“El Sistema Tributario Dominicano: Un ana lisis de sus debilidades y posibilidades de fortalecimiento” Por: David M. Sanz (09-0621)

La política fiscal ha servido a toda economía como un instrumento importante a lo largo de todo el

tiempo registrado en la historia, si bien en un principio de estos era utilizada como una forma de

aprovechar y sustentar el poder de una clase (nobleza) sobre otra (la plebe) con el paso del tiempo ha

servido con unas razones mas nobles, mantener la equidad de clases y ejercer un pequeño empuje a los

mercados en la dirección correcta. Son estas las razones por las cuales se ha mantenido hasta el siglo XXI

tales herramientas políticas que se remontan desde el inicio de las civilizaciones y la estratificación de la

población en clases sociales.

En la Republica Dominicana, la política fiscal se utiliza con estas dos razones, pudiéndose desagregar en

dos partes clave y análogas, cuyo análisis debe involucrarse en conjunto. Estas dos partes son la parte

concerniente al Gasto Público y a la Tributación. La Tributación ha sido sujeto de estudio de parte de

muchos economistas a lo largo de las últimas décadas. Esto se debe a la necesidad de buscar la

combinación adecuada de impuestos que puedan sustentar al gasto público al mismo tiempo que permitan

junto a éste la redistribución de la renta en la sociedad, para así alcanzar una economía socialmente más

aceptable donde la equidad resalte. En torno a esta necesidad se han desarrollado una serie de

herramientas de tributación y de estudio de estas para mostrar la efectividad del aparato recaudador del

gobierno.

Entre estas herramientas se puede mencionar la presión tributaria, la cual mide la proporción del PIB

Nominal que representan las recaudaciones tributarias del gobierno. Esta herramienta es de mucha

utilidad debido a que nos da una idea de que tan intensa es la recaudación en una economía. La tendencia

entre los países desarrollados en materia de presión tributaria es un coeficiente alto, mientras que en los

países en vías de desarrollo son bajos. La Republica Dominicana ha mantenido una presión tributaria

alrededor del 15% del PIB, la cual se ha visto disminuir en los últimos anos desde un 15.56% en 2005

hasta un 13.63% en 20101. Esto se puede atribuir a la reducción de las recaudaciones por motivo de la

desgravación al comercio exterior con nuestro principal socio comercial (Estados Unidos) y otros países

acordado en el DR-CAFTA. Esta desgravación promete cada ciertos periodos menores aranceles, lo que

se traduce como menores ingresos tributarios para el gobierno.

Se espera que con la puesta en práctica de estas reformas tributarias y la creciente lucha contra la evasión

fiscal, la presión tributaria aumente. El motivo por el cual los hacedores de política necesitan o desean

que este índice aumente es por la razón básica de poder contar con mayores recaudaciones y evitar el

creciente déficit fiscal. Sin embargo la mayor parte de las acciones que estos están tomando para lograr

esta mayor presión tributaria básicamente han sido mediante ampliación de bases gravables, aumentos de

tasas de impositivas y creación de nuevos impuestos, dejando a un lado un paso imprescindible para

empezar a tomar las medidas previamente especificadas, este paso importante a dar es el reforzamiento de

las medidas de recaudación.

Una menor evasión fiscal solo se puede alcanzar mediante la penalización de la invasión fiscal y

volviendo mas severas las multas. Asimismo convendrían realizar procesos más exhaustivos de

recaudación mediante mejores sistemas de control de contribuyentes. Quedan muchas más medidas por

idear, sin embargo hace falta voluntad política, en especial en aquellas medidas de penalización y

reforzamiento de las multas por concepto de evasión.

Ante esta problemática de eficacia de recaudación surge otra preocupante realidad del sistema tributario

dominicano, esta es la abundancia de exenciones en muchas de las actividades, productos y servicios que

deberían ser gravados por la gama de impuestos del sistema tributario dominicano. Estas exenciones la

mayoría de las veces buscan permitir una mayor redistribución de la renta mediante el gravamen a los

ingresos, productos y servicios percibidos y consumidos, respectivamente, por la fracción de mayor

ingreso en el país. Sin embargo, el resultado de esta no se percibe lo suficientemente significativo,

manteniéndose una desigualdad representada por un coeficiente de Gini de 47% para el año 2005 según el

BID. Esto nos da una idea de la ineficiencia de la característica de redistribución del sistema tributario

dominicano.

Para cumplir con los objetivos propuestos por los hacedores de políticas no basta solo con optimizar la

recaudación mediante métodos eficaces que reduzcan la evasión, sino que se requiere de un análisis sobre

la composición de los impuestos en la economía dominicana para poder idear la mejor modificación de

ésta y lograr una mejor redistribución de la renta en la población dominicana. Este sistema se compone

por seis tipos de impuestos importantes: el Impuesto Sobre la Renta (ISR); los Impuestos de

Transferencias Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS); Impuestos al Comercio Exterior o Aranceles,

y los Impuestos Selectivos al Alcohol, Combustibles, Tabaco e Hidrocarburos.

Estos impuestos han sido sujeto de numerosas reformas y propuestas de reformas. Algunas de estas

abogan por el aumento de las tasas impositivas y otras por la ampliación de bases imponibles y

eliminación de las exenciones, pero cada una de estas líneas de pensamiento atentan con los principios

básicos de la recaudación.

Estas propuestas que plantean el aumento de las tasas impositivas se enfrentan a la posibilidad de hacer

menos exhaustiva la recaudación dando lugar a la evasión. Asimismo, las propuestas que abogan por el

aumento de la base imponible y eliminar las exenciones se enfrentan a la posibilidad de que se reduzca la

progresividad de los impuestos, en especial el Impuesto Sobre la Renta (ISR). La clave para lograr una

combinación eficiente entre eliminación de exenciones y cambio de tasas impositivas.

Impuestos al consumo

En el caso del ITBIS el cual contiene la mayor cantidad de bienes exentos, estos no son gravados debido a

que conforme aumenta el ingreso de cada segmento de la población dominicana una mayor proporción de

su ingreso se dedica al gasto, y para mantener la progresividad de este impuesto se hacen exenciones en

bienes de primera necesidad o de la canasta básica. El ITBIS tiene una tasa impositiva del 16% a los

bienes y servicios gravados por éste.

Este impuesto en los últimos años desde su introducción, en 1983, experimentado varias modificaciones,

entre las mas importantes se pueden mencionar: la inicial tasa del 6% cuando solo se gravaban los bienes

procesados; la inclusión de servicios de hoteles, moteles, cables, televisión por cable, telex u servicios de

circuito cerrado de televisión en 1985; la introducción de los servicios de telefonía a su base gravable en

1986; la inclusión de alquileres de vehículos, maquinaria y equipos a su base gravable en 1987; la

ampliación de su base gravable en 1989; el aumento de su tasa impositiva del 6% al 8% y la

incorporación de las exenciones de múltiples productos primarios en 1992; el aumento de su tasa al 12%

en el 2001; y por ultimo el aumento de la tasa al actual 16% en el 2004 mediante la reforma tributaria de

la Ley 288-04. La mayor parte de estas reformas a este impuesto se realizaron con la finalidad de

aumentar las recaudaciones del estado y mejorar la progresividad de este impuesto.

El aumento de esta tasa representaría un menor aumento en la evasión fiscal que en otros impuestos

debido a la naturaleza de este impuesto. La recaudación de este impuesto es retenida por el vendedor final

de un producto y/o servicio, este siempre deberá añadirle la porción del impuesto al gasto total incurrido

en esta transacción al consumidor, de la misma manera procuraría que se le hagan las respectivas

deducciones por el pago del impuesto en sus insumos.

De tal modo, cuando un producto es vendido y este puede ser gravado con el ITBIS, siempre se procurará

que el impuesto sea pagado por el consumidor o sino sería el vendedor que lo tenga que pagar ya sea por

concepto de ITBIS a insumos. Es decir, el vendedor busca escapar al pago del impuesto en su totalidad,

por lo que recurre a deducirlo con el pago al impuesto sobre los insumos y a dejarle el pago del impuesto

final en sí al consumidor. El hecho de que el ITBIS sea uno de los impuestos menos evadidos en el

ambiente económico dominicano no significa que la evasión no exista, en muy pocos casos de mercados

negros y/o mercados informales este es evadido

A parte de gravarse la mayoría de los productos que se transan en la economía con el ITBIS, existe una

serie de gravámenes a ciertos productos que debido a sus característica inherentes, nivel de consumo y

valor, poseen gravámenes diferentes al ITBIS, estos gravámenes se les conoce como Impuestos Selectivos

al Consumo, los cuales usualmente consisten en montos específicos y tasas especiales.

Al estudiar los Impuestos Selectivos al Consumo se puede notar que estos en la mayoría de los casos de

su aplicación no solo se buscan financiar el gasto público o ejercer una redistribución de la renta, sino que

se busca contrarrestar las externalidades negativas que un tipo de producto pueda ejercer a la economía o

país. Estas externalidades negativas pueden afectar tanto al medioambiente como a la salud de sus

consumidores.

En la República Dominicana existen tres impuestos selectivos de gran importancia, esto son los ISC a los

Hidrocarburos, los ISC a las bebidas alcohólicas y el ISC al tabaco y cigarrillo. Cada uno de los productos

gravados ejerce externalidades negativas de gran importancia en el medioambiente y la salud de sus

consumidores por lo que es normal que en muchos países se le apliquen tasas impositivas relativamente

altas en comparación con otros productos. Por ejemplo, las bebidas alcohólicas están gravadas por dos

impuestos, uno específico por litro de alcohol etílico absoluto que va desde RD$342.20 hasta RD$279.08

según sea el tipo de bebida alcohólica y otro ad-valorem de 7.5%.

El impuesto a los cigarrillos se compone en un monto específico de RD$26.00 y RD$13.00 a las

cajetillas de 20 y 10 unidades, respectivamente. Además de una tasa ad-valorem del 20%. En el caso de

los hidrocarburos también se presenta el doble gravamen, con una tasa ad-valorem 16% y específicos de

RD$50.87 y RD$45.01 para la gasolina. En el caso del primer producto, se ve que la tasa ad-valorem

puede ser aumentada ligeramente independientemente de existir otro impuesto especifico. Debido a que

este impuesto fue concebido para evitar las externalidades negativas de este producto, y como sugiere el

Banco Mundial, “El modo más eficaz de evitar que los niños empiecen a fumar es aumentar los impuestos

al tabaco”. Por lo que esta medida podría ayudar al bienestar sanitario de la población, no solo el de los

infantes.

Dada la tendencia de muchos países de mantener tasas altas a este tipo de productos, y el impacto

medioambiental, social y sanitario que implica el consumo de dichos productos, se ve plausible la

posibilidad de aumentar los montos específicos y/o las tasas impositivas moderadamente, en especial en

el caso de las bebidas alcohólicas y cigarrillos. Esta medida se ve realizable ya que en la sociedad

dominicana el consumo de bebidas alcohólicas y cigarrillos ha aumentado considerablemente incluso

entre los consumidores menores de edad.

Además de esto, dado el aumento de la demanda de vehículos de alto consumo en el parque vehicular

dominicano, el consumo de combustibles se ha disparado considerablemente en los últimos años. Esta

razón y el aumento en la contaminación del aire que representa el consumo de hidrocarburos, se debería

implementar un impuesto selectivo a los vehículos de alto consumo que adquiera características de

gravámenes específicos y ad-valorem.

Impuestos a la renta y la riqueza

El ISR grava el ingreso percibido tanto por las personas físicas y jurídicas (empresas y otras entidades) a

una serie de tasas ajustadas a los distintos niveles de renta. Este impuesto ha sido sujeto de muchas

reformas debido a la estructuración de las tasas que lo componen así también sucede con los niveles de

los ingresos gravables.

En el caso del ISR, existe una gran proporción de la población asalariada que es exenta de tal impuesto,

aquellas con un salario menor a RD$ 30,927.00 mensuales. Este nivel de ingresos llegó a ser percibido

aproximadamente por el 80% de la población asalariada según la Encuesta Nacional de Fuerza de

Trabajo de octubre de 2010. Sin dejar de mencionar que un 57% de la población ocupada labora en el

sector informal. Sin embargo, dos tercios de las recaudaciones de este impuesto provienen de la renta de

las empresas, cuya tasa sufrió recientemente un aumento de 25% al 29% en el 2011 luego de una

reducción de 29% a 25% en el 2007, por lo que seria muy difícil materializar alguna propuesta que

busque aumentar el impuesto sobre la renta de las empresas. Estos y otros inconvenientes son enfrentados

al analizar el caso del ISR en la Republica Dominicana.

La verdadera problemática que envuelve este impuesto es la baja remuneración que reciben los empleados

dominicanos y el dominio del empleo informal en el mercado laboral de la Republica Dominicana. En el

2010 se registro que la proporción de los todos empleados dominicanos que laboraban en el sector

informal ascendía al 56.5%, mientras que el restante 43.5% correspondía a los empleados del sector

formal. Todo esto nos deja la noción de que las recaudaciones del ISR a los asalariados caen en su

mayoría a esa minoría de asalariados que sí salen de los niveles de exención del ISR.

Otros tipos de impuestos relacionados con la riqueza de los agentes económicos son: el Impuesto Sobre

los Activos, este se le grava a personas jurídicas y físicas con negocios de único dueño una tasa del 1% al

valor de los activos del negocio; el Impuesto sobre las Viviendas Suntuarias y Solares Urbanos o IVSS, el

cual grava un 1% sobre el valor de viviendas y solares urbanos cuyo valor sobrepase los RD$5 millones

de pesos. Estos impuestos significan una forma conveniente de obtener recaudaciones de aquellos agentes

que poseen una riqueza superior a la promedio y así poder dirigir la economía a un estado más equitativo.

Estos son otros de los impuestos que presentan una posibilidad plausible de aumento de tasas. Sin

embargo, este aumento no debería ser cuantioso debido a la posibilidad de que las empresas intenten

traspasar ese impuesto a sus activos hacia los consumidores. En el caso del IVSS, este comenzó teniendo

una tasa de 0.25%, modificada en el 2004, esto significaría una dificultad en aumentar esta tasa.

Impuestos al comercio exterior

Otro tipo de actividad económica que significa una alta base de recaudación para los gobiernos son las

actividades comerciales internacionales. Estas han tenido la características de ser gravadas a tasas

especiales, usualmente mayores que a las tasas impositivas al consumo de bienes nacionales, en la

mayoría de los casos, debido a la protección de la industria interna y otras razones de proteccionismo.

Sin embargo, en las últimas décadas se ha optado por la liberalización de los mercados de esas barreras

impositivas que obstaculizan el desenvolvimiento igualitario entre competidores de distintos países. La

Republica Dominicana no ha sido la excepción entre los países que cada vez más se van uniendo a

bloques de integración económica y/o comercial. En el año 2005 se firma y ratifica lo que conocemos

como DR-CAFTA o Tratado de Libre Comercio de Rep. Dom., Centroamérica y los Estados Unidos.

Mediante este acuerdo internacional se programa la eliminación gradual de los aranceles o impuestos a las

importaciones de muchos productos transados entre los países firmantes. Este tratado se realizó

atendiendo a los intereses y necesidades económicas de los sectores principales o más sensibles de las

economías de dichos países.

Al firmar el Tratado de Libre Comercio el gobierno dominicano se comprometió a dejar de percibir una

gran cantidad de ingresos tributarios por concepto a las importaciones de bienes mercantiles. Esta pérdida

ha sido la razón principal por la que la presión tributaria en la Republica Dominicana ha tenido una

trayectoria decreciente en los últimos 7 años. Esta pérdida de ingresos se debió a la eliminación inmediata

de la comisión cambiaria, que fue un impuesto al cambio de divisas con motivos comerciales entre países,

y la eliminación inmediata de aranceles de múltiples productos importados. Algunos de estos aranceles

fueron eliminados inmediatamente a la entrada en vigor del acuerdo, mientras que otros sufren una

eliminación programada de su tasa arancelaria hasta llegar a tasas 0% en diversas cantidades de años.

Esta programación de la eliminación gradual de aranceles a productos sensibles de la producción local les

deja la posibilidad y obligación tanto a estos sectores nacionales de aumentar la eficiencia de sus procesos

productivos como al gobierno de adaptarse a la pérdida de ingresos por los motivos comerciales con el

exterior. Es por esta razón que es prioridad del organismo recaudador del gobierno central la mejora de

los métodos de la recaudación para abandonar la penosa realidad de poseer un mecanismo recaudador

donde la evasión fiscal se mantiene con una presencia difícil de eliminar.

Otros Impuestos

Ciertamente existe una gran cantidad de impuestos gravados a una serie de productos y servicios

específicos, entre ellos se pueden mencionar: los impuestos al porte de armas; impuestos a los servicios

de seguro; impuesto al registro de propiedad de vehículos; los impuestos de licencias de operación de

bancas de apuestas y maquinas tragamonedas; impuestos a las habitaciones hoteleras; el Impuesto

Selectivo al Servicio de Telecomunicaciones; otros impuestos a las importaciones, impuestos a las

exportaciones, etc.

Si bien estos impuestos no ejercen por si solos una recaudación significativa, en su conjunto conforman

una gran parte de las recaudaciones del gobierno central. Del mismo modo se podría pensar que el efecto

que estos ejercen en la progresividad y redistribución de la renta de los individuos es mínima, pero estos

al actuar con la misma finalidad que otros impuestos como el ITBIS y los Impuestos Selectivos al

Consumo ejercen el mismo efecto redistributivo.

Análisis y juicio sobre las Propuestas y Reformas Tributarias

Para que el gobierno pueda alcanzar una mejoría en la estructura de su sistema impositivo no solo es

necesario revisar la efectividad del sistema actual, sino que también es útil el análisis de las reformas

pasadas y las propuestas que surgieron al tiempo en que estas fueron discutidas. Como previamente se

había expresado, la mayoría de las reformas tributarias se han basado en la alteración de las bases

imponibles y el cambio de tasas impositivas.

En la reforma fiscal del 2005 se pueden destacar algunas de las principales medidas tomadas. Entre ellas

se puede mencionar la reducción de la máxima tasa marginal del impuesto sobre la renta sobre las

personas físicas del 30% al 25%. Esta medida no demuestra congruencia con los máximos fines del

proceso de recaudación tributaria. Si bien se pudo haber argumentado con la teoría iniciada en el

gobierno de Ronald Reagan, de los E.E.U.U., de que a menor el impuesto, menor la evasión. También es

de considerar que el nivel de ingreso al que este fue aplicado no refleja el nivel ingreso percibido por el

quintil que acapara la mayoría de todo el ingreso de los asalariados.

Un impuesto que básicamente es recaudado a aquellas personas de altos ingresos, los cuales son

sustancialmente mayores que los demás estratos no puede ser reducido hasta igualarse al de otros estratos

menos favorecidos, ya que de por si este impuesto sirve como la herramienta perfecta para acudir a la

propiedad de la progresividad buscada por el órgano recaudador.

Otra medida tomada al momento de esta reforma fue la creación del Impuesto Sobre los Activos, el cual

es otro más que fue ideado con fines de recaudación progresiva. También se destacan la modificación de

los montos específicos del Impuesto Selectivo al Consumo de cigarrillos estableciéndolos de RD$16.25 Y

RD$8.13.

Por ultimo, otra medida que se podría considerar que pudo causar una disminución en la recaudación

tributaria del gobierno central, a parte de la adopción de las clausulas del DR-CAFTA, es la programación

de una reducción de los montos específicos de los Impuestos Selectivos al Consumo de bebidas

alcohólicas. Esta medida fue en contra de la necesidad del gobierno de aumentar su recaudación luego de

la gran perdida tributaria que le aguardaba en el futuro.

Recientemente se realizó otra reforma tributaria que fue sujeto de múltiples críticas en el ambiente

político del país. De todas las medidas implementadas en estas reformas la mayoría intenta gravarle un

10% sobre las ventas brutas de los juegos de azar, el aumento de los impuestos a las licencias de apertura

de bancas deportivas y bancas de lotería. Estas medidas no parecen ser muy controversiales ni atentan con

las máximas de a recaudación tributaria.

Sin embargo, la medida más controversial fue el gravamen de 1% a los activos financieros, la cual puede

tener el argumento válido de gravar a las instituciones financieras cuyas rentabilidades son cuantiosas.

Pero al poner en práctica la recaudación de este impuesto lamentablemente se tradujo como un aumento

de los tipos de interés. Este efecto secundario de una medida fiscal podría traer otros efectos recesivos

debido a la reducción de la inversión y el consumo duradero, ocasionando efectos negativos para la

población dominicana como el desempleo entre otras. Por esta razón se muestra que la única finalidad de

imponer ese gravamen fue la de poder contar con mayores ingresos tributarios para darle cara al enorme

déficit que enfrenta el gobierno central durante los últimos años.

Otra medida controversial fue el aumento del impuesto sobre la renta al 29% luego de haber sido reducido

desde esta misma tasa a una de 25% en el 2007. Esto demuestra una vez más la poca coordinación de las

políticas tributarias, fiscales y económicas en general, tomadas por el cuerpo burócrata y político del

gobierno central, las cuales se muestran orientadas hacia la satisfacción de necesidades presupuestarias

estatales y reducidos sectores de la sociedad dominicana.

Al momento de que el Congreso Nacional y el Poder Ejecutivo aplicaran las reformas previamente

expuestas, muchas propuestas fueron estudiadas. En su mayoría, estas abogaban simplemente por la

ampliación de la base gravable del ITBIS; aumento de las tasas de los Impuestos Selectivos al Consumo e

ITBIS, incluso la integración de la DGII y la DGA en un solo organismo recaudador. Muchas de estas

tienen como finalidad tanto aumentar las recaudaciones potenciales como las efectivas mediante

eficiencia de la recaudación y aumento de impuestos.

El único inconveniente de estas propuestas es que la mayoría no reconocen la dualidad y multiplicidad de

las dimensiones del sistema fiscal dominicano. Entre las múltiples propuestas de reforma fiscal que

analizan la problemática del gobierno central, las que lo abordan con un enfoque más acertado son las

propuestas por el Centro Nacional de Investigación Tributaria. Estas atacan las dificultades del fisco

mediante una reforma integral que propone un aumento en las recaudaciones; disminución del gasto;

control de los pasivos y activos, etc. Es por esta multiplicidad de enfoques y soluciones que resultaría

beneficiosa su aplicación.

La orientación inicial y el enfoque dual

Muchas de las reformas y las propuestas que las acompañaron a lo largo de los últimos años no han

demostrado acertar ni siquiera en la razón principal de su concepción, el aumento de las recaudaciones

tributarias. Es por esta razón que es necesario darle un nuevo enfoque a las políticas tributarias del

gobierno central, esta vez integrando consigo una reforma del gasto gubernamental reconociendo la

dualidad de ambas partes del sistema fiscal dominicano.

Debido a que la política tributaria esta ligada inherentemente con el gasto gubernamental, para poder

realizar algún tipo de reforma tributaria se debe recurrir a una “limpieza” del gasto fiscal. Es decir, el

gobierno debe, en primer lugar, realizar cambios estructurales en su presupuesto para así reducir o frenar

el enorme déficit fiscal que trae desde varios años.

Del mismo modo se debe hacer una reorientación del gasto priorizando aquellas actividades que si le

retribuyen de forma significativa a los grupos más desfavorecidos en la sociedad, aumentando el Índice de

Gastos en Proyectos de Desarrollo Humano. Las condiciones de los más desfavorables se podrían mejorar

mediante una canalización de recursos malgastados previamente a lo largo de todo el gobierno a estas

partidas de prioridad del gasto gubernamental, como lo son el gasto en salud y educación. Solo así el

gobierno se mostraría más capaz en sus verdaderas funciones.

Al realizar esta restructuración del gasto gubernamental la orientación inicial de las recaudaciones

tributarias se podría alcanzar. Ya que la justificación de la existencia de un buen gobierno alcanzar una

mayor equidad en la economía mediante la redistribución la renta desde aquellos con mejores condicionas

hasta los mas desafortunados, no simplemente forzar la igualdad entre clases sociales mediante la

extracción de recursos de todo un país.

Todo esto podría tener un efecto positivo para el lado tributario del órgano fiscal del gobierno, este efecto

seria el cambio en la actitud de la población y la mejoría de algunos sectores sociales. Este cambio seria el

de aceptación de una carga impositiva mayor, con la certeza de que si será distribuida la recaudación

proveniente de esta. Al poder implementar medidas para el aumento de las recaudaciones la intensidad de

estas se vería materializada como un aumento en la presión tributaria hasta llegar a los estándares de la

región.

Esas medidas que aportarían una mayor recaudación tributaria serian aquellas que sigan la vía de la

progresividad de los impuestos o aquellas que tengan una justificación que atienda a las necesidades

económicas y sociales del país.

Entre ellas se podrían mencionar el aumento de las tasas a los Impuestos Selectivos al Consumo de los

cigarrillos exigiendo así una mayor retribución a los consumidores de estos productos que causan daños a

la salud de sus usuarios y externalidades negativas a quienes los rodean.

Del mismo modo sería plausible la posibilidad de imponer un gravamen ad-valorem a aquellos vehículos

de motor cuyo consumo de combustibles sea excesivo y altamente dañino por motivo de la contaminación

ambiental que produciría. También dejar exentos o reducir los impuestos de aquellos automóviles que

funcionaran con combustibles inocuos o relativamente menos dañinos al medioambiente, reduciendo así

la incidencia de externalidades negativas causadas por el consumo de hidrocarburos.

Otra medida plausible seria la imposición de gravámenes de tasas moderadas a las transacciones de títulos

valores y demás activos financieros como acciones comunes, acciones preferentes, bonos, etc. De este

modo se podría realizar una recaudación que no afectaría significativamente al bienestar de la población

pobre del país.

Por último se debería realizar una reducción de la canasta de bienes exentos por el ITBIS. Proponiendo

tasas menores a esta nueva canasta introducida, las cuales podrían ser aumentadas gradualmente hasta

alcanzar la tasa ordinaria del 16%. Exenciones como a las salas de cine, películas extranjeras y al

consumo de los procuradores fiscales son claramente medidas innecesarias e incluso les dan preferencia a

los miembros del aparato burocrático y político del gobierno.

Otra exoneración impositiva que muestra que los niveles de desigualdad son auspiciados por el mismo

gobierno es la exoneración de los impuestos de importaciones de vehículos para los legisladores. Al ir

eliminando exoneraciones innecesarias se llegaría tanto a un aumento en las recaudaciones como a la

promoción de la equidad y la reducción del gasto tributario asumido por e gobierno.

El sistema fiscal de nuestro país podría realizar más aciertos si en vez de realizar cambios en las políticas

tributarias como respuesta a la necesidad de financiar el gasto y pagar la deuda gubernamental actuase en

sentido opuesto. Es decir, adaptando el gasto del gobierno a sus capacidades de recaudación a corto y

largo plazo; enfocándose siempre en la finalidad redistributiva del gobierno, y siguiendo una perspectiva

que no permita la exoneración innecesaria y pondere las posibilidades mas convenientes para la población

al momento de realizar cambios en la estructura de los impuestos con el fin de aumentar sus

recaudaciones.

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