EL SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

INDICE GENERAL

PRIMERA PARTE. ASPECTOS GENERALES 15 I. I N T R O D U C C I Ó N . R E C U R S O S D E L A S H A C I E N D A S

L O C A L E S Y R E C U R S O S D E L O S M U N I C I P I O S 15

II. P O T E S T A D T R I B U T A R I A D E L O S M U N I C I P I O S 17

A . IMPOSICIÓN Y ORDENACIÓN DE TRIBUTOS L O C A L E S 17

1. Las Ordenanzas fiscales 17 /./. Contenido mínimo 18 1.2. Tramitación 18 1.3. Vigencia e impugnación 19

III. R E G U L A C I Ó N D E L O S T R I B U T O S L O C A L E S ...20

A. REFERENCIA G E N E R A L A L A L E Y 51/2002, DE 27 DE DICIEMBRE, DE R E F O R M A DE L A L E Y 39/1988, DE 28 DE DICIEMBRE, R E G U L A D O R A DE LAS IL4CIENDAS L O C A L E S 21

B. R E F E R E N C I A A L A L E Y 48/2002, DE 23 DE DICIEMBRE, D E L C A T A S T R O INMOBILIARIO 23

-

C. RÉGIMENES F O R A L E S .23

1. Navarra 23 2. País Vasco 24

2.1. Alava 24 2.2. Guipúzcoa 24 2.3. Vizcaya .:. ..... 25

D. RÉGIMENES ESPECIALES 25

I V . T R I B U T O S P R O P I O S D E L O S M U N I C I P I O S 27

MTASAS ^:MUMh^àlMMSM}

\ . Concepto y caracterización jurídica 27 /. /. Tasas y precios públicos 28 1.2. Tasas y contribuciones especiales .. 28 1.3. Tasas e impuestos2 28

B. CONTRIBUCIONES ESPECIALES 29

3

i

ÍNDICE GENERAL

I. Concepto y caracterización jurídica 29

C. IMPUESTOS 29

1. Clasificación de los impuestos municipales 29 /./. impuestos de exacción obligatoria e impuestos de exacción

potestativa 29. 1.2. Impuestos directos e impuestos indirectos 30 / . J . Impuestos instantáneos e impuestos periódicos 30 1.4. Impuestos reales e impuestos personales. 31 LSé Impuestos objetivos e impuestos subjetivos 3 !

V . E L E M E N T O S BÁSICOS D E L O S T R I B U T O S 32

A . H E C H O IMPONIBLE 32

1. Supuestos de no sujeción 32

2. El devengo - 33

B. EXENCIONES TRIBUTARIAS 33

C. SUJETO PASIVO ~ 34

1. Contribuyente 35 2. Sustituto del contribuyente 35

3. Responsables tributarios 36

IX BASE I M P O N I B L E 38

E. BASE L I Q U I D A B L E 38

F. TIPO DE G R A V A M E N 39

G . C U O T A TRIBUTARIA 39

H . DEUDA TRIBUTARIA 40

V I . L A P R E S C R I P C I Ó N T R I B U T A R I A 41

A . CÓMPUTO D E L P L A Z O PRESCR1PTORIO 42

B. INTERRUPCIÓN DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN 43

V I L REVISIÓN D E A C T O S E N VÍA A D M I N I S T R A T I V A 45 A. REVISIÓN DE OFICIO 45 *

1. Actos nulos de pleno derecho 45 2. Actos anulables 45 3. Devolución de ingresos indebidos 45

3.1. Titulares del derecho a ta devolución - 46 3.2. Contenido del derecho a la devolución 46 3.3. Prescripción 46

4

I N D I C E G E N E R A L

3.4. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a ta devolución 47 3.4.1. Supuestos de devolución 47 3.4.2. Declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones 47

, 3.4.3. Repercusiones........ 48 3.4.4. Ejecución de la devolución 48

3-4.4,1. Pago . - • ...49 3.4.4.2. Compensación 49 3.4.4.3. Normas de imputación presupuestaria 49

3.5. Devolución en el supuesto tributos cedidos a Entidades Incales..... 49 3.6. Ingresos no susceptibles de devolución 50

3.6.1, Criterios jurisprudenciales 51 4. Rectificación de errores materiales _ 54

B. REVISIÓN A INSTANCIA DEL INTERESADO 54

1. Recurso de reposición 54 /./. Suspensión del ingreso de la deuda tributaria 1.2. Suspensión de tas sanciones tributarías 57

2. Reclamación económico- administrativa 57

VIH. REVISIÓN DE ACTOS EN VÍA JURISDICCIONAL 59

A. COMPETENCIA DE LOS ÓRGANOS JURISDICCIONALES 59

1. Actos de imposición y ordenación de los Iributos Incales ...59 2. Actos de aplicación y efectividad de los tributos locales 59 3. Suspensión de la ejecución de actos en materia tributaria 60

S E G U N D A P A R T E . T R I B U T O S M U N I C I P A L E S E N P A R T I C U L A R 61

E TASAS -^^i^^^it^^^m^^^^ A. HECHO IMPONIBLE 61

1. Utilización privativa o aprovechamiento especial del dominio público local. 61 1.1.Supuestos habilitantes del establecimiento de tasas 63

2. Prestación de servicios públicos o realización de actividades administrativas 65

2.1. Requisitos del servicio o la actividad 65 2. /. /. Competencia municipal 65 2.1.2. Prestación efectiva 66 2.1.3. Beneficio particular para el sujeto pasivo 67 2.1.4. Solicitud o recepción obligatoria 67 2. L5. Monopolio del sector público 68

2.2. Servicios y actividades habilitantes del establecimiento de tasas 68 2.3. Servicios por los que no pueden exigirse lasas 70 2.4. Compatibilidad con las contribuciones espccialesy otros tributos 71 2.5. Supuestos específicos de tasas 71

2.5.1. Tasa por otorgamiento de licencias urbanísticas 71 2.5.1.1. Actos sujetos a licencia 71 a) Legislación estatal ; '1

5

i

ÍNDICE GLNI'lt AL

b) Legislación autonómica 73 2.5.1.2. Tipología de las licencias urbanísticas 86 2.5.1.3. Actos no sujetos a licencia 87

2.5.2. Tasa por otorgamiento de licencia de apertura 90

B. SUJETOS PASIVOS 91

1. Contribuyentes 91

2. Sustitutos del contribuyente 92

C CUANTÍA DE LA TASA 92

1. Utilización del dominio público local 92 J.I. Regla general 92 1.2. Reglas especiales 92

i. 2.1. Utilización de procedimientos de. licitación pública 92 1.2:2. Utilización privativa o aprovechamientos especiales constituidos en el suelo, subsuelo o vuelo de fas vías públicas municipales, a favor de empresas explotadoras de servicios de suministros que resulten de interés general o afecten a la generalidad o a una parte importante del vecindario 92

2. Prestacióu de servicios o realización de actividades 94 2.1. El equilibrio importe de la tasa- coste del servicio 94

D. CUOTA TRIBUTARIA 95

E. INFORMES TÉCNICOS-ECONÓMICOS 96

F. DEVENGO 96

JURISPRUDENCIA 97

a) Tasa de recogida de basuras. h) Tasa por otorgamiento de licencias urbanísticas c) Tasa por otorgamiento de licencia de apertura d) Tasa por retirada de vehículos de la vía pública, c) Tasa por expedición de documentos í) Tasa de alcantarillado g) Tasa por servicio de extinción de incendios

CASOS PRACTICOS 103

II. CONTRIBUCIONES ESPECIALES 105

A. HECHO IMPONIBLE , 105 •

1. Beneficio especial 105 2. Obras y servicios habilitâmes para la imposición de contribuciones

especiales 107

B. SUJETOS PASIVOS 107

C. BASE IMPONIBLE T. 109

I N D I C E G E N E R A L

D. CUOTA TRIBUTARIA 111

1. Fraccionamiento o aplazamiento de-la cuota i 12

E . D E V E N G O .' > 112

F. EXENCIONES 113

G . IMPOSICIÓN V ORDENACIÓN 113

H . COLABORACIÓN CIUDADANA 115

Î; Las Asociaciones administrativas de contribuyentes 115

JURISPRUDENCIA 116

a) Hecho imponible b) Sujeto pasivo c) Exenciones d) Cuantificación e) Imposición y ordenación

CASOS PRÁCTICOS , 120

HI . I M P U E S T O S O B R E B I E N E S I N M U E B L E S ( IBI ) 122

A . C O N C E P T O Y CARACTERIZACIÓN JURÍDICA... 122

B . H E C H O IMPONIBLE 122

1. Objeto de la imposición 124 7.7. Bienes inmuebles urbanos 124 1.2. Bienes inmuebles rústicos 127 7.3. Inmuebles de características especiales 128 1.4. Ambito espacial 129 1.5. Supuestos de no sujeción • 1 30

C. BIENES EXENTOS. . . 130

D. SUJETO PASIVO ¿ - 135

1. Repercusión del impuesto 136 7.7. La facultad de repercusión en relación con las entidades a que se

refiere el articulo 33 LOT 136 7.2. La facultad de repercusión en relación con las personas natura/es

o jurídicas 136 7.5. La facultad de repercusión del ÍB1 en los supuestos de usufructot

superficie y concesión 138 2. Afección del inmueble al pago del impuesto 139

2.1. información notarial en relación con el IB i 140 3. Responsabilidad de los copartícipes 143

E. BASE IMPONIBLE 146

i N D I C t U B N F - R A L

1. El valor catastral 146 LL Concepto y criterios de determinación _ 146 L2. Ponencias de valores - 148 /.3. Valoración catastral de bienes inmuebles urbanos y rústicos

Procedimientos '44í V..í, I. Procedimientos de valoración colectiva de carácter general y parcial 150 1.3.2. Procedimiento simplificado de valoración colectiva 151 1.3.3. Procedimiento de determinación del valor catastral de los bienes inmuebles de características especiales 152

ÎÂ* Actualización de valares catastrales • 152

F. BASE LIQUIDABLE 153

1. Mecanismo de determinación 153 LL Reducción en la base imponible 153

L l:L Aplicación de vjicio 15? LL2. Carácter no compensable 153 /. L3. Inmuebles a hs que se aplica ¡a reducción 154 LL4. Cuantía de ta reducción 155 LL5. Ambito temporal de la reducción 155 LL6. Alteración de términos municipales 156 /.7.7. Notificación de la base liquidable 156 L LS. Competencia para la determinación de la base liquidable 156 LL9. Impugnación de la f>ase liquidable 156 Vlïfûi Valor base 156

G. I-A CUOTA TRIBUTARIA 157

1. Cuota íntegra 157 Î.I. Mecanismo de determinación 157

/././. Tipos de gravamen 157 1.1.1.1. Bienes inmuebles urbanos 158 1.1.1.2. Bienes inmuebles rústicos 158 1.1.1.3. Incremento de los tipos de gravamen 158 1.1.1.4. Diferenciación de tipos de gravamen en función de

los usos 159 1.1.1.5. Inmuebles de uso residencial desocupados 160 ]. 1.1.6. Establecimiento de tipos de gravamen reducidos 160 1.1.1.7. Municipios incursos en procedimientos de valoración

colectiva _ - 161 1.1.1.8. Alteración de términos municipales 161 1.1.1.9. Bienes inmuebles de características especiales 161 1.1.1.10. Réyimen transilorio 161

2. Cuuta líquida 162 2.1. Mecanismo de determinación - 162

2.1. i Bonificaciones - « 162 2.1.1.1. Inmuebles objeto de la actividad de empresas de urbanización, construcción y promoción inmobiliaria 162 2.1.1.2. Viviendas de protección oficial y equiparadas 162 2.1.1.3. Bienes rústicos de cooperativas agrarias y de explotación comunitaria de la tierra 163 2.1.1.4. Otras bonificaciones 163

2.1.1.4.1. Bienes inmuebles ubicados en determinadas

8

iNDICK GENERAL

•

áreas o zonas - 163 2.1.1.4.2 Bonificación temporal de diferencia de cuotas 163 2.1.1.4.3. Bienes inmuebles de características especiales 164 2.1. i.4.4.Titulares de familia numerosa 164

2.1.2. Régimen transitorio de beneficios fiscales 165

H. DEVENGO 166

I. GESTIÓN DEL LMPUKSTO 167

1. Declaración de alteraciones 167 2. Liquidación, recaudación y revisión de actos * 167

2.1. Competencias municipales 167 2.2. ínnecesariedad de ¡a notificación individual de las liquidaciones

tributarias 168 2.3. El Padrón 168

JURISPRUDENCIA 169

a) Hecho imponible b) No sujeción y exenciones c) Sujeto pasivo d) Base imponible e) Devengo y período impositivo f) Afección de los bienes

CASOS PRÁCTICOS 175

IV. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (ÏAE) 177

A. CARACTERIZACIÓN JURÍDICA Y HECIIO IMPONIBLE 177

1. Prueba del ejercicio de la actividad 178 2. Actividades cuyo ejercicio no constituye hecho imponible 179

B. EXENCIONES 179

C. SUJETOS PASIVOS 184

D. CUOTA TRIBUTARIA v 184

1. Cuota mínima 185 A / . Las Tarifas 185 1.2. Instrucción del impuesto 18S

2. Cuota final 212 2.1. Coeficientes de ponderación 212

2.1.1. En función del importe neto de ta cifra de negocios 212 2J.2.En función de la situación física del local 213

2.2. Bonificaciones en la cuota 213 2.2.1 Bonificaciones de aplicación obligatoria 213 2.2.2. Bonificaciones potestativas 214

3. Cuota cero 215

E. PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO 216

ÍNDICE G h N E R A L

F. GESTIÓN D E L IMPUESTO 216 •

1. La Matrícula 216 2. Obligaciones de los sujetos pasivos 216 3. Régimen competencial 217

3.L Competencias de iu Administración Tributaria del Estado 217 3.2. Competencias de los Ayuntamientos 218 3.3. Competencia en materia de reclamaciones 218

4. Gestión censal e inspección del IAE 218

G. COMPENSACIONES A LAS ENTIDADES L O C A L E S POR PÉRDIDA DE INGRESOS DERIVADA DE L A R E F O R M A D E L IAE . 219

JURISPRUDENCIA 221

a) Hecho imponible b) Actividades no sujetas c) Actividades exentas d) Sujetos pasivos c) Base imponible f) Cuota tributaria R) Período impositivo y devengo

CASOS PRACTICOS 224

V . I M P U E S T O S O B R E V E H I C U L O S D E T R A C C I O N

M E C A N I C A ( I V T M ) 225

A. CARACTERIZACIÓN JURÍDICA Y H E C H O IMPONIBLE 225

l.Supuestos de no sujeción 226

B. EXENCIONES Y BONIFICACIONES 227

C. SUJETOS PASIVOS 228

D. BASE IMPONIBLE Y C U O T A 229

1. Aumento de la cuota 230

2. Bonificaciones 231

E PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO 231

F. GESTIÓN DEL IMPUESTO 232

JURISPRUDENCIA 233 a) Hecho imponible b) Exenciones c) Sujetos pasivo d) Cuota c) Período impositivo y devengo

10

INDICT. G E N E R A L

CASOS PRACTICOS 234

V I . I M P U E S T O S O B R E C O N S T R U C C I O N E S , I N S T A L A C I O N E S Y O B R A S (ICIO) 235

A. CARACTERIZACIÓN JURÍDICA Y H E C H O IMPONIBLE 235

1. Compatibilidad del impuesto con la tasa por expedición de licencias urbanísticas 236

B. EXENCIONES 236

C. SUJETOS PASIVOS 236

D. BASE IMPONIBLE 237

% C U O T A . . ^ ï ^ . . 238

í . Tipo de gravamen / f e - - v ? ^ " - ^ X F. D E V E N G O ^ . . : ; v ^ ; v ^ , , 2 . . . : . Á 238

.-• i .-vv riz," x»ïÂ&tt#^"? i^W* ï ' í'tiJ^iyíd G . GESTIÓN DEL IMPUESTO 3 8 ^ . « * ^ 238

' 1. Liquidaciones provisional y definitiva .'..238 2. Bonificaciones 239

JURISPRUDENCIA 240

a) Hecho imponible b) No sujeción y exenciones c) Sujeto pasivo d) Base imponible

CASOS PRACTICOS 243

V I L I M P U E S T O S O B R E E L I N C R E M E N T O D E V A L O R D E L O S T E R R E N O S D E N A T U R A L E Z A U R B A N A ( 1IVT) 245

A. CONSIDERACIONES G E N E R A L E S 245

B. CARACTERIZACIÓN JURÍDICA Y H E C H O I M P O N I B L E 245

1. Supuestos de no sujeción 247 1.1. Tansmisión de terrenos rústicos 247

2. Aportaciones de bienes y derechos a la sociedad conyugal, especificación de derechos y transmisiones en virtud de sentencia 248

C. EXENCIONES 248

D. SUJETOS PASIVOS 250

1. Efectos de los pactos eutre particulares 250

Í N I J I C L G E N E R A L

E. BASE IMPONIBLE 251

1. Valor del terreno 252

F. CUOTA 254

1. Cuota íntegra 254 1.1. Tipo de gravamen 255

2. Cuota líquida 255

G. D E V E N G O 255

H . GESTIÓN D E L IMPUESTO 256

1. Presentación de declaraciones 256 2. Sistema de autoliquidación 256 3. Notificación de liquidaciones 257 4. Comunicación del hecho imponible 257

JURISPRUDENCIA 258

a) Hecho imponible b) Exenciones. c) Base imponible d) Devengo

CASOS PRACTICOS 262

TERCERA PARTE, PARTICIPACIÓN DE LOS MUNICIPIOS EN LOS TRIBUTOS DEL ESTADO 265

I. C E S I Ó N D E R E C A U D A C I Ó N D E I M P U E S T O S D E L E S T A D O 265

A. A L C A N C E Y CONDICIONES G E N E R A L E S DE L A CESIÓN 265

1. Ambito subjetivo 265 2. Objeto de la cesión 266 3. Rendimientos sobre los que se aplican los porcentajes objeto de cesión.... 266 4. Revisión , 267

B. A L C A N C E Y CONDICIONES ESPECÍFICAS DE L A CESIÓN 267

1. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas . 267

2. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuesto sobre el Valor Añadido 269

3. Alcance de la cesión y puntos de conexión en el Impuestos Especiales sobre fabricación 269

II. P A R T I C I P A C I Ó N D E L O S M U N I C I P I O S E N L O S T R I B U T O S D E L E S T A D O _ 271

A. FONDO C O M P L E M E N T A R I O DE FINANCIACIÓN 271

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ÍNDICE GENERAL

1. Ambito subjetivo 271 2. Regla general para determinar la participación en el Fondo

Complementario de Financiación 271 3. Regla para determinar la participación en el Fondo Complementario

de Financiación del año base 271 +

4. Indice de evolución 272

B. PARTICIPACIÓN D E L R E S T O D E L O S M U N I C I P I O S 272

1. Ambito subjetivo 272 2. Determinación del importe total de la participación 273 3. Distribución del importe total de la participación 273

C . M U N I C I P I O S TURÍSTICOS 274

D. REVISIÓN D E L M O D E L O D E S C R I T O E N E S T E C A P Í T U L O 275

INDICE ANALITICO DE JURISPRUDENCIA 277

INDICE DE CASOS PRACTICOS 285

SUPUESTOS DE LIQUIDACION DE IMPUESTOS 289

ANEXO NORMATIVO :. 293

Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, modificada por la Ley 51/2002, de 27 de diciembre 293

Ley 48/2002, de 23 de diciembre, del Catastro Inmobiliario 397

Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria 413

Ley 1/1998, de 26 de febrero, reguladora de los Derechos y Garant ías del Contribuyente 447

Reglamento General de Recaudación, aprobado por R D 1684/1990, de 20 de diciembre 455

•

Reglamento General de la Inspección de Tributos, aprobado por R D 939/1986, de 25 de abril 509

R D 1163/1990, de 21 de septiembre. Procedimiento para realizar la devolución de ingresos indebidos de naturaleza tributaria 541

Orden 22-3-1991 de desarrollo del R D 1163/1990 547

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