UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE AUDITORIA CONTABILIDAD III, 2011

Ejercicio 2

A continuación aparece el Balance General comparativo de “Inversiones Centroamericanas,

S. A..” al 31 de diciembre.(en Quetzales)

CUENTAS DE ACTIVO 2009 2010

Banco Agrícola Mercantil 160,000 210,000 Bonos del Tesoro con Garantía deRecompra Inmediata 120,000 80,000 Cuentas y Documentos por Cobrar 220,000 250,000 Inventarios 300,000 360,000 Inversiones en AccionesPermanentes al Costo 350,000 240,000 Edificios e Instalaciones Netos 800,000 1,020,000 Patentes 40,000 36,000 Renombre Comercial 100,000 - Descuento en Emisión de obligaciones 30,000 21,600

2,120,000 2,217,600

CUENTAS DE PASIVO 2009 2010

Impuestos por Pagar 90,000 85,000 Cuentas y Efectos a Pagar 160,000 180,000 Obligaciones Hipotecarias del 16% valornominal Q100 c/u vencimiento 1-1-2020 500,000 400,000 Acciones Preferentes (valor nominal Q25c/u canjeable por 2 acciones ordinarias) 250,000 210,000 Acciones Ordinarias (Valor nominal Q10 c/u) 300,000 432,000 Supeárvit por Ingresos Especiales 200,000 258,000 Ganancias no Distribuidas 620,000 652,600

2,120,000 2,217,600

A continuación el Estado de Resultados (en Quetzales):

Información AdicionalEl análisis de las variaciones de las cuentas pone de manifiesto lo siguiente:a) Las acciones que constituyen la inversión permanente fueron vendidas en Q 200,000.00; estas acciones habían costado Q 110,000.00; la ganancia en la operación se contabilizó en Ganancias no Distribuidas.b) En 2010 se eliminó el total del Renombre Comercial, se aplicó a la cuenta de Ganancias no Distribuidas.c) Se amortizaron las Patentes con cargo a Resultados.d) El 1 de julio de 2010 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por Q100,000.00; la pérdida en la Redención de Obligaciones, así como el saldo de Q5,700.00 en la cuenta de Descuento en Emisión de Obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no Distribuidas.e) La política de la Empresa en la Emisión de Obligaciones es conceder un 6% de descuento sobre el valor nominal de éstas.f) La disminución de las acciones preferentes en circulación, tuvo por origen el hecho de que algunos tenedores de estas acciones ejercitaron sus derechos de canje, con la diferencia resultante de la operación se afectó la cuenta de Superávit por Ingresos Especiales.g) Se vendieron 10,000 acciones ordinarias durante el año a Q 15.00; la ganancia resultante se contabilizó en Superávit por Ingresos Especiales.h) Durante el año se vendieron en Q 8,600.00 equipos que habían costado Q 60,000.00 y que tenían un valor en libros de Q 12,000.00; el resultado de la operación se llevó a Ganancias no Distribuidas.i) Los Edificios e Instalaciones se depreciaron durante el año en Q 64,000.00 las demás variaciones en el saldo tuvieron su origen por la compra de equipo.j) Los dividendos decretados durante el año, todavía pendientes de pago, ascendieron a Q 50,000.00Se pide:a) Elaborar partidas y cédula de reclasificaciones de operaciones que no requirieron efectivo.b) Hoja de trabajo para establecer el Flujo de Efectivo.Estado de Flujo de Efectivo, método directo e indirecto

a) Las acciones que constituyen la inversión permanente fueron vendidas en Q 200,000.00; estas acciones habían costado Q 110,000.00; la ganancia en la operación se contabilizó en Ganancias no Distribuidas.

d) El 1 de julio de 2010 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por Q100,000.00; la pérdida en la Redención de Obligaciones, así como el saldo de Q5,700.00 en la cuenta de Descuento en Emisión de Obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no Distribuidas.e) La política de la Empresa en la Emisión de Obligaciones es conceder un 6% de descuento sobre el valor nominal de éstas.f) La disminución de las acciones preferentes en circulación, tuvo por origen el hecho de que algunos tenedores de estas acciones ejercitaron sus derechos de canje, con la diferencia resultante de la operación se afectó la cuenta de Superávit por Ingresos Especiales.g) Se vendieron 10,000 acciones ordinarias durante el año a Q 15.00; la ganancia resultante se contabilizó en Superávit por Ingresos Especiales.h) Durante el año se vendieron en Q 8,600.00 equipos que habían costado Q 60,000.00 y que tenían un valor en libros de Q 12,000.00; el resultado de la operación se llevó a Ganancias no Distribuidas.i) Los Edificios e Instalaciones se depreciaron durante el año en Q 64,000.00 las demás variaciones en el saldo tuvieron su origen por la compra de equipo.

d) El 1 de julio de 2010 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por Q100,000.00; la pérdida en la Redención de Obligaciones, así como el saldo de Q5,700.00 en la cuenta de Descuento en Emisión de Obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no Distribuidas.

f) La disminución de las acciones preferentes en circulación, tuvo por origen el hecho de que algunos tenedores de estas acciones ejercitaron sus derechos de canje, con la diferencia resultante de la operación se afectó la cuenta de Superávit por Ingresos Especiales.

d) El 1 de julio de 2010 se redimieron obligaciones al 103.5% de su valor nominal por Q100,000.00; la pérdida en la Redención de Obligaciones, así como el saldo de Q5,700.00 en la cuenta de Descuento en Emisión de Obligaciones pendientes de amortizar y correspondiente a estas obligaciones que redimieron, se aplicaron a Ganancias no Distribuidas.

INVERSIONES CENTROAMERICANAS, S.A. - EJERCICIO NO. 2PARTIDAS ORIGINALES Y DE RECLASIFICACION

PARTIDAS ORIGINALES PARTIDAS DE RECLASIFICACIONa) P# 1---------------------------------- X/X/X P# 1---------------------------------- X/X/X

CAJA Y BANCOS Q200,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q90,000.00INVERSIONES ACCS PERMANENTES Q110,000.00 INVERSIONES ACCS PERMANENTES Q110,000.00GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q90,000.00 INVERSIONES ACCS PERMANENTES Q200,000.00

Q200,000.00 Q200,000.00 Q200,000.00 Q200,000.00

b) P#2--------------------------------- X/X/X P#2--------------------------------- X/X/XGANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q100,000.00 RENOMBRE COMERCIAL Q100,000.00RENOMBRE COMERCIAL Q100,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q100,000.00

Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00 Q100,000.00

c) P#3---------------------------------- X/X/X P#3---------------------------------- X/X/XDEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q4,000.00 PATENTES Q4,000.00PATENTES Q4,000.00 DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q4,000.00

Q4,000.00 Q4,000.00 Q4,000.00 Q4,000.00

d) P#4---------------------------------- X/X/X P#4---------------------------------- X/X/XOBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q100,000.00 OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q103,500.00

Q3,500.00 OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q100,000.00

CAJA Y BANCOS Q103,500.00 Q3,500.00

Q103,500.00 Q103,500.00 Q103,500.00 Q103,500.00

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS (100,000 *3.5%)

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS (100,000 *3.5%)

d) P#5---------------------------------- X/X/X P#5---------------------------------- X/X/X

GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q5,700.00 Q8,400.00

Q2,700.00 Q2,700.00

Q8,400.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q5,700.00Q8,400.00 Q8,400.00 Q8,400.00 Q8,400.00

f) P#6---------------------------------- X/X/X P#6---------------------------------- X/X/XACCIONES PREFERENTES Q40,000.00 SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q8,000.00

Q32,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q32,000.00SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q8,000.00 ACCIONES PREFERENTES Q40,000.00

Q40,000.00 Q40,000.00 Q40,000.00 Q40,000.00

g) P#7---------------------------------- X/X/X P#7---------------------------------- X/X/XCAJA Y BANCOS Q150,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q100,000.00

Q50,000.00 SUPERAVIT POR ING. ESPECIALES Q50,000.00

Q100,000.00 ACCIONES ORDINARIAS Q150,000.00

Q150,000.00 Q150,000.00 Q150,000.00 Q150,000.00

DESCUENTOS EMISION DE OBLIGACIONES

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (8400-5700)

DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (8400-5700)

DESCTO EMISION DE OBLIGACIONES (Q.30,000-21600)

ACCS. ORDINARIAS (40,000/25*2*10)

SUPERAVIT POR ING. ESPECIAL (10,000*5)

ACCIONES ORDINARIAS (10,000.00*10)

P#8---------------------------------- X/X/X P#8---------------------------------- X/X/XCAJA Y BANCOS Q8,600.00 EDIFICIOS E INSTALACIONES Q60,000.00

Q48,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q3,400.00GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q3,400.00 EDIFICIOS E INSTALACIONES Q56,600.00

Q60,000.00 Q60,000.00 Q60,000.00Q60,000.00 Q60,000.00

P#9---------------------------------- X/X/X P#9---------------------------------- X/X/XDEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q64,000.00 EDIFICIOS E INTALACIONES Q64,000.00EDIFICIOS E INTALACIONES Q64,000.00 DEPRECIACIONES Y AMORTIZA Q64,000.00

Q64,000.00 Q64,000.00 Q64,000.00 Q64,000.00

P#10--------------------------------- X/X/X P#10--------------------------------- X/X/XGANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q50,000.00 CTS Y EFECTOS POR PAGAR Q50,000.00CTS Y EFECTOS POR PAGAR Q50,000.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q50,000.00

Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00 Q50,000.00

P#11--------------------------------- X/X/X P#11--------------------------------- X/X/XGANANCIA DEL EJERCICIO Q105,200.00 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q105,200.00GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q105,200.00 GANANCIA DEL EJERCICIO Q105,200.00

Q105,200.00 Q105,200.00 Q105,200.00 Q105,200.00

EDIFICIOS E INSTALACIONES (60,000-12,000)

EDIFICIOS E INSTALACIONES (60,000-12,000)

INVERSIONES CENTROAMERICANAS, S.A. - EJERCICIO NO. 2PARTIDAS ORIGINALES Y DE RECLASIFICACION

INVERSIONES CENTROAMERICANAS, S.A.HOJA DE TRABAJO PARA LA ELABORACION DEL ESTRADO DE FLUJO DE EFECTIVO

POR EL PERIODO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE 2010

CUENTASRECLASIFICACIONES BALANCES ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

DEBE HABER 12/31/2010 12/31/2009 RECIB.CLIENTES OTROS1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO Q 290,000.00 Q - Q - Q 290,000.00 Q 280,000.00 Q 10,000.00 Q 10,000.00 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Q 250,000.00 Q - Q - Q 250,000.00 Q 220,000.00 Q 30,000.00 Q (30,000.00) Q (30,000.00)3 INVENTARIOS Q 360,000.00 Q - Q - Q 360,000.00 Q 300,000.00 Q 60,000.00 Q (60,000.00) Q (60,000.00)4 INVERCIONES ACCS.PRMANENTE (COSTO) Q 240,000.00 Q 110,000.00 Q 200,000.00 Q 150,000.00 Q 350,000.00 Q (200,000.00) Q 200,000.00 Q 200,000.00 5 EDIFICIOES E INSTALACIONES NETO Q 1,020,000.00 64000+60000 Q 56,600.00 Q 1,087,400.00 Q 800,000.00 Q 287,400.00 Q (287,400.00) Q (287,400.00)6 PATENTES Q 36,000.00 Q 4,000.00 Q - Q 40,000.00 Q 40,000.00 Q - Q - 7 RENOMBRE COMERCIAL Q - Q 100,000.00 Q - Q 100,000.00 Q 100,000.00 Q - Q - 8 DESCUENTO EN EMISION DE OBLIGACIONES Q 21,600.00 Q 8,400.00 Q - Q 30,000.00 Q 30,000.00 Q - Q - 9 IMPUESTOS POR PAGAR Q (85,000.00) Q - Q - Q (85,000.00) Q (90,000.00) Q 5,000.00 Q (5,000.00) Q (5,000.00)

10 CUENTAS Y EFECTOS POR PAGAR Q (180,000.00) Q 50,000.00 Q - Q (130,000.00) Q (160,000.00) Q 30,000.00 Q (30,000.00) Q (30,000.00)11 OBLIGACIONES HIPOTECARIAS DEL 66% V/N Q (400,000.00) Q 103,500.00 Q 100,000.00 Q (396,500.00) Q (500,000.00) Q 103,500.00 Q (103,500.00) Q (103,500.00)12 ACCS. PREFERENTES V/N 25 c/u Q (210,000.00) Q - Q 40,000.00 Q (250,000.00) Q (250,000.00) Q - Q - 13 ACCS. ORDINARIAS V/N 10 c/u Q (432,000.00) 100000+32000 Q 150,000.00 Q (450,000.00) Q (300,000.00) Q (150,000.00) Q 150,000.00 Q 150,000.00 14 SUPERAVIT POR INGRESOS ESPECIALES Q (258,000.00) 50000+8000 Q - Q (200,000.00) Q (200,000.00) Q - Q -

15 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS Q (652,600.00) 105200+90000 Q (620,000.00) Q (620,000.00) Q - Q - 16 VENTAS Q (800,000.00) Q - Q - Q (800,000.00) Q - Q (800,000.00) Q 800,000.00 Q 800,000.00 17 COSTO DE VENTAS Q 504,100.00 Q - Q - Q 504,100.00 Q - Q 504,100.00 Q (504,100.00) Q (504,100.00)18 GASTOS DE ADMINISTRACION Q 80,000.00 Q - Q - Q 80,000.00 Q - Q 80,000.00 Q (80,000.00) Q (80,000.00)19 GASTOS DE VENTAS Q 40,000.00 Q - Q - Q 40,000.00 Q - Q 40,000.00 Q (40,000.00) Q (40,000.00)20 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Q 70,700.00 Q - 64000+2700+4000 Q - Q - Q - 21 GANANCIA DEL EJERCICIO Q 105,200.00 Q - Q 105,200.00 Q - Q - 22 SUMAS Q - Q 885,100.00 Q 885,100.00 Q - Q - Q - Q 10,000.00 23 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q770,000.00 -Q594,100.00 -Q125,000.00 Q50,900.0024 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE INVERSION -Q87,400.00 -Q87,400.0025 FLUJO DE EFECTIVO NETO EN ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Q46,500.00 Q46,500.00

26 AUMENTO DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL 31/12/2010 Q10,000.00

BALANCE 31/DIC/2010

AUMENTO (DISMINUCION)

EFECTOS EN EL FUJO DE

EFECTIVOACTIVIDADES DE INVERSION

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

FLUJE EFECT. NETO

PAGO PROVEE Y EMPLEADOS

3500+100000+5700+3400+500000

INVERSIONES CENTRAOAMERICANAS, S.A.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO INDIRECTOPOR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2010

(EN QUETZALES)FLUJO DE EFECTIVO POR ACTVS. DE OPERACIÓNGANANCIA DEL EJERCICIO Q 105,200.00

(+) Q (54,300.00)DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Q 70,700.00 AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR Q (30,000.00)AUMENTO DE INVENTARIOS Q (60,000.00)DISMINUCION DE IMPUESTOS POR PAGAR Q (5,000.00)DISM. DE CTS. Y EFECTOS POR PAGAR Q (30,000.00)FLUJO DE EJECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q 50,900.00 FLUJO DE EJECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION Q (87,400.00)DISMINUCION DE ACCS. PERMANENTES Q 200,000.00 COMPRA DE EDIFICIOS E INTALACIONES Q (287,400.00)FLUJO DE EFECTIVO POR ACTVS. DE FINANCIAMIENTO Q 46,500.00 DISMINUCION DE OBLIGACIONES HIPOTECARIAS Q (103,500.00)EMISION DE ACCS. ORDINARIAS Q 150,000.00 AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVA DE EFECTIVO Q 10,000.00 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2009 Q 280,000.00 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2010 Q 290,000.00

CONCILIACION ENTRE LA GANANCIA DEL EJERCICIO Y EL EFECTIVO NETO PROVISTO POR LAS ACTVS. DE OPERACIÓN

INVERSIONES CENTRAOAMERICANAS, S.A.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO INDIRECTOPOR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2010

(EN QUETZALES)

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO DIRECTO POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2010 (EN QUETZALES)

* FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS DE OPERACIÓN Q 50,900.00 EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Q 770,000.00 EFECTIVO PAGADO PROVEEDEORES Y EMPLEADOS Q (594,100.00)OTROS PAGADOS A ADMON Y VENTA Q (125,000.00)FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE INVERSION Q 87,400.00 DISM. DE INVERSION ACCS. PERMANENTES Q 200,000.00 AUMENTOS EDIFICIOS E INTALACIONES Q (287,400.00)FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVS. DE FINANCIAMIENTO Q 46,500.00 DISMINUCION DE OBLIGACIONES. HIPOTECARIAS Q (103,500.00)EMISION DE ACCIONES ORDINARIAS Q 150,000.00 AUMENTO DE EFECTIVO Y EQUIVALE. DE EFECTIVO Q 10,000.00 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2009 Q 180,000.00

EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO AL 31/12/2010 Q 190,000.00

GANANCIA DEL EJERCICIO Q 105,200.00

1 CARGOS A RESULTADOS QUE NO REG. EL USO DE EFECTIVO Q 70,700.00 DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES Q 70,700.00

2 EFECTIVO GENERADO POR LA ACTIVS. OPERACIÓN Q (125,000.00)AUMENTO DE CTS. Y EFECTOS POR COBRAR Q (30,000.00)AUMENTO DE INVENTARIOS Q (60,000.00)DISMINUCION DE IMPUESTOS POR PAGAR Q (5,000.00)DISMINUCION DE CTS. Y EFECTOS POR PAGAR Q (30,000.00)

* FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN Q 50,900.00

INVERSIONES CENTRAOAMERICANAS, S.A.

ANEXO AL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO POR EL AÑO TERMINADO EL 31/12/2010

AJUSTE PARA CONCILIAR LA GANANCIA DEL EJERCICIO CON EL FLUJO NETO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO-METODO DIRECTO POR EL PERIODO TERMINADO EL 31/12/2010 (EN QUETZALES)