DIAGNÓSTICO SOBRE LOS DIAGNÓSTICO SOBRE LOS MECANISMOS DE CONTROL MECANISMOS DE CONTROL

CONTRIBUTIVO y CONTRIBUTIVO y LA EVASION DE CUOTASLA EVASION DE CUOTAS

Por:

Licdo. Eduardo Carrasquilla

ANTECEDENTESANTECEDENTES

Las cotizaciones constituyen el mecanismo mediante el cual el régimen de seguridad social obtiene recursos financieros

Los ingresos de la Caja de Seguro Social provienen fundamentalmente de las cuotas pagadas por trabajadores y patronos particulares y públicos; las utilidades de las inversiones de sus reservas y el aporte del Estado

Entre el 70 y 75% de los ingresos anuales provienen de las cuotas obrero-patronales y se distribuyen por Riesgos o Programas

ANTECEDENTESANTECEDENTES La distribución de las cuotas obrero patronales por riesgo o

programas:

SEGÚN PORCENTAJE DE LOS SALARIOS BÁSICOS

*Prima PromedioNota: Sin incluir las cuotas del XIII mes  

Riesgo o Programa

Total

Trabajador Patrono

Estado

TOTAL

20.9

7.25

12.45

1.2

Enfermedad y Maternidad 8.5

0.5

8.0

-

Invalidez, Vejez y Muerte 9.5

6.75

2.75

-

Riesgos Profesionales *1.7 - 1.7 - Administración 1.2 - - 1.2

El esquema de contribuciones al seguro social se mantiene inalterado desde el año 1982

ANTECEDENTESANTECEDENTES

IVM EM TOTAL IVM EM TOTAL IVM EM

1 de abril de 1975 30 de junio de 1981 5.75% 1.00% 6.75% 0.75% 8.00% 8.75% 6.50% 9.00%

1 de julio de 1981 30 de diciembre de 1981 5.75% 1.00% 6.75% 1.75% 8.00% 9.75% 7.50% 9.00%

1 de enero de 1982 30 de junio de 1982 6.25% 1.00% 7.25% 1.75% 8.00% 9.75% 8.00% 9.00%

1 de julio de 1982 31 de diciembre de 1991 6.25% 1.00% 7.25% 2.75% 8.00% 10.75% 9.00% 9.00%

1 de enero de 1992 hasta la fecha 6.75% 0.50% 7.25% 2.75% 8.00% 10.75% 9.50% 8.50%

COTIZACIONES APORTADAS AL PROGRAMA DE ENFERMEDAD Y MATERNIDAD E INVALIDEZ, VEJEZ Y MUERTE: AÑOS 1975 A 2004

TOTALPERIODO

TRABAJADOR PATRONO

DESCRIPCIÓN DEL DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMAPROBLEMA

Desde el año 2002, el resultado neto de las operaciones corrientes de la Caja de Seguro Social ha sido deficitario

El mayor déficit se produce en el programa de Invalidez, Vejez y Muerte, pasó de B/9.4 millones en el 2002, a B/43.7 millones en el 2003; y B/42.3 millones en el 2004, aún con el aporte de B/13.1 millones que realizó el Gobierno Central en ese año.

En el programa de enfermedad y maternidad, el déficit operacional anual ha sido sostenido en un promedio de B23.8 millones anuales desde el 2002

Estos déficit operativos se han atendido con recursos de las Reservas, entrando estos Programas en un crónico y peligroso proceso de descapitalización que demanda el replanteamiento de sus estructuras de ingresos y egresos

AÑOS

1995 139.7 9.8 -41.8 157.2 14.5

1996 98.2 20.4 20.2 37.6 20.0

1997 123.7 8.6 28.4 67.0 19.7

1998 152.3 16.1 31.6 80.8 23.8

1999 145.0 18.5 27.8 73.6 25.1

2000 200.6 16.2 52.5 104.8 27.1

2001 72.3 10.3 12.0 38.1 11.9

2002 -18.5 8.5 -23.5 -9.4 5.9

2003 -67.2 5.7 -25.8 -43.7 -3.4

2004 -56.4 11.1 -22.0 -42.3 -3.2

RESULTADO FINANCIERO POR PROGRAMAAÑOS: 1995 - 2004

(Millones de Balboas)

RIESGOS

PROFESIONALESTOTAL ADMINISTRACIÓN

ENFERMEDAD Y

MATERNIDAD

INVALIDEZ, VEJ EZ

Y MUERTE

DESCRIPCIÓN DEL DESCRIPCIÓN DEL PROBLEMAPROBLEMA

ANÁLISIS DEL PROBLEMAANÁLISIS DEL PROBLEMA

El Sistema de financiamiento del régimen de Seguridad Social se vale de dos mecanismos esenciales para lograr canalizar todos los recursos económicos que se requieren para afrontar los compromisos adquiridos por el régimen de seguridad social.

• El Proceso de Recaudación

• El Proceso de Control Contributivo

PROCESO DE RECAUDACIÓNPROCESO DE RECAUDACIÓN

Una vez el empleador haya cumplido con el proceso de afiliación al régimen, el proceso de recaudación se desarrolla a través de los siguientes pasos:

– El empleador deberá entregar la planilla de cambios mensuales al departamento de Planilla Pre Elaborada

– El departamento de Planilla Pre elaborada deberá entregar la planilla preelaborada y la facturación correspondiente

– El empleador deberá efectuar el pago de la facturación de las planillas del mes anterior

– El empleador podrá hacer efectivo algunos días después el retiro de las fichas y comprobación de salarios y derechos

Este proceso puede verse limitado por la existencia de patronos que

evadan la inscripción o sub declaren los salarios efectivamente devengados por sus trabajadores

PROCESO DE RECAUDACIÓNPROCESO DE RECAUDACIÓN

PATRONO

DEPTO. PLANILLA PRE-ELABORADA

DEPTO. DE RECAUDACIÓN

Para que opere de manera fluida y efectiva es condición sine quanon que el empleador cumpla con los requisitos de la afiliación, que generan a su vez, el compromiso de efectuar periódicamente las contribuciones correspondientes

PROCESO DE CONTROL PROCESO DE CONTROL CONTRIBUTIVOCONTRIBUTIVO

Conjunto de mecanismos que pretenden orientar la conducta de los agentes del régimen hacia el cumplimiento de la Ley evitando que se incurra en malas prácticas de evasión y fraude al sistema.

PROCESO DE CONTROL PROCESO DE CONTROL CONTRIBUTIVOCONTRIBUTIVOEstá constituido por los siguientes instrumentos:

• Inspección Patronal – Control de la Evasión y Subdeclaración

• Multas por incumplimiento en la entrega y presentación de planillas mensuales

•  Facturación de oficio

• Recargo e intereses por la mora en el pago de la facturación

• Retención de fichas

Está constituido por los siguientes instrumentos (continuación)

• Incentivo por mantener el status de paz y salvo

• Emisión de créditos al empleador

• Investigación por cierre, omisión de cuotas, confirmación de datos presentados por el empleador

• Notificación de finalización de relaciones laborales

•  La Jurisdicción coactiva – Control de la Morosidad

• Denuncias penales por retención indebida de cuotas

PROCESO DE CONTROL PROCESO DE CONTROL CONTRIBUTIVOCONTRIBUTIVO

PROCESO DE CONTROL PROCESO DE CONTROL CONTRIBUTIVO CONTRIBUTIVO

INSPECCIONESINSPECCIONES

ACCIÓN RESULTADOS EMPRESAS INSPECCIONADAS (1) 15,792TRABAJADORES OMITIDOS 4,852TRABAJADORES INGRESADOS 1a VEZ 12,182SALARIOS OMITIDOS 1,563,471SALARIOS INGRESADOS 1a VEZ 3,684,420CUOTAS OMITIDAS 323,638CUOTAS INGRESADAS 1a VEZ 762,674

(1) La CSS de Panamá cuenta con 162 inspectores a nivel nacional para mas de 32,000

empresas existentes según censo economico 2004

INSPECCIÓN PATRONAL - CSS- SEPT /05

GESTIÓN DE COBRO EN GESTIÓN DE COBRO EN LA CSSLA CSS

El control contributivo del sistema de recaudación no ha logrado consolidarse en la práctica restándole capacidad financiera al régimen

Cotizaciones Salariales

EMPLEADOR 12.4%

TRABAJADOR 7.25%

EL ESTADO 0.88%

TOTAL 20.53%

La cotización total se redujo de 22.75 % a 20.53% en el año 1982 y no se ha modificado en 23 años.

GESTIÓN DE COBRO EN GESTIÓN DE COBRO EN LA CSSLA CSS

TRABAJADOR INDEPENDIENTE

% de Cotización

Mínimo Salarial

18% 300.00

• Cobertura voluntaria • Carga 2.4 veces mayor que el asalariado, mermando

el ingreso de independientes, registrándose al 2005 un poco mas de 7,000 afiliados voluntarios.

No solo la cotización resulta muy baja e insuficiente para cubrir las necesidades de la CSS, sino que también existe un alto grado de evasión y morosidad en el pago de las mismas.

GESTIÓN DE COBRO GESTIÓN DE COBRO MOROSIDADMOROSIDAD

MES 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005

ENERO 84.5 92.2 106.6 119.5 131.6 136.7FEBRERO 85.9 93.8 107.6 120.3 131.8 137.1MARZO 85.9 94.5 108.2 121.2 132.4 135.1ABRIL 84.9 95.9 109.4 121.8 133.3 134.4MAYO 86.7 97.8 111.1 123.9 134.1 134.3JUNIO 87.1 99.2 112.6 124.0 134.9 134.6JULIO 87.4 99.8 112.7 125.7 135.4 134.4AGOSTO 87.9 100.4 114.1 126.0 136.3 134.6SEPTIEMBRE 88.7 102.0 116.3 128.2 137.6OCTUBRE 89.3 103.0 116.4 129.1 138.6NOVIEMBRE 90.0 104.1 117.2 129.1 139.2DICIEMBRE 83.8 90.4 105.4 118.1 130.5 137.7

Nota : La cifra de enero de 2005, es preliminar

Fuente : Listado de Morosidad Fecha : 21 de septiembre de 2005

(en millones de balboas)

AÑO

CAJA DE SEGURO SOCIALDIRECCION NACIONAL DE INGRESOS

MOVIMIENTO MENSUAL DE LA MOROSIDAD DEL SECTOR PRIVADODICIEMBRE DE 1999 A AGOSTO DE 2005

En septiembre de 2004 la morosidad de la CSS ascendía a B/ 258 millones donde el 52 % correspondía al sector estatal y el 48% restante se aplicaba al sector privado.

Como resultado de un acuerdo con la CSS a fines del 2004 el Estado emitió notas del tesoro por B/ 129.6 millones en pago a la totalidad de las obligaciones vencidas (morosidad) del gobierno central y entidades descentralizadas con un interés anual de 6.5%

Se creo una unidad para depurar las cuentas morosas incobrables

del sector privado. En julio 2005 el comportamiento reporta una tendencia decreciente sustentada en una nueva política agresivas de cobros y depuraciones.

GESTIÓN DE COBRO GESTIÓN DE COBRO MOROSIDADMOROSIDAD

GESTIÓN DE COBRO GESTIÓN DE COBRO MOROSIDADMOROSIDAD

Se creó una instancia judicial para ejecutar los procesos de depuración de cartera morosa de vieja data y suspender provisionalmente aquellas que apuntaban a no reflejar posibilidad alguna de cobrabilidad.

ASPECTOS CRÍTICOSASPECTOS CRÍTICOS Falta de mecanismos efectivos para identificar empresas no afiliadas al régimen de seguridad social – Sólo se cuenta con 160 inspectores a nivel nacional– Poco más de 10 vehículos asignados

Dilatación de la afiliación de empresas detectadas incumpliendo con el carácter obligatorio del régimen

La existencia de múltiples formas de disfrazar el salario real pagado por los empleadores a sus empleados

La morosidad, cuando alcanza sumas elevadas en la mayoría de los empleadores, refleja un estado de insolvencia y descapitalización.– Se ha dejado de recibir servicios indispensables (capacitación,

mantenimiento de equipos y edificios) o bienes (vehículos, bonos, fincas), ofrecidos por estos empleadores morosos a cambio de la disminución de su deuda, proporcional al costo del servicio o bien.

La Ley anterior prohíbe la divulgación a particulares

La solidaridad en el pago de los obligaciones contraídas por empleadores sustituidos, solamente es por 6 meses

ASPECTOS CRÍTICOSASPECTOS CRÍTICOS

Bajo nivel de sanciones frente a infracciones de la Ley.

Limitaciones a trabajadores extranjeros.

Obsolescencia de las reglamentaciones de ingresos

Inexistencia de penalizaciones fuertes a la Evasión de cuotas

ASPECTOS CRÍTICOSASPECTOS CRÍTICOS

ASPECTOS CRÍTICOSASPECTOS CRÍTICOS

Las sanciones deben ser más específicas

Fortalecimiento de las funciones de inspección patronal

Falta de regulación en relación al recaudo de tributo nacionales

Medidas de control contributivo fuertes frente a la alta movilidad y desaparición de sociedades anónimas

ASPECTOS CRÍTICOSASPECTOS CRÍTICOS

Falta de rigurosidad en la fiscalización del requisito de paz y salvo de la CSS en licitaciones y actos públicos

Falta de obligatoriedad de las notificaciones de cese de operaciones

Desfase tecnológico

ASPECTOS CRÍTICOSASPECTOS CRÍTICOS

MODIFICACIONES APROBADAS MODIFICACIONES APROBADAS

CONTRA LA EVASIÓN Y LA MOROSIDADCONTRA LA EVASIÓN Y LA MOROSIDAD

En el proceso de cobro de cuentas pendientes por cuotas, que se pueda excepcionalmente aceptar pagos en especie, como abono a la morosidad

Que exista la posibilidad de que todos los patronos sean incluidos en la base de datos de las empresas de historial de crédito

Se formalizó que la Caja de Seguro Social reciba, antes que todos los acreedores, con las excepciones ya preceptuadas, la retribución de sus créditos mediante la adjudicación la cuota parte de la masa de bienes del quebrado o concursado

Se dictaminó como fraudulento y nulo cualquier acto en virtud del cual una persona natural o jurídica se haya colocado en estado de insolvencia, sin haber pagado las cuotas correspondientes a la Caja de Seguro Social

En caso de quiebra, es necesario que las cuotas adeudadas a la Caja de Seguro Social tengan prelación sobre todas las demás obligaciones del concursado o quebrado, salvo los créditos establecidos en el artículo 166 del Código del Trabajo

Debe existir la obligación de notificar la sustitución patronal y el período de responsabilidad solidaria, debe ser ampliado a un año

MODIFICACIONES APROBADAS MODIFICACIONES APROBADAS CONTRA LA EVASIÓN Y LA MOROSIDADCONTRA LA EVASIÓN Y LA MOROSIDAD

Se declaró fraudulenta la figura de la simulación jurídica empresarial con el objeto de evadir el pago de cuotas

Se estableció como delito penal la evasión de cuotas a la Seguridad Social, se incluye en ello el sub registro y la sub declaración con la intención de evadir cuotas

Se elevó considerablemente el monto de las sanciones por violaciones a la Ley

MODIFICACIONES APROBADAS MODIFICACIONES APROBADAS CONTRA LA EVASIÓN Y LA MOROSIDADCONTRA LA EVASIÓN Y LA MOROSIDAD

Se estableció la facultad de la Institución para detectar y facturar por si misma las obligaciones para con la entidad

Se amplió el marco de la facultad de la Caja de Seguro Social para realizar Inspección de lugares de trabajo, así como para recaudar información

Se introdujo una disposición que obligue a la

Institución a ser recaudador de impuestos nacionales y viceversa y a al intercambio eficaz de información

MODIFICACIONES APROBADAS MODIFICACIONES APROBADAS CONTRA LA EVASIÓN Y LA MOROSIDADCONTRA LA EVASIÓN Y LA MOROSIDAD

Se amplia la base contributiva, incorporando trabajadores independientes al régimen obligatorio de contribuciones.

Se reforzó la obligatoriedad de exigencia del Paz y Salvo de la CSS para contratar con el Estado y sus dependencias, así como para declaraciones finales de cese de operaciones empresariales

MODIFICACIONES APROBADAS MODIFICACIONES APROBADAS

CONTRA LA EVASIÓN Y LA MOROSIDADCONTRA LA EVASIÓN Y LA MOROSIDAD