACIÒN ECONÒMICA, ERAN LOS JUECES ENCARGADOS DE INTERPRETARLA. LA NORMA TRIBUTARIA, TIENE COMO TODA NORMA: HIPÒTESIS NORMATIVA – MANDATO – SANCIÒN. Y, SE INTERPRETA A TRAVÈS DE MÈTODOS JURÌDICOS Y NO ECONÒMICOS. QUE, ES LA BATALLA QUE GANA ESTE CRITERIO, LA NORMA TRIBUTARIA SE INTERPRETA DESDE LA PERSPECTIVA JURÌDICA, MAS NO ECONÒMICAMENTE.

HECHO IMPONIBLE-------------------------HECHO GENERADOR CONCRETO

CUANDO SE CONFIGURE EN LA REALIDAD EL HECHO IMPONIBLE, DARÀ LUGAR AL NACIMIENTO A LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA. LA CALIFICACIÒN TRIBUTARIA, ES COTEJADA CON EL ASPECTO SUSTANTIVO, QUE ES LA HIPÒTESIS NORMATIVA, ES DECIR SI COINCIDE O NO, CON LO QUE HA QUERIDO GRABAR EL LEGISLADOR.

CUANDO SE CALIFICA LOS HECHOS, EN MATERIA TRIBUTARIA, SE INTERPRETA DE ACUERDO AL SENTIDO A LOS MÈTODOS DE INTERPRETACIÒN DEL DERECHO.

LA INTEGRACIÒN EN MATERIA TRIBUTARIA (INTERPRETACIÒN ANALÒGICA), NO ES POSIBLE, POR CUANTO, ESA LABOR ES DE COMPETENCIA DEL LEGISLADOR.

LA NORMA XVI, TRATA SOBRE LA CALIFICACIÒN, ELUSIÒN DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACIÒN: ES UN INSTRUMENTO QUE TIENE LA NORMA TRIBUTARIA, PARA COMBATIR LA ELUSIÒN.

- LA EVASIÒN TRIBUTARIA, ES UN ACTO ILÌCITO, PORQUE SE REALIZA EL HECHO GENERADOR, EL SUJETO REALIZA LOS HECHOS RESTRINGIDOS POR LA NORMA, NACE LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA.

- LA ELUSIÒN FISCAL; EL CONTRIBUTYENTE UTILIZA DE MANERA LEGÌTIMA ESTRUCTURAS LEGALES O JURÌDICAS, PARA REDUCIR O ELUDIR LA CARGA FISCAL.

LA ECONOMÌA DE OPCIÒN, TRATA DE QUE LA NORMA DA LAS OPCIONES Y LA PROPIA NORMA PERMITE UNA ELUSIÒN FISCAL. SIN EMBARGO, CONTAR CON ASESORES QUE REDUZCAN LA CARGA FISCAL.

SI LA ADM. TRIBUTARIA, SE PERCATA DE LA ELUSIÒN TRIBUTARIA, SE ENCUENTRA FACULTADA PARA EXIGIR LA DEUDA TRIBUTARIA O DISMINUIR EL IMPORTE DE LOS SALDOS O CRÈDITOS A FAVOR, PÈRDIDAS TRIBUTARIAS, CRÈDITOS POR TRIBUTOS O ELIMINAR LA VENTAJA TRIBUTARIA, SIN PERJUICIO DE LA RESTITUCIÒN DE LOS MONTOS QUE HUBIERAN SIDO DEVUELTOS IDEBIDAMENTE.

LOS ACTOS DEBERÀN SER CLAROS Y NO ARTIFICIOSOS.

CLASE, LUNES 15 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

EL PODER TRIBUTARIO DE LA MANO CON LA CONSTITUCIÒN POLÌTICA

ES EL PODER QUE TIENE EL ESTADO PARA REGULAR O SUPRIMIR TRIBUTOS, ES UN PODER INDELEGABLE, ES INHERENTE A SU PROPIA SOBERANÌA Y EXISTENCIA. ES UN PODER ABSTRACTO, NO PRODUCE VÌNCULOS JURÌDICOS CONCRETOS, NCESITA QUE EL SUJETO, REALICE LOS ACTOS, PARA QUE ESTE NAZCA.

1. P. TRIBUTARIO ORIGINARIO.- ES EL PODER TRIBUTARIO, QUE SOLO ENCUENTRA LÌMITES A SU EJERCICIO EN EL TEXTO CONSTITUCIONAL, SOLO LA CONT. LIMITA A LA CONST.

2. P. TRIBUTARIO DERIVADO.- NACE DE LA CONT. , ENCUENTRA LÌMITES LEGALES AL EJERCICIO DE ESE PODER.

LA DIFERENCIA ENTRE AMBOS PODERES, ESTRIBA EN QUE UNA SE ENCUENTRA LÌMITES EN LA CONST. Y EL OTRO EL LA LEY Y LA CONST.

EN LA CONST. SE ESTABLECE LOS LÌMITES AL PODER TRIBUTARIO Y EL TIPO NORMATIVO A EJERCER EL PODER.

EL ART. 74ª DE LA CONST. INDICA QUE, LOS GOBIERNOS REGIONALES Y LOS GOBIERNOS LOCALES PUEDEN CREAR, MODIFICAR Y SUPRIMIR CONTRIBUCIONES Y TASAS, O EXONERAR DE ESTAS, DENTRO DE SU JURISDICCIÒN Y, CON LOS LÌMITES QUE SEÑALA LA LEY.

LOS GOBIERNOS REGIONLES Y LOCALES, NO PUEDEN CREAR IMPUESTOS. EL GOBIERNO CENTRAL, ASIGNA EL PODER TRIBUTARIO AL PODER EJECUTIVO (DECRETOS SUPREMOS), ESTE ES UN PODER ORIGINARIO. EL PODER EJECUTIVO, TAMBIÈN PUEDE TENER PODER DERIVADO.

EL PODER LEGISLATIVO, PUEDE CREAR, MODIFICAR IMPUESTOS, Y PRINCIPALMENTE, CREAR IMPUESTOS, QUE FINANCIAN AL GOBIERNO CENTRAL O REGIONALES O LOCALES.

EL PODER TRIBUTARIO, TAMBIÈN IMPLICA, EL PODER DE EXIMIR “TRIBUTOS”, ES EL HECHO, QUE ALGUIEN PAGUE IMPUESTOS Y OTROS NO.

CUANDO UN SUJETO REALIZA EL “HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO”, QUEDA OBLIGADO A PAGAR UN TRIBUTO AL ESTADO.

E-------------------------------P

SE GENERAN NORMAS DE CARÀCTER LEGAL E IMPONIBLE, DE CARÀCTER FORMAL, QUEASEGURAN EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÒN. LA NORMA EXONERATORIA, TIENE COMO PROPÒSITO DOS COSAS. EXIXTEN DOS TEORÌAS:

A. LA PRIMERA TEORÌA NEUTRALIZANTE, DICE, QUE LA NORMA EXONERATORIA CORTA TODO, INTERRUMPE EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA. EL HECHO GENERADOR ESTÀ POR NACER Y LA NORMA EXONERATORIA, NEUTRALIZA EL NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE Y COMO CONSECUENCIA, EL SUJETO QUEDA EXONERADO DE PAGAR LOS TRIBUTOS Y DE LAS OBLIGACIONES DE CARÀCTER OBLIGATORIO Y FORMAL, ETC. NEUTRALIZA EL NACIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y LAS FORMALES.

B. LA TEORÌA DE DISPENSA DE PAGO, INDICA QUE SÒLO NEUTRALIZA LA OBLIGACIÒN PRINCIPAL, MAS NO DE LAS OTRAS OBLIACIONES DE CARÀCTER FORMAL; SE TIENE QUE CUMPIR LAS OTRAS OBLIGACIONES. Y, ESTA ES LA TEORÌA QUE ASUME EL TRIBUNAL FISCAL.

LA INAFECTACIÒN:

ES UN BENEFICIO, QUE SE DIFERENCIA DE LAS EXONERACIONES, EN QUE EN ESTE CASO NUNCA NACE LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA, EL LEGISLADOR UTILIZA LAS INAFECTACIONES PARADEFINIR MEJOR, EL HECHO GRAVADO. ES UN MECANISMO DE TÈCNICA LEGISLATIVA. UTILIZA ESTE MECANISMO, PARA EFECTOS DE INAFECTACIÒN CON CARÀCTER PERMANANETE; BENEFICIOS A CIERTOS SUJETOS, EJ. EL SECTOR PÙBLICO GENERAL ESTA INAFECTO AL IMPUESTO.

LA INMUNIDAD:

EN EL ART. 19ª DE LA CONST., TRATA SOBRE LA INMUNIDAD TRIBUTARIA, SE TRATA DE UNA INAFECTACIÒN, SEÑALADA EN LA CONST., QUE LE DÀ AÙN MAYOR FORTALEZA. EN ESTE CASO, OTORGA INMUNIDAD A LAS UNIVERSIDADES, INST. SUPERIORES Y DEMÀS CENTROS EDUCATIVOS CONSTITUIDOS CONFORME A LA LEGISLACIÒN EN LA MATERIA GOZAN DE INAFECTACIÒN DE TODO IMPUESTO DIRECTO E INDIRECTO QUE AFECTE LOS BIENES, ACTIVIDADES Y SERVICIOS PROPIS DE SU FINALIDAD EDUCATIVA Y CULTURAL. EN MATERIA DE ARANCELES DE IMPORTACIÒN, PUEDE ESTABLECERSE UN RÈGIMEN ESPECIAL DE AFECTACIÒN PARA DETERMINADOS BIENES.

ES UNA INAFECTACIÒN, CON RASGO COSTITUCIONAL, PARA DARLE MAYOR ESTABILIDAD A LO DISPUESTO.

LAS ORDENANZAS MUNICIPALES, REGULAN A LOS GOBIERNOS REGIONALES; LOS DECRETOS.

LOS LÌMITES AL RÈGIMEN TRIBUTARIO

LOS LÌMITES DE CARÀCTER POLÌTICO Y JURÌDICO. ESTOS ÙLTIMOS SON DENOMIDADOS PRINCIPIOS NOMBRADOS POR LAS CONT. SON GARANTÌAS QUE LA CONST. SEÑALA EN FAVOR DE LA EMPRESA, PARA QUE TENGA EN CUENTA LOS LÌMITES, ESTOS LÌMITES SON NORMAS ABIERTAS.

LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES: A LA NO CONFISCATORIEDAD, RESEVA DE LEY, IGUALDAD ANTE LA LEY, ETC. LA INTERPRETACIÒN, SE ENCUENTRA A CARGO DEL TRIBUNAL CONST.

EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, SE ENCUENTRAN IMPLÌCITOS EN LA CONST, POLÌTICA. EN LA PRÀCTICA PUEDEN ENTONCES EXISTIR HASTA SÈIS PRINCIPIOS.

LA DOBLE FUNCIÒN, QUE CUMPLEN LOS PRINCIPIOS: ES UNA POSITIVA, LOS PRINCIPIOS, SON EL FUNCIÒN NEGATIVA O DEROGATORIA, EL LEGISLADOR SABE QUE EL TRIBUNAL FISCAL DECLARARÀ FINALMENTE. EL ROL MÀS IMPORTANTE QUE JUEGAN ESTOS PRINCIPIOS, QUE ES EL DE DEROGAR NORMAS JURÌDICAS QUE HAN SIO DICTADAS, VIOLENTANDO ESTOS PRINCIPIOS.

NO SURTEN EFECTO LAS NORMAS TRIBUTARIAS DICTADAS EN VIOLACIÒN DE LO QUE ESTABLECE EL PRESENTE ART. EJERCE UNA FUNCIÒN GARANTISTA.

- PRINCIPIO DE LEGALIDAD.- EXIGE QUE LOS TRIBUTOS SE APRUEBEN POR NORMAS QUE REPRESENTEN LA VOLUNTAD POPULAR. SE COMPLEMENTA CON EL

- PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY, QUE REGULA LA NORMA CON CONTENIDO MÌNIMO DE ELEMENTOS ESENCIALES DEL TRIBUTO (S.A; S.P, ETC), ARTICULA CON EL PODER REGLAMETARIO. SE CUMPE ESTE PRINCIPIO CUANDO EL TITULAR DEL PODER

TRIBUTARIO, EJERCE SU PODER EN EL ÀMBITO DE SU COMPETENCIA Y UTILIZA LOS INSTRUMENTOS LEGALES CORRESPONDIENTES. SURGE EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY, POR CUANTO EL EJECUTIVO TIENE PODER PARA LEGISLAR.

EL ART. IV DEL TÌTULO PRELIMINAR DEL C. TRIBUTARIO, ES UN RECORDARIS, MAS NO TRATA SOBRE EL PRINCIPIO DERESERVA DE LEY.

EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY, LIMITA AL LEGISLADOR; PUEDE SER ABSOLUTA O RELATIVA. EL REGLAMENTADOR Y EL PODER EJECUTIVO PUEDEN TENER UN RANGO DE ACCIÒN DEL LEGISLADOR, ESTO ES LA RESERVA DE LA LEY RELATIVA. EJ. LA TARIFA DEL TRIBUTO EN OCASIONES SE HA FIJADO POR EL TRIBUNAL FISCLA.

EL PRINCIPIO DE IGUALDAD TRIBUTARIA.- ESTABLECE EL DEBER DE CONTRIBUIR AL ESTADO. MI CAPACIDAD DE CONTRIBUIR AL ESTADO, NO PUEDE ESTAR LIMITADA A ALGO DETERMINADO, SINO QUE MI DEBER DE CONTRIBUIR AL ESTADO, TIENE QUE COINCIDIR CON MI CAPACIDAD CONTRIBUTIVA. ESTABLECE:

- EL DE IGUALDAD ANTE LA LEY: NO PUEDE HABER PRIVILEGIOS O DIFERENCIACIÒN DE TRATO, BASADO EN ELEMENTOS DE CARÀCTER TRIBUTARIO. TODOS SOMOS IGUALES ANTE LA LEY. NO PUEDEN HABER PRIVILEGIOS PERSONALES. EJ. LIBERAR A UNA PERSONA DE LA CARGA TRIBUTARIA.

- NO APUNTA A UNA UNIFORMIDAD: NO ES QUE TODOS PAGUEN UN MISMO IMPUESTO; SINO QUE DONDE EXISTE IGUAL CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, TODOS PAGAN IGUALES Y DONDE NO HAY IGUAL CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, EL PAGO DE IMPUESTOS, SERÀ DISTINTO PARA CADA UNO. EL QUE MENOS TIENE PAGA MENOS, QUE EL QUE MÀS TIENE.

- EL BENEFICIO TRIBUTARIO, TIENE QUE TENER SUSTENTO POR ÌNDOLE ECONÒMICO DE CADA SUJETO.

NO IMPIDE TRATOS DIFERENCIADOS. A IGUAL CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, EL PAGO DE IMPUESTOS, SERÀ IGUAL, CASO COTRARIO SINO EXIXSTIER IGUAL CAPACIDAD CONTRIBUTIVA.

EL PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD: EL ESTADO CUANDO EXISTE EL PAGO DE TRIBUTOS, NO PUEDE AFECTAR LA PROPIEDAD. LA CONST. SEÑALA QUE EL TRIBUTO NO TIENE EFECTO CONFISCATORIO. EXISTEN POSICIONES CONTRAPUESTAS. EL ANÀLISIS QUE SE HACE A LA CONFISCOTORIEDAD, PUEDE SER: CUALITATIVO Y CUANTITATIVO. CUANTITATIVAMENTE, ES SABER CUÀNDO UN IMPUESTO ES CONFISCATORIO, TIENE QUE VER CON EL PORCENTAJE.

CUANITATIVAMENTE, SE ANALIZA SI CUMPLE O NO CON LA COFISCATORIEDAD, SI UN IMPUESTO ES CONFICATORIO O NO. EJ. SI LA PERSONA NO TIENE MEDIOS PARA PAGAR LOS IMPUESTOS, EL ESTADO CONFISCA, EMABGA LAS PROPIEDADES.; LOS JUBILADOS TIENENUN RÈGIMEN DISTINTO DEL PAGO DE IMPUESTO PREDIAL, SINO FUERA ESTO APLICABLE, EL IMPUESTO SERÌA CONFISCATORIO.

PRINCIPIO DE RESPETO A LOS DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA:EXISTEN LIMITACIONES EN LA ACTUACIÒN DE LA FUERZA TRIBUTARIA, NO PUEDEN VIOLENTARSE DERECHOS FUNDAMENTALES DE LA PERSONA. EJ. LA FUERZA PÙBLICA, NO PUEDE IR Y PROCEDER CON EL DECERRAJE, SIN ORDEN JUDICIAL; PROHIBIR EL LIBRE TRÀNSITO DE UNA PERSONA, EN ESTE CASO SE ESTARÌA VULNERANDO ESTE PRINCIPIO.

. PODER TRIBUTARIO= PODER NORMATIVO DEL ESTADO, QUE REGULAN LA CONDUCTA. EXISTE RELACIÒN DE SUBORDINACIÒN: ESTADO – SUJETO.

. POTESTAD TRIBUTARIA O IMPOSITIVA= NO ES EL PODER DE IMPERIO SINO ES LA IGUALDAD ANTE LA LEY. NO ES EL PODER DE CREAR TRIBUTOS. EL ESTADO COMO ACREEDOR FRENTE AL SUJETO DEUDOR. EN ESTE CASO SON IGUALES ANTE LA LEY.

CLASE: LUNES, 23 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA (PAGO DE TRIBUTO), HACE QUE SE FORMEN VÌNCULOS ENTRE EL ACREEDOR Y EL DEUDOR; DEL LADO PASIVO, VAN UNA SERIE DE OBLIGACIONES DE CARÀCTER FORMAL; DEL LADO DEL ACREEDOR, ENCONTRAMOS FACULTADES Y DERECHOS. ESTA SITUACIÒN SE INVIERTE, SI EL DEUDOR PAGA V.G. DEMÀS AL FISCO.

EL DEUDOR, TIENE UN CONCEPTO QUE SE LLAMA “DEUDA TRIBUARIA”; Y, EN EL OTRO LADO, SE LLAMA “CRÈDITO TRIBUTARIO”.

ACREEDOR TRIBUTARIO:

ES DESIGNADO POR LE, EL LEGISLADOR SEÑALA EN FAVOR DE QUIÈN SE ASIGNA SE ESTABLECE EL TRIBUTO (ART. 4ª C. TRIBUTARIO). ES LA ENTIDAD DEL GOBIERNO A LA CUAL SE PAGARÀ. EJ. ESSALUD. EL GOBIERNO CENTRAL, REGIONAL Y LOCALES, SON LOS ACREEDORES TRIBUTARIOS.

LAS ADM. TRIBUTARIA, SE DISTINGUE DEL ACREEDOR TRIBUTARI, POR CUANTO ESTA SE ENCARGA DE RECAUDAR LOS TRIBUTOS, EN FAVOR DEL GOBIERNO CENTRAL. EJ, ESSALUD., TIENE ADMINISTRA, GESTIONA, RESUELVE CONTROVERS, EN FAVOR DEL GOBIERNO CENTRAL.

LA TEORÌA QUE EXPLICAN EL FENÒMENO TRIBUTARIO, SON DIVERSAS: FUNCIONALISTA, OBLIGACIONISTA (QUE ES LA QUE ADOPTA NUESTRO CÒDIGO TRIBUARIO)

LAS FACULTADES QUE TIENE, SON:

1. FISCALIZACIÒN: REALIZAR INSPECCIÒN FISCAL, FACULTADA, QUE TIENE CON LA FINALIDAD QUE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS PAGUEN SUS DEUDAS.

2. DE DETERMINACIÒN: SI BIEN EN LA MAYORÌA DE TRIBUTOS, NOSOTROS SOMOS LOS QUE DETERMINAMOS LA CANTIDAD DE CUÀNTO SE DEBERÀ PAGAR, SE PRESENTA DECLARACIONES TRIBUTARIAS, EN LAS CUALES, SE INFORMAN A LA ADM. TRIBUTARIA, QUE SOMOS DEUDORES TRIBUTARIOS Y QUE HEMOS REALIZADO ACTIVIDADES QUE GRAVAN EL PGO DE TRIBUTOS. SE CUANTIFICA LA DEUDA. ENTONCS, LA ADM. TRIBUTARIA, ALEATORIAMENTE REALIZA LA ACTUCACIÒN DE FISCALIZACIÒN TRIBUTARIA, QUE SE MENICIONÒ ANTERIORMENTE. SI LA ADM TRIBUTARIA, NO ESTÀ DE ACUERDO CON LAS DECLARACIONES, DETERMINARÀ SOBRE LA BASE DE LA DECLARACIÒN REALIZADA. SE OTORGA FACULTADES PARA RESOLVER LAS CONTROVERSIAS TRIBUTARIAS, EN LA SEDE ADM., EL TRIBUNAL FISCAL, QUE ES UN ÒRGANO DEL MINISTERIO DE ECONOMÌA Y FINANZAS, RESOLVERÀ EN SEGUNDA INSTANCIA, LAS APELACIONES. TERMINADA, LA FASE ADM., HAY LA POSIBILIDAD DE ACUDIR AL JUZGADO.

3. DE RECAUDACIÒN / COBRANZA:EL CÒDIGO TRIBUTARIO, PERMITE DELEGAR LA FACULTAD DE COBRANZA A CIERTAS ENTIDADES BANCARIAS.

4. MÈRITO EJECUTVO: TIENE EJECUTORES COACTIVOS, QUE SE ENCARGAN DE LA COBRANZA FORZADA DE LA DEUDA, TIENEN FUNCIONARIOS INTERNOS, QUE SE ENCARGAN DE LA EJECUCIÒN FORZADA DE LOS BIENES.

5. SANCIONADORA:EJ. LAS MULTAS, EL DECOMISO DE MERCADERÌAS, QUE NO SUSTENTEN EL TRASLADO DE LA MERCADERÌA.; CIERRE TEMPORAL DE LOCALES; REMATE DE LOS BIENES POR LA SUNAT, PODER JUDICIAL.

6. PRELACIÒN DE DEUDAS TRIBUTARIAS: LO QUE GARANTIZA LA DEUDA TRIBUTARIA, ES EL PATRIMONIO DEL DEUDOR TRIBUTARIO. ES DECIR, QUÈ CRÈDITOS ESTÀN ANTES DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS, DESTACA EL ORDEN DE PRELACIÒN. (ART. 6ª C. TRIBUTARIO). EJ. UNA PERSONA “X” DESEA EMBARGAR LOS BIENES DE SU DEUDOR, PERO LA DEUDA TRIBUTARIA, TIENE PRIORIDAD SOBRE ESTA PRIMERA, POR EL ORDEN DE PRELACIÒN.

EL DEUDOR TRIBUTARIO: ES LA PERSONA OBLIGADA AL CUMPLIMIENTO DE LA PRESTACIÒN TRIBUTARIA COMO CONTRIBUYENTE O RESPONSABLE.

- CONTRIBUYENTE; ES AQUEL, QUE REALIZA O POR EL QUE SE PRODUCE EL HECHO GENERADOR DE LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA. EJ. TASAS Y CONTRIBUCIONES..

EL CONTRIBUYENTE, ES EL DEUDOR POR CUENTA PROPIA, ES EL QUE DEBE EL TRIBUTO, EL QUE REALIZÒ EL HECHO GENERADOR, EL HECHO IMPONIBLE.

- EL RESPONSABLE; ES EL QUE SIN TENER LA CONDICIÒN DE CONTRIBUYENTE, DEBE CUMPLIR LA OBLIGACIÒN ATRIBUIDA A ÈSTE. ES EL TERCERO, POR DESIGNACIÒN DE LA LEY, PARA GARANTIZAR EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA, ESE RESPONSABLE ES UN DEUDOR POR CUENTA AJENA, NO ES SU OBLIGACIÒN TRIBUTARIA, ES LA DEUDA DE UN TERCERO. EL ART. 20ª DEL C.T., DICE, QUE LOS SUETOS RESPONSABLES DEL TRIBUTO, TIENEN EL DERECHO DE EXIGIR A LOS RESPECTIVOS CONTRIBUYENTES LA DEVOLUCIÒN DEL MONTO PAGAFO..SUSTITUTO TRIBUTARIO: DESPLAZA AL CONTRIBUYENTE TRIBUTARIO Y OCUPA EL LUGAR DEL CONTRIBUYENTE LA LEY, SACA AL CONTRIBUYENTE DE LA OBLIGACIÒN Y COLOCA AL SUSTITUTO TRIBUTARIO..RESPONSABILIDAD SOLIDARIA; EL RESPONSABLE SE PONE AL COSTADO DEL CONTRIBUYENTE. EL ACREEDOR TRIBUTARIO, PUEDE DIRIGIR LA COBRANZA AL CONTRIBUYENTE TRIBUTARIO O HACIA EL RESPONSABLE SOLIDARIO. SURGE UNA RELACIÒN DE REPETICIÒN, POR LA DEUDA QUE PAGÒ POR EL CONTRIBUYENTE. ESTE TERCERO, ES ESIGNADO POR LEY. EL DEBER DE SEÑALAR EL SA Y EL SP., LE CORRESPONDE A LA LEY (SUJETO DEUDOR Y SUJETO ACREEDOR); PERO, EL ART. 10ª DEL C.TRIBUTARIO, SEÑALA A LOS AGENTES DE RETENCIÒN O PERCEPCIÒN. EL OBJETIVO, DEL ACREEDOR TRIBUTARIO ES EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÒN. EL AGENTE DE RETENCIÒN O PERCEPCIÒN, ES EL SUJETO QUE POR RAZÒN DE SU ACTIVIDAD, FUNCIÒN O POAIICÒN CONTRACTUAL ESTÈN EN POSIBILIDAD DE RETENR O PERCIBIR TRIBUTOS Y ENTREGARLOS AL ACREEDOR TRIBUTARIO… EJ. LOS EMPLEADORES, RETIENEN EL IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJADOR, PARA SER ENTREGADO AL FISCO.

QUIÈNES SON RESPONSABLES SOLIDARIOS?

. RESPONSABLES SUBJETIVOS: REPRESENTANTES LEGALES Y LOS ASIGNADOS POR LAS PERSONAS JURÌDICAS; LOS ADMINISTRADORES O QUIENES TENGAN LA DISPONIBILIDAD DE LOS BIENES DE LOS BIENES DE LOS ENTES COLECTIVOS QUE CARECEN DE PERSONERÌA JURÌDICA; LOS MADATARIOS, ADMINISTRADORES, GESTORES DE NEGOCIOS Y ALBACEAS.. REPONSABILIDAD OBJETIVA: LOS PADRES, TUTORES Y CURADORES DE LOS INCAPACES; LOS SÌNDICOS, INTERVENTORES O LIQUIDADORES DE QUIEBRAS Y LOS DE SOCIEDADES Y OTRAS ENTIDADES.. EN CALIDAD DE ADQUIRIENTES: (ART. 17ª C.T.) 1) LOS HEREDEROS Y LEGATARIOS, HASTA EL LÌMITE DEL VALOR DE LOS BIENES QUE RECIBAN. LOS HEREDEROS TAMBIÈN SON RESPONSABLES SOLIDARIOS POR LOS BIENES QUE RECIBAN EN ANTICIPO DE LEGÌTIMA, HATA EL VALOR DE DICHOS BIENES Y DESDE LA ADQUISICIÒN DE ÈSTOS. SI FALLECE UN OBLIGADO, LAS SANCIONES TRIBUTARIAS SE EXTINGUEN Y PASAN SOLO LOS INTERESES MORATORIOS Y TRIBUTOS A LOS HEREDEROS UNIVERSALES. 2) LOS SOCIOS QUE RECIBAN BIENES POR LIQUIDACIÒN DE SOCIEDADES U OTROS ENTES COLECTIVOS DE LOS QUE HAN FORMADO PARTE, HASTA EL LÌMITE DEL VALOR DE LOS BIENES QUE RECIBAN. 3) LOS ADQUIRENTES DEL ACTIVO Y/O PASIVO DE EMPRESAS O ENTES COLECTIVOS CON O SIN PERSONALIDAD JURÌDICA. EN LOS CAOS DE REORGANIZACIÒN DE SOCIEDADES O EMPRESAS A QUE SE REFIEREN LAS NORMAS SOBRE LA MATERIA, SURGIRÀ RESPONSABILIDAD SOLIDARIA CUANDO SE ADQUIERE EL ACTIVO YO PASIVO.

CLASE: MIÈRCOLES, 25 DE SEPTIEMBRE DEL 2013

ART. 18ª RESPONSABILIDAD SOLIDARIA:

SON REPSONSABLES SOLIDARIOS CON EL CONTRIBUYENTE:

1. LAS EMPRESAS PORTEADORAS QUE TRANSPORTEN PRODUCTOS GRAVADOS CON TRIBUTOS, SI NO CUMPLEN LOS REQUISITOS QUE SEÑALEN LAS LEYES TRIBUTARIAS PARA EL TRANSPORTE DE DICHOS PRODUCTOS.

2. LOS AGENTES DE RETENCIÒN O PERCEPCIÒN,CUANDO HUBIEREN OMITIDO LA RETENCIÒN O PERCEPCIÒN A QUE ESTABAN OBIGADOS. EFECTUADA LA RETENCIÒN O PERCEPCIÒN EL AGENTE ES EL ÙNICO RESPONSABLE ANTE LA ADM. TRIBUTARIA.

3. LOS TERCEROS NOTIFICADOS PARA EFECTUAR UN EMBARGO EN FORMA DE RETENCIÒN HASTA POR EL MONTO QUE DEBÌO SER RETENIDO, DE ACUERDO CON EL ART. 118ª, CUANDO: (VER C. TRIBUTARIO – ART.)

4. LOS DEPOSITARIOS DE BIENES EMBARGADOS, HASTA POR EL MONTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA EN COBRANZA, INCLUÌDAS LAS COSTAS Y GASTOS, CUANDO, HABIENDO SIDO SOLICITADO POR LA ADM. TRIBUTARIA, NO HAYAN SIDO PUESTOS A SU DISPOSICIÒN EN LAS CONDICIONES EN LAS QUE FUERON ENTREGADOS POR CAUSAS IMPUTABLES AL DEPOSITARIO. EN CASO DE QUE DICHA DEUA FUERA MAYOR QUE EL VALOR DEL BIEN, LA RESP. SOLIDARIA SE LIMITA…..

ART. 19ª RESPONSABILIDAD SOLIDARIOS POR HECHO GENERADOR: SI DOS PERSONAS COMPRAN UN INMUEBLES, AMBOS PROPITARIOS QUE COMPRAN, SERÀN DEUDORES SOLIDARIOS; PORQUE AMBOS REALIZAN EL HECHO GENERADOR; AMBOS SON CO CONTRIBUYENTES.

ART. 20ª DERECHO DE REPETICIÒN: EL TERCERO RESPONSABLE, QUE PAGA LA DEUDA TRIBUTARIA, PODRÀ ACUDIR AL JUZGADO CORRESPONDIENTE, PARA HACER VALER SU DERECHO DE REPETICIÒN CONTRA EL ACTOR DEL HECHO GENERADOR.

ART. 20-A EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA

LOS EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD SOLDARIAS SON:

INC. 4, ES DISCRECIONAL, QUE EL COBRO DE LA DEUDA SE IMPUTEN O EJECUTEN A UNO U OTRO DEUDOR TRIBUTARIO.

ART. 21ª CAPACIDAD TRIBUTARIA

ART. 23ª FORMA DE ACREDITAR LA REPRESENTACIÒN: EXISTEN CIERTAS ACTUACIONES, QUE EL PODER QUE SE OTORGA AL REPRESENTANTE, TIENE QUE SER ESPECÌFICO; MEDIANTE PODER ESPECÌFICO.

COMO SE HA VISTO EN EL ART. 2ª, QUE LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA NACE, CUANDO SE REALIZA EL HECHO PREVISTO EN LA LEY, COMO GENERADOR DE DICHA OBLIGACIÒN.

EL PLAZO DE PAGO LO ESTABLECE LA NORMA, VENCIDO ESTE, LA OBLIGACIÒN SE VUELVE EXIGIBLE. NO ES EL COBRO COACTIVO, EL QUE HACE MENCIÒN LOS PRIMEROS ARTS.

ART. 25ª TRANSMISIÒN DE LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA: SÌ SE PUEDE TRANSMITIR LA DEUDA TRIBUTATIA, A LOS HEREDEOS, SUCESORES Y DEMÀS ADQUIRIENTES. CUANDO FALLECE UNA PERSONA NATURAL, SE EXTINGUE LAS MULTAS Y LOS INTERESES MORATORIOS; LO QUE SE TRASLADA A LOS HEREDEROS SON OTROS INTERESE MORATORIOS. EN EL CASO DE LAS PERSONAS JURÌDICAS, LA DEUDA TRIBUTARIA SE TRASLADA EN BLOQUE; AHÌ ESTRIBA LA DIFERENCIA ENTRE LAS PJ Y PN.

ART. 26ª TRANSMISIÒN CONVENCIONAL DE LA OBLIGACIÒN TRIBUTARIA: EJ. ALQUILO MI CASA Y ESTIPULO QUE EL IMP. PREDIAL, LO PAGUE EL ARRENDATARIO; ESO, NO PUEDO OPONER AL ACREEDOR, EL ACREEDOR TRIBUTARIO SE DIRIGIRÀ SIEMPRE A LA PERSONA CAUSANTE DEL HECHO GENERADOR Y A LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS. ENTONCES, EL FISCO DIRIGIRÀ EL COBRO AL DEUDOR TRIBUTARIO O A LOS RESPONSABLES SOLIDARIOS.