Dr. Marco Vinicio Rodríguez Mongón, Msc. Prof. Derecho Procesal Tributario (ECOTEC); Prof. Estado y GADs (ECOTEC) Prof. Elementos del Derecho Procesal (UEES) Prof. Tutor-Revisor Maestría en Derecho (UEES) Prof. Pregrado (ECOTEC)

Derecho Procesal Tributario

•ACCION DE IMPUGNACIÓN

•ACCION DIRECTA

•ACCION ESPECIAL • Constitución de la República del Ecuador • Código Tributario • Ley de Régimen Tributario Interno • Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones (COPCI) • Reglamento al COPCI • Código orgánico de organización territorial, autonomía y descentralización • (COOTAD) • Código Orgánico Administrativo (COA) • Código Orgánico General de Procesos (COGEP) • Código Orgánico Integral Penal (COIP)

Constitución de la República del ecuador.

• Régimen Tributario:

• Función Ejecutiva y mediante ley.

CODIGO ORGANICO ADMINISTRATIVO

LIBRO PRELIMINAR NORMAS RECTORAS

Derecho de petición. Las personas tienen derecho a formular peticiones, individual o colectivamente, ante las administraciones públicas y a recibir respuestas motivadas, de forma oportuna. (Art. 32) Remoción de los obstáculos en el ejercicio de los derechos. Los servidores públicos responsables de la atención a las personas, del impulso de los procedimientos o de la resolución de los asuntos, adoptarán las medidas oportunas para remover los obstáculos que impidan, dificulten o retrasen el ejercicio pleno de los derechos de las personas. (Art. 35) Restricciones sobre requisitos formales. Las administraciones públicas no podrán exigir, para ningún trámite o procedimiento, partidas actualizadas de nacimiento, de estado civil o defunción, salvo el caso de cambio de estado civil. Tampoco se exigirá partida de nacimiento cuando se presente la cédula de identidad ni documentos acreditados dentro de la misma Administración. (Art. 36)

PRINCIPIOS

ÁMBITO MATERIAL

El presente Código se aplicará en: 1. La relación jurídico administrativa entre las personas y las administraciones públicas. 2. La actividad jurídica de las administraciones públicas. 3. Las bases comunes a todo procedimiento administrativo. 4. El procedimiento administrativo. 5. La impugnación de los actos administrativos en vía administrativa. 6. La responsabilidad extracontractual del Estado. 7. Los procedimientos administrativos especiales para el ejercicio de la potestad sancionadora. 8. La impugnación de los procedimientos disciplinarios salvo aquellos que estén regulados bajo su propia normativa y apliquen subsidiariamente este Código. 9. La ejecución coactiva. Para la impugnación de actos administrativos, en vía administrativa y, para el procedimiento coactivo, se aplicarán únicamente las normas previstas en este Código. (Art. 42)

LIBRO PRIMERO

LAS PERSONAS Y LAS ADMINISTRACIONES PÚBLICAS

Son requisitos de validez: 1. Competencia 2. Objeto 3. Voluntad 4. Procedimiento 5. Motivación (Art. 99)

Requisitos de validez del acto administrativo

•Tercera.- En el ámbito tributario, son aplicables, las disposiciones contenidas en el Código Orgánico Tributario y demás normativa vigente, no obstante de ello, las disposiciones del presente Código se aplicarán de manera supletoria, con excepción de lo previsto en el artículo 185 del Código Orgánico Tributario que se deroga, debiendo a efectos de la base para las posturas del remate observarse lo previsto en el Código Orgánico Administrativo.

Disposiciones Generales COA

Supremacía de las normas tributarias (2 C/T

Art. 4 C/t.- objeto imponible. la forma de establecer la cuantía. Las exenciones y deducciones; los reclamos, recursos . Art. 14 C/T.- Normas supletorias.- Demás ramas del Derecho, se aplicarán únicamente como normas supletorias y siempre que no contraríen los principios básicos de la tributación. Art. 19 c/T.- Exigibilidad.- Declaración y notificación. Art. 21.- Intereses. No necesita resolución.

Sujetos:

(23) Sujeto activo: ente público Sujeto Pasivo- contribuyente: Persona natural o jurídica (29) Otros responsables: agentes de retención. .

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

•Solución o pago;

•2. Compensación;

•3. Confusión;

•4. Remisión; y,

•5. Prescripción de la acción de cobro. ( 55 c/T)

DOMICILIO TRIBUTARIO

•donde ejerzan sus actividades económicas (59)

•DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA: Presidente de la República: ejercerá a través de los organismos que la ley establezca.

DE LAS ATRIBUCIONES Y DEBERES

• Facultad determinadora: establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho

• generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuantía del tributo. (68)

• Facultad resolutiva: resolución motivada.

• Facultad sancionadora: se impondrán las sanciones pertinentes

• Facultad recaudadora: en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento

• establezcan para cada tributo.

Causales de nulidad del acto administrativo

1. Sea contrario a la Constitución y a la ley. 2. Viole los fines para los que el ordenamiento jurídico ha otorgado la competencia al órgano o entidad que lo expide. 3. Se dictó sin competencia por razón de la materia, territorio o tiempo. 4. Se dictó fuera del tiempo para ejercer la competencia, siempre que el acto sea gravoso para el interesad. 5. Determine actuaciones imposibles. 6. Resulte contrario al acto administrativo presunto cuando se haya producido el silencio administrativo positivo, de conformidad con este Código. 7. Se origine en hechos que constituyan infracción penal declarada en sentencia judicial ejecutoriada. 8. Se origine de modo principal en un acto de simple administración. El acto administrativo expreso o presunto por el que se declare o constituyan derechos en violación del ordenamiento jurídico o en contravención de los requisitos materiales para su adquisición, es nulo. (Art. 105)

EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

Impulso procedimental

Art. 124.- Procedimiento de oficio: Art. 81.- motivación. Art. 82.- Presunción del acto administrativo.- PERO SERÁN EJECTIVOS DESDE QUE SE

ENCUENTRAN FIRMES. Art. 85.- Notificación de los actos administrativos.- Art. 124 c/t. Procedimiento de oficio. Art. 128 C/T. Prueba. Art. 81.- motivación.

Términos y plazos

Los términos solo pueden fijarse en días y los plazos en meses o en años. Se prohíbe la fijación de términos o plazos en horas.

En el cómputo de términos, se excluyen los días sábados, domingos y los declarados feriados.

El plazo se lo computará de fecha a fecha. Si en el mes de vencimiento no hay día equivalente a aquel en que comienza el cómputo, se entiende que el plazo expira el último día del mes.

Arts. 158, 159 y 160

Art. 86 C/t.- Cómputo y obligatoriedad de los plazos.- A PARTIR DE LA NOTIFICACIÓN.

DE LA DETERMINACIÓN

Art. 88.- Sistemas de determinación.- : 1. Por declaración del sujeto pasivo; 2. Por actuación de la administración; o, 3. De modo mixto.

CADUCIDAD (94).

DE LA NOTIFICACIÓN: (Art. 107) (10 formas) entre ellas por gaceta tributaria digital

DE LAS RECLAMACIONES

por verificación de una declaración, estimación de oficio o liquidación, podrán presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro del plazo de veinte días,

Art. 122.- Pago indebido.-

Art. 123.- Pago en exceso.-

Contenido del acto administrativo

Expresará la aceptación o rechazo total o parcial de la pretensión de la persona interesada,

Los recursos que procedan, El órgano administrativo o judicial ante el que deban presen

tarse los recursos, y El plazo para interponer los recursos (Art. 205)

DE LA PRUEBA

En ningún caso excederá de treinta días

• Art. 128 c/T.- Medios de prueba.- En el procedimiento administrativo son admisibles todos los medios de prueba que la ley establece, excepto la confesión de funcionarios y empleados públicos.

• Audiencia: podrá.

DE LA RESOLUCIÓN

• Las resoluciones se expedirán en el plazo de 120 días hábiles, contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo.

• SENAE: 30 DÍAS- (132 C/T)

acto administrativo

RECUERDA QUE: Art. 82 c/T.- Presunción del acto administrativo.- Art. 84 C/T.- Actos ejecutoriados. Art. 105 c/T.- Notificación. Art. 101. COA Notificación.

LIBRO TERCERO

“SANCIONADOR”

Notificación.- El acto administrativo de inicio se notificará, con todo lo actuado, al órgano peticionario, al denunciante y a la persona inculpada. En el caso de que la o el inculpado no conteste el acto administrativo de inicio en el término de 10 días, este se considerará como el dictamen previsto en este Código, cuando contenga un pronunciamiento preciso acerca de la responsabilidad imputada. En caso de infracciones administrativas flagrantes, el acto de inicio se incorporará en una boleta, adhesivo o cualquier otro instrumento disponible que se entregará a la o al presunto infractor o se colocará en el objeto materia de la infracción o el lugar en el que se produce.

Art. 240 R.COPCI Procedimiento para sancionar faltas reglamentarias

Art. 241 R. COPCI Procedimiento para sancionar contravenciones.-

Art. 314 C/T Acción u omisión:

Art. 22 COIP Conductas penalmente relevantes.-

Art. 315.- Clases de infracciones:

En el procedimiento administrativo sancionador la carga de la prueba corresponde a la administración pública, salvo en lo que respecta a los eximentes de responsabilidad.

Recibidas las alegaciones o transcurrido el término de 10 días, el órgano instructor evacuará la prueba que haya admitido hasta el cierre del período de instrucción.

Los hechos constatados por servidores públicos y que se formalicen en documento público observando los requisitos legales pertinentes, tienen valor probatorio independientemente de las pruebas que en defensa de los respectivos derechos o intereses puedan señalar o aportar los inculpados.

Se practicarán de oficio o a petición de la o del inculpado las pruebas necesarias para la determinación del hecho y responsabilidad. Solo pueden declararse improcedentes aquellas pruebas que, por su relación con los hechos, no puedan alterar la resolución final a favor de la o del presunto responsable.

PRUEBA

PROCEDIMIENTOS ESPECIALES

“EJECUCIÓN COACTIVA”

La jurisdicción coactiva ha sido definida: “…como una facultad administrativa de carácter excepcional o extraordinario encaminada a hacer efectivo un título ejecutivo a favor de la administración, de tal suerte que la exime de someter el asunto a consideración de los Jueces Ordinarios y le permite ejecutar directamente las obligaciones… ”.

(Hernando Gomez, p. 12). “…Desde el punto de vista orgánico, por tal jurisdicción se entiende, el conjunto de funcionarios estatales investidos por la ley de competencia para tramitar la ejecución forzada de acreencias o deudas fiscales y desde el material, la función misma de carácter jurisdiccional, destinada a realizar tales ejecuciones. Es pues, una jurisdicción especial, que también ha sido llamada justicia fiscal, por cuanto se encarga de hacer efectivas las deudas al fisco, o a favor del Estado…”. (Gustavo Humberto Rodríguez, Proceso Contencioso Administrativo, p. 254).

DEFINICIONES:

La finalidad del procedimiento de ejecución coactiva es recaudar

en forma directa y rápida las obligaciones claras, expresas y

exigibles a favor de las entidades públicas, procedimiento

especial que se encuentra contenido en el Código Orgánico

Administrativo, COA, en el Título II, Capítulo I, artículos 261 y

siguientes.

FINALIDAD

títulos de crédito: (149) OBSERVACIONES

Requisitos: (150)

Art. 151 C/t.- Notificación.- título de crédito.

ÁMBITOS DE APLICACIÓN -

EJECUCIÓN COACTIVA

Art. 157.- Acción coactiva.- Art. 158.- Competencia.- recaudadores. Art. 160.- Orden de cobro.- Todo título de crédito, liquidación o determinación de obligaciones tributarias ejecutoriadas, sentencias firmes y ejecutoriadas. Art. 161.- Auto de pago.- aparejar el título de crédito ( 165) Art. 163.- Citación y notificación.- Art. 164.- Medidas precautelatorias.- el arraigo o la prohibición de ausentarse, el secuestro, la retención o la prohibición de enajenar bienes.

EMBARGO

Art. 166.- Embargo.- Tercerías: Art. 180.- Avalúo.- (peritos) Adjudicación etc,.

El procedimiento de ejecución coactiva se puede transformar en un procedimiento

judicial, cuando los administrados presentan excepciones a la coactiva dentro del

proceso coactivo, haciendo que un juez imparcial resuelva el conflicto entre la

administración pública y el demandado. (Art. 327 COA). (Art. 214 C/T Se presenta

ante el ejecutor)

Presentadas las excepciones en el plazo señalado en el artículo 214 o notificada su recepción en los casos previstos en el artículo 215, el funcionario ejecutor remitirá al Tribunal Distrital de lo Fiscal, dentro del plazo de cinco días, copia del proceso coactivo, de los documentos anexos y de las excepciones con sus observaciones. En la misma providencia que ordene la remisión al Tribunal Distrital de lo Fiscal, o por oficio, el funcionario ejecutor señalará domicilio para sus notificaciones. (279 C/t)

EXCEPCIONES A LA COACTIVA

COMPETENCIA: Tribunales Distritales de lo Contencioso Administrativo del país.

PROCEDIMIENTO.- Ordinario. Art. 315 COGEP.

TRAMITE: Art. 315.- …. “Para el caso de excepciones a la coactiva, la o el juzgador

calificará la demanda en el término previsto para el procedimiento ordinario,

citará al funcionario ejecutor a fin de que suspenda el procedimiento de

ejecución y convocará en dicha calificación a audiencia conforme con las reglas

generales de este Código”.

Art. 317.- Suspensión de la ejecución coactiva. Para que el trámite de las excepciones suspenda la ejecución coactiva, será necesaria la consignación de la cantidad a que asciende la deuda, sus intereses y costas, aun en el caso de que dichas excepciones propuestas versaren sobre falsificación de documentos o sobre prescripción de la acción. Si el deudor no acompaña a su escrito de excepciones la prueba de consignación, no se suspenderá el procedimiento coactivo y el procedimiento de excepciones seguirá de esa forma.

La consignación no significa pago.

CAUCIÓN 10% Art. 317.- COGEP .

SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA, COGEP:

Al procedimiento de ejecución coactiva a favor de las administraciones públicas únicamente puede oponerse las siguientes excepciones:

Art. 316 , COGEP. excepciones a la coactiva ART. 212 C/T excepciones a la coactiva: 20 días (214) Art. 118 COPCI Excepciones a la coactiva 340 a 344 COOTAD Recurso de Queja (216)

Art. 220.-C/T Acciones de impugnación: 320 COGEP. ACCIONES DIRECTAS: (C/t 221) ACCIONES DIRECTAS (3201 COGEP) Art. 223.- Ámbito de aplicación.- Las disposiciones de este título son aplicables, en lo que corresponda, a todos los trámites de acciones, excepciones y recursos que son de competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal.

RESPONSABILIDAD EXTRACONTRACTUAL DEL

ESTADO

LIBRO CUARTO

Subjetiva • Es subjetiva, la que se

funda en el dolo o en la culpa de una persona.

Objetiva • Es objetiva la que se

funda en el riesgo.

La responsabilidad subjetiva y objetiva serán las principales visiones que se discuten como su fundamento de imputación o atribución en la teoría de los daños.

La responsabilidad extracontractual en el Código Civil, bajo la visión de la teoría clásica de la culpa, sostiene la clara idea de imputación de la culpa del agente productor del daño.

Este tipo de responsabilidad presenta 3 elementos:

El Daño;

El Dolo o la culpa del autor; y,

La Relación causal entre el daño y la actividad dolosa o culposa generadora de daño.

LA RESPONSABILIDAD EXTRACONTRACTUAL SUBJETIVA

La imputación de la culpa, por acción u omisión, puede ser el resultado de:

Negligencia: Esto es por la falta de cuidado, debido a la omisión de lo que estaba aconsejado hacer para evitar el daño.

Imprudencia: Esta falta de cuidado se debe a una acción arriesgada, al ejecutar un acto sin adoptar las precauciones necesarias.

Impericia: Es provocada por la ausencia de conocimientos, experiencia o habilidad en el ejercicio de una determinada actividad (mala praxis profesional).

Inobservancia: de los reglamentos o deberes del cargo: No acatar los reglamentos, instructivos u ordenes dadas.

Este tipo de responsabilidad se ocupa del hecho que produjo el resultado dañoso, sin importar si fue cometido con culpa o dolo, siendo el calificador atributivo de responsabilidad el riesgo creado.

Teoría del riesgo creado.

LA RESPONSABILIDAD EXTRACONTRACTUAL OBJETIVA

El numeral 9 del Art. 11 de la Constitución de la República del Ecuador, en referencia al daño antijurídico establece:

El Estado, sus delegatarios, concesionarios y toda persona que actúe en ejercicio de una potestad pública, estarán obligados a reparar las violaciones a los derechos de los particulares por la falta o deficiencia en la prestación de los servicios públicos, o por las acciones u omisiones de sus funcionarias y funcionarios, y empleadas y empleados públicos en el desempeño de sus cargos. (…)

El Estado será responsable por detención arbitraria, error judicial, retardo injustificado o inadecuada administración de justicia, violación del derecho a la tutela judicial efectiva, y por las violaciones de los principios y reglas del debido proceso.

LA RESPONSABILIDAD EXTRACONTRACTUAL OBJETIVA DEL ESTADO

El Estado ejercerá de forma inmediata el derecho de repetición en contra de las personas responsables del daño producido, sin perjuicio de las responsabilidades civiles, penales y administrativas.

ACCIÓN JUDICIAL DE REPETICIÓN

“La acción de repetición es el mecanismo judicial dispuesto por la Constitución, y

desarrollado por la ley, para que el Estado recupere de sus servidores o ex servidores

públicos o de los particulares que cumplen funciones públicas, los dineros que ha

pagado por condenas impuestas en una sentencia (….), a fin de resarcir los daños

antijurídicos que le han sido imputados. Considerando que el Estado actúa por medio

de personas naturales, estas podrán ser declaradas patrimonialmente responsables,

cuando con sus actuaciones u omisiones, sean dolosas o gravemente culposas, hayan

causado un daño antijurídico”. (Dr. Enrique Gil Botero).

DEFINICIONES

• Que el funcionario o ex funcionario haya actuado con dolo o culpa

grave.

• Que dicha conducta haya tenido lugar en calidad de servidor público.

(nexo de causalidad).

• Que la actuación del servido o ex servidor público haya originado una

condena patrimonial al Estado.

ELEMENTOS DE LA RESPONSABILIDAD EN LA ACCIÓN DE REPETICIÓN:

i) Existencia de una condena en contra de una entidad estatal.

ii) El actuar doloso o culposo del agente estatal.

iii) El pago de la condena por parte del Estado.

REQUISITOS DE PROCEDENCIA:

OBJETO Y ÁMBITO:

La repetición tiene por objeto declarar y hacer efectiva la responsabilidad

patrimonial por dolo o culpa grave de las servidoras y servidores públicos en el

ejercicio de sus funciones, cuando el Estado ha sido condenado a reparar

materialmente mediante sentencia o auto definitivo en un proceso de garantías

jurisdiccionales o o en una sentencia o resolución definitiva de un organismo

internacional de protección de derechos.

LOGJYCC Art. 67

La acción de repetición procede cuando el daño es consecuencia de la actuación u

omisión con dolo o culpa grave de la o del servidor, que deberá ser declarada en el

proceso judicial.

En caso de pluralidad de las o los servidores públicos que hayan actuado con dolo o

culpa grave, el valor de las reparaciones a las que haya lugar, se distribuirá de

acuerdo con la responsabilidad de la o del servidor y su grado de participación.

La acción de repetición se aplicará también en el caso de terminación convencional

prevista en el Libro II de este Código.

Art.344 del COA

Prof. Marco Vinicio Rodríguez Mongón:.

Doctorando Universidad de Salamanca “España”

GRACIAS