DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL

Tema V: Segundo ParcialDerecho FinancieroAnna K GuerreroIhr LogoYour Logo1DERECHO TRIBUTARIO MATERIALLa Obligacin Tributaria

Ramn Valdez Costa

Relacin Jurdico TributariaMximo Giannini / Dino Jarach, Pugliese

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALArtculos13 y 19 COT (Luis Melo UCAB)

RJT y OT

Nacimiento y Determinacin de la Obligacin Tributaria

Naturaleza Jurdica: RJT / OT

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALLA INDEPENDENCIA DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIAArt. 14 COT

VALIDEZ DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIAArt. 15 COT

INTERPRETACIN Art. 16 COT

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALSujeto Activo: Art. 18 COTEntes Polticos Territoriales

Otros: INCES, IVSS, FONACIT, FONA

Sujeto Pasivo: Art. 19 COT

Contribuyente o Responsable

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALHctor Villegas

Artculo 22. Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible.

Dicha condicin puede recaer:

En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad segn el derecho privado.

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIAL2. En las personas jurdicas y en los dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.

Entes polticos territoriales: 180 CRBVOtros3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, dispongan de patrimonio y tengan autonoma funcional Cuentas en participacin, consorcios, sociedad irregularVer art. 23

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALArt. 24 COTDerechos y obligaciones del contribuyente FALLECIDOFusin

RESPONSABLES: Artculo 25 COT

Responsable Solidario/ Directo

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALSolidaridad:Artculo 1.221 C.C.- La obligacin es solidaria cuando varios deudores estn obligados a una misma cosa, de modo que cada uno pueda ser constreido al pago por la totalidad, y que el pago hecho por uno solo de ellos liberte a los otros, o cuando varios acreedores tienen el derecho de exigir cada uno de ellos el pago total de la acreencia y que el pago hecho a uno solo de ellos liberte al deudor para con todos.

Artculo 20 COT. Estn solidariamente obligadas aquellas personas respecto de las cuales se verifique el mismo hecho imponible. En los dems casos la solidaridad debe estar expresamente establecida en este Cdigo o en la ley.

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALEfectos de la solidaridad:Art. 21 COT

RESPONSABLES SOLIDARIOSArtculo 28 COT

Derecho de reintegro art. 26 COTYour LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALArt. 29 COT Fondo de Comercio/activo y pasivo de empresas

Publicaciones C. COMERCIO: Art. 150/151: Acreedores comerciales/ solidaridad/ 6 mesesNotificacin Administracin Tributaria: 1 ao

Responsables Directos: Agentes de Retencin y Percepcin cuando retienen o perciben/ Artculos 27 y 42 COTYour LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALRECHAZO DE GASTOS POR FALTA DE RETENCIN O POR ENTERAMIENTO TARDO

Visto en principio de capacidad contributiva

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALDomicilioDomicilio objetivo

Domicilio subjetivo

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALDomicilio Subjetivo

Artculo 30 COT. Se consideran domiciliados en Venezuela para los efectos tributarios:1. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o discontinuo, de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario o en el ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo.2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitacin en el pas, salvo que en el ao calendario permanezcan en otro pas por un periodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro pas.

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIAL3. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos oficiales de la Repblica, de los estados, de los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneracin de cualquiera de estos entes pblicos.4. Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan domiciliado en l, conforme a la ley.Pargrafo Primero: Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a la residencia del contribuyente o responsable, se entender como tal el domicilio, segn lo dispuesto en este artculo.

Here comes your footer Page 15Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALPargrafo Segundo: En los casos establecidos en el numeral 2 de este artculo, la residencia en el extranjero se acreditar ante la Administracin Tributaria, mediante constancia expedida por las autoridades competentes del Estado del cual son residentes.Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de nacionalidad venezolana, son residentes en territorio nacional.

Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALDOMICILIO OBJETIVOArtculo 31 COT. A los efectos tributarios y de la prctica de las actuaciones de la Administracin Tributaria, se tendr como domicilio de las personas naturales en Venezuela:1. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales. En los casos que tengan actividades civiles o comerciales en ms de un sitio, se tendr como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal..Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALEl lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relacin de dependencia, no tengan actividad comercial o civil como independientes o de tenerla no fuere conocido el lugar donde sta se desarrolla3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes.4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio segn lo dispuesto en este artculo, o sea imposible determinarlo conforme a las reglas precedentes.

Here comes your footer Page 18Your LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALRevisar y estudiar Art. 32 COT: Domicilio Objetivo Personas Jurdicas Art. 33: Caso de Personas Jurdicas domiciliadas en el extranjeroYour LogoDERECHO TRIBUTARIO MATERIALEstablecimiento de Domicilio Electrnico: art. 34 COT.Notificaciones obligatorias: OJO: Art. 35 COTPargrafo nico: La omisin de comunicar los datos citados en los numerales 1 y 2 de este artculo, har que se consideren subsistentes y vlidos los datos que se informaron con anterioridad, a los efectos jurdicos tributarios, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar.

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