Elaboracion Estados Financieros Basicos

PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOSHOJAS DE TRABAJO

BALANCE DE COMPROBACIÓN

BALANCE GENERAL

COMPARATIVO

1

2

3

4

5

NC AJUSTES CONTABLES

DECISIONES GERENCIALES RELEVANTES

NC CIERREANUAL

RECLASIFICACIONOPERACIONES

DECISIONES RELEVANTES

RECLASIFICACIÓNOPERACIONES

DECISIONES ASAMBLEA GENERAL

BALANCE Y ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE CAMBIOS

FLUJOS DE EFECTIVO DIRECTO

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

FLUJOS DE EFECTIVO INDIRECTO

HOJAS DE TRABAJO

PREPARACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS2009

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN

FINANCIERA

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

VARIACION EN EL FLUJO DE EFECTIVO

VARIACION EN EL CAPITAL DE TRABAJO

METODO DIRECTO

METODO INDIRECTO

3

ELECTRODOMESTICOS LTDA.BALANCE DE COMPROBACIÓNA 31 DE DICIEMBRE 2009

ACTIVOS. VALOR. PASIVOS. VALOR.1105 Caja 12,000,000 2105 Obligaciones financieras 20,000,0001110 Bancos 6,500,000 2305 Cuentas por pagar 3,000,0001205 Acciones 2,000,000 2335 Gastos acumulados por pagar 3,000,0001305 Clientes 37,000,000 2355 Deudas con socios 1,200,0001399 Provisión clientes -230,000 2370 Retenciones y aportes de nomina 800,0001435 Inventario de mercancías 22,100,000 2380 Fondos de cesatias y pensiones 450,0001499 Provisiones -150,000 2408 Impuestos gravámenes y tasas 610,5001524 Equipo de oficina 14,000,000 2412 De industria y comercio 79,5001592 Depreciación acumulada -200,000 2505 Obligaciones laborales 2,000,0001528 Equipo comunicación y comput 8,000,000 2510 Cesantias consolidadas 1,150,0001592 Depreciación acumulada -400,000 2515 Intereses 150,0001540 Flota y equipo de transporte 27,000,000 2520 Prima de servicios 200,0001592 Depreciación acumulada -900,000 2525 Vacaciones consolidadas 500,0001705 Gastos pagados por anticipado 4,500,000 2610 Para obligaciones laborales 800,0001710 Cargos diferidos 1,500,0005205 Gastos de personal 22,000,000 3115 Aportes sociales 80,000,0005210 Honorarios 4,000,000 3305 Reservas obligatorias 9,000,0005215 Impuestos 2,500,000 4135 Comercio al por mayor y por men 100,000,0005235 Servicios 1,500,000 4175 Devoluciones en ventas -820,0005295 Diversos 1,000,000 4295 Ingresos diversos 600,0005299 Provisiones 380,0005305 Financieros 5,620,0006205 Compras 55,000,0006225 Compras devueltas -2,000,000Total Activos 222,720,000 Total Pasivo y Patrimonio 222,720,000

JCONDICIONES DE AJUSTES:

CUENTA VALOR CUENTA1 Existe un sobrante en caja 110505 D 500 C 4295532 En caja existe una consignación que no ha sido contabilizada por el bancos. 110505 C 10,000,000 D 111005

Balance generalEl balance de comprobación de saldos o de prueba, como comúnmente se conoce, se extrae del libro mayor con todas las cuentas reales (1, 2, y 3) y las de resultado o cuentas nominales (4, 5, 6 y 7).

Los saldos del balance de comprobación se pasan a la hoja de trabajo, para su respectivo análisis y determinar los ajustes contables, por error u omisión.

El valor de caja y bancos, estan direccionados a mostrar en la hoja de trabajo los saldos actuales y usted puede comprobar el pase de cada una de las cuentas.

L6

Balance general El balance de comprobación de saldos o de prueba, como comúnmente se conoce, se extrae del libro mayor con todas las cuentas reales (1, 2, y 3) y las de resultado o cuentas nominales (4, 5, 6 y 7). Los saldos del balance de comprobación se pasan a la hoja de trabajo, para su respectivo análisis y determinar los ajustes contables, por error u omisión. El valor de caja y bancos, estan direccionados a mostrar en la hoja de trabajo los saldos actuales y usted puede comprobar el pase de cada una de las cuentas.

CONDICIONES DE AJUSTES:CUENTA VALOR CUENTA

3 Existe un falante en caja por retiro del gerente. 110505 C 600,000 D 1365304 Existe una consignación nacional por concepto de clientes 111005 D 10,000,000 C 1305055 El estracto bancario demostro un devolución de un cheque de clientes. 111005 C 1,000,000 D 1305056 Nota débito bancaria - Chequeras 111005 C 120,000 D 5305057 Nota crédtio bancaria - Intereses 111005 D 100,000 C 4210058 Las mil acciones se cotizan en bolsa por valor de 2,100,000 190505 D 100,000 C 3805059 Disminución de valor en el mercado 380505 D 0 C 190505

10 La provisión de clientes según cédula analitica asciende a 1,350,000 139905 C 1,120,000 D 52991011 Hecho el análisis de los inventarios se provisionó para pérdidas de inventarios 1,150,000 149915 C 1,000,000 D 52991512 La depreciación de equipo de oficina a 120 meses. 12 1,400,000 159215 C 1,200,000 D 52601513 La depreciación de comunicación 36 meses. 12 2,666,667 159220 C 2,266,667 D 52602014 La depreciación de flota y equipo de transporte 60 meses. 12 5,400,000 159235 C 4,500,000 D 52603515 Los arrendamiento pagados por anticipado son 3 2 170525 C 3,000,000 D 52201016 Los cargos diferidos se amortizarán utiles y papelería 36 meses 2 138,889 171020 C 138,889 D 52651517 No se han causado los honorarios del contador 521030 D 500,000 C 233525

50,000 C 23651518 No se han causado impuestos de industria y comercio por valor 521505 D 150,000 C 24120519 Se provisiono para el pago de los servicios publicos 523525 D 500,000 C 23355020 Se dejaron de contabilizar diversos de aseo y cafeteria por valor de 529525 D 150,000 C 23359521 Se dejaron de contabilizar los intereses del presente mes 530505 D 150,000 C 23350522 No se ha contabilizado el impuesto de renta y complementarios. 540505 D 2,800,000 C 26150523 No se contabilizo la factura 3028 de: 620505 D 1,500,000 C 220505

240802 D 240,00052,500 C 236540

24 No se ha compensado la cuota de la obligación 12 210510 D 1,666,667 C 11100525 No se ha contabilizado retiro de mercancia por el socio 143536 C 1,000,000 D 132505

240804 C 192,00026 Cesantias 1,250,000 251010 C 100,000 D 52053027 Intereses 200,000 251505 C 50,000 D 52053328 Prima de servicios 250,000 252005 C 50,000 D 52053629 Vacaciones consolidadas 1,250,000 252505 C 750,000 D 52053930 Falta por facturar y contabilizar ventas por valor 413536 C 15,000,000 D 130505

240804 C 2,400,000 D525,000 D 135515

31 Cancelación de las compras 620505 C 56,500,000 D 61353632 Cancelación de las compras devueltas 622505 D 2,000,000 C 61353633 Cancelación inventario inicial 143536 C 22,100,000 D 61353634 Montaje del inventario físico final 143536 D 25,000,000 C 613536

CONDICIONES DE AJUSTES:CUENTA VALOR CUENTA

Costo de ventas 613536 51,600,000TOTAL AJUSTES. 119,472,223

HOJA DE TRABAJOELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Código CUENTASBALANCE DE PRUEBA AJUSTES

Débitos Créditos Débitos Créditos1105 Caja 12,000,000 500 11,600,000 1110 Bancos 6,500,000 20,100,000 1,786,667 1205 Acciones 2,000,000 1305 Clientes 37,000,000 17,875,000 10,000,000 1325 Cuentas por cobrar a socios 1,192,000 1355 Retención en la fuente 525,000 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 600,000 1399 Provisión clientes 230,000 1435 Inventario de mercancías 22,100,000 25,000,000 23,100,000 1499 Provisiones 150,000 1,000,000 1524 Equipo de oficina 14,000,000 1592 Depreciación acumulada 200,000 1,200,000 1528 Equipo comunicación y computo 8,000,000 1592 Depreciación acumulada 400,000 2,266,667 1540 Flota y equipo de transporte 27,000,000 1592 Depreciación acumulada 900,000 4,500,000 1705 Gastos pagados por anticipado 4,500,000 3,000,000 1710 Cargos diferidos 1,500,000 138,889 1905 Valorización acciones 100,000 0 5205 Gastos de personal 22,000,000 950,000 5210 Honorarios 4,000,000 500,000 5215 Impuestos 2,500,000 150,000 5220 Arrendamientos 3,000,000 5235 Servicios 1,500,000 500,000 5260 Depreciaciones 7,966,667 5265 Amortizaciones 138,889 5295 Diversos 1,000,000 150,000 5299 Provisiones 380,000 1,000,000 5305 Financieros 5,620,000 270,000 5405 Impuesto de renta y complementario 2,800,000 6135 Costo de venta 78,600,000 27,000,000 6205 Compras 55,000,000 1,500,000 56,500,000 6225 Compras devueltas 2,000,000 2,000,000 2105 Obligaciones financieras 20,000,000 1,666,667 2205 Proveedores nacionales 1,687,500 2305 Cuentas por pagar 3,000,000 2335 Gastos acumulados por pagar 3,000,000 1,250,000 2355 Deudas con socios 1,200,000 2365 Retención fuente 102,500 2370 Retenciones y aportes de nomina 800,000 2380 Fondos de cesatias y pensiones 450,000 2408 Impuestos gravámenes y tasas 610,500 240,000 2,592,000 2412 De industria y comercio 79,500 150,000

2505 Obligaciones laborales 2,000,000 2510 Cesantias consolidadas 1,150,000 100,000 2515 Intereses 150,000 50,000 2520 Prima de servicios 200,000 50,000 2525 Vacaciones consolidadas 500,000 750,000 2610 Para obligaciones laborales 800,000 2615 Para obligaciones fiscales 2,800,000 3115 Aportes sociales 80,000,000 3305 Reservas obligatorias 9,000,000 3805 Superávit por valorización 0 100,000 4135 Comercio al por mayor y por menor 100,000,000 15,000,000 4175 Devoluciones en ventas 820,000 4210 Intereses 100,000 4295 Ingresos diversos 600,000 500 0 Corrección monetaria 0 5905 Ganancias y pérdidas3605 Utilidad del ejercicio3610 Pérdida del ejercicio

Totales. 227,420,000 227,420,000 166,824,723 166,824,723

J J

Hoja de trabajo del balance general y estado de resultadosLa hoja de trabajo se inicia trayendo las cuentas con sus saldos débito y créditos del libro mayor o de los libros auxiliares, cuyos saldos deben coincidir, tanto de las cuentas reales como nominales, las cuales se pueden verificar en la nueva suma igual en la hoja de trabajo.

Cuando se elabora: la hoja de trabajo se elabora siempre que se quiere conocer el estado de la situación económica de la empresa, o sea, el balance general, haciendo un examen minucioso de cada cuenta, para conocer cuales cuentas fueron objeto de errores u omisiones voluntarios o involuntarios que se dejaron de contabiizar en el momento del registro, para corregirlos mediante notas de contabilidad.

Cierre de cuentas nominales: el cierre de las cuentas nominales consiste en acreditar las cuentas nominales de saldo débito y debitar la cuenta 5905 ganancias y pérdidas, así mismo debitar las cuentas nominales de saldo crédito con un registro crédito a la cuenta 5905 ganancias y pérdidas, para que aparezca en el balance un saldo cero, porque todas las cuentas nominales se resumen en débitos y créditos, donde se puede observar si son mayores los ingresos o los egresos.

Resultado final: si resulta mayores los ingresos y menores los costos y gastos, esa diferencia constituye utilidad y la diferencia se cierra con un saldo débito a la cuenta 5005 ganancias y pérdidas y un crédito a la cuenta 3605 utilidades del ejercicio, caso contrario si las suma de los débitos es mayor que los crédito de ingresos, existe una pérdida en el período contable y la diferencia se cierra con un saldo en la cuenta 3610 Pérdidas del ejercicio y un crédito a la cuenta 5905 ganancias y pérdidas..

Notas de contabilidad: todas las operaciones se resumen en notas de contabilidad, tanto los ajustes contables como el proceso de cierre de las cuentas nominales, porque constituyen el soporte del comprobante de contabilidad de Ajustes y Cierre, que servira a su vez para el registro del libro Diario columanario y el posterior pase al libro mayor.

Balance general: el balance general es el resultado de la hoja de trabajo, pero esta no es suficiente ni como documento o soporte del procesos, solamente constituye un borrador, por consiguiente se debe hacer todo el proceso que aqui se detalla.

Cuadre: siempre al final la columna de los movimientos débitos debe ser igual a la columna de los movimientos créditos.

Caritas alegres: si el balance cuadra, o las sumas de los activos y pasivos cuadran, aparecerá una carita alegre

Caritas tristes: Si el balance no cuadra es porque no se han hecho bien las operaciones de suma y resta y se debe comenzar a revisar desde el paso de saldos del libro mayor a la hoja de trabajo, luego los ajustes y posterioremente los cierres, para convertir la carita triste en alegre.

A72

Hoja de trabajo del balance general y estado de resultados La hoja de trabajo se inicia trayendo las cuentas con sus saldos débito y créditos del libro mayor o de los libros auxiliares, cuyos saldos deben coincidir, tanto de las cuentas reales como nominales, las cuales se pueden verificar en la nueva suma igual en la hoja de trabajo. Cuando se elabora: la hoja de trabajo se elabora siempre que se quiere conocer el estado de la situación económica de la empresa, o sea, el balance general, haciendo un examen minucioso de cada cuenta, para conocer cuales cuentas fueron objeto de errores u omisiones voluntarios o involuntarios que se dejaron de contabiizar en el momento del registro, para corregirlos mediante notas de contabilidad. Cierre de cuentas nominales: el cierre de las cuentas nominales consiste en acreditar las cuentas nominales de saldo débito y debitar la cuenta 5905 ganancias y pérdidas, así mismo debitar las cuentas nominales de saldo crédito con un registro crédito a la cuenta 5905 ganancias y pérdidas, para que aparezca en el balance un saldo cero, porque todas las cuentas nominales se resumen en débitos y créditos, donde se puede observar si son mayores los ingresos o los egresos. Resultado final: si resulta mayores los ingresos y menores los costos y gastos, esa diferencia constituye utilidad y la diferencia se cierra con un saldo débito a la cuenta 5005 ganancias y pérdidas y un crédito a la cuenta 3605 utilidades del ejercicio, caso contrario si las suma de los débitos es mayor que los crédito de ingresos, existe una pérdida en el período contable y la diferencia se cierra con un saldo en la cuenta 3610 Pérdidas del ejercicio y un crédito a la cuenta 5905 ganancias y pérdidas.. Notas de contabilidad: todas las operaciones se resumen en notas de contabilidad, tanto los ajustes contables como el proceso de cierre de las cuentas nominales, porque constituyen el soporte del comprobante de contabilidad de Ajustes y Cierre, que servira a su vez para el registro del libro Diario columanario y el posterior pase al libro mayor. Balance general: el balance general es el resultado de la hoja de trabajo, pero esta no es suficiente ni como documento o soporte del procesos, solamente constituye un borrador, por consiguiente se debe hacer todo el proceso que aqui se detalla. Cuadre: siempre al final la columna de los movimientos débitos debe ser igual a la columna de los movimientos créditos. Caritas alegres: si el balance cuadra, o las sumas de los activos y pasivos cuadran, aparecerá una carita alegre Caritas tristes: Si el balance no cuadra es porque no se han hecho bien las operaciones de suma y resta y se debe comenzar a revisar desde el paso de saldos del libro mayor a la hoja de trabajo, luego los ajustes y posterioremente los cierres, para convertir la carita triste en alegre.


BALANCE AJUSTADO CIERRE BALANCE GENERAL

Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos400,500 400,500

24,813,333 24,813,333 2,000,000 2,000,000

44,875,000 44,875,000 1,192,000 1,192,000

525,000 525,000 600,000 600,000

230,000 230,000 24,000,000 24,000,000

1,150,000 1,150,000 14,000,000 14,000,000

1,400,000 1,400,000 8,000,000 8,000,000

2,666,667 2,666,667 27,000,000 27,000,000

5,400,000 5,400,000 1,500,000 1,500,000 1,361,111 1,361,111

100,000 100,000 22,950,000 22,950,000

4,500,000 4,500,000 2,650,000 2,650,000 3,000,000 3,000,000 2,000,000 2,000,000 7,966,667 7,966,667

138,889 138,889 1,150,000 1,150,000 1,380,000 1,380,000 5,890,000 5,890,000 2,800,000 2,800,000

51,600,000 51,600,000 0

0 18,333,333 18,333,333

1,687,500 1,687,500 3,000,000 3,000,000 4,250,000 4,250,000 1,200,000 1,200,000

102,500 102,500 800,000 800,000 450,000 450,000

2,962,500 2,962,500 229,500 229,500

2,000,000 2,000,000 1,250,000 1,250,000

200,000 200,000 250,000 250,000

1,250,000 1,250,000 800,000 800,000

2,800,000 2,800,000 80,000,000 80,000,000

9,000,000 9,000,000 100,000 100,000

115,000,000 115,000,000 820,000 820,000

100,000 100,000 600,500 600,500

0 0 106,845,556 115,700,500

8,854,944 8,854,944 0 0

257,212,500 257,212,500 115,700,500 115,700,500 150,366,944 150,366,944

J J J











Código CUENTASBALANCE DE PRUEBA AJUSTES

Débitos Créditos Débitos Créditos1105 Caja 12,000,000 500 11,600,000 1110 Bancos 6,500,000 20,100,000 1,786,667 1205 Acciones 2,000,000 1305 Clientes 37,000,000 17,875,000 10,000,000 1325 Cuentas por cobrar a socios 1,192,000 1355 Retención en la fuente 525,000 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 600,000 1399 Provisión clientes 230,000 1435 Inventario de mercancías 22,100,000 25,000,000 23,100,000 1499 Provisiones 150,000 1,000,000 1524 Equipo de oficina 14,000,000 1592 Depreciación acumulada 200,000 1,200,000 1528 Equipo comunicación y computo 8,000,000 1592 Depreciación acumulada 400,000 2,266,667 1540 Flota y equipo de transporte 27,000,000 1592 Depreciación acumulada 900,000 4,500,000 1705 Gastos pagados por anticipado 4,500,000 3,000,000 1710 Cargos diferidos 1,500,000 138,889 1905 Valorización acciones 100,000 0 5205 Gastos de personal 22,000,000 950,000 5210 Honorarios 4,000,000 500,000 5215 Impuestos 2,500,000 150,000 5220 Arrendamientos 3,000,000 5235 Servicios 1,500,000 500,000 5260 Depreciaciones 7,966,667 5265 Amortizaciones 138,889 5295 Diversos 1,000,000 150,000 5299 Provisiones 380,000 1,000,000 5305 Financieros 5,620,000 270,000 5405 Impuesto de renta y complementario 2,800,000 6135 Costo de venta 78,600,000 27,000,000 6205 Compras 55,000,000 1,500,000 56,500,000 6225 Compras devueltas 2,000,000 2,000,000 2105 Obligaciones financieras 20,000,000 1,666,667 2205 Proveedores nacionales 1,687,500 2305 Cuentas por pagar 3,000,000 2335 Gastos acumulados por pagar 3,000,000 1,250,000 2355 Deudas con socios 1,200,000 2365 Retención fuente 102,500 2370 Retenciones y aportes de nomina 800,000 2380 Fondos de cesatias y pensiones 450,000 2408 Impuestos gravámenes y tasas 610,500 240,000 2,592,000 2412 De industria y comercio 79,500 150,000 2505 Obligaciones laborales 2,000,000

2510 Cesantias consolidadas 1,150,000 100,000 2515 Intereses 150,000 50,000 2520 Prima de servicios 200,000 50,000 2525 Vacaciones consolidadas 500,000 750,000 2610 Para obligaciones laborales 800,000 2615 Para obligaciones fiscales 2,800,000 3115 Aportes sociales 80,000,000 3305 Reservas obligatorias 9,000,000 3805 Superávit por valorización 100,000 4135 Comercio al por mayor y por menor 100,000,000 15,000,000 4175 Devoluciones en ventas 820,000 4210 Intereses 100,000 4295 Ingresos diversos 600,000 500 5905 Ganancias y pérdidas3605 Utilidad del ejercicio3610 Pérdida del ejercicio

Totales. 227,420,000 227,420,000 166,824,723 166,824,723

J J

Hoja de trabajo del balance general y estado de resultados No. 2Considera que los asientos de cierre se deben cambiar por asientos en el estado de ganancias y pérdidas, de tral manera que las cuentas nominales de saldo débito se debitan, las cuentas nominales de saldo crédito se acreditan.

La nueva lectura, mostrara que el estado de resultados esta compuesto por unos gastos al débito y unos ingresos al crédito.

Los resultados son los mismos, sino que es otra forma de presentar la hoja de trabajo.

A71

Hoja de trabajo del balance general y estado de resultados No. 2 Considera que los asientos de cierre se deben cambiar por asientos en el estado de ganancias y pérdidas, de tral manera que las cuentas nominales de saldo débito se debitan, las cuentas nominales de saldo crédito se acreditan. La nueva lectura, mostrara que el estado de resultados esta compuesto por unos gastos al débito y unos ingresos al crédito. Los resultados son los mismos, sino que es otra forma de presentar la hoja de trabajo.


BALANCE AJUSTADO BALANCE GENERAL

Débitos Créditos Débitos Créditos Débitos Créditos400,500 400,500

24,813,333 24,813,333 2,000,000 2,000,000

44,875,000 44,875,000 1,192,000 1,192,000

525,000 525,000 600,000 600,000

230,000 230,000 24,000,000 24,000,000

1,150,000 1,150,000 14,000,000 14,000,000

1,400,000 1,400,000 8,000,000 8,000,000

2,666,667 2,666,667 27,000,000 27,000,000

5,400,000 5,400,000 1,500,000 1,500,000 1,361,111 1,361,111

100,000 100,000 22,950,000 22,950,000

4,500,000 4,500,000 2,650,000 2,650,000 3,000,000 3,000,000 2,000,000 2,000,000 7,966,667 7,966,667

138,889 138,889 1,150,000 1,150,000 1,380,000 1,380,000 5,890,000 5,890,000 2,800,000 2,800,000

51,600,000 51,600,000 0

0 18,333,333 18,333,333

1,687,500 1,687,500 3,000,000 3,000,000 4,250,000 4,250,000 1,200,000 1,200,000

102,500 102,500 800,000 800,000 450,000 450,000

2,962,500 2,962,500 229,500 229,500

2,000,000 2,000,000

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

1,250,000 1,250,000 200,000 200,000 250,000 250,000

1,250,000 1,250,000 800,000 800,000

2,800,000 2,800,000 80,000,000 80,000,000

9,000,000 9,000,000 100,000 100,000

115,000,000 115,000,000 820,000 820,000

100,000 100,000 600,500 600,500

115,700,500 106,845,556 0 8,854,944 8,854,944

257,212,500 257,212,500 115,700,500 115,700,500 150,366,944 150,366,944

J J J

Hoja de trabajo del balance general y estado de resultados No. 2Considera que los asientos de cierre se deben cambiar por asientos en el estado de ganancias y pérdidas, de tral manera que las cuentas nominales de saldo débito se debitan, las cuentas nominales de saldo crédito se acreditan.

La nueva lectura, mostrara que el estado de resultados esta compuesto por unos gastos al débito y unos ingresos al crédito.

Los resultados son los mismos, sino que es otra forma de presentar la hoja de trabajo.

NOTAS DE CONTABILIDAD DE AJUSTES

1 Existe un sobrante en caja110505 Caja general 500429553 Otros ingresos 500

2 En caja existe una consignación que no ha sido contabilizada por el bancos.111005 10,000,000110505 10,000,000

3 Existe un falante en caja por retiro del gerente.136530 600,000110505 600,000

4 Existe una consignación nacional por concepto de clientes111005 10,000,000130505 10,000,000

5 El estracto bancario demostro un devolución de un cheque de clientes.130505 1,000,000111005 1,000,000

6 Nota débito bancaria - Chequeras530505 120,000111005 120,000

7 Nota crédtio bancaria - Intereses111005 100,000421005 Intereses 100,000

8 Las mil acciones se cotizan en bolsa por valor de190505 100,000380505 100,000

9 Disminución de valor en el mercado380505 0190505 0

10 La provisión de clientes según cédula analitica asciende a 529910 1,120,000139905 1,120,000

11 Hecho el análisis de los inventarios se provisionó para pérdidas de inventarios529915 1,000,000149915 1,000,000

12 La depreciación de equipo de oficina a 526015 1,200,000159215 1,200,000

13 La depreciación de comunicación526020 2,266,667

159220 2,266,667

14 La depreciación de flota y equipo de transporte526035 4,500,000159235 4,500,000

15 Los arrendamiento pagados por anticipado son522010 3,000,000170525 3,000,000

16 Los cargos diferidos se amortizarán utiles y papelería526515 138,889171020 138,889

17 No se han causado los honorarios del contador521030 500,000236515 50,000233525 450,000

18 No se han causado impuestos de industria y comercio por valor521505 150,000241205 150,000

19 Se provisiono para el pago de los servicios publicos523525 500,000233550 500,000

20 Se dejaron de contabilizar diversos de aseo y cafeteria por valor de529525 150,000233595 150,000

21 Se dejaron de contabilizar los intereses del presente mes530505 150,000233505 150,000

22 No se ha contabilizado el impuesto de renta y complementarios.540505 Impuestos de renta y patrimonio 2,800,000261505 2,800,000

23 No se contabilizo la factura 3028 de:620505 1,500,000240802 240,000236540 52,500220505 Proveedores nacionales 1,687,500

24 No se ha compensado la cuota de la obligación210510 1,666,667111005 1,666,667

25 No se ha contabilizado retiro de mercancia por el socio132505 Deudas con socios 1,192,000240804 192,000143536 Deudas con socios 1,000,000

26 Cesantias520530 100,000251010 Ley 50 del 90 y posteriores 100,000

27 Intereses520533 50,000251505 Intereses a las cesantías 50,000

28 Prima de servicios520536 50,000252005 Prima de servicios 50,000

29 Vacaciones consolidadas520539 750,000252505 Vacaciones consolidadas 750,000

30 Falta por facturar y contabilizar ventas por valor130505 16,875,000135515 525,000240804 2,400,000413536 15,000,000

31 Cancelación de las compras613536 56,500,000620505 56,500,000

32 Cancelación de las compras devueltas622505 2,000,000613536 2,000,000

33 Cancelación inventario inicial613536 22,100,000143536 22,100,000

34 Montaje del inventario físico final143536 25,000,000613536 25,000,000

NOTAS DE CONTABILIDAD DE CIERRE

590552 Gastos administrativos 45,735,5565205 22,950,0005210 4,500,0005215 2,650,0005220 3,000,0005235 2,000,0005260 7,966,6675265 138,8895295 1,150,0005299 1,380,000

590553 Gastos financieros 5,890,0005305 5,890,000

590554 Impuestos de renta y complementarios 2,800,0005405 2,800,000

590561 Costo de ventas 51,600,0006135 51,600,000

4135 115,000,0004175 820,000

590541 Ingresos 114,180,000

4210 100,0004295 600,500

590542 Otros ingresos 700,500

590547 Corrección monetaria 00 0

590536 8,854,9443605 8,854,944

230,581,000 230,581,000

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOSELECTRODOMESTICOS LTDA.

1 BALANCE DE GENERALA 31 DE DICIEMBRE 2009

ACTIVOS. VALOR. PASIVOS.1105 Caja 400,500 21051110 Bancos 24,813,333 22051205 Acciones 2,000,000 23051305 Clientes 44,875,000 23351325 Cuentas por cobrar a socios 1,192,000 23551355 Retención en la fuente 525,000 23651365 Cuentas por cobrar a trabajadores 600,000 23701399 Provisión clientes -230,000 23801435 Inventario de mercancías 24,000,000 24081499 Provisiones -1,150,000 24121524 Equipo de oficina 14,000,000 25051592 Depreciación acumulada -1,400,000 25101528 Equipo comunicación y computo 8,000,000 25151592 Depreciación acumulada -2,666,667 25201540 Flota y equipo de transporte 27,000,000 25251592 Depreciación acumulada -5,400,000 26101705 Gastos pagados por anticipado 1,500,000 26151710 Cargos diferidos 1,361,111 31151905 Valorización acciones 100,000 3305

36053805

Total Activos 139,520,277 Total Pasivo y Patrimonio

ELECTRODOMESTICOS LTDA.2 ESTADO DE RESULTADOS

PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE2009

EGRESOS INGRESOS6135 Costo de venta 51,600,000 4135

UTILIDAD BRUTA 62,580,000 41755205 Gastos de personal 22,950,0005210 Honorarios 4,500,0005215 Impuestos 2,650,0005220 Arrendamientos 3,000,0005235 Servicios 2,000,0005260 Depreciaciones 7,966,6675265 Amortizaciones 138,8895295 Diversos 1,150,0005299 Provisiones 1,380,000

TOTAL EGRESOS 45,735,556UTILIDAD OPERACIONAL 16,844,444INGRESOS Y EGRESOS NO OPERACIONALES

4210 Intereses 100,0004295 Ingresos diversos 600,5000 Corrección monetaria 05305 Financieros 5,890,000

TOTAL NO OPERATIVO -5,189,500UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 11,654,944

5405 Impuesto de renta y complementario 2,800,0003605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 8,854,944

J

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOSELECTRODOMESTICOS LTDA.

BALANCE DE GENERAL

PASIVOS. VALOR.Obligaciones financieras 18,333,333Proveedores nacionales 1,687,500Cuentas por pagar 3,000,000Gastos acumulados por pagar 4,250,000Deudas con socios 1,200,000Retención fuente 102,500Retenciones y aportes de nomina 800,000Fondos de cesatias y pensiones 450,000Impuestos gravámenes y tasas 2,962,500De industria y comercio 229,500Obligaciones laborales 2,000,000Cesantias consolidadas 1,250,000Intereses 200,000Prima de servicios 250,000Vacaciones consolidadas 1,250,000Para obligaciones laborales 800,000Para obligaciones fiscales 2,800,000Aportes sociales 80,000,000Reservas obligatorias 9,000,000Utilidad del ejercicio 8,854,944Superávit por valorización 100,000

Total Pasivo y Patrimonio 139,520,277

J

ELECTRODOMESTICOS LTDA.ESTADO DE RESULTADOS

PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE

INGRESOSComercio al por mayor y por menor 115,000,000Devoluciones en ventas -820,000INGRESOS NETOS 114,180,000

Balance generalLlamado estado de la situación económica de un ente economico en un momento determinado.

El balance debe estar certificado por el contador publico y el administrador de la empresa, quien es el responsable de este estado, como también dictaminado por el revisor fiscal, lo cual implica que todos los bienes, derechos y obligaciones estan plenamente identificados, cuantificados y se pueden verificar..

Estado de resultadosRepresenta la causación de las fuentes operacionales y no operacionales de un negocio.

El estado de resultado resume las cuentas nominales de saldo débito y crédito y determina como resultadfa la única cuenta de utilidades del ejercicio que se lleva al balance.

Los impuestos son de causación mensual, con base en el plan de negocios y de los impuestos que se hayan programado pagar. Por consiguiente el impuesto de renta debe ser un asiento mensual o un ajuste del periodo.

Los inventarios periódicos, son tambien un asiento de ajuste y no de cierre como suele practicarse.

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Balance general Llamado estado de la situación económica de un ente economico en un momento determinado. El balance debe estar certificado por el contador publico y el administrador de la empresa, quien es el responsable de este estado, como también dictaminado por el revisor fiscal, lo cual implica que todos los bienes, derechos y obligaciones estan plenamente identificados, cuantificados y se pueden verificar.. Estado de resultados Representa la causación de las fuentes operacionales y no operacionales de un negocio. El estado de resultado resume las cuentas nominales de saldo débito y crédito y determina como resultadfa la única cuenta de utilidades del ejercicio que se lleva al balance. Los impuestos son de causación mensual, con base en el plan de negocios y de los impuestos que se hayan programado pagar. Por consiguiente el impuesto de renta debe ser un asiento mensual o un ajuste del periodo. Los inventarios periódicos, son tambien un asiento de ajuste y no de cierre como suele practicarse.

Balance generalLlamado estado de la situación económica de un ente economico en un momento determinado.

El balance debe estar certificado por el contador publico y el administrador de la empresa, quien es el responsable de este estado, como también dictaminado por el revisor fiscal, lo cual implica que todos los bienes, derechos y obligaciones estan plenamente identificados, cuantificados y se pueden verificar..

Estado de resultadosRepresenta la causación de las fuentes operacionales y no operacionales de un negocio.

El estado de resultado resume las cuentas nominales de saldo débito y crédito y determina como resultadfa la única cuenta de utilidades del ejercicio que se lleva al balance.

Los impuestos son de causación mensual, con base en el plan de negocios y de los impuestos que se hayan programado pagar. Por consiguiente el impuesto de renta debe ser un asiento mensual o un ajuste del periodo.

Los inventarios periódicos, son tambien un asiento de ajuste y no de cierre como suele practicarse.

ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

ELECTRODOMESTICOS LTDA.BALANCE GENERAL COMPARATIVO

A 31 DE DICIEMBRE 2009

Cta ACTIVOS 20091105 Caja 400,500 1110 Bancos 24,813,333 1205 Acciones 2,000,000 1305 Clientes 44,875,000 1325 Cuentas por cobrar a socios 1,192,000 1355 Retención en la fuente 525,000 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 600,000 1399 Provisión clientes (230,000)1435 Inventario de mercancías 24,000,000 1499 Provisiones (1,150,000)1524 Equipo de oficina 14,000,000 1592 Depreciación acumulada (1,400,000)1528 Equipo comunicación y computo 8,000,000 1592 Depreciación acumulada (2,666,667)1540 Flota y equipo de transporte 27,000,000 1592 Depreciación acumulada (5,400,000)1705 Gastos pagados por anticipado 1,500,000 1710 Cargos diferidos 1,361,111 1905 Valorización acciones 100,000

TOTAL ACTIVOS 139,520,277

Cta PASIVOS2105 Obligaciones financieras 18,333,333 2205 Proveedores nacionales 1,687,500 2305 Cuentas por pagar 3,000,000 2335 Gastos acumulados por pagar 4,250,000 2355 Deudas con socios 1,200,000 2365 Retención fuente 102,500 2370 Retenciones y aportes de nomina 800,000 2380 Fondos de cesatias y pensiones 450,000 2408 Impuestos gravámenes y tasas 2,962,500 2412 De industria y comercio 229,500 2505 Obligaciones laborales 2,000,000 2510 Cesantias consolidadas 1,250,000 2515 Intereses 200,000 2520 Prima de servicios 250,000 2525 Vacaciones consolidadas 1,250,000 2610 Para obligaciones laborales 800,000 2615 Para obligaciones fiscales 2,800,000 3115 Aportes sociales 80,000,000 3305 Reservas obligatorias 9,000,000 3605 Utilidad del ejercicio 8,854,944

3805 Superávit por valorización 100,000

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 139,520,277

Cuadre JELECTRODOMESTICOS LTDA.

ESTADO DE RESULTADOS COMPARATIVOSDEL 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE

2009

Ctas Items 2,009 4135 Comercio al por mayor y por menor 115,000,000 4175 Devoluciones en ventas (820,000)

INGRESOS NETOS 114,180,000 6135 Costo de venta 51,600,000

UTILIDAD BRUTA 62,580,000 5205 Gastos de personal 22,950,000 5210 Honorarios 4,500,000 5215 Impuestos 2,650,000 5220 Arrendamientos 3,000,000 5235 Servicios 2,000,000 5260 Depreciaciones 7,966,667 5265 Amortizaciones 138,889 5295 Diversos 1,150,000 5299 Provisiones 1,380,000

TOTAL EGRESOS 45,735,556 UTILIDAD OPERACIONAL 16,844,444 INGRESOS Y EGRESOS NO OPERACIONALES

4210 Intereses 100,000 4295 Ingresos diversos 600,500 5305 Financieros 5,890,000

TOTAL NO OPERATIVO (5,189,500)UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 11,654,944

5405 Impuesto de renta y complementario 2,800,000 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 8,854,944

JDECISIONES GERENCIALES RELEVANTES:

1 Se obtuvo un préstamo bancario por valor de 2 Se emitió cuotas de capital por valor de 3 Se una reserva obligatoria 50%4 Se distribuyó utilidades del ejercicio en efectivo 50%5 Se vendió vehiculo por igual valor en libros6 Se compró vehículo para transporte de carga7 Se pago parte del vehículo

HOJA DE TRABAJOPREPARACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

CódigoAÑOS VARIACIÓN

2009 2008 Débitos. Créditos.1105 Caja 400,500 1,000,000 0 599,500 1110 Bancos 24,813,333 9,400,000 15,413,333 0 1205 Acciones 2,000,000 1,000,000 1,000,000 0 1305 Clientes 44,875,000 24,790,000 20,085,000 0 1325 Cuentas por cobrar a socios 1,192,000 1,192,000 0 1355 Retención en la fuente 525,000 525,000 0 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 600,000 1,500,000 0 900,000 1399 Provisión clientes (230,000) 0 0 230,000 1435 Inventario de mercancías 24,000,000 12,000,000 12,000,000 0 1499 Provisiones (1,150,000) 0 0 1,150,000 1524 Equipo de oficina 14,000,000 14,000,000 0 0 1592 Depreciación acumulada (1,400,000) (200,000) 0 1,200,000 1528 Equipo comunicación y computo 8,000,000 8,000,000 0 0 1592 Depreciación acumulada (2,666,667) (400,000) 0 2,266,667 1540 Flota y equipo de transporte 27,000,000 15,000,000 12,000,000 0 1592 Depreciación acumulada (5,400,000) (900,000) 0 4,500,000 1705 Gastos pagados por anticipado 1,500,000 0 1,500,000 0 1710 Cargos diferidos 1,361,111 1,500,000 0 138,889 1905 Valorización acciones 100,000 0 100,000 0

TOTAL ACTIVOS 139,520,277 86,690,000 2105 Obligaciones financieras 18,333,333 7,000,000 0 11,333,333 2205 Proveedores nacionales 1,687,500 0 1,687,500 2305 Cuentas por pagar 3,000,000 1,000,000 0 2,000,000 2335 Gastos acumulados por pagar 4,250,000 1,500,000 0 2,750,000 2355 Deudas con socios 1,200,000 500,000 0 700,000 2365 Retención fuente 102,500 0 102,500 2370 Retenciones y aportes de nomina 800,000 600,000 0 200,000 2380 Fondos de cesatias y pensiones 450,000 600,000 150,000 0 2408 Impuestos gravámenes y tasas 2,962,500 800,000 0 2,162,500 2412 De industria y comercio 229,500 60,000 0 169,500 2505 Obligaciones laborales 2,000,000 0 0 2,000,000 2510 Cesantias consolidadas 1,250,000 0 0 1,250,000 2515 Intereses 200,000 180,000 0 20,000 2520 Prima de servicios 250,000 0 0 250,000 2525 Vacaciones consolidadas 1,250,000 250,000 0 1,000,000 2610 Para obligaciones laborales 800,000 1,200,000 400,000 0 2615 Para obligaciones fiscales 2,800,000 2,000,000 0 800,000 3115 Aportes sociales 80,000,000 60,000,000 0 20,000,000 3305 Reservas obligatorias 9,000,000 7,000,000 0 2,000,000 3605 Utilidad del ejercicio 8,854,944 4,000,000 0 4,854,944 3805 Superávit por valorización 100,000 0 0 100,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 139,520,277 86,690,000

CUENTAS DEL BALANCE GENERAL

J JCódigo

AÑOS VARIACIÓN

2009 2008 Débitos. Créditos.Fuentes de efectivo operacionalesUtilidad del ejercicio + Depreciaciones + Provisiones + Amortizaciones

Fuentes de efectivo no operacionalesPréstamos Obligaciones FinancierasVenta de vehiculosEmision de cuotas de capital

Cambios en el capital de trabajoCuentas por cobrarCuenta a trabajadoresRetenciones en la fuenteIncremento en inventariosPago de arrendamiento anticipadoProveedores nacionalesCuentas por pagarGastos acumulados por pagarDeudas con sociosIncremento en retencionesRetenciones y aportes de nominaFondos de cesatias y pensionesImpuestos gravámenes y tasasDe industria y comercioObligaciones laboralesCesantias consolidadasInteresesPrima de serviciosVacaciones consolidadasPara obligaciones laboralesPara obligaciones fiscales

Usos de efectivoCompra equipo de transporteCompra de accionesPago de dividendosPago de obligaciones financieras

Aumentos (-) en efectivo

64,365,333 64,365,333

J

CONCEPTUALIZACIONES DEL ESTADO DE CAMBIOS

Hoja de trabajo estado de cambios en la situación financierapara preparar la hoja de trabajo se requiere de los dos estados financieros consecutivos para determinar las variaciones netas en cada una de las cuentas. sin embargo, en dicho resultado subyacen una serie de transacciones que no son preciso detallar.

Reclasificación de las variaciones netas: las variaciones que se reclasifan son las del balance porque las del estado de resultados no se reclasifican en los conceptos propios del estado de cambios en la situación financieran porque se consideran que el juego de los ingresos y egresos se hallan incluidos en la utilidad o pérdida en el balance.

Valorización de activos: las valorizaciones hechas en el grupo de cuenta 19 tiene su correspondiente cuenta en el patrimonio, por esta razón cuallquier aumento o disminución se reclasifica con la contracuenta y no aparece en el estado de cambios en la situación financiera.

Utilidades del ejercicio: en esta cuenta en especial se tiene en cuenta los movimientos totales que consisten en la apropiación de las utilidades del periodo anterior y las utilidades del presente que son las que generan el efectivo.

Fuentes de efectivo operacionales: las fuentes operacionales de efectivo tienen que ver con las operaciones propias del objeto social del negocio.

Utilidad del ejercicio: la fuente de efectivo principal esta dada por las utilidades del ejercicio que corresponde al resultado neto de todas las cuentas nominales de saldo débito y crédito.

Depreciaciones: todos los conceptos de depreciación se acumulan y se suman siempre a las utilidades porque ellas no requirieron el uso del efectivo. igualmente las provisiones de clientes, inventarios, las cuales se acumulan y se suman siempre a las utilidades porque ellas no requirieron el uso del efectivo. La amortizacion acontece lo mismos porque son gastos pagados por anticipado como de cargo diferidos, los cuales no requirieron el uso del efectivo.

Obligaciones financieras: el movimiento neto de la cuenta de obligaciones financieras se lleva como un uso o generador del efectivo, sin tener en cuenta los movimientos particulares de dicha cuenta.

Capital neto de trabajo: el capital neto de trabajo esta compuesto por todas las cuentas del activo y pasivo corriente, cuyo resultado neto afecta el flujo de efectivo mediante el uso o generación de efectivo.

Compra de equipo de transporte: las variaciones en la cuenta de equipo de transporte pueden ser ventas (disminuciones) o compras (aumentos).

Compra de acciones: las variaciones de la cuenta de inversiones que incrementen su valor son compras del ejercicio y las disminuciones son ventas las cuales generan flujo de efectivo.

Pago de dividendos: se debe calcular el valor de los dividendos pagados, depues de haber hecho las apropiaciones en las reservas legales y estatutarias consideradas obligatorias.

Aumentos o disminuciones en el efectivo: la variación neta de caja y bancos, en las variaciones de los balances consecutivos, son los aumentos o disminución en el estado de cambios en la situación financiera.

A97

Hoja de trabajo estado de cambios en la situación financiera para preparar la hoja de trabajo se requiere de los dos estados financieros consecutivos para determinar las variaciones netas en cada una de las cuentas. sin embargo, en dicho resultado subyacen una serie de transacciones que no son preciso detallar. Reclasificación de las variaciones netas: las variaciones que se reclasifan son las del balance porque las del estado de resultados no se reclasifican en los conceptos propios del estado de cambios en la situación financieran porque se consideran que el juego de los ingresos y egresos se hallan incluidos en la utilidad o pérdida en el balance. Valorización de activos: las valorizaciones hechas en el grupo de cuenta 19 tiene su correspondiente cuenta en el patrimonio, por esta razón cuallquier aumento o disminución se reclasifica con la contracuenta y no aparece en el estado de cambios en la situación financiera. Utilidades del ejercicio: en esta cuenta en especial se tiene en cuenta los movimientos totales que consisten en la apropiación de las utilidades del periodo anterior y las utilidades del presente que son las que generan el efectivo. Fuentes de efectivo operacionales: las fuentes operacionales de efectivo tienen que ver con las operaciones propias del objeto social del negocio. Utilidad del ejercicio: la fuente de efectivo principal esta dada por las utilidades del ejercicio que corresponde al resultado neto de todas las cuentas nominales de saldo débito y crédito. Depreciaciones: todos los conceptos de depreciación se acumulan y se suman siempre a las utilidades porque ellas no requirieron el uso del efectivo. igualmente las provisiones de clientes, inventarios, las cuales se acumulan y se suman siempre a las utilidades porque ellas no requirieron el uso del efectivo. La amortizacion acontece lo mismos porque son gastos pagados por anticipado como de cargo diferidos, los cuales no requirieron el uso del efectivo. Obligaciones financieras: el movimiento neto de la cuenta de obligaciones financieras se lleva como un uso o generador del efectivo, sin tener en cuenta los movimientos particulares de dicha cuenta. Capital neto de trabajo: el capital neto de trabajo esta compuesto por todas las cuentas del activo y pasivo corriente, cuyo resultado neto afecta el flujo de efectivo mediante el uso o generación de efectivo. Compra de equipo de transporte: las variaciones en la cuenta de equipo de transporte pueden ser ventas (disminuciones) o compras (aumentos). Compra de acciones: las variaciones de la cuenta de inversiones que incrementen su valor son compras del ejercicio y las disminuciones son ventas las cuales generan flujo de efectivo. Pago de dividendos: se debe calcular el valor de los dividendos pagados, depues de haber hecho las apropiaciones en las reservas legales y estatutarias consideradas obligatorias. Aumentos o disminuciones en el efectivo: la variación neta de caja y bancos, en las variaciones de los balances consecutivos, son los aumentos o disminución en el estado de cambios en la situación financiera.

HOJA DE TRABAJOPREPARACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

RECLASIFICACIÓN ESTADO DE CAMBIOS Notas

Débitos. Créditos. Usos Fuentes D C599,500 0 0 0 6

0 15,413,333 0 0 60 1,000,000 0 0 70 20,085,000 0 0 80 1,192,000 0 0 90 525,000 0 0 10

900,000 0 0 0 11230,000 0 0 0 3

0 12,000,000 0 0 121,150,000 0 0 0 3

0 0 0 0 1,200,000 0 0 0 2

0 0 0 0 2,266,667 0 0 0 2

0 12,000,000 0 0 134,500,000 0 0 0 2

0 1,500,000 0 0 14138,889 0 0 0 4

0 100,000 0 0 15

11,333,333 0 0 161,687,500 0 0 172,000,000 0 0 162,750,000 0 0 19

700,000 0 0 8102,500 0 0 20200,000 0 0 21

150,000 0 0 222,162,500 0 0 23

169,500 0 0 242,000,000 0 0 251,250,000 0 0 26

20,000 0 0 27250,000 0 0 28

1,000,000 0 0 29400,000 0 0 30

800,000 0 0 3120,000,000 0 0 32

2,000,000 0 0 18,854,944 4,000,000 0 0 1 1

100,000 0 0 15

RECLASIFICACIÓN ESTADO DE CAMBIOS Notas

Débitos. Créditos. Usos Fuentes D C

8,854,944 8,854,944 17,966,667 7,966,667 21,380,000 1,380,000 3

138,889 138,889 4

20,000,000 20,000,000 1615,000,000 15,000,000 1320,000,000 20,000,000 32

20,085,000 20,085,000 8900,000 900,000 11

525,000 525,000 1012,000,000 12,000,000 12

1,500,000 1,500,000 121,687,500 1,687,500 172,000,000 2,000,000 182,750,000 2,750,000 19

1,192,000 700,000 492,000 9102,500 102,500 20200,000 200,000 21

150,000 150,000 222,162,500 2,162,500 23

169,500 169,500 242,000,000 2,000,000 251,250,000 1,250,000 26

20,000 20,000 27250,000 250,000 28

1,000,000 1,000,000 29400,000 400,000 30

800,000 800,000 31

27,000,000 27,000,000 131,000,000 1,000,000 72,000,000 2,000,000 18,666,667 8,666,667 16

15,413,333 599,500 14,813,833 6

158,297,333 158,297,333 88,632,500 88,632,500

J J














RECLASIFICACION DE CUENTA DEL ESTADO DE CAMBIOSExtracontable

1 3605 Utilidad del ejercicio 8,854,944 4,000,000 3305 Reservas obligatorias 2,000,000

Utilidades obtenidas en el ejercicio 8,854,944 Pago de dividendos 2,000,000

2 1592 Depreciación acumulada 1,200,000 1592 Depreciación acumulada 2,266,667 1592 Depreciación acumulada 4,500,000

Gastos que no utilizaron efectivo 7,966,667

3 1399 Provisión clientes 230,000 1499 Provisiones 1,150,000

Gastos que no utilizaron efectivo 1,380,000

4 1710 Cargos diferidos 138,889 Gastos que no utilizaron efectivo 138,889

6 1105 Caja 599,500 0 1110 Bancos 0 15,413,333

Aumentos (-) en efectivo 14,813,833

7 1205 Acciones 1,000,000 Compra de acciones 1,000,000

8 1305 Clientes 20,085,000 Incremento en cuenta por cobrar 20,085,000

9 1325 Cuentas por cobrar a socios 1,192,000 Deudas de socios 700,000 Retiro mercancia por socios 492,000

10 1355 Retención en la fuente 525,000 Incremento en retenciones 525,000

11 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 900,000 Prestamo a trabajadores 900,000

12 1435 Inventario de mercancías 12,000,000 Incremento en inventarios 12,000,000

13 1540 Flota y equipo de transporte 12,000,000 Venta de vehiculo 15,000,000 Compra equipo de transporte 27,000,000

ReclasificaciónCon el objeto de entender la preparación del estado de cambios a partir de las variaciones de cada cuenta del balance general, se plantean los ajustes para la hoja de trabajo pero no iran a la contabilidad, es cuestión de adapatar los datos del balance para un informe financiero.

H6

Reclasificación Con el objeto de entender la preparación del estado de cambios a partir de las variaciones de cada cuenta del balance general, se plantean los ajustes para la hoja de trabajo pero no iran a la contabilidad, es cuestión de adapatar los datos del balance para un informe financiero.

14 1705 Gastos pagados por anticipado 1,500,000 Incremento en los gastos por anticipado 1,500,000

15 1905 Valorización acciones 100,000 3805 Superávit por valorización 100,000

16 2105 Obligaciones financieras 11,333,333 Pago de prestamo bancario 8,666,667 Prestamos bancarios 20,000,000

17 2205 Proveedores nacionales 1,687,500 Incremento en proveedores 1,687,500

18 2305 Cuentas por pagar 2,000,000 Incremento en cuenta por pagar 2,000,000

19 2335 Gastos acumulados por pagar 2,750,000 Incremento en gastos acumulados 2,750,000

20 2365 Retención fuente 102,500 Incremento en retención fuente 102,500

21 2370 Retenciones y aportes de nomina 200,000 Incremento en retenciones de nomina 200,000

22 2380 Fondos de cesatias y pensiones 0 150,000 Pago de cesantías 150,000 0

23 2408 Impuestos gravámenes y tasas 2,162,500 Incremento en impuestos de renta 2,162,500

24 2412 De industria y comercio 169,500 Incremento en industria y comercio 169,500

25 2505 Obligaciones laborales 2,000,000 Incremento en obligaciones laborales 2,000,000

26 2510 Cesantias consolidadas 1,250,000 Incremento en cesantias consolidadas 1,250,000

27 2515 Intereses 20,000 Incremento en intereses cesantias 20,000

28 2520 Prima de servicios 250,000 Incremento en prima de servicios 250,000

29 2525 Vacaciones consolidadas 1,000,000 Incremento en vacaciones consolidadas 1,000,000

30 2610 Para obligaciones laborales 0 400,000

Pago obligaciones laborales 400,000 0

31 2615 Para obligaciones fiscales 800,000 Incremento en obligaciones fiscales 800,000

32 3115 Aportes sociales 20,000,000 Emisión de cuotas de capital social 20,000,000

156,997,833 156,997,833

0

ReclasificaciónCon el objeto de entender la preparación del estado de cambios a partir de las variaciones de cada cuenta del balance general, se plantean los ajustes para la hoja de trabajo pero no iran a la contabilidad, es cuestión de adapatar los datos del balance para un informe financiero.

ELECTRODOMESTICOS LTDA.3 ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE2009

CAMBIOS EN EL FLUJO DE EFECTIVO

FUENTES DE EFECTIVO OPERACIONALESUTILIDAD DEL EJERCICIO 8,854,944 Partidas que no utilizan efectivo: + Depreciaciones 7,966,667 + Provisiones 1,380,000 + Amortizaciones 138,889

Total fuentes de efectivo operativo 18,340,500

FUENTES DE EFECTIVO NO OPERACIONALPréstamos Obligaciones Financieras 20,000,000 Venta de vehiculos 15,000,000 Emision de cuotas de capital 20,000,000

TOTAL FUENTES DE EFECTIVO NO OPERACIONAL 55,000,000

CAMBIOS EN EL CAPITAL NETO DE TRABAJOCuenta a trabajadores 900,000 Incremento en retenciones 102,500 Retenciones y aportes de nomina 200,000 Proveedores nacionales 1,687,500 Cuentas por pagar 2,000,000 Gastos acumulados por pagar 2,750,000 Impuestos gravámenes y tasas 2,162,500 De industria y comercio 169,500 Obligaciones laborales 2,000,000 Cesantias consolidadas 1,250,000 Intereses 20,000 Prima de servicios 250,000 Vacaciones consolidadas 1,000,000 Para obligaciones fiscales 800,000 Cuentas por cobrar (20,085,000)Retenciones en la fuente (525,000)Incremento en inventarios (12,000,000)Pago de arrendamiento anticipado (1,500,000)Deudas con socios (492,000)Fondos de cesatias y pensiones (150,000)Para obligaciones laborales (400,000)

TOTAL CAMBIOS EN EL CAPITAL DE TRABAJO (19,860,000)

TOTAL FUENTES DE EFECTIVO 53,480,500

USOS DEL EFECTIVOCompra equipo de transporte 27,000,000 Compra de acciones 1,000,000 Pago de obligaciones financieras 8,666,667 Pago de dividendos 2,000,000

TOTAL USOS DE EFECTIVO 38,666,667 AUMENTOS O DISMINUCIONES EN EFECTIVO 14,813,833

TOTAL USOS DE EFECTIVO 53,480,500

J

ELECTRODOMESTICOS LTDA.ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA

3 PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE 20042009

CAMBIOS EN EL CAPITAL NETO DE TRABAJO

FUENTES DEL CAPITAL DE TRABAJO OPERACIONALUtilidad del ejercicio 8,854,944 Partidas que no utilizan efectivo: + Depreciaciones 7,966,667 + Provisiones 1,380,000 + Amortizaciones 138,889

Total fuentes de capital operativo 18,340,500

FUENTES DE CAPITAL NO OPERACIONALPréstamos Obligaciones Financieras 20,000,000 Venta de vehiculos 15,000,000 Emision de cuotas de capital 20,000,000

Total fuentes de capital no operacional 55,000,000

TOTAL CAMBIOS EN EL CAPITAL DE TRABAJOTOTAL FUENTES DEL CAPITAL DE TRABAJO 73,340,500

USOS DEL EFECTIVOCompra equipo de transporte 27,000,000 Compra de acciones 1,000,000 Pago de obligaciones financieras 8,666,667 Pago de dividendos 2,000,000

TOTAL USOS DEL CAPITAL DE TRABAJO 38,666,667 AUMENTOS O DISMINUCIONES EN EL CAPITAL NETO DE TRABAJO 34,673,833

TOTAL USOS DEL CAPITAL DE TRABAJO 73,340,500

J


PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE

CAMBIOS EN EL FLUJO DE EFECTIVO

Estado de cambios en la situación financieraEl objetivo de este estado es conocer las fuentes y usos del efectivo o capital de trabajo en las decisiones tomadas por la gerencia, demostrando los cambios en el flujo de efectivo.

Estado de cambios en la situación financieraEl objetivo de este estado es conocer las fuentes y usos del efectivo o capital de trabajo en las decisiones tomadas por la gerencia. Demostrando los cambios en capital neto de trabajo.

H8

Estado de cambios en la situación financiera El objetivo de este estado es conocer las fuentes y usos del efectivo o capital de trabajo en las decisiones tomadas por la gerencia, demostrando los cambios en el flujo de efectivo. Estado de cambios en la situación financiera El objetivo de este estado es conocer las fuentes y usos del efectivo o capital de trabajo en las decisiones tomadas por la gerencia. Demostrando los cambios en capital neto de trabajo.


PERIODO COMPRENDIDO ENTRE EL 1 DE ENERO A 31 DE DICIEMBRE 2004

CAMBIOS EN EL CAPITAL NETO DE TRABAJO

HOJA DE TRABAJOPREPARACION DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

METODO DIRECTO


2009 2008 Débitos. Créditos.1105 Caja 400,500 1,000,000 0 599,500 1110 Bancos 24,813,333 9,400,000 15,413,333 0 1205 Acciones 2,000,000 1,000,000 1,000,000 0 1305 Clientes 44,875,000 24,790,000 20,085,000 0 1325 Cuentas por cobrar a socios 1,192,000 0 1,192,000 0 1355 Retención en la fuente 525,000 0 525,000 0 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 600,000 1,500,000 0 900,000 1399 Provisión clientes (230,000) 0 0 230,000 1435 Inventario de mercancías 24,000,000 12,000,000 12,000,000 0 1499 Provisiones (1,150,000) 0 0 1,150,000 1524 Equipo de oficina 14,000,000 14,000,000 0 0 1592 Depreciación acumulada (1,400,000) (200,000) 0 1,200,000 1528 Equipo comunicación y computo 8,000,000 8,000,000 0 0 1592 Depreciación acumulada (2,666,667) (400,000) 0 2,266,667 1540 Flota y equipo de transporte 27,000,000 15,000,000 12,000,000 0 1592 Depreciación acumulada (5,400,000) (900,000) 0 4,500,000 1705 Gastos pagados por anticipado 1,500,000 0 1,500,000 0 1710 Cargos diferidos 1,361,111 1,500,000 0 138,889 1905 Valorización acciones 100,000 0 100,000 0

TOTAL ACTIVOS 139,520,277 86,690,000 2105 Obligaciones financieras 18,333,333 7,000,000 0 11,333,333 2205 Proveedores nacionales 1,687,500 0 1,687,500 2305 Cuentas por pagar 3,000,000 1,000,000 0 2,000,000 2335 Gastos acumulados por pagar 4,250,000 1,500,000 0 2,750,000 2355 Deudas con socios 1,200,000 500,000 0 700,000 2365 Retención fuente 102,500 0 102,500 2370 Retenciones y aportes de nomina 800,000 600,000 0 200,000 2380 Fondos de cesatias y pensiones 450,000 600,000 150,000 0 2408 Impuestos gravámenes y tasas 2,962,500 800,000 0 2,162,500 2412 De industria y comercio 229,500 60,000 0 169,500 2505 Obligaciones laborales 2,000,000 0 0 2,000,000 2510 Cesantias consolidadas 1,250,000 0 0 1,250,000 2515 Intereses 200,000 180,000 0 20,000 2520 Prima de servicios 250,000 0 0 250,000 2525 Vacaciones consolidadas 1,250,000 250,000 0 1,000,000 2610 Para obligaciones laborales 800,000 1,200,000 400,000 0 2615 Para obligaciones fiscales 2,800,000 2,000,000 0 800,000 3115 Aportes sociales 80,000,000 60,000,000 0 20,000,000 3305 Reservas obligatorias 9,000,000 7,000,000 0 2,000,000 3605 Utilidad del ejercicio 8,854,944 4,000,000 0 4,854,944


3805 Superávit por valorización 100,000 0 0 100,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 139,520,277 86,690,000 64,365,333 64,365,333 Cuadre

J J J


2009 2008 Débitos. Créditos.4135 Comercio al por mayor y por menor 115,000,000 115,000,000 4175 Devoluciones en ventas (820,000) 820,000

INGRESOS NETOS 114,180,000 6135 Costo de venta 51,600,000 51,600,000

UTILIDAD BRUTA 62,580,000 5205 Gastos de personal 22,950,000 22,950,000 5210 Honorarios 4,500,000 4,500,000 5215 Impuestos 2,650,000 2,650,000 5220 Arrendamientos 3,000,000 3,000,000 5235 Servicios 2,000,000 2,000,000 5260 Depreciaciones 7,966,667 7,966,667 5265 Amortizaciones 138,889 138,889 5295 Diversos 1,150,000 1,150,000 5299 Provisiones 1,380,000 1,380,000

TOTAL EGRESOS 45,735,556 UTILIDAD OPERACIONAL 16,844,444 INGRESOS Y EGRESOS NO OPERACIONALES

4210 Intereses 100,000 100,000 4295 Ingresos diversos 600,500 600,500 5305 Financieros 5,890,000 5,890,000

TOTAL NO OPERATIVO (5,189,500)UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 11,654,944

5405 Impuesto de renta y complementario 2,800,000 2,800,000 3605 UTILIDAD DEL EJERCICIO 8,854,944 8,854,944

115,700,500 115,700,500


2009 2008 Débitos. Créditos.Actividades de operaciónRecaudos ClientesClientes variosTrabajadoresRetención en la fuenteCuentas por pagarImpuestos IVAImpuestos ICAPagos Gastos de personal

CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS


ProveedoresGastos anticipadosGastos administrativosGastos financierosImpuestos de renta

Actividades de inversiónRecaudosVenta de vehículoPagosCompra de accionesCompra de flota y equip transporte

Actividades de financiaciónRecaudoPrestamos bancariosEmisión de accionesPagosObligaciones financierasPréstamo a cuenta de sociosDividendos

Aumentos (disminuciones) en efectivo

244,431,166 244,431,166

J

Provisiones: ;a variación en las provisiones se anulan con los valores solicitados en el estado de resultados, por consiguiente no hacen parte en el estado de flujos de efectivo en el método directo.

Depreciaciones: los incrementos en las depreciaciones por variaciones en el balance, tanto de equipo de oficina, comunicaciones, equipo de transporte, corresponden a los gastos solicitados en el estado de resultado, por lo tanto desaparecen por reclasificación con el estado de resultados, tambien porque no tienen efecto en el flujo de efectivo.

Cargos diferidos: los cargos diferidos cuando aumenta es poque requirieron el uso del efectivo, por lo cual, se debe conceptualizar en el estado de flujos de efectivo. Si solamente se aplico el cargo al estado de resultados se confronta con el estado de resultados porque no uso efectivo durante el ejercicio. Puede acontecer que la cuenta tenga los dos efectos, por esta razón debe indagarse un poco más.

Valorizaciones: cuando se crean valorizaciones estas generan una cuenta en el patrimonio por superávit. Como esta cuenta no genera ni utiliza efectivo, su incremento se cancela en el mismo balance.

Cuentas por pagar acumuladas: cuando se incrementan las cuentas por pagar es un financiamiento operativo y tiene un efecto importante en el manejo de los proveedores, porque aquellos requirieron de un menor valor de efectivo por el financiamiento.

Impuestos de renta y complementarios: con esta esta cuenta que es de pago anual cuando se hace el denuncio rentistico, solamente se paga el saldo del año anterior y la diferencia en esta cuenta se cancela contra la correspondiente cuenta de resultados.

Reservas ocasionales: el movimiento de las reservas obedecen a la distribución que se hace de las utilidades del ejercicio anterior, que bien pueden incrementar las reservas y la otra parte distribuirse en dividendos en efectivo o en cuotas partes de interes social o acciones.

Utilidades del ejercicio: las utilidades liquidas del ejercicio anterior son las generadoras de los incrementos en la reserva legal, reservas estatutarias y ocasionales al igual que los dividendos que se puedan distribuir en calidad de efectivo o en acciones, por lo tanto, se debe cuidar de los incrementos en esta cuenta para confrontarlos con las reservas y dividendos.Las utilidades liquidas del presente ejercicio se cancelan con las correspondientes del balance, porque ellas estan diseminadas en los incrementos de todos los activos.

Reecaudo de los clientes: está compuesto en primer lugar por las ventas que se suponen ingresan en efectivo, mas los recaudos o menos los aumentos en la cuenta de clientes la cual recoge el movimiento de créditos de las ventas, ademas de las devoluciones en ventas.

Recaudo de trabajadores: el recaudo de los clientes debe separse de otras clases de cuentas de deudores.

Retenciones de nomina: las retenciones que se le hayan hecho a la nomina se conceptualizan para la elaboración del flujo de efectivo.

Obligaciones laborales: el movimiento neto de esta cuenta esta dado por todos los movimientos en el grupo de cuenta 25, tales como obligaciones laborales, cesantias, intereses, prima, vacaciones y fondos de cesantias y pensiones.

Gastos de personal: se considera que la nomina se paga en su totalidad al igual que los honorarios, porque si este algun saldo por pagar lo daria la cuenta del pasivo laboral.

Proveedores: los proveedores tienen que ver con el aumento en los inventarios, los costos de venta, los inventarios finales ademas del movimiento debito o crédito de la cuenta propiamente dicha de proveedores.

Gastos pagados por anticipado: cuando existan incremento en los gastos es poque se requirió de efectivo, pero si hubo una disminución es porque se causo el gasto. El incremento requiere efectivo la causación del gasto no requiere.

Gastos del periodo: la cuenta de gastos corresponde a todos los gastos por arrendamientos, servicios y diversos que se pagaron durante el periodo contable, asi mismo como los incrementos que hayan acontecido en la cuenta de los gastos acumulados por pagar.

Gastos financieros: los gastos financieros siempre se pagan vencidos por consiguiente todos requieren del efectivo de caja.

Pago de impuestos: se consideraron los impuestos del iva y los de la cuenta 5215 y el credimiento de la cuenta 2412 de industria y comercio, su saldo neto sera un uso o fuente del uso del efectivo.

Pago de impuestos de renta y complementarios: se debe reflejar el pago de los impuestos durante el periodo contable, que corresponden a los impuestos del periodo anterior.Inversiones o acciones. Si el movimiento de la cuenta inversiones o acciones muestra un aumento es porque existe una compra, caso contrario, una venta que corresponde a un activo de inversión dependiendo de la característica de posesión.

Compra de equipo de transporte: los incrementos en la cuenta equipo de transporte son compras, los decrementos son ventas, por esta razón se debe recurrir al auxiliar para conocer el monto original de la transacción.

Pago de obligaciones financieras: es posible que la diferencia neta de la cuenta obligaciones financieras sea el resultado de varias transacciones importantes durante el periodo económico, las cuales deben recuperarse para hacer el movimiento real del efectivo con estas cuentas y determinar el verdadero valor del préstamo y los pagos realizados.

Deudas con socios: todos los retiros de mercancia o efectivo por parte de los socios, se considera una actividad de financiamiento.

Dividendos: el pago de los dividendos durante el periodo resulta del tamaño de las utilidades del ejercicio anterior y los valores que se hayan podido distribuir en calidad de reservas.Aumentos o disminuciones en el flujo de efectivo.

Los aumentos o disminuciones de la cuenta del efectivo, compuesto por caja, bancoas, remesas en transito, fondos e inversiones realizables en el menor tiempo de tres meses, estan compuestos por las variaciones de estas cuentas.

A120

Provisiones: ;a variación en las provisiones se anulan con los valores solicitados en el estado de resultados, por consiguiente no hacen parte en el estado de flujos de efectivo en el método directo. Depreciaciones: los incrementos en las depreciaciones por variaciones en el balance, tanto de equipo de oficina, comunicaciones, equipo de transporte, corresponden a los gastos solicitados en el estado de resultado, por lo tanto desaparecen por reclasificación con el estado de resultados, tambien porque no tienen efecto en el flujo de efectivo. Cargos diferidos: los cargos diferidos cuando aumenta es poque requirieron el uso del efectivo, por lo cual, se debe conceptualizar en el estado de flujos de efectivo. Si solamente se aplico el cargo al estado de resultados se confronta con el estado de resultados porque no uso efectivo durante el ejercicio. Puede acontecer que la cuenta tenga los dos efectos, por esta razón debe indagarse un poco más. Valorizaciones: cuando se crean valorizaciones estas generan una cuenta en el patrimonio por superávit. Como esta cuenta no genera ni utiliza efectivo, su incremento se cancela en el mismo balance. Cuentas por pagar acumuladas: cuando se incrementan las cuentas por pagar es un financiamiento operativo y tiene un efecto importante en el manejo de los proveedores, porque aquellos requirieron de un menor valor de efectivo por el financiamiento. Impuestos de renta y complementarios: con esta esta cuenta que es de pago anual cuando se hace el denuncio rentistico, solamente se paga el saldo del año anterior y la diferencia en esta cuenta se cancela contra la correspondiente cuenta de resultados. Reservas ocasionales: el movimiento de las reservas obedecen a la distribución que se hace de las utilidades del ejercicio anterior, que bien pueden incrementar las reservas y la otra parte distribuirse en dividendos en efectivo o en cuotas partes de interes social o acciones. Utilidades del ejercicio: las utilidades liquidas del ejercicio anterior son las generadoras de los incrementos en la reserva legal, reservas estatutarias y ocasionales al igual que los dividendos que se puedan distribuir en calidad de efectivo o en acciones, por lo tanto, se debe cuidar de los incrementos en esta cuenta para confrontarlos con las reservas y dividendos. Las utilidades liquidas del presente ejercicio se cancelan con las correspondientes del balance, porque ellas estan diseminadas en los incrementos de todos los activos. Reecaudo de los clientes: está compuesto en primer lugar por las ventas que se suponen ingresan en efectivo, mas los recaudos o menos los aumentos en la cuenta de clientes la cual recoge el movimiento de créditos de las ventas, ademas de las devoluciones en ventas. Recaudo de trabajadores: el recaudo de los clientes debe separse de otras clases de cuentas de deudores. Retenciones de nomina: las retenciones que se le hayan hecho a la nomina se conceptualizan para la elaboración del flujo de efectivo. Obligaciones laborales: el movimiento neto de esta cuenta esta dado por todos los movimientos en el grupo de cuenta 25, tales como obligaciones laborales, cesantias, intereses, prima, vacaciones y fondos de cesantias y pensiones. Gastos de personal: se considera que la nomina se paga en su totalidad al igual que los honorarios, porque si este algun saldo por pagar lo daria la cuenta del pasivo laboral. Proveedores: los proveedores tienen que ver con el aumento en los inventarios, los costos de venta, los inventarios finales ademas del movimiento debito o crédito de la cuenta propiamente dicha de proveedores. Gastos pagados por anticipado: cuando existan incremento en los gastos es poque se requirió de efectivo, pero si hubo una disminución es porque se causo el gasto. El incremento requiere efectivo la causación del gasto no requiere. Gastos del periodo: la cuenta de gastos corresponde a todos los gastos por arrendamientos, servicios y diversos que se pagaron durante el periodo contable, asi mismo como los incrementos que hayan acontecido en la cuenta de los gastos acumulados por pagar. Gastos financieros: los gastos financieros siempre se pagan vencidos por consiguiente todos requieren del efectivo de caja. Pago de impuestos: se consideraron los impuestos del iva y los de la cuenta 5215 y el credimiento de la cuenta 2412 de industria y comercio, su saldo neto sera un uso o fuente del uso del efectivo. Pago de impuestos de renta y complementarios: se debe reflejar el pago de los impuestos durante el periodo contable, que corresponden a los impuestos del periodo anterior. Inversiones o acciones. Si el movimiento de la cuenta inversiones o acciones muestra un aumento es porque existe una compra, caso contrario, una venta que corresponde a un activo de inversión dependiendo de la característica de posesión. Compra de equipo de transporte: los incrementos en la cuenta equipo de transporte son compras, los decrementos son ventas, por esta razón se debe recurrir al auxiliar para conocer el monto original de la transacción. Pago de obligaciones financieras: es posible que la diferencia neta de la cuenta obligaciones financieras sea el resultado de varias transacciones importantes durante el periodo económico, las cuales deben recuperarse para hacer el movimiento real del efectivo con estas cuentas y determinar el verdadero valor del préstamo y los pagos realizados. Deudas con socios: todos los retiros de mercancia o efectivo por parte de los socios, se considera una actividad de financiamiento. Dividendos: el pago de los dividendos durante el periodo resulta del tamaño de las utilidades del ejercicio anterior y los valores que se hayan podido distribuir en calidad de reservas. Aumentos o disminuciones en el flujo de efectivo. Los aumentos o disminuciones de la cuenta del efectivo, compuesto por caja, bancoas, remesas en transito, fondos e inversiones realizables en el menor tiempo de tres meses, estan compuestos por las variaciones de estas cuentas.


METODO DIRECTO

RECLASIFICACIÓN Notas

Débitos. Créditos. Recaudos Pagos D C599,500 0 1

15,413,333 0 11,000,000 0 2

20,085,000 0 31,192,000 0 4

525,000 0 5900,000 0 6230,000 0 7

12,000,000 0 81,150,000 0 7

0 1,200,000 0 9

0 0 2,266,667 0 9

12,000,000 0 104,500,000 0 0 9

1,500,000 0 11138,889 0 12

100,000 0 13

11,333,333 0 141,687,500 0 82,000,000 0 152,750,000 0 16

700,000 0 4102,500 0 17200,000 0 18

150,000 0 182,162,500 0 19

169,500 0 192,000,000 0 181,250,000 0 18

20,000 0 18250,000 0 18

1,000,000 0 18400,000 0 18

800,000 0 520,000,000 0 20

2,000,000 0 214,854,944 0 21


100,000 0 13


Débitos. Créditos. Recaudos Pagos D C115,000,000 0 3

820,000 0 3

51,600,000 0 8

22,950,000 0 184,500,000 0 182,650,000 0 163,000,000 0 162,000,000 0 167,966,667 0 9

138,889 0 121,150,000 0 161,380,000 0 7

100,000 0 23600,500 0 24

5,890,000 0 23

2,800,000 0 58,854,944 0 21


Débitos. Créditos. Recaudos Pagos D C

94,095,000 94,095,000 3600,500 600,500 24900,000 900,000 6102,500 102,500 17

2,000,000 2,000,000 152,162,500 2,162,500 19

169,500 169,500 19

61,912,500 61,912,500 8


ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO (DIRECTO)

23,280,000 23,280,000 181,500,000 1,500,000 116,050,000 6,050,000 165,790,000 5,790,000 232,525,000 2,525,000 5

15,000,000 15,000,000 10

1,000,000 1,000,000 227,000,000 27,000,000 10

20,000,000 20,000,000 1420,000,000 20,000,000 20

8,666,667 8,666,667 14492,000 492,000 4

2,000,000 2,000,000 21

14,813,833 14,813,833 1

335,095,833 335,095,833 155,030,000 155,030,000

J J

























Extracontable

1 1105 Caja 599,500 1110 Bancos 15,413,333

Aumento en el flujo de efectivo 14,813,833 0

2 1205 Acciones 1,000,000 Compra de acciones 1,000,000 0

3 1305 Clientes 20,085,000 4135 Comercio al por mayor y por menor 115,000,000 4175 Devoluciones en ventas 820,000

Recaudo de clientes 94,095,000 0

4 1325 Cuentas por cobrar a socios 1,192,000 2355 Deudas con socios 700,000

Préstamo a socios 492,000 0

5 1355 Retención en la fuente 525,000 2615 Para obligaciones fiscales 800,000 0 5405 Impuesto de renta y complementario 2,800,000

Pago impuestos de renta 2,525,000 0

6 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 900,000 Recaudo de trabajadores 900,000 0

7 1399 Provisión clientes 230,000 1499 Provisiones 1,150,000 5299 Provisiones 1,380,000 0

8 1435 Inventario de mercancías 12,000,000 6135 Costo de venta 51,600,000 2205 Proveedores nacionales 1,687,500

Pago a proveedores 61,912,500 0

9 1592 Depreciación acumulada 1,200,000 1592 Depreciación acumulada 2,266,667 1592 Depreciación acumulada 4,500,000 5260 Depreciaciones 7,966,667 0

### 1540 Flota y equipo de transporte 12,000,000 Venta equipo de transporte 15,000,000 Compra equipo de transporte 27,000,000 0

### 1705 Gastos pagados por anticipado 1,500,000 Pago de gastos anticipados 1,500,000 0

### 1710 Cargos diferidos 138,889 5265 Amortizaciones 138,889 0

RECLASIFICACION DE CUENTAS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO METODO DIRECTO

### 1905 Valorización acciones 100,000 3805 Superávit por valorización 100,000 0

### 2105 Obligaciones financieras 11,333,333 0 Prestamos bancarios 20,000,000 Pago de obligaciones financieras 8,666,667 0

### 2305 Cuentas por pagar 2,000,000 Incremento en cuentas por pagar 2,000,000 0

### 2335 Gastos acumulados por pagar 2,750,000 5215 Impuestos 2,650,000 5220 Arrendamientos 3,000,000 5235 Servicios 2,000,000 5295 Diversos 1,150,000

Pago de gastos administrativos 6,050,000 0

### 2365 Retención fuente 102,500 Pago de retención en la fuente 102,500 0

### 2370 Retenciones y aportes de nomina 200,000 2380 Fondos de cesatias y pensiones 150,000 2505 Obligaciones laborales 2,000,000 2510 Cesantias consolidadas 1,250,000 2515 Intereses 20,000 2520 Prima de servicios 250,000 2525 Vacaciones consolidadas 1,000,000 2610 Para obligaciones laborales 400,000 5205 Gastos de personal 22,950,000 5210 Honorarios 4,500,000

Pagos al personal 23,280,000 0

### 2408 Impuestos gravámenes y tasas 2,162,500 Incremento en el IVA 2,162,500

### 2412 De industria y comercio 169,500 Incremento en el ICA 169,500

### 3115 Aportes sociales 20,000,000 Emisión de cuotas de capital 20,000,000 0

### 3305 Reservas obligatorias 2,000,000 3605 Utilidad del ejercicio 4,854,944 8,854,944

Pago de dividendos 2,000,000 0

### 4210 Intereses 100,000 5305 Financieros 5,890,000

Pago de intereses 5,790,000 0

### 4295 Ingresos diversos 600,500 Recaudo de clientes varios 600,500 0

335,095,833 335,095,833 0

Extracontable

RECLASIFICACION DE CUENTAS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO METODO DIRECTO


METODO INDIRECTO


2009 2008 Débitos. Créditos.1105 Caja 400,500 1,000,000 0 599,500 1110 Bancos 24,813,333 9,400,000 15,413,333 0 1205 Acciones 2,000,000 1,000,000 1,000,000 0 1305 Clientes 44,875,000 24,790,000 20,085,000 0 1325 Cuentas por cobrar a socios 1,192,000 0 1,192,000 0 1355 Retención en la fuente 525,000 0 525,000 0 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 600,000 1,500,000 0 900,000 1399 Provisión clientes (230,000) 0 0 230,000 1435 Inventario de mercancías 24,000,000 12,000,000 12,000,000 0 1499 Provisiones (1,150,000) 0 0 1,150,000 1524 Equipo de oficina 14,000,000 14,000,000 0 0 1592 Depreciación acumulada (1,400,000) (200,000) 0 1,200,000 1528 Equipo comunicación y computo 8,000,000 8,000,000 0 0 1592 Depreciación acumulada (2,666,667) (400,000) 0 2,266,667 1540 Flota y equipo de transporte 27,000,000 15,000,000 12,000,000 0 1592 Depreciación acumulada (5,400,000) (900,000) 0 4,500,000 1705 Gastos pagados por anticipado 1,500,000 0 1,500,000 0 1710 Cargos diferidos 1,361,111 1,500,000 0 138,889 1905 Valorización acciones 100,000 0 100,000 0

TOTAL ACTIVOS 139,520,277 86,690,000 2105 Obligaciones financieras 18,333,333 7,000,000 0 11,333,333 2205 Proveedores nacionales 1,687,500 0 0 1,687,500 2305 Cuentas por pagar 3,000,000 1,000,000 0 2,000,000 2335 Gastos acumulados por pagar 4,250,000 1,500,000 0 2,750,000 2355 Deudas con socios 1,200,000 500,000 0 700,000 2365 Retención fuente 102,500 0 0 102,500 2370 Retenciones y aportes de nomina 800,000 600,000 0 200,000 2380 Fondos de cesatias y pensiones 450,000 600,000 150,000 0 2408 Impuestos gravámenes y tasas 2,962,500 800,000 0 2,162,500 2412 De industria y comercio 229,500 60,000 0 169,500 2505 Obligaciones laborales 2,000,000 0 0 2,000,000 2510 Cesantias consolidadas 1,250,000 0 0 1,250,000 2515 Intereses 200,000 180,000 0 20,000 2520 Prima de servicios 250,000 0 0 250,000 2525 Vacaciones consolidadas 1,250,000 250,000 0 1,000,000 2610 Para obligaciones laborales 800,000 1,200,000 400,000 0 2615 Para obligaciones fiscales 2,800,000 2,000,000 0 800,000 3115 Aportes sociales 80,000,000 60,000,000 0 20,000,000 3305 Reservas obligatorias 9,000,000 7,000,000 0 2,000,000 3605 Utilidad del ejercicio 8,854,944 4,000,000 0 4,854,944


3805 Superávit por valorización 100,000 0 0 100,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 139,520,277 86,690,000 64,365,333 64,365,333 Cuadre 0

J J J


2009 2008 Débitos. Créditos.Actividades de operaciónRecaudosUtilidad del ejercicio( + ) Depreciaciones( + ) Provisiones( + ) Amortizaciones

Efectivo generado en la operaciónRecaudos TrabajadoresProveedores nacionalesIncremento en cuentas por pagarGastos acumulados por pagarRecaudo de retención en la fuenteIncremento en el IVAIncremento en el ICAPrestaciones personalPago de obligaciones fiscalesPago de impuestos de renta

PagosClientesInventariosGastos anticipadoPretamos accionistas

Actividades de inversiónRecaudosVenta de equipo de transportePagosCompra equipo de transporteCompra de acciones

Actividades de financiaciónRecaudosPréstamos bancariosEmision de cuotas de capitalPagosPago obligaciones financierasPago de dividendos


Aumentos ( - ) en caja y bancos

128,730,666 128,730,666

J


METODO INDIRECTO


Débitos. Créditos. Recaudos Pagos D C599,500 0 1

15,413,333 0 11,000,000 0 2

20,085,000 0 31,192,000 0 4

525,000 0 5900,000 0 6230,000 0 7

12,000,000 0 81,150,000 0 7

0 0 1,200,000 0 9

0 2,266,667 0 9

12,000,000 0 104,500,000 0 9

1,500,000 0 11138,889 0 12

100,000 0 13

11,333,333 0 141,687,500 0 152,000,000 0 162,750,000 0 17

700,000 0 4102,500 0 18200,000 0 19

150,000 0 192,162,500 0 20

169,500 0 202,000,000 0 191,250,000 0 19

20,000 0 19250,000 0 19

1,000,000 0 19400,000 0 19

800,000 0 520,000,000 0 21

2,000,000 0 224,854,944 0 22

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO INDIRECTO

100,000 0 1364,365,333 64,365,333

0

JRECLASIFICACIÓN Notas

Débitos. Créditos. Recaudos Pagos D C

8,854,944 8,854,944 227,966,667 7,966,667 91,380,000 1,380,000 7

138,889 138,889 12

900,000 900,000 61,687,500 1,687,500 152,000,000 2,000,000 162,750,000 2,750,000 17

102,500 102,500 182,162,500 2,162,500 20

169,500 169,500 204,170,000 4,170,000 19

0 275,000 275,000 5

20,085,000 20,085,000 312,000,000 12,000,000 8

1,500,000 1,500,000 11492,000 492,000 4

15,000,000 15,000,000 10

27,000,000 27,000,000 101,000,000 1,000,000 2

20,000,000 20,000,000 1420,000,000 20,000,000 21

8,666,667 8,666,667 142,000,000 2,000,000 22

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO INDIRECTO

14,813,833 14,813,833 1

87,557,500 87,557,500 87,557,500 87,557,500

J J

Extracontable

1 1105 Caja 599,500 1110 Bancos 15,413,333

Aumento en el flujo de efectivo 14,813,833 0

2 1205 Acciones 1,000,000 Compra de acciones 1,000,000 0

3 1305 Clientes 20,085,000 Incremento en cuentas por cobrar 20,085,000 0

4 1325 Cuentas por cobrar a socios 1,192,000 2355 Deudas con socios 700,000

Manejo de cuenta de socios 492,000 0

5 1355 Retención en la fuente 525,000 2615 Para obligaciones fiscales 800,000

Pago impuestos de renta 275,000 0

6 1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 900,000 Trabajadores 900,000 0

7 1399 Provisión clientes 230,000 1499 Provisiones 1,150,000

(+) Provisiones 1,380,000 0

8 1435 Inventario de mercancías 12,000,000 Incremento en inventarios 12,000,000 0

9 1592 Depreciación acumulada 1,200,000 1592 Depreciación acumulada 2,266,667 1592 Depreciación acumulada 4,500,000

(+) Depreciaciones 7,966,667 0

###1540 Flota y equipo de transporte 0 12,000,000 Venta equipo de transporte 15,000,000 Compra equipo de transporte 27,000,000 0

###1705 Gastos pagados por anticipado 1,500,000 Pago de gastos anticipados 1,500,000 0

###1710 Cargos diferidos 138,889 (+) Amortizaciones 138,889 0

###1905 Valorización acciones 100,000 3805 Superávit por valorización 100,000 0

###2105 Obligaciones financieras 11,333,333 Prestamos bancarios 20,000,000

RECLASIFICACION DE CUENTAS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO METODO INDIRECTO

Pago de obligaciones financieras 8,666,667 0

###2205 Proveedores nacionales 1,687,500 Incremento en proveedores 1,687,500 0

###2305 Cuentas por pagar 2,000,000 Incremento en cuentas por pagar 2,000,000 0

###2335 Gastos acumulados por pagar 2,750,000 Pago de gastos administrativos 2,750,000 0

###2365 Retención fuente 102,500 Recaudo de retención en la fuente 102,500 0

###2370 Retenciones y aportes de nomina 200,000 2380 Fondos de cesatias y pensiones 150,000 2505 Obligaciones laborales 2,000,000 2510 Cesantias consolidadas 1,250,000 2515 Intereses 20,000 2520 Prima de servicios 250,000 2525 Vacaciones consolidadas 1,000,000 2610 Para obligaciones laborales 400,000

Prestaciones personal 4,170,000 0

###2408 Impuestos gravámenes y tasas 2,162,500 2412 De industria y comercio 169,500

Incremento en el IVA 2,162,500 Incremento en el ICA 169,500 0

###3115 Aportes sociales 20,000,000 Emisión de cuotas de capital 20,000,000 0

###3305 Reservas obligatorias 2,000,000 3605 Utilidad del ejercicio 4,854,944 8,854,944

Pago de dividendos 2,000,000 0

151,922,833 151,922,833

0

Extracontable

RECLASIFICACION DE CUENTAS DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO METODO INDIRECTO

ELECTRODOMESTICOS LTDA.4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

2009METODO DIRECTO

ACTIVIDADES DE OPERACIÓNClientes 94,095,000 Clientes varios 600,500 Trabajadores 900,000 Retención en la fuente 102,500 Cuentas por pagar 2,000,000 Impuestos IVA 2,162,500 Impuestos ICA 169,500 Gastos de personal (61,912,500)Proveedores (23,280,000)Gastos anticipados (1,500,000)Gastos administrativos (6,050,000)Gastos financieros (5,790,000)Impuestos de renta (2,525,000)Efectivo generado en las operaciones (1,027,500)

ACTIVIDADES DE INVERSIÓNEmisión de acciones 20,000,000 Venta de vehículo 15,000,000 Compra de acciones (1,000,000)Compra de flota y equip transporte (27,000,000)Flujo de efectivo neto en actividades de inversión 7,000,000

ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓNPrestamos bancarios 20,000,000 Obligaciones financieras (8,666,667)Préstamo a cuenta de socios (492,000)Dividendos (2,000,000)Flujo de efectivo neto en actividades de financiación 8,841,333

AUMENTO DEL FLUJO DE EFECTIVO 14,813,833 EFECTIVO A 31/12/03 10,400,000 EFECTIVO A 31/12/04 25,213,833

J

ELECTRODOMESTICOS LTDA.4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

2009METODO INDIRECTO

ACTIVIDADES DE OPERACIÓNUtilidad del ejercicio 8,854,944 Partidas que no afectan el efectivo( + ) Depreciaciones 7,966,667 ( + ) Provisiones 1,380,000 ( + ) Amortizaciones 138,889

Efectivo generado en la operación

Estado de flujo de efectivo método directoEl objetivo del estado de flujos de efectivo por el metodo directo, consiste en conceptualizar todas las variaciones en los componentes: actividades de operación, de inversión y financiación.

Estado de flujo de efectivo método indirectoEl objetivo del estado de flujos de efectivo por el metodo indirecto, consiste en conceptualizar todas las variaciones en los componentes: actividades de operación, de inversión y financiación, a partir de las utilidades del ejercicio.

H6

Estado de flujo de efectivo método directo El objetivo del estado de flujos de efectivo por el metodo directo, consiste en conceptualizar todas las variaciones en los componentes: actividades de operación, de inversión y financiación. Estado de flujo de efectivo método indirecto El objetivo del estado de flujos de efectivo por el metodo indirecto, consiste en conceptualizar todas las variaciones en los componentes: actividades de operación, de inversión y financiación, a partir de las utilidades del ejercicio.

Trabajadores 900,000 Proveedores nacionales 1,687,500 Incremento en cuentas por pagar 2,000,000 Gastos acumulados por pagar 2,750,000 Recaudo de retención en la fuente 102,500 Incremento en el IVA 2,162,500 Incremento ICA 169,500 Prestaciones personal 4,170,000 Pago de obligaciones fiscales 275,000 Clientes (20,085,000)Inventarios (12,000,000)Gastos anticipado (1,500,000)Pretamos accionistas (492,000)Efectivo generado en las operaciones (1,519,500)

ACTIVIDADES DE INVERSIÓNVenta de equipo de transporte 15,000,000 Compra equipo de transporte (27,000,000)Compra de acciones (1,000,000)Flujo de efectivo neto en actividades de inversión (13,000,000)

ACTIVIDADES DE FINANCIACIÓNPréstamos bancarios 20,000,000 Emision de cuotas de capital 20,000,000 Pago obligaciones financieras (8,666,667)Pago de dividendos (2,000,000)Flujo de efectivo neto en actividades de financiación 29,333,333

AUMENTO DEL FLUJO DE EFECTIVO 14,813,833 EFECTIVO A 31/12/03 10,400,000 EFECTIVO A 31/12/04 25,213,833

J

ELECTRODOMESTICOS LTDA.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

2009METODO DIRECTO

ELECTRODOMESTICOS LTDA.ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

2009METODO INDIRECTO

Estado de flujo de efectivo método directoEl objetivo del estado de flujos de efectivo por el metodo directo, consiste en conceptualizar todas las variaciones en los componentes: actividades de operación, de inversión y financiación.

Estado de flujo de efectivo método indirectoEl objetivo del estado de flujos de efectivo por el metodo indirecto, consiste en conceptualizar todas las variaciones en los componentes: actividades de operación, de inversión y financiación, a partir de las utilidades del ejercicio.

HOJA DE TRABAJOESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


2009 2008 Débitos.3115 Aportes sociales 80,000,000 60,000,000 0 3305 Reservas obligatorias 9,000,000 7,000,000 0 3605 Utilidad del ejercicio 8,854,944 4,000,000 0

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 97,854,944 71,000,000 0 Cuadre


2,009 2,008 Débitos.Decisiones de capitalRecaudosEmisión de acciones

Decisiones de AsambleaIncremento a las reservasEnjugar pérdidasApropiación de utilidad acumuladaUtilidad del jercicioDividendos pagados



HOJA DE TRABAJOESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

VARIACIÓN RECLASIFICACIÓN

Créditos. Débitos. Créditos. Recaudos Pagos20,000,000 20,000,000 0

2,000,000 2,000,000 0 4,854,944 8,854,944 4,000,000 0

26,854,944

VARIACIÓN RECLASIFICACIÓN

Créditos. Débitos. Créditos. Recaudos Pagos

20,000,000 20,000,000

2,000,000 2,000,000

4,000,000 4,000,000 8,854,944 8,854,944

34,854,944 34,854,944 4,000,000 30,854,944

J



ELECTRODOMESTICOS LTDA.5 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

2009

DECISIONES CON EL CAPITAL SOCIALEmisión de acciones 20,000,000 Patrimonio generado en la gestión 20,000,000

DECISIONES SOBRE UTILIDADESIncremento a las reservas 2,000,000 Enjugar pérdidas 0 Apropiación de utilidad acumulada (4,000,000)Utilidad del jercicio 8,854,944

Patrimonio generado en las operaciones 6,854,944

AUMENTO DEL PATRIMONIO 26,854,944 PATRIMONIO A 31/12/03 71,000,000 PATRIMONIO A 31/12/04 97,854,944

J

Estado de cambios en el patrimonioEl objetivo del estado de cambios en el patrimonio consiste en demostrar las decisiones importantes que se tomaron con respecto al patrimonio de los accionistas.

H7

Estado de cambios en el patrimonio El objetivo del estado de cambios en el patrimonio consiste en demostrar las decisiones importantes que se tomaron con respecto al patrimonio de los accionistas.

ELECTRODOMESTICOS LTDA.ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

2009

Estado de cambios en el patrimonioEl objetivo del estado de cambios en el patrimonio consiste en demostrar las decisiones importantes que se tomaron con respecto al patrimonio de los accionistas.

Elaboracion Estados Financieros Basicos

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