EL CONTROL FINANCIERO PERMANENTE: UN INSTRUMENTO PARA LA MEJORA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO

FINANCIERA DE LA DIPUTACIÓN DE ALICANTE.

2ª DECLARACIÓN DE PAMPLONA

Intervención en una unidad administrativa

Intervención cómo órgano de control

s ayuntamientos,… nuestra razón de ser como

Por ello subscribimos plenamente la Declaración de Pamplona. (COMENTAR

“Los órganos de control han intentado crear en el ámbito de nuestras administraciones una CONCIENCIA PÚBLICA DEL CONTROL entendido no como fin en si mismo, sino como

1ª PRESENTACIÓN

El objeto de este trabajo es poner de manifiesto la tarea desempeñada por el personal de los departamentos de control financiero y calidad de la Unidad de Intervención (15 Personas) para solucionar una carencia en los mecanismos de control interno de la Diputación, así como presentar los resultados que ha supuesto su implantación con la evidente mejora obtenida en los procedimientos de la gestión económico financiera de la Diputación.

cuya misión es el control interno del resto de unidades. Por ello, no prestamos servicios a niños, ancianos, enfermos… No construimos carreteras, ni polideportivos, ni zonas verdes para los ciudadanos.

interno de la Diputación, desempeña un papel, en muchas ocasiones ingrato, al controlar las actuaciones del resto de las unidades gestoras, que son las que prestan los servicios a los ciudadanos, a loadministración pública.

DECLARACION DE PAMPLONA)

un medio que contribuya a una gestión cada día más transparente y eficaz…. Con el fin de que nuestros diagnósticos y recomendaciones sean útiles entre quienes administran el dinero público… Estamos convencidos de que la eficacia en la gestión pública es un reto fundamental para unas administraciones con recursos limitados…”

Declaración de Pamplona

OCEX – 19/X/2006

En definitiva, nuestra razón de ser es que nuestros diagnósticos y recomendaciones sean yor eficacia en la gestión pública en un entorno de recursos

3ª EL MODELO CLÁSICO: INTERVENCIÓN EN 2001

puesta en marcha de este proyecto en 2001, Intervención llevaba

trol, se alejaba de las necesidades y objetivos

tCentros Gestores que veían ralentizada su gestión

jercicio del control financiero, para la evaluación, desde una óptica global, de los procesos y de la gestión económico financiera de la

te en los conocimientos de las personas, sin un reflejo escrito de las pautas a seguir para considerar adecuado un acto,

tar, que esta situación descrita de la Intervención de la Diputación de Alicante sea el modelo actual en la mayoría de las entidades de la Administración Local, como se

útiles para lograr una malimitados.

Hasta la

a cabo el control interno, siguiendo las pautas de un modelo clásico basado en la fiscalización previa plena, en la paralización de la tramitación y devolución de los expedientes.

Esta forma de ejercer el con

de los centros gestores y presentaba otro problema, el excesivo tiempo es con el consiguiente malestar de los , sin apreciar a cambio un valor añadido.

(22 días de plazo medio de tramitación).

Asimismo, no resultaba efectivo para el e

requerido para la fiscalización de los expedien

entidad, quedando con ello sólo parcialmente cubiertas las funciones de control interno definidas por la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.

Por otra parte, el modelo clásico estaba basado únicamen

expediente o documento, es decir sin un procedimiento sistematizado que facilitara su ejecución.

Es de lamen

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ha puesto de manifiesto por el Tribunal de Cuentas ante las Cortes Generales mediante la presentación de la Moción 722, aprobada por el Pleno del Tribunal de Cuentas el 20 de julio de 2006, sobre el control interno de las Entidades Locales.

4ª DISEÑO DEL NUEVO MODELO DE CONTROL INTERNO

de llevar a cabo el control financiero, unido al malestar

trategia para el diseño del Modelo de Control Interno, se analizó en profundidad la normativa en materia de control interno, fundamentalmente la Ley 39/1988

ol interno, en los últimos años se han elaborado y difundido en varios países, sobre todo en el área anglosajona, una serie de

s conocidos: Informe CoCo, elaborado por el Instituto Canadiense de Contadores, publicado en 1995; Informe Cadbury: producido por el Cadbury Committee

La imposibilidad

generalizado por el excesivo tiempo de tramitación de los expedientes y a la necesidad de moverse hacia un nuevo modelo más cercano a los objetivos de los centros gestores, nuestros clientes, y, en línea con las nuevas tendencias, que permitiera evaluar los procedimientos y la gestión, son las principales variables que motivan la implantación de un nuevo Modelo de

Dentro de la es

Control Interno.

Reguladora de las Haciendas Locales, en la que se estableció el Modelo de Control Interno vigente para las Entidades Locales y las Normas de Auditoria del Sector Público. También se tuvo en cuenta, la necesaria armonización de esta normativa con los requisitos para la implantación de un Sistema de Gestión de la Calidad, en concreto la Norma ISO 9001:2000, así como la aproximación a las tendencias actuales acerca del control interno en organizaciones del sector público y privado.

Respecto de las nuevas tendencias en contr

informes que definen el control interno como un proceso diseñado para proporcionar una seguridad razonable frente a los modelos clásicos que exigían un control exhaustivo de todas las operaciones.

Cabe mencionar los má

(Reino Unido). Pero el más difundido es el Informe COSO, que fuera publicado en 1992 en Estados Unidos por el COMMITTE OF SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAY COMISSION (COSO).

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5ª OBJETIVOS DEL NUEVO MODELO DE CONTROL INTERNO

desta eralizar la fiscalización limitada previa, o la excepción e la misma cuando proceda, y el diseño e

implantación de un control financiero

NTROS GESTORES, SINO QUE TAMBIÉN DEBE HA SIDO EFICIENTE Y EFICAZ.

El control debe adaptarse a las nuevas formas de gestión pública. Los centros gestores no sólo deben actuar dentro de la legalidad, cumpliendo las reglas y

B)

s de economía, eficiencia y eficacia en la gestión de los

C)

pedientes, promov ida

, de esta manera, la consecución de sus objetivos.

En el nuevo Modelo de Control Interno ca la voluntad de gen

d

ejercido por la Unidad de Intervención con carácter permanente, buscando los siguientes objetivos:

A) EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO NO DEBE LA LEGALIDAD EN LA ACTUACIÓN DE LOS CEVERIFICAR SI ÉSTA

LIMITARSE A VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE

procedimientos administrativos, sino que, además, deben gestionar de forma económica, eficaz y eficiente.

LA MEJORA CONTINUADA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA.

La finalidad última del modelo de control interno debe ser promover la mejora de las técnicas y procedimientos de gestión económico-financiera para conseguir una mejor materialización de los principiogastos públicos y una creciente calidad en los servicios públicos prestados.

REDUCIR AL MÁXIMO LA INCIDENCIA DE LA FISCALIZACIÓN EN EL PLAZO DE TRAMITACIÓN DE LOS EXPEDIENTES.

El Modelo de control interno busca reducir al máximo los plazos de fiscalización para de esta manera, minimizar su incidencia en la tramitación de los ex

iendo una mayor responsabil d de los gestores sobre los expedientes tramitados y posibilitar

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6ª EL OBJETO DEL TRABAJO: EL CONTROL FINANCIERO PERMANENTE DE LOS CENTROS GESTORES

El Modelo de Control Interno se materializa en la práctica, en dos

del moderno Control Interno que queríamos construir:

den lugar al reconocimiento y liquidación de

dinversión y aplicación, en general, de los caudalque la gestión se ajuste a la normativa aplicabefectúa de forma limitada sobre los aspectos esprocedimiento sistematizado.

y directrices que les rigen y que su gestión se ajusta a los principios de buena gestión financiera: economía, eficacia y eficiencia. Este control se

El objeto del presente trabajo es analizar, después de seis años de aplicación práctica, los

ión de Alicante.

mecanismos o procesos, las dos fases

La FISCALIZACIÓN o FUNCIÓN INTERVENTORA tiene por objeto fiscalizar previamente todos los actos de la Entidad que

derechos y obligaciones o gastos de e aquellos se deriven y la recaudación,

es públicos administrados, con el fin de le. Este examen previo de legalidad se enciales del expediente y mediante un

Mediante el CONTROL FINANCIERO, se trata de verificar de forma continua, la situación y funcionamiento de los centros gestores de la propia Diputación, sus O.O. A.A. y Sociedades Mercantiles, en el aspecto económico-financiero, para comprobar el cumplimiento de la normativa

contenido económico, los ingresos y pagos que

efectúa a posteriori, una vez finalizada la ejecución.

El Control Financiero de los Centros Gestores de la Diputación se efectúa mediante el Control Financiero Permanente. Por otra parte, el de los OO.AA, S.M. y Beneficiarios de subvenciones se efectúa mediante la realización de auditorías.

resultados obtenidos mediante el CONTROL FINANCIERO PERMANENTE ejercido sobre los centros gestores de la Entidad y como su ejecución ha posibilitado la mejora de los procedimientos de la gestión económica financiera de la Diputac

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7ª EJECUCIÓN DEL CONTROL FINANCIERO PERMANENTE: EL PLAN ANUAL

Anualmente, la Interventora General aprueba un Plan en el que se definen los objetivos, el alcance y la metodología que se requiere para la

de

aa)) Identificar los procedimientos que afectan iones y transacciones de la gestión económico-financiera.

bb)) Adquirir un conocimiento razonable de losfinanciera de la Diputación y su entorno norm

cc)) Identificar los trámites o actuaciones del p

ejecución del control financiero respecto de los servicios o centros gestores gastos e ingresos de la Diputación de Alicante.

Para llegar a formular el Plan de Control Financiero Permanente anual, se deben analizar los distintos procedimientos de l objeto de:

a operac

la gestión económico-financiera de la Diputación a

procedimientos de gestión económico-ativo.

rocedimiento que permitan verificar los objetivos del control.

d)d)

de pruebas o verificaciones que

a los principios de buena gestión.

as las áreas de revisión, para cada una de ellas deberán definirse los objetivos de fiscalización y determinar los procedimientos, controles y pruebas.

entos de revisión cuya ejecución es necesaria para la obtención de la evidencia que permita manifestar una

El conjunto de los programas de trabajo conforman el Plan Anual de Control Financiero

Determinar las Áreas de Revisión y los objetivos de fiscalización previstos para cada una de ellas

Se trata, por tanto, de determinar aquellos procedimientos de la gestión económico-financiera para los cuales debe diseñarse un conjunto permitan al equipo de trabajo comprobar que se cumplen los procedimientos de acuerdo con la normativa vigente y con arreglo

Una vez identificad

Se trata de confeccionar los diversos programas de trabajo, uno por cada área de revisión.

Los programas de trabajo son un conjunto escrito de pruebas y procedimi

opinión sobre los procedimientos.

Permanente.

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8ª EJECUCIÓN DEL CONTROL FINANCIERO PERMANENTE: REALIZACIÓN DE LOS PROGRAMAS DE TRABAJO EN LOS CENTROS GESTORES

Los procedimientos, controles y pruebas

vistos en el Plan Anual y se efectuarán sobre una muestra representativa de los expedientes

refer

mencionadas actuaciones de revisión se emite, por escrito, el correspondiente informe de fiscalización, aún cuando el resultado de las mismas dé lugar a una

ctos siguientes:

- Periodo revisado

en el transcurso de la revisión

Recomendaciones de mejora

s de periodos anteriores

Fecha y Firma

odrán ser de conformidad en caso de no detectarse ninguna incidencia, con rmidad o no

ando el número de incidencias indique que no se cumplen los

ad de Intervención al centro idad revisada para que, en el plazo máximo de 20 días desde la

recepción del mismo, formule las alegaciones que estime oportunas.

de revisión se ejecutan con el alcance y extensión pre

correspondientes al área de revisión de encia.

De los trabajos de revisión efectuados se forman expedientes que contienen el resultado de los controles, procedimientos, pruebas y la evidencia de los hechos, conclusiones y recomendaciones en los que se b

Fruto de las

asará la fiscalización.

fiscalización de conformidad.

El informe contendrá, como mínimo, los aspe

- Identificación de los procedimientos y centros gestores revisados

- Referencia al Plan de control financiero permanente que ha motivado, en su caso, la actuación

- Hechos que se han puesto de manifiesto

- Conclusiones

-

- Seguimiento de recomendacione

-

Los informes psalvedades cuando se ha observado alguna incidencia y de disconfomanifestación cuprocedimientos establecidos.

El informe tendrá carácter provisional y se remitirá por la Unidgestor de la activ

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Con el fin de transmitir adecuadamente el contenido del informe, previamente a la remisión se realiza una reunión de la Interventora General, el responsable del equipo que ha llevado a cabo la revisión y los responsables del centro gestor, en la que se explica el contenido del informe.

En el escrito de alegaciones y en el caso de existir deficiencias admitidas por el centro gestor, éste indicará las medidas necesarias y el calendario previsto para solucionarlas.

Sobre la base del informe provisional y de las alegaciones recibidas, la Intervención

9ª EL PLAN DE CONTROL FINANCIERO PERMANENTE COMO INSTRUMENTO

En el diseño de la ejecución del control financiero, al partir de cero, podría

erse optado por una serie de pruebas a realizar cada ejercicio sobre los expedientes finalizados; sin embargo, se opto por la aprobación de

plan del ejercicio anterior, fuera mejorado con la experiencia obtenida de

bel alcance y la metodología necesaria para alcanza

emitirá el informe definitivo. Si no se hubieran recibido alegaciones en el plazo señalado para ello, el informe provisional se elevará a definitivo. El informe definitivo incluirá las alegaciones del centro gestor y, en su caso, las observaciones de Intervención sobre dichas alegaciones.

Los informes definitivos serán remitidos por la Unidad de Intervención a los siguientes destinatarios:

a) Al Presidente de la Corporación.

b) Al centro gestor de la actividad controlada.

c) Al Pleno, incluido en la Cuenta General.

PARA LA MEJORA CONTINUA.

hab

un plan anual que, sobre la base del

la ejecución del anterior y que este proceso, constituyese en si mismo un instrumento de mejora continua,

jetivos de fiscalización del Plan así como r tales objetivos.

conforme a la política de calidad de la Unidad.

Este proceso anual tiene por objeto definir los o

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Un aspecto a destacar del proceso de planificación, es la incorporación al Plan de todas aquellas propuestas de mejora detectadas en la ejecución del Plan: Durante la ejecución del Plan, los técnicos responsables de la ejecución de las diferentes áreas recogerán, en el documento denominado "Propuestas de mejora del Control Financiero", aquellas que

eriodos anteriores.

que puedan producir errores o irregularidades significativas detectadas en ción del Plan del año 200X.

ciales que puedan influir en la

rcicio N+1, teniendo como finalidad principal

mecanismo descrito de formulación anual del

ERO COMO NEXO DE UNIÓN ENTRE

pone de manifiesto, la concurrencia y complementariedad de las Normas de

s ,

consideren necesarias u oportunas a los efectos de proceder a su estudio y, en su caso, aprobación e inclusión en el Plan del año siguiente.

Antes de la formulación del Plan del año 200(X+1), la Interventora General aprobará, en su caso, la inclusión de dichas mejoras en el nuevo Plan de Control Financiero Permanente.

Asimismo, en la formulación del Plan se tiene en cuenta:

a) Resultados de fiscalizaciones de ejercicios o p

b) Riesgos que puedan producir errores o irregularidades significativas detectadas en el desarrollo de la fiscalización previa.

c) Riesgos la ejecu

d) Modificaciones en el entorno y situaciones espefiscalización.

e) Modificaciones en la normativa aplicable.

Con estas premisas se formula el Plan del ejela consecución de la mejora continua de la eficacia en la ejecución del Plan de Control Financiero Permanente Anual mediante elmismo.

10ª EL EXPEDIENTE DE CONTROL FINANCILAS NORMAS DE AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO Y LAS NORMAS DE LA CALIDAD (ISO 9001:2000)

En el expediente de control financiero se

Auditoría del Sector Público y lasNormas que regulan los requisitos de loSistemas de Gestión de la CalidadNorma ISO 9001:2000.

Las Normas de Auditoria son las reglas a las que deben ajustarse las actividades y las actuaciones de los

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técnicos en la realización del control financiero y constituyen una guía para el desarrollo de las mismas. Entre otros aspectos regulan: la ejecución de los trabajos, la preparación, contenido, y presentación de informes, la planificación, el control interno, la evidencia, los

l de los documentos y de los registros, normas para la Comunicación con el cliente y para la Producción y prestación del servicio, control y

CIONES.

El expediente constituye un archivo

alizadas así como de las conclusiones alcanzadas, en el que se incluirán todos

ctécnico ha llegado a ellos. El expediente dedocumentación que permita la revisión y supervique se han seguido los programas fijados y que s

De igual manera, cada uno de los documentos que forman parte del expediente se

ntro de los voluminosos expedientes de control financiero y se relacione con agilidad la información contenida en una hoja de trabajo con

papeles de trabajo, la supervisión, la forma escrita, el plazo de entrega y la calidad del informe.

Las Normas de calidad regulan los requisitos de los Sistemas de Gestión de la Calidad. En concreto la Norma ISO 9001:2000 y, respecto del expediente de control financiero, destacan la regulación del contro

validación de los procesos de la producción y de la prestación del servicio, identificación y trazabilidad, preservación del producto.

11ª LOS PAPELES DE TRABAJO: CARACTERÍSTICAS. EVIDENCIA DE LAS CONCLUSIONES Y RECOMENDA

completo y detallado de las tareas re

los papeles de trabajo. En los papeles de trabajo se plasma todo el trabajo realizado desde la planificación del mismo hasta su conclusión. Debe contener los papeles de trabajo que soporten la evidencia obtenida en la ejecución del control financiero y que apoyan y fundamentan los juicios, nico, así como los medios por los que el control financiero debe contener la sión de los trabajos y permitir verificar e han alcanzado los objetivos previstos

para el área de revisión.

Todas las actuaciones se documentan en un índice, el cuál recoge de forma detallada y cronológica todas las tareas realizadas.

opiniones, conclusiones y recomendaciones del té

encuentran debidamente referenciados, de tal forma que permita identificar rápidamente la ubicación de una hoja de trabajo de

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la información existente en otros documentos del expediente. De esta forma, se identifica inequívocamente cada actuación realizada y se deja constancia en el expediente de la revisión efectuada sobre dicha tarea.

Señalan las Normas de Auditoría que los papeles de trabajo, deberán de ser completos, exactos, claros, comprensibles, detallados y relevantes. A estos efectos y dado que los papeles de trabajo normalizados contribuyen a mejorar la eficacia en la preparación, ejecución y revisión de las tareas realizadas, facilitando la delegación de tareas y

Durante estos siete años de aplicación, rior de

.442 expedientes. Estos 15.442 expedientes representan,

tpruebas incluidas en el programa de trabajo de la

ar.

proporcionando un elemento para controlar su calidad, se ha efectuado la normalización de todos aquellos papeles de trabajo que ha sido posible, por lo que disponemos de 12 cuestionarios para la revisión de proyectos, contratos, facturas, etc., así como los de muestreo y selección.

12ª EJECUCIÓN DEL CONTROL FINANCIERO 2001- 2006: ACTUACIONES REALIZADAS Y RECURSOS EMPLEADOS.

se ha efectuado la revisión poste15

aproximadamente, el 8% del total de expedientes llevados a cabo en el desarrollo de la gestión económico financiera de la Diputación de Alicante, que se han seleccionado mediante métodos de muestreo generalmente aceptados en el desarrollo de auditorias y que están documentados en los

e conlleva la realización de las diversas correspondiente área de revisión y que

en muchos casos superan el centen

expedientes de control financiero.

Debe señalarse que la revisión de un expedien

Por ejemplo, un expediente relativo a una obra, en la que se revisa el proyecto, el expediente de contratación, la certificación y la factura supone efectuar un total de 268 verificaciones.

La realización del Plan de Control Financiero de 2006 ha supuesto efectuar un total de 81.322 comprobaciones.

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Un aspecto que consideramos preciso señalar, es que para la ejecución del nuevo Modelo de Control Interno 2001-2006, Intervención no ha precisado ningún aumento de personal realizándolo, por tanto, únicamente con personal de la Unidad, no habiendo

rsonas (técnicos y administrativos). El número de personas destinadas a control financiero se ha ido incrementando hasta las 9 personas

la Gestión Económico-Financiera de las Entidades Locales, la cual ha sido desempeñada por cuatro

2002-2008 dieciséis alumnos de la Universidad Miguel Hernández y de la Universidad de Alicante han realizado

TADOS OBTENIDOS DE LA EJECUCIÓN DEL CONTROL FINANCIERO 2001-2006.

A continuación vamos a presentar los sultados obtenidos de la ejecución de

los planes de Control Financiero 2001-

experimentado crecimiento alguno la plantilla de Intervención en dicho periodo (34 personas).

En concreto, para la realización del Plan de Control Financiero de 2002, del total de la plantilla de Intervención se destinaron 5 pe

que, en la actualidad están destinadas al mismo. Este personal ha sido formado en control financiero y en los procedimientos de la Unidad para la realización del mismo.

En junio de 2004 se firmó el Convenio de Colaboración con el Colegio de Economistas de Alicante para la creación de una beca de formación en Control Interno de

becarios hasta la fecha que han colaborado en el control financiero.

También debemos resaltar el compromiso de Intervención con la formación de alumnos en prácticas en la materia de control financiero; Durante el periodo

sus prácticas en esta Unidad, colaborando en la ejecución de las tareas junto al personal de plantilla.

13ª RESUL

re

2006 y cómo este control financiero ha posibilitado la mejora de los procedimientos de la gestión económico-financiera de la Diputación.

- 12 -

14ª CERTIFICADOS POR AENOR DESDE 2003.

El Modelo de Control Interno se ha reflejado fielmente en el Sistema de

te

del que “…cabe destacar el elevado

ecentros gestores en las cuales el 84% se declara satisfecho con los

s funciones del control interno

de Cuentas a las Cortes Generales.

e los expedientes remitidos a Intervención por los centros gestores, ha

Gestión de Calidad totalmenconsolidado y certificado desde 2003 y

grado de madurez evidenciado por el reducido número de desviaciones detectadas en las diferentes auditorías realizadas, tanto internas como externas…” (Informe de Auditoría AENOR de 30 de Mayo de 2006).

(Solo 3 No conformidades menores en

refleja en las encuestas realizadas a los servicios prestados.

los últimos 5 años).

Es de resaltar el alto nivel de satisfacción que s

El Modelo implantado posibilita el cumplimiento de todas la(función interventora, control financiero y control de eficacia) establecidas en la normativa vigente, no presentando las deficiencias denunciadas en la Moción 722 del Tribunal

15ª REDUCCIÓN DEL 65 % DEL PLAZO DE FISCALIZACIÓN.

El plazo medio de tramitación para efectuar la fiscalización y la contabilización d

pasado de 22 días en el año 2000 a 7,65 días en el 2007, reduciéndose por tanto en un 65% el citado plazo.

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16ª Nº DE EXPEDIENTES REVISADOS, INFORMES EMITIDOS Y RECOMENDACIONES.

Desde la implantación del Modelo se han ejecutado los Planes de Control Financiero correspondientes a los ejercicios 2001 a

expedientes seleccionados mediante métodos de muestreo generalmente

sinformes se han indicado 733 recomendacione

17ª MEJORA EN LOS PROCEDIMIENFINANCIERA: DISMINUCIÓN INCONFORMIDAD CON SALVEDADES

resultados de los informes en la

Permpone de manifiesto una disminución de

2006, en los que se han revisado 15.442

aceptados en la realización de trabajos de auditoría.

Ha supuesto la emisión de 578 informes, de los que 379 han sido de conformidad, 162 conformidad o no manifestación. En dichos s para la mejora de los procedimientos.

de conformidad con salvedades y 37 de di

TOS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-FORMES DE DISCONFORMIDAD Y

El análisis de la evolución de los

ejecución de las áreas de revisión de los Planes de Control Financiero

anente desde el 2001 al 2006,

los informes de disconformidad e imposibilidad de manifestación, desde 2002, hasta desaparecer en 2006. Lo mismo ocurre con los informes de conformidad con salvedades desde 2003 y, simultáneamente un aumento progresivo de los informes de conformidad

- 14 -

18ª MEJORA EN LOS PROCEDIMIENTOS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA: AUMENTO INFORMES DE CONFORMIDAD

Se debe resaltar que el porcentaje de áreas con informe de conformidad, respecto a las totales revisadas, experimenta un aumento progresivo,

ás del 80% de las

SFINANCIERA: DISMINUCIÓN Nº RECOM

Simultáneamente, observamos una reducción en el número de recomendaciones incluidas en los informes de revisión.

Debelos propios centros gestores, objeto del

os seguidos en el mismo,

mostrado efectiva para la obtención de ados en los distintos centros gestores. lizar la gestión de cada departamento y a continua en los sucesivos planes de

hasta situarse en el 80,37% en 2006. Es decir, en 2006, máreas revisadas no presentan incidencias significativas respecto del cumplimiento de los procedimientos.

DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-ENDACIONES

19ª MEJORA EN LOS PROCEDIMIENTO

mos destacar, en primer lugar, que

control financiero, consideran, en un elevado porcentaje (87%), la utilidad de estas recomendaciones para mejorar los procedimientcomo se pone de manifiesto en las encuestas realizadas para medir la satisfacción de los mismos.

Estos resultados que hemos mostrado nejecución del control financiero se ha mejoras de los procedimientos implantIgualmente, ha permitido conocer y anade la Entidad en su conjunto y la mejorcontrol financiero.

os llevan a inferir que la implantación y

Para terminar, vamos a presentar algunas de las mejoras reales que se han obtenido en los procedimientos de gestión económico-financiera.

- 15 -

20ª MEJORA EN LOS PROCEDIMIENTOS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA: REDUCCIÓN PLAZO DE PAGO A PROVEEDORES

En la revisión efectuada en el Plan de Control Financiero Permanente de 2003 se observó

o transcurrido desde la fecha de presentación de la factura y su pago era

hasta el 72% de las facturas revisadas.

rtiempo de tramitación de las facturas recordándoleplazo es un derecho reconocido al proveedor.

En los informes emitidos en ejecución del Plan dúltimo ejecutado en su totalidad, se ha puesto delos plazos de pago, encontrándonos que existe exceso en el plazo para el pago únicamente en el 10% del total de facturas revisadas frente al 24un descenso en el plazo medio de exceso, que e

gestor en el que se observaba que el 72% de las facturas revisadas tenían un exceso de plazo para el pago, en el Plan de 2006 se

bserva en la gestión de los distintos almacenes

ectuada en la ejecución del Plan de Control Financiero Permanente

que, en el 24% de las facturas revisadas, el tiemp

superior al plazo legal de pago, excesos de plazo que, en algún centro gestor, llegaba

A partir de 2003, en todos los informes emitidos, se indicaba el porcentaje de exceso an los mecanismos necesarios para reducir el s que el abono de la prestación realizada en

e Control Financiero Permanente de 2006, manifiesto la mejora en el cumplimiento de

incluyendo la recomendación de que se establecie

% del año 2003, produciéndose, igualmente n el año 2003 alcanzaba los 41 días y en la

actualidad se sitúa en 28 días.

Como dato significativo de la mejora, citar que en el centro

situó en un 14%.

21ª MEJORA EN LOS PROCEDIMIENTOS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA: SISTEMA DE CONTROL DE ALMACENES.

Otra mejora destacable, se o

existentes en los centros gestores..

En la revisión ef

de 2002 se puso de manifiesto que ninguno de los centros gestores realizaba

- 16 -

un adecuado control de los artículos almace

» En la mayoría de los casos nentradas y salidas de los productos almacenados, por

nados (stocks).

o se disponía de un procedimiento de control de las lo que no era posible conocer

i las unidades de los mismos.

n de funciones, ya que, en la mayoría de los os y custodiados por la misma persona que

sión, en todos los informes emitidos a los centros gestores que tenían asignada el área de control de stocks, de recomendaciones al respecto.

bserva que:

observadas entre los datos contenidos en este registro y los productos almacenados, en la mayoría de los casos, no significativas.

cepción de los bienes se realiza por persona distinta de la que gestiona las compras.

STIÓN ECONÓMICO-

ión de las obras.

e Control Financiero Permanente de 2002 se

37%.

qasí como señalar el caso de un centro gestor que ha pasado de un porcentaje del 100%

la tipología de artículos almacenados n

» No existía una adecuada segregaciócasos, los productos eran recepcionadgestionaba las compras.

Ello dio lugar a la inclu

Estas recomendaciones han sido aplicadas por los centros gestores, como se ha puesto de manifiesto en el seguimiento de las recomendaciones efectuadas. Así en la ejecución del Plan de Control Financiero Permanente de 2006 se o

» Todos los centros gestores tienen implantado un sistema informático de registro de entradas y salidas de productos que permite conocer las existencias almacenadas, resultando las diferencias

» Se ha conseguido una adecuada segregación de funciones, ya que la re

22ª MEJORA EN LOS PROCEDIMIENTOS DE LA GEFINANCIERA: REDUCCIÓN DE LOS EXCESOS DE PLAZO EN LA EJECUCIÓN DE OBRAS.

Otra mejora significativa observada es la reducción del plazo de ejecuc

Si en la revisión del Plan d

observaba que un 83% del total de obras revisadas presentaban exceso en el plazo de ejecución, en la revisión del Plan de 2006 se sitúa en el

En este caso también resulta positivo el ue pasa de 81 días de exceso a 39 días, dato de la reducción del plazo medio de exceso,

- 17 -

de obras con exceso de plazo de ejecución con una media de exceso de 155 días, a un 0%.

23ª MEJORA EN LOS PROCEDIMIENTOS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA: OTRAS MEJORAS EN LOS CONTRATOS DE OBRAS.

Otras mejoras a destacar, obtenidas de la gestión de la contratación de obras:

1. Solicitud de un presupuesto previo a la realización de una obra mediante

ntrato menor. co

Tramitación y aprobación de la

3. Tramitación y aprobación de la

24ª TIFICANTES DE ANTICIPOS DE CAJA

Muy significativa es la mejora producida en los justificantes de gastos de pagos realizados por los habilitados de caja

justificantes de pagos realizados que no cumplían los requisitos legales como los

cumplimiento de los requisitos establecidos reglamser el contenido mínimo de las facturas y tickets.

Hoy podemos afirmar que se han reducido considsin que nos encontremos ya con justificantes de e

2. certificación final de los contratos

liquidación de los contratos

MEJORA EN LOS PROCEDIMIENTOS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA: MEJORA EN LOS JUSFIJA.

fija. En las primeras revisiones que realizamos, nos encontramos con

que se observan en la diapositiva.

Ello dio lugar a que se incluyera en los informes emitidos desde la ejecución del Plan de Control Financiero Permanente un mayor rigor en la comprobación del entariamente, recordándoles cual debía

de 2002 la recomendación de que se observara

erablemente las deficiencias observadas, ste tipo.

- 18 -

25ª MEJORA EN LOS PROCEDIMIENTOS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO-FINANCIERA: DISMINUCIÓN DE LOS EXCESOS EN EL PLAZO DE JUSTIFICACIÓN DE LAS SUBVENCIONES.

Otra mejora destacable es la referente a la justificación de las subvenciones concedidas. Resalta la importante disminución de los días excedidos del

subvecomopasamos de 133 días de exceso, como

superaban el plazo de justificación de las al de expedientes revisados, mientras que en

.

26ª MEJORA EN LOS PROCEDIMIENTOS DE LA GESTIÓN ECONÓMICO- ENTIDADES DEUDORAS Y DE ERRORES

la reducción del número de Ayuntamientos que en el momento de la concesión de

ses de Ejecución del Presupuesto de la Diputación de Alicante; si en la

plazo para la justificación de nciones. Así, tomando el año 2004 referencia, observamos que

media en ese ejercicio, a 35 días en el ejercicio 2006.

En porcentaje sobre el número de expedientes revisados, la evolución seguida 2004 el número de expedientes quesubvenciones representaba un 7’6% del totel año 2006 se reduce a un 2’2% del total

es similar, pues se observa que en el ejercicio

FINANCIERA: DISMINUCIÓN DEEN LA DOCUMENTACIÓN JUSTIFICATIVA.

Continuando con la gestión de las subvenciones concedidas, es significativa

subvenciones eran deudores y, en consecuencia, incumplían lo establecido en las Ba

ejecución del Plan de 2002 se detectaron 18 ayuntamientos deudores, en el Plan de 2006 únicamente se han detectado 3 incumplimientos. Obteniendose, por tanto,

una reducción del 83%

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Así mismo, se ha analizado cómo ha evolucionado el número de Ayuntamientos o Entidades que presentaban errores en la documentación justificativa de las subvenciones y que, pese a ello, se les abonó la misma. Se ha reducido en un 75%.

1. Los resultados obtenidos en estos ón del Control

Financiero Permanente

n de los objetivos previstos.

mplantación de las mismas, para la mejora de los procedimientos de la gestión económico-financiera de la

, necesariamente, por modelos de control interno similares al Control Financiero Permanente descrito en esta memoria. Para ello,

rticipado en diversos seminarios en Madrid, Mataró, Las Palmas de Gran Canaria, Jerez de la Frontera, y presentado dos comunicaciones al III Congreso de Auditoría del Sector Público.

27ª CONCLUSIONES

seis años de aplicaci

(cumplimiento de la totalidad de las funciones de control interno, considerable reducción de los plazos de tramitación, reducción de los informes con salvedades y consecuente aumento de los informes de conformidad, reducción del plazo de pago a proveedores, disminución del plazo de ejecución de obras, evidente mejora del control justificantes, etc.) avalan la consecució

2. Se ha constatado la utilidad del control financiero, mediante la formulación de recomendaciones de mejora en los informes y el seguimiento de la i

de almacenes, eliminación de deficiencias en los

Diputación de Alicante, mientras que la fiscalización basada en sistemas de paralización y devolución de los documentos para su corrección (modelo clásico), no lograba la mejora de los procedimientos.

Por todo lo expuesto, consideramos que el futuro de la fiscalización de la gestión económica de las Entidades Locales pasa

entendemos que es necesario acometer tareas de formación dirigidas a los responsables de la realización de las funciones de control interno así como a los responsables políticos. A estos efectos, Intervención organiza y coordina desde 2005, dentro del Plan de Formación de la Diputación de Alicante, cursos sobre control interno dirigido a las Entidades Locales de la Provincia de Alicante.

Por otra parte y con el fin de difundir en el resto de España la experiencia puesta en marcha por la Diputación de Alicante, se ha pa

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Asimismo, se participa activamente, liderando uno de los 13 grupos de trabajo, en el PROYECTO FIDES del Consejo General de COSITAL, experiencia de ámbito nacional, para la redacción de un proyecto de normalización y homogeneización de los elementos que definen el control interno en el ámbito local.

Para terminar, entendemos que, consolidado el Modelo de Control Interno, constatados y evidenciados los resultados positivos del mismo, el mismo debe evolucionar y mejorar mediante su adaptación a los postulados de modernización de los procedimientos administrativos de la Ley 11/2007 de Acceso Electrónico de los Ciudadanos a los Servicios Públicos, objetivo incluido en nuestro Sistema de Gestión de la Calidad.

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