DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES...
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1 DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA FUNDACIÓN SOCIAL CRISTIANA SILOÉ DE LA CIUDAD DE CARTAGENA TRABAJO FINAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE CONTADOR PÚBLICO ANDREA CAROLINA PUELLO SALGADO JOSÉ GREGORIO URUETA MONTALVAN DIRECTOR: JOSÉ JULIO VERGARA ARRIETA UNIVERSIDAD SAN BUENAVENTURA SECCIONAL CARTAGENA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA ENERO DE 2016
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DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA
FUNDACIÓN SOCIAL CRISTIANA SILOÉ DE LA CIUDAD DE CARTAGENA
TRABAJO FINAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE CONTADOR
PÚBLICO
ANDREA CAROLINA PUELLO SALGADO
JOSÉ GREGORIO URUETA MONTALVAN
DIRECTOR: JOSÉ JULIO VERGARA ARRIETA
UNIVERSIDAD SAN BUENAVENTURA SECCIONAL CARTAGENA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
ENERO DE 2016
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TABLA DE CONTENIDO
2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................................................ 5
2.1. Descripción del problema ......................................................................................................... 5
2.2. Formulación del problema ....................................................................................................... 7
2.3. Sistematización ........................................................................................................................ 7
3. OBJETIVOS ................................................................................................................................... 8
3.1. Objetivo general ....................................................................................................................... 8
3.2. Objetivos específicos................................................................................................................ 8
4. DELIMITACION ............................................................................................................................ 9
4.1. Espacial .................................................................................................................................... 9
4.2. Temporal .................................................................................................................................. 9
4.3. Conceptual ................................................................................................................................ 9
5. Justificacion ................................................................................................................................... 10
6. MARCO REFERENCIAL ............................................................................................................ 11
6.1. Estado del arte ........................................................................................................................ 11
6.2. Marco teórico ......................................................................................................................... 13
6.2.1. Manual de procedimientos. ............................................................................................. 13
6.2.2. Manual de procedimientos contables. ............................................................................. 14
6.2.2. Información Financiera. .................................................................................................. 15
6.3. Marco conceptual .................................................................................................................. 17
7. DISEÑO METODOLOGICO ...................................................................................................... 20
7.1. Tipo de investigación ............................................................................................................. 20
7.2. Objeto de estudio .................................................................................................................... 20
7.3. Fuentes ................................................................................................................................... 20
7.3.1. Primarias.......................................................................................................................... 20
7.3.2. Secundarias...................................................................................................................... 20
7.4. Instrumentos de recolección de información ...................................................................... 21
7.4.1. Entrevistas ....................................................................................................................... 21
7.4.2. Fichas de análisis documental ......................................................................................... 21
7.5. Procesamiento de datos y redacción del informe final ........................................................... 21
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7.6. Hipótesis ................................................................................................................................. 21
7.7. Variables ................................................................................................................................ 21
7.7.1. Independiente. ................................................................................................................. 21
7.7.2. Dependiente. .................................................................................................................... 21
7.8. Operacionalización de variables ............................................................................................. 22
8. PRESUPUESTO ........................................................................................................................... 23
9. CRONOGRAMA .......................................................................................................................... 24
10. Diagnostico ................................................................................................................................. 25
10.1. Breve descripción ................................................................................................................. 25
10.2. Matriz DOFA ....................................................................................................................... 25
10.2.1. Análisis de la matriz DOFA .......................................................................................... 27
11. Normas de contabilidad aplicables al desarrollo del proceso contable dentro de la Fundación
Social Cristiana SILOÉ ..................................................................................................................... 31
12. Manual de procedimientos contables para la fundación social cristiana siloe de Cartagena ...... 38
12.1. Objetivo ................................................................................................................................ 38
12.2. Alcance ................................................................................................................................. 38
12.3. Procedimiento contable de la Fundación Social Cristiana SILOE de la ciudad de Cartagena
....................................................................................................................................................... 38
12.3.1. Compra de suministros o adquisición de servicios........................................................ 38
12.3.1.1. Personal que interviene en el proceso de compra o adquisición de servicios ............ 39
12.3.1.2. Responsables de las compras ..................................................................................... 39
12.3.1.3. Disposiciones generales ............................................................................................. 39
12.3.1.4. Procedimiento de compras ......................................................................................... 39
12.3.2. Tesorería ............................................................................................................................ 40
12.3.2.1. Personal que intervienen en el proceso ...................................................................... 40
12.3.2.2. Responsable de tesorería ............................................................................................ 40
12.3.2.3. Consideraciones generales ......................................................................................... 40
12.3.2.4. Procedimiento de tesorería ......................................................................................... 41
12.3.3. Contabilización .............................................................................................................. 41
12.3.3.1. Arqueo de caja menor ................................................................................................ 42
12.3.3.1.1. Procedimiento para el arqueo de caja menor ........................................................... 42
12.3.3.1.1.1. Personal que interviene en el procedimiento ........................................................ 42
12.3.3.1.1.2. Responsable de la caja menor .............................................................................. 42
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12.3.3.1.1.3. Consideraciones generales ................................................................................... 42
12.3.3.1.1.4. Procedimiento de manejo de caja menor .............................................................. 42
12.3.3.1.1.5. Descripción del procedimiento ............................................................................. 43
12.3.3.2.1. Procedimiento para la conciliación bancaria ........................................................... 43
12.3.3.2.1.1. Personal que interviene en el procedimiento ........................................................ 43
12.3.3.2.1.2. Responsable de la conciliación bancaria .............................................................. 43
12.3.3.2.1.3. Consideraciones generales ................................................................................... 43
12.3.3.2.1.4. Descripción del procedimiento ............................................................................. 44
12.3.3.3. Registros de las operaciones de la empresa ................................................................ 44
12.3.3.3.1. Procedimiento para el registro de las operaciones de la empresa ............................ 44
12.3.3.3.1.1. Personal que interviene en el procedimiento ........................................................ 44
12.3.3.3.1.2. Responsable del registro de las operaciones de la empresa.................................. 44
12.3.3.3.1.3. Consideraciones generales ................................................................................... 44
12.3.3.3.1.4. Descripción del procedimiento ............................................................................. 45
13. FLUJOGRAMAS ........................................................................................................................ 47
13.1. Simbología ........................................................................................................................... 47
13.2. Flujo grama de compras ....................................................................................................... 48
13.3. Flujograma de tesorería ........................................................................................................ 49
13.4. Flujograma de caja menor .................................................................................................... 50
13.5. Flujograma de conciliación bancaria .................................................................................... 50
13.6. Flujograma de registro de las operaciones de la empresa .................................................... 51
13.7. Flujograma de elaboración y emisión de los estados financieros ......................................... 52
14. ANEXOS ..................................................................................................................................... 53
14.1. Anexo No. 01 ....................................................................................................................... 53
14.2. Anexo No. 02 ....................................................................................................................... 54
14.3. Anexo No. 03 ....................................................................................................................... 55
14.4. Anexo No. 04 ....................................................................................................................... 56
14.5. Anexo No. 05 ....................................................................................................................... 56
15. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS. ....................................................................................... 57
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2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
2.1. Descripción del problema
Una guía o manual de procedimientos proporciona a las compañías un documento
físico, información básica para el funcionamiento óptimo de cada una de sus áreas
internas de trabajo, al mismo tiempo que instruyen al personal acerca de cómo deben
llevarse los procesos para lograr la consecución de los objetivos. Por lo tanto, contar con
un manual de procedimientos facilita a todo tipo de organizaciones, sean o no sin ánimo
de lucro, la ejecución eficiente de sus actividades.
El manual de procedimientos permite que las compañías cuenten con información
debidamente organizada y que esta a su vez pueda ser utilizada en la toma de decisiones,
todo esto a través de la programación de actividades mediante una serie de pasos lógicos
a poner en práctica por el personal encargado de cada una de las áreas de trabajo, lo cual
permitirá mayor eficiencia dentro de la organización.
La Fundación Social Cristiana SILOÉ, desde su creación, ha carecido de un manual de
procedimientos contables que le permita conocer y analizar la situación financiera actual
de la misma para la toma acertada de decisiones y satisfacción de sus grupos de interés,
lo anterior ha generado el descuido de actividades y la concentración de funciones en
unos pocos e inquietud acerca de las tareas de las cuales deberían estar a cargo cada
funcionario en sus respectivas áreas, además ha originado el desconocimiento de muchos
deberes tanto administrativos como contables, atrasos en los registros, inexactitud en la
información financiera y desorganización.
La normativa vigente en Colombia por la cual se rige la contabilidad son los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), los cuales son de vital importancia y
cumplimiento en las organizaciones porque son dispuestos por los organismos
competentes para ello e indican cómo se deben llevar los procedimientos de la actividad
contable. Estos principios deben ir de la mano con cada una de las funciones que
desarrollen los encargados de cada área en la organización, de esta manera se logra
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mantener y hacer eficientes las actividades y procesos. Cabe resaltar que los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados en Colombia, para fines contables y
financieros pronto entrarán en desuso y por tal motivo la Fundación Social Cristiana
SILOÉ debió organizar la información y prepararse para cumplir el cronograma de
aplicación del marco técnico normativo de información financiera para el grupo que en
este caso corresponde a las microempresas, según el decreto 2706 de Diciembre de 2012
así:
Periodo de preparación obligatoria: Este período está comprendido entre el 1 ° de
enero de 2013 y el 31 de diciembre de 2013
Fecha de transición: 1 ° de enero de 2014
Estado de situación financiera de apertura: 1 ° de enero de 2014
Periodo de transición. Este período estará comprendido entre el 1° de enero de
2014 y 31 de diciembre de 2014
Últimos estados financieros conforme a los decretos 2649 y2650 de 1993 y
normatividad vigente: Se refiere a los estados financieros preparados al 31 de
diciembre de 2014 inmediatamente anterior a la fecha de aplicación
Fecha de aplicación: 1 ° de enero de 2015
Primer periodo de aplicación: Período comprendido entre el 1° de enero de 2015
al 31 de diciembre de 2015
Fecha de reporte: 31 de diciembre de 2015
Por lo anterior se puede afirmar que la Fundación Social Cristiana SILOÉ debe
necesariamente organizar su información contable para poder cumplir a cabalidad con la
normativa establecida por el marco técnico normativo de información financiera para
las microempresas.
Existen en Colombia entidades encargadas de ejercer control sobre la información
emitida por las organizaciones, ya sean con o sin ánimo de lucro, es por esto que las
mismas deben cumplir a cabalidad toda la normativa emitida por dichas entidades, de lo
contrario estas serán sometidas a multas impuestas por estos organismos de control y de
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ser considerado como grave la infracción se podría liquidar definitivamente la
compañía.
Una vez la Fundación Social Cristiana SILOÉ cuente con un manual de procedimientos
contables, que traduzca en un documento físico la manera como se deben realizar las
actividades contables y organizar los cargos con sus respectivas responsabilidades y
funciones, el orden de la información será evidente y se evitarán una serie de
inconvenientes ya mencionados.
Por todo lo anterior, se hace evidente y necesario el diseño de un manual de
procedimientos contables que permita a la Fundación Socialcristiana SILOÉ orientar
todas sus actividades a la consecución de objetivos y metas propuestas por sus
directivos.
2.2. Formulación del problema
Por todo lo anteriormente argumentado, se plantea el siguiente interrogante de
investigación: ¿Qué elementos son necesarios para el diseño de un manual de
procedimientoscontables en la Fundación SocialCristiana SILOÉ de la ciudad de
Cartagena?
2.3. Sistematización
¿Existe en la actualidad una estructura organizacional en la Fundación Social Cristiana
SILOÉ?
¿Se tienen en la actualidad responsabilidades asignadas a cada cargo dentro de la
Fundación Social Cristiana SILOÉ?
¿Existe en la actualidad una estructura contable en la Fundación Social Cristiana SILOÉ?
¿Posee la Fundación Social Cristiana SILOÉ en la actualidad algún sistema o software
contable?
¿Emiten las personas encargadas informes que reflejen la información financiera actual
de la Fundación Social Cristiana SILOÉ?
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3. OBJETIVOS
3.1. Objetivo general
Diseñar un manual de procedimientos contables para la mejora de la información
financiera en la Fundación Social Cristiana SILOÉ de la ciudad de Cartagena.
3.2. Objetivos específicos
Realizar un diagnóstico de la Fundación Social Cristiana SILOÉ con el fin de
conocer el estado actual de sus procesos contables
Identificar las normas de contabilidad aplicables al desarrollo del proceso
contable dentro de la Fundación Social Cristiana SILOÉ
Estructurar un manual de procedimientos contables que permita a la Fundación
Social Cristiana SILOÉ manejar adecuadamente todas sus actividades contables
Esquematizar los procedimientos contables a través de diagramas de flujo
necesarios de la Fundación Social Cristiana SILOÉ con el fin de ilustrar los
procesos contables
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4. DELIMITACION
4.1. Espacial
La presente investigación se realizará en la Fundación Social Cristiana SILOÉ, ubicada en
el departamento de Bolívar, ciudad de Cartagena, Barrio Nueva Jerusalén Manzana 5, Lote
14.
4.2. Temporal
La investigación se realizará teniendo en cuenta el periodo comprendido entre el año 2013
y el primer semestre del año 2015.
4.3. Conceptual
El alcance conceptual de esta investigación está delimitado a la profundidad de
conocimientos a nivel de pre-grado, siendo así, se manejaran conceptos como Contabilidad,
sistemas de información contable, manual de procedimientos, políticas contables, Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF), entidades sin ánimo de lucro, estructura
organizacional, entre otros.
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5. JUSTIFICACION
La carencia de un manual de procedimientos contables en la Fundación Social Cristiana
SILOÉ de la ciudad de Cartagena motivó la realización de esta investigación.
El diseño de un manual de procedimientos contables impulsará a la Fundación Social
Cristiana SILOÉ de la ciudad de Cartagena a estructurar y reforzar el desarrollo de sus
actividades, logrando de esta manera los objetivos y metas que la misma se ha propuesto.
De igual manera cabe destacar la pertinencia de esta investigación desde el punto de vista
de los profesionales egresados de la Universidad de San Buenaventura Seccional
Cartagena, como también los que se encuentran en el proceso de formación como una gran
oportunidad de ampliar sus conocimientos respecto al tema de investigación, formación
académica y motivación hacia la línea de investigación “Gestión contable y ciencias
conexas para el desarrollo socioeconómico” en el área de investigación de la Contabilidad
Económica; además es de vital importancia contar en las organizaciones con un manual de
procedimientos contables que permita a cada funcionario de esta área realizar sus
actividades de acuerdo a las normas y políticas establecidas.
Este proyecto constituye una gran oportunidad para adquirir conocimiento relevante acerca
de cómo se debe llevar a cabo los procedimientos en una organización, lo cual ayudará
tanto a los investigadores como a todos los beneficiarios que se han mencionado, a
desenvolverse en un campo laboral relacionado con el área contable y de igual forma que la
investigación pueda ser fuente de asesoría para empresas, estudiantes y personal profesional
interesado en esta temática.
Por último, es importante mencionar que este proyecto tiene una gran viabilidad ya que no
es necesario incurrir en costos excesivos para su realización, además de la disponibilidad de
la información y el tiempo necesarios.
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6. MARCO REFERENCIAL
6.1. Estado del arte
Respecto al presente tema existe un sin número de investigaciones desarrolladas con
anterioridad, dentro de las cuales se pueden resaltarlas siguientes:
Plan de reestructuración de la planeación estratégica y apoyo contable para la
Fundación Semillas de María
Ramírez Lynett, A. y Ramírez Tobar, J. (2011), egresados de la Universidad de la Salle,
desarrollaron una investigación con la cual se pretendía reestructurar la planeación
estratégica cuya aplicación mejorará las deficiencias y los resultados en la planeación y los
procesos contables, frente a los actuales, brindando apoyo administrativo y soporte contable
a la fundación SEMILLAS DE MARIA, ubicada en la ciudad de Bogotá, en el periodo
2010.
Uno de los principales objetivos de crear este plan fue establecer y proponer cambios en los
procedimientos y metodología utilizados en el desarrollo de sus actividades con lo que se
lograría mayor competitividad, de manera que a partir de la reforma del plan estratégico se
logró tener control y tomar decisiones acertadas en todas sus áreas, todo esto, con la
participación de los líderes de cada proceso.
Diseño e implementación del sistema contable en la Fundación Alianza Social
Educativa A.S.E.
Ortiz Rozo, N., Andrade Bohórquez, C. Y Figueroa Garzón, F. (2007), egresados de la
Universidad de la Salle, diseñaron e implementaron el sistema contable en la Fundación
Alianza Social Educativa A.S.E., con el cual concluyeron que la Fundación debe tener
mayor control sobre sus procedimientos, por ejemplo, el cumplimiento en facturas legales
que soporten los gastos, cambio de equipo de cómputo, subproceso contable, cambio del
software contable, apertura de una cuenta bancaria, contratación auxiliar contable y mayor
inversión.
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Diseño de un manual de normas y procedimientos contables para la Fundación Luz
del Mundo
Azócar A., (2006), egresado de la Universidad de Oriente, llevaron a cabo una
investigación que tenía como objetivo principal diseñar un manual de normas y
procedimientos contables para la Fundación “Luz del Mundo”, la cual les mostró que
existían debilidades y falta de control en algunos procedimientos contables debido a la
estructura de la institución, carencia de personal líder de cada área y por consiguiente la
falta de un manual de normas y procedimientos que contenga normas y políticas específicas
para ejecutar dentro de cada procedimiento.
Diseño de un manual de procedimientos contables y administrativos para el área
financiera de la empresa Funeraria Lorduy S.A.
Moscoso Pasos, K y Arias Gil, M (2013), con el diseño de este manual pretendían
contribuir a tener un mejor control de los procesos, de manera que se pudiera organizarlos,
y así mejorar la claridad y oportunidad de la información que brinda el departamento
financiero. Fue necesario el diseño de un manual de procedimientos para esta área, ya que
si la empresa decidiría aplicarlo se disminuirían costos en cuanto a capacitaciones se
refiere, se limitarían las funciones y responsabilidades de cada departamento y por ende se
sabría cuáles son los aspectos que no se están ejecutando correctamente, además de esto los
autores recomendaron socializar dicho manual de procedimientos con el área financiera,
actualizar permanentemente el manual de procedimientos y realizar un seguimiento
periódico a los diferentes procedimientos establecidos para el área, entre otros.
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6.2. Marco teórico
6.2.1. Manual de procedimientos.
Se puede considerar que un manual es un libro en el que se sintetiza lo más sustancial o
relevante de un tema específico, pueden existir muchas clases de manuales: Operativos,
administrativos, de políticas, de normas, de procedimientos, e incluso, manuales específicos
para cada área o ámbito de aplicación, según sea el caso (Álvarez, 1996).
En la actualidad los procedimientos constituyen para las organizaciones una fuente
importante de organización y eficacia en el desarrollo de las actividades, “dentro de toda
organización existen tanto buenos procedimientos, como malos procedimientos, lo cual se
determina al saber lo bien que desempeñe la tarea de comunicar la información para
trabajar, ya que esta es la principal labor de un procedimiento” (Quimba y Marisol, 2006,
p.37). Por lo anterior, los procedimientos deben ser organizados, secuenciales y, sobre
todo, que un paso guarde relación con el otro.
Ahora bien, un manual de procedimientos es considerado un documento o instructivo en el
cual se reúnen todos los pasos a seguir dentro de un área específica de la empresa, todo esto
con el fin de que se realicen de manera correcta las tareas asignadas a cada líder de área y
que con seguridad sean logrados todos los objetivos planteados (Fernández, 2010).
Existen manuales en todos los campos del conocimiento, pero en el mundo de los negocios
y empresas se hace cada vez más necesaria la implementación de los mismos, sobre todo
los Manuales de Procedimientos que permiten a las organizaciones orientar a sus
colaboradores sobre las actividades a realizar en cada una de sus áreas. Álvarez (1996)
afirma: “por supuesto, cada área solamente incluirá en su manual las políticas y
procedimientos en que esté directamente relacionado. Es decir, cada área tendrá solamente
aquellos documentos que por sus funciones maneje cotidianamente” (p. 25).
Los métodos y procedimientos en la mayoría de las organizaciones están en manos de unos
pocos que son expertos y realizan a cabalidad sus funciones, es decir, son procedimientos
informales y por lo tanto los colaboradores no estarán en capacidad para hacer mejoras y
complementarlos. A pesar de que los manuales de procedimientos constituyen un gran
apoyo y base para las organizaciones, éstos no son la solución definitiva, puesto que son
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difíciles de mantener al día, no contienen las posibles soluciones a los problemas y
requieren de esfuerzo para que sean claros y sencillos (Fernández, 2010).
6.2.2. Manual de procedimientos contables.
Los manuales de procedimientos contables son de mucha utilidad y ayuda para el área
financiera de las empresas, puesto que éste indica el orden de las actividades y como deben
ser desarrolladas dentro de cada proceso. Al implementar un manual de procedimientos
contables, las organizaciones cuentan con una herramienta que les permite ejercer control
sobre las actividades realizadas, en tanto que dentro de estos manuales se compendia o
determinan las responsabilidades de cada funcionario encargado de un área específica, se
indican datos, ejemplos, documentos necesarios, entre otra información necesaria para el
correcto desarrollo de las actividades y logro de objetivos propuestos (Azócar, 2006).
Puede decirse que la utilidad del manual de procedimientos es múltiple, ya que es
un instrumento que permite conocer el funcionamiento interno por lo que respeta a
la descripción de tareas, ubicación, requerimientos y a los puestos responsables de
su ejecución. (Azócar, 2006, p.30)
Los manuales de procedimientos contables compilan de manera ordenada todas las
operaciones a cargo de cada uno de los puestos de trabajo, facilita el control de las mismas,
aumentan la eficiencia de los empleados al momento de presentar resultados de su gestión y
puede ser utilizado en el mejoramiento de las actividades de la organización. La
contabilidad se encarga de organizar, sintetizar, comparar, planificar, recopilar, analizar la
información, y de esta manera presentar resultados ante los grupos de interés de la
organización de forma oportuna y según los lineamientos establecidos. El producto final de
todo el proceso contable es la decisión, y para que ese producto final sea el correcto, las
actividades deben fluir según los procedimientos establecidos y de acuerdo a la información
contable (Fernández, 2010).
La integridad y confiabilidad de la información contenida en los informes
financieros depende fundamentalmente de la efectividad de los sistemas y
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procedimientos con los controles que sobre ellos tenga la empresa, adicionados a la
gestión gerencial. Además los procedimientos descritos podrán ser entendidos por
cualquier miembro de la institución, que tenga a la mano un manual que explique de
manera sencilla y práctica todo el proceso. (Moscoso y Arias, 2013, p.18).
Quimba y Marisol (2006) refieren que el manual de procedimientos contables guiará a
cualquier funcionario que posea las competencias necesarias para desarrollar un cargo
específico del área contable y financiera, dará confianza a la organización de que con la
aplicación correcta de los procedimientos se tendrá control sobre la información financiera.
6.2.2. Información Financiera.
Para empezar hablando el idioma que compete en la actualidad acerca de información
financiera y relacionándolo con las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF), las cuales son los estándares aplicados hoy día en cuanto a la preparación,
presentación e interpretación de la información financiera de los entes económicos, es
necesario, como lo expresa Mantilla (2013) al llegar al año 1975 cuando los grandes
inversionistas de todo el mundo buscaban mejores oportunidades, necesitaban traspasar
fronteras, pero para esto se necesitaba manejar un sistema de información que fuera
homogéneo, debido a que los reportes financieros eran menos comprensibles y
comparables.
“Todos los países son soberanos y tienen la capacidad para establecer su normatividad
entorno al registro de las actividades que realizan las empresas, lo mismo que el tipo y
forma en que se aplican los impuestos” (Díaz y Vásquez, 2013, p.13)
International Accounting Standards Board (IASB; por sus siglas en inglés), es el ente
emisor de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), el cual está
conformado por miembros independientes, casi todos ellos de tiemplo completo y
dedicación exclusiva.
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Los principales objetivos del IASB son:
Desarrollar un conjunto único de estándares de información financiera de alta
calidad, de forzoso cumplimiento y aceptados globalmente.
Promover el uso y la aplicación rigurosa de esos estándares;
Tener en cuenta las necesidades de información financiera de las economías
emergentes y de las entidades de tamaño pequeño y mediano; y
Lograr la convergencia de los estándares nacionales de contabilidad y los IFRS
hacia soluciones de alta calidad. (Mantilla, 2013, p. 35).
Como bien se conoce debido a la globalización y la búsqueda por parte de los inversionistas
de mejores mercados nace una necesidad en cuanto a la preparación y presentación de la
información financiera, debido a que la economía a través del tiempo traspasa los límites
locales y se hace necesario que en el ámbito contable y financiero exista un lenguaje
estándar con el fin de contar con información clara y oportuna: “en los mercados de capital
globalizados, las diferencias en la contabilidad hacen que los reportes financieros sean
menos comprensibles y oscurecen las comparaciones que los inversionistas y acreedores
desean hacer” (Mantilla, 2013, p.7).
En este orden de ideas, las empresas que adopten los estándares internacionales se verán
beneficiadas debido a que a partir de ese momento:
Los estados financieros son de gran importancia a la hora de evaluar la situación económica
de una empresa, de ahí la importancia a la hora de preparar dichos estados, ya que se debe
existir claridad en la información presentada para la buena comprensión por parte de los
usuarios, según Perramón (2006): “Los estados financieros suministran información acerca
de la situación financiera, gestión económica y cambios en la posición financiera de la
empresa” (p. 15).
Mediante los estados financieros es posible analizar la situación real de las empresas para
una correcta toma de decisiones por parte de los usuarios, siguiendo con Perramón (2006):
“los usuarios de los estados financieros son los inversionistas, los empleados, los
prestamistas, los proveedores y acreedores comerciales, los clientes, la administración
pública y el público en general” (p.15).
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La elaboración de los estados financieros debe ser por lo menos de una vez al año, ya que
estos representan una fuente primaria de la situación económica-financiera de la empresa, y
está claro que deben ser una fuente clara, fidedigna y oportuna (Díaz y Vásquez, 2013).
Para la consecución de información relevante es necesario que se cuente con
procedimientos y políticas adecuadas que proporcione información fidedigna de la
situación real de la empresa, es decir la empresa debe contar con un sistema que le permita
el registro de sus transacciones económicas de manera fiel, para que dicha información sea
real y oportuna, por eso tal y como lo dice Domínguez (2004) “La contabilidad es una
técnica para producir información cuantitativa, que a través de un proceso de registro
histórico sirve de base para tomar decisiones económicas a los usuarios de la misma”
(p.31).
6.3. Marco conceptual
Los siguientes conceptos serán de uso frecuente en el desarrollo de esta investigación, por
lo tanto es de vital importancia tener claridad a cerca de ellos:
Fundación.
Ortiz (2002) dice: Legalmente, las fundaciones se definen como organizaciones sin
ánimo de lucro que, por voluntad de sus creadores, tienen afectado de modo
duradero su patrimonio a la realización de fines de interés general (p.23).
Sistema de información.
Fernández (2010) afirma: Un sistema es un conjunto de componentes que
interaccionan entre sí para lograr un objetivo común. Aunque existe una gran
variedad de sistemas, la mayoría de ellos pueden representarse a través de un
modelo formado por cinco bloques básicos: elementos de entrada, elementos de
salida, sección de transformación, mecanismos de control y objetivos (p.11).
Diagrama de flujo.
Constituye la representación diagramática de la secuencia lógica de pasos en las
operaciones y actividades desarrolladas por las diferentes unidades organizativas.
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Representa el flujo de trabajo involucrado en la realización de las funciones de
sección, oficina y departamentos (Hernández, 1996, p.104).
Manual de procedimientos.
Un manual de procedimientos es un instrumento que recopila información acerca de
los procesos utilizados dentro de un área, departamento, dirección, gerencia u
organización (Álvarez, 1996).
Manual de procedimientos contables.
Es un instrumento que recopila información acerca del manejo de cuentas,
documentos y procesos de cada cargo en el área financiera de las organizaciones.
(Álvarez, 1996).
Contabilidad.
Proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar información
económica quienes toman las decisiones. La contabilidad organiza y resume la
información económica para que los usuarios puedan emplearla, se presenta en
informes llamados Estados Financieros. Para preparar estos, los contadores
analizan, registran, cuantifican, acumulan, sintetizan, clasifican, informan e
interpretan los hechos económicos y sus efectos financieros en la empresa
(Horngren, Sundem y Elliott, 2000, p.4).
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Las Normas Internacionales de Información Financiera – NIIF conocidas por sus
siglas en inglés como IFRS, son un conjunto de normas de contabilidad publicadas
por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. De acuerdo con la ley,
las NIIF son las normas referentes a contabilidad e información financiera, que
permiten identificar, medir, clasificar, reconocer, interpretar, analizar, evaluar e
informar las operaciones económicas de un ente. La adopción de las NIIF ofrece
una oportunidad para mejorar la función financiera a través de una mayor
consistencia en las políticas contables, obteniendo beneficios potenciales de mayor
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transparencia, incremento en la comparabilidad y mejora en la eficiencia. (Dinero,
2014).
Entidades sin ánimo de lucro.
En términos generales esta expresión califica aquellas acciones de beneficio propio
o comunitario cuyo fin en sí mismo no contiene la obtención de ganancias
meramente dinerarias para las entidades sin ánimo de lucro su objeto contiene fines
loables de solidaridad, acompañamiento, apoyo, ayuda, como solución a
necesidades del orden social, de salud, académico, artístico entre otros. La
diferencia entre una entidad con ánimo de lucro y una entidad sin ánimo de lucro
radica en que en la primera se distribuyen las utilidades entre los socios y en la
segunda los rendimientos no se distribuyen entre los asociados sino se destinan
única y exclusivamente al desarrollo del objeto social. (Alcaldía de Bogotá, 2015).
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7. DISEÑO METODOLOGICO
7.1. Tipo de investigación
Esta investigación es de tipo descriptivo, puesto que se realizó el diseño de un manual de
procedimientos contables en base a un diagnóstico inicial y a la caracterización de los
procesos llevados a cabo dentro de la Fundación Social Cristiana SILOÉ.
7.2. Objeto de estudio
Para efectos de esta investigación se estudió principalmente la estructura de la Fundación
Social Cristiana SILOÉ, la cual es una entidad sin ánimo de lucro cuyo objeto social
principal es realizar actividades de interés social enfocadas a la población infantil del sector
El Silencio, de la ciudad de Cartagena.
Esta Fundación no cuenta con una estructura contable definida, por lo que con esta
investigación se buscó mejorar el control sobre la información financiera.
7.3. Fuentes
7.3.1. Primarias.
Observación de la estructura administrativa de la Fundación Social Cristiana SILOÉ
Información contable disponible de la Fundación Social Cristiana SILOÉ
Entrevista con el personal encargado del área contable de la Fundación Social
Cristiana SILOÉ
7.3.2. Secundarias.
Libros
Trabajos de Investigación
Artículos en físico y electrónicos
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7.4. Instrumentos de recolección de información
7.4.1. Entrevistas
Se realizó un cuestionario que irá dirigido a la persona encargada de la parte administrativa
y contable de la Fundación Social Cristiana SILOÉ, esto ayudó a recopilar información
necesaria para el diseño del manual de procedimientos contable.
7.4.2. Fichas de análisis documental
Se realizaron fichas de análisis documental que permitieron visualizar con claridad las
teorías estudiadas.
7.5. Procesamiento de datos y redacción del informe final
Una vez recolectados los datos mediante los instrumentos de recolección de información a
utilizar, se realizó una matriz de análisis en Microsoft Word, con el fin de determinar cuál
es la tendencia que posee la persona entrevistada hacia una de las teorías del marco teórico
y luego se realizó también en Microsoft Word el informe final.
7.6. Hipótesis
La Fundación Social Cristiana SILOÉ mejorará su información financiera con el diseño de
un manual de procedimientos contables que establezca elementos como: áreas o puestos de
trabajo, delegación de responsabilidades, políticas y sistema contable.
7.7. Variables
7.7.1. Independiente.
Diseño de un manual de procedimientos contables
7.7.2. Dependiente.
Mejora de la información financiera y prácticas contables
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7.8. Operacionalización de variables
Tabla 1. Operacionalización de las variables
Variables Áreas Indicadores Fuentes Instrumentos
Diseño de un
manual de
procedimientos
contables
Administrativa
Gestión laboral Manual de
procedimientos
Ficha de análisis
documental /
Entrevista
Gestión social Informes de
gestión
Ficha de análisis
documental /
Entrevista
Contable
Modelo contable Políticas contables
Ficha de análisis
documental /
Entrevista
Plan de cuentas
Manual de
procedimientos
contables
Ficha de análisis
documental /
Entrevista
Principios de
contabilidad Políticas contables
Ficha de análisis
documental /
Entrevista
Información
financiera
Estados
financieros
Ficha de análisis
documental /
Entrevista
Mejora de la
información
financiera
Contable Gestión
Financiera
Informes de
gestión
Ficha de análisis
documental
Administrativa Gestión
Administrativa
Rendición de
informes
Ficha de análisis
documental /
Entrevista
Mejora de las
prácticas
contables
Contable Gestión contable
Manual de
procedimientos
contables
Ficha de análisis
documental
Administrativo Gestión
administrativa
Informes
financieros
Ficha de análisis
documental
Fuente: Elaboración propia
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8. PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
DESCRIPCION CANTIDAD VALOR
UNITARIO
VALOR
TOTAL
Papelería
Resma de papel 1 9.500 9.500
Cartuchos de tinta 3 40.000 120.000
Lapiceros 5 1000 5.000
Carpetas 6 700 4.200
Total gasto de papelería 138.700
Transportes
Buses 80 1800 144.000
Total gastos de
transportes
144.000
Alimentación
Refrigerios 40 3.000 120.000
Total gastos de
alimentación
120.000
Otros gastos
Varios 50.000 50.000
Total gastos varios 50.000
Total presupuesto 452.700
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9. CRONOGRAMA
Proyecto DISEÑO DE UN MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA FUNDACIÓN SOCIAL CRISTIANA SILOÉ DE LA CIUDAD DE CARTAGENA
Investigadores JOSE GREGORIO URUETA MONTALVAN
ANDREA CAROLINA PUELLO SALGADO
Asesor JOSE JULIO VERGARA
Actividad SubActividad Responsable Dirigido I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV I II III IV
PropuestaFicha de investigacion Jose Urueta-Andrea Puello
Comité central de
evaluacion
Titulo - Introducción Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Planteamiento del Problema Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Objetivos, justificación Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Marco de referencia Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Diseño metodológico Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Presupuesto - Cronograma -
Bibliografia Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Operacionalización de variables Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Diseño instrumentos - Encuesta Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Diseño instrumentos - Entrevista Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Diseño instrumentos - Análisis
documental Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Aplicación de instrumentos Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Tabulación de datos Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Interpretación de datos Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Redacción de diagnóstico Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Redacción de recomendaciones Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Redacción de conclusiones Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Entrega del informe científico final Jose Urueta-Andrea Puello Jose Julio Vergara
Semana Semana
Diciembre Enero
Año 2015 Año 2016
Elaboración de
capitulos
Semana Semana Semana
Trabajo de
Campo
Analisis de
datos
PLANEACION DEL PROYECTO - CRONOGRAMA
Diseño del
Anteproyecto
Noviembre
SemanaSemana
Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre
SemanaSemana
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10. DIAGNOSTICO
10.1. Breve descripción
La Fundación Social Cristiana SILOÉ, fue constituida mediante acta el día 25 de Agosto de
2003 como una entidad sin ánimo de lucro, cuyo objeto social principal es realizar
actividades de interés social enfocadas a la población infantil del sector El Silencio, de la
ciudad de Cartagena.
La Fundación cuenta con una nómina de tres (3) empleados que apoyan en las diferentes
áreas de la misma, las actividades que se realizan están dirigidas a la parte física, socio-
emocional, espiritual y cognitiva de los niños del sector implicado.
Esta Fundación no cuenta con una estructura organizacional definida.
10.2. Matriz DOFA
Tabla 2. Matriz DOFA
FORTALEZAS
La Fundación posee procedimientos
a seguir para la realización de pagos
a proveedores.
La Fundación estableció
responsabilidades a cada uno de sus
colaboradores.
La Fundación cuenta con
documentos soporte con el fin de
respaldar sus operaciones.
La Fundación ha establecido
estrategias para minimizar los gastos
DEBILIDADES
La Fundación no cuenta con
políticas contables.
La Fundación no cuenta con un
manual de procedimientos contables
ni un flujograma de procedimientos
que permita el adecuado manejo
contable y financiero de la misma.
La Fundación no cuenta con un plan
de cuentas contables que les permita
realizar el registro de todas sus
operaciones.
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y costos de las operaciones.
La Fundación ha establecido
lineamientos generales con el fin de
controlar de cierta manera los
recursos para cada una de las
operaciones.
La Fundación no posee un sistema
de información contable para el
registro adecuado y oportuno de los
hechos económicos.
La Fundación no cuenta con
suficiente personal en el área
contable.
La Fundación no cuenta con una
estructura organizacional definida.
OPORTUNIDADES
La Fundación Social Cristiana
SILOE, al ser una entidad sin ánimo
de lucro, se encuentra amparada bajo
el Régimen especial tributario.
Las reformas tributarias afectan en
menor medida a las organizaciones
que pertenecen a este régimen.
AMENAZAS
La elaboración y presentación de
impuestos (impuesto de renta y
complementarios), no está a cargo de
un profesional en Contaduría
Pública, lo cual representa un riesgo
dado que los organismos de control
podrían hacer uso de sus facultades y
sancionar a la Fundación por la no
presentación o presentación inexacta
de los impuestos a los que este
obligada a presentar.
Fuente: Elaboración propia
27
10.2.1. Análisis de la matriz DOFA
De acuerdo a la entrevista aplicada a la directora financiera, quien es la encargada de dirigir
todos los procedimientos de la Fundación Social Cristiana SILOE de la ciudad de
Cartagena, se pudo establecer cuáles son las posibles amenazas y oportunidades al exterior
de la empresa, así como también las fortalezas y debilidades al interior de la misma.
La Fundación no cuenta con ningún tipo de sistema de información contable que le permita
contar con datos reales, pertinentes y que se puedan convertir en información útil y
relevante para la toma de decisiones.
La Fundación no posee manuales ni flujograma de procedimientos que permita el adecuado
manejo de contable y financiero, estos no han sido elaborados ya que no existe siquiera una
documentación de tales procedimientos. Actualmente se siguen solo los lineamientos
específicos que la directora financiera ha dispuesto para cada una de las actividades o
proyectos que se llevan a cabo.
La Fundación no cuenta con una estructura organizacional definida, por lo que las
responsabilidades de funciones se encuentran dispersas y no permite que se determine que
objetivos y metas se pueden alcanzar.
La Fundación no cuenta con políticas contables que orienten el desarrollo de la misma y
que esto a su vez le permita llevar a cabo con información necesaria y útil todos los
proyectos puestos en marcha.
Al no contar con la herramienta de un software contable, la Fundación no tiene control
sobre el registro de los hechos económicos llevados a cabo, no cuentan con catálogo de
cuentas para el registro de las mismas, por lo que para respaldar sus operaciones solo
poseen documentos soporte como facturas, recibos de caja y comprobantes de egreso.
Al interior de la Fundación se han establecido lineamientos generales para llevar control de
las operaciones y de los recursos asignados a las mismas, utilizando códigos por área, como
sigue:
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Fuente: Elaboración propia en base a aplicación de entrevista.
Al no contar con un software contable que les ayude a registrar las operaciones, la
Fundación ha asignado códigos para cada área desarrollada y de esta manera mediante
planillas de Microsoft Excel se lleva el control de los recursos asignados a cada proyecto.
La Fundación ha dispuesto para el pago a proveedores dos mecanismos: cheques y
consignaciones, las cuales las aprueba el director en base a un presupuesto. Para realizar
pagos en cheque es necesaria la previa aprobación y firma del gerente de la Fundación, y
para compras se requiere en primer lugar la cotización para que el valor de los recursos sea
girado de manera exacta.
Adicional a esto, a pesar de no tener sistema ni manual de procedimientos contables, la
Fundación utiliza y archiva documentos soporte como facturas, recibos de caja y
comprobantes de egreso para ejercer control sobre los hechos económicos realizados y
poder respaldar las operaciones ante cualquier eventualidad que se presente.
La Fundación ha establecido tareas y responsabilidades puntuales a cada uno de sus
colaboradores, para el cumplimiento de las actividades se cuenta con una nómina de tres
personas a las cuales se les han asignado las siguientes funciones:
COGNITIVA
C10
FISICA
F20
SOCIO-
EMOCIONAL
S40
ESPIRITUAL
E30
GERENCIA
G50
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Fuente: Elaboración propia en base a aplicación de entrevista.
A pesar de que la Fundación ha establecido estas funciones para cada uno de sus
colaboradores, es evidente que existe incompatibilidad dentro de las funciones que realiza
la directora, quien es la encargada del área tanto contable como financiera.
Se han establecido al interior de la Fundación, estrategias sencillas para minimizar gastos,
como por ejemplo el reciclaje, la reutilización de papelería, cotizaciones a proveedores
económicos y compras en cantidades mayores con el fin de disminuir precios, de esta
manera una compra resulta útil para varios proyectos.
La Fundación Social Cristiana SILOE, al ser una entidad sin ánimo de lucro, se encuentra
amparada bajo el Régimen especial tributario, lo cual les permite tener un tratamiento
especial con respecto al impuesto de renta y complementarios, de manera que se les aplica
una tarifa menor y en algunos casos sus rentas son consideradas exentas y por ende no
pagan impuesto alguno. Por otro lado las reformas tributarias afectan en menor medida a
las organizaciones que pertenecen a este régimen.
NÓMINA Director:
- Dirección financiera
- Pagos mediante giro de cheques y transferencias solo para
servicios públicos y Seguridad social
- Control y vigilancia de las operaciones
- Liquidación y pago de nómina
- Contrataciones
Especialista de programa:
- Coordinación de programa y tutores (Capacitación a niños)
- Curriculos de las lecciones
- Asistencia de los niños
- Programación de trabajos
- Salidas y encuentros
Asegurador de calidad:
- Contacto con los padrinos y envío de información
- Manejo de caja menor
- Fotos y actualización
- Cartas y correspondencia
- En algunos casos se le asignan pagos autorizados por el director.
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La elaboración y presentación del impuesto de renta y complementarios en la Fundación no
está a cargo de un profesional en Contaduría Pública, lo cual representa un riesgo dado que
los organismos de control podrían hacer uso de sus facultades y sancionarla por la no
presentación o presentación inexacta de los impuestos a los que este obligada a presentar.
Cabe resaltar que el hecho de que la Fundación sea sin ánimo de lucro y pertenezca al
régimen tributario especial, no la exonera de asumir y pagar las sanciones a que haya lugar
por el incumplimiento de la obligación y por lo tanto esto puede representar una amenaza.
31
11. NORMAS DE CONTABILIDAD APLICABLES AL DESARROLLO DEL
PROCESO CONTABLE DENTRO DE LA FUNDACIÓN SOCIAL CRISTIANA
SILOÉ
Existen organizaciones que se constituyen con fines de lucro, como también están las que
no se constituyen con el objetivo de perseguir el reparto de las utilidades entre sus
miembros.
Una entidad sin ánimo de lucro es una organización cuyo objeto social principal y
recursos están destinados a actividades de salud, deporte, educación formal,
cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental, o a
programas de desarrollo social, entre otras donde dichas actividades son de intereses
general y sus excedentes son invertidos totalmente en la actividad contemplada en
su objeto social. (Alcaldía de Bogotá, 2007, p.17)
Las entidades sin ánimo de lucro adquieren personería jurídica una vez se inscriben
mediante el acto de constitución en la Cámara de Comercio del domicilio principal de la
misma, por lo cual estas están obligadas a llevar contabilidad según lo señala la
Constitución Política de Colombia en su artículo 15 “Para efectos tributarios judiciales y
para los casos de inspección, vigilancia e intervención del Estado, podrá exigirse la
presentación de libros de contabilidad y demás documentos privados, en los términos que
señale la ley”.
Haciendo referencia a la ley 1314 de 2009, por la cual se regulan los principios y normas de
contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información aceptados en
Colombia, se señalan las autoridades competentes, el procedimiento para su expedición y se
determinan las entidades responsables de vigilar su cumplimiento, se puede confirmar:
Artículo 2. Ámbito de la Aplicación: la presente ley aplica a todas las personas
naturales y jurídicas que, de acuerdo con la normatividad vigente, estén obligadas a
llevar contabilidad.
32
Párrafo 1. Art.2. Deberán sujetarse a esta ley y las normas que se expidan con base a
ella sin estar obligados a observarla pretendan hacer valer su información como
prueba.
Teniendo en cuenta lo anterior y el hecho de la adopción de Estándares Internacionales de
Información Financiera –NIIF en Colombia y la reglamentación de la Ley 1314 de 2009
expedida por el ministerio de Comercio, Industria y Turismo, surge la inquietud en muchos
usuarios sobre si las entidades sin ánimo de lucro deben implementar dichas normas, para
lo cual el Consejo Técnico de la Contaduría Pública ha emitido el concepto 2014- 422 a
manera de respuesta a una consulta realizada por un usuario, mediante este concepto se
señala lo siguiente:
De acuerdo con el Decreto 1529 de 1990, que reglamenta el reconocimiento y
cancelación de personerías jurídicas de asociaciones o corporaciones y fundaciones
o instituciones de utilidad común, en el Artículo 16, se establece la obligación de
registrar los libros de contabilidad para las entidades de utilidad común y para las
fundaciones, por ende, esto implica la obligación de llevar contabilidad.
Artículo 16.- Registro de libros. Ejecutoriada la resolución que reconozca la
personería jurídica de la entidad, su representante legal presentara en la dependencia
respectiva de la Gobernación, los libros asociados, de actas de la asamblea general y
de actas de la Junta Directiva, para su correspondiente registro. En el caso de las
Fundaciones o instituciones de utilidad común se exigirá, además, el registro de los
libros de contabilidad.
Por todo lo anterior, se puede concluir que no existe ninguna norma que exceptúe a las
entidades sin ánimo de lucro de la obligación de prepararse para iniciar el proceso de
implementación de las Normas Internacionales de Información Financiera, por lo cual
deben analizar a que grupo pertenecen.
El Consejo Técnico de la Contaduría bajo las leyes que lo amparan, responde a una
consulta mediante el concepto 2013-185 sobre instituciones sin ánimo de lucro y la
33
obligación de aplicar NIIF, para lo cual hace referencia a que independientemente de que
las entidades sean o no con ánimo de lucro, deben aplicar las Normas Internacionales de
Información Financiera y regirse por los decretos 2784 y 2706 de 2012 de la ley 1314 de
2009 y determinar a qué grupo pertenecen:
Para identificar si pertenece o no al Grupo 1, deberá validar si cumple con los
criterios contemplados en el artículo 1 del decreto 2784 de 2012, a saber:
a. Emisores de valores;
b. Entidades de interés público;
c. Entidades que no estén en los incisos anteriores y que cumplan con los
siguientes parámetros:
i. Ser subordinada o sucursal de una compañía extranjera que aplique NIIF
plenas;
ii. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar las
NIIF plenas;
iii. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades
extranjeras que apliquen NIIF plenas.
iv. Realizar importaciones o exportaciones que representen más del
cincuenta por ciento (50%) de las compras o de las ventas
respectivamente.
Para el grupo No. 2 se estableció que se haría de acuerdo al Direccionamiento
Estratégico emitido por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública de fecha 6 de
Diciembre de 2012; donde se establece la siguiente clasificación:
a. Entidades con activos superiores a 30.000 SMLMV o con más de 200
empleados y que no cumplan con los requisitos del literal c) del grupo 1;
b. Entidades con activos totales entre 500 y 30.000 SMLMV o que tengan entre 11
y 200 empleados y que no sean emisores de valores ni entidades de interés
público; y
c. Microempresas con activos de no más de 500 SMLMV o 10 empleados y cuyos
ingresos brutos anuales sean iguales o superiores a 6.000 SMMLV.
34
Para el Grupo No. 3, las características para conocer si la organización pertenece al
grupo de las microempresas se pueden consultar en el artículo 2° del Decreto 2706
del 27 de Diciembre de 2012, que enuncia:
1.2 Se considera una microempresa si:
a. Cuenta con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores, o
b. Posee activos totales por valor inferior a quinientos (500) salarios mínimos
legales vigentes.
Teniendo en cuenta las características anteriormente descritas se puede concluir que la
Fundación Social Cristiana SILOE cumple con los requisitos para pertenecer al grupo de
las microempresas, por lo tanto esta se regirá bajo los lineamientos del Decreto 2706 del 27
de Diciembre de 2012, por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco
técnico normativo de Información Financiera para las Microempresas.
El gobierno nacional a través de este decreto busca reglamentar y dar cumplimiento a la ley
1314 de 2009 más exactamente el artículo 2 de la ley antes citada sobre el marco teórico de
las microempresas, con el fin de que las empresas clasificadas en este grupo puedan llevar
una contabilidad simplificada de acuerdo a sus necesidades, y acordes a estándares
internacionales de información financiera.
El decreto 2706 está compuesto por 5 artículos y un marco técnico normativo de
información financiera para microempresas el cual a su vez está compuesto por una
introducción, un índice y 15 capítulos. En la introducción del decreto se muestra cual ha
sido la base tomada como referencia para la elaboración del Marco legal para las
microempresas, la cual ha sido las pautadas en la NIIF para PYMES, es decir, las empresas
clasificadas en el grupo 2.
Mediante este decreto se busca que las microempresas puedan presentar sus estados
financieros de manera oportuna, con información fielmente tomada de los hechos
económicos llevados a cabo y que sea útil para la toma de decisiones para los diferentes
grupos de interés, además se establecen los criterios a tener en cuenta para el
reconocimiento, medición y revelación de los activos, pasivos e ingresos de las
35
microempresas, de igual manera en los párrafos 2.26 y 2.37 se establece que estos mismos
se registraran bajo el criterio del costo histórico y por el sistema de causación.
En cuanto a la Fundación Social Cristiana SILOE, entidad sin ánimo de lucro y clasificada
en el grupo 3 (microempresas), deberá cumplir de manera obligatoria con los lineamientos
establecidos en el presente decreto siempre y cuando apliquen según el desarrollo de su
objeto social, debido a que por la actividad a la cual se dedica este ente jurídico no podrá
cumplir con todo lo establecido en el marco legal:
Reconocimiento de las inversiones: las inversiones son instrumentos financieros que
deben cumplir con las características de los activos para ser reconocidas en el estado
de situación financiera de la microempresa y deben ser medidas a su costo histórico,
pero debido a que la Fundación Social Cristiana SILOE es un ente que tiene como
objeto social prestar un bien a la comunidad ejecutando todo el presupuesto
disponible no podrá tener rubros pertenecientes a esta partida en su estados
financieros.
Cuentas por cobrar: debido a la naturaleza de sus funciones la Fundación Social
Cristiana SILOE no deberá tener cuentas por cobrar a clientes debido a que el objeto
social de esta no es el de comercializar bienes ni servicios.
Inventarios: los inventarios son activos propiedad del ente destinados para la venta y
generación de ingresos por lo cual esta partida no debe aplicar en las cuentas
financieras de la Fundación Social Cristiana SILOE.
Utilidad o pérdida: es la diferencia entre los ingresos y los gastos no debe existir en
la Fundación Social Cristiana SILOE debido que es obligación de la fundación
ejecutar todo el disponible presupuestado sin exceder del mismo.
Después de analizar el decreto 2706 de 2012 se llega a la conclusión que existe la
obligatoriedad de cumplir con los lineamientos estipulados en su contenido pero en el caso
particular de la Fundación Social Cristiana SILOE las partidas pertenecientes al estado de
situación financiera antes mencionados no deberán aplicar para dicha entidad, mas sin
embargo pueden existir ciertas excepciones para lo cual se han realizado las siguientes
anotaciones:
36
Los recursos que recibe la Fundación para el desarrollo de su acción social no deben ser
reconocidos en los estados financieros como ingreso debido a que estos no cumplen con las
disposiciones establecidas por el marco técnico normativo de las NIIF para las
microempresas, para esto las disposiciones establecidas son las siguientes:
Para que una microempresa pueda reconocer un ingreso se debe reconocer
simultáneamente el incremento de los activos o decrementos de los pasivos y que
den como resultados aumento del patrimonio, según el Párrafo 2.18 del decreto
2706 de 2012, debido a que cuando la Fundación recibe los recursos para el
desarrollo de su acción social se cumple el incremento del activo, pero este no
constituye incremento del patrimonio de la Fundación, ya que estos recursos deben
ser destinados al 100% a las labores de beneficio social.
De acuerdo al Párrafo 12.1 del decreto 2706 de 2012 una microempresa procederá a
contabilizar un ingreso siempre y cuando este provenga de la venta de un bien o la
prestación de un servicio, la Fundación no cumple con este requisito debido a que
los inventarios en existencia que sean de su propiedad no deben estar destinados
para la venta debido a que no estaría cumpliendo con el objeto social por lo cual
esta fue creada.
Teniendo en cuenta lo expuesto en el marco técnico normativo para microempresas la
Fundación Social Cristiana SILOE no debe reconocer los recursos obtenidos para el
desarrollo de su obra social como ingreso debido a que estos recursos no cumplen con las
disposiciones establecidos en la norma para su reconocimiento.
Como consecuencia a que el presente marco normativo no hace referencia al
reconocimiento contable y revelación que las microempresas deben dar a los recursos que
provienen de donaciones es importante y esencial remitirse al marco técnico normativo para
las microempresas, ya que estas donaciones se asemejan a las subvenciones
gubernamentales, de las cuales en el Decreto 3022 de 2012 y su marco normativo se hace
referencia de cómo debe ser el reconocimiento de las mismas.
La sección 24.4 del marco técnico normativo para Pymes en el literal C estipula que las
subvenciones recibidas que satisfagan los criterios de reconocimiento de ingresos serán
37
reconocidas como pasivo, pues la microempresa al recibir las donaciones las debe ejecutar
para el bien social que ésta presta y al momento de recibir la donación, instantáneamente
nace una obligación para la microempresa que las recibe.
Si llegase a existir un excedente de los recursos obtenidos durante un periodo contable por
no realizar la ejecución total del presupuesto, la cantidad que exceda debe seguir
representada en el estado de situación financiera de la microempresa como un pasivo.
Los inventarios en existencias sobre los cuales la Fundación sea el propietario, en ningún
caso deben ser de destinados para la comercialización o venta debido a que esta entidad no
persigue lucro ni espera percibir ingresos por esta índole, pero es necesario como medida
de control sobre los bienes materiales adquiridos para el desarrollo social que éstos sean
registrados en una cuenta de inventario, esto con el fin de que existan medidas de control
acerca de los materiales y poder controlar posibles pérdidas o deterioros de los mismos.
38
12. MANUAL DE PROCEDIMIENTOS CONTABLES PARA LA FUNDACIÓN
SOCIAL CRISTIANA SILOE DE CARTAGENA
12.1. Objetivo
El objetivo del presente manual es brindar orientación al área administrativa y contable de
la Fundación Social Cristiana SILOE de Cartagena, para que cuente con los parámetros
mínimos requeridos en el manejo de las transacciones y hechos económicos que se
presenten en el transcurso normal de sus actividades, con el fin de que la información
económica y financiera sea transparente, confiable y útil para la correcta toma de
decisiones.
12.2. Alcance
El diseño del manual de procedimientos contables para la Fundación Social Cristiana
SILOE de Cartagena es de gran importancia debido que representa una herramienta útil
para el mejoramiento de los procesos administrativos, dicho manual será de obligatorio
cumplimiento para todas las áreas comprometidas, puesto que a través de este se buscará la
eficiencia de los procesos. Cabe resaltar que el no cumplimiento del mismo incurrirá en
amonestación o sanción al funcionario que viole o altere los procesos.
12.3. Procedimiento contable de la Fundación Social Cristiana SILOE de la ciudad de
Cartagena
El procedimiento contable de la Fundación Social Cristiana SILOE de Cartagena estará
conformado por las áreas enunciadas a continuación:
Compra de suministros o adquisición de servicios
Tesorería
Contabilización
12.3.1. Compra de suministros o adquisición de servicios
Es el proceso mediante el cual se adquieren los bienes materiales o servicios que van a ser
utilizados, tales como víveres, productos de aseo, elementos básicos para el desarrollo de
las actividades programadas, así como también la contratación del personal de servicios
39
médicos, personal docente (tutores) y demás necesarios para cumplir a cabalidad los
proyectos.
12.3.1.1. Personal que interviene en el proceso de compra o adquisición de servicios
Directora
Gerente
12.3.1.2. Responsables de las compras
La persona encargada de las compras será la directora de la Fundación, quien tendrá el
apoyo del asegurador de calidad y estará bajo la supervisión del gerente.
12.3.1.3. Disposiciones generales
Las compras de suministros y adquisición de servicios se llevarán a cabo siempre y cuando
se cumplan con los procedimientos establecidos en el presente manual, tal como la orden de
compra emitida por alguna de las áreas de la Fundación, y que a su vez cuenten con la
aprobación del gerente:
Las compras se realizarán según la orden de compra y aprobación del gerente,
siempre y cuando se trate de cuantías que superen los $20.000.
Las compras que no sean consideradas como significativas se realizarán por caja
menor.
Las compras por cuantías superiores a $200.000 deberán ser canceladas por
cheques.
Es indispensable que la persona responsable de las compras realice previamente
como mínimo 3 cotizaciones de precios con el fin de elegir la que brinde mejor
opción.
12.3.1.4. Procedimiento de compras
Para empezar un procedimiento de compras es indispensable el requerimiento específico de
alguna de las dependencias de la Fundación al departamento de compras, el cual evaluará la
necesidad de dicha compra y pasará la solicitud al gerente de la Fundación, quien en
definitiva decidirá si es oportuno o no realizar la compra. En caso de ser aprobada el
40
gerente entregará dicha solicitud con los soportes necesarios al encargado de las compras
para que realice las cotizaciones respectivas tal y como se estableció en las disposiciones
generales de compras. El gerente evaluará las cotizaciones entregadas por el encargado de
compras con el fin de elegir la que más favorezca a la Fundación teniendo en cuenta las
variables de oportunidad y costo-beneficio. Una vez se haya elegido la cotización el gerente
debe enviarla a tesorería para que sea generado el egreso, el responsable de la compra
pueda efectuarla y el proveedor preste los servicios o suministre los productos requeridos.
Una vez terminado el proceso de compras, se deben entregar los soportes que formalizan la
transacción económica a contabilidad para su registro.
12.3.2. Tesorería
12.3.2.1. Personal que intervienen en el proceso
Tesorero o quien haga sus veces.
Contabilidad
Gerente
12.3.2.2. Responsable de tesorería
El responsable de este proceso será el tesorero o quien haga sus veces, bajo la supervisión
del gerente y además contará con el apoyo del encargado de la contabilidad.
12.3.2.3. Consideraciones generales
Es indispensable para la generación de un egreso que se cuenten con los documentos
soportes necesarios, como en la mayoría de los casos las compras se realizan de contado se
debe contar con la orden de compra debidamente autorizada por el gerente para la
generación del egreso.
Los pagos de cuantías menores se deben pagar con caja menor
Los pagos o compras que superen el tope máximo deben ser realizados con cheques
Los pagos realizados por honorarios a profesionales que presten servicios bien sea
médicos u otros adquiridos por la Fundación se deben realizar un día en específico
de la semana, se sugiere que dichos pagos se realicen el día jueves, con el fin de que
además que se pueda realizar un cronograma de pago a los acreedores, se pueda
llevar un mecanismo de control interno de los recursos de la fundación y evitar
41
posibles despilfarros o cualquier mal manejo de los mismos. debe contar con los
soportes y firmas necesarias.
12.3.2.4. Procedimiento de tesorería
El tesorero o persona encargada de la tesorería recibirá de parte del gerente la aprobación
de solicitud de compra con las autorizaciones y vistos buenos necesarios para generar el
pago correspondiente.
En caso de pago por adquisición de servicios, tesorería debe recibir por parte de la directora
todos los documentos soportes de la prestación del servicio para hacerlos llegar al gerente,
quien será el encargado de aprobar el pago de dicha obligación.
Luego de culminar el proceso de pago, tesorería debe entregar a contabilidad todos los
soportes correspondientes para su contabilización y archivo.
12.3.3. Contabilización
Por medio de la contabilización se registran en los libros de la Fundación todas las
transacciones de índole económica que se realizan durante un periodo determinado, por lo
cual es importante y necesario que los demás departamentos implicados en el
procedimiento contable presenten de manera oportuna los soportes necesarios para su
registro, con el fin de que se pueda llevar registros contables de los hechos económicos de
la Fundación que permitan que la información contable - financiera sea fiel y de esta
manera se pueda ofrecer información útil para la toma de decisiones.
Dada la relevancia de este proceso es necesario segmentarlo en subprocesos, con el fin de
contar con la organización necesaria y disponer de información útil:
Caja menor
Conciliación bancaria
Registro de hechos económicos
Elaboración y emisión de los estados financieros
42
12.3.3.1. Arqueo de caja menor
12.3.3.1.1. Procedimiento para el arqueo de caja menor
12.3.3.1.1.1. Personal que interviene en el procedimiento
Contador
Auxiliar contable
12.3.3.1.1.2. Responsable de la caja menor
El responsable de la caja menor es el (la) tesorero(a)
12.3.3.1.1.3. Consideraciones generales
Se debe efectuar arqueos de caja menor mensualmente o cuando se considere
necesario.
Los giros para reembolsos de caja menor se realizaran en cheque a nombre de la
persona responsable.
Todos los pagos que se realicen por caja menor deben estar respaldados por los
documentos soportes legalmente autorizados para tal fin.
El monto fijo de caja menor será de doscientos mil pesos ($200.000).
El reembolso de la caja menor se realizará una vez se agote el 80% de la misma.
Los fondos de la caja menor sólo se utilizarán para gastos menores que no
sobrepasen los veinte mil pesos ($20.000), previamente autorizados por la persona
responsable.
La directora estará facultada para autorizar pagos que superen el mínimo
establecido siempre y cuando se presente alguna situación imprevista, así como
también tendrá la facultad de examinar los soportes y autorizar los reembolsos de la
misma.
12.3.3.1.1.4. Procedimiento de manejo de caja menor
El manejo de la caja menor será asignado a un responsable, el cual deberá dar protección a
dichos recursos en un lugar seguro.
43
Todos los pagos que se realicen se deben soportar con un documento que pruebe el
desembolso de los recursos, y en caso de que llegase a faltar algún documento, el
responsable del manejo de la caja menor deberá responder y reponer los recursos faltantes.
El responsable de la caja menor deberá ejercer control sobre los recursos asignados
mediante un formato establecido para ello, en el cual se detallarán todos los pagos
realizados con fecha, beneficiario, concepto y valor.
12.3.3.1.1.5. Descripción del procedimiento
Tal como se mencionó en las consideraciones, los arqueos de caja menor se deben realizar
mensualmente por el contador o auxiliar contable, en presencia del responsable de la misma
y sin previo aviso.
Durante el arqueo se deberá verificar cada concepto relacionado en el formato establecido
frente a cada uno de los soportes presentados por el responsable. El saldo que arroje el
formato deberá coincidir con el conteo físico.
En caso de que el procedimiento arroje diferencias, se deberá repetir el conteo y hacer la
verificación contra el formato de control de caja menor. Si se confirma la diferencia, se
deberá contabilizar como un sobrante o faltante, según sea el caso.
12.3.3.2. Conciliación bancaria
12.3.3.2.1. Procedimiento para la conciliación bancaria
12.3.3.2.1.1. Personal que interviene en el procedimiento
Contador
Auxiliar contable
12.3.3.2.1.2. Responsable de la conciliación bancaria
El responsable de la conciliación bancaria es el contador.
12.3.3.2.1.3. Consideraciones generales
La conciliación bancaria es un procedimiento que tiene por objeto servir de soporte
a los movimientos de las cuentas bancarias de la organización.
44
Se deberá procurar poner en práctica todos los procedimientos contables para que
esta herramienta sea útil para la información financiera.
Se requiere que las conciliaciones de cada una de las cuentas que posea la
Fundación se realice una vez al mes o más siempre y cuando sea necesario, para lo
cual se debe contar con los saldos en libros al día y los extractos emitidos por los
bancos con los saldos de las cuentas.
12.3.3.2.1.4. Descripción del procedimiento
Este procedimiento consiste en realizar una revisión de cada movimiento de las cuentas de
banco y compararlo con la información proporcionada por los extractos bancarios.
Normalmente se encuentran diferencias entre el saldo en libros y los extractos bancarios,
como por ejemplo cheques que no han sido cobrados o consignaciones que aún a la fecha
de corte no han sido registradas en libros.
Se deberá establecer un formato para realizar la conciliación, en el cual se debe dejar claro
cuáles son las partidas que a la fecha de dicha revisión quedan pendientes por conciliar.
12.3.3.3. Registros de las operaciones de la empresa
12.3.3.3.1. Procedimiento para el registro de las operaciones de la empresa
12.3.3.3.1.1. Personal que interviene en el procedimiento
Contador
Auxiliar contable
12.3.3.3.1.2. Responsable del registro de las operaciones de la empresa
El responsable del registro de las operaciones de la empresa es el contador.
12.3.3.3.1.3. Consideraciones generales
El registro de todos los hechos económicos de la Fundación se deben llevar de
acuerdo a las Normas Internacionales establecidas para las microempresas, debido
que para esta fecha se ha terminado el periodo de transición en donde se debe llevar
paralelamente la información contable de acuerdo a los decretos 2649 y 2650 de
1993 junto a lo establecido en el decreto 2706 de 2012.
45
El registro de las operaciones contables se deberá realizar en el programa asignado
por la gerencia y de tal manera que la información financiera pueda presentarse de
manera clara y oportuna.
12.3.3.3.1.4. Descripción del procedimiento
El auxiliar contable con la guía permanente el contador será el encargado de registrar todos
los hechos económicos que se den dentro de la Fundación.
Todos los hechos económicos que se realicen deben registrarse en el libro diario por fecha
y en el orden en que sucedan. Dichos registros deberán contar con los soportes respectivos
excepto aquellos ajustes o movimientos que impliquen el registro de las depreciaciones,
amortizaciones, provisiones, entre otras, que se soportan con cálculos realizados por las
personas encargadas del departamento contable.
12.3.3.4. Elaboración y emisión de los estados financieros.
12.3.3.4.1. Procedimiento para la elaboración y presentación de los estados
financieros.
12.3.3.4.1.1. Personas que intervienen en el procedimiento.
Contador
Auxiliar contable
12.3.3.4.1.2. Responsable de la elaboración de los estados financieros.
El responsable de la elaboración y emisión de los estados financieros es el contador.
12.3.3.4.1.3. Consideraciones generales.
A partir de la fecha los estados financieros deben ser elaborados conforme a lo
establecido en el decreto 2706 de 2012 para las microempresas.
Las partidas que conforman los estados financieros deben ser valuadas y
reconocidas de acuerdo a las normas internacionales de información financiera.
Los estados financieros deben ser presentados por lo menos una vez al año o cuando
sea necesario.
46
Los estados financieros deben representar fielmente la situación financiera de la
empresa, con el fin de que satisfagan las necesidades de los diferentes grupos de
interés.
Los estados financieros deben ser presentados de manera clara y oportuna junto con
sus notas aclaratorias si es el caso a fin de que sea útil para la correcta toma de
decisiones.
12.3.3.4.1.4. Descripción del procedimiento.
El contador debe tomar fielmente los saldos de los libros de contabilidad debidamente
registrados con anterioridad.
El contador debe anexar a los estados financieros notas explicativas con el fin de revelar la
forma en que están compuestos las partidas que hacen parte del mismo.
El contador debe anexar las políticas contables con el fin de revelar el tratamiento contable
que se les da a las partidas que hacen parte de los estados financieros.
47
13. FLUJOGRAMAS
13.1. Simbología
Símbolo Significado
Indica el inicio y final del procedimiento.
Representa cualquier tipo de documento que
se utilice, reciba,
genere o salga del procedimiento.
Conecta los símbolos señalando el orden en
el que deben realizarse las distintas
operaciones.
Indica el uso de un sistema informático en
el procedimiento.
Representa el efectivo o cheque que se
reciba, genere o salga de un procedimiento.
Representa la ejecución de una actividad
operativa a realizarse.
Simboliza que más de un documento el que
interviene en el procedimiento.
Representa la toma de decisión en el
procedimiento o la emisión de resultados
finales de dicho procedimiento.
48
13.2. Flujo grama de compras
Compras Gerencia Contabilidad Tesorería Proveedor
No
Sí
Realiza la solicitud
de insumo
Revisa la
solicitud
y decide
si la
acepta
Analiza varias
cotizaciones y
compara precios
del mercado
Emite la orden de
compra
Aprueba la
orden de
compra
Emite el
egreso para
pago al
proveedor
Realiza la
compra
Recibe el
pago y
emite la
factura
Recibe
factura y la
contabiliza
Recibe
mercancía
y la
almacena
Presta los
servicios/
envía los
productos
49
13.3. Flujograma de tesorería
Contabilidad Tesorería Gerencia
Aprueba el pago para
adquisición de bienes o
servicios
Recibe los documentos
para pago y los revisa
Genera el
egreso para
el pago
Firma el
cheque o
aprueba
consignación
Paga al
beneficiario y
entrega
documentos
soporte
Recibe
documentos
soporte,
contabiliza y
archiva
50
13.4. Flujograma de caja menor
Contabilidad Auxiliar contable
13.5. Flujograma de conciliación bancaria
Contador Auxiliar contable
Entrega documentos
requeridos Recibe soportes para
arqueo y formato de
control de caja menor
Realiza conteo
físico del dinero
y compara
contra soportes
recibidos
Compara el
saldo en
libros con el
saldo del
extracto
Concilia las
partidas
Revisa y aprueba la
conciliación
Aplica correctivos
y da las
recomendaciones
del caso
51
13.6. Flujograma de registro de las operaciones de la empresa
Auxiliar contable Contador
Analiza los documentos
recibidos de las demás
dependencias
Registra los
hechos
económicos
Revisa los
hechos
económicos
registrados en el
sistema
Elabora Estados
Financieros
52
13.7. Flujograma de elaboración y emisión de los estados financieros
Auxiliar contable Contador
Tomar los saldos de los
libros de contabilidad
Registra las
operaciones de
la empresa
Anexa a los
E.F. notas
explicativas
Anexa las políticas
contables y emite
Estados Financieros
53
14. ANEXOS
14.1. Anexo No. 01
Fundacion Social ORDEN DE COMPRA
Cristiana SILOE
Fecha:
Cartagena, Bolivar 23/12/2015
Autorizado por:
Tel: 6623415 Transporte:
A la atención de:
Emitido para:
Gerencia Enviar el:
PRECIO
Subtotal -$
Impuestos
Impuesto ventas -$
Otros
Total -$
Firma del empleado Fecha
El número de la orden de compra debe aparecer en todas las facturas y correspondencia.
DESCRIPCIÓN
54
14.2. Anexo No. 02
Fundacion SocialCristiana SILOE
MES SALDO INICIAL DEPÓSITOS TOTALES
DICIEMBRE -$
AÑO SALDO FINAL RETIRADAS TOTALES
2015 -$ -$
INGRESOS
N.º de depósito Fecha Cantidad Descripción Conciliado
1
2
3
4
TOTAL -$
EGRESOS
Tipo Fecha Cantidad Para Conciliado
TOTAL -$
CONCILIACION
BANCARIA
55
14.3. Anexo No. 03
Fundacion SocialCristiana SILOE
FECHA
RESPONSABLE
MONTO DE CAJA 200,000$
SALDO DE CAJA SEGÚN LIBROS
MONEDA CANTIDAD TOTAL
50,000$ -$
20,000$ -$
10,000$ -$
5,000$ -$
2,000$ -$
1,000$ -$
500$ -$
200$ -$
100$ -$
50$ -$
-$
NUMERO FECHA VALOR
-$
Responsable Contador
-$
200,000$
TOTAL CAJA
DIFERENCIA CON BASE
CONCEPTO
TOTAL FACTURAS
ARQUEO DE CAJA MENOR
EFECTIVO
TOTAL EFECTIVO
FACTURAS Y VALES
56
14.4. Anexo No. 04
14.5. Anexo No. 05
Fundacion SocialCristiana SILOE
Periodo:
Responsable:
Fecha Factura # Valor ($) Firma
Control de caja menor
Concepto
Producto: Fecha:
Cant. Vlr. Unit. Vlr. Total Cant. Vlr. Unit. Vlr. Total Cant. Vlr. Unit. Vlr. Total Cant. Vlr. Unit. Vlr. Total
Fundación Social Cristiana SILOE
Control de inventario
Firma Responsable
Entradas Salidas Saldo finalSaldo inicial
57
15. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS.
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