Edición 50.095 90 DIARIO OFICIAL - suin-juriscol.gov.co · En consecuencia, la responsabilidad de...
521
90 DIARIO OFICIAL Edición 50.095 Jueves, 22 de diciembre de 2016 FRQWHQLGDVHQGLFKRDQH[RRHODQH[RTXHORPRGL¿TXHRDGLFLRQHHQGHVDUUROORGHODV responsabilidades contenidas en el artículo 209 del Código de Comercio, relacionadas con la evaluación del cumplimiento de las disposiciones estatutarias y de la asamblea o junta de socios y con la evaluación del control interno. $ORVUHYLVRUHV¿VFDOHVGHODVHQWLGDGHVTXHQRSHUWHQH]FDQDO*UXSR\TXHYROXQ- tariamente se acogieron a emplear el marco técnico normativo de dicho Grupo, les será aplicable lo dispuesto en el presente artículo. /RVUHYLVRUHV¿VFDOHVTXHSUHVWHQVXVVHUYLFLRVDODVHQWLGDGHVHVWDWDOHVREOLJDGDV a aplicar el marco normativo para empresas que cotizan en el mercado de valores, o que captan o administran ahorro del público aplicarán las NIA contenidas en el anexo RHODQH[RTXHORPRGL¿TXHRDGLFLRQHHQUHODFLyQFRQHOGLFWDPHQGHORVHVWDGRV ¿QDQFLHURVVHDQHVWRVLQGLYLGXDOHVRFRQVROLGDGRV\DSOLFDUiQODV,6$(FRQWHQLGDVHQ dicho anexo, en relación con la evaluación del control interno y en cumplimiento de las disposiciones legales, estatutarias y de la asamblea o junta de socios. /RVUHYLVRUHV¿VFDOHVTXHSUHVWHQVXVVHUYLFLRVDHQWLGDGHVQRFRQWHPSODGDVHQORV numerales precedentes de este artículo, cualquiera sea el sector al que pertenezcan, para el cumplimiento de sus funciones, observarán los criterios establecidos en el artículo 7° de la Ley 43 de 1990 y demás normas que lo desarrollen; no obstante, los revisores ¿VFDOHVDORVTXHKDFHUHIHUHQFLDHOSUHVHQWHQXPHUDOSRGUiQDSOLFDUYROXQWDULDPHQWH las NAI descritas en el numeral 1 anterior. Parágrafo. El cálculo del número de trabajadores y de los activos totales, a que alude el presente decreto se hará con base en el promedio de doce (12) meses correspondiente DODxRDQWHULRUDOGHOSHULRGRREMHWRGHORVVHUYLFLRVGHUHYLVRUtD¿VFDO´ Artículo 4º. Vigencia. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación en el 'LDULR2¿FLDO, observando lo siguiente: 1. El marco técnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la Información anexo al presente Decreto y que se incorpora como Anexo 4.1. al Decreto 2420 de 2015, se aplicará a partir del 1º de enero del segundo año gravable siguiente al de la publicación GHOSUHVHQWH'HFUHWRIHFKDHQODFXDOVHPRGL¿FDSDUFLDOPHQWHHOPDUFRWpFQLFRFRQWHQLGR en el Anexo 4 del citado Decreto. 2. Las fechas de vigencia incorporadas en los estándares del anexo técnico que hace parte integral del presente Decreto, que se incorpora como Anexo 4.1. al Decreto 2420 de 2015, no se tendrán en cuenta como fechas de vigencia de los mismos en Colombia y, por lo tanto, estos estándares sólo tendrán aplicación a partir de la fecha de vigencia señalada en el numeral 1 del presente artículo. 3XEOtTXHVH\F~PSODVH Dado en Bogotá, D. C., a 22 de diciembre de 2016. -8$10$18(/6$1726&$/'(5Ï1 (O0LQLVWURGH+DFLHQGD\&UpGLWR3~EOLFR Mauricio Cárdenas Santamaría. La Ministra de Comercio, Industria y Turismo, María Claudia Lacouture Pinedo. MARCO TÉCNICO NORMATIVO DE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN ANEXO 4.1. 0$18$/'(/&Ï',*2'(e7,&$3$5$352)(6,21$/(6'(/$ &217$%,/,'$' CONTENIDO PREFACIO Parte A - APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO 100 Introducción y principios fundamentales 110 Integridad 120 Objetividad 130 Competencia y diligencia profesionales 140 Confidencialidad 150 Comportamiento profesional PARTE B - PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO 200 Introducción 210 Nombramiento profesional 220 Conflictos de intereses 230 Segundas opiniones 240 Honorarios y otros tipos de remuneración 250 Marketing de servicios profesionales 260 Regalos e invitaciones 270 Custodia de los activos de un cliente 280 Objetividad - Todos los servicios 290 Independencia - Encargos de auditoría y de revisión 291 Independencia - Otros encargos de aseguramiento Interpretación 2005, 01 PARTE C - PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA 300 Introducción 310 Conflictos de intereses 320 Preparación y presentación de la información 330 Actuación con suficiente especialización 340 Intereses financieros 350 Incentivos DEFINICIONES TABLA DE EQUIVALENCIAS FECHA DE ENTRADA EN VIGOR PREFACIO IESBA desarrolla y emite, bajo su propia autoridad, el Código de Ética para profesionales de la Contabilidad (el Código) para su uso por los profesionales de la contabilidad en todo el mundo. Un organismo miembro de la IFAC o una firma no aplicarán normas menos exigentes que las que figuran en el presente Código. No obstante, si las disposiciones legales y reglamentarias prohíben a un organismo miembro de la IFAC o a una firma el cumplimiento de determinadas partes de este Código, cumplirán todas las demás partes del mismo. Algunas jurisdicciones pueden tener requerimientos y directrices que difieren de los que se contienen en este Código. En dichas jurisdicciones, es necesario que los profesionales de la contabilidad conozcan estas diferencias y cumplan los requerimientos y directrices más estrictos, salvo que lo prohíban las disposiciones legales y reglamentarias. PARTE A - APLICACIÓN GENERAL DEL CÓDIGO Sección 100 Introducción y principios fundamentales Sección 110 Integridad Sección 120 Objetividad Sección 130 Competencia y diligencia profesionales Sección 140 Confidencialidad Sección 150 Comportamiento profesional
Transcript of Edición 50.095 90 DIARIO OFICIAL - suin-juriscol.gov.co · En consecuencia, la responsabilidad de...
-
90 DIARIO OFICIALEdicin 50.095
Jueves, 22 de diciembre de 2016
responsabilidades contenidas en el artculo 209 del Cdigo de Comercio, relacionadas con la evaluacin del cumplimiento de las disposiciones estatutarias y de la asamblea o junta de socios y con la evaluacin del control interno.
-tariamente se acogieron a emplear el marco tcnico normativo de dicho Grupo, les ser aplicable lo dispuesto en el presente artculo.
a aplicar el marco normativo para empresas que cotizan en el mercado de valores, o que captan o administran ahorro del pblico aplicarn las NIA contenidas en el anexo
dicho anexo, en relacin con la evaluacin del control interno y en cumplimiento de las disposiciones legales, estatutarias y de la asamblea o junta de socios.
numerales precedentes de este artculo, cualquiera sea el sector al que pertenezcan, para el cumplimiento de sus funciones, observarn los criterios establecidos en el artculo 7 de la Ley 43 de 1990 y dems normas que lo desarrollen; no obstante, los revisores
las NAI descritas en el numeral 1 anterior.Pargrafo. El clculo del nmero de trabajadores y de los activos totales, a que alude
el presente decreto se har con base en el promedio de doce (12) meses correspondiente
Artculo 4. Vigencia. El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicacin en el , observando lo siguiente:
1. El marco tcnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la Informacin anexo al presente Decreto y que se incorpora como Anexo 4.1. al Decreto 2420 de 2015, se aplicar a partir del 1 de enero del segundo ao gravable siguiente al de la publicacin
en el Anexo 4 del citado Decreto.2. Las fechas de vigencia incorporadas en los estndares del anexo tcnico que hace
parte integral del presente Decreto, que se incorpora como Anexo 4.1. al Decreto 2420 de 2015, no se tendrn en cuenta como fechas de vigencia de los mismos en Colombia y, por lo tanto, estos estndares slo tendrn aplicacin a partir de la fecha de vigencia sealada en el numeral 1 del presente artculo.
Dado en Bogot, D. C., a 22 de diciembre de 2016.
Mauricio Crdenas Santamara.La Ministra de Comercio, Industria y Turismo,
Mara Claudia Lacouture Pinedo.
MARCO TCNICO NORMATIVO DE LAS NORMAS DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIN
ANEXO 4.1.
CONTENIDO PREFACIO
Parte A - APLICACIN GENERAL DEL CDIGO
100 Introduccin y principios fundamentales
110 Integridad
120 Objetividad
130 Competencia y diligencia profesionales
140 Confidencialidad
150 Comportamiento profesional
PARTE B - PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN EJERCICIO
200 Introduccin
210 Nombramiento profesional
220 Conflictos de intereses
230 Segundas opiniones
240 Honorarios y otros tipos de remuneracin
250 Marketing de servicios profesionales
260 Regalos e invitaciones
270 Custodia de los activos de un cliente
280 Objetividad - Todos los servicios
290 Independencia - Encargos de auditora y de revisin
291 Independencia - Otros encargos de aseguramiento
Interpretacin 2005, 01
PARTE C - PROFESIONALES DE LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
300 Introduccin
310 Conflictos de intereses
320 Preparacin y presentacin de la informacin
330 Actuacin con suficiente especializacin
340 Intereses financieros
350 Incentivos
DEFINICIONES
TABLA DE EQUIVALENCIAS
FECHA DE ENTRADA EN VIGOR
PREFACIO IESBA desarrolla y emite, bajo su propia autoridad, el Cdigo de tica para profesionales de la Contabilidad (el Cdigo) para su uso por los profesionales de la contabilidad en todo el mundo.
Un organismo miembro de la IFAC o una firma no aplicarn normas menos exigentes que las que figuran en el presente Cdigo. No obstante, si las disposiciones legales y reglamentarias prohben a un organismo miembro de la IFAC o a una firma el cumplimiento de determinadas partes de este Cdigo, cumplirn todas las dems partes del mismo.
Algunas jurisdicciones pueden tener requerimientos y directrices que difieren de los que se contienen en este Cdigo. En dichas jurisdicciones, es necesario que los profesionales de la contabilidad conozcan estas diferencias y cumplan los requerimientos y directrices ms estrictos, salvo que lo prohban las disposiciones legales y reglamentarias.
PARTE A - APLICACIN GENERAL DEL CDIGO
Seccin 100 Introduccin y principios fundamentales
Seccin 110 Integridad
Seccin 120 Objetividad
Seccin 130 Competencia y diligencia profesionales
Seccin 140 Confidencialidad
Seccin 150 Comportamiento profesional
-
91Edicin 50.095Jueves, 22 de diciembre de 2016 DIARIO OFICIAL
mod
ifica
par
cial
men
te e
l mar
co t
cnic
o no
rmat
ivo
de la
s no
rmas
de
aseg
uram
ient
o de
la in
form
aci
n, p
revi
sto
en e
l art
culo
1.2
.1.1
., de
l Lib
ro I,
Par
te 2
, Ttu
lo 1
, del
D
ecre
to 2
420
de 2
015
SECC
IN
100
Intro
ducc
in y
prin
cipios
fund
amen
tales
100.1
Un
a cara
cters
tica q
ue id
entif
ica a
la pr
ofes
in co
ntable
es qu
e asu
me la
resp
onsa
bilida
d de a
ctuar
en
inter
s pb
lico.
En co
nsec
uenc
ia, la
resp
onsa
bilida
d de
un p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d no
cons
iste
exclu
sivam
ente
en sa
tisfac
er las
nec
esida
des d
e un
dete
rmina
do c
liente
o d
e la
entid
ad p
ara la
que
tra
baja.
En
su a
ctuac
in e
n int
ers p
blic
o, el
prof
esion
al de
la c
ontab
ilida
d ac
atar
y cu
mplir
el
pres
ente
Cdig
o. Si
las
disp
osici
ones
leg
ales
y reg
lamen
tarias
pro
hben
al
prof
esion
al de
la
conta
bilida
d el c
umpli
mien
to de
algu
na pa
rte de
l pres
ente
Cdig
o, cu
mplir
tod
as la
s dem
s pa
rtes d
el mi
smo.
100.2
El
pres
ente
Cdig
o co
ntien
e tres
part
es. L
a Part
e A es
tablec
e los
prin
cipios
fund
amen
tales
de
tica
prof
esion
al pa
ra los
pro
fesion
ales d
e la
conta
bilida
d y
prop
orcio
na u
n ma
rco c
once
ptua
l que
sto
s ap
licar
n con
el fi
n de:
(a)
Iden
tifica
r ame
naza
s en r
elaci
n con
el cu
mplim
iento
de lo
s prin
cipios
fund
amen
tales
,
(b)
Evalu
ar la
signif
icativ
idad d
e las
amen
azas
que s
e han
iden
tifica
do, y
(c)
Cuan
do se
a nec
esari
o, ap
licar
salva
guard
as pa
ra eli
mina
r las
amen
azas
o red
ucirl
as a
un ni
vel
acep
table.
Las
salva
guard
as so
n nec
esari
as cu
ando
el pr
ofes
ional
de la
conta
bilida
d dete
rmina
qu
e las
amen
azas
supe
ran un
nive
l del
que u
n terc
ero, c
on ju
icio y
bien
info
rmad
o, so
pesa
ndo
todos
los h
echo
s y ci
rcuns
tancia
s esp
ecfi
cos c
onoc
idos p
or el
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad e
n es
e mo
mento
, pro
bable
mente
con
cluir
a qu
e co
mpro
mete
el cu
mplim
iento
de lo
s prin
cipios
fund
amen
tales
.
En la
apli
caci
n de
l pres
ente
marc
o co
ncep
tual e
l pro
fesio
nal d
e la
conta
bilida
d uti
lizar
su
juici
o pr
ofes
ional.
100.3
La
s Part
es B
y C
desc
riben
el m
odo e
n que
se ap
lica e
l marc
o con
ceptu
al en
deter
mina
das s
ituac
iones
. Of
recen
ejem
plos d
e salv
agua
rdas
que p
uede
n res
ultar
adec
uada
s par
a hac
er fre
nte a
las am
enaz
as en
rel
acin
con
el cu
mplim
iento
de lo
s prin
cipios
fund
amen
tales
. Tam
bin
desc
riben
situa
cione
s en
las
que
no se
disp
one
de sa
lvagu
ardas
para
hac
er fre
nte a
dich
as a
mena
zas
y, en
con
secu
encia
, deb
e ev
itarse
la ci
rcuns
tancia
o la
relac
in qu
e orig
ina la
s ame
naza
s. La
Parte
B se
aplic
a a lo
s pro
fesio
nales
de
la co
ntabil
idad e
n ejer
cicio.
La P
arte C
se ap
lica a
los p
rofes
ionale
s de l
a con
tabili
dad e
n la e
mpres
a. Es
posib
le qu
e los
prof
esio
nales
de la
conta
bilida
d en e
jercic
io en
cuen
tren q
ue la
parte
C es
relev
ante
para
sus c
ircun
stanc
ias pa
rticu
lares
.
100.4
La
utili
zaci
n del
tiemp
o verb
al fu
turo e
n el p
resen
te C
digo s
eala
una o
bliga
cin p
ara el
prof
esion
al de
la c
ontab
ilida
d o
para
la fir
ma d
e cu
mplir
la d
ispos
icin
esp
ecfi
ca e
n la
que
se u
tiliza
. El
cump
limien
to es
oblig
atorio
salvo
si el
pres
ente
Cdig
o aut
oriza
una e
xcep
cin.
Princ
ipios
fund
amen
tales
100.5
El
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad c
umpli
r los
sigu
ientes
princ
ipios
fund
amen
tales
:
(a)
Integ
ridad
se
r fran
co y
hone
sto en
toda
s las
relac
iones
prof
esio
nales
y em
pres
ariale
s.
(b)
Objet
ivida
d no
perm
itir q
ue pr
ejuici
os, c
onfli
cto de
inter
eses
o inf
luenc
ia ind
ebida
de te
rcero
s pr
evale
zcan
sobr
e los
juici
os pr
ofes
ionale
s o em
pres
ariale
s.
(c)
Comp
etenc
ia y d
ilige
ncia
prof
esion
ales
man
tener
el co
nocim
iento
y la a
ptitud
pro
fesion
ales
al niv
el ne
cesa
rio pa
ra as
egur
ar qu
e el c
liente
o la
entid
ad pa
ra la
que t
rabaja
recib
en un
serv
icio
prof
esion
al co
mpete
nte ba
sado
en lo
s lti
mos a
vanc
es de
la pr
ctic
a, de
la le
gislac
in y
de la
s tc
nicas
y a
ctuar
con
dilige
ncia
y de
con
form
idad
con
las n
orma
s tc
nicas
y p
rofes
iona
lesap
licab
les.
(d)
Conf
idenc
ialida
d re
speta
r la c
onfid
encia
lidad
de l
a inf
orma
cin o
btenid
a com
o res
ultad
o de
rel
acion
es p
rofes
ionale
s y e
mpres
ariale
s y, e
n co
nsec
uenc
ia, n
o rev
elar d
icha
infor
maci
n a
terce
ros s
in au
toriza
cin
adec
uada
y e
spec
fica
, salv
o qu
e ex
ista
un d
erech
o o
debe
r leg
al o
prof
esion
al de
reve
larla,
ni ha
cer u
so de
la in
form
acin
en pr
ovec
ho pr
opio
o de t
ercero
s.
(e)
Comp
ortam
iento
prof
esion
al cu
mplir
las d
ispos
icion
es le
gales
y re
glame
ntaria
s apli
cable
s y
evita
r cua
lquie
r actu
aci
n que
pued
a des
acred
itar a
la pr
ofes
in.
Cada
uno d
e los
princ
ipios
fund
amen
tales
se an
aliza
con m
s de
talle
en la
s Sec
cione
s 110
a 15
0.
El m
arco
conc
eptua
l
mod
ifica
par
cial
men
te e
l mar
co t
cnic
o no
rmat
ivo
de la
s no
rmas
de
aseg
uram
ient
o de
la in
form
aci
n, p
revi
sto
en e
l art
culo
1.2
.1.1
., de
l Lib
ro I,
Par
te 2
, Ttu
lo 1
, del
D
ecre
to 2
420
de 2
015
100.6
La
s circ
unsta
ncias
en la
s cua
les lo
s pro
fesion
ales d
e la c
ontab
ilida
d de
sarro
llan
su ac
tivida
d pu
eden
or
igina
r ame
naza
s esp
ecfi
cas e
n rel
aci
n co
n el
cump
limien
to de
los p
rincip
ios fu
ndam
ental
es. E
s im
posib
le de
finir
cada
una
de l
as si
tuacio
nes q
ue o
rigina
amen
azas
en re
laci
n co
n el
cump
limien
to de
los p
rincip
ios fu
ndam
ental
es y
esp
ecifi
car l
a ac
tuaci
n ad
ecua
da. A
dem
s, la
natur
aleza
de
los
enca
rgos
y d
e las
asign
acion
es d
e trab
ajo p
uede
dife
rir y
, en
cons
ecue
ncia,
pue
den
surg
ir am
enaz
as
difere
ntes,
siend
o nec
esari
a la a
plica
cin d
e salv
agua
rdas
difer
entes
. En c
onse
cuen
cia, e
n el p
resen
te C
digo s
e esta
blece
un m
arco c
once
ptual
que r
equie
re qu
e el p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d ide
ntifiq
ue,
eval
e y ha
ga fr
ente
a las
amen
azas
en re
lacin
con e
l cum
plim
iento
de lo
s prin
cipios
fund
amen
tales
. El
estab
lecim
iento
de u
n ma
rco co
ncep
tual f
acili
ta al
prof
esio
nal d
e la c
ontab
ilida
d el
cump
limien
to de
los r
eque
rimien
tos d
e ti
ca d
el pr
esen
te C
digo
y de
su re
spon
sabil
idad
de a
ctuar
en e
l inte
rs
pbli
co. S
e ada
pta a
nume
rosa
s vari
acio
nes e
n las
circu
nstan
cias q
ue o
rigina
n am
enaz
as en
relac
in
con e
l cum
plim
iento
de lo
s prin
cipios
fund
amen
tales
y pu
ede d
isuad
ir al
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad
de co
nclui
r que
una s
ituac
in e
st pe
rmiti
da si
no se
proh
be es
pecf
icame
nte.
100.7
Cu
ando
el p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d ide
ntific
a ame
naza
s en r
elaci
n con
el cu
mplim
iento
de lo
s pr
incipi
os fu
ndam
ental
es y,
sobr
e la b
ase d
e una
evalu
acin
de la
s mism
as, d
eterm
ina qu
e no e
stn e
n un
nive
l ace
ptable
, dete
rmina
r si
se d
ispon
e de s
alvag
uard
as a
decu
adas
que
se p
ueda
n ap
licar
para
elimi
nar
las a
mena
zas
o red
ucirl
as a
un
nivel
acep
table.
Para
rea
lizar
dicha
dete
rmina
cin,
el pr
ofes
ional
de la
conta
bilida
d ha
r us
o de
su ju
icio
prof
esio
nal y
tend
r en
cuen
ta si
un te
rcero
, con
jui
cio y
bien
info
rmad
o, so
pesa
ndo
todos
los h
echo
s y c
ircun
stanc
ias e
spec
fico
s con
ocid
os p
or e
l pr
ofes
ional
de la
con
tabili
dad
en e
se m
omen
to, p
roba
bleme
nte c
onclu
ira
que
la ap
licac
in d
e las
sa
lvagu
ardas
elim
ina o
redu
ce la
s am
enaz
as a
un
nivel
acep
table
de ta
l mod
o qu
e no
peli
gre
el cu
mplim
iento
de lo
s prin
cipios
fund
amen
tales
.
100.8
El
pro
fesion
al de
la co
ntabil
idad
evalu
ar cu
alquie
r ame
naza
en re
lacin
con e
l cum
plimi
ento
de lo
s pr
incipi
os f
unda
menta
les c
uand
o co
nozc
a, o
podr
a es
perar
se r
azon
ablem
ente
que
cono
zca,
circu
nstan
cias o
relac
iones
que p
uede
n com
prom
eter e
l cum
plimi
ento
de lo
s mism
os.
100.9
El
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad t
endr
en c
uenta
los f
actor
es cu
alitat
ivos y
cuan
titati
vos a
l eva
luar l
a sig
nifica
tivida
d de
una
ame
naza
. En
la
aplic
acin
del
marco
con
ceptu
al, e
l pr
ofes
ional
de l
a co
ntabil
idad p
uede
enco
ntrar
situa
cione
s en l
as qu
e las
amen
azas
no se
pued
en el
imina
r o re
ducir
a un
niv
el ac
eptab
le, b
ien p
orqu
e la
amen
aza
es d
emas
iado
impo
rtante
o b
ien p
orqu
e no
se d
ispon
e de
sa
lvagu
ardas
adec
uada
s o po
rque
stas
no se
pued
en ap
licar.
En t
ales s
ituac
ione
s, el
prof
esion
al de
la
conta
bilida
d reh
usar
pres
tar e
l serv
icio
o la
activ
idad
prof
esio
nal e
spec
fico
s de
que
se tr
ate o
lo
disco
ntinu
ar, o
, cua
ndo
sea
nece
sario
, ren
uncia
r al
enca
rgo
(en e
l cas
o de
un
prof
esion
al de
la
conta
bilida
d en
ejer
cicio)
o a
la e
ntida
d pa
ra la
que
traba
ja (en
el c
aso
de u
n pr
ofes
iona
l de
la co
ntabil
idad e
n la e
mpres
a).
100.1
0 La
s sec
cione
s 290
y 2
91 c
ontie
nen
dispo
sicion
es q
ue c
umpli
r el
prof
esion
al de
la c
ontab
ilida
d si
detec
ta un
incu
mplim
iento
de un
a disp
osici
n de
l Cd
igo re
lativa
a la
indep
ende
ncia.
Si el
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad d
etecta
un in
cump
limien
to de
cualq
uier o
tra di
spos
icin
de es
te C
digo
, eva
luar
la
signif
icativ
idad d
el inc
umpli
mien
to y s
u imp
acto
en la
capa
cidad
del p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d de
cump
lir lo
s prin
cipios
fund
amen
tales
. El p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d tom
ar la
s med
idas q
ue pu
edan
es
tar d
ispon
ibles
, tan
pro
nto co
mo se
a pos
ible,
para
tratar
de m
anera
satis
factor
ia las
cons
ecue
ncias
de
l inc
umpli
mien
to.
El
prof
esion
al de
la
conta
bilida
d de
termi
nar
si de
be
infor
mar
del
incum
plimi
ento,
por e
jemplo
, a aq
ullo
s que
pued
an ha
berse
visto
afec
tados
por e
ste, a
un or
ganis
mo
miem
bro,
al re
gulad
or co
mpete
nte o
a la
autor
idad d
e sup
ervisi
n.
100.1
1 Cu
ando
el p
rofes
ional
de la
con
tabili
dad
se e
ncue
ntra
con
circu
nstan
cias
inusu
ales
en la
s qu
e la
aplic
acin
de u
n req
uerim
iento
espe
cfico
del
Cdig
o pu
ede t
ener
un re
sulta
do d
espr
opor
ciona
do o
qu
e va
ya e
n co
ntra
del i
nters
pb
lico,
se re
comi
enda
que
con
sulte
a u
n or
ganis
mo m
iembr
o de
la
IFAC
o al
regula
dor c
ompe
tente.
Amen
azas
y sa
lvagu
arda
s
100.1
2 La
s ame
naza
s pue
den s
er or
igina
das p
or un
a amp
lia ga
ma d
e rela
cione
s y de
circ
unsta
ncias
. Cua
ndo
una
relac
in o
una
circ
unsta
ncia
origi
nan
una
amen
aza,
dicha
ame
naza
pod
ra c
ompr
omete
r, o
se
podr
a pe
nsar
que c
ompr
omete
, el c
umpli
mien
to po
r el p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d de l
os pr
incipi
os
fund
amen
tales
. Una
circ
unsta
ncia
o una
relac
in p
uede
n orig
inar m
s de
una a
mena
za, y
una a
mena
za
pued
e afec
tar al
cump
limien
to de
ms
de un
princ
ipio f
unda
menta
l. Las
amen
azas
se pu
eden
clas
ifica
r en
una o
ms
de la
s sigu
ientes
categ
oras
:
(a) A
mena
za d
e inte
rs p
ropio
am
enaz
a de q
ue u
n int
ers,
finan
ciero
u o
tro, i
nflu
yan
de m
anera
inade
cuad
a en e
l juic
io o e
n el c
ompo
rtami
ento
del p
rofes
iona
l de l
a con
tabili
dad.
(b)
Amen
aza
de a
utorre
visin
a
mena
za d
e qu
e el
prof
esion
al de
la
conta
bilida
d no
eva
lead
ecua
dame
nte lo
s res
ultad
os de
un ju
icio r
ealiz
ado o
de un
a acti
vidad
o se
rvici
o pres
tados
con
anter
iorida
d po
r el p
rofes
ional
de la
con
tabili
dad
o po
r otra
pers
ona
de la
firm
a a
la qu
e pe
rtene
ce o
de la
entid
ad pa
ra la
que t
rabaja
, que
el pr
ofes
ional
de la
conta
bilida
d va a
utili
zar
como
base
para
llega
r a un
a con
clusi
n com
o part
e de u
na ac
tivida
d o de
un se
rvici
o actu
ales.
-
92 DIARIO OFICIALEdicin 50.095
Jueves, 22 de diciembre de 2016
m
odifi
ca p
arci
alm
ente
el m
arco
tcn
ico
norm
ativ
o de
las
norm
as d
e as
egur
amie
nto
de la
info
rmac
in,
pre
vist
o en
el a
rtcu
lo 1
.2.1
.1.,
del L
ibro
I, P
arte
2, T
tulo
1, d
el
Dec
reto
242
0 de
201
5
(c) A
mena
za de
abog
aca
amen
aza d
e que
un pr
ofes
ional
de la
conta
bilida
d pro
muev
a la p
osici
n
de un
clien
te o d
e la e
ntida
d para
la qu
e trab
aja ha
sta el
punto
de po
ner e
n peli
gro s
u obj
etivid
ad.
(d)
Amen
aza d
e fam
iliari
dad
amen
aza d
e que
, deb
ido a
una r
elaci
n pro
longa
da o
estre
cha c
on un
cli
ente
o co
n la
entid
ad p
ara la
que
trab
aja, e
l pro
fesion
al de
la c
ontab
ilida
d se
mue
stre
dema
siado
afn
a sus
inter
eses
o ac
epte
con d
emas
iada f
acili
dad s
u trab
ajo, y
(e) A
mena
za d
e inti
mida
cin
amen
aza d
e que
pres
iones
reale
s o p
ercibi
das,
inclui
dos l
os in
tentos
de
ejerc
er un
a inf
luenc
ia ind
ebida
sobr
e el p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d, le
disua
dan d
e actu
ar co
n obj
etivid
ad.
Las P
artes
B y
C d
el pr
esen
te C
digo
expli
can
el mo
do e
n qu
e se
pue
den
origi
nar e
sos t
ipos d
e am
enaz
as p
ara lo
s pr
ofes
ionale
s de
la c
ontab
ilida
d en
ejer
cicio
y pa
ra los
pro
fesion
ales
de la
co
ntabil
idad
en la
empr
esa,
respe
ctiva
mente
. Es p
osibl
e que
los p
rofes
ionale
s de l
a con
tabili
dad
en
ejerci
cio en
cuen
tren q
ue la
parte
C es
relev
ante
para
sus c
ircun
stanc
ias pa
rticu
lares
.
100.1
3 La
s salv
agua
rdas
son a
ctuac
iones
u otr
as m
edida
s que
pued
en el
imina
r las
amen
azas
o red
ucirl
as a
un
nivel
acep
table.
Se p
uede
n divi
dir en
dos g
rande
s cate
gora
s:
(a) S
alvag
uard
as in
stitui
das p
or la
prof
esin
o po
r las
disp
osici
ones
lega
les y
reglam
entar
ias, y
(b)
Salva
guard
as en
el en
torno
de tr
abajo
.
100.1
4 La
s salv
agua
rdas
insti
tuida
s por
la pr
ofes
in o
por l
as di
spos
icion
es le
gales
o reg
lamen
tarias
inclu
yen:
Re
queri
mien
tos de
form
aci
n te
rica y
prc
tica y
de ex
perie
ncia
para
el ac
ceso
a la
prof
esin
.
Re
queri
mien
tos de
form
aci
n pro
fesion
al co
ntinu
ada.
No
rmati
va re
lativa
al go
biern
o cor
porat
ivo.
No
rmas
prof
esion
ales.
Se
guim
iento
por u
n org
anism
o pro
fesion
al o p
or el
regu
lador
y pr
oced
imien
tos d
iscipl
inario
s.
Re
visi
n exte
rna,
realiz
ada p
or un
terce
ro le
galm
ente
habil
itado
, de l
os in
form
es, d
eclar
acio
nes,
comu
nicac
iones
o de
la in
form
acin
prod
ucida
por u
n pro
fesion
al de
la co
ntabil
idad.
100.1
5 En
las P
artes
B y
C d
el pr
esen
te C
digo
se co
menta
n las
salva
guard
as en
el en
torno
de t
rabajo
en el
ca
so d
e los
pro
fesion
ales
de la
con
tabili
dad
en e
jercic
io y
en e
l cas
o de
los
prof
esion
ales
de la
co
ntabil
idad e
n la e
mpres
a, res
pecti
vame
nte.
100.1
6 De
termi
nada
s sa
lvagu
ardas
pue
den
incre
menta
r la
prob
abili
dad
de id
entif
icar o
de
desa
lentar
un
comp
ortam
iento
poco
tic
o. Di
chas
salv
agua
rdas
, que
pue
den
ser
instit
uidas
por
los
orga
nismo
s pr
ofes
ionale
s, po
r las
disp
osici
ones
lega
les y
regla
menta
rias o
por
las e
ntida
des o
empr
esas
que
dan
em
pleo,
inclu
yen:
Si
stema
s de
rec
lamac
iones
efec
tivos
y b
ien p
ublic
itado
s, ge
stion
ados
por
las
entid
ades
o
empr
esas
que
dan
emple
o, po
r los
org
anism
os p
rofes
iona
les o
por
el re
gulad
or, q
ue p
ermite
n qu
e los
trab
ajado
res, l
as em
pres
as y
el p
blic
o en
gen
eral p
ueda
n lla
mar l
a aten
cin
sobr
e un
comp
ortam
iento
no pr
ofes
ional
o poc
o tic
o.
La
impo
sicin
expl
cita d
el de
ber d
e inf
orma
r sob
re los
incu
mplim
ientos
de lo
s req
uerim
ientos
de
tica
.
Confl
ictos
de in
teres
es
10
0.17
Pued
e ocu
rrir q
ue el
pro
fesion
al de
la co
ntabil
idad
se en
frente
a un
conf
licto
de in
teres
es al
reali
zar
una a
ctivid
ad pr
ofes
ional.
Un c
onfli
cto de
inter
eses
origi
na un
a ame
naza
en re
lacin
con l
a obje
tivida
d y p
uede
origi
nar a
mena
zas e
n rela
cin c
on lo
s dem
s pr
incip
ios fu
ndam
ental
es.
Dich
as am
enaz
as se
pu
eden
origi
nar c
uand
o:
El p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d rea
liza u
na ac
tivida
d pr
ofes
ional
relac
iona
da co
n un
a dete
rmina
da
cues
tin p
ara do
s o m
s pa
rtes c
uyos
inter
eses
con r
espe
cto a
dicha
cues
tin e
stn e
n con
flicto
; o
los in
teres
es d
el pr
ofes
ional
de la
conta
bilida
d co
n res
pecto
a un
a dete
rmin
ada c
uesti
n y
los d
e la
parte
para
la q
ue re
aliza
una
acti
vidad
pro
fesio
nal r
elacio
nada
con
dich
a cu
esti
n es
tn e
n co
nflic
to
100.1
8 En
las P
artes
B y
C d
el pr
esen
te C
digo
se c
omen
tan lo
s con
flicto
s de
intere
ses e
n el
caso
de
los
prof
esion
ales d
e la c
ontab
ilida
d en e
jercic
io y e
n el c
aso d
e los
prof
esion
ales d
e la c
ontab
ilida
d en l
a em
pres
a, res
pecti
vame
nte.
m
odifi
ca p
arci
alm
ente
el m
arco
tcn
ico
norm
ativ
o de
las
norm
as d
e as
egur
amie
nto
de la
info
rmac
in,
pre
vist
o en
el a
rtcu
lo 1
.2.1
.1.,
del L
ibro
I, P
arte
2, T
tulo
1, d
el
Dec
reto
242
0 de
201
5
Reso
lucin
de co
nflic
tos de
tica
100.1
9 En
el cu
mplim
iento
de lo
s prin
cipios
fund
amen
tales
, el p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d se
pue
de v
er ob
ligad
o a re
solve
r un c
onfli
cto.
100.2
0 Cu
ando
se in
icie u
n pr
oces
o de
reso
lucin
de c
onfli
ctos,
tanto
form
al co
mo in
form
al, lo
s sigu
ientes
fac
tores
pued
en se
r rele
vante
s, bie
n sea
de fo
rma i
ndivi
dual
o con
juntam
ente
con o
tros f
actor
es:
(a)
hech
os re
levan
tes,
(b)
cues
tione
s de
tica d
e las
que s
e trat
a,
(c)
princ
ipios
fund
amen
tales
relac
ionad
os co
n la c
uesti
n de
la qu
e se t
rata,
(d)
proc
edim
ientos
inter
nos e
stable
cidos
, y
(e)
vas d
e actu
acin
alter
nativ
as.
Desp
us d
e hab
er co
nside
rado l
os fa
ctores
relev
antes
, el p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d dete
rmina
r la
va de
actua
cin a
decu
ada,
sope
sand
o las
cons
ecue
ncias
de ca
da po
sible
va de
actua
cin.
Si la
cues
tin
sigue
sin
resolv
erse
, el p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d pu
ede c
onsid
erar l
a pos
ibilid
ad d
e con
sulta
r a
otras
perso
nas a
decu
adas
perte
necie
ntes a
la fi
rma o
a la
entid
ad pa
ra la
que t
rabaja
en bu
sca d
e ayu
da
para
llega
r a un
a sol
ucin
.
100.2
1 Cu
ando
una
cue
stin
est
relac
ionad
a co
n un
con
flicto
con
una
enti
dad,
o de
ntro
de la
mism
a, el
prof
esion
al de
la c
ontab
ilida
d de
termi
nar
si de
be c
onsu
ltar a
los r
espo
nsab
les d
el go
biern
o de
la
entid
ad, c
omo e
l con
sejo
de ad
minis
traci
n o el
comi
t de
audit
ora.
100.2
2 Pu
ede s
er de
inter
s pa
ra el
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad d
ocum
entar
la su
stanc
ia de
la cu
esti
n, los
de
talles
de c
ualqu
ier d
iscus
in
que t
enga
luga
r y la
s dec
ision
es q
ue se
tome
n en
relac
in co
n dic
ha
cues
tin.
100.2
3 Si
un
conf
licto
signif
icativ
o no
se p
uede
reso
lver,
el pr
ofes
ional
de la
conta
bilida
d pu
ede c
onsid
erar
la po
sibili
dad d
e obte
ner a
seso
rami
ento
prof
esio
nal d
el or
ganis
mo pr
ofes
ional
comp
etente
o rec
urrir
a as
esor
es ju
rdico
s. El
pro
fesio
nal d
e la
conta
bilida
d pu
ede,
por l
o ge
neral
, obte
ner u
na o
rienta
cin
sobr
e cu
estio
nes d
e ti
ca si
n vio
lar e
l prin
cipio
fund
amen
tal d
e co
nfide
ncial
idad
si se
com
enta
la cu
esti
n co
n el
orga
nismo
pro
fesion
al co
rresp
ondie
nte d
e man
era an
nim
a o co
n un
ases
or ju
rdico
ba
jo pr
otecc
in d
el se
creto
prof
esion
al. L
os ca
sos e
n los
que
el p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d pu
ede
cons
iderar
la p
osibi
lidad
de o
btene
r ase
sora
mien
to jur
dico
var
an. P
or ej
emplo
, el p
rofes
ional
de la
co
ntabil
idad p
uede
habe
r des
cubie
rto un
frau
de e
infor
mar s
obre
el mi
smo p
uede
llev
arle a
incu
mplir
su
deb
er de
con
fiden
cialid
ad. E
n es
e ca
so, e
l pro
fesion
al de
la c
ontab
ilida
d pu
ede
cons
iderar
la
obten
cin d
e ase
sora
mien
to jur
dico
con e
l fin
de de
termi
nar s
i exis
te un
requ
erimi
ento
de in
form
ar.
100.2
4 Si
des
pus
de
agota
r tod
as la
s po
sibili
dade
s rel
evan
tes, e
l con
flicto
de
tica
sigu
e sin
reso
lverse
, sie
mpre
que s
ea po
sible
el pr
ofes
iona
l de l
a con
tabili
dad r
ehus
ar se
guir
asoc
iado c
on la
cues
tin q
ue
da o
rigen
al c
onfli
cto. E
l pro
fesio
nal d
e la
conta
bilida
d de
termi
nar
si, e
n es
tas c
ircun
stanc
ias, e
s ad
ecua
do re
tirars
e del
equip
o de
l enc
argo
o de
ese d
eterm
inado
pue
sto, o
dim
itir d
el en
carg
o, de
la
firma
, o de
la en
tidad
para
la qu
e trab
aja.
Comu
nicac
iones
a los
resp
onsa
bles d
el go
biern
o de l
a enti
dad.
100.2
5 Cu
ando
se co
muniq
ue co
n los
resp
onsa
bles d
el go
biern
o de
la en
tidad
, de a
cuerd
o co
n las
dis
posic
iones
conte
nidas
en es
te C
digo,
el pr
ofes
ional
de la
conta
bilida
d o la
firm
a dete
rmina
r, tr
as
cons
iderar
la na
turale
za e
impo
rtanc
ia de
las c
ircun
stanc
ias pa
rticu
lares
y cu
estio
nes a
comu
nicar,
la
perso
na o
pers
onas
ade
cuad
as d
e la
estru
ctura
de g
obier
no d
e la
entid
ad p
ara r
ealiz
ar su
s co
munic
acion
es. S
i el p
rofes
iona
l de l
a con
tabili
dad
o la
firma
se co
munic
a con
un
subg
rupo
de l
os
respo
nsab
les d
el go
biern
o de
la en
tidad
, com
o po
r ejem
plo, c
on u
n co
mit
de au
ditor
a, o
con
una
perso
na, e
l pro
fesion
al de
la co
ntabil
idad d
eterm
inar
si es
nece
sario
comu
nicars
e tam
bin
con t
odos
los
resp
onsa
bles d
el go
biern
o de l
a enti
dad p
ara qu
e est
n inf
orma
dos a
decu
adam
ente
-
93Edicin 50.095Jueves, 22 de diciembre de 2016 DIARIO OFICIAL
m
odifi
ca p
arci
alm
ente
el m
arco
tcn
ico
norm
ativ
o de
las
norm
as d
e as
egur
amie
nto
de la
info
rmac
in,
pre
vist
o en
el a
rtcu
lo 1
.2.1
.1.,
del L
ibro
I, P
arte
2, T
tulo
1, d
el
Dec
reto
242
0 de
201
5
SECC
IN
110
Integ
ridad
110.1
El
prin
cipio
de in
tegrid
ad o
bliga
a tod
os lo
s pro
fesion
ales d
e la c
ontab
ilida
d a s
er fra
ncos
y ho
nesto
s en
todas
su
s rela
cione
s pro
fesio
nales
y em
pres
ariale
s. La
integ
ridad
impl
ica ta
mbin
justi
cia en
el tr
ato y
since
ridad
.
110.2
El
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad n
o se a
socia
r a s
abien
das c
on in
form
es, d
eclar
acion
es, c
omun
icacio
nes u
otra
infor
maci
n cua
ndo e
stime
que l
a inf
orma
cin:
(a)
conti
ene u
na af
irmac
in m
ateria
lmen
te fal
sa o
que i
nduc
e a er
ror,
(b)
conti
ene a
firma
cione
s o in
form
acin
prop
orcio
nada
de m
anera
irres
pons
able,
u
(c)
omite
u oc
ulta i
nfor
maci
n que
debe
ser i
nclui
da, c
uand
o dich
a omi
sin u
ocult
aci
n ind
ucir
a a er
ror.
Cuan
do el
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad t
enga
cono
cimien
to de
que e
st as
ociad
o con
info
rmac
in d
e ese
tipo
, de
ber
tomar
las m
edida
s nec
esari
as pa
ra de
svinc
ularse
de la
mism
a.
110.3
No
se co
nside
rar q
ue el
pro
fesion
al de
la co
ntabi
lidad
ha i
ncum
plido
el ap
artad
o 11
0.2 si
el p
rofes
ional
de la
co
ntabil
idad
emite
un
infor
me co
n op
inin
mod
ifica
da co
n res
pecto
a un
a cue
stin
men
ciona
da en
el ap
artad
o 11
0.2.
m
odifi
ca p
arci
alm
ente
el m
arco
tcn
ico
norm
ativ
o de
las
norm
as d
e as
egur
amie
nto
de la
info
rmac
in,
pre
vist
o en
el a
rtcu
lo 1
.2.1
.1.,
del L
ibro
I, P
arte
2, T
tulo
1, d
el
Dec
reto
242
0 de
201
5
SECC
IN
120
Objet
ivida
d
120.1
El
prin
cipio
de o
bjeti
vidad
obli
ga a
todo
s los
pro
fesion
ales
de la
con
tabili
dad
a no
com
prom
eter s
u jui
cio
prof
esion
al o e
mpres
arial
a cau
sa de
preju
icios
, con
flicto
de in
teres
es o
influe
ncia
indeb
ida de
terce
ros.
120.2
El
pro
fesion
al de
la co
ntabil
idad
pue
de es
tar ex
pues
to a s
ituac
iones
que
pud
ieran
afec
tar a
la ob
jetivi
dad.
No
result
a fac
tible
defin
ir y p
ropo
ner u
na so
lucin
para
todas
esas
situa
cione
s. El
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad n
o rea
lizar
una
acti
vidad
o p
restar
un
ser
vicio
prof
esion
al si
una
circu
nstan
cia o
una
rela
cin
afecta
n a
su
impa
rciali
dad o
influ
yen i
ndeb
idame
nte en
su ju
icio p
rofes
ional
con r
espe
cto a
dicho
serv
icio.
-
94 DIARIO OFICIALEdicin 50.095
Jueves, 22 de diciembre de 2016
m
odifi
ca p
arci
alm
ente
el m
arco
tcn
ico
norm
ativ
o de
las
norm
as d
e as
egur
amie
nto
de la
info
rmac
in,
pre
vist
o en
el a
rtcu
lo 1
.2.1
.1.,
del L
ibro
I, P
arte
2, T
tulo
1, d
el
Dec
reto
242
0 de
201
5
SECC
IN
130
Com
peten
cia y
dilig
encia
pro
fesion
ales
130.1
El
princ
ipio d
e com
peten
cia y
dilige
ncia
prof
esio
nales
impo
ne la
s sigu
ientes
oblig
acion
es a
todos
los
prof
esion
ales d
e la c
ontab
ilida
d:
(a)
Man
tener
el co
nocim
iento
y la
aptit
ud p
rofes
ionale
s al n
ivel n
eces
ario
para
perm
itir q
ue lo
s cli
entes
, o la
entid
ad pa
ra la
que t
rabaja
, rec
iban u
n serv
icio p
rofe
siona
l com
peten
te, y
(b)
Actua
r con
dili
genc
ia, d
e co
nfor
mida
d co
n las
nor
mas
tcnic
as y
pro
fesion
ales
aplic
ables
, cu
ando
se ll
evan
a ca
bo ac
tivid
ades
o se
pres
tan se
rvici
os pr
ofes
ionale
s.
130.2
Un
serv
icio
prof
esion
al co
mpete
nte r
equie
re qu
e se
hag
a us
o de
un
juicio
sli
do a
l apli
car
el co
nocim
iento
y la a
ptitud
prof
esion
ales e
n la p
restac
in d
e dich
o serv
icio.
La co
mpete
ncia
prof
esion
al pu
ede d
ividir
se en
dos f
ases
sepa
radas
:
(a)
Obten
cin d
e la c
ompe
tencia
prof
esion
al, y
(b)
Man
tenim
iento
de la
comp
etenc
ia pr
ofes
ional.
130.3
El
man
tenim
iento
de la
comp
etenc
ia pr
ofes
ional
exige
una a
tenci
n con
tinua
y el
cono
cimien
to de
los
avan
ces t
cnic
os, p
rofes
ionale
s y em
pres
ariale
s rele
vante
s. El
desa
rrollo
prof
esion
al co
ntinu
o perm
ite
al pr
ofes
ional
de la
conta
bilida
d des
arroll
ar y m
anten
er su
capa
cidad
de ac
tuar d
e man
era co
mpete
nte
en el
entor
no pr
ofes
iona
l.
130.4
La
dili
genc
ia co
mpre
nde l
a res
pons
abili
dad
de ac
tuar d
e con
form
idad
con l
os re
queri
mien
tos d
e una
tar
ea, c
on es
mero
, minu
ciosa
mente
y en
el m
omen
to op
ortun
o.
130.5
El
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad t
omar
med
idas r
azon
ables
para
aseg
urar
que l
os qu
e trab
ajan c
omo
prof
esion
ales b
ajo su
man
do ti
enen
la fo
rmac
in p
rctic
a y la
supe
rvisi
n ad
ecua
das.
130.6
Cu
ando
corre
spon
da, e
l pro
fesion
al de
la co
ntabil
idad p
ondr
en c
onoc
imien
to de
los c
liente
s, de
las
entid
ades
para
las q
ue tr
abaja
o d
e otr
os u
suari
os d
e su
s serv
icios
pro
fesio
nales
o a
ctivid
ades
, las
lim
itacio
nes i
nhere
ntes a
los s
ervici
os o
activ
idade
s.
m
odifi
ca p
arci
alm
ente
el m
arco
tcn
ico
norm
ativ
o de
las
norm
as d
e as
egur
amie
nto
de la
info
rmac
in,
pre
vist
o en
el a
rtcu
lo 1
.2.1
.1.,
del L
ibro
I, P
arte
2, T
tulo
1, d
el
Dec
reto
242
0 de
201
5
SECC
IN
140
Conf
iden
cialid
ad
140.1
El
princ
ipio d
e con
fiden
cialid
ad ob
liga a
todo
s los
prof
esion
ales d
e la c
ontab
ilida
d a ab
stene
rse:
(a)
De d
ivulga
r fue
ra de
la fi
rma,
o de
la en
tidad
para
la q
ue tr
abaja
n, inf
orma
cin
conf
idenc
ial
obten
ida c
omo
result
ado
de r
elacio
nes
prof
esion
ales
y em
pres
ariale
s, sa
lvo q
ue m
edie
autor
izaci
n ade
cuad
a y es
pecf
ica o
que e
xista
un de
recho
o de
ber l
egal
o pro
fesion
al pa
ra su
rev
elaci
n, y
(b)
De u
tiliza
r inf
orma
cin
conf
iden
cial o
btenid
a co
mo re
sulta
do d
e rel
acion
es p
rofes
ionale
s y
empr
esari
ales e
n ben
eficio
prop
io o d
e terc
eros.
140.2
El
pro
fesion
al de
la c
ontab
ilida
d ma
ntend
r la
conf
idenc
ialida
d, inc
luso
en e
l ento
rno
no la
boral
, es
tando
aten
to a l
a pos
ibilid
ad d
e una
divu
lgaci
n ina
dvert
ida, e
n es
pecia
l a u
n so
cio ce
rcano
, a u
n fam
iliar
prx
imo o
a un
miem
bro d
e su f
amili
a inm
ediat
a.
140.3
El
pro
fesion
al de
la c
ontab
ilida
d ma
ntend
r la
conf
idenc
ialida
d de
la in
form
aci
n qu
e le
ha s
ido
revela
da po
r un p
otenc
ial cl
iente
o por
la en
tidad
para
la qu
e trab
aja.
140.4
El
prof
esion
al de
la co
ntabi
lidad
man
tendr
la c
onfid
encia
lidad
de la
info
rmac
in d
entro
de la
firm
a o
de la
entid
ad pa
ra la
que t
rabaja
.
140.5
El
pro
fesion
al de
la c
ontab
ilida
d tom
ar m
edida
s raz
onab
les p
ara a
segu
rar q
ue e
l pers
onal
bajo
su
contr
ol y l
as pe
rsona
s de l
as qu
e obti
ene a
seso
rami
ento
y apo
yo re
speta
n el d
eber
de co
nfide
ncial
idad
del p
rofes
ional
de la
conta
bilida
d.
140.6
La
nec
esida
d de
cum
plir e
l prin
cipio
de c
onfid
encia
lidad
con
tina
inclu
so d
espu
s d
e fin
aliza
r las
rel
acion
es e
ntre
el pr
ofes
ional
de la
con
tabili
dad
y el
clien
te o
la en
tidad
para
la q
ue h
a tra
bajad
o. Cu
ando
el pr
ofes
ional
de la
conta
bilida
d cam
bia de
emple
o o co
nsigu
e un n
uevo
clien
te, ti
ene d
erech
o a u
tiliza
r su e
xperi
encia
prev
ia. S
in em
barg
o, el
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad n
o util
izar
ni rev
elar
infor
maci
n con
fiden
cial a
lguna
cons
eguid
a o re
cibida
como
resu
ltado
de u
na re
lacin
pro
fesion
al o
empr
esari
al.
140.7
A
conti
nuac
in se
enum
eran
algun
as ci
rcuns
tancia
s en
las q
ue a
los p
rofes
ionale
s de l
a con
tabili
dad
se le
s req
uiere
o se
les p
uede
requ
erir q
ue re
velen
info
rmac
in co
nfide
ncial
o en
las q
ue p
uede
ser
adec
uada
dich
a rev
elaci
n:
(a)
Las d
ispos
icion
es le
gales
perm
iten s
u rev
elaci
n y
sta ha
sido
autor
izada
por
el cl
iente
o po
r la
entid
ad pa
ra la
que t
rabaja
.
(b)
Las d
ispos
icion
es le
gales
exig
en su
reve
lacin
, por
ejem
plo:
(i)
entre
ga de
docu
mento
s o de
otro
tipo
de ev
idenc
ia en
el cu
rso de
proc
esos
judic
iales
, o
(ii)
revela
cin
a las
auto
ridad
es p
blic
as c
ompe
tentes
de
incum
plimi
entos
de
las
dispo
sicion
es le
gales
que h
an sa
lido a
la lu
z, y
(c)
exist
e un d
eber
o dere
cho p
rofes
ional
de re
velar
la, si
empr
e que
las d
ispos
icion
es le
gales
no lo
pr
ohba
n:
(i)
Para
cump
lir co
n la
revisi
n d
e cali
dad
de u
n or
ganis
mo m
iembr
o de
la IF
AC o
de u
n or
ganis
mo pr
ofes
ional.
(ii)
Para
respo
nder
a una
preg
unta
o inv
estig
acin
de u
n org
anism
o mi
embr
o de
la IF
AC o
de
un or
ganis
mo pr
ofes
ional.
(iii)
Para
prote
ger l
os in
teres
es p
rofes
ionale
s de
un
prof
esion
al de
la c
ontab
ilida
d en
un
proc
eso l
egal,
o
(iv)
para
cump
lir no
rmas
tcn
icas o
requ
erimi
entos
de t
ica.
140.8
En
la de
cisin
de re
velar
o de
no re
velar
info
rmac
in co
nfide
ncial
, los f
actor
es re
levan
tes qu
e se d
eben
co
nside
rar in
cluye
n:
Si
los i
nteres
es d
e tod
as la
s part
es im
plica
das,
inclui
do lo
s inte
reses
de
terce
ros q
ue p
ueda
n ve
rse af
ectad
os, p
odra
n res
ultar
perju
dicad
os si
el cl
iente
o la
entid
ad p
ara l
a que
trab
aja da
n su
cons
entim
iento
para
que e
l pro
fesion
al de
la co
ntabil
idad r
evele
la in
form
aci
n.
Si
se c
onoc
e, y
ha si
do c
orro
borad
a ha
sta d
onde
sea
factib
le, to
da la
info
rmac
in re
levan
te;
cuan
do, d
ebido
a la
situ
acin
, exi
stan
hech
os n
o co
rrobo
rado
s, inf
orma
cin
incom
pleta
o
conc
lusion
es no
corro
borad
as, s
e har
uso d
el jui
cio pr
ofes
iona
l para
deter
mina
r, en
su ca
so, e
l tip
o de r
evela
cin q
ue de
be ha
cerse
.
El
tipo
de co
munic
acin
que s
e esp
era y
el de
stina
tario
de la
mism
a.
-
95Edicin 50.095Jueves, 22 de diciembre de 2016 DIARIO OFICIAL
m
odifi
ca p
arci
alm
ente
el m
arco
tcn
ico
norm
ativ
o de
las
norm
as d
e as
egur
amie
nto
de la
info
rmac
in,
pre
vist
o en
el a
rtcu
lo 1
.2.1
.1.,
del L
ibro
I, P
arte
2, T
tulo
1, d
el
Dec
reto
242
0 de
201
5
Si
las p
artes
a las
que s
e diri
ge la
comu
nicac
in so
n rec
eptor
es ad
ecua
dos.
m
odifi
ca p
arci
alm
ente
el m
arco
tcn
ico
norm
ativ
o de
las
norm
as d
e as
egur
amie
nto
de la
info
rmac
in,
pre
vist
o en
el a
rtcu
lo 1
.2.1
.1.,
del L
ibro
I, P
arte
2, T
tulo
1, d
el
Dec
reto
242
0 de
201
5
SECC
IN
150
Com
porta
mien
to p
rofes
ional
150.1
El
prin
cipio
de c
ompo
rtami
ento
prof
esion
al im
pone
la o
bliga
cin
a tod
os lo
s pr
ofes
ionale
s de
la
conta
bilida
d de
cum
plir l
as d
ispos
icion
es le
gales
y re
glame
ntaria
s apli
cable
s y d
e ev
itar c
ualqu
ier
actua
cin
que
el pr
ofes
ional
de la
con
tabili
dad
sabe
, o d
eber
a sa
ber,
que
pued
e de
sacre
ditar
a la
prof
esin
. Esto
inclu
ye la
s actu
acion
es q
ue u
n ter
cero
con
juicio
y b
ien in
form
ado,
sope
sand
o tod
os
los h
echo
s y
circu
nstan
cias
cono
cidos
por
el
prof
esion
al de
la
conta
bilida
d en
ese
mom
ento,
pr
obab
lemen
te co
nclui
ra qu
e afec
tan ne
gativ
amen
te a l
a bue
na re
putac
in de
la pr
ofes
in.
150.2
Al
reali
zar a
ccion
es d
e mark
eting
y de
pro
moci
n de
s m
ismos
y de
su tr
abajo
, los
pro
fesion
ales d
e la
conta
bilida
d no
pon
drn
en
entre
dicho
la r
eputa
cin
de la
pro
fesin
. Los
pro
fesio
nales
de
la co
ntabil
idad s
ern h
ones
tos y
since
ros y
evita
rn:
(a)
efectu
ar afi
rmac
iones
exag
erada
s sob
re los
serv
icios
que o
frece
n, so
bre s
u cap
acita
cin,
o sob
re la
expe
rienc
ia qu
e pos
een,
o
(b)
realiz
ar me
ncion
es d
espr
eciat
ivas o
comp
aracio
nes s
in fu
ndam
ento
en re
lacin
con
el tra
bajo
de ot
ros.
-
96 DIARIO OFICIALEdicin 50.095
Jueves, 22 de diciembre de 2016
m
odifi
ca p
arci
alm
ente
el m
arco
tcn
ico
norm
ativ
o de
las
norm
as d
e as
egur
amie
nto
de la
info
rmac
in,
pre
vist
o en
el a
rtcu
lo 1
.2.1
.1.,
del L
ibro
I, P
arte
2, T
tulo
1, d
el
Dec
reto
242
0 de
201
5
PART
E B:
PRO
FESI
ONAL
ES D
E LA
CON
TABI
LIDA
D EN
EJE
RCIC
IO
Secc
in 20
0 Intr
oduc
cin
Secc
in 21
0 No
mbra
mien
to pr
ofes
ional
Secc
in 22
0 Con
flicto
s de i
nteres
es
Secc
in 23
0 Seg
unda
s opin
ione
s
Secc
in 24
0 Hon
orari
os y
otros
tipo
s de r
emun
eraci
n
Secc
in 25
0 Mark
eting
de se
rvici
os pr
ofes
iona
les
Secc
in 26
0 Reg
alos e
invit
acion
es
Secc
in 27
0 Cus
todia
de lo
s acti
vos d
e un c
liente
Secc
in 28
0 Obje
tivida
d - T
odos
los s
ervici
os
Secc
in 29
0 Ind
epen
denc
ia-En
carg
os de
audit
ora
y de r
evisi
n
Secc
in 29
1 Ind
epen
denc
ia - O
tros e
ncarg
os de
aseg
uram
iento
Inter
preta
cin 2
005,
1
m
odifi
ca p
arci
alm
ente
el m
arco
tcn
ico
norm
ativ
o de
las
norm
as d
e as
egur
amie
nto
de la
info
rmac
in,
pre
vist
o en
el a
rtcu
lo 1
.2.1
.1.,
del L
ibro
I, P
arte
2, T
tulo
1, d
el
Dec
reto
242
0 de
201
5
SECC
IN
200
Intro
ducc
in
200.1
Es
ta Pa
rte de
l Cd
igo de
scrib
e el m
odo e
n que
el m
arco c
once
ptual
desc
rito e
n la P
arte A
es ap
licab
le en
deter
mina
das s
ituac
iones
a los
prof
esion
ales d
e la c
ontab
ilida
d en e
jercic
io. E
sta P
arte n
o de
scrib
e tod
as la
s circ
unsta
ncias
y rel
acion
es co
n las
que s
e pue
de en
contr
ar un
prof
esio
nal d
e la c
ontab
ilida
d en
ejerc
icio q
ue or
igine
n o pu
edan
origi
nar a
mena
zas e
n rela
cin c
on el
cump
limien
to de
los p
rincip
ios
fund
amen
tales
. En
cons
ecue
ncia,
se re
comi
enda
que
el p
rofes
ional
de la
con
tabili
dad
en e
jercic
io ma
nteng
a una
espe
cial a
tenci
n ante
la po
sible
exist
encia
de di
chas
circu
nstan
cias y
relac
ione
s.
200.2
El
pro
fesion
al de
la co
ntabil
idad
en ej
ercici
o no
reali
zar
a sab
ienda
s ning
n n
egoc
io, o
cupa
cin
u ac
tivida
d que
dae
o pu
eda d
aar
la int
egrid
ad, l
a obje
tivida
d o la
buen
a rep
utaci
n de l
a pro
fesin
y qu
e, po
r tan
to, se
ra in
comp
atible
con l
os pr
incipi
os fu
ndam
ental
es.
Amen
azas
y sa
lvagu
arda
s
200.3
El
cum
plimi
ento
de lo
s prin
cipios
fund
amen
tales
pue
de v
erse
poten
cialm
ente
amen
azad
o po
r una
am
plia
gama
de
circu
nstan
cias y
de
relac
iones
La
natur
aleza
y la
sign
ifica
tivida
d de
las a
mena
zas
pued
en se
r dife
rentes
depe
ndien
do de
que s
urjan
en re
lacin
con l
a pres
tacin
de se
rvici
os a
un cl
iente
de au
ditor
a y,
a su
vez,
seg
n si
el cli
ente
de au
ditor
a es
o n
o un
a enti
dad
de in
ters
pb
lico,
o en
rel
acin
con
un cl
iente
de u
n en
carg
o de
aseg
uram
iento
que n
o es
clien
te de
audit
ora,
o en
relac
in
con u
n clie
nte qu
e no e
s clie
nte de
un en
carg
o de a
segu
rami
ento
.
Las a
mena
zas s
e pue
den c
lasifi
car e
n una
o m
s de l
as si
guien
tes ca
tegor
as:
(a)
inter
s pro
pio,
(b)
autor
revisi
n,
(c)
abog
aca,
(d)
famili
arida
d, e
(e)
intim
idaci
n.
Estas
amen
azas
son a
naliz
adas
con m
s de
talle
en la
Part
e A de
l pres
ente
Cdig
o.
200.4
Lo
s sig
uiente
s so
n eje
mplos
de
circu
nstan
cias
que
origi
nan
amen
azas
de
inter
s pr
opio
para
el pr
ofes
ional
de la
conta
bilida
d en e
jercic
io:
Un
miem
bro d
el eq
uipo d
el en
carg
o de a
segu
rami
ento
tiene
un in
ters
fina
ncier
o dire
cto en
el
clien
te de
l enc
argo
.
La
firm
a dep
ende
de fo
rma i
ndeb
ida de
los h
onor
arios
total
es pe
rcibid
os de
un cl
iente.
Un
miem
bro
del e
quipo
del
enca
rgo
de a
segu
rami
ento
manti
ene
una
relac
in e
mpres
arial
sig
nifica
tiva y
estre
cha c
on el
clien
te de
l enc
argo
.
La
firm
a est
preo
cupa
da po
r la p
osibi
lidad
de pe
rder
un cl
iente
impo
rtante
.
Un
miem
bro
del e
quipo
de
audit
ora
entab
la ne
gocia
cione
s co
n vis
tas a
inco
rpor
arse
a la
planti
lla de
un cl
iente
de au
ditor
a.
La
firm
a en
tabla
un a
cuerd
o de
hon
orari
os c
ontin
gente
s co
n res
pecto
a u
n en
carg
o de
as
egur
amien
to.
El
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad d
escu
bre u
n erro
r sign
ifica
tivo a
l eva
luar l
os re
sulta
dos d
e un
serv
icio p
rofes
ional
pres
tado c
on an
terior
idad p
or un
miem
bro d
e la f
irma a
la qu
e pert
enec
e.
200.5
Lo
s sig
uiente
s so
n eje
mplos
de
circu
nstan
cias
que
origi
nan
amen
azas
de
autor
revisi
n p
ara e
l pr
ofes
ional
de la
conta
bilida
d en e
jercic
io:
La
firm
a emi
te un
info
rme d
e ase
gura
mien
to so
bre l
a efec
tivida
d de
l fun
ciona
mien
to de
unos
sis
temas
fina
ncier
os de
spu
s de h
aberl
os di
sea
do o
imple
menta
do.
La
firm
a ha p
repara
do lo
s dato
s orig
inales
que
se h
an u
tiliza
do p
ara g
enera
r los
regis
tros q
ue
son l
a mate
ria ob
jeto d
e an
lisis
del e
ncarg
o de a
segu
rami
ento.
Un
miem
bro d
el eq
uipo d
el en
carg
o de a
segu
rami
ento
es o
ha si
do re
ciente
mente
admi
nistra
dor
o dire
ctivo
del c
liente
.
Un
miem
bro
del e
quipo
del
enca
rgo
de a
segu
rami
ento
traba
ja, o
ha
traba
jado
recien
temen
te pa
ra el
clien
te, en
un pu
esto
que l
e per
mite
ejerce
r una
influ
encia
sign
ifica
tiva s
obre
la ma
teria
objet
o de a
nlis
is de
l enc
argo.
La
firm
a pres
ta un
serv
icio a
un cl
iente
de un
enca
rgo d
e ase
gura
mien
to qu
e afec
ta dir
ectam
ente
a la i
nfor
maci
n sob
re la
mater
ia ob
jeto d
e an
lisis
de di
cho e
ncarg
o.
-
97Edicin 50.095Jueves, 22 de diciembre de 2016 DIARIO OFICIAL
m
odifi
ca p
arci
alm
ente
el m
arco
tcn
ico
norm
ativ
o de
las
norm
as d
e as
egur
amie
nto
de la
info
rmac
in,
pre
vist
o en
el a
rtcu
lo 1
.2.1
.1.,
del L
ibro
I, P
arte
2, T
tulo
1, d
el
Dec
reto
242
0 de
201
5
200.6
Lo
s sig
uiente
s son
ejem
plos d
e circ
unsta
ncias
que o
rigina
n ame
naza
s de a
boga
ca pa
ra el
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad e
n ejer
cicio:
La
firm
a pro
mocio
na la
comp
ra de
accio
nes d
e un c
liente
de au
ditor
a.
El
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad a
cta c
omo a
boga
do en
nomb
re de
un cl
iente
de au
ditor
a en
lit
igios
o dis
putas
con t
ercero
s.
200.7
Lo
s sig
uiente
s so
n eje
mplos
de
circu
nstan
cias
que
origi
nan
amen
azas
de
famili
arida
d pa
ra el
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad e
n ejer
cicio:
Un
miem
bro
del
equip
o es
fam
iliar
prx
imo
o mi
embr
o de
la
famili
a in
media
ta de
un
admi
nistra
dor o
direc
tivo d
el cli
ente.
Un
miem
bro
de la
fami
lia in
media
ta o
un fa
milia
r pr
ximo
de u
n mi
embr
o de
l equ
ipo es
un
emple
ado d
el cli
ente
con u
n pue
sto qu
e le p
ermi
te eje
rcer u
na in
fluen
cia si
gnifi
cativ
a sob
re la
mater
ia ob
jeto d
e an
lisis
del e
ncarg
o.
Un
admi
nistra
dor o
dire
ctivo
del
clien
te o
un em
plead
o co
n un
pue
sto q
ue le
perm
ite ej
ercer
una i
nflue
ncia
signif
icativ
a sob
re la
mater
ia ob
jeto d
e an
lisis
del e
ncar
go ha
sido
recie
nteme
nte
el so
cio re
spon
sable
del e
ncarg
o.
El
pro
fesion
al de
la co
ntabil
idad
acep
ta reg
alos o
trato
pref
erente
de u
n cli
ente,
salvo
que
el
valor
sea i
nsign
ifica
nte o
intra
scen
dente
.
El
pers
onal
de c
atego
ra s
uperi
or d
el eq
uipo
est
vincu
lado
con
el cli
ente
del e
ncarg
o de
as
egur
amien
to du
rante
un la
rgo p
eriod
o de t
iempo
.
200.8
Lo
s sig
uiente
s so
n eje
mplos
de
circu
nstan
cias
que
origi
nan
amen
azas
de
intim
idaci
n pa
ra el
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad e
n ejer
cicio:
La
firm
a ha s
ido am
enaz
ada c
on la
resc
isin
del e
ncarg
o.
Se
ha r
ecibi
do u
na in
dicac
in d
el cli
ente
de au
ditor
a de
que
no
contr
atar
a la f
irma p
ara u
n en
carg
o pr
evist
o qu
e no
que n
o se
a de a
segu
rami
ento
si la
firma
man
tiene
su d
esac
uerd
o co
n res
pecto
al tr
atami
ento
conta
ble d
ado p
or el
clien
te a u
na de
termi
nada
tran
sacc
in.
La
firm
a ha s
ido am
enaz
ada p
or el
clien
te co
n ser
dema
ndad
a.
La
firm
a ha s
ido pr
esion
ada p
ara re
ducir
de m
anera
inad
ecua
da la
exten
sin d
e trab
ajo a
realiz
ar co
n el f
in de
redu
cir ho
norar
ios.
El
prof
esion
al de
la co
ntabil
idad
se si
