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Capítulo 38

DISTRIBUCIONDE RESULTADOS

Y DIVIDENDOS

Dividendo activo a cuenta.

Distribución del beneficio.

Pago de dividendos.

Aplicación y compensación de pérdidas.

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DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Plan 1990)

ESQUEMA Nº 1

APUNTE AL DEBE APUNTE AL HABER TITULO CUENTA CONCEPTO CODIGO CODIGO TITULO CUENTA CONCEPTO

DIV.ACTIVO A CUENTA 557 a 525 DIV.ACTIVO A PAGARImporte con carácter de “a cuenta” de beneficios, cuya distribución se acuerde por el órgano competente.

Deuda contraída con los socios por dividendos a pagar.

RESERVAS VOLUNTARIAS 117 a 557 DIV.ACTIVO A CUENTADisminución del saldo correspondiente a reservas libres.

Aplicación a reservas del dividendo activo a cuenta.

ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990)

CASO PRACTICO Nº1 Antes de cerrar el ejercicio y a la vista de las reservas libres existentes, se acuerda pagar dividendos a cuenta por valor de 2.800,00 €, con cargo a las mismas.

ASIENTO SOLUCION:

2.800,00 Div. Activo a cuenta (557) a Div. Activos a pagar (525) 2.800,00

2.800,00 Reservas voluntarias (117) a Div.Activos a cuenta (557) 2.800,00

CASO PRACTICO Nº2 Se paga con talón bancario los dividendos a pagar que hay pendientes (caso 1º), practicando la retención oportuna.

ASIENTO SOLUCION:

2.800,00 Div. Activo a cuenta (525) a Bancos (572) 2.296,00

H.Pública Acreed.Retenc.

(18% s/2.800,00)

(4751) 504,00


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DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA Nº 1


DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA 55700 a 52600 DIVIDENDO ACTIVO A PAGARImporte con carácter de “a cuenta” de beneficios, cuya distribución se acuerde por el órgano competente.

Deuda contraída con los socios por dividendos a pagar.

RESERVAS VOLUNTARIAS 11300 a 55700 DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTADisminución del saldo correspondiente a reservas libres.

Aplicación a reservas del dividendo activo a cuenta.

ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.)

CASO PRACTICO Nº1 Antes de cerrar el ejercicio y a la vista de las reservas libres existentes, se acuerda pagar dividendos a cuenta por valor de 2.800,00€, con cargo a las mismas.

ASIENTO SOLUCION:

2.800,00 Divid. Activos a cuenta (55700) a Dividendo activo a pagar (52600) 2.800,00

2.800,00 Reserva voluntaria (11300) a Divid. activos a cuenta (55700) 2.800,00

CASO PRACTICO Nº2 Se paga con talón bancario los dividendos a pagar que hay pendientes (caso 1º), practicando la retención oportuna.

ASIENTO SOLUCION:

2.800,00 Divid.Activo a pagar (52600) a Bancos,C/C,Vista Euros (57200) 2.296,00

H.P. Acreedor Retenc. (c)

(18% s/2.800,00)

(47510) 504,00


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DISTRIBUCIÓN DEL BENEFICIO (Plan 1990)

ESQUEMA Nº 2


PERDIDAS Y GANACIAS 129 a 112 RESERVA LEGALCancelación del beneficio obtenido, por acordar su distribución a los conceptos indicados en el HABER.

Aplicación de parte del beneficio, según el porcentaje definido por la Ley de S.A.

a 113 RESER.ESPECIALES

Aplicación de parte del beneficio, según disposición legal de carácter obligatorio.

a 116 RESER.ESTATUTARIAS

Aplicación de parte del beneficio, según establezcan los estatutos de la sociedad.

a 117 RESER.VOLUNTARIAS

Aplicación de parte del beneficio, con carácter de libre disposición.

a 525 DIV.ACTIVO A PAGAR

Aplicación de parte del beneficio, con carácter de dividendo definitivo (excluido el “a cuenta”)

a 120 REMANENTE

Importe de beneficio no aplicado ni repartido.

a 557 DIV.ACTIVO A CUENTA

Compensación con beneficios del dividendo a cuenta acordado.


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PAGO DE DIVIDENDOS (Plan 1990)

ESQUEMA Nº 3


DIV.ACTIVO A PAGAR 525 a 570 CAJAAnulación de la deuda contraída con accionistas por dividendos pendientes de pago.

Efectivo pagado a través de caja.

a 572 BANCOS

Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa.

a 4751 H.PUB.ACREEDOR RET.

Importe retenido al actuar la empresa como sustituto del contribuyente.


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ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Plan 1990)

CASO PRACTICO Nº 1 El beneficio neto obtenido por la empresa en el ejercicio cerrado asciende a 45.000,00€. Reunido el consejo de administración, acuerda la distribución del mismo de la siguiente forma:

* Un 10% para reserva legal.

* Un 15% para reservas estatutarias.

* Un 25% para reservas de libre disposición.

* Un 40% para dividendos a pagar.

* Un 10% queda sin repartir.

ASIENTO SOLUCION:

45.000,00 Pérdidas y ganancias (129) a Reserva legal (112) 4.500,00

a Reservas estatutarias (116) 6.750,00

a Reservas voluntarias (117) 11.250,00

a Dividendos a pagar (525) 18.000,00

a Remanente (120) 4.500,00

CASO PRACTICO Nº 2 La empresa paga a los socios el dividendo acordado (caso 1º), practicando la correspondiente retención. El pago se realiza mediante transferencia bancaria.

ASIENTO SOLUCION:

18.000,00 Dividendos a pagar (525) a Bancos (572) 14.760,00

H.Púb.Acreed.Ret.

(18% s/18.000,00)

(4751) 3.240,00


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DISTRIBUCIÓN DEL BENEFICIO (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA Nº 2


PERDIDAS Y GANACIAS 12900 a 11200 RESERVA LEGALCancelación del beneficio obtenido, por acordar su distribución a los conceptos indicados en el HABER.

Aplicación de parte del beneficio, según el porcentaje definido por el T.R. de la Ley de Sociedades Anónimas.

a 11300 RESERVA VOLUNTARIA

Aplicación de parte del beneficio, con carácter de libre disposición.

a 11410 RESERVAS ESTATUTARIAS

Aplicación de parte del beneficio, según establezcan los estatutos de la sociedad.

a 11430 RESERV. POR FONDO DE COMERCIO

Importe de la reserva indisponible constituida obligatoriamente, en caso de que exista fondo de comercio.

a 11450 OTRAS RESERVAS ESPECIALES

Aplicación de parte del beneficio, según disposición legal de carácter obligatorio.

a 12000 REMANENTE

Importe de beneficio no aplicado ni repartido.

a 52600 DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR

Aplicación de parte del beneficio, con carácter de dividendo definitivo (excluido el dividendo “a cuenta”).

a 55700 DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA

Compensación con beneficios del dividendo a cuenta acordado.


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PAGO DE DIVIDENDOS (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA Nº 3


DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR 52600 a 57000 CAJA EUROSAnulación de la deuda contraída con accionistas por dividendos pendientes de pago.

Efectivo pagado a través de caja.

a 57200 BANCOS,C/C,VISTA EUROS

Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa.

a 47510 H.P.ACREEDOR RETENCIONES (C)

Importe retenido al actuar la empresa como sustituto del contribuyente.


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ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Nuevo P.G.C.)

CASO PRACTICO Nº 1 El beneficio neto obtenido por la empresa en el ejercicio cerrado asciende a 45.000,00€. Reunido el consejo de administración, acuerda la distribución del mismo de la siguiente forma:

* Un 10% para reserva legal.

* Un 15% para reservas estatutarias.

* Un 25% para reservas de libre disposición.

* Un 40% para dividendos a pagar.

* Un 10% queda sin repartir.

ASIENTO SOLUCION:

45.000,00 Pérdidas y ganancias (12900) a Reserva legal (11200) 4.500,00

a Reservas estatutarias (11410) 6.750,00

a Reservas voluntarias (11300) 11.250,00

a Dividendo activo a pagar (52600) 18.000,00

a Remanente (12000) 4.500,00

CASO PRACTICO Nº 2 La empresa paga a los socios el dividendo acordado (caso 1º), practicando la correspondiente retención. El pago se realiza mediante transferencia bancaria.

ASIENTO SOLUCION:

18.000,00 Divid.Activo a pagar. (52600) a Bancos, C/C, vista Euros (57200) 14.760,00

a H.P.Acreedor Retenc.(c)

(18% s/18.000,00)

(47510) 3.240,00


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APLICACIÓN Y COMPENSACIÓN DE PERDIDAS (Plan 1990)

ESQUEMA Nº 4


RES.NEG.EJER.ANT. 121 a 129 PERDIDAS Y GANANCIASAplicación a resultados negativos de las pérdidas del ejercicio.

Anulación del saldo correspondiente a las pérdidas obtenidas.

CAJA 570 Efectivo cobrado a través de caja.

BANCOS 572 a 122 APOR.PARA COMP.PERD.Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria de la empresa.

Representa el importe entregado por los socios para cubrir las pérdidas existentes.

APOR.PARA COMP.PERD. 122 a 121 RES.NEG.EJER.ANTER.Cancelación del saldo transitorio correspondiente a las aportaciones realizas.

Compensación de las pérdidas existentes con las aportaciones de socios.


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ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990)

CASO PRACTICO Nº 1 Los socios realizan una aportación de 12.000,00€ para compensar las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores (10.200,00€) y las obtenidas en el ejercicio N que se cierra (1.800,00€).

ASIENTO SOLUCION:

12.000,00 Bancos (572) a Aport. compensar Pérd. (122) 12.000,00

1.800,00 Rstdo.Neg.Ejerc. N (1212) a Pérdidas y ganancias (129) 1.800,00

12.000,00 Aport.Compensar Perd. (122) a Rstdo.Neg.Ejerc.Ant. (1211) 10.200,00

Rstdo.Neg.Ejerc. N (1212) 1.800,00


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APLICACIÓN Y COMPENSACIÓN DE PERDIDAS (Nuevo P.G.C.)

ESQUEMA Nº 4


RTDOS.NEGAT.EJERC.ANTERIORES 12100 a 12900 PERDIDAS Y GANANCIASAplicación a resultados negativos de las pérdidas del ejercicio.

Anulación del saldo correspondiente a las pérdidas obtenidas.

CAJA EUROS 57000 Efectivo cobrado a través de caja.

BANCOS,C/C,VISTA EUROS 57200 a 11800 APORT.SOCIOS O PROPIETARIOSImporte cobrado mediante una cuenta bancaria de la empresa.

Cantidades entregadas por los socios o propietarios para compensar las pérdidas existentes.

APORT.SOCIOS O PROPIETARIOS 11800 a 12100 RTDOS. NEGAT.EJERC.ANTERIORESCancelación del saldo correspondiente a las aportaciones realizas.

Compensación de las pérdidas existentes con las aportaciones de los socios o propietarios de la empresa.

Nota: La cuenta 122 “aportaciones de socios por compensación de pérdidas” desaparece en el nuevo plan, aunque su contenido es el de la nueva cuenta 118 “Aportaciones de Socios o Propietarios”.


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ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.)

CASO PRACTICO Nº 1 Los socios realizan una aportación de 12.000,00€ para compensar las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores (10.200,00€) y las obtenidas en el ejercicio N que se cierra (1.800,00€).

ASIENTO SOLUCION:

12.000,00 Bancos,C/C, vista Euros (57200) a Apor. de Socios o Propiet. (11800) 12.000,00

1.800,00 Rstdo.Neg.Ejerc. “n” (12100) a Pérdidas y ganancias (12900) 1.800,00

12.000,00 Aport.de Socios o Prop. (11800) a Rstdo.Neg.Ejerc.Ant. (12100) 10.200,00

a Rstdo.Neg.Ejerc. “n” (12100) 1.800,00


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