Desarrollo de Casos Còdigo Tributario

PRACTICA N° 003Anexo 001 Determinacion del % de compras omitidas

Febrero 8,000.00 12,000.00 4,000.00Abril 5,000.00 8,000.00 3,000.00Julio 9,000.00 15,500.00 6,500.00Diciembre 15,000.00 21,000.00 6,000.00totales 37,000.00 56,500.00 19,500.00

Omision (%) Compras omitidas 19,500.00 52.70%Compras declaradas 37,000.00

Anexo 02: Determinacion del indice de margen de utilidad bruta (MUB)FERRUA SAC Similar 1 Similar 2 Similar 3

Ventas netas 115,500.00 245,000.00 150,000.00 280,000.00Costo de vent 105,000.00 195,000.00 138,000.00 242,000.00UB 10,500.00 50,000.00 12,000.00 38,000.00Indice 0.10 0.26 0.09 0.16

Se toma el indice que resulte mayor

Anexo 03: Determinacion de incremento minimo en los meses en que sedetectaron omisiones en compras

Indice de MUB0.26

Febrero 4,000.00 1,040.00 5,040.00Abril 3,000.00 780.00 3,780.00Julio 6,500.00 1,690.00 8,190.00Diciembre 6,000.00 1,560.00 7,560.00totales 19,500.00 5,070.00 24,570.00

SEGÚN GACETA JURIDICA (GIANCARLO GIRIBALDI PAJUELO)

Compras omitidas % de omision 52.70%

Febrero 4,000.00 2,108.00 6,108.00Abril 3,000.00 1,581.00 4,581.00Julio 6,500.00 3,425.50 9,925.50Diciembre 6,000.00 3,162.00 9,162.00totales 19,500.00 10,276.50 29,776.50

Anexo 04: Determinacion de ingresos presuntos

Periodo tributario

Compras según contribuyente

Compras según sunat

Compras omitidas

Periodo tributario


Incremento minimo

Periodo tributario

Incremento minimo

Periodo tributario

2014Ventas Registradas/

declaradas% de compras

omitidasIncremento 52.70% (A)

Compras omitidas (B)

Incremento minimo en los meses en que se detecta la omision

Enero 6,000.00 52.70% 3,162.00Febrero 7,500.00 52.70% 3,952.50 4,000.00 5,040.00Marzo 8,000.00 52.70% 4,216.00Abril 6,000.00 52.70% 3,162.00 3,000.00 3,780.00Mayo 7,500.00 52.70% 3,952.50Junio 8,000.00 52.70% 4,216.00Julio 6,000.00 52.70% 3,162.00 6,500.00 8,190.00Agosto 13,000.00 52.70% 6,851.00Septiembre 12,000.00 52.70% 6,324.00Octubre 13,000.00 52.70% 6,851.00Noviembre 12,500.00 52.70% 6,587.50Diciembre 16,000.00 52.70% 8,432.00 6,000.00 7,560.00Total 115,500.00 60,868.50 19,500.00 24,570.00

Anexo 05: Determinacion de IGV Omitido

% IGV IGV omitido 3/30/2015

Jan-14 3,162.00 18% 569.16 2/15/2014Febrero 5,040.00 18% 907.20Marzo 4,216.00 18% 758.88Abril 3,780.00 18% 680.40Mayo 3,952.50 18% 711.45Junio 4,216.00 18% 758.88Julio 8,190.00 18% 1,474.20Agosto 6,851.00 18% 1,233.18septiembre 6,324.00 18% 1,138.32Octubre 6,851.00 18% 1,233.18noviembre 6,587.50 18% 1,185.75diciembre 8,432.00 18% 1,517.76TOTAL 67,602.00 12,168.36

Anexo 06: Determinacion del IR omitido

Renta Presunta 2014 S/.67,602.00Compras omitidas S/.19,500.00

Renta Neta presunta S/.48,102.00Impuesto a la renta 30%

IR Omitido S/.14,430.60IM actualizada a:

Total Deuda actualizada

Anexo 07: Determinacion de la multa por IGV omitido

IGV Omitidos

Enero 569 50% 285

Periodo tributario

2014Ingresos presuntos

omitidosFecha de

Vcto

Periodo tributario

2014Multa 50%

Tributo omitidoMulta Art.

178 num 1) del CT

Fecha de Vcto

IM actualizado Art. 181° del CT a: / /

Febrero 907 50% 454Marzo 759 50% 379Abril 680 50% 340Mayo 711 50% 356Junio 759 50% 379Julio 1,474 50% 737Agosto 1,233 50% 617septiembre 1,138 50% 569Octubre 1,233 50% 617noviembre 1,186 50% 593diciembre 1,518 50% 759TOTAL 12,168 6,084

Anexo 08: Determinacion de multa por IR omitidoIR Omitido S/.14,430.60

S/.7,215.30Renta Neta presunta S/.7,215.30

IM actualizada a: Total Deuda actualizada S/.0.00

Multa 50% de tributo omitido num 1) art. 178° CT

Ventas presuntas omitidas

3,162.005,040.004,216.003,780.003,952.504,216.008,190.006,851.006,324.006,851.006,587.508,432.00

67,602.00

fecha de pago

569.16 5/15/2015907.20758.88680.40711.45758.88

1,474.201,233.181,138.321,233.181,185.751,517.76

Total deuda actualizada

fecha de notific

10/04/2015


PRACTICA N° 004Anexo 001 Determinacion del % de compras omitidas (04 meses omision de mayor monto)

Febrero 8,000.00 12,000.00 4,000.00Julio 9,000.00 15,500.00 6,500.00Octubre 10,000.00 15,000.00 5,000.00Diciembre 15,000.00 21,000.00 6,000.00totales 42,000.00 63,500.00 21,500.00

Omision (%) Compras omitidas 21,500.00 51.19%Compras declaradas 42,000.00

Anexo 02: Determinacion del indice de margen de utilidad bruta (MUB)FERRUA SAC Similar 1 Similar 2 Similar 3

Ventas netas 115,500.00 245,000.00 150,000.00 280,000.00Costo de vent 105,000.00 195,000.00 138,000.00 242,000.00UB 10,500.00 50,000.00 12,000.00 38,000.00Indice 0.10 0.26 0.09 0.16

Se toma el indice que resulte mayor

Anexo 03: Determinacion de incremento minimo en los meses en que sedetectaron omisiones en compras

Indice de MUB0.26

Febrero 4,000.00 1,040.00 5,040.00Abril 3,000.00 780.00 3,780.00Mayo 3,000.00 780.00 3,780.00Julio 6,500.00 1,690.00 8,190.00Octubre 5,000.00 1,300.00 6,300.00Diciembre 6,000.00 1,560.00 7,560.00totales 27,500.00 7,150.00 34,650.00

SEGÚN GACETA JURIDICA (GIANCARLO GIRIBALDI PAJUELO)

Compras omitidas % de omision 52.70%

Febrero 4,000.00 2,108.00 6,108.00Abril 3,000.00 1,581.00 4,581.00Mayo 3,000.00 1,581.00 4,581.00Julio 6,500.00 3,425.50 9,925.50octubre 5,000.00 2,635.00 7,635.00Diciembre 6,000.00 3,162.00 9,162.00totales 27,500.00 14,492.50 41,992.50

Anexo 04: Determinacion de ingresos presuntos

Periodo tributario


Compras según sunat

Compras omitidas

Periodo tributario


Incremento minimo

Periodo tributario

Incremento minimo

Periodo tributario


declaradas% de compras

omitidasIncremento 52.70% (A)

Compras omitidas (B)

Incremento minimo en los meses en que se detecta la omision

Enero 6,000.00 52.70% 3,162.00Febrero 7,500.00 52.70% 3,952.50 4,000.00 5,040.00Marzo 8,000.00 52.70% 4,216.00Abril 6,000.00 52.70% 3,162.00 3,000.00 3,780.00Mayo 7,500.00 52.70% 3,952.50 3,000.00 3,780.00Junio 8,000.00 52.70% 4,216.00Julio 6,000.00 52.70% 3,162.00 6,500.00 8,190.00Agosto 13,000.00 52.70% 6,851.00Septiembre 12,000.00 52.70% 6,324.00Octubre 13,000.00 52.70% 6,851.00 5,000.00 6,300.00Noviembre 12,500.00 52.70% 6,587.50Diciembre 16,000.00 52.70% 8,432.00 6,000.00 7,560.00Total 115,500.00 60,868.50 27,500.00 34,650.00


% IGV IGV omitido IM actualizado a / / /

Enero 3,162.00 18% 569.16Febrero 5,040.00 18% 907.20Marzo 4,216.00 18% 758.88Abril 3,780.00 18% 680.40Mayo 3,952.50 18% 711.45Junio 4,216.00 18% 758.88Julio 8,190.00 18% 1,474.20Agosto 6,851.00 18% 1,233.18septiembre 6,324.00 18% 1,138.32Octubre 6,851.00 18% 1,233.18noviembre 6,587.50 18% 1,185.75diciembre 8,432.00 18% 1,517.76TOTAL 67,602.00 12,168.36


Renta Presunta 2014 S/.67,602.00Compras omitidas S/.19,500.00





IGV Omitidos

Enero 569 50% 285Febrero 907 50% 454Marzo 759 50% 379Abril 680 50% 340

Periodo tributario

2014Ingresos presuntos

omitidosFecha de

Vcto

Periodo tributario

2014Multa 50%

Tributo omitidoMulta Art.

178 num 1) del CT

Fecha de Vcto


Mayo 711 50% 356Junio 759 50% 379Julio 1,474 50% 737Agosto 1,233 50% 617septiembre 1,138 50% 569Octubre 1,233 50% 617noviembre 1,186 50% 593diciembre 1,518 50% 759TOTAL 12,168 6,084


S/.7,215.30IM actualizada a:



Ventas presuntas omitidas

3,162.005,040.004,216.003,780.003,952.504,216.008,190.006,851.006,324.006,851.006,587.508,432.00

67,602.00



PRACTICA N° 005

Anexo 001

DIAS DEL MES Ventas controladas

1 200.0010 400.0018 300.0026 500.0030 450.00

TOTAL 1,850.00

S/.1,850.00S/.370.00

5

Determinacion del IGV omitido

Ingreso presunto mensual S/.370.00 25 S/.9,250.00Ingresos declarados S/.8,500.00

Venta presunta omitido S/.750.00IGV omitido 135

Determinacion del PROMEDIO DE LAS VENTAS CONTROLADAS

Promedio diario de ingresos

PRACTICA N° 006Anexo 001 Determinacion del promedio de ingresos mensuales

N° de mesesEnero 300.00Abril 400.00Julio 500.00Setiembre 600.00totales 1,800.00 4.00 450.00

Anexo 02: Determinacion de ventas presuntas omitidas en el añoPromedio de ventas mensuales x N° meses del año

450.00 12.00 S/.5,400.00Ventas declaradas S/.5,290.00

Ventas presuntas omitidas S/.110.00

Anexo 03: Prorrateo de ventas presuntas omitidas

% Ventas omitidasEnero 250.00 4.73% 5.20 255.20Febrero 300.00 5.67% 6.24 306.24Marzo 350.00 6.62% 7.28 357.28Abril 360.00 6.81% 7.49 367.49Mayo 400.00 7.56% 8.32 408.32Junio 450.00 8.51% 9.36 459.36Julio 450.00 8.51% 9.36 459.36Agosto 480.00 9.07% 9.98 489.98Septiembre 500.00 9.45% 10.40 510.40Octubre 550.00 10.40% 11.44 561.44Noviembre 600.00 11.34% 12.48 612.48Diciembre 600.00 11.34% 12.48 612.48Total 5,290.00 100% 110.00 5,400.00


Ventas presuntas % IGV IGV omitido IM actualizado a / / /

Enero 5.20 18% 0.94Febrero 6.24 18% 1.12Marzo 7.28 18% 1.31Abril 7.49 18% 1.35Mayo 8.32 18% 1.50Junio 9.36 18% 1.68Julio 9.36 18% 1.68Agosto 9.98 18% 1.80septiembre 10.40 18% 1.87Octubre 11.44 18% 2.06

Periodo tributario

Ingresos mensuales por CD

Promedio de ventas mensuales

Periodo tributario


declaradas

Ventas totales según

sunat

Periodo tributario

2014Fecha de

Vcto

noviembre 12.48 18% 2.25diciembre 12.48 18% 2.25TOTAL 110.00 19.80


Renta Presunta 2014 S/.110.00Compras omitidas S/.0.00

Renta Neta presunta S/.110.00Impuesto a la renta 30%

IR Omitido S/.33.00IM actualizada a:



IGV Omitidos

Enero 1 50% 0Febrero 1 50% 1Marzo 1 50% 1Abril 1 50% 1Mayo 1 50% 1Junio 2 50% 1Julio 2 50% 1Agosto 2 50% 1septiembre 2 50% 1Octubre 2 50% 1noviembre 2 50% 1diciembre 2 50% 1TOTAL 20 10

Anexo 08: Determinacion de multa por IR omitidoIR Omitido S/.33.00

S/.16.50IM actualizada a:


Periodo tributario

2014Multa 50%

Tributo omitidoMulta Art. 178 num

1) del CTFecha de

VctoIM actualizado Art. 181°

del CT a: / /


PRACTICA N° 007Anexo 001 Determinacion del VALOR DE VENTA PROMEDIO

Valor del venta

Enero F/ N° 80.00Febrero F/ N° 81.00Marzo F/ N° 75.00Abril F/ N° 90.00Mayo F/ N° 85.00Junio F/ N° 82.00Julio F/ N° 83.00Agosto F/ N° 90.00Septiembre F/ N° 85.00Octubre F/ N° 88.00Noviembre F/ N° 87.00Diciembre F/ N° 89.00

totales 1,015.00 12.00 S/.84.58

Anexo 02: Determinacion de ventas presuntas omitidas en el añoValor de venta promedio x N° unidades faltantes

84.58 6,000.00 S/.507,500.00

Anexo 03: Prorrateo de ventas presuntas omitidas

% Ventas omitidasEnero 400.00 5.94% 30,163.45 30,563.45Febrero 450.00 6.69% 33,933.88 34,383.88Marzo 500.00 7.43% 37,704.31 38,204.31Abril 500.00 7.43% 37,704.31 38,204.31Mayo 550.00 8.17% 41,474.74 42,024.74Junio 600.00 8.92% 45,245.17 45,845.17Julio 550.00 8.17% 41,474.74 42,024.74Agosto 610.00 9.06% 45,999.26 46,609.26Septiembre 620.00 9.21% 46,753.34 47,373.34Octubre 650.00 9.66% 49,015.60 49,665.60Noviembre 650.00 9.66% 49,015.60 49,665.60Diciembre 650.00 9.66% 49,015.60 49,665.60Total 6,730.00 100% 507,500.00 514,230.00


Ventas presuntas % IGV IGV omitido Fecha de Vcto

Enero 30,163.45 18% 5,429.42Febrero 33,933.88 18% 6,108.10Marzo 37,704.31 18% 6,786.78Abril 37,704.31 18% 6,786.78Mayo 41,474.74 18% 7,465.45

Periodo tributario

2014N° del ultimo CP de

venta del mesN° de meses considerados

Valor de venta promedio del

ejercicio

Periodo tributario


declaradasVentas totales según

sunat

Periodo tributario

2014

Junio 45,245.17 18% 8,144.13Julio 41,474.74 18% 7,465.45Agosto 45,999.26 18% 8,279.87septiembre 46,753.34 18% 8,415.60Octubre 49,015.60 18% 8,822.81noviembre 49,015.60 18% 8,822.81diciembre 49,015.60 18% 8,822.81TOTAL 507,500.00 91,350.00


Renta Presunta 2014 S/.507,500.00Compras omitidas S/.0.00





IGV Omitidos Fecha de Vcto

Enero 5,429 50% 2,715Febrero 6,108 50% 3,054Marzo 6,787 50% 3,393Abril 6,787 50% 3,393Mayo 7,465 50% 3,733Junio 8,144 50% 4,072Julio 7,465 50% 3,733Agosto 8,280 50% 4,140septiembre 8,416 50% 4,208Octubre 8,823 50% 4,411noviembre 8,823 50% 4,411diciembre 8,823 50% 4,411TOTAL 91,350 45,675


S/.76,125.00IM actualizada a:


Periodo tributario

2014Multa 50%

Tributo omitidoMulta Art. 178 num

1) del CT


IM actualizado a / / / Total deuda actualizada

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