UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA
VICERRECTORADO ACADEMICO COORDINACION DEL PROGRAMA DE PASANTIA
PROYECTO DE CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA SEDE: CIUDAD BOLÍVAR
DESCRIPCIÓN DE LOS PROCESOS CONTABLES-ADMINISTRATIVOS
REALIZADOS EN LA FIRMA CONTABLE VALLEE TOMASINI &
ASOCIADOS, C.A. EN CIUDAD BOLIVAR- ESTADO BOLIVAR
Elaborado Por: TSU. Ximena Blanco S. C.I. V.-19.870.626
Ciudad Bolívar, septiembre de 2011.
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRECTORADO ACADEMICO
COORDINACION DEL PROGRAMA DE PASANTIA PROYECTO DE CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA
SEDE: CIUDAD BOLÍVAR
DESCRIPCIÓN DE LOS PROCESOS CONTABLES-ADMINISTRATIVOS
REALIZADOS EN LA FIRMA CONTABLE VALLEE TOMASINI &
ASOCIADOS, C.A EN CIUDAD BOLIVAR- ESTADO BOLIVAR
Informe Final de Pasantía Presentado Para Optar al Título de
Licenciada En Contaduría Pública _______________ ______________ Lcda. Deborah Sweeny Lcda. Ysbeth Tomasini Tutora Académico Tutora Industrial
Ciudad Bolívar, septiembre de 2011.
DEDICATORIA
Ante todo le doy gracias a Dios que ha sido tan maravilloso conmigo por
darme la fortaleza de seguir adelante y mostrándome el camino correcto a seguir
para no defraudarlo y a la Virgencita del Carmen que le pido con fe no dejarme
derrotar por las adversidades de la vida y ser una mujer con futuro y sobre todo de
bien.
A mi madre, Diana Siverio, este logro lo comparto con ella porque creyó en
mí, le agradezco que este siempre a mi lado y que este solo es el comienzo de
muchos logros que espero vivirlos y celebrarlos con ella porque la Amo!
A mi Padre, Pablo Blanco, porque sabe que este logro es para el también y
se sienta orgulloso de mi día a día, que jamás le quepa duda que mis logros son los
de el y que lo Amo!
A mis hermanos mayores Jean Paul, Daniela y Moisés, les dedico este
triunfo y lo comparto con ustedes, por haber estado allí cuando los necesitaba,
siempre a mi lado y a mis hermanitos menores Luis Enrique, Juan Pablo y Carlos
Javier espero que les sirva como ejemplo a seguir.
Son mi vida y esta meta que hace 5 años me trace aparte para construir mi
futuro fue para que todos se sintieran orgullosos de mí.
AGRADECIMIENTO
A Dios por no dejarme caer en momentos difíciles y que me acompaña y me
guía siempre.
A mis padres Diana Siverio y Pablo Blanco, por su amor y apoyo
incondicional y la confianza que han puesto en mí y que jamás ha sido defraudada.
Les agradezco a las personas que con su sabiduría y su formación ha
sembrado en mí la semilla del saber, Deborah Sweeny mi profesora y tutora
académico.
A la Firma Contable Vallee Tomasini & Asociados, A.C, por darme la
oportunidad de aprender y desarrollar conocimientos en la aplicación práctica
contable en la Unidad de contabilidad.
A los Licenciados Carlos Vallee e Ysbeth Tomasini, por brindarme su apoyo
y a su equipo de trabajo dentro de los cuales se encuentran los Supervisores que
me guiaron a desarrollar las actividades asignadas con paciencia y profesionalismo
y a todos los asistentes que me apoyaron y me brindaron sus conocimientos en todo
momento cada vez que lo necesitaba.
Gracias a todos mis amigos en especial a Osmary Roa y Jackfred Gruber
que estuvieron presentes en todo este tiempo dando su apoyo y sincera amistad.
INDICE
Pag.
DEDICATORIA……………………………………………………………………………….
AGRADECIMIENTO.....................................................................................................
INDICE…………………………………………………………………………………………
LISTA DE ANEXOS………………………………………………………………………….
INTRODUCCIÓN……………………………………………………………………………..
CAPITULO I: IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN
1.1 IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN……………………………..…….…….
NOMBRE…………………………………………………………………………...………….
UBICACIÓN…………………………………………………………………..….…….……...
RESEÑA HISTORICA……………………………………………………………..…….......
IMPORTANCIA EN EL CONTEXTO ECONOMICO – SOCIAL……………...…..……..
FILOSOGIA DE GESTION
MISION……………………………………………………………………………..…..……...
VISION……………………………………………………………………..…………………..
OBJETIVO ORGANIZACIONAL………………………………………………….………..
POLÍTICAS DE LA EMPRESA……………………………………………..….…………...
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ORGANIZACIÓN……………………………..
1.2 SITUACION CONTEXTUAL
IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN.………………………….……….…...…….
TIPOS DE SERVICIOS PRESTADOS…………………….…………………………........
OBJETIVOS………………………………………………………..………………………….
FUNCIONES…………………………………………………….……….……….…….........
PERSONAL ADSCRITO Y FUNCIONES……………………………….…….….………..
ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO………………………….……………….………
III
IV
V
VI
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10
10
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1.3 DIAGNOSTICO SITUACIONAL
EVALUACION DE LA SITUACION DEL DEPARTAMENTO O UNIDAD………………
LIMITACIONES………………………………………………………………………....…….
CAPITULO II
DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROCESO DE PASANTIA
2.1OBJETIVOS GENERALES Y ESPECFICOS………………………………….………
2.1.1 OBJETIVO GENERAL……………………………………………………...…………
2.1.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS………………………………………………….……..
2.2 DESCRIPCION Y CONCEPTUALIZACION DE LAS ACTIVIDADES
REALIZADAS…………………………………………………………………………………
2.3 JUSTIFICACION Y RELEVANCIA PARA EL DESARROLLO DEL PERFIL
PROFESIONAL……………………………………………………………………………….
2.4 BENEFICIOS Y ALCANCES……………………………………………………………
CAPITULO III
3.1 BASES TEORICA………………………………………………………….…………….
3.2 BASES LEGALES…………………………………………….………………………….
CAPITULO IV
PERSPECTIVA METODOLOGICA
4.1 DESCRIPCION DE LOS MÉTODOS Y PROCEDIMIENTOS PARA LA
REALIZACION DE LAS ACTIVIDADES DE PASANTIA…………………………………
4.2 FUENTES DE INFORMACION………………………………………………..……..
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES…………………………………………………………………..……
5.2 RECOMENDACIONES…………………………………………………….……………
5.3 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS…………………………………………………..
5.4 ANEXOS…………………………………………………………………….…………….
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LISTA DE ANEXOS
ANEXOS I ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA EMPRESA DE LA FIRMA.
CONTABLE VALLEE TOMASSINI & ASOCIADOS A.C.
ANEXOS II ESTRUTURA DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD.
ANEXOS III MENU PRINCIPAL DEL PROGRAMA GALAC.
ANEXOS IV ELABORACIÓN DE LIBROS DE COMPRAS.
ANEXOS V ELABORACIÓN DE LIBROS DE VENTAS.
ANEXOS VI APLICACION DE RETENCIONES EN VENTAS.
INTRODUCCION
El proceso de pasantías es una actividad de práctica profesional
donde se aplica todos los conocimientos obtenidos a lo largo de la carrera
contaduría pública, al campo laboral concretándolos, maximizándolos y
convirtiéndose en una base sólida para la puesta en práctica en escenarios
conocidos a lo largo del ejercicio de la carrera. La pasantía se llevo cabo en
la Firma Contable Vallee Tomasini & Asociados, C.A., específicamente en
el Departamento de Contabilidad.
El proceso de pasantía a nivel de licenciatura, se efectuó en el
Departamento de Contabilidad, de la Firma Contable Vallee Tomasini &
Asociados, C.A, dicha firma tiene como objetivo, ofrecer un servicio
profesional de alta calidad, a diferentes tipo de empresas, en lo que respecta
a las diversas áreas contables, financieras, administrativas, fiscales, que
tienen cabida en nuestro país, cumpliendo así con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
El Departamento de Contabilidad, se encarga de recopilar, clasificar,
organizar, contabilizar y registrar los documentos derivados de las
transacciones comerciales de la cartera de clientes de la empresa.
El objetivo principal de este informe de pasantías es aplicar los
conocimientos obtenido en las diferentes asignaturas cursadas en el
proyecto de carrera Contaduría pública en un ambiente de trabajo que
permita el desenvolvimiento profesional, la adquisición de nuevos
conocimientos y experiencias necesarias para lograr la formación integral.
Es necesario destacar que el informe se encuentra estructurado de la
siguiente manera:
Capítulo I, Diagnóstico – Organizacional comprende la identificación
de la organización, reseña histórica, su importancia en el contexto
económico social, su filosofía de gestión, estructura organizativa. Al igual que
la situación contextual de la unidad o departamento donde se realizo las
pasantías; es decir describir la unidad o departamento, su objetivos y
funciones, su estructura organizativa el diagnostico situacional del
departamento y sus limitaciones.
Capítulo II, Descripción y análisis del proceso de pasantía; objetivos
general y específicos, descripción y Conceptualización de las actividades,
justificación, beneficios y alcances.
Capítulo III, Comprende la fundamentación teórica relativo al objeto
de estudio afrontado, sus bases legales, leyes, reglamentos entre otros de
gran importancia.
Capítulo IV, Perspectiva metodológica, descripción de los métodos y
procedimientos para la realización de las actividades de pasantía, fuente de
información, su población y muestra e instrumento.
Capítulo V, Conclusiones obtenidas durante el cumplimiento de los
objetivos planteados, mostrando las debilidades y fortalezas de la empresa y
recomendaciones.
Por último se reflejan la referencia bibliográfica y los anexos como
complemento de la investigación.
CAPITULO I
DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN
1.1 IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN
La organización donde se realizó la pasantía es una Asociación Civil
Venezolana, representada por una firma de Contadores Públicos y Consultores
Integrales, que se dedican a prestar servicios de auditoría, impuestos, consultoría
gerencial, asesoría en el área tributaria - fiscal, contable y financiera; fundada con la
finalidad de satisfacer las necesidades diarias de sus clientes, ofreciendo un servicio
personalizado, donde se incorporan soluciones prácticas agregando así un valor
agregado a la relación Firma – Cliente.
Nombre de la Organización:
La organización seleccionada para realizar la pasantía es la Asociación Civil
“VALLE TOMASINI & ASOCIADOS”, concebida bajo esa denominación de
acuerdo a lo establecido en su registro de comercio.
Ubicación:
La Firma Contable se encuentra ubicada en la Avenida Jesús Soto, Centro
Comercial Hermanos Liberto, Primer piso Oficina Nº 19, en Ciudad Bolívar Estado
Bolívar, donde tiene su asiento principal.
Reseña Histórica:
La empresa Vallee Tomasini & Asociados, C.A., es una sociedad o firma
contable creada el 20 de julio del año 2002 por los socios Lcdo. Carlos Luís Vallee
Aponte y la Lcda. Ysbeth Tomasini, venezolanos, mayores de edad, Contadores
Públicos domiciliados en Ciudad Bolívar, Estado Bolívar registrada bajo la
denominación de Vallee Tomasini & Asociados, A.C., según documento
constitutivo identificado bajo el numero 48, tomo 9no, fechada en Ciudad Bolívar en
fecha 21 de julio del año 2006, en el Registro Inmobiliario del Municipio Autónomo
Heres del Estado Bolívar, con 06 asociados, quienes son los responsables de la
misma. El objeto de esta sociedad es prestar sus servicios a las firmas mercantiles
en cuanto a las declaraciones de los diferentes impuestos, a través de un correcto y
oportuno control sobre los mismos; así como también en sus contabilidades.
En sus inicios funcionó en el mismo Edificio Hermanos Liberto en la oficina
Nº 08 y luego en un proceso de ampliación y de adquisición de nuevos equipos es
traslada a otra oficina más amplia y cómoda con la finalidad de agrandar la cartera
de clientes y generar nuevas fuentes de empleo contando para ello con todo el
respaldo administrativo, técnico e informático necesario
Importancia en el contexto económico – social
Actualmente y sumado a la evolución violenta del comercio se ha creado un
mercado muy amplio, donde cada empresa posee una diversidad empresarial
seccionada por categorías de actividad, y quien quiera participar debe sujetarse a
los requerimientos que exigen tanto estos mercados, como las condiciones legales,
fiscales y tributarias que exigen estos.
Hoy por hoy es difícil concebir un normal desarrollo, en cualquier país,
sin la ayuda de los profesionales de la Contaduría Pública, y la necesidad del
servicio contable, es reconocida y aceptada por cualquier empresa, ya que
cada día están más convencidas que sin una adecuada asesoría contable,
tributaria, fiscal, quizás no podrían alcanzar un mayor aprovechamiento de
sus recursos y una excelente productividad.
Por tanto la finalidad de “VALLEE TOMASINI & ASOCIADOS” C.A., es
suministrarle información precisa y razonable en el momento justo, así como
también asesorar a las diversas empresas que están constituidas en la región.
Es por esto que a través de la implantación de leyes y ejecución de las
que ya existían, llevan a “VALLEE TOMASINI & ASOCIADOS” C.A., a
querer brindar a su clientela una información financiera de gran calidad y
mayor transparencia; para ello suelen requerir un desglose de la información
y datos financieros más importantes brindando seguridad a quienes
interactúan con los entes económicos que pertenecen a nuestro país; desde
la actividad económica más pequeña hasta las transacciones económicas de
grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran cúmulo de
conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de
la Contaduría Pública altamente capacitados, he aquí donde las firmas
contables juegan un papel importante debido a que, aquellas empresas que
no cuenten con un contador tanto interno como externo, no podrán tener
información razonada basada en registros de hechos históricos.
Filosofía de Gestión
Misión:
Ofrecer un servicio profesional de calidad, a empresas de cualquier
índole, en lo que respecta a las diversas áreas contables, financieras,
administrativas, fiscales, que tienen cabida en nuestro país, cumpliendo así
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, evaluando la
situación en particular de cada empresa a través de la atención
personalizada de sus directores, garantizando así el desarrollo y eficiencia de
las actividades económicas de cada entidad, transformando el conocimiento
en valor, en beneficio de sus clientes
Visión:
Convertir a “VALLE TOMASINI & ASOCIADOS” C.A., en virtud del exigente
y competitivo mundo empresarial, en la empresa prestadora de servicios contables-
financieros integrales de mayor reconocimiento, por pequeños, medianos y grandes
empresarios, así como también en la mejor opción del mercado debido a la
evolución en los servicios ofrecidos, con el mismo dinamismo con que evolucionan
sus clientes, adecuándose y satisfaciendo las necesidades de ambos, para así
convertirse en líder por excelencia en el mercado, gracias al apoyo de un personal
altamente capacitado.
Objetivo Organizacional:
“Prestar servicios profesionales en las áreas contables, financiera y tributaria,
contribuyendo al éxito comercial y financiero de su clientela, dando cabida a
personas, naturales, jurídicas, nacionales o extranjeras.”
Políticas de la Empresa:
“VALLEE TOMASINI & ASOCIADOS” C.A., tiene como política primordial y
empresarial, la automatización de todos y cada una de los procesos contables que
tienen cabida en el día a día de las organizaciones, basadas en la adquisición de
tecnología de punta, como fax, impresoras multifuncionales, calculadoras, equipos
de computación actualizados, así como también programas computarizados
software contables, siendo el principal el denominado GALAC compartido,
actualizado actualmente.
Anexo I ESTRUCTURA ORGANIZATIVA DE LA ORGANIZACIÓN
Socios
Principales
Supervisor
Departamento de
Administración
Departamento de
Contabilidad
Supervisor Supervisor
Departamento de
Sistema
Asesoría
Jurídica
Asistentes
Contables Asistente Asistentes
Administrativos
Descripción de la Estructura Organizativa:
Firma Contable Vallee Tomasini & Asociados, C.A., está comprendida y
organizada estructuralmente por los siguientes niveles jerárquicos:
Socios Principales:
Es la que lleva la mayor responsabilidad, ya que se encarga de tomar las
decisiones que serán transcendentales para el funcionamiento de la empresa,
teniendo como premisa la misión y visión, es por ello que controla el desempeño de
las direcciones que encuentran bajo la línea de mando y vigila que se cumplan los
procesos administrativos, de planeación, dirección, control y evaluación en cada una
de las actividades realizadas con el fin de lograr un trabajo en equipo para así llegar
alcanzar las metas fijadas.
Funciones:
Son los responsables de representar legalmente a la empresa ante otros
entes jurídicos y público en general. Están encargados de:
Planificar, organizar, controlar, dirigir, todas las gestiones administrativas,
financieras, contables y legales de la empresa.
Establecer los planes de contingencia, y vigilar su cumplimiento.
Supervisar y velar por el cumplimiento de las políticas de la empresa.
Manejar la información necesaria en cuanto a los cambios legales.
Administrador (a):
Su misión es garantizar a la disponibilidad de los recursos materiales,
tecnológicos y financieros para el cumplimiento de los objetivos
organizacionales y la óptima utilización de los mismos, a través de la mayor
calidad y efectividad en la ejecución de los procesos de contabilidad,
respetando la normativa legal vigente.
Funciones:
Se encarga de informar al director o gerente de la empresa acerca de los ingresos y
egresos efectuados por las operaciones en que incurre la empresa.
Efectúa cobros y pagos correspondientes en el debido tiempo.
Elabora la cobranza de los honorarios, a las empresas que se le prestan los
servicios.
Redacta correspondencias, cartas, oficios u otros documentos.
Atiende y suministra información al público en general.
Desempeña funciones de elaboración de expedientes, manejo de nómina,
control de asistencia, facturación a través del sistema, control y manejo de
caja chica.
Departamento de Contabilidad:
Registrar las transacciones de carácter financiero que se originan en
cada empresa, para proveer información oportuna sobre la situación
financiera para la toma de decisiones, así como suministrarles la información
necesaria a los clientes que lo ameriten
Funciones:
Supervisa la contabilidad realiza y emite la empresa.
Supervisa detalladamente el trabajo de los asistentes.
Coordina el trabajo con los asistentes.
Lleva el control de planillas Impuesto del Valor Agregado (IVA) de
contribuyentes ordinarios y formales.
Comunicación directa con el cliente en caso de faltar algún documento.
Departamento de Sistemas:
El cual se encarga de adiestrar al personal al momento de realizar
cambios en los diferentes programas, dar mantenimiento a los Software y
Hardware que se encuentran en la empresa e informar de cualquier cambio
que pueda suscitarse en el sistema, entre sus funciones está la de prestar
servicio de forma individual en el momento que a un empleado se le presente
fallas con el sistema o programa.
Funciones:
Controla y supervisa el soporte técnico del sistema utilizado.
Analiza y realiza labores de mantenimiento de diferentes equipos con
que cuenta la firma.
1.2 SITUACION CONTEXTUAL
IDENTIFICACION DE LA ORGANIZACIÓN
El Departamento donde se realizo el proceso de pasantía fue el
Departamento de Contabilidad; éste es el encargado de recopilar,
clasificar, organizar, contabilizar y registrar los documentos derivados de las
transacciones comerciales ejecutados por la cartera de clientes que maneja
la empresa, a través de actividades como la realización de libros de compras
y ventas y su respectiva trascripción a los libros auxiliares, así como también
mantener actualizados los libros legales, como lo son Libro de Diario, Mayor,
Inventarios, Actas, entre otros; en síntesis este departamento realiza todas
las actividades contables-fiscales que son objeto de la traducción de las
operaciones que realiza el cliente.
Tipos de Servicios prestados:
Asesoría Fiscal:
Revisión y cumplimiento de la norma tributaria vigente en el país, a fin de
determinar posibles riesgos.
Elaboración y revisión de las declaraciones de Impuestos sobre la renta.
Revisión del cumplimiento de las obligaciones legales, así como, asistencia
en materia de litigios fiscales y presentación de recursos.
Asesoría para el manejo y control del IVA
Asistencia para el manejo del I.S.L.R
Asesoría Tributaria integral.
Planificación Financiera y de impuestos de personas naturales.
Asesoramiento en el área impositiva en general.
Declaración de Ingresos Brutos Anuales (DIBA).
Auditoria y servicios especiales:
Examen de los estados financieros para expresar una opinión acerca de la
razonabilidad con que los mismos presentan su situación financiera y los
resultados de sus operaciones.
Servicios especiales de Auditoria, revisión limitada de inventarios.
Auditorias Operacionales.
Asesoría o elaboración de estados financieros ajustados por inflación de
acuerdo con la DPC-10.
Asesoría Gerencial:
Asesoría permanente en la actualización contable.
Asesoría y/o revisión de los cálculos de los beneficios laborales.
Teneduría de libros contables.
Objetivos
El Departamento de Contabilidad tiene como objeto la coordinación de
las actividades realizadas por las asistentes contables, tanto en el proceso
de I.V.A como en el proceso de contabilidad.
Funciones:
Supervisar y coordinar detalladamente las actividades realizadas por los
asistentes.
Control de planillas de I.V.A e I.S.L.R.
Coordinar directamente con el cliente algún tipo de situación donde haga falta
cualquier tipo de documento necesario para continuar con los trabajos de I.V.A. y
contabilidad.
PERSONAL ADSCRITO Y FUNCIONES:
Supervisor, quienes se encargan del control directo de las actividades realizadas
por los asistentes.
Asistente Contable:
Revisar, analizar y procesar los documentos mensuales para presentar la
declaración del I.V.A.
Generar comprobantes de contabilidad analizándolos de manera que éste
corresponda a la naturaleza del documento procesado.
Archivar contabilidades mensuales de los clientes respectivos.
Realizar retenciones de I.V.A e I.S.L.R.
Contabilizar otros tipos de documentos, tales como: nómina, prestaciones
sociales, así como también la realización de conciliaciones bancarias.
Anexo II ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Socios
Principales
Departamento de
Contabilidad
Supervisor Supervisor Supervisor
Asistente
Contable
Asistente Contable Contable
Asistente
Contable
1.3 DIAGNOSTICO SITUACIONAL
EVALUACION DE LA SITUACIÓN DEL DEPARTAMENTO O UNIDAD
El Departamento de Contabilidad cuenta con dos (2) Supervisores
para Contribuyentes Especiales, cuatro (04) Supervisores de Contribuyentes
Ordinarios y Formal, trece (13) Asistentes Contables, en este Departamento
se llevan procesos rutinarios los primeros quince (15) días de cada mes, se
procesan los documentos para la elaboración de los Libros de Compras y
Ventas, Declaraciones de Retenciones de IVA, Declaraciones de IVA, luego
los quince (15) días restantes del mes se dedican a realizar las
contabilidades y registrar en los Libros Diario e Inventario de las operaciones
mensuales, Declaraciones de Retenciones de IVA y Declaración de
Retenciones de ISLR, de acuerdo a las normas establecidas por la firmar.
Cabe destacar que la firma contable cuenta con un software de apoyo
financiero y tributario (GALAC) que permite la actualización en materia
contable; prestando un óptimo servicio a su cartera de clientes y público en
general. Este software, le ofrece las siguientes ventajas a la firma:
Reducción de errores y agilización de procesos.
Permite una confiabilidad en los datos contables.
Automatizar los procedimientos manuales, para mejorarlos en alguna forma
(reducir errores, aumentar velocidad o precisión, disminuir el tiempo
requerido por empleado, etc.).
Permite la fácil corrección de errores, debido a que el proceso es
computarizado.
Permite una búsqueda rápida de información, ya que no es complejo, y la
interface de usuario resulta didáctica.
Permite tener acceso al sistema, por medio de una clave, definida por el
usuario.
Configura los Códigos Contables, estableciendo la numeración
correspondiente a cada cuenta, evitando la frecuencia de errores en los
comprobantes.
También se detecto que la firma a pesar de contar con un excelente
proceso Contable-Administrativo, presenta una serie de problemática entre
las cuales se puede mencionar:
El espacio físico es un poco limitado para las funciones que allí se realizan y
para la cantidad de personal que labora. De igual modo el ambiente de
trabajo es muy agradable, existe un clima apropiado, buena iluminación y
mucha cordialidad entre los empleados o funcionarios.
Demora en la entrega de documentos por parte de los clientes, en muchos
casos son incompletos, lo que impide el cumplimiento de ciertos pasos en el
proceso contable, motivo por el cual es necesario contactar al cliente para
poder solventar la información, a través de estas circunstancias se derivan
atrasos al momento de ejecutar las actividades.
Insuficiencia de información acerca de las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC) tema que esta en auge actualmente.
Capacitar al personal constantemente con cursos, talleres, congresos, entre
otros para mejorar el desempeño de los empleados y mantener actualizadas
sus actividades de acuerdo a la legislación venezolana. Y Actualizar las
normas y procedimiento para el proceso de la contabilidad.
Limitaciones:
Durante la realización de las pasantías llevado a cabo en la Firma Contable
Vallee Tomasini & Asociados, C.A., especialmente en el Departamento de
Contabilidad, no se presentó ningún tipo de limitaciones en el desarrollo de las
actividades que me fueron asignadas, puesto que, con el apoyo necesarios por
parte del personal que allí labora para el adiestramiento, conocimiento y la ejecución
de las mismas debido a que existía una buena comunicación.
Conforme a lo anterior, y la posibilidad de tener acceso a la información y
con los conocimientos necesarios para el buen desempeño y desarrollo de todas las
actividades programadas durante el período de la pasantía; se pudo cumplir
satisfactoriamente todas las funciones y actividades asignadas durante el mismo.
CAPITULO II
DESCRIPCION Y ANALISIS DEL PROCESO DE PASANTIA
2.1 Objetivos Generales y Específicos.
2.1.1 Objetivo General:
Describir los Procesos Contable-Administrativo realizados en la firma
Contable Vallee Tomasini & Asociados, C.A. Ciudad Bolívar – Estado
Bolívar.
2.1.2 Objetivos Específicos:
Organizar y clasificar los documentos enviados por los clientes.
Elaborar los libros de compras.
Elaborar los libros de ventas.
Aplicar las retenciones en ventas.
Contabilizar los documentos.
Archivar los documentos.
2.2. Descripción y Conceptualización de las Actividades Realizadas.
Organizar y clasificar los documentos de los Clientes:
Consiste en ordenar por clase o categorías los documentos
suministrados por los clientes, con el fin de determinar los que cumplan con
la Ley del IVA (facturas legales de compras gastos y ventas) y los que
procedan en la contabilidad, para así mantener una secuencia y revisión
detallada de las operaciones.
En caso de las facturas de compras y gastos se debe verificar que
estas guarden relación con el objeto social del cliente, que sean legales, que
detallen los datos del mismo, que la fecha de emisión corresponda al periodo
contable actual. Realizada la verificación se procede a ordenarlas por tipo de
proveedor y tamaño de factura respetando la secuencia de fechas.
En caso de las facturas de ventas se debe verificar que cumplan con
el correlativo de número de facturas/control y el orden cronológico, además
que cumplan con los requisitos exigidos en la Ley IVA, los cuales se
mencionan a continuación:
1. Datos del contribuyente: nombre, número de Rif y dirección impresos
correctamente.
2. Numero de factura.
3. Numero de control.
4. Fecha de emisión y de vencimiento.
5. Datos del cliente: Nombre, Número de Rif, dirección y número de
teléfono.
6. Condiciones y forma de pago.
7. Base imponible.
8. Monto IVA.
9. Alícuota actual del IVA.
10. Monto total de la operación.
Estos requisitos deben estar impresos en las facturas de compra y
venta, bien sea en facturas manuales o de forma libre, a fin de dar
cumplimiento a lo establecido por la norma tributaria legal.
Elaborar los libros de compras:
Consiste en insertar las facturas de compras y gastos correspondiente
al periodo contable actual en el sistema Galac; se procede a insertar el
Numero de factura, numero de control, nombre del proveedor, fecha de
emisión, mes de aplicación y base imponible, automáticamente el sistema
detalla el monto IVA y monto total de la operación. Registradas las facturas
se genera el comprobante de compras, detallando la codificación correcta de
los costos y los gastos, dependiendo del servicio o bien adquirido.
Seguidamente se generan los libros de compras definitivos, donde se
especifica lo declarado en la planilla forma 0030, a fin de detallar el crédito
fiscal aprovechado en el mes correspondiente. (Ver Anexo IV)
Elaborar los libros de ventas:
Consiste en insertar las facturas de ventas del periodo y los reportes
de máquinas fiscales proveniente de los contribuyentes, cumpliendo con el
orden de fecha y correlativo de facturas, se realiza con el fin de determinar el
debito fiscal correspondiente al periodo en cuestión. Después se procede a
Insertar las facturas de ventas correspondiente al periodo contable actual en
el sistema Galac; se procede a insertar el Numero de factura, numero de
control, nombre del clientes, fecha de emisión, mes de aplicación y base
imponible, automáticamente el sistema detalla el monto IVA y monto total de
la operación. (Ver Anexo V)
Aplicar las retenciones en ventas:
Una vez que se introducen las ventas, en el software Gálac, se
procede hacerle la debida retención aquellas facturas, las cuales posean su
respectivo comprobante, donde detalle el organismo quien le retuvo, la
factura por medio de la cual se hizo efectiva la transacción, el monto de la
factura, la cantidad retenida, así como la fecha, y número de comprobante.
Cabe destacar que esta retención IVA, disminuye la cuota tributaria a pagar
en la planilla (F-0030), siempre y cuando este soportado. (Ver Anexo VI)
Contabilizar los documentos:
Consiste en registrar en el sistema Galac aquellos documentos que no
generen IVA y que están sujetos a contabilizarlos ya que corresponden a los
gastos incurridos por las empresas, estos pueden ser fijos o variables.
Entre los documentos que no generan IVA se encuentra la
cancelación de nominas, se emite un comprobante detallando los pagos que
realizó la empresa a sus empleados, donde se le cargan las asignaciones
(salario, horas extras diurnas, nocturnas, bonos, días feriados, comisiones,
entre otras) y se le abonan las deducciones (préstamos, pagares,
inasistencias, retenciones de S.S.O; L.R.P.E. (S.P.F); L.R.P.E. (F.A.O.V.), así
como también todos aquellos aportes con que deben cumplir los patronos,
creando el correspondiente pasivo; y cualquier otra deducción la cual le
corresponde hacerle al trabajador.
En el caso de que existan liquidaciones, se le asigna un nuevo
comprobante donde se asienta el gasto correspondiente causado por las
prestaciones sociales, vacaciones y utilidades. De igual manera se realiza la
contabilización de Estados de Cuentas Bancarios, Retención I.S.L.R., Pólizas
de Seguros, etc.
También se procede a registrar mediante un comprobante, todos y
cada uno de los pagos realizados; en efectivo o por cheques a todos
aquellos proveedores de bienes y/o servicios, bien sea por obligaciones
vencidas, adquiridas por la empresa, al cual se le presta el servicio. (Ver
Anexo VII)
Archivar los documentos:
Consiste en guardar los documentos contabilizados (las facturas de
ventas, compras y gastos, Nominas, comprobantes de pagos y demás
erogaciones), de manera ordenada y secuencial. Estos archivos pueden
realizarse de forma mensual, trimestral o semestral, dependiendo del tipo de
contribuyente. Archivándose en una carpeta marrón o lomo ancho
correspondiente al mes que se proceso en el I.V.A para posteriormente
remitirla al cliente, previa revisión por parte de las Supervisoras.
2.3 JUSTIFICACION Y RELEVANCIA PARA EL DESARROLLO DEL
PERFIL PROFESIONAL
La realización de las actividades anteriormente nombradas
contribuyen al reforzamiento de los conocimientos y aptitudes obtenidas a lo
largo de los años de estudios desde la etapa básica hasta el nivel
profesional, su ejecución lo justifica ya que nuestro país se encuentra en un
ciclo dinámico donde surgen diversos cambios, tanto en materia legal como
fiscal, lo que conlleva a la aplicación de procesos contables-administrativos
lo cual fundamenta la esencia del Contador Público en la actualidad.
2.4 BENEFICIOS Y ALCANCES:
2.4.1. BENEFICIOS
Se obtuvo durante este proceso de pasantía la aplicación de
conocimientos que se tiene en el transcurso de de la formación de la carrera
y obtención de nuevos aprendizajes en materia de Declaraciones de
Impuestos; así como también la aplicación en el campo laboral de las
herramientas de planificación, organización, dirección y control como parte
de la contaduría publica.
2.4.2. ALCANCE
El presente informe va dirigido como herramienta a los futuros
Contadores Públicos donde podrán apoyarse para dar solución a posibles
cambios en materia fiscal y organizacional de la cual es objeto la
organización como sistema abierto.
CAPITULO III
FUNDAMENTACION TEORICA
3.1 BASES TEORICAS:
Contabilidad es la metodología mediante la cual la información
financiera de un ente económico es registrada, clasificada, interpretada y
comunicada; esto con el fin de que sea utilizada por los gerentes,
inversionistas, autoridades gubernamentales y otras personas y empresas,
como ayuda para la toma de decisiones en cuanto a asignación y utilización
de recursos.
Según M. Arrechedera (1.997, p. 16),
La contabilidad es una ciencia, técnica o arte, que se encarga de
analizar, resumir y registrar todas las transacciones mercantiles (en términos
de dinero) realizadas por la empresa, con la finalidad de suministrar
información de carácter interno y/o externo a todas las personas interesadas.
Según A Redondo, (Tomo I. 1.993. P. 2)
“El objetivo fundamental de la contabilidad es, suministrar, cuando sea
requerida o en fechas determinadas, información razonada, en base a
registros técnicos, de las operaciones realizadas por un ente público o
privado.
Según Robert G. Murdick como John C. Munson (1.988) se refieren a un
sistema de información contable como:
Un sistema de información contable, examina recupera los datos
provenientes del ambiente, que captura los datos a partir de las
transacciones y operaciones efectuadas dentro de la empresa, que filtra
organiza y selecciona los datos y los presenta en forma de información a los
gerentes, proporcionándoles los medios para generar la información
deseada.
Según A Redondo (Tomo I. 1.993. P. 6)
“La cuenta, representa la unidad básica de la contabilidad, y tiene
como principal objeto, controlar las operaciones realizadas por el titular de la
misma.”
Según M. Arrechedera, (1.997, p. 43).
“La cuenta, es una herramienta fundamental para el desarrollo del
trabajo contable, a través de ella se pueden agrupar las operaciones
mercantiles de acuerdo a su naturaleza.”
Se distinguen las siguientes partes en una cuenta
Nombre o título de la cuenta.
Columna de débitos.
Columna de créditos.
Saldo de la cuenta.
Según Catadora, 1998, (p. 23), señala que existen cuatro tipos de
cuentas:
Las Cuentas reales, son aquellas que se utilizan para el registro de
todas las transacciones que afectan directamente a las partidas del balance
general.
Las cuentas nominales o temporales, son aquellas cuentas que
registran los incrementos del patrimonio mediante los ingresos, o
disminuciones por los costos o egresos, ocurridos en un período
determinado.
Las cuentas mixtas, son aquellas cuentas cuyos saldos en una fecha
determinada está formado por una parte real y otra parte nominal, sin
embargo, al cierre de un ejercicio económico todo su saldo debe ser de
naturaleza real.
Las cuentas de orden, son aquellas cuentas que controlan ciertas
operaciones o transacciones que no afectan el activo, el pasivo, el patrimonio
o las operaciones del período, pero que de una u otra forma, las
transacciones que las generaron implican alguna responsabilidad para la
empresa y en consecuencia, es necesario establecer cierto tipo de control
sobre ellas. Estas cuentas son presentadas al pie de balance general, las
deudoras debajo del total del activo y las acreedoras debajo del total del
pasivo y patrimonio.
Según Bolaño y Álvarez (1991) Con respecto a los comprobantes
contables, señalan:
Los Comprobantes contables son documentos contables emitidos
por un software determinado, que están basados en procedimientos técnicos,
en donde se anotan todas las operaciones realizadas por un ente. En estos
comprobantes se detalla la fecha la cual se efectuó la operación, el nombre
del comprobante y el detalle de las operaciones que se van asentar,
seleccionando cada partida, con su respectivo código de identificación. (p.
41)
Clases de comprobantes. En el giro ordinario de los negocios se
presentan una variedad de comprobantes, en donde se deja constancia de
las operaciones efectuadas:
Recibos de caja, se utilizan para dar ingreso a caja del dinero
recaudado ya sea en efectivo o en cheques. La preparación de este
comprobante puede hacerse en original y una copia.
Orden de pago, es el comprobante por el cual se autoriza el
desembolso o pago a determinada persona ya sea natural o jurídica. Es
conveniente anotar que con relación a los desembolsos o pagos que deben
hacer las empresas o negocios, generalmente se abstienen de hacerlos en
dinero efectivo y más bien recurren al sistema de giro de cheques, que les
ofrece mayor seguridad y les permite establecer un control más eficaz sobre
el efectivo de la empresa.
Facturas, son comprobantes que acreditan la pertenencia de las
mercancías u objetos motivo de la compra y venta. Es una relación detallada
y referenciada de cada una de las mercancías u objetos, como indicación del
valor unitario, su valor total y la firma responsable de quien ejecutó la venta.
Cuando se trata de compras de mercancías, éstas deben venir facturadas, y
contabilidad con base en esas facturas, elabora los comprobantes de diario.
Notas de débito, estos comprobantes se utilizan para cargar en la
cuenta, aquellos valores que corresponden al cliente ya sea por: comisión,
errores o por incumplimiento del pago oportuno de las cuentas.
Notas de crédito, estos comprobantes se utilizan para abonar en la
cuenta aquellos valores a favor del cliente ya sea por devoluciones de
mercancías; errores; incentivos.
Comprobante de diario, como todas las operaciones o transacciones
están respaldadas por un comprobante, de acuerdo con la naturaleza de las
mismas, asimismo la contabilidad precisa crear sus propios comprobantes,
que le permitan registrar en forma adecuada, clara y concisa la cuenta y
razón de esas operaciones. Por ello se debe elaborar el comprobante de
diario y adjuntarle el respectivo soporte que le dio origen.
Comprobante de resumen, como su nombre lo indica sirve para
resumir el movimiento diario, de acuerdo con todos los comprobantes de
diario que se elaboraron. En otras palabras, se muestra de forma total los
saldos de las cuentas que se utilizaron en todos los comprobantes que se
originaron a causa del movimiento contable de la empresa en el periodo
correspondiente.
Comprobante de Retención, comprobante que están obligados a
emitir los agentes de retención a los contribuyentes, por cada retención de
impuestos que le practican, en el cual se indica, entre otros, el monto de lo
pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida. El comprobante de
retención puede ser de impuesto al valor agregado IVA o de impuesto sobre
la renta I.S.L.R.
Según M. Arrechedera (1.997, p. 69-70)
Los Libros de Contabilidad:
El código de comercio venezolano vigente en Venezuela establece en
sus (Art. 32, Art.33, Art. 34 y Art.36), obligatoriedad para los comerciantes de
llevar libros de contabilidad, en idioma castellano, por el sistema de partida
doble, en libros sellados y registrados de manera que suministren una
historia clara, completa y fidedigna de los negocios de comerciante, y
además estos libros y comprobantes deben de ser conservados durante diez
(10) años.
Entre los libros de contabilidad exigidos por el Código de Comercio
sobresalen:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Actas
Libro de Accionistas
Libro de Inventarios, y
Cuantos Libros Auxiliares consideren conveniente la empresa, para una
mayor claridad en el aspecto financiero de su negocio, (compras, ventas,
entradas y salidas de caja, ventas y compras a crédito).
El Ciclo Contable:
El Ciclo contable es la serie de actividades que ocurren del principio al
fin de un período contable. En términos generales, se pueden definir los
pasos a seguir en un período contable de la siguiente manera:
Registro de las Operaciones en los Diarios Auxiliares.
Pase de dichas Operaciones a los Mayores Auxiliares.
Registro de los Asientos en el Libro Diario Principal.
Pase de dichas Operaciones al Mayor Principal.
Elaboración del Balance de Comprobación.
Preparación de los Asientos de Ajuste al Ejercicio Económico.
Preparación del Estado de Ganancias y Pérdidas del Ejercicio Económico.
Preparación del Balance General a la Fecha.
Registro de los Asientos de Ajuste y cierre del Período en el Libro Diario
Principal.
Pase de dichos Asientos al Mayor Principal.
Los Estados Financieros:
El objetivo primordial de la contabilidad consiste en suministrar al
propietario, accionistas, trabajadores, deudores, acreedores, estado,
información financiera relacionada con la situación de la empresa en un
momento determinado, para que se tomen decisiones a partir de esta. Se
puede afirmar que sobre los estados financieros, son tomadas la casi
totalidad de las decisiones económicas y financieras que afectan a una
entidad.
Tipos de Estados Financieros:
Balance de Comprobación, contiene un listado de todas las cuentas
que componen la contabilidad de la empresa, acompañada de sus
respectivos saldos.
Balance General, muestra la situación financiera de una entidad a una fecha
determinada.
Estado de Resultados, Es un documento contable que muestra el
resultado de las operaciones (utilidad, pérdida, remanente y excedente) de
una entidad durante un periodo determinado.
Según Moya, (2004) La Obligación Tributaria:
Los tributos son prestaciones exigidas en dinero por el Estado en
ejercicio de su poder de imperio en virtud de una Ley para cubrir los gastos
que demanda el cumplimiento de sus fines.
Los tributos se clasifican en:
Impuestos, los impuestos son el tributo exigido por el Estado a quienes se
hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. El
objetivo institucional de los impuestos es proporcionar al Estado los medios para
hacer frente a los gastos.
Tasas, son el tributo cuya obligación está vinculada jurídicamente a
determinadas actividades del Estado, relacionadas directamente con el
contribuyente.
Contribuciones Especiales, es una especie tributaria independiente del
impuesto y de la tasa, y está conformada por la actividad que el estado realiza con
fines generales, que simultáneamente proporciona una ventaja particular al
contribuyente; el destino es necesario y exclusivamente el financiamiento de esa
actividad. Es decir son la prestación obligatoria debida en razón de beneficios
individuales o de grupos sociales, derivados de la realización de obras públicas.
Según el Artículo. 1 Ley de Impuesto Sobre la Renta: El Impuesto sobre
la Renta:
Es aquel impuesto que pecha sobre los enriquecimientos anuales
netos y disponibles, o a los incrementos del patrimonio, que provengan del
uso o goce de bienes muebles e inmuebles, productos de trabajo o de
relación de dependencia, de aquellas personas naturales o jurídicas pagará
impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente
de ingresos esté situada dentro o fuera del país
Según SENIAT. Glosario Tributos Internos. Extraído el 8 de septiembre
de 2007 desde http://www.seniat.gov.ve.
Retención de Impuesto Sobre la Renta:
Es la obligación de los deudores o pagadores de ciertos
enriquecimientos brutos, que surge en el momento del pago o del abono en
cuenta, de acuerdo con lo establecido en la normativa que regula el Impuesto
sobre la Renta. El monto retenido debe ser enterado por el agente de
retención, en las oficinas receptoras de fondos nacionales, dentro de los
plazos, condiciones y formas reglamentarias.
Los impuestos retenidos se deben enterar en las Oficinas receptoras
de fondos nacionales dentro de los 3 primeros días hábiles del mes siguiente
a aquel en que se efectuó el pago o abono en cuenta.
El Impuesto al Valor Agregado I.V.A.:
Como su nombre lo indica, es un impuesto que grava la enajenación
de bienes muebles, la prestación de servicios y la importación de bienes,
aplicable en todo el territorio nacional, que deberán pagar as personas
naturales o jurídicas comunidades, sociedades irregulares, o de hecho,
consorcios y demás entes jurídicos o económicos públicos o privados, que
en su condición de importadores de bienes, fabricantes, productores,
ensambladores, comerciante y prestadores de servicios independientes
realicen actividades de venta, importación, consumo, exportación,
arrendamiento, en fin cualquier actividad de licito comercio permitida en el
país y reguladas por la normativa vigente.
Según Moya, (2004) Elementos del Cálculo del IVA
El Débito fiscal, el débito fiscal surge como resultado de aplicar a los
importes totales de los precios netos de las ventas, prestación de obras y/o
servicios, importaciones definitivas, gravadas, imputables en un período fiscal
que se liquida, la alícuota que fija la ley para las operaciones que dan origen
a la liquidación de qué se trata.
El Crédito fiscal, consiste en tomar los descuentos que el
contribuyente conceda a sus clientes como mayor crédito fiscal, en lugar de
menor débito fiscal y rige el mismo criterio al tratar sobre débito fiscal, es
decir, de aquellos que operan en forma proporcional al precio de venta y al
impuesto facturado.
Retención I.V.A:
I.V.A. retenido al vendedor: se refiere a la retención del 75% ó 100%,
que el comprador calificado como sujeto pasivo especial agente de retención
de I.V.A. debe efectuar al proveedor por todas sus compras de bienes y
servicios.
Según Moya, (2004) Declaración y pago del impuesto:
La declaración y pago del impuesto debe realizarse una vez ocurrido
el hecho imponible establecido en la ley. El reglamento de la ley del IVA,
dispone el lugar, fecha y forma de la declaración y pago.
3.2 BASES LEGALES:
Código de Comercio
Gaceta Nº 475 Extraordinaria del 21 de diciembre de 1999
De los libros de Contabilidad:
Artículo 32.- Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su
contabilidad, la cual comprenderá, obligatoriamente, el libro Diario, el libro
Mayor y el de Inventarios.
Podrá llevar, además, todos los libros auxiliares que estimara
conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones.
"Es decir, para toda actividad económica es obligatorio llevar el control de las
operaciones contables de compra y ventas, etc"
Artículo 33.- El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin
que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil,
en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categoría en la
localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer
folio de cada libro nota de los que éste tuviere, fechada y firmada por el juez
y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampará en todas las
demás hojas el Sello de la oficina.
Artículo 34.- En el libro Diario se asentarán, día por día, las operaciones que
haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quién es
el acreedor y quién el deudor, en la negociación a que se refiere, o se
resumirán mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones
siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que permitan
comprobar tales operaciones, día por día.
No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente
sólo vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirán con la obligación
que impone este artículo con sólo asentar diariamente un resumen de las
compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las que hicieran a
crédito, y los pagos y cobros con motivo de éstas.
De los libros Auxiliares:
Artículo 39.- Para que los libros auxiliares de contabilidad, llevados por los
comerciantes, puedan ser aprovechados en juicio por éstos, han de reunir
todos los requisitos que se prescriben con respecto de los libros necesarios.
Ley del IVA
GACETA OFICIAL DE LA REPUBLICA DE VENEZUELA
Caracas, miércoles 5 de mayo de 1999 N° 5.341 Extraordinario
Artículo 1.- (...) “grava la enajenación de bienes muebles, la prestación de
servicios y la importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional,
que deberán pagar as personas naturales o jurídicas comunidades,
sociedades irregulares, o de hecho, consorcios y demás entes jurídicos o
económicos públicos o privados, que en su condición de importadores de
bienes, fabricantes, productores, ensambladores, comerciante y prestadores
de servicios independientes realicen actividades de venta, importación,
consumo, exportación, arrendamiento, en fin cualquier actividad de licito
comercio permitida en el país y reguladas por la normativa vigente.”
¿Quiénes son contribuyentes?
Artículo 5.-
1. Los Contribuyentes ordinarios, son los importadores habituales de
bienes, industriales, comerciantes, prestadores de servicios, y toda persona
natural o jurídica, que como parte de su giro u ocupación realice actividades
de venta, importación, prestación de servicios, venta de exportación de
bienes y exportación de servicios.
2. Los contribuyentes formales: son aquellos que realicen
exclusivamente actividades u operaciones exentas o exoneradas de
impuesto.
De la determinación de la cuota tributaria:
Del Débito y el Crédito Fiscal:
Artículo 28.- Se entiende como debito/crédito fiscal a la aplicación de la
alícuota del impuesto, sobre la correspondiente base imponible.
Artículo 29.- El monto del debito fiscal deberá ser trasladado por los
contribuyentes ordinarios a quienes funjan como adquirientes de los bienes
vendidos o receptores o beneficiarios de los servicios prestados, quienes
están obligados a soportarlos.
El debito fiscal facturado constituirá un crédito fiscal para el que adquiere los
bienes o servicios, solo cuando sean contribuyentes ordinarios.
De la Declaración y Pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA):
Artículo 32.- “El impuesto será determinado por períodos de imposición de
un mes calendario, de la siguiente manera: al monto de los débitos fiscales,
que legalmente corresponda al contribuyente por sus operaciones,
correspondientes al respectivo periodo de imposición, se deducirá o restará
el monto de los créditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustracción tenga
derecho el mismo contribuyente.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Decreto Nº 206 Caracas, 9 de julio de 1999
Del régimen de facturación y libros en el IVA:
Artículo 75.- “Se anotarán todas las compras de bienes, servicios recibidos,
y todas las importaciones. Las anotaciones deberán hacerse en orden
cronológico y sin atrasos.”
Artículo 76.- “Se registrarán en forma cronológica y sin atrasos las
operaciones efectuadas con otros contribuyentes y no contribuyentes las
cuales se controlarán en forma separada.
CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
LA ASAMBLEA NACIONAL
DE LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Gaceta Oficial N° 37.305 de fecha 17/10/2001
De la obligación tributaria:
Artículo 13.- La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas
expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley. La obligación constituye un vínculo
de carácter personal aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía
real o con privilegios especiales.
Ley de Impuesto Sobre la Renta
GACETA OFICIAL DE LA REPÚBLICA DE VENEZUELA
Caracas, viernes 27 de Febrero de 2007 Nº 38.628
De las disposiciones impositivas vigentes:
Artículo 1.- Los enriquecimientos anuales netos y disponibles obtenidos en
dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en
la ley de impuesto sobre la renta.
(....) ”Toda persona natural o jurídica residente o domiciliada en el país
pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la
fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de el, las personas
naturales o jurídicas no residentes en el país, estarán sujetas al impuesto
siempre que la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país,
aun cuando no tengan establecimiento permanente en Venezuela.”
Son contribuyentes:
Artículo 7.-
a) Las personas naturales
b) Las compañías anónimas y sociedades de responsabilidad limitada
c) Las sociedades en nombre colectivo, comandita simple, comunidades,
sociedades de personas irregulares o de hecho.
d) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y otras entidades
jurídicas.
De la Declaración Definitiva de Rentas:
Artículo 80.- Las personas naturales residentes en el país que obtengan
unos ingresos brutos anuales mayores de (1500 UT), deberán ser
declarados ante la administración tributaria por medio de una oficina
receptora de fondos nacionales.
De igual forma las compañías anónimas y sus asimiladas, sociedades de
personas, comunidades, y demás entidades, deberán presentar declaración
anual de sus enriquecimientos o perdidas, cualquiera sea el monto de los
mismo.
CAPITULO IV
PERSPECTIVA METODOLÓGICA
4.1 Descripción de los métodos y procedimientos para la realización de
las actividades de pasantías.
De acuerdo al criterio de Hurtado J. establece que la metodología es
el área del conocimiento que estudia los métodos generales de las
disciplinas científicas. La metodología incluye los métodos, las técnicas, las
estrategias y los procedimientos que utilizara el investigador para lograr los
objetivos.
Diseño de la investigación.
Este estudio se encuentra enmarcado en la modalidad de
investigación de campo, entendiéndose esta como: Aquella que consiste en
la recolección de datos directamente de los sujetos investigados, o de la
realidad donde ocurren los hechos (datos primarios), sin manipular o
controlar variable alguna (Fidias, pag.28).
Se trata de un trabajo de campo por cuanto se recolectará la información
directamente del lugar donde suceden los hechos, en la firma contable Vallee
Tomasini & Asociados C.A.
Durante el proceso de investigación se hizo necesaria la recolección de
datos de primera fuente, en el departamento de Contabilidad, tomando en
cuenta una muestra representativa de la misma.
Tipo de Investigación
El nivel de investigación es de carácter descriptivo; al respecto Jacobs y
Razaviech (1999) afirman que: “Los estudios de este modo tratan de obtener
información acerca del estado actual de fenómenos. Con ellos se pretende
precisar la naturaleza de una situación tal como existe en el momento de
estudio. Esta consiste en describir lo que existe con respecto a las
variaciones o a las condiciones de una situación”.
Es descriptiva porque pretende puntualizar el Proceso de Evaluación de
Desempeño individual aplicado al personal administrativo de la División de
Recurso humano.
4.2.- Fuentes de Información.
La constituyen todo los elementos capaces de suministrar información
para ser utilizada en una investigación convencionalmente la Fuentes de
información están circunscritas únicamente a los documentos que se utilizan
en la investigación para contribuir al marca metodológicos.
Las fuentes de información utilizadas para la elaboración de esta
investigación son:
Las primarias, constituidas por libros, antologías, monografías, tesis,
disertaciones, documentos oficiales como el censo, etc.
Secundarias, son las que procesan la información de primera mano y la
compilan para presentarla en publicaciones como revistas que comentan libros,
otras revistas, artículos científicos.
Obviamente, las fuentes primarias deben producirnos mayor confianza que
las secundarias. La información tiende a degradarse a lo largo de la cadena
de transmisión.
Además en el desarrollo de la pasantía se siguieron unas series de
normativas legales, razón por la cual se hizo necesario la revisión e
utilización de las distintas leyes y reglamentos, implicado en el estudio de
esta investigación.
Base legal dentro de las cuales mencionare las siguientes:
Constitución Bolivariana de Venezuela.
Código de Comercio.
Ley de Impuesto Sobre la Renta.
Ley del IVA.
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
Durante el periodo de pasantías se determino que los procedimientos
contables-administrativos, en la firma contable Vallee Tomasini &
Asociados, C.A. se realizan de una manera eficiente como clasificar,
ordenar, registrar y asentar los documentos en el sistema GALAC, así como
emitir los reportes contables mensuales y/o anuales, Balance de
Comprobación y Estados Financieros.
En la firma contable Vallee Tomasini & Asociados, C.A. cuenta con
un sistema actualizado llamado GALAC administrativo cuya aplicaciones
comprende el modulo de IVA, el modulo de contabilidad facilitando el manejo
de la información fácil interacción entre el usuario y el programa, así como
también un desglose minucioso de los documentos.
.
En la firma Contable Vallee Tomasini & Asociados, C.A., se conto
con todo el equipo de trabajo para cumplir los objetivos propuestos, ya que
esta firma cuenta con un grupo de trabajo joven y dinámico que aporta
mucho a la empresa de gran excelencia profesional de esta manera se logro
adquirir habilidades y destrezas para un mejor desenvolvimiento en el ámbito
laboral.
El proceso de desarrollo de las pasantías, se logró evidenciar a través
de una matriz FODA, factores que implican debilidades y fortalezas en la
Organización; Así como las oportunidades y amenazas, de allí que
relacionamos lo siguiente:
FORTALEZAS:
Cuentan con un equipo dinámico de trabajo en el área de asesoría contable,
planificación contable; apertura y cierre de ejercicio contable; contabilidad de
todo tipo de sociedades; actualización de balances; contabilidad analítica,
asesoramiento sobre temas administrativos contables de las empresas.
La firma cuenta con un software de apoyo financiero y tributario (GALAC)
que permite la actualización en materia contable; prestando un óptimo
servicio a su cartera de clientes y público en general. Este software, le ofrece
las siguientes ventajas a la firma.( GALAC)
Tiene amplio mercado conformado por diferentes empresas, en distintas
localidades.
Comercializa sus servicios implementando estrategias y políticas que la
hagan más competitiva, y que le permita consolidarse cada vez más dentro
del mercado al cual pertenece.
OPORTUNIDADES:
La adaptación constante ante los cambios en materia legal-fiscal y
tecnológica.
DEBILIDADES:
No contar con una planta física propia.
Demora en la entrega de documentos por parte de los clientes, en muchos
casos son incompletos, lo que impide el cumplimiento de ciertos pasos en el
proceso contable, motivo por el cual es necesario contactar al cliente para
poder solventar la información, a través de estas circunstancias se derivan
atrasos al momento de ejecutar las actividades.
Poca realización de cursos, talleres, congresos, entre otros para mejorar el
desempeño de los empleados y mantener actualizadas sus actividades de
acuerdo a la legislación venezolana. Y Actualizar las normas y procedimiento
para el proceso de la contabilidad.
AMENAZAS:
Insuficiencia de información acerca de las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), tema en auge actualmente.
Competencia en el campo contable.
5.2 RECOMENDACIONES
Después de haber señalado las respectivas conclusiones del Informe se
procede a enfocar un conjunto de recomendaciones que se hacen a
continuación:
Continuar cumpliendo con los métodos y procedimientos contables de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Actualización constante en el ámbito contable, financiero, fiscal y
tecnológico, con el fin de optimizar los servicios prestados a sus clientes.
Asesorar y adecuar a los clientes con respecto a sus deberes como
contribuyente y las funciones que deben cumplir ante los entes de la
Administración Tributaria, para evitar las inconsistencias y retrasos de los
documentos mercantiles que estos suministran a la empresa.
Adquirir unas instalaciones más amplias.
Realización de cursos, talleres, congresos, entre otros para mejorar el
desempeño de los empleados y mantener actualizadas sus actividades de
acuerdo a la legislación venezolana. Y Actualizar las normas y
procedimiento para el proceso de la contabilidad.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Bolaño y Álvarez. Contabilidad Comercial. Editorial Norma. Bogotá.
Catacora, F. Contabilidad la Base para las Decisiones Gerenciales. Editorial
Mc Graw Hill. Caracas.
Catacora, F. (1998). Sistemas y Procedimientos Contables. Mc Graw Hill.
Código Orgánico Tributario, Gaceta Oficial N° 37.305 Del 31 de Octubre De
2.001. GARAY, J. y GARAY, M. Ediciones Juan Garay. Caracas –
Venezuela.
Código de Ética Profesional del Contador Público Venezolano.
Código de Comercio de Venezuela, Gaceta Oficial Extraordinaria, N° 475.
Ley de Impuesto Sobre la Renta, Gaceta Oficial N° 5.566 Extraordinario.
Ley de Impuesto al Valor Agregado, Gaceta Oficial Extraordinaria N° 5.600.
GARAY, J. y GARAY, M. Ediciones Juan Garay. Caracas – Venezuela.
M. Arrechedera Contabilidad tomo I1.997
MEIGS y MEIGS. (1992) Contabilidad. 8va Edición. Editorial Mc Graw Hill.
Moya, (2004)
Redondo, A. Curso de Contabilidad General y Superior. Caracas.
Robert G. Murdick como John C. Munson (1.988)
Reglamento de Ley de Impuesto Sobre la Renta. Gaceta Oficial N° 5.662.
Extraordinario del 24 de Septiembre de 2003.
Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado GARAY, J. y GARAY,
M. Ediciones Juan Garay. Caracas – Venezuela.
SENIAT. Glosario Tributos Internos. Extraído el 8 de septiembre de 2007
desde http://www.seniat.gov.ve.
http://www.galac.com/
http://www.rae.es/rae.html
http://www.seniat.gob.ve
http://es.wikipedia.org/wiki/libro
ANEXOS III MENU PRINCIPAL DEL PROGRAMA GALAC
ANEXOS IV ELABORACIÓN DE LIBROS DE COMPRAS.
ANEXOS V ELABORACIÓN DE LIBROS DE VENTAS
ANEXOS VI APLICACION DE RETENCIONES EN VENTAS.
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