UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADEMICO COORDINACION DEL PROGRAMA DE PASANTIA

PROYECTO DE CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA SEDE: CIUDAD BOLÍVAR

DESCRIPCIÓN DE LOS PROCESOS CONTABLES-ADMINISTRATIVOS

REALIZADOS EN LA FIRMA CONTABLE VALLEE TOMASINI &

ASOCIADOS, C.A. EN CIUDAD BOLIVAR- ESTADO BOLIVAR

Elaborado Por: TSU. Ximena Blanco S. C.I. V.-19.870.626

Ciudad Bolívar, septiembre de 2011.

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADEMICO

COORDINACION DEL PROGRAMA DE PASANTIA PROYECTO DE CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA

SEDE: CIUDAD BOLÍVAR

DESCRIPCIÓN DE LOS PROCESOS CONTABLES-ADMINISTRATIVOS

REALIZADOS EN LA FIRMA CONTABLE VALLEE TOMASINI &

ASOCIADOS, C.A EN CIUDAD BOLIVAR- ESTADO BOLIVAR

Informe Final de Pasantía Presentado Para Optar al Título de

Licenciada En Contaduría Pública _______________ ______________ Lcda. Deborah Sweeny Lcda. Ysbeth Tomasini Tutora Académico Tutora Industrial

Ciudad Bolívar, septiembre de 2011.

DEDICATORIA

Ante todo le doy gracias a Dios que ha sido tan maravilloso conmigo por

darme la fortaleza de seguir adelante y mostrándome el camino correcto a seguir

para no defraudarlo y a la Virgencita del Carmen que le pido con fe no dejarme

derrotar por las adversidades de la vida y ser una mujer con futuro y sobre todo de

bien.

A mi madre, Diana Siverio, este logro lo comparto con ella porque creyó en

mí, le agradezco que este siempre a mi lado y que este solo es el comienzo de

muchos logros que espero vivirlos y celebrarlos con ella porque la Amo!

A mi Padre, Pablo Blanco, porque sabe que este logro es para el también y

se sienta orgulloso de mi día a día, que jamás le quepa duda que mis logros son los

de el y que lo Amo!

A mis hermanos mayores Jean Paul, Daniela y Moisés, les dedico este

triunfo y lo comparto con ustedes, por haber estado allí cuando los necesitaba,

siempre a mi lado y a mis hermanitos menores Luis Enrique, Juan Pablo y Carlos

Javier espero que les sirva como ejemplo a seguir.

Son mi vida y esta meta que hace 5 años me trace aparte para construir mi

futuro fue para que todos se sintieran orgullosos de mí.

AGRADECIMIENTO

A Dios por no dejarme caer en momentos difíciles y que me acompaña y me

guía siempre.

A mis padres Diana Siverio y Pablo Blanco, por su amor y apoyo

incondicional y la confianza que han puesto en mí y que jamás ha sido defraudada.

Les agradezco a las personas que con su sabiduría y su formación ha

sembrado en mí la semilla del saber, Deborah Sweeny mi profesora y tutora

académico.

A la Firma Contable Vallee Tomasini & Asociados, A.C, por darme la

oportunidad de aprender y desarrollar conocimientos en la aplicación práctica

contable en la Unidad de contabilidad.

A los Licenciados Carlos Vallee e Ysbeth Tomasini, por brindarme su apoyo

y a su equipo de trabajo dentro de los cuales se encuentran los Supervisores que

me guiaron a desarrollar las actividades asignadas con paciencia y profesionalismo

y a todos los asistentes que me apoyaron y me brindaron sus conocimientos en todo

momento cada vez que lo necesitaba.

Gracias a todos mis amigos en especial a Osmary Roa y Jackfred Gruber

que estuvieron presentes en todo este tiempo dando su apoyo y sincera amistad.

INDICE

Pag.

DEDICATORIA……………………………………………………………………………….

AGRADECIMIENTO.....................................................................................................

INDICE…………………………………………………………………………………………

LISTA DE ANEXOS………………………………………………………………………….

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………..

CAPITULO I: IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN

1.1 IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN……………………………..…….…….

NOMBRE…………………………………………………………………………...………….

UBICACIÓN…………………………………………………………………..….…….……...

RESEÑA HISTORICA……………………………………………………………..…….......

IMPORTANCIA EN EL CONTEXTO ECONOMICO – SOCIAL……………...…..……..

FILOSOGIA DE GESTION

MISION……………………………………………………………………………..…..……...

VISION……………………………………………………………………..…………………..

OBJETIVO ORGANIZACIONAL………………………………………………….………..

POLÍTICAS DE LA EMPRESA……………………………………………..….…………...

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ORGANIZACIÓN……………………………..

1.2 SITUACION CONTEXTUAL

IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN.………………………….……….…...…….

TIPOS DE SERVICIOS PRESTADOS…………………….…………………………........

OBJETIVOS………………………………………………………..………………………….

FUNCIONES…………………………………………………….……….……….…….........

PERSONAL ADSCRITO Y FUNCIONES……………………………….…….….………..

ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO………………………….……………….………

III

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1.3 DIAGNOSTICO SITUACIONAL

EVALUACION DE LA SITUACION DEL DEPARTAMENTO O UNIDAD………………

LIMITACIONES………………………………………………………………………....…….

CAPITULO II

DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROCESO DE PASANTIA

2.1OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS………………………………….………

2.1.1 OBJETIVO GENERAL……………………………………………………...…………

2.1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS………………………………………………….……..

2.2 DESCRIPCION Y CONCEPTUALIZACION DE LAS ACTIVIDADES

REALIZADAS…………………………………………………………………………………

2.3 JUSTIFICACION Y RELEVANCIA PARA EL DESARROLLO DEL PERFIL

PROFESIONAL……………………………………………………………………………….

2.4 BENEFICIOS Y ALCANCES……………………………………………………………

CAPITULO III

3.1 BASES TEORICA………………………………………………………….…………….

3.2 BASES LEGALES…………………………………………….………………………….

CAPITULO IV

PERSPECTIVA METODOLOGICA

4.1 DESCRIPCION DE LOS MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA

REALIZACION DE LAS ACTIVIDADES DE PASANTIA…………………………………

4.2 FUENTES DE INFORMACION………………………………………………..……..

CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES…………………………………………………………………..……

5.2 RECOMENDACIONES…………………………………………………….……………

5.3 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………………………………………………..

5.4 ANEXOS…………………………………………………………………….…………….

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LISTA DE ANEXOS

ANEXOS I ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA DE LA FIRMA.

CONTABLE VALLEE TOMASSINI & ASOCIADOS A.C.

ANEXOS II ESTRUTURA DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.

ANEXOS III MENU PRINCIPAL DEL PROGRAMA GALAC.

ANEXOS IV ELABORACIÓN DE LIBROS DE COMPRAS.

ANEXOS V ELABORACIÓN DE LIBROS DE VENTAS.

ANEXOS VI APLICACION DE RETENCIONES EN VENTAS.

INTRODUCCION

El proceso de pasantías es una actividad de práctica profesional

donde se aplica todos los conocimientos obtenidos a lo largo de la carrera

contaduría pública, al campo laboral concretándolos, maximizándolos y

convirtiéndose en una base sólida para la puesta en práctica en escenarios

conocidos a lo largo del ejercicio de la carrera. La pasantía se llevo cabo en

la Firma Contable Vallee Tomasini & Asociados, C.A., específicamente en

el Departamento de Contabilidad.

El proceso de pasantía a nivel de licenciatura, se efectuó en el

Departamento de Contabilidad, de la Firma Contable Vallee Tomasini &

Asociados, C.A, dicha firma tiene como objetivo, ofrecer un servicio

profesional de alta calidad, a diferentes tipo de empresas, en lo que respecta

a las diversas áreas contables, financieras, administrativas, fiscales, que

tienen cabida en nuestro país, cumpliendo así con los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados.

El Departamento de Contabilidad, se encarga de recopilar, clasificar,

organizar, contabilizar y registrar los documentos derivados de las

transacciones comerciales de la cartera de clientes de la empresa.

El objetivo principal de este informe de pasantías es aplicar los

conocimientos obtenido en las diferentes asignaturas cursadas en el

proyecto de carrera Contaduría pública en un ambiente de trabajo que

permita el desenvolvimiento profesional, la adquisición de nuevos

conocimientos y experiencias necesarias para lograr la formación integral.

Es necesario destacar que el informe se encuentra estructurado de la

siguiente manera:

Capítulo I, Diagnóstico – Organizacional comprende la identificación

de la organización, reseña histórica, su importancia en el contexto

económico social, su filosofía de gestión, estructura organizativa. Al igual que

la situación contextual de la unidad o departamento donde se realizo las

pasantías; es decir describir la unidad o departamento, su objetivos y

funciones, su estructura organizativa el diagnostico situacional del

departamento y sus limitaciones.

Capítulo II, Descripción y análisis del proceso de pasantía; objetivos

general y específicos, descripción y Conceptualización de las actividades,

justificación, beneficios y alcances.

Capítulo III, Comprende la fundamentación teórica relativo al objeto

de estudio afrontado, sus bases legales, leyes, reglamentos entre otros de

gran importancia.

Capítulo IV, Perspectiva metodológica, descripción de los métodos y

procedimientos para la realización de las actividades de pasantía, fuente de

información, su población y muestra e instrumento.

Capítulo V, Conclusiones obtenidas durante el cumplimiento de los

objetivos planteados, mostrando las debilidades y fortalezas de la empresa y

recomendaciones.

Por último se reflejan la referencia bibliográfica y los anexos como

complemento de la investigación.

CAPITULO I

DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN

1.1 IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN

La organización donde se realizó la pasantía es una Asociación Civil

Venezolana, representada por una firma de Contadores Públicos y Consultores

Integrales, que se dedican a prestar servicios de auditoría, impuestos, consultoría

gerencial, asesoría en el área tributaria - fiscal, contable y financiera; fundada con la

finalidad de satisfacer las necesidades diarias de sus clientes, ofreciendo un servicio

personalizado, donde se incorporan soluciones prácticas agregando así un valor

agregado a la relación Firma – Cliente.

Nombre de la Organización:

La organización seleccionada para realizar la pasantía es la Asociación Civil

“VALLE TOMASINI & ASOCIADOS”, concebida bajo esa denominación de

acuerdo a lo establecido en su registro de comercio.

Ubicación:

La Firma Contable se encuentra ubicada en la Avenida Jesús Soto, Centro

Comercial Hermanos Liberto, Primer piso Oficina Nº 19, en Ciudad Bolívar Estado

Bolívar, donde tiene su asiento principal.

Reseña Histórica:

La empresa Vallee Tomasini & Asociados, C.A., es una sociedad o firma

contable creada el 20 de julio del año 2002 por los socios Lcdo. Carlos Luís Vallee

Aponte y la Lcda. Ysbeth Tomasini, venezolanos, mayores de edad, Contadores

Públicos domiciliados en Ciudad Bolívar, Estado Bolívar registrada bajo la

denominación de Vallee Tomasini & Asociados, A.C., según documento

constitutivo identificado bajo el numero 48, tomo 9no, fechada en Ciudad Bolívar en

fecha 21 de julio del año 2006, en el Registro Inmobiliario del Municipio Autónomo

Heres del Estado Bolívar, con 06 asociados, quienes son los responsables de la

misma. El objeto de esta sociedad es prestar sus servicios a las firmas mercantiles

en cuanto a las declaraciones de los diferentes impuestos, a través de un correcto y

oportuno control sobre los mismos; así como también en sus contabilidades.

En sus inicios funcionó en el mismo Edificio Hermanos Liberto en la oficina

Nº 08 y luego en un proceso de ampliación y de adquisición de nuevos equipos es

traslada a otra oficina más amplia y cómoda con la finalidad de agrandar la cartera

de clientes y generar nuevas fuentes de empleo contando para ello con todo el

respaldo administrativo, técnico e informático necesario

Importancia en el contexto económico – social

Actualmente y sumado a la evolución violenta del comercio se ha creado un

mercado muy amplio, donde cada empresa posee una diversidad empresarial

seccionada por categorías de actividad, y quien quiera participar debe sujetarse a

los requerimientos que exigen tanto estos mercados, como las condiciones legales,

fiscales y tributarias que exigen estos.

Hoy por hoy es difícil concebir un normal desarrollo, en cualquier país,

sin la ayuda de los profesionales de la Contaduría Pública, y la necesidad del

servicio contable, es reconocida y aceptada por cualquier empresa, ya que

cada día están más convencidas que sin una adecuada asesoría contable,

tributaria, fiscal, quizás no podrían alcanzar un mayor aprovechamiento de

sus recursos y una excelente productividad.

Por tanto la finalidad de “VALLEE TOMASINI & ASOCIADOS” C.A., es

suministrarle información precisa y razonable en el momento justo, así como

también asesorar a las diversas empresas que están constituidas en la región.

Es por esto que a través de la implantación de leyes y ejecución de las

que ya existían, llevan a “VALLEE TOMASINI & ASOCIADOS” C.A., a

querer brindar a su clientela una información financiera de gran calidad y

mayor transparencia; para ello suelen requerir un desglose de la información

y datos financieros más importantes brindando seguridad a quienes

interactúan con los entes económicos que pertenecen a nuestro país; desde

la actividad económica más pequeña hasta las transacciones económicas de

grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran cúmulo de

conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de

la Contaduría Pública altamente capacitados, he aquí donde las firmas

contables juegan un papel importante debido a que, aquellas empresas que

no cuenten con un contador tanto interno como externo, no podrán tener

información razonada basada en registros de hechos históricos.

Filosofía de Gestión

Misión:

Ofrecer un servicio profesional de calidad, a empresas de cualquier

índole, en lo que respecta a las diversas áreas contables, financieras,

administrativas, fiscales, que tienen cabida en nuestro país, cumpliendo así

con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, evaluando la

situación en particular de cada empresa a través de la atención

personalizada de sus directores, garantizando así el desarrollo y eficiencia de

las actividades económicas de cada entidad, transformando el conocimiento

en valor, en beneficio de sus clientes

Visión:

Convertir a “VALLE TOMASINI & ASOCIADOS” C.A., en virtud del exigente

y competitivo mundo empresarial, en la empresa prestadora de servicios contables-

financieros integrales de mayor reconocimiento, por pequeños, medianos y grandes

empresarios, así como también en la mejor opción del mercado debido a la

evolución en los servicios ofrecidos, con el mismo dinamismo con que evolucionan

sus clientes, adecuándose y satisfaciendo las necesidades de ambos, para así

convertirse en líder por excelencia en el mercado, gracias al apoyo de un personal

altamente capacitado.

Objetivo Organizacional:

“Prestar servicios profesionales en las áreas contables, financiera y tributaria,

contribuyendo al éxito comercial y financiero de su clientela, dando cabida a

personas, naturales, jurídicas, nacionales o extranjeras.”

Políticas de la Empresa:

“VALLEE TOMASINI & ASOCIADOS” C.A., tiene como política primordial y

empresarial, la automatización de todos y cada una de los procesos contables que

tienen cabida en el día a día de las organizaciones, basadas en la adquisición de

tecnología de punta, como fax, impresoras multifuncionales, calculadoras, equipos

de computación actualizados, así como también programas computarizados

software contables, siendo el principal el denominado GALAC compartido,

actualizado actualmente.

Anexo I ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ORGANIZACIÓN

Socios

Principales

Supervisor

Departamento de

Administración

Departamento de

Contabilidad

Supervisor Supervisor

Departamento de

Sistema

Asesoría

Jurídica

Asistentes

Contables Asistente Asistentes

Administrativos

Descripción de la Estructura Organizativa:

Firma Contable Vallee Tomasini & Asociados, C.A., está comprendida y

organizada estructuralmente por los siguientes niveles jerárquicos:

Socios Principales:

Es la que lleva la mayor responsabilidad, ya que se encarga de tomar las

decisiones que serán transcendentales para el funcionamiento de la empresa,

teniendo como premisa la misión y visión, es por ello que controla el desempeño de

las direcciones que encuentran bajo la línea de mando y vigila que se cumplan los

procesos administrativos, de planeación, dirección, control y evaluación en cada una

de las actividades realizadas con el fin de lograr un trabajo en equipo para así llegar

alcanzar las metas fijadas.

Funciones:

Son los responsables de representar legalmente a la empresa ante otros

entes jurídicos y público en general. Están encargados de:

Planificar, organizar, controlar, dirigir, todas las gestiones administrativas,

financieras, contables y legales de la empresa.

Establecer los planes de contingencia, y vigilar su cumplimiento.

Supervisar y velar por el cumplimiento de las políticas de la empresa.

Manejar la información necesaria en cuanto a los cambios legales.

Administrador (a):

Su misión es garantizar a la disponibilidad de los recursos materiales,

tecnológicos y financieros para el cumplimiento de los objetivos

organizacionales y la óptima utilización de los mismos, a través de la mayor

calidad y efectividad en la ejecución de los procesos de contabilidad,

respetando la normativa legal vigente.

Funciones:

Se encarga de informar al director o gerente de la empresa acerca de los ingresos y

egresos efectuados por las operaciones en que incurre la empresa.

Efectúa cobros y pagos correspondientes en el debido tiempo.

Elabora la cobranza de los honorarios, a las empresas que se le prestan los

servicios.

Redacta correspondencias, cartas, oficios u otros documentos.

Atiende y suministra información al público en general.

Desempeña funciones de elaboración de expedientes, manejo de nómina,

control de asistencia, facturación a través del sistema, control y manejo de

caja chica.

Departamento de Contabilidad:

Registrar las transacciones de carácter financiero que se originan en

cada empresa, para proveer información oportuna sobre la situación

financiera para la toma de decisiones, así como suministrarles la información

necesaria a los clientes que lo ameriten

Funciones:

Supervisa la contabilidad realiza y emite la empresa.

Supervisa detalladamente el trabajo de los asistentes.

Coordina el trabajo con los asistentes.

Lleva el control de planillas Impuesto del Valor Agregado (IVA) de

contribuyentes ordinarios y formales.

Comunicación directa con el cliente en caso de faltar algún documento.

Departamento de Sistemas:

El cual se encarga de adiestrar al personal al momento de realizar

cambios en los diferentes programas, dar mantenimiento a los Software y

Hardware que se encuentran en la empresa e informar de cualquier cambio

que pueda suscitarse en el sistema, entre sus funciones está la de prestar

servicio de forma individual en el momento que a un empleado se le presente

fallas con el sistema o programa.

Funciones:

Controla y supervisa el soporte técnico del sistema utilizado.

Analiza y realiza labores de mantenimiento de diferentes equipos con

que cuenta la firma.

1.2 SITUACION CONTEXTUAL

IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN

El Departamento donde se realizo el proceso de pasantía fue el

Departamento de Contabilidad; éste es el encargado de recopilar,

clasificar, organizar, contabilizar y registrar los documentos derivados de las

transacciones comerciales ejecutados por la cartera de clientes que maneja

la empresa, a través de actividades como la realización de libros de compras

y ventas y su respectiva trascripción a los libros auxiliares, así como también

mantener actualizados los libros legales, como lo son Libro de Diario, Mayor,

Inventarios, Actas, entre otros; en síntesis este departamento realiza todas

las actividades contables-fiscales que son objeto de la traducción de las

operaciones que realiza el cliente.

Tipos de Servicios prestados:

Asesoría Fiscal:

Revisión y cumplimiento de la norma tributaria vigente en el país, a fin de

determinar posibles riesgos.

Elaboración y revisión de las declaraciones de Impuestos sobre la renta.

Revisión del cumplimiento de las obligaciones legales, así como, asistencia

en materia de litigios fiscales y presentación de recursos.

Asesoría para el manejo y control del IVA

Asistencia para el manejo del I.S.L.R

Asesoría Tributaria integral.

Planificación Financiera y de impuestos de personas naturales.

Asesoramiento en el área impositiva en general.

Declaración de Ingresos Brutos Anuales (DIBA).

Auditoria y servicios especiales:

Examen de los estados financieros para expresar una opinión acerca de la

razonabilidad con que los mismos presentan su situación financiera y los

resultados de sus operaciones.

Servicios especiales de Auditoria, revisión limitada de inventarios.

Auditorias Operacionales.

Asesoría o elaboración de estados financieros ajustados por inflación de

acuerdo con la DPC-10.

Asesoría Gerencial:

Asesoría permanente en la actualización contable.

Asesoría y/o revisión de los cálculos de los beneficios laborales.

Teneduría de libros contables.

Objetivos

El Departamento de Contabilidad tiene como objeto la coordinación de

las actividades realizadas por las asistentes contables, tanto en el proceso

de I.V.A como en el proceso de contabilidad.

Funciones:

Supervisar y coordinar detalladamente las actividades realizadas por los

asistentes.

Control de planillas de I.V.A e I.S.L.R.

Coordinar directamente con el cliente algún tipo de situación donde haga falta

cualquier tipo de documento necesario para continuar con los trabajos de I.V.A. y

contabilidad.

PERSONAL ADSCRITO Y FUNCIONES:

Supervisor, quienes se encargan del control directo de las actividades realizadas

por los asistentes.

Asistente Contable:

Revisar, analizar y procesar los documentos mensuales para presentar la

declaración del I.V.A.

Generar comprobantes de contabilidad analizándolos de manera que éste

corresponda a la naturaleza del documento procesado.

Archivar contabilidades mensuales de los clientes respectivos.

Realizar retenciones de I.V.A e I.S.L.R.

Contabilizar otros tipos de documentos, tales como: nómina, prestaciones

sociales, así como también la realización de conciliaciones bancarias.

Anexo II ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

Socios

Principales

Departamento de

Contabilidad

Supervisor Supervisor Supervisor

Asistente

Contable

Asistente Contable Contable

Asistente

Contable

1.3 DIAGNOSTICO SITUACIONAL

EVALUACION DE LA SITUACIÓN DEL DEPARTAMENTO O UNIDAD

El Departamento de Contabilidad cuenta con dos (2) Supervisores

para Contribuyentes Especiales, cuatro (04) Supervisores de Contribuyentes

Ordinarios y Formal, trece (13) Asistentes Contables, en este Departamento

se llevan procesos rutinarios los primeros quince (15) días de cada mes, se

procesan los documentos para la elaboración de los Libros de Compras y

Ventas, Declaraciones de Retenciones de IVA, Declaraciones de IVA, luego

los quince (15) días restantes del mes se dedican a realizar las

contabilidades y registrar en los Libros Diario e Inventario de las operaciones

mensuales, Declaraciones de Retenciones de IVA y Declaración de

Retenciones de ISLR, de acuerdo a las normas establecidas por la firmar.

Cabe destacar que la firma contable cuenta con un software de apoyo

financiero y tributario (GALAC) que permite la actualización en materia

contable; prestando un óptimo servicio a su cartera de clientes y público en

general. Este software, le ofrece las siguientes ventajas a la firma:

Reducción de errores y agilización de procesos.

Permite una confiabilidad en los datos contables.

Automatizar los procedimientos manuales, para mejorarlos en alguna forma

(reducir errores, aumentar velocidad o precisión, disminuir el tiempo

requerido por empleado, etc.).

Permite la fácil corrección de errores, debido a que el proceso es

computarizado.

Permite una búsqueda rápida de información, ya que no es complejo, y la

interface de usuario resulta didáctica.

Permite tener acceso al sistema, por medio de una clave, definida por el

usuario.

Configura los Códigos Contables, estableciendo la numeración

correspondiente a cada cuenta, evitando la frecuencia de errores en los

comprobantes.

También se detecto que la firma a pesar de contar con un excelente

proceso Contable-Administrativo, presenta una serie de problemática entre

las cuales se puede mencionar:

El espacio físico es un poco limitado para las funciones que allí se realizan y

para la cantidad de personal que labora. De igual modo el ambiente de

trabajo es muy agradable, existe un clima apropiado, buena iluminación y

mucha cordialidad entre los empleados o funcionarios.

Demora en la entrega de documentos por parte de los clientes, en muchos

casos son incompletos, lo que impide el cumplimiento de ciertos pasos en el

proceso contable, motivo por el cual es necesario contactar al cliente para

poder solventar la información, a través de estas circunstancias se derivan

atrasos al momento de ejecutar las actividades.

Insuficiencia de información acerca de las Normas Internacionales de

Contabilidad (NIC) tema que esta en auge actualmente.

Capacitar al personal constantemente con cursos, talleres, congresos, entre

otros para mejorar el desempeño de los empleados y mantener actualizadas

sus actividades de acuerdo a la legislación venezolana. Y Actualizar las

normas y procedimiento para el proceso de la contabilidad.

Limitaciones:

Durante la realización de las pasantías llevado a cabo en la Firma Contable

Vallee Tomasini & Asociados, C.A., especialmente en el Departamento de

Contabilidad, no se presentó ningún tipo de limitaciones en el desarrollo de las

actividades que me fueron asignadas, puesto que, con el apoyo necesarios por

parte del personal que allí labora para el adiestramiento, conocimiento y la ejecución

de las mismas debido a que existía una buena comunicación.

Conforme a lo anterior, y la posibilidad de tener acceso a la información y

con los conocimientos necesarios para el buen desempeño y desarrollo de todas las

actividades programadas durante el período de la pasantía; se pudo cumplir

satisfactoriamente todas las funciones y actividades asignadas durante el mismo.

CAPITULO II

DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROCESO DE PASANTIA

2.1 Objetivos Generales y Específicos.

2.1.1 Objetivo General:

Describir los Procesos Contable-Administrativo realizados en la firma

Contable Vallee Tomasini & Asociados, C.A. Ciudad Bolívar – Estado

Bolívar.

2.1.2 Objetivos Específicos:

Organizar y clasificar los documentos enviados por los clientes.

Elaborar los libros de compras.

Elaborar los libros de ventas.

Aplicar las retenciones en ventas.

Contabilizar los documentos.

Archivar los documentos.

2.2. Descripción y Conceptualización de las Actividades Realizadas.

Organizar y clasificar los documentos de los Clientes:

Consiste en ordenar por clase o categorías los documentos

suministrados por los clientes, con el fin de determinar los que cumplan con

la Ley del IVA (facturas legales de compras gastos y ventas) y los que

procedan en la contabilidad, para así mantener una secuencia y revisión

detallada de las operaciones.

En caso de las facturas de compras y gastos se debe verificar que

estas guarden relación con el objeto social del cliente, que sean legales, que

detallen los datos del mismo, que la fecha de emisión corresponda al periodo

contable actual. Realizada la verificación se procede a ordenarlas por tipo de

proveedor y tamaño de factura respetando la secuencia de fechas.

En caso de las facturas de ventas se debe verificar que cumplan con

el correlativo de número de facturas/control y el orden cronológico, además

que cumplan con los requisitos exigidos en la Ley IVA, los cuales se

mencionan a continuación:

1. Datos del contribuyente: nombre, número de Rif y dirección impresos

correctamente.

2. Numero de factura.

3. Numero de control.

4. Fecha de emisión y de vencimiento.

5. Datos del cliente: Nombre, Número de Rif, dirección y número de

teléfono.

6. Condiciones y forma de pago.

7. Base imponible.

8. Monto IVA.

9. Alícuota actual del IVA.

10. Monto total de la operación.

Estos requisitos deben estar impresos en las facturas de compra y

venta, bien sea en facturas manuales o de forma libre, a fin de dar

cumplimiento a lo establecido por la norma tributaria legal.

Elaborar los libros de compras:

Consiste en insertar las facturas de compras y gastos correspondiente

al periodo contable actual en el sistema Galac; se procede a insertar el

Numero de factura, numero de control, nombre del proveedor, fecha de

emisión, mes de aplicación y base imponible, automáticamente el sistema

detalla el monto IVA y monto total de la operación. Registradas las facturas

se genera el comprobante de compras, detallando la codificación correcta de

los costos y los gastos, dependiendo del servicio o bien adquirido.

Seguidamente se generan los libros de compras definitivos, donde se

especifica lo declarado en la planilla forma 0030, a fin de detallar el crédito

fiscal aprovechado en el mes correspondiente. (Ver Anexo IV)

Elaborar los libros de ventas:

Consiste en insertar las facturas de ventas del periodo y los reportes

de máquinas fiscales proveniente de los contribuyentes, cumpliendo con el

orden de fecha y correlativo de facturas, se realiza con el fin de determinar el

debito fiscal correspondiente al periodo en cuestión. Después se procede a

Insertar las facturas de ventas correspondiente al periodo contable actual en

el sistema Galac; se procede a insertar el Numero de factura, numero de

control, nombre del clientes, fecha de emisión, mes de aplicación y base

imponible, automáticamente el sistema detalla el monto IVA y monto total de

la operación. (Ver Anexo V)

Aplicar las retenciones en ventas:

Una vez que se introducen las ventas, en el software Gálac, se

procede hacerle la debida retención aquellas facturas, las cuales posean su

respectivo comprobante, donde detalle el organismo quien le retuvo, la

factura por medio de la cual se hizo efectiva la transacción, el monto de la

factura, la cantidad retenida, así como la fecha, y número de comprobante.

Cabe destacar que esta retención IVA, disminuye la cuota tributaria a pagar

en la planilla (F-0030), siempre y cuando este soportado. (Ver Anexo VI)

Contabilizar los documentos:

Consiste en registrar en el sistema Galac aquellos documentos que no

generen IVA y que están sujetos a contabilizarlos ya que corresponden a los

gastos incurridos por las empresas, estos pueden ser fijos o variables.

Entre los documentos que no generan IVA se encuentra la

cancelación de nominas, se emite un comprobante detallando los pagos que

realizó la empresa a sus empleados, donde se le cargan las asignaciones

(salario, horas extras diurnas, nocturnas, bonos, días feriados, comisiones,

entre otras) y se le abonan las deducciones (préstamos, pagares,

inasistencias, retenciones de S.S.O; L.R.P.E. (S.P.F); L.R.P.E. (F.A.O.V.), así

como también todos aquellos aportes con que deben cumplir los patronos,

creando el correspondiente pasivo; y cualquier otra deducción la cual le

corresponde hacerle al trabajador.

En el caso de que existan liquidaciones, se le asigna un nuevo

comprobante donde se asienta el gasto correspondiente causado por las

prestaciones sociales, vacaciones y utilidades. De igual manera se realiza la

contabilización de Estados de Cuentas Bancarios, Retención I.S.L.R., Pólizas

de Seguros, etc.

También se procede a registrar mediante un comprobante, todos y

cada uno de los pagos realizados; en efectivo o por cheques a todos

aquellos proveedores de bienes y/o servicios, bien sea por obligaciones

vencidas, adquiridas por la empresa, al cual se le presta el servicio. (Ver

Anexo VII)

Archivar los documentos:

Consiste en guardar los documentos contabilizados (las facturas de

ventas, compras y gastos, Nominas, comprobantes de pagos y demás

erogaciones), de manera ordenada y secuencial. Estos archivos pueden

realizarse de forma mensual, trimestral o semestral, dependiendo del tipo de

contribuyente. Archivándose en una carpeta marrón o lomo ancho

correspondiente al mes que se proceso en el I.V.A para posteriormente

remitirla al cliente, previa revisión por parte de las Supervisoras.

2.3 JUSTIFICACION Y RELEVANCIA PARA EL DESARROLLO DEL

PERFIL PROFESIONAL

La realización de las actividades anteriormente nombradas

contribuyen al reforzamiento de los conocimientos y aptitudes obtenidas a lo

largo de los años de estudios desde la etapa básica hasta el nivel

profesional, su ejecución lo justifica ya que nuestro país se encuentra en un

ciclo dinámico donde surgen diversos cambios, tanto en materia legal como

fiscal, lo que conlleva a la aplicación de procesos contables-administrativos

lo cual fundamenta la esencia del Contador Público en la actualidad.

2.4 BENEFICIOS Y ALCANCES:

2.4.1. BENEFICIOS

Se obtuvo durante este proceso de pasantía la aplicación de

conocimientos que se tiene en el transcurso de de la formación de la carrera

y obtención de nuevos aprendizajes en materia de Declaraciones de

Impuestos; así como también la aplicación en el campo laboral de las

herramientas de planificación, organización, dirección y control como parte

de la contaduría publica.

2.4.2. ALCANCE

El presente informe va dirigido como herramienta a los futuros

Contadores Públicos donde podrán apoyarse para dar solución a posibles

cambios en materia fiscal y organizacional de la cual es objeto la

organización como sistema abierto.

CAPITULO III

FUNDAMENTACION TEORICA

3.1 BASES TEORICAS:

Contabilidad es la metodología mediante la cual la información

financiera de un ente económico es registrada, clasificada, interpretada y

comunicada; esto con el fin de que sea utilizada por los gerentes,

inversionistas, autoridades gubernamentales y otras personas y empresas,

como ayuda para la toma de decisiones en cuanto a asignación y utilización

de recursos.

Según M. Arrechedera (1.997, p. 16),

La contabilidad es una ciencia, técnica o arte, que se encarga de

analizar, resumir y registrar todas las transacciones mercantiles (en términos

de dinero) realizadas por la empresa, con la finalidad de suministrar

información de carácter interno y/o externo a todas las personas interesadas.

Según A Redondo, (Tomo I. 1.993. P. 2)

“El objetivo fundamental de la contabilidad es, suministrar, cuando sea

requerida o en fechas determinadas, información razonada, en base a

registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente público o

privado.

Según Robert G. Murdick como John C. Munson (1.988) se refieren a un

sistema de información contable como:

Un sistema de información contable, examina recupera los datos

provenientes del ambiente, que captura los datos a partir de las

transacciones y operaciones efectuadas dentro de la empresa, que filtra

organiza y selecciona los datos y los presenta en forma de información a los

gerentes, proporcionándoles los medios para generar la información

deseada.

Según A Redondo (Tomo I. 1.993. P. 6)

“La cuenta, representa la unidad básica de la contabilidad, y tiene

como principal objeto, controlar las operaciones realizadas por el titular de la

misma.”

Según M. Arrechedera, (1.997, p. 43).

“La cuenta, es una herramienta fundamental para el desarrollo del

trabajo contable, a través de ella se pueden agrupar las operaciones

mercantiles de acuerdo a su naturaleza.”

Se distinguen las siguientes partes en una cuenta

Nombre o título de la cuenta.

Columna de débitos.

Columna de créditos.

Saldo de la cuenta.

Según Catadora, 1998, (p. 23), señala que existen cuatro tipos de

cuentas:

Las Cuentas reales, son aquellas que se utilizan para el registro de

todas las transacciones que afectan directamente a las partidas del balance

general.

Las cuentas nominales o temporales, son aquellas cuentas que

registran los incrementos del patrimonio mediante los ingresos, o

disminuciones por los costos o egresos, ocurridos en un período

determinado.

Las cuentas mixtas, son aquellas cuentas cuyos saldos en una fecha

determinada está formado por una parte real y otra parte nominal, sin

embargo, al cierre de un ejercicio económico todo su saldo debe ser de

naturaleza real.

Las cuentas de orden, son aquellas cuentas que controlan ciertas

operaciones o transacciones que no afectan el activo, el pasivo, el patrimonio

o las operaciones del período, pero que de una u otra forma, las

transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la

empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control

sobre ellas. Estas cuentas son presentadas al pie de balance general, las

deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del

pasivo y patrimonio.

Según Bolaño y Álvarez (1991) Con respecto a los comprobantes

contables, señalan:

Los Comprobantes contables son documentos contables emitidos

por un software determinado, que están basados en procedimientos técnicos,

en donde se anotan todas las operaciones realizadas por un ente. En estos

comprobantes se detalla la fecha la cual se efectuó la operación, el nombre

del comprobante y el detalle de las operaciones que se van asentar,

seleccionando cada partida, con su respectivo código de identificación. (p.

41)

Clases de comprobantes. En el giro ordinario de los negocios se

presentan una variedad de comprobantes, en donde se deja constancia de

las operaciones efectuadas:

Recibos de caja, se utilizan para dar ingreso a caja del dinero

recaudado ya sea en efectivo o en cheques. La preparación de este

comprobante puede hacerse en original y una copia.

Orden de pago, es el comprobante por el cual se autoriza el

desembolso o pago a determinada persona ya sea natural o jurídica. Es

conveniente anotar que con relación a los desembolsos o pagos que deben

hacer las empresas o negocios, generalmente se abstienen de hacerlos en

dinero efectivo y más bien recurren al sistema de giro de cheques, que les

ofrece mayor seguridad y les permite establecer un control más eficaz sobre

el efectivo de la empresa.

Facturas, son comprobantes que acreditan la pertenencia de las

mercancías u objetos motivo de la compra y venta. Es una relación detallada

y referenciada de cada una de las mercancías u objetos, como indicación del

valor unitario, su valor total y la firma responsable de quien ejecutó la venta.

Cuando se trata de compras de mercancías, éstas deben venir facturadas, y

contabilidad con base en esas facturas, elabora los comprobantes de diario.

Notas de débito, estos comprobantes se utilizan para cargar en la

cuenta, aquellos valores que corresponden al cliente ya sea por: comisión,

errores o por incumplimiento del pago oportuno de las cuentas.

Notas de crédito, estos comprobantes se utilizan para abonar en la

cuenta aquellos valores a favor del cliente ya sea por devoluciones de

mercancías; errores; incentivos.

Comprobante de diario, como todas las operaciones o transacciones

están respaldadas por un comprobante, de acuerdo con la naturaleza de las

mismas, asimismo la contabilidad precisa crear sus propios comprobantes,

que le permitan registrar en forma adecuada, clara y concisa la cuenta y

razón de esas operaciones. Por ello se debe elaborar el comprobante de

diario y adjuntarle el respectivo soporte que le dio origen.

Comprobante de resumen, como su nombre lo indica sirve para

resumir el movimiento diario, de acuerdo con todos los comprobantes de

diario que se elaboraron. En otras palabras, se muestra de forma total los

saldos de las cuentas que se utilizaron en todos los comprobantes que se

originaron a causa del movimiento contable de la empresa en el periodo

correspondiente.

Comprobante de Retención, comprobante que están obligados a

emitir los agentes de retención a los contribuyentes, por cada retención de

impuestos que le practican, en el cual se indica, entre otros, el monto de lo

pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida. El comprobante de

retención puede ser de impuesto al valor agregado IVA o de impuesto sobre

la renta I.S.L.R.

Según M. Arrechedera (1.997, p. 69-70)

Los Libros de Contabilidad:

El código de comercio venezolano vigente en Venezuela establece en

sus (Art. 32, Art.33, Art. 34 y Art.36), obligatoriedad para los comerciantes de

llevar libros de contabilidad, en idioma castellano, por el sistema de partida

doble, en libros sellados y registrados de manera que suministren una

historia clara, completa y fidedigna de los negocios de comerciante, y

además estos libros y comprobantes deben de ser conservados durante diez

(10) años.

Entre los libros de contabilidad exigidos por el Código de Comercio

sobresalen:

Libro Diario

Libro Mayor

Libro de Actas

Libro de Accionistas

Libro de Inventarios, y

Cuantos Libros Auxiliares consideren conveniente la empresa, para una

mayor claridad en el aspecto financiero de su negocio, (compras, ventas,

entradas y salidas de caja, ventas y compras a crédito).

El Ciclo Contable:

El Ciclo contable es la serie de actividades que ocurren del principio al

fin de un período contable. En términos generales, se pueden definir los

pasos a seguir en un período contable de la siguiente manera:

Registro de las Operaciones en los Diarios Auxiliares.

Pase de dichas Operaciones a los Mayores Auxiliares.

Registro de los Asientos en el Libro Diario Principal.

Pase de dichas Operaciones al Mayor Principal.

Elaboración del Balance de Comprobación.

Preparación de los Asientos de Ajuste al Ejercicio Económico.

Preparación del Estado de Ganancias y Pérdidas del Ejercicio Económico.

Preparación del Balance General a la Fecha.

Registro de los Asientos de Ajuste y cierre del Período en el Libro Diario

Principal.

Pase de dichos Asientos al Mayor Principal.

Los Estados Financieros:

El objetivo primordial de la contabilidad consiste en suministrar al

propietario, accionistas, trabajadores, deudores, acreedores, estado,

información financiera relacionada con la situación de la empresa en un

momento determinado, para que se tomen decisiones a partir de esta. Se

puede afirmar que sobre los estados financieros, son tomadas la casi

totalidad de las decisiones económicas y financieras que afectan a una

entidad.

Tipos de Estados Financieros:

Balance de Comprobación, contiene un listado de todas las cuentas

que componen la contabilidad de la empresa, acompañada de sus

respectivos saldos.

Balance General, muestra la situación financiera de una entidad a una fecha

determinada.

Estado de Resultados, Es un documento contable que muestra el

resultado de las operaciones (utilidad, pérdida, remanente y excedente) de

una entidad durante un periodo determinado.

Según Moya, (2004) La Obligación Tributaria:

Los tributos son prestaciones exigidas en dinero por el Estado en

ejercicio de su poder de imperio en virtud de una Ley para cubrir los gastos

que demanda el cumplimiento de sus fines.

Los tributos se clasifican en:

Impuestos, los impuestos son el tributo exigido por el Estado a quienes se

hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. El

objetivo institucional de los impuestos es proporcionar al Estado los medios para

hacer frente a los gastos.

Tasas, son el tributo cuya obligación está vinculada jurídicamente a

determinadas actividades del Estado, relacionadas directamente con el

contribuyente.

Contribuciones Especiales, es una especie tributaria independiente del

impuesto y de la tasa, y está conformada por la actividad que el estado realiza con

fines generales, que simultáneamente proporciona una ventaja particular al

contribuyente; el destino es necesario y exclusivamente el financiamiento de esa

actividad. Es decir son la prestación obligatoria debida en razón de beneficios

individuales o de grupos sociales, derivados de la realización de obras públicas.

Según el Artículo. 1 Ley de Impuesto Sobre la Renta: El Impuesto sobre

la Renta:

Es aquel impuesto que pecha sobre los enriquecimientos anuales

netos y disponibles, o a los incrementos del patrimonio, que provengan del

uso o goce de bienes muebles e inmuebles, productos de trabajo o de

relación de dependencia, de aquellas personas naturales o jurídicas pagará

impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente

de ingresos esté situada dentro o fuera del país

Según SENIAT. Glosario Tributos Internos. Extraído el 8 de septiembre

de 2007 desde http://www.seniat.gov.ve.

Retención de Impuesto Sobre la Renta:

Es la obligación de los deudores o pagadores de ciertos

enriquecimientos brutos, que surge en el momento del pago o del abono en

cuenta, de acuerdo con lo establecido en la normativa que regula el Impuesto

sobre la Renta. El monto retenido debe ser enterado por el agente de

retención, en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro de los

plazos, condiciones y formas reglamentarias.

Los impuestos retenidos se deben enterar en las Oficinas receptoras

de fondos nacionales dentro de los 3 primeros días hábiles del mes siguiente

a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta.

El Impuesto al Valor Agregado I.V.A.:

Como su nombre lo indica, es un impuesto que grava la enajenación

de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes,

aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar as personas

naturales o jurídicas comunidades, sociedades irregulares, o de hecho,

consorcios y demás entes jurídicos o económicos públicos o privados, que

en su condición de importadores de bienes, fabricantes, productores,

ensambladores, comerciante y prestadores de servicios independientes

realicen actividades de venta, importación, consumo, exportación,

arrendamiento, en fin cualquier actividad de licito comercio permitida en el

país y reguladas por la normativa vigente.

Según Moya, (2004) Elementos del Cálculo del IVA

El Débito fiscal, el débito fiscal surge como resultado de aplicar a los

importes totales de los precios netos de las ventas, prestación de obras y/o

servicios, importaciones definitivas, gravadas, imputables en un período fiscal

que se liquida, la alícuota que fija la ley para las operaciones que dan origen

a la liquidación de qué se trata.

El Crédito fiscal, consiste en tomar los descuentos que el

contribuyente conceda a sus clientes como mayor crédito fiscal, en lugar de

menor débito fiscal y rige el mismo criterio al tratar sobre débito fiscal, es

decir, de aquellos que operan en forma proporcional al precio de venta y al

impuesto facturado.

Retención I.V.A:

I.V.A. retenido al vendedor: se refiere a la retención del 75% ó 100%,

que el comprador calificado como sujeto pasivo especial agente de retención

de I.V.A. debe efectuar al proveedor por todas sus compras de bienes y

servicios.

Según Moya, (2004) Declaración y pago del impuesto:

La declaración y pago del impuesto debe realizarse una vez ocurrido

el hecho imponible establecido en la ley. El reglamento de la ley del IVA,

dispone el lugar, fecha y forma de la declaración y pago.

3.2 BASES LEGALES:

Código de Comercio

Gaceta Nº 475 Extraordinaria del 21 de diciembre de 1999

De los libros de Contabilidad:

Artículo 32.- Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su

contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro

Mayor y el de Inventarios.

Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimara

conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones.

"Es decir, para toda actividad económica es obligatorio llevar el control de las

operaciones contables de compra y ventas, etc"

Artículo 33.- El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin

que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil,

en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la

localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer

folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez

y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las

demás hojas el Sello de la oficina.

Artículo 34.- En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que

haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es

el acreedor y quién el deudor, en la negociación a que se refiere, o se

resumirán mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones

siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que permitan

comprobar tales operaciones, día por día.

No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente

sólo vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación

que impone este artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las

compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las que hicieran a

crédito, y los pagos y cobros con motivo de éstas.

De los libros Auxiliares:

Artículo 39.- Para que los libros auxiliares de contabilidad, llevados por los

comerciantes, puedan ser aprovechados en juicio por éstos, han de reunir

todos los requisitos que se prescriben con respecto de los libros necesarios.

Ley del IVA

GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA DE VENEZUELA

Caracas, miércoles 5 de mayo de 1999 N° 5.341 Extraordinario

Artículo 1.- (...) “grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de

servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional,

que deberán pagar as personas naturales o jurídicas comunidades,

sociedades irregulares, o de hecho, consorcios y demás entes jurídicos o

económicos públicos o privados, que en su condición de importadores de

bienes, fabricantes, productores, ensambladores, comerciante y prestadores

de servicios independientes realicen actividades de venta, importación,

consumo, exportación, arrendamiento, en fin cualquier actividad de licito

comercio permitida en el país y reguladas por la normativa vigente.”

¿Quiénes son contribuyentes?

Artículo 5.-

1. Los Contribuyentes ordinarios, son los importadores habituales de

bienes, industriales, comerciantes, prestadores de servicios, y toda persona

natural o jurídica, que como parte de su giro u ocupación realice actividades

de venta, importación, prestación de servicios, venta de exportación de

bienes y exportación de servicios.

2. Los contribuyentes formales: son aquellos que realicen

exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas de

impuesto.

De la determinación de la cuota tributaria:

Del Débito y el Crédito Fiscal:

Artículo 28.- Se entiende como debito/crédito fiscal a la aplicación de la

alícuota del impuesto, sobre la correspondiente base imponible.

Artículo 29.- El monto del debito fiscal deberá ser trasladado por los

contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirientes de los bienes

vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes

están obligados a soportarlos.

El debito fiscal facturado constituirá un crédito fiscal para el que adquiere los

bienes o servicios, solo cuando sean contribuyentes ordinarios.

De la Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA):

Artículo 32.- “El impuesto será determinado por períodos de imposición de

un mes calendario, de la siguiente manera: al monto de los débitos fiscales,

que legalmente corresponda al contribuyente por sus operaciones,

correspondientes al respectivo periodo de imposición, se deducirá o restará

el monto de los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga

derecho el mismo contribuyente.

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Decreto Nº 206 Caracas, 9 de julio de 1999

Del régimen de facturación y libros en el IVA:

Artículo 75.- “Se anotarán todas las compras de bienes, servicios recibidos,

y todas las importaciones. Las anotaciones deberán hacerse en orden

cronológico y sin atrasos.”

Artículo 76.- “Se registrarán en forma cronológica y sin atrasos las

operaciones efectuadas con otros contribuyentes y no contribuyentes las

cuales se controlarán en forma separada.

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

LA ASAMBLEA NACIONAL

DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17/10/2001

De la obligación tributaria:

Artículo 13.- La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas

expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el

presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación constituye un vínculo

de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía

real o con privilegios especiales.

Ley de Impuesto Sobre la Renta

GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA DE VENEZUELA

Caracas, viernes 27 de Febrero de 2007 Nº 38.628

De las disposiciones impositivas vigentes:

Artículo 1.- Los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en

dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en

la ley de impuesto sobre la renta.

(....) ”Toda persona natural o jurídica residente o domiciliada en el país

pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la

fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de el, las personas

naturales o jurídicas no residentes en el país, estarán sujetas al impuesto

siempre que la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país,

aun cuando no tengan establecimiento permanente en Venezuela.”

Son contribuyentes:

Artículo 7.-

a) Las personas naturales

b) Las compañías anónimas y sociedades de responsabilidad limitada

c) Las sociedades en nombre colectivo, comandita simple, comunidades,

sociedades de personas irregulares o de hecho.

d) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y otras entidades

jurídicas.

De la Declaración Definitiva de Rentas:

Artículo 80.- Las personas naturales residentes en el país que obtengan

unos ingresos brutos anuales mayores de (1500 UT), deberán ser

declarados ante la administración tributaria por medio de una oficina

receptora de fondos nacionales.

De igual forma las compañías anónimas y sus asimiladas, sociedades de

personas, comunidades, y demás entidades, deberán presentar declaración

anual de sus enriquecimientos o perdidas, cualquiera sea el monto de los

mismo.

CAPITULO IV

PERSPECTIVA METODOLÓGICA

4.1 Descripción de los métodos y procedimientos para la realización de

las actividades de pasantías.

De acuerdo al criterio de Hurtado J. establece que la metodología es

el área del conocimiento que estudia los métodos generales de las

disciplinas científicas. La metodología incluye los métodos, las técnicas, las

estrategias y los procedimientos que utilizara el investigador para lograr los

objetivos.

Diseño de la investigación.

Este estudio se encuentra enmarcado en la modalidad de

investigación de campo, entendiéndose esta como: Aquella que consiste en

la recolección de datos directamente de los sujetos investigados, o de la

realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o

controlar variable alguna (Fidias, pag.28).

Se trata de un trabajo de campo por cuanto se recolectará la información

directamente del lugar donde suceden los hechos, en la firma contable Vallee

Tomasini & Asociados C.A.

Durante el proceso de investigación se hizo necesaria la recolección de

datos de primera fuente, en el departamento de Contabilidad, tomando en

cuenta una muestra representativa de la misma.

Tipo de Investigación

El nivel de investigación es de carácter descriptivo; al respecto Jacobs y

Razaviech (1999) afirman que: “Los estudios de este modo tratan de obtener

información acerca del estado actual de fenómenos. Con ellos se pretende

precisar la naturaleza de una situación tal como existe en el momento de

estudio. Esta consiste en describir lo que existe con respecto a las

variaciones o a las condiciones de una situación”.

Es descriptiva porque pretende puntualizar el Proceso de Evaluación de

Desempeño individual aplicado al personal administrativo de la División de

Recurso humano.

4.2.- Fuentes de Información.

La constituyen todo los elementos capaces de suministrar información

para ser utilizada en una investigación convencionalmente la Fuentes de

información están circunscritas únicamente a los documentos que se utilizan

en la investigación para contribuir al marca metodológicos.

Las fuentes de información utilizadas para la elaboración de esta

investigación son:

Las primarias, constituidas por libros, antologías, monografías, tesis,

disertaciones, documentos oficiales como el censo, etc.

Secundarias, son las que procesan la información de primera mano y la

compilan para presentarla en publicaciones como revistas que comentan libros,

otras revistas, artículos científicos.

Obviamente, las fuentes primarias deben producirnos mayor confianza que

las secundarias. La información tiende a degradarse a lo largo de la cadena

de transmisión.

Además en el desarrollo de la pasantía se siguieron unas series de

normativas legales, razón por la cual se hizo necesario la revisión e

utilización de las distintas leyes y reglamentos, implicado en el estudio de

esta investigación.

Base legal dentro de las cuales mencionare las siguientes:

Constitución Bolivariana de Venezuela.

Código de Comercio.

Ley de Impuesto Sobre la Renta.

Ley del IVA.

CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

Durante el periodo de pasantías se determino que los procedimientos

contables-administrativos, en la firma contable Vallee Tomasini &

Asociados, C.A. se realizan de una manera eficiente como clasificar,

ordenar, registrar y asentar los documentos en el sistema GALAC, así como

emitir los reportes contables mensuales y/o anuales, Balance de

Comprobación y Estados Financieros.

En la firma contable Vallee Tomasini & Asociados, C.A. cuenta con

un sistema actualizado llamado GALAC administrativo cuya aplicaciones

comprende el modulo de IVA, el modulo de contabilidad facilitando el manejo

de la información fácil interacción entre el usuario y el programa, así como

también un desglose minucioso de los documentos.

.

En la firma Contable Vallee Tomasini & Asociados, C.A., se conto

con todo el equipo de trabajo para cumplir los objetivos propuestos, ya que

esta firma cuenta con un grupo de trabajo joven y dinámico que aporta

mucho a la empresa de gran excelencia profesional de esta manera se logro

adquirir habilidades y destrezas para un mejor desenvolvimiento en el ámbito

laboral.

El proceso de desarrollo de las pasantías, se logró evidenciar a través

de una matriz FODA, factores que implican debilidades y fortalezas en la

Organización; Así como las oportunidades y amenazas, de allí que

relacionamos lo siguiente:

FORTALEZAS:

Cuentan con un equipo dinámico de trabajo en el área de asesoría contable,

planificación contable; apertura y cierre de ejercicio contable; contabilidad de

todo tipo de sociedades; actualización de balances; contabilidad analítica,

asesoramiento sobre temas administrativos contables de las empresas.

La firma cuenta con un software de apoyo financiero y tributario (GALAC)

que permite la actualización en materia contable; prestando un óptimo

servicio a su cartera de clientes y público en general. Este software, le ofrece

las siguientes ventajas a la firma.( GALAC)

Tiene amplio mercado conformado por diferentes empresas, en distintas

localidades.

Comercializa sus servicios implementando estrategias y políticas que la

hagan más competitiva, y que le permita consolidarse cada vez más dentro

del mercado al cual pertenece.

OPORTUNIDADES:

La adaptación constante ante los cambios en materia legal-fiscal y

tecnológica.

DEBILIDADES:

No contar con una planta física propia.

Demora en la entrega de documentos por parte de los clientes, en muchos

casos son incompletos, lo que impide el cumplimiento de ciertos pasos en el

proceso contable, motivo por el cual es necesario contactar al cliente para

poder solventar la información, a través de estas circunstancias se derivan

atrasos al momento de ejecutar las actividades.

Poca realización de cursos, talleres, congresos, entre otros para mejorar el

desempeño de los empleados y mantener actualizadas sus actividades de

acuerdo a la legislación venezolana. Y Actualizar las normas y procedimiento

para el proceso de la contabilidad.

AMENAZAS:

Insuficiencia de información acerca de las Normas Internacionales de

Contabilidad (NIC), tema en auge actualmente.

Competencia en el campo contable.

5.2 RECOMENDACIONES

Después de haber señalado las respectivas conclusiones del Informe se

procede a enfocar un conjunto de recomendaciones que se hacen a

continuación:

Continuar cumpliendo con los métodos y procedimientos contables de

acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Actualización constante en el ámbito contable, financiero, fiscal y

tecnológico, con el fin de optimizar los servicios prestados a sus clientes.

Asesorar y adecuar a los clientes con respecto a sus deberes como

contribuyente y las funciones que deben cumplir ante los entes de la

Administración Tributaria, para evitar las inconsistencias y retrasos de los

documentos mercantiles que estos suministran a la empresa.

Adquirir unas instalaciones más amplias.

Realización de cursos, talleres, congresos, entre otros para mejorar el

desempeño de los empleados y mantener actualizadas sus actividades de

acuerdo a la legislación venezolana. Y Actualizar las normas y

procedimiento para el proceso de la contabilidad.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Bolaño y Álvarez. Contabilidad Comercial. Editorial Norma. Bogotá.

Catacora, F. Contabilidad la Base para las Decisiones Gerenciales. Editorial

Mc Graw Hill. Caracas.

Catacora, F. (1998). Sistemas y Procedimientos Contables. Mc Graw Hill.

Código Orgánico Tributario, Gaceta Oficial N° 37.305 Del 31 de Octubre De

2.001. GARAY, J. y GARAY, M. Ediciones Juan Garay. Caracas –

Venezuela.

Código de Ética Profesional del Contador Público Venezolano.

Código de Comercio de Venezuela, Gaceta Oficial Extraordinaria, N° 475.

Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta Oficial N° 5.566 Extraordinario.

Ley de Impuesto al Valor Agregado, Gaceta Oficial Extraordinaria N° 5.600.

GARAY, J. y GARAY, M. Ediciones Juan Garay. Caracas – Venezuela.

M. Arrechedera Contabilidad tomo I1.997

MEIGS y MEIGS. (1992) Contabilidad. 8va Edición. Editorial Mc Graw Hill.

Moya, (2004)

Redondo, A. Curso de Contabilidad General y Superior. Caracas.

Robert G. Murdick como John C. Munson (1.988)

Reglamento de Ley de Impuesto Sobre la Renta. Gaceta Oficial N° 5.662.

Extraordinario del 24 de Septiembre de 2003.

Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado GARAY, J. y GARAY,

M. Ediciones Juan Garay. Caracas – Venezuela.

SENIAT. Glosario Tributos Internos. Extraído el 8 de septiembre de 2007

desde http://www.seniat.gov.ve.

http://www.galac.com/

http://www.rae.es/rae.html

http://www.seniat.gob.ve

http://es.wikipedia.org/wiki/libro

ANEXOS III MENU PRINCIPAL DEL PROGRAMA GALAC

ANEXOS IV ELABORACIÓN DE LIBROS DE COMPRAS.

ANEXOS V ELABORACIÓN DE LIBROS DE VENTAS

ANEXOS VI APLICACION DE RETENCIONES EN VENTAS.