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1
Ejes estratégicos de la gestión tributaria
Diciembre de 2018
Cámara Argentina de Comercio y Servicios
2
Propósito de la AFIP
¿Para qué está la AFIP?
Lo haremos más fácil
Miraremos al contribuyente como un aliado
Trataremos con rigor al evasor
Seremos más transparentes
Legitimaremos el rol del impuesto
Entenderemos que somos parte de un contexto mayor
Para conectar la contribución individual con la posibilidad de un país mejor
¿Cómo lo vamos a hacer?
Ejes estratégicos de la gestión tributaria
3
Gestión del riesgo:
lucha contra la
evasión
Facilitación del
cumplimiento
voluntario
Incremento de la
capacidad
operativa
Transformación
de la cultura
tributaria
• Trazabilidad
• Cooperación federal
e internacional
• Modelos predictivos
• Gestión digital
• Inclusión financiera
• Gestión de mora
• Simplificación
• Inversión en TICs
• Incorporación de talento
• Procesos
• Desarrollo de carrera
profesional
• Momentos de verdad
• Sentido de comunidad
• Gestión transparente
4
• La maniobra de evasión se basa en la generación de facturas falsas por empresas inexistentes y el cómputo de crédito fiscal por
parte de compradores
• A partir de una matriz de riesgo, AFIP logró detectar usinas de facturas apócrifas
• Una vez detectadas, se les autoriza solo a emitir facturas “M” –que implica la retención total del IVA por parte del comprador
con el propósito de evitar la maniobra de evasión
2015 2016 2017 ene-oct 2018
Cantidad de usuarios de factura
electrónica692.816 1.062.491 1.491.491 1.946.272
Cantidad de facturas electrónicas
emitidas (en mm)1.019 1.334 1.525 1.455
Matriz: se
aplica sobre
800.000
contribuyentes
4.685 casos
observados:
Factura M
Facturación
anual: AR$
85.000 mm
Lucha contra la evasión: facturación apócrifa1
Objetivo
Extender el uso de la factura electrónica hasta el eslabón final para generar:
• Despapelización y simplificación
• Mejora en el proceso de control
• Propone soluciones diferenciadas según el grado de conectividad:
• Si hay problemas de conectividad, se puede optar solo por el controlador fiscal homologado
• El ticket se emite independientemente de la conectividad
• Calendario de implementación:
Factura
electrónica
Controlador
fiscal
homologado
01/08/2018 01/10/2018 31/01/202131/03/2019
• Se puede
optar por
alguna de las
dos
modalidades
• Monotributistas y exentos:
fin del plazo para optar
por alguna de las dos
• Cambios de memoria
• Comercialización de la vieja
tecnología
• Finaliza el calendario de renovación
para mayoristas
• Finaliza el
calendario de
renovación
5
Lucha contra la evasión: nuevo esquema de facturación1
Junto con el BNA, lanzaremos la línea de crédito “Nación Emprende” para financiar la adquisición de controladores fiscales
5
Lucha contra la evasión: medios de pago electrónicos1
560.000
925.152
1.485.152
2016 2017 Oct-2018
• La reforma tributaria de diciembre 2016 obliga a poseer POS a los contribuyentes que venden o prestan servicios a consumidores
finales
• En 2018 se incorporaron nuevas herramientas que permitan a los comercios cumplir con la obligación de aceptar medios de pago
electrónicos
Instalación de POS en comercios
65%
xx Var. i.a.
+103,1%
+3,7% +14,3%
+27,3%
Tarjetas de crédito Tarjetas de débito
Tarjetas prepagas Billeteras
74.215.302 69.110.129
2.160.651 8.756.801
Utilización de medios de pago
En cantidad de operaciones x% Var. interanual
61%
Nota: La tasa de crecimiento anualizada para 2018 es 76,5%; la información de medios de pago electrónicos es a septiembre de 2018
6
Lucha contra la evasión: controles sectoriales1
• AFIP, junto con la Secretaría de Agroindustria y SENASA han acordado avanzar en la formalización de otras cadenas
de valor
• El objetivo es replicar el modelo de trazabilidad de la mercadería, poniendo el foco en la inocuidad de los
alimentos y en la reducción de la evasión impositiva y previsional
Molinos
harinerosAvícola Lácteos LaneroPesca
Fruti-
hortícolaAzúcar
2018 2019
• También se está trabajando en la formalización de otros sectores clave para la economía:
• Alquileres
• Comercio mayorista
• Construcción
Cárnico y
porcino
8
• Cuentas de argentinos en cada una de las jurisdicciones firmantes
• Argentina es un “early adopter”
• Rentas de argentinos percibidas en cada una de las jurisdicciones
Financiera
Tributaria
Lucha contra la evasión: cooperación internacional e intercambio de información1
2016 2017 2018 2019/2020
Intercambio financiero
OCDE
Comprometida:
49 países
Comprometida:
102 países
Comprometida:
107 países
Recibida: 36 países,
40.819 cuentas
Recibida: 51 países
171.711 cuentas
Enviada: 23 países,
1.128 registros
Enviada: 45 países,
3.509 registros
Intercambio tributario
bilateral
Recibida: 7 países
3.955 operaciones
Recibida: 12 países
99.204 operaciones
Recibida: 5 países
115.435 operaciones
Facilitación del cumplimiento: plataforma de planes de pagos2
11
Junio
• Facilitación del
levantamiento de
embargos
• 14.392 embargos
levantados por
$1.391,1 millones
• Planes de pago: plan
permanente
• Se consolidaron
244.579 planes por
$60.286,9 millones
• Planes de pago: plan
emergencia
• Planes de pago: plan
para APEs
• Planes de pago: Plan
puente II
• Se consolidaron
129.022 planes por
$49.661,2 millones
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
• Devolución acelerada de
reintegros a PyMEs
• Financiación del interés
punitorio en 48 cuotas
• Cobranza proactiva:
• 48% de las PyMEs que
ingresaron cancelaron su
deuda ($3.866,7 mm)
dentro de los 60 días
• Financiación del
interés punitorio en los
planes permanentes
con calificación de
riesgo
• Libro de sueldos digital
• Prórroga del Plan
Puente II
• Más planes de
pago
permanentes
• Planes de pago
para entidades
sin fines de lucro
Noviembre
Incumplimiento
Intimación
Boleta de deuda
Juicio
Embargo
Cancelación
Levantamiento
45 días 10 días 2 días 2 días
59 días como mínimo desde el incumplimiento1Puede durar 100 días considerando
la efectividad del embargo
Primero, la comunicación se inicia por los canales web (domicilio electrónico)
Al décimo día, si no se obtuvo respuesta, se va a mandar un mail en el que dice expresamente que es la segunda comunicación y
se va a incluir el monto que se adeuda y los intereses que se fueron generando a partir de la mora
Al día 20, se le envía un SMS con información similar
Al día 30, se vuelve a enviar otro SMS
Al día 40, se realiza una llamada personalizada con la advertencia de la intimación
Proceso de cobranza proactiva: pasos a seguir en la relación con el contribuyente
1 En el proceso usual, este período es de 29 días como mínimo
Cobranza proactiva: piloto de gestión de mora para PyMEs
12
2
23
Creencias Memoria Comunidad
• ¿Cuáles son los verdaderos
motivos detrás de la informalidad?
• Los organismos de control suelen
trabajar solamente sobre las
conductas
• Para modificar las conductas, es
necesario trabajar sobre el sistema
de creencias detrás
• Ejemplo: controles de velocidad.
¿Bajamos la velocidad por las
cámaras de fiscalización, o porque
creemos que de esa manera nos
cuidamos?
• ¿Cuáles son los principales
momentos de la realidad
(“momentos de verdad”) que las
personas más recuerdan?
• En general, el principio y fin
de la relación con el cliente
• Es necesario poner foco en esos
hitos y construir a partir de ahí una
nueva relación con el contribuyente
• Ejemplo: simplificación del inicio de
la relación con el contribuyente a
través de la obtención del CUIT
online
• ¿Cuál es el fin ulterior de la
Administración Tributaria?
• Recuperar el sentido de la
comunidad y de contribución hacia
el bien común es necesario para
fortalecer la cultura tributaria
• Un paso clave hacia la
transformación cultural es cambiar
la forma en que nos dirigimos al
contribuyente en las notas,
publicaciones y demás
comunicaciones
4 Transformación de la cultura tributaria en la Argentina
Para concluir…
Lucha contra la evasión en las cadenas de alta informalidad, con foco en el IVA
Uso extensivo y sistemático de datos para predicción de comportamientos de evasión fiscal
Profundización de cooperación internacional e integración federal
Acompañamiento del contribuyente para el fomento del cumplimiento voluntario
Revisión de procesos y aumento de la inversión en seguridad informática
Renovación de la capacidad operativa con foco en la incorporación de recursos humanos y la modernización tecnológica
Comenzar el camino hacia una transformación de la cultura tributaria
Prioridades AFIP 2019-2020
24
Anexo
Trazabilidad: eje de la estrategia de control
¿A qué
llamamos
trazabilidad?
• Identificar cada producto desde su origen hasta su destino final
• Registrar a los sujetos intervinientes en cada uno de los eslabones de la
cadena de valor
• Desarrollar estrategias de control con incentivos positivos a lo largo de la
cadena, impulsando el cumplimiento voluntario y equilibrando la
competencia entre actores
Herramientas utilizadas por AFIP para lograr trazabilidad
1 2Remito electrónico Código de trazabilidad
electrónico
• Ampara el traslado de los
productos
• Identifica actores de la
cadena
• Relaciona cantidades
físicas con importes
monetarios
• Aceptación por parte del
receptor
• Ej: tabaco verde, carnes,
frutas y hortalizas
• Es un número de
identificación único
• Utilizado para identificar el
origen, la ubicación y el
trayecto de un producto a lo
largo de la cadena
• Ej: tabaco industrializado,
cereales, granos y
oleaginosas
14
3 4 Regímenes especiales de
retención
Liquidación de compra
electrónica
• Aplican a los sujetos más
seguros de la cadena
• Porcentaje en función de la
conducta fiscal
• Garantiza un piso de
recaudación mínimo
• Ej: leche, granos cereales,
oleaginosas, ganado bovino
y porcino
• El sector primario no factura
• Adquirentes documentan la
operación de compra
• Control de existencias de
productos en la cadena
• Ej: leche, granos cereales,
oleaginosas, ganado bovino
y porcino
1
15
Caso de estudio: cadena de producción de carnes bovinas y porcinas
Diagnóstico: maniobras de evasión a lo largo de la cadena productiva
Productor
pecuario
Frigorífico o
matarifeCarnicerías, ferias o
supermercados
• Omisión o sub-declaración de
ventas
• Sub-declaración de
nacimientos y de inventarios
• Disminución de bases
imponibles en IVA y Renta
!• Omisión de compras de
animales para faenar
• Sub-declaración de animales
faenados y de carne vendida
• Entrega de la carne sin
remito
• Emisión de facturas apócrifas
• Disminución de bases
imponibles en IVA y Renta
!
!
!
!
• Omisión de compras y ventas
de carne
• Sub-declaración de ingresos
en el IVA y el Impuesto a la
Renta
• Enanismo fiscal en el
régimen simplificado de
tributación
!
!
70% de
evasión
Nod
o d
e la
ca
de
na
!
!
!
!
1
16
Caso de estudio: cadena de producción de carnes bovinas y porcinas (cont.)
Estrategia de control: fiscalización especializada
Estudio
del sector
Reuniones
con organismos
y el sector
Medidas
estructurales
Acciones
operativas
de control
• Diagnóstico de las
modalidades comerciales y
tributarias típicas del sector
• A cargo de especialistas
agropecuarios con formación
en ciencias económicas
• Organismos públicos de
control: afectados por la
forma de operar del sector
• Compartir conocimientos
• Diseñar estrategia
conjunta
• Entidades representativas del
sector:
• Validar el diagnóstico
• Discutir estrategias
• Registros fiscales o
empadronamientos
• Documento Electrónico de
Traslado de Animales Vivos
• Pago a cuenta de IVA por
cabeza de ganado
• Pago a cuenta de
contribuciones patronales en
relación a la faena
• Integración con el impuesto
sobre los Ingresos Brutos
(Buenos Aires)
• Remito de carnes cuyo
destinatario es la carnicería
• Mensajes de alerta vía web
• Para quienes recurren en el
incumplimiento: acciones de
fiscalización específicas
• Aplicación de sanciones por
parte de otros organismos de
control (Secretaría de
Agroindustria)
30% de
evasión
1
Comercio al por mayor y por menor: medidas estructurales
17
Comercios al por mayor: punto nodal de la cadena
Identificación de
clientes
Operaciones a
consumidor final
• A partir de agosto 2018 se intensificaron
las obligaciones de identificación a
clientes
• El objetivo es detectar a quienes simulan
ser consumidores finales
• A través de la factura electrónica, se
puede identificar a los consumidores
finales (compras menores a $5.000)
• Se trabajó con el sector en la búsqueda
de una definición objetiva de “compra al
por mayor”
• De acá a fin de año, se establecerán
parámetros definidos por cantidades
físicas para determinar cuando una
operación no es a consumidor final
1
Facilitación del cumplimiento: mejora en el levantamiento de embargos
Antes Ahora
Pago
Necesidad de fondos diferentes a los
embargados para levantar la medida (propios o
de terceros)
Dación en pago: se pueden utilizar los fondos
embargados para cancelar el embargo
Plazos Mayores plazos de tramitaciónMenores plazos: el embargo se levanta a las 48
hs luego de pagar la deuda
Trámite Presencial Online: se realiza desde la página web de la AFIP
Nuevo mecanismo impulsado por AFIP e incluido en la Reforma Tributaria 2017
2
Desde el 1-jul se cancelaron pagos por AR$1.391,1 millones y se levantaron 14.392 embargos por este mecanismo!
10Nota: Datos al 30 de septiembre
Facilitación del cumplimiento: plataforma de planes de pagos
Plan Permanente Plan Emergencia Acuerdo Preventivo Extrajudicial
• Mecanismo actual:
• Máximo 6 cuotas
• Máximo 4 planes
• A partir del 1 de julio, entró en vigencia un
nuevo plan, con un máximo de 8 cuotas y
6 planes
Sco
rin
gF
ina
ncia
-
ció
n
De
ud
a
exclu
ida
• Calificación de Riesgo (SIPER) define
interés, cuotas y cantidad máxima de
planes
• Impuestos anuales como Bienes
Personales y Ganancias (se pueden
incluir los Mini Planes)
• Valor máximo de cada cuota de
acuerdo a los ingresos declarados
Las provincias decretan la
emergencia en las zonas afectadas
El Ministerio de Agroindustria dispone
de los beneficios fiscales por un plazo
determinado
La ley nacional de emergencia
agropecuaria difiere el pago de los
vencimientos
El contribuyente, con el certificado del
gobierno provincial, registra en la
AFIP su adhesión
• Para las PyMEs, se extiende el plazo de
la deuda actual desde 20 cuotas hasta 48
cuotas
• Destinatarios:
• Contribuyentes con acuerdos
homologados por la Justicia y que
excluyan a la AFIP como acreedor
• Posible exigencia de garantías
• Cuotas máximas:
• 48 cuotas para la deuda general
• 24 para la deuda de aportes
• 6 para las retenciones
• Vigencia:
• 1° de septiembre
1
2
3
4
2
10
Nuevo plan puente para las deudas acumuladas
Planes de facilidades de pagos para cancelar obligaciones vencidas hasta el 30-06-18
Exige un pago a cuenta que varía entre 5% y 10% según el perfil de riesgo (SIPER) y a partir del cual comienza a estar vigente el plan
Tipo de planMáx. de
cuotas
PyMEs No PyMEs
1/8 al 31/8 1/9 al 31/10 1/8 al 31/8 1/9 al 31/10
Obligaciones anuales1 48
BNA + 2% BNA + 3% BNA + 3% BNA + 4%Obligaciones mensuales 48
Reformulación planes vigentes 48
Nota: Datos al 30 de septiembre1Incluye Aportes de Seguridad Social, Retenciones y Percepciones
Facilitación del cumplimiento: nuevo plan puente2
11
• Permite incorporar el Impuesto a las Ganancias y el Impuesto sobre los Bienes Personales con vencimiento en 2018
• También se incorporan las obligaciones de aquellos excluidos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo)
• Para los contribuyentes que ya ingresaron a planes de facilidades de pago hasta el 31/10/2018, podrán reformularlos bajo esta
nueva medida
• Plan Permanente 2018
• Ganancias y Bienes Personales
• Plan Permanente para Monotributo
21
Prórroga Plan Puente II
• Extiende el plazo de presentación hasta el 31/12/2018 (fue publicado en el Boletín Oficial el 30/10/2018)
• Contiene obligaciones vencidas hasta el 30/09/2018¿De qué se
trata la
medida?
2
22
Más planes de pago permanentes
¿De qué se
trata la
medida?
• Equipara la diferencia en cantidades de planes a los que puede acceder un contribuyente en función del SIPER
• La calificación SIPER del contribuyente se aplicará únicamente a la tasa de interés
• La cantidad máxima de cuotas de los planes para ajuste de fiscalización se aumentará de 12 a 24 cuotas
!
• ¿Quiénes son los beneficiarios de esta medida?
• Micro, pequeñas y medianas empresas (tramo I)
• ¿Hasta cuándo estará disponible?
• Esta medida es de carácter temporal, y estará disponible hasta el 31/03/2019
2
23
Planes de pago para entidades sin fines de lucro
¿De qué se
trata la
medida?
• Establece un plan de facilidades de pago para regularizar deudas de Aportes y Contribuciones de Seguridad
Social vencidas al 30/09/2018
• El plan se cancelará en 60 cuotas
• No admite reformulaciones de planes vigentes, siendo que esta posibilidad está disponible en el Plan Puente II
¿Quiénes están alcanzados por la medida?
• Clubes de barrio
• Centros vecinales
• Centros de jubilados
• Asociaciones
• Bibliotecas populares
• Bomberos voluntarios
• Fundaciones
• Iglesias y entidades religiosas
2
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