11 CIRCULANTE

E n r s t e r u b r o s e a g r u p a n l a s c u e n t a s d e m a y o r , q u e

f o r m a n p a r t e d e l g i r o d e l a s o p e r a c i o n e s c o r r i e n t e s

d e l a C o o ~ e r a t i v a .

1 1 1 CAJA Y BANCOS

E n e s t a c u e n t a d e mayor s e a g r u p a r o n l a s o p e r a c i o n e s

d e I n g r e s o s y E g r e s o s q u e r e a l i z a l a C o o p e r a t i v a . Su

s a l d o es d e u d o r .

111.01 C a j a G e n e r a l

S u b c u e n t a q u e r e g i s t r , s l o s i n g r e s o s r e c i b i d o s p o r

c u a l q u i e r c o n c e p t o y pendiente d e d e p ó s i t o s a l B a n c o .

S e c a r g a : c o n l o s i n g r e s o s r e c i b i d o s e n e f e c t i v o p o r

d i f e r e n t e s c o n c e p t o s .

S e a b o n a : Con l o s p a g o s en e f e c t i v o y c o n l o s d c p b s i -

t o s en l a 3 c u e n t a s b a n c a r i a s q u e l a C o o p e r a t i v a o p e -

r a .

111.02 C a j a C h i c a

Representa e l monto f i j o d e e f e c t i v o , d e s t i n a d o p a r a

d e s e m b o l s o s m e n o r e s . El v a l o r e s t a b l e c i d o s e g ú n l a

p o l f t i c a d e l a C o o p e r a t i v a , s e r e f l e j a r á en e l B a l a n -

ce . La l i q u i d a c i ó n d e l o s p a g o s r e a l i z a d o s s e h a r á

m e d i a n t e c h e q u e s do r e p o s i c i ó n .

S e c a r g a : c o n

t o s a l m i s n o .

S e a b o n a : con

t o .

111 .O3 Bancos

l a c a n t i d a d i n i c i a l e s t a b l e c i d a o aurnon -

l a r e d u c c i ó n o l i q u i d a c i ó n d r su i n p o r -

R e p r e s e n t a l o s s a l d o s de f o n d o s d i s p o n i b l e s p a r a l a

C o o p e r a t i v a c n l a s d i f o r e n t e s i n s t i t u c i o n e s f i n a n c i e -

ras d e l P a f s c o n q u e o p e r a l a c o o p e r a t i v a . Su s a l d o

e s d e u d o r .

Se c a r g a : c o n l o s d e p ó s i t o s en e f e c t i v o y l a s n o t a s

d e a b o n o e m i t i d a s o o r l o s B a n c o s .

Se a b o n a : c o n l o s c h o q u e s g i r a d o ! ; , con l a s n o t a s d e

c a r g o e m i t i d a s p o r l o s B a n c o s y p o r l o s c h e q u e s

d e p o s i t a d o s y r e c h a z a d o s p o r e l Banco p o r i n s u f i c i e n -

c i a d e f o n d o s .

P a r a un mayor c o n t r o l s e han e s t a b l e c i d o s u b s u b c u z n -

t a s a s p e c í f i c a s p a r a c a d a Banco d e t e r n i n 5 n d o l a s a s f :

C u e n t a s c o r r i e n t e s

C u o n t a s do a h o r r o

D e p ó s i t o s a C o r t o P l a z o .

1 1 1 . 0 4 O t r a s I n s t i t u c i o n e s

R e p r e s e n t a l o s s a l d o s de f o n d o s d i s p o n i b l e s en o t r a s

i n s t i t u c i o n e s d i f e r e n t e s a l a s m e n c i o n a d a s a n t e r i o r -

mento ( 1 1 . 0 3 ) .

Su s a l d o e s d e u d o r .

S e c a r g a : c o n l o s d e p ó s i t o s e f e c t u a d o s y l a s n o t a s dc

a b o n o s n i t i d a s p o r l a s i n s t i t u c i o n e s .

S e a b o n a : con e l v a l o r de r e t i r o s e f e c t u a d o s y p o r

l a s n o t a s d e c a r g o e m i t i d a s p o r l a s i n s t i t u c i o n e s

f i n a n c i e r a s .

1 1 2 CUENTAS Y DOCUMENTOS P O R C O B R A R .

C u a n t a d e mayor q u e r e g i s t r a r a l o s v a l o r e s p r o v e n i e n -

t e s d e o p e r a c i o n e s c o m e r c i a l e s , q u e l a C o o p e r a t i v a

t i e n e a su f a v o r .

1 1 2 . 0 1 C u e n t a s po r C o b r a r .

C o n s t i t u y e l o s s a l d o s d e l o s c r é d i t o s a f a v o r d e l a

C o o p e r a t i v a p o r v e n t a d e p r o d u c t o s .

Su s a l d o e s d e u d o r .

S e c a r g a : con e l v a l o r d e l a s v e n t a s r e a l i z a d a s a l

c r d d i t o .

S e a b o n a : c o n l a r e c u p e r a c i ó n t o t a l o p a r c i a l d e l o s

c r 5 d i t o s o t o r g a d o s y c c n n o t a s d e a b o n o .

1 1 2 . 0 2 Documentos po r C o b r a r :

R e p r e s e n t a e l v a l o r nomina

b r a r a f a v o r de l a C o o p e r a

a l c r á d i t o .

1 d e l o s d o c u m e n t o s p o r c o -

t i v a p o r c o n c e p t o d e v ? n t , a s

SIJ s a l d o e s d e u d o r .

SI c a r g a : c o n e l v a l o r nomina l d e l d o c u m e n t o .

Se a b o n a : c o n l a c a n c e l a c i ó n t o t a l o p a r c i a l d e l o s

d o c u m e n t o s .

1 1 2 . 0 3 a n t i c i p o s p o r C o b r a r

C o n s t i t u y e l o s a n t i c i p o s o s u e l d o s c o n c e d i d o s p o r l a

C o o p e r a t i v a a s u s a s o c i a d o s y e m p l e a d o s p a r a r e c u p e -

r a r l o s e n p a g o s d e p l a n i l l a s .

Su s a l d o e s d e u d o r .

Se c a r g a : con e l v a l o r o t o r g a d o on c o n c e p t o de a n t i c i

P O .

Se a b o n a : c o n l a r e c u p e r a c i ó n a t r a v é s d e l a p l a n i l l a

de p a g o .

1 1 2 . 0 4 I n t e r e s e s p o r C o b r a r .

R e p r e s e n t a e l v a l o r d e l o s i n t e r e s e s p o r l o s c r é d i t o s

o t o r g a d o s p o r l a C o o p e r a t i v a .

Su s a l d o o s d e u d o r .

Se c a r g a : c o n e l v a l o r d e t e r m i n a d o .

Se a b o n a : c o n l o s p a g o s p a r c i a l e s o t o t a l e s d e l v a l o r

d e t e r m i n a d o .

1 1 2 .07 Provi s i ón para C i ~ e n t a s I n c o b r a b l e s ( - 1

Const i tuys! e l i m p o r t e t o t a l e s t i m a d o pa ra a j u s t a r l a s

p é r d i d a s a causa de l a i m p o s i b i l i d a d de c o b r o a f a v o r

de l a C o o p e r a t i v a .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

Sr c a r g a : con l a e l i m i n a c i ó n de l o s s a l d o s i n c o b r a -

bl e s .

Se abona: con l a p r o v i s i ó n e s t i m a d a de l a s c a n t i d a d o s

i n c o b r a b l e s y po r i n c r e m e n t o en l a e s t i m a c i ó n .

113 IVA CREDITO FISCAL

en e s t a c u e n t a s e r e g i s t 3 ; a n l o s v a l o r e s que c o r r e s p o n -

den a l pago de impues to por l a a d q u i s i c i 6 n de b i e n e s

muebles y o b t e n c i ó n de s e r v i c i o s pa ra l a Asoc iac ión

C o o p e r a t i v a .

Su s a l d o e s d e u d o r .

Se c a r g a : con e l v a l o r que c o r r e s p o n d e a l impues to . que g r a v a l a t r a n s a c c i ó n y por l o s a j u s t e s o c a s i o n a -

dos por l a n o t a de d é b i t o e m i t i d a por l o s p r o v e e d o r e s . .

S e a b o n a : c o n l o s a j u s t e s o c a s i o n a d o s p o r l a s n o l a s

d e c r é d i t o e m i t i d a s p o r l o s p r o v e e d o r e s y a l f i n a l

d e l mes c o n su l i s u i d a c i 0 n .

1 1 4 I n v e n t a r i o s

C o n s t i t u y e r l c o s t o d e a d q u i s i c i ó n d e m a t e r i a s p r i - m a s , i n s u m o s y m a t e r i a l e s e x i s t e n t e s en b o d e g a s .

Su s a l d o e s d e u d o r .

1 1 4 . 0 1 B o d e g a d e Insumos y M a t e r i a l e s .

R e p r e s e n t a e l v a l o r d e l a s e x i s t r n c i a s d e m a t e r i a s

p r i m a s , i n s u m o s y m a t e r i a l e s e n b o d e g a .

Su s a l d o e s d e u d o r .

S e c a r g a : c o n l a s e x i s t e n c i a s i n i c i a l e s y c o n l a s

c o m p r a s , d o n a c i o n e s y s o b r a n t e s d e i n v e n t a r i o a p r e -

c i o d e a d q u i s i c i ó n .

S e a b o n a : d e a c u e r d o a s a l i d a s d e b o d e g a .

1 1 5 P a g o s A n t i c i p a d o s .

C o n s t i t u y e l o s d e s e m b o l s o s e n t r e g a d o s p o r a d e l a n t a d o

c u y a a p l i c a c i ó n a l o s g a s t o s s e r e a l i z a r á d u r a n t i un

a ñ o .

Su s a l d o e s d e u d o r .

1 1 5 . 0 1 Ar i t i c i p o s sobre E x c e d e n t e s

C o r r e s p o n d n a V a l o r e s O t o r g a d o s A n t i c i p a d a m e n t e a

e m p l e a d o s , a s a c i a d o s y particulares.

Su s a l d o e s d e u d o r .

S e c a r g a : c o n l o s pagos e f e c t u a d o s p o r t a l

c o n c e p t o .

Se a b o n a : c o n e1 t r a s l a d o a 1 3 s c u e n t a s c o r r e s p o n -

d i - n t e s .

1 1 5 . 0 2 S e g u r o s

Representa 51 v a l o r d r l a s p r i m a s do s e g u r o s c a n c o -

l a d a s p o r a n t i c i p a d o .

Su s a l d o e s d e u d o r . . .

S e c a r g a : c o n e l v a l o r de l a s p r i m a s c a n c e l a d a s

p o r a n t i c i p a d o .

Se 3 b o n a : c o n l a p a r t e c o n s u m i d a a p l i c a d a a l o s

g a s t o s d ~ 1 p e r í o d o .

1 1 5 . 0 3 A l a u i l e r e s .

Rzprasen ta

d e a l q u i l e

Su s a l d o

l o s anticipas r 2 a l i z a d o s en c o n c e p t o

r e s .

S d a u d o r .

Se c a r g a : c o n e l v a l o r d ? l pago r e a l i z ~ d o .

Sc a b o n a : con l a p o r c i 6 n c o n s u a i d a a p l i c a d a a l o s

g a s t o s .

C o n s t i t u y e l a a d q u i s i c i ó n de t í t u l o s v a l o r e s a l

v a l o r de c o s t o .

Su s a l d o e s d e u d o r .

Se c a r g a : con el valor de a d q u i s i c i ó n de l o s t l t u l o s

v a l o r e s e i nc remen tos en d i c h o s v a l o r e s .

Se abona: con l o s r e t i r o s t o t a l e s o p a r c i a l e s de

l o s t l t u l o s v a l o r e s .

P R O P I E D A D P L A N T A Y E Q U I P O .

E n e s t e r u b r o s e r e g i s t r a r á n t o d a s a q u e l l a s i n -

v e r s i o n e s en Act ivos F i j o s .

Bienes no D e o r e c i a b l e s .

Comprende t o d a s a q u e l l a s i n v e r s i o n e s en a d q u i s i c i ó n

do t e r r e n o s .

S u s a l d o e s deudor .

Se c a r g a : con e l v a l o r de l a a d q u i s i c i ó n del b i e n

m6s g a s t o s a p l i c a b l e s por su a d q u i s i c i ó n y l a s me-

j o r a s r e a l i z a d a s .

Se abona: con e l r e t i r o por v e n t a , donac ión u

o t r o s mot ivos ,

Bienes Deprec iab l e s .

Comprende 1 a s i n v e r s i o n e s en e d i f i c a c i o n ? s ,

I i i s t a l a c i o n e s y o t r o s .

S u s a l d o e s d e u d o r . . . S r c a r g a : c o n r l v a l o r do c o m p r a s , d o n a c i o n e s y

m o d i f i c a c i o n e s o m e j o r a s r ? a l i z a d a s .

S e a b o n a : p o r v e n t a , d e s t r u c c i ó n , d e s u s o u o t r o s .

Reval u a c i o n ~ s .

Comprendo e l v a l o r d e r e v a l u a c i o n e s r e a

l o s A c t i v o s F i j o s d e l a A s o c i a c i ó n , a t

a u t o r i z a c i ó n d e l C o n s e j o d e A d i r i i n i s t r a c

i n t i L u c i o n e s d e l g o b i e r n o a u t o r i z a d a s .

Su s a l d o e s d e u d o r .

So c a r g a : c o n e l v a l o r d e l r e v a l ú o .

l i z a d a s e n

r a v 6 s dn

i ó n o

S e a b o n a : c u a n d o 10s a c t i v o s r ~ v a l i i a d o s s e a n

v e n d i d o s o r e t . i r a d o s p o r c u a l q u i e r rr iot ivo.

O b r a s en P r o c e s o .

C o n s t i t u y e e l c o s t o d3 l a i n f r a e s t r u c t u r a i í s i c a

e n p r o c e s o q u e r e a l i c e l a C o o p e r a t i v a ; l a c u a l a l

C i n a l i z a r s e t r a s l a d a r & a s u A c t i v o F i j o c o r r r s -

poiitl i r n t e .

Su s a l d o e s d e u d o r .

Se c a r g a : c o n l o s v a l o r e s dr desembolso, e n l a

r e a l i z a c i ú n d e l a o b r a .

S e a b o n a : c o n e l v a l o r do l a f i r i a l i z s c i ó n do l a

o b r a t r a s l a d á n d o l a a l a c t i v o c a r r r s p n n d i ~ n t i .

P l a n t a c i o n e s e n D e s a r r o l l o .

Comprende l a i n v e r s i ó n r e a l

c a ñ a , c o n s t i t u i d a por l o s e

s o n i n s u m o s , n a n o de o b r a y

Su s a l d o e s d e u d o r .

i z a d a en l a s i e m b r a d e

l e m e n t o s d e l c o s t ~ q u e

g a s t o s i n d i r e c t o s .

Se c a r g a : c o n o1 v a l o r de l o s d e s e m b o l s o s r e a l i z a -

d o s y c o n l a s e s t i n a c i o n e s que l a a d m i n i s t r a c i o n

c o n s i d e r s a p r o p i a d a s .

Se a b o n a : a l f i n a l i z a r l a s i e m b r a d e c a ñ a t r a s l a -

d á n d o l a a l a c u e n t a de D i f e r i d o s .

M a q u i n a r i a y E q u i p o en T r f i n s i t o .

Comprende l o s desembol s o s p a r a l a a d q u i s i c i ó n d e

m a q u i n a r i a y e q u i p o y que n o ha i n g r e s a d o a l a

C o o p e r a t i v a .

Su s a l d o e s d e u d o r .

Se c a r g a : c o n e l v a l o r d e l o s p a g o s e f e c t u a d o s .

Se a b o n a : c o n e l v a l o r f i n a l a l r e c i b i r e l e q i i i p o ,

t r a s l a d á n d o l o a l A c t i v o F i j o c o r r o s p o n d i e n t e .

P e c u a r i o .

Comprende l a s a d q u i s i c i o n o e d e a n i m a l r s d e t r a b a j o

t a l e s como: B u e y e s , c a b a l l o s , e t c .

Su s a l d o e s d o u d o r .

Se c a r g a : c o n e l v a l o r d e a d q u i s i c i b n de a n i m a l e s

y p o r a j u s t e s f i n a l e s d e inventarias f í s i c o s .

Se abona: por v a l o r do v e n t a s , m u e r t e s , p e r d i d a s y

a j u s t e s p r o v e n i e n t e s de i n v e n t a r i o s f i n a l e s .

Deprec iac ión Acumulada.

Represen ta e l v a l o r de l a D e p r e c i a c i ó n de l o s b i e -

nes de l a C o o p e r a t i v a . Su p r e s e n t a c i ó n en e l

Balance e s en $ 1 A c t i v o .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : con e l v a l o r acumulado de l a d e p r e c i a - c i ó n do cada b i e n cuando é s t e h a y a s i d o vend ido ,

d e s t r u i d o u o t r o s mot ivos .

Se abona: con e l v a l o r de l a c u o t a c o r r e s p ~ n d i c n ~ e

de d e p r e c i a c i 6 n según l a c l a s e del b i e n , ca rgando

. l a c u e n t a de g a s t o s / c o s t o s .

O T R O S A C T I V O S

Se a g r u p a r á n l o s v a l o r e s no c l a s i f i c a d o s a n t r r i o r -

mente y que forman p a r t e de l A c t i v o .

D i f e r i d o .

Comprende a q u e l l o s c o s t o s y g a s t o s e f e c t u a d o s an - t i c i p a d a m e n t e y que son a m o r t i z a b l e s a u n p e r i o d o

mayor de u n año .

Su s a l d o e s deudor .

131 . O 1 S e g u r o s .

Comprende l a s p r i m a s d e s o g u r o s p a g a d a s p o r a n t i c i -

p a d o y q i ~ o son a p l i c a b l e s a e j e r c i c i o s f u t u r o s . Su s a l d o es d e u d o r . Se c a r g a : p o r l o s p a g o s a n t i c i p a d o s d e p r i m a s d e

s e g u r o s

S e a b o n a : c o n e l v a l o r t r a s l a d a d o a l a c u e n t a

131 .O2 Alqu i 1 e r e s .

Agrupa e l v a l o r p a g a d o p o r a n t i c i p a d o e n t a l

c o n c e p t o y quo s o n a p l i c a b l e s a v a r i o s e j e r c i c i o s

f u t u r o s .

Su s a l d o e s d e u d o r .

S e c a r g a : c o n l o s p a g o s a n t i c i p a d o s en a l q u i l e r e s .

S i a b o n a : c o n e l v a l o r t r a s l a d a d o a l a c u e n t a

11 5 . 0 3 .

131 .O3 G a s t o s p o r A p l i c a r .

R e p r e s e n t a e l v a l o r de l o s G a s t o s d i O p e r a c i ó n

c u y a a p l i c a c i ó n c o r r e s p o n d e a e j e r c i c i o s f u t u r o s .

Su s a l d o e s d e u d o r .

S e c a r g a : c o n l a s e r o g a c i o n e s e f e c t u a d a s p a r ? l o s

g a s t o s d e o p e r a c i ó n .

S e a b o n a : con l a a m o r t i z a c i ó n a p l i c a b l e a l p e r í o d o

d e l i q u i d a c i ó n .

131 .O4 C o s t o s p o r A p l i c a r d e Caña S i e m b r a .

R e p r e s e n t a l a i n v e r s i ó n e n l a s i e m b r a d e c a ñ a , c u -

ya a m o r t i z a c i ó n s e r e n l i z a r á e n 5 a ñ o s , p e r í o d o d o

d u r a c i ó n d e l c u l t i v o a p a r t i r d e l a s i e m b r a .

Su s a l d o e s d e u d o r .

Se c a r g a : c o n e l v a l o r a c u m u l a d o e n l a s i e m b r a

d e c a ñ a , p r o v e n i e n t e d e l a c u e n t a 1 2 5 .

S e a b o n a : c o n 1u c u o t a d e a m o r t i z a c i ó n c o r r e s p o n -

d i e n t e a una q u i n t a p a r t e d e l o i n v e r t i d o e n l a

s i e m b r a , s e g ú n e l c o r t e r e a l i z a d o de e s a s i e m b r a ,

t r a s l a d á n d o l o a l a c u e n t a c o s t o s de e x p l o t a c i ó n a l

f i n a l d e l e j e r c i c i o .

T r a n s i t o r i o s .

Agrupa o r o g a c i o n e s e n c a r á c t e r t r a n s i t o r i o y p e n -

d i e n t e s do a p l i c a r a s u c u e n t a r e s p e c t i v a .

1 3 2 . 0 1 C u e n t a s p o r A p l i c a r .

C o n s t i t u y e n l a s c a n t i d a d e s

c i ó n .

Su s a l d o e s d e u d o r .

Se c a r g a : c o n e l p a g o p o r

y o d e s t i n o no s e ha d e t e r n

Se a b o n a : c u a n d o s e d r t e r n

e f e c t ú e s u t r a s l a d o .

s u j e t a s a i n v e s t i g a -

c u a l q u i e r c o n c e p t o y c u -

i n a d o .

i n a e l d e s t i n o y s e

V a r i o s .

Comprende l a s e r o g a c i o n e s e f e c t u a d a s y no c l a s i f i -

c a d a s e n l a s a n t e r i o r e s a g r u p a c i o n e s , y que c o n s t i -

t u y e n p a r t e d e l A c t i v o de l a C o o p e r a t i v a .

Su s a l d o e s d e u d o r .

I n c l u y e l a s subcuentas s i g u i e n t e s :

1 3 3 . 0 1 I n v e r s i o n e s ( N á s d e u n a ñ o )

1 3 3 . 0 2 D e p ó s i t o s en G a r a n t í a

1 3 3 . 0 3 Depbsi t o s a P l a z o s .

Su s a l d o e s d e u d o r

Se c a r g a n : c o n e l i m p o r t e p a g a d o p o r t a l e s c o n c e p -

t o s , con v e n c i m i e n t o s mayores a u n a ñ o .

Se a b o n a n : Cuando s e a p l i c a n a l o s c o s t o s / g a s t o s

do1 E j e r c i c i o c o r r e s p o n d i e n t e

PASIVO

R e p r e s e n t a 1 3 s o b l i g a c i o n e s d e l a C o o p e r a t i v a a

f a v o r de t r r c e r a s p e r s o n a s .

CIRCULANTE

C o n s t i t u y e l a s d e u d a s c o n t r a f d a s p o r l a A s o c i a c i ó n

y que t , e n d r á n que c a n c e l a r s e en u n p l a z o menor o

i g u a l a u n a ñ o .

21 1 P r é s t a m o s a C o r t o P l a z o .

A g r u p a r 6 e l v a l o r d e l o s p r é s t a n o s r o c i b i d o s p o r

l a A s o c i a c i ó n , ya s n a n d e a v f o , p r e n d a r i o s , h i p o -

t e c a r i o s , e t c .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

S e c a r g a : c o n l o s a b o n o s o p a g o s t o t a l e s de p r é s -

t a m o s .

S e a b o n a : c o n l o s r e t i r o s t o t a l e s o p a r c i a l e s d e l

o r é s t a m o .

C u e n t a s y Documentos p o r P a g a r .

Comprende l o s p r é s t a m o s a d q u i r i d o s a t r a v e s d e

a c e p t a c i o n e s n e g o c i a b l e s , p a g a r é s , l e t r a s d e

c a m b i o y o t r o s , a u n p l a z o menor d e u n a ñ o .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

2 1 2 . 0 1 C u e n t a s po r P a g a r .

C o n s t i t u y e n l a s d e u d a s a p r o v e e d o r o s , i n s t i t u c i o -

n e s g u b e r n a m e n t a l e s y o t r o s c o n o s i n g a r a n t í a .

S e c a r g a : c o n l o s p a g o s p a r c i a l e s o t o t a l e s d e l a s

d e u d a s .

S e a b o n a : c o n l a a d q u i s i c i ó n d e m e r c a d e r í a a l c r é -

d i t o . Con l a s p r o v i s i o n e s d e p a g o p o r l a s r e t e n -

c i o n e s y p o r i a p r e s t a c i ó n d e s e r v i c i o s p e n d i e n t e s

d e p a g o .

2 1 2 . 0 2 D o c u m e n t o s p o r P a g a r

c o n s t i t u y e e l i m p o r t e d e d o c u m e n t o s a c e p t a d o s p o r

l a a s o c i a c i ó n e n d i f e r e n t e s c o n c e p t o s , c o n v e n c i - m i e n t o n o m a y o r d e u n a ñ o .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : m e d i a n t e l o s p a g o s p

d e l o s d o c u m e n t o s .

c i a l e s o t o t a l e s

p a g o d e docurnen- Se a b o n a : c o n l a s p r o v i s i o n e s d e

t o s a l a d q u i r i r e l c o m p r o m i s o .

2 1 2 . 0 3 P r o v i s i o n e s

R e p r e s e n t a l a p r o v i s i ó n d e g a s t o s q u e a l c i e r r e

c o n t a b l e d e l a C o o p e r a t i v a aún n o s e han

c a n c e l a d o .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : a l l i q u i d a r e l g a s t o p r o v i s i o n a d o .

Se a b o n a : c o n e l v a l o r d e l a p r o v i s i ó n r e a l i z a d a .

2 1 2 . 0 4 C o b r o s A n t i c i p a d o s .

R e p r e s e n t a l o s v a l o r e s e n t r e g a d o s p o r l o s c l i e n - t e s a n t i c i p a d a m e n t e , a l a C o o p e r a t i v a p o r v e n l a s ,

i n g r e s o s u o t r o s , p r o c e d e n t e s de o p e r a c i o n e s a ú n

n o r e a l i z a d a s p o r l a A s o c i a c i O n .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : c o n l a l i q u i d a c i ó n p a r c i a l o t o t a l d e

l a p r o v i s i ó n a l e n t r e g a r l a m e r c a d e r í a o s e r v i - c i o s .

Se a b o n a : c o n l o s v a l o r e s r e c i b i d o s p o r

d i f e r e n t e s c o n c e p t o s .

IVA D e b i t o F i s c a l .

En e s t a c u e n t a s e r e g i s t r a n l o s v a l o r e s que c o - r r e s p o n d e n a l i m p u e s t o c o b r a d o por l a C o o p e r a t i -

va en c o n c e p t o d e v e n t a d e b i e n e s m u e b l e s y

p r e s t a c i ó n d e s e r v i c i o s .

Su s a l d o e s a c r e e d a r .

Se c a r g a : c o n l o s a j u s t e s o r i g i n a d o s p o r l a s no-

t a s d e c r é d i t o e m i t i d a s p o r l a C o o p e r a t i v a y p a r a

su l i q u i d a c i ó n .

Se a b o n a : c o n e l v a l o r c o b r a d o en c o n c e p t o de

i m p u e s t o s o b r e l a v e n t a d e b i e n e s m u e b l e s , p r e s -

t a c i ó n de s e r v i c i o s y p o r l o s a j u s t e s o r i g i n a d o s

p o r l a e m i s i ó n de n o t a s d e d e b i t o p o r l a Aso -

c i a c i 6 n .

A g r a r i a . Deuda

C o n s t

a ñ o p

i t u y e l a s c u o t a s v e n c i d a s y p o r v e n c e r a u n

l a z o ; d e l v a l o r d e b i e n e s a d j u d i c a d o s p o r

e l ISTA a l i n i c i o d e l a Reforma A g r a r i a .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : c o n e l v a l o r d e l a s c u o t a s q u e p a g u e l a

C o o p e r a t i v a a l ISTA.

S e a b o n a : c o n l a p o r c i ó n d e l a r g o p l a z o y q u e

t e n g a v e n c i m i e n t o d e u n a ñ o a l f i n a l d e l

e j e r c i c i o .

E X I G I B L E A L A R G O P L A Z O .

R e p r e s e n t a l a s o b l i g a c i o n e s c o n t r a í d a s p o r l a Aso -

c i a c i ó n C o o p e r a t i v a c o n i n s t i t u c i o n e s

f i n a n c i e r a s , g u b e r n a m e n t a l e s , y o t r o s a u n p e r í o -

d o mayor d e u n a ñ o .

P r é s t a m o s a L a r g o P l a z o .

Comprende l o s p r 6 s t a m o s c o n t r a í d o s p o r l a Coope -

r a t i v a , ya s e a n con g a r a n t í a p r e n d a r i a , h i p o t e c a -

r i a , e t c .

Su s a l d o e s a c r o r d o r .

S e c a r g a : c o n l o s p a g o s t o t a l e s o p a r c i a l e s

r e a l i z a d o s , y po r 21 t r a s l a d o d e l a s p o r c i o n e s

q u e v e n c e n a l c o r t o p l a z o .

Se a b o n a : c o n e l i m p o r t e r e c i b i d o .

2 2 2 C u e n t a s y Documentos p o r P a g a r .

C o n s t i t u y e n l o s v a l o r e s a d q u i r i d o s p o r a c e p t a c i o -

n e s n e g o c i a l e s , p a g a r é s , l e t r a s do c a m b i o , e t c . a

u n p l a z o mayor d e u n a ñ o .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

222 .O1 C u e n t a s p o r P a g a r .

C o n s t i t u y e 1 a s o b l i g a c i o n e s a d q u i r i d a s con p e r s o -

n a s n a t u r a l e s y10 j u r í d i c a s p o r d i f e r i n t e s c o n c e p -

t o s .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

S r c a r g a : c o n l o s p a g o s t o t a l e s o p a r c i a l e s y c o n

e l t r a s l a d o de l a p o r c i ó n c i r c , u l a n t e .

S e a b o n a : c o n o1 v a l o r r e c i b i d o .

2 2 2 . 0 2 Documentos p o r P a g a r

R e p r e s e n t a e l i m p o r t e d e l o s d o c u m e n t o s a c e p t a d o s

p o r l a C o o p e r a t i v a , po r c u a l q u i e r c o n c e p t o a

p l a z o s mayor-s d e un a ñ o .

Su s a l d o e s a c r i e d o r .

Se c a r g a : c o n e l pago t o t a l o p a r c i a l d e l o s

d o c u n e n t o s o p o r e l t r a s l a d o d e l o s d o c u m e n t o s p o r

p a g a r a c o r t o p l a z o .

Se a b o n a : c o n e l v a l o r d e l d o c u m e n t o a c e p t a d o .

Deuda A g r a r i a

R e p r e s e n t a e l v a l o r d e l a s c u o t a s p e n d i e n t e s d e

p a g o a l ISTA p o r l o s b i e n e s a d q u i r i d o s d e é s t a a l

i n i c i o d e l a Reforma A g r a r i a a p l a z o s m a y o r e s d e

un a ñ o .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c u r g d : p o r a l v a l o r d e l a s c u o t a s c a n c e l a d a s a l

ISTA y por e l t r a s l a d o d e l a p o r c i ó n a l c i r c u l a n t .

Se a b o n a : c o n e l t o t a l de l a s c u o t a s q u e c o r r e s -

ponden a l o s b i e n e s a d q u i r i d o s -1 c r - d i t o , con i i n

p l a z o mayor d e u n a ñ o .

OTROS PASIVOS.

E s t e r u b r o a g r u p a l a s c u e n t a s p o r v a l o r e s d i f e r i -

d o s q u e l a c o o p e r a t i v a p e r c i b e .

D i f e r i d o

R e p r e s e n t a e1 v a l o r d e l a s o p e r a c i o n e s c o b r a d a s

a n t e s de s u v e n c i m i e n t o y que s e t r a s l a d a r á n a

c u e n t a d e p r o d u c t o s a l v e n c i m i e n t o , t a l e s como i n -

g r e s o s , i n t e r e s e s , e t c .

S u s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : c o n e l v a l o r d e l o s ~ r o d u c t o s o c u o t a s

d o v e n g a d a s .

Se a b o n a : c o n l o s v a l o r e s r e c i b i d o s a n c i t i p a d a m e n -

t e .

T r a n s i t o r i o s .

R e p r e s e n t a v a l o r e s q u e n o p u e d e n s e r a p l i c a d o s i n -

m e d i a t a m e n t e a u n a c u e n t a d e t e r m i n a d a , p e r o a l o s -

t a b l e c e r s e s u o r i g e n o a u t o r i z a c i ó n s e a p l i c a r á n

e n f o r m a d e f i n i t i v a .

Su s a l d o e s a c r e e d o r

Se c a r g a : a l d e f i n i r

a p r o b a c i ó n d e s u a p l

s u o r i g e n o a l o b t e n e r l a

i c a c i ó n f i n a l .

Se a b o n a : c o n l a s c a n t i d a d e s p e n d i e n t e s d e a p l i c a r .

V a r i o s

R e p r e s e n t a l o s v a l o r e s r e c i b i d o s y n o c l a s i f i c a d o s

e n a g r u p a c i o n e s a n t e r i o r e s y q u e f o r m a n p a r t o d e l

p a s i v o d o l a C o o p e r a t i v a .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : a l a p l i c a r l a s a l a s c u e n t a s c o r r e s p o n -

d i e n t e s .

Se a b o n a : c o n e l i m p o r t e p r o v i s i o n a d o y / o p a g a d o .

CAPITAL C O N T A B L E .

Comprende l a i n v e r s i ó n r r a l i z a d a p o r l o s a s o c i a -

d o s d e l a C o o p e r a t i v a en c o n c e p t o d e a p o r t a c i o n e s ,

a s í como l a s r e s e r v a s , s u p e r á v i t , y d o f i c i t p o r

p é r d i d a s s u f r i d a s .

A o o r t a c i o n e s .

R e p r e s e n t a l a s a p o r t a c i o n e s s u s c r i t a s y p a g a d a s

p o r l o s a s o c i a d o s , a s f como l o s a n t i c i p o s s o b r e

a p o r t a c i o n e s .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

311 .O1 P a g a d a s .

s u s a l d o

Se c a r g a

l o s a s o c

c u a l q u i e

R e p r e s e n t a e l v a l o r d e l a s a p o r t a c i o n e s p a g a d a s

p o r l o s a s o c i a d o s ( c e r t i f i c a d o s do a p o r t a c i ó n ) .

e s a c r e e d o r .

: p o r e l v a l o r d e l r e t i r o de c a p i t a l p o r

i a d o s p o r s e p a r a r s e d e l a c o o p e r a t i v a p o r

r c a u s a

Se a b o n a : c o n l o s v a l o r e s

d o s en c o n c e p t o d2 c e r t i f

p o r c a p i t a l i z a c i ó n de e x c

r e c i b i d o s d e l o s

i c a d o s de a p o r t a c

o d e n t e s .

3 1 1 .O2 A n t i c i p o s sobr : A p o r t a c i o n e s .

R e p r e s e n t a l o s a p o r t e s de l o s a s o c i a d o s

a s o c i a -

i ó n , y

c o m p l e t a n e l v a l o r de u n c e r t i f i c a d o de a p o r t a -

c i ó n .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

S e c a r g a : c o n l o s r e t i r o s d e c a p i t a l que r e a l i c e

e l a s o c i a d o a l r e t i r a r s e de l a c o o p e r a t i v a p o r

c u a l q u i e r c a u s a y p o r e l t r a s l a d o a l a c u e n t a d e

a p o r t a c i o n e s p a g a d a s a l c o m p l e t a r u n c e r t i f i c a d o

d e a p o r t a c i ó n .

Se a b o n a : c o n l a s a p o r t a c i o n e s do a s o c i a d o s q u e no

c u b r e n e1 v a l o r de un c e r t i f i c a d o d e a p o r t a c i ó n ,

a g r e g a n d o l a c a p i t a l i z a c i ó n d e e x c e d e n t e s .

S u p e r a v i t .

Agrupa 1 o s e x c e d e n t ~ s o b t e n i d o s p o r 1 a A s o c i a c i bn

C o o p e r a t i v a , v a l o r e s d o n a d o s y r e v a l u a c i o n e s d e

A c t i v o F i j o .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

312 .01 E j e r c i c i o A c t u a l .

C o n s t i t u y e l a s u t i l i d a d e s p e r c i b i d a s a l f i n a l d e l

e j e r c i c i o c o n t a b l e .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : c o n l a d i s t r i b u c i ó n de u t i l i d a d e s a

a s o c i a d o s , y con e l t r a s l a d o a l a c u e n t a de e j e r -

c i c i o s anteriores.

S e a b o n a : c o n e l s a l d o r e f l e j a d o d e l a c u e n t a d e

p é r d i d a s y e x c e d e n t e s .

312 .02 E j e r c i c i o s A n t e r i o r e s

R e g i s t r a l a s u t i l i d a d e s d e e j e r c i c i o s a n t e r i o r e s

y q u e p o r a c u e r d o d e Asamblea G e n e r a l no s e ha d i s -

t r i b u i d o e n t r e l o s a s o c i a d o s .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : con l a d i s t r i b u c i b n d e u t i l i d a d e s

a c u m u l a d a s .

Se a b o n a : c o n l a s u t i l i d a d e s p r o v e n i e n t e s ' d e l

e j e r c i c i o a c t u a l y c o n l a s u t i l i d a d e s a c u m u l a d a s

p e n d i e n t e s d e a p l i c a r .

31 2 . 0 3 Donado.

Agrupa l o s v a l o r e s d o n a d o s a l a s c o o p e r a t i v a s

q u e s e r v i r a n p a r a c r e a r a c t i v o s y no p a r a p a g o

d e g a s t o s .

SU s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : c o n e l v a l o r do1 b i e n d o n a d o a l d e j a r

d e e x i s t i r po r c u a l q u i e r c a u s a .

Se a b o n a : c o n e l v a l o r d e l b i e n r e c i b i d o e n d o -

n a c i ó n .

3 1 2 . 0 4 P o r Reval u a c i 6 n .

Se r e g i s t r a n l a s r e v a l u a c i o n e s r e a l i z a d a s p o r u n

p e r i t a j e r e s p e t o a l a c t i v o f i j o .

Su s a l d o e s a c r e r d o r .

S e c a r g a : c o n l a l i q u i d a c i ó n d e l a cuenta c o r r e s -

p o n d i e n t e .

S e a b o n a : c o n e l v a l o r d e l a s r e v a l u a c i o n e s d e l

a c t i v o f i j o .

D é f i c i t .

Agrupa l a s p e r d i d a s o b t e n i d a s p o r l a A s o c i a c i ó n

C o o p e r a t i v a d u r a n t e sus e j e r c i c i o s c o n t a b l e s q u e

no han s i d o l i q u i d a d a s o a m o r t i z a d a s .

3 1 3 . 0 1 E j e r c i c i o A c t u a l .

R e p r e s e n t a l a s p e r d i d a s a l f i n a l d e l e j e r c i c i o

e c o n ó m i c o .

Su s a l d o es d e u d o r .

S e c a rga : c o n l a s p e r d i d a s o b t e n i d a s d e l e j o r c i -

c i o e c o n ó m i c o .

So a b o n a : c o n e l t r a s l a d o a l a c u e n t a P e r d i d a d e

E j e r c i c i o s A n t e r i o r e s y c o n a m o r t i z a c i o n e s p a r a

1 i q u i d a r l a s .

3 1 3 . 0 2 E j e r c i c i o s A n t e r i o r e s

R e g i s t r a r á 1 a s p é r d i d a s acurnul a d a s d e e j e r c i c i o s

a n t e r i o r e s .

Su s a l d o e s deudor .

Se c a r g a : con e l t o t a l de l a s

c i o s a n t e r i o r e s y de l e j e r c i c

zar e l p e r í o d o c o n t a b l e .

Se abona: con l a a m o r t i z a c i ó n

d é f i c i t .

pérd i d a s de e j e r c i -

i o a c t u a l a l f i n a l i -

t o t a l o p a r c i a l de l

314 Rese rvas .

Representa l a f r a c c i ó n de l o s e x c e d e n t e s de cada

e j e r c i c i o económico d e s t i n a d a p a r a l a s r e s e r v a s ,

e s t a b l e c i d a s según l a s l e y e s , l o s E s t a t u t o s d e

l a s A s o c i a c i o n e s C o o p e r a t i v a s , e t c .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

314.01 L e g a l .

Can t idades d e s t i n a d a s p a r a c u b r i r p é r d i d a s

r a s y pa ra r e s p o n d e r por o b l i g a c i o n e s con &

r o s , e s t a r e s e r v a e s o b l i g a t o r i a según l a

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

f u r u -

t e r c e -

l e y .

Se c a r g a : por l a s r e s p o n s a b i l i d a d e s con t e r c e r a s

p e r s o n a s en a p l i c a c i o n e s l e g a l e s por a b s o r c i ó n de

o é r d i d a s .

Se abona: con e l p o r c e n t a j e a u t o r i z a d o por l o s

e s t a t u t o s , a l r e i n t e g r a r s e l a s c a n t i d a d e s u t i l i z a -

das según l o e s t a b l e c e l a l e y y a l i n c r e m e n t a r s e

6 s t a por c u a l q u i e r o t r o c o n c e p t o .

314.02 Para Educac ión .

C o n s t i t u y e l o s v a l o r e s r e s e r v a d o s pa ra incremen -

t o s de l a educac ión y o t r o s programas o d u c a t i v o s

a f a v o r de l o s a s o c i a d o s y su grupo f a m i l i a r .

Su s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : con l a u t i l i z a c i ó n de v a l o r e s en pro -

y e c t o s de educac ión de l a c o o p e r a t i v a .

Se abona: con e l p o r c e n t a j e s e ñ a l a d o por l o s e s -

t a t u t o s s o b r e l o s e x c e d e n t e s del e j e r c i c i o econó-

mico

31 4 . 0 3 Prev

Repr

y a l aumentarse su

i s i ó n S o c i a l .

e s e n t a l o s v a l o r e s

v a l o r r e s e r v a d o .

r e s e r v a d o s para programa

s o c i a l e s para a s o c i a d o s , su grupo f a m i l i a r y l a

comuni dad.

S u s a l d o e s a c r e e d o r .

Se c a r g a : con l o s desembolsos r e a l i z a d o s por con-

c e p t o s a n t e r i o r e s .

Se abona: con e l p o r c e n t a j e e s p e c i f i c a d o por l o s

e s t a t u t o s , a p l i c a d o s a l o s e x c e d e n t e s de l e j e r c i -

c i o a l r e i n t e g r a r s e su v a l o r y a l i n c r e m e n t a r s e

l a r e s e r v a .

314.04 Capitalización

Cantidades destinadas para ser invertidas en la

adquisición de activos fijos y para otros proyec-

tos.

Su saldo es acreedor.

Se carga: al presentarse desembolsos para casos

anteriores.

Se abona: con los porcentajes determinados sobre

los excedentes según los Estatutos, al reintegrar

los valores utilizados y al incrementar las re -

servas por cualquier concepto.

31 4.05 Para Sol idari dad.

Cantidades destinadas para efectuar pr6stamos blan - dos de preferencia a cooperativas que posean eco-

nómicamente débitos y por causas de beneficio co-

lectivo a la comunidad.

Su saldo es acreedor.

Se carga: al hacer uso de los valores para el fin

establecido.

Se abona: con el porcentaje determinado por los

estatutos de la asociación sobre los excedentes

del ejercicio económico, al reintegrar los

valores utilizados y al incrementar su valor.

CUENTAS D E RESULTADO DEUDORAS.

S e a g r u p a n l o s r u b r o s y ' c u e n t a s d e l e s t a d a (1-

r e s u l t a d o s q u e r e p r e s e n t a n l o s c o s t o s y g a s t o s d i 1

c u l t i v o d e l a c a ñ a d e a z ú c a r .

C o s t o d e E x p l o t a c i ó n d e l a Caña d e A z ú c a r

E s t a c u e n t a r e g i s t r a r á l o s c o s t o s aci i ini i iados e i i

e l m a n t e n i m i e n t o d e l c u l t i v o d e l a c a ñ a d e a z ú c a r .

Su s a l d o e s d e u d o r .

Se c a r g a : a l i n i c i o d e l e j e r c i c i o , c o n 1 8 c u o t a

d e a m o r t i z a c i ó n p r o v e n i e n t e d e l o s g a s t o s o f e c t u a -

d o s e n l a s i e m b r a d e c a ñ a y c o n l a i n v e r s i 6 1 1 en

l o s i n s u m o s , mano d e o b r a y gas t ' o s n ~ c e s a r i o s p a r a

e l d e s a r r o l l o d e l c u l t i v o h a s t a r e c o l e c t a r l a p a r 3

e l i n g e n i o .

Se a b o n a : c o n e l c o s t o t o t a l a l f i n a l d e l e j e r c i -

c i o , t r a s l a d 6 n d o l o a l c o s l o d e v e n . t a .

C o s t o d e V e n t a .

E s t a c u e n t a r e g i s t r a e l c o s t o d e v e n t a d e l a

c o s e c h a d? c a ñ a d e a z ú c a r d u r a n t e e l e j e r c i c i o c o n -.

t a b l e .

Su s a l d o e s d e u d o r .

S e c a r g a : a l r e a l i z a r v e n t a s , d e c o n f o r m i d a d a l

c o s t o d e p r o d u c c i ó n d. t a l r e a l i z a c i ó n .

Se abona: a l f i n a l del e j e r c i c i o c o n t a b l - coa

c a r g o a l a cuent,a de p e r d i d a s o e x c z d c i i t c s .

41 3 Gaslos de A d m i n i s t r a c i ó n .

E s t a c u e n t a r e g i s t r a l o z g a s t o s r e a l i z a d o s en l a

a d m i n i s t r a c i ó n de l a a s o c i a c i b n .

S u s a l d o r s d r u d o r .

Se c a r g a : con e l v a l o r de l o s g a s t o s i n c u r r i d o s .

S ? abona: a l c i e r r e de l c j e r c i c i o c o n t a b l e , con-

t r a l a cuen ta pGrdidas o e x c e d e n t e s .

4 1 4 Gas tos de Venta

Cornprrnderá l a acumulaci6n de l o s g a s t o s do coiiier-

c i a l i z a c i ó n do l a c a ñ a d u r a n t e e l p e r í o d o c o n t a -

b l e .

S u s a l d o e s d e u d o r .

Se c a r g a : c o n l o s v a l o r e s d e c o m e r c i a l i z a c i b n del

p r o d u c t o .

Se abona: a l f i n a l del e j e r c i c i o , ca rgando l a

cuen ta p e r d i d a s o e x c o d e n t e s .

415 Gas tos F i n a n c i x o s .

R e g i s t r a l o s g a s t o s o c a s i o n a d o s en l a o b t e n c i ó n

de r e c u r s o s f i n a n c i e r o s .

Su s a l d o e s deudor .

S? c a r g a : c o n e 1 v a l o r d o l o s g a s t o s r e a l i z a d o s .

SP a b o n a : a l f i n a l d e l e j e r c i c i o c o n t a b l e , c a r g a ! i -

d o l a c u e n t a p é r d i d a s o e x c e d e n t e s .

41 G G a s t o s d r M a n t e n i m i e n t o y R e p a r a c i ó n

R e g i s t r a l o s g a s t o s o c a s i o n a d o s e n o 1 n a n t e n i m i e n -

t o d e l a c t i v o f i j o .

Su s a l d o e s d e u d o r .

Se c a r g a : c o n l o s g a s t o s r e a l i z a d o s .

Se a b o n a : a l f i n a l d e l p e r i o d o c o n t a b l e , c a r g a n d o

l a c u e n t a p é r d i d a s o e x c e d e n t e s .

4 1 7 O l r o s G a s t o s .

A g r u p a r 6 l a a c u m u l a c i ó n d e l o s g a s t o s q u e n o s o n

d e l g i r o c o r r i e n t e d e l n e g o c i o y n o a t r i b u i b l e s a

l o s g a s t o s a n t e r i o r e s .

Su s a l d o e s d e u d o r .

Se c a r g a : c o n l o s g a s t o s r e a l i z a d o s .

Se a b o n a : a l f i n a l i z a r e 1 e j e r c i c i o c o n t a b l e ,

c a r g a n d o l a c u e n t a e x c e d e n t e s o p é r d i d a s .

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS.

C l a s i f i c a c i b n G e n e r a l d e l a s C u e n t a s d e l E s t a d o d e

R e s u l t a d o s q u e i n c l u y e l a s v e n t a s y p r o d u c t o s do

l a a s o c i a c i ó n .

. .

Ventas .

Cuenta de mayor que r e g i s t r a l o s i n g r e s o s por v ? n -

t a s de caña a f a v o r de l a c o o p e r a t i v a y o t r a s v r n -

l a s .

Su s a l d o e s a c r e e d a r .

Se c a r g a : a l f i n a l de l e j e r c i c i o c o n t a b l e l i q l ~ i -

dándo la c o n t r a l a c u e n t a p e r d i d a s o e x c e d e n l e s .

Se abona: con e l v a l o r de l a ven ta r e a l i z a d a .

Produc

Cuenta

son de

Su s a l

de mayor que c o n t r o l a r á l o s i n g r e s o s que no

g i r o normal d o l a a s o c i a c i ú n c o o p e r a t i v a .

e s a c r e e d o r .

Se c a r g a

abono a

: a l f i n a l i z a r e l e j n r c i c i o con

l a c u e n t a p e r d i d a s o e x c o d i n t e s

Se abona: a l e f e c t u a r l o s i n g r e s o s .

CUENTAS I I Q U I DADORAS.

t a b l e , con

Rubro de a g r u p a c i 6 n que c o n t e n d r á l a c u e n t a que

c o n t r o l a r á l a s p é r d i d a s o e x c e d e n t e s del e j l r c i c i o

c o n t a b l e .

P é r d i d a s o E x c e d e n t e s .

Cuenta de mayor que s e u t i l i z a r á p a r a l i q u i d a r l g i

s a l d o s de l a s c u e n t a s de r a s u l t a d o s deudoras y

a c r e e d o r a s a l f i n a l del e j e r c i c i o c o n t ~ b l o cori c.1

f i n de e s t a b l e c e r e l r e s u l t a d o de l a s o p e r a c i o n e s

do l a a s o c i a c i ó n .

Su s a l d o e s deudcr o a c r e e d o r .

Se c a r g a : con l o s s a l d o s de l a s c u e n t a s de r e s i i l -

t a d o deudoras y con e l v a l o r de l e x c e d e n t e t r a n s -

f e r i d o a l a c u e n t a e x c e d e n t e del e j e r c i c i o a c t u a l .

Se abona: con e l t o t a l de l a s c u e n t a s de

r e s u l t a d o s a c r e e d o r a s y con e l t r a s l a d o de l a

p6 rd ida a l a c u e n t a de d é f i c i t de l e j e r c i c i o a c -

t u a l .

3 . 4 - Regist ros C o n t a b l e s .

Los r e g i s t r o s c o n s t i t u y e n u n e l emen tos fundamen

l a s i s t e m a t i z a c i ó n de l o s d a t o s ya que su o b j e t

t a l en

i v o F u n d a -

mental e s p r o p o r c i o n a r l o s medios pa ra o r d e n a r l o s I i ~ c h o s ,

que s e r e a l i z a n en l a I n s t i t u c i ó n , o r ? f l n j a r l o s a través d i

1 3 documentación c o r r e s p o n d i e n t e ; e s t a s i s t e m a t i z a c i ó n

p e r m i t e o f r e c e r i n fo rmac ión o p o r t u n a a s u s miembros y

m6s pe r sonas

d o s , Proveedo

Los rey i s t r o s

i n t e r e s a d a s t a l e s como: D i r e c t i v o s , Asoc

r e s , I n s t i t u c i o n e s F i n a n c i e r a s , e t c .

c o n t a b l e s s e c l a s i f i c a n en l i b r o s pr i r rc

p a l e s y l i b r o s a u x i l i a r e s ; además e x i s t e n o t r o s l i b r o s q u s

s e u t i l i z a n pa ra r e g i s t r a r d a t o s , que no i n t e r v i e n e n

d i r e c t a m e n t e con l o s a s i e n t o s c o n t a b l e s , pe ro son

n e c e s a r i o s porque r e g i s t r a n i n f o r m a c i ó n a d m i n i s t r a t i v a ,

e s t o s s e conocen como L i b r o s Complementar ios o

A d m i n i s t r a t i v o s .

E n n u e s t r o P a í s e x i s t e 1 1 d i s p o s i c i o n e s de c a r á c t e r l e g a l

que s e ñ a l a n l o s r e g i s t r o s que toda i n s t i t u c i ó n debe de

l l e v a r , tomando como base e l A r t í c u l o 435 y 4 4 6 del Código

de Comercio y e l A r t i c u l o 107 de l a Ley de Impuesto a l a

T r a n s f e r e n c i a de Bienes Muebles y P r e s t a c i o n e s de S e r v i c i o

( IVA). Según l a s n e c e s i d a d e s de l a s c o o p e r a t i v a s de l

S e c t o r Reformado d e d i c a d a s a l c u l t i v o de l a caña de a z ú c a r

en El S a l v a d o r , l o s l i b r o s o r e g i s t r o s c o n t a b l e s que s e

recomiendan p a r a t a l e s i n s t i t u c i o n e s s e c l a s i f i c a n de l a

manera s i g u i e n t e :

- L i b r o s P r i n c i p a l e s .

- L i b r o s A u x i l i a r e s .

- L i b r o s Complementar ios

3 .'l. 1 L i b r o s o R e g i s t r o s ----.---..-.--.~-- C o n t a b l e s P r i n c i p a l c s

S o n l i b r o s o b l i g a t o r i o s e x i g i d o s p o r l a L e y , y e n e l l o s s e

r e g i s t r a n e n f o r m a s i n t é t i c a l a i i i f o r i n a c i ó n d e l o s 1 i b r o s

a u x i l i a r e c .

a ) L i b r o d e C a j a D i a r i o

b ) L i b r o M a y o r

c ) L i b r o d e E s t a d o s F i n a n c i e r o s .

3 . 4 . 1 . 1 --- L i b r o d e C a j a D i a r i o --

E s t e l i b r o s e h a d i s e ñ a d o ( s e g ú n A n e x o l . S e r á

u t i l i z a d o p a r a r e g i s t r a r p e r i ó d i c a n i e n t e l a s t r a n s u c

c i o n e s e f e c t u a d a s p o r l a A s c : c i a c i ó n C o o p e r a t i v a ,

a f e c t a n d o l a c u e n t a d e r r i a y o i s e g ú r i s e a e l c a c o .

3 . 4 . 1 .2 -- L i b r o M a y o r

E s t e 1 i b r o s e h a d i s e ñ a d ~ s e g ú n A n e x o N"-2 e n é s t e

s e s i n t e t i z a t o d a l a i n f o r m a c i ó r , c o n t a b l e . L o s r e -

g i s t r o s q u e s e h a c e n e n e s t e l i b r o s e t o m a n d e l L i -

b r o d e C a j a O i a r i o , e n e l m i s m o o r d e n c r o n o l ó g i c o ,

e s t o s a s i e n t o s s e h a c e n c o n e l o b j e t o d e d e t e r i i i i n a r

l o s s a l d o s p o r c a d a c u e n t a d e m a y o r .

3 . 4 . 1 . 3 L i b r o d e E s t a d o s F i n a n c i e r o s

E s t e l i b r o s e h a d i s e i i a d o s e g ú r i f o r m a d e A n e x o N"-3,

e n é ? s e i n o t a r á n : E l B a l a n c e G e n e r a l d e c a d a e j e r c i

c i o , e l E s t a d o d e R e s u l t a d o s , e l E s t a d o d e F l u j o d e

E f e c t i v o y c u a l q u i e r o l . ro E s t a d o q u e s e c o n s i d e r e I I C -

c e s a r i o p a r a ~ i i o s t r a r l a s i t u a c i ó n e c o n ó m i c a y f i i i a r i -.

c i e r a d e l a C o o ~ e r a t i v a .

E s t o s l i b r o s d e b e n d e e s t a r f o l i a d o s , e m p a s t a d o s y

1 e g a l i z a d o s p o r e l D e p a r l a i r i e i i t o d e A s o c i a c i o n e s A g r o -

p e c u a r i a s , D e p e n d e n c i a d e l M i n i s t e r i o d e A g r i c u l t u r a

y G a n a d e r í a (MAG) o e n s u d e f e c t o p u e d e n s e r h o j a s

3 . 4 . 2 L i b r o s o R e g i s t r o s A u x x i 1 i a ~ e >

C o n s t i t u y e n u n a h e r r a i i i i e n t a di? a p o y o p a r a e l D e p a r t a --

m e n t o d e C o n t a b i l i d a d , s e l l e v a n p a r a a n a l i z a r c o n

d e t a l l e l a s o p e r a c i o n e s q u e s e r e a l i z a n e n l a s Coope -

r a t i v a s y a l a v e z s i r v e n d e b a s e a l o s l i b r o s p r i n c i -

p a l e s . E s t o s s o n d i v e r - s o s , d e a c u e r d o a l a s n e c r s i d a ~~~

d e s o b s e r v a d a s e n l a s c o o p e r a t i v a s s e h a d e t e r m i n a d o

r e c c i n e n d a r l o s r e g i s t r o s a n a l í t i c o s s i g u i e n t e s :

A) M a y o r e s A u x i l i a r e s :

S o n a q u é l l o s q u e p e r i i i i t e n e l a g r u p a m i e n t o o d e t a -

l l e d e v a r i o s s a l d o s d e u n a n i isn ia c u e n t a , s e l l e v a n

d i a r i a m e n t e .

L o s M a y o r e s A u x i l i a r e s q u e s e r e c o m i e n d a n s o n s e g ú n

l a s c u e r i t a s s i g u i e i 1 i . e ~ : A c t i v o , P a s i v o , C a p i t a l ji

C u e n t a s d e R e s u l t a d o . ( A n e x o 6 - 4 ) .

5 ) L i b r o s A u x i l i a r e s :

S o n a q u e l l o s r e g i s t r o s q u e s e l l e v a n e n f o r m a d i a ...

r i a y r e f l e j a n e n f o r i i i a d e t a l l a d a l a c o m p l e j i d a d

d e l a c o i n p o s i c i ó i i d e l o s s a l d o s de l o s nayoros a u x i l i a .~.

r e s , r e f l e j a n d o e l m o v i m i e n t o d e t o d o c u a n t o t ia

s u c e d i d o e n l a e m p r e s a e n r e l a c i ó n a d e t e r m i n a d ? ,

c u e n t a . ( A n e x o B-4 ) . T a l e s c o m o : B a n c o s , C i i e n -

t a s p o r C o b r a r y P r é s t a m o s .

C) L i b r o s A u x i l i a r e s p a r a e l C o n t r o l d e l I m p u e s t o a

l a T r a n s f e r e n c i a d e B i e n e s M u e b l e s y P r e s t a c i o n e s

d e S e r v i c i o ( I V A ) .

En e l A r t . 2 0 d e l a L e y d e I m p u e s t o s a l a T r a n s f e -

r e n c i a d e B i e n e s M u e b l e s y a l a P r e s t ? c i Ó n d e S e r

v i c i o e s t a b l e c e n : " S e r á n s u j e t o s p a s i v o s o d e u d o -

r e s d e l i m p u e s t o , e11 c a l i d a d de c o n t r i b u y e n t e o d e

r e s p o n s ? b l e s " :

a ) L a s p e r s o n a s n a t u r a l e s o j u r í d i c a s ;

b ) L a s s u c e s i o n e s ;

c ) L a s s o c i e d a d e s n u l a s , i r r e g u l a r e s o d e h e c h o ;

d ) L o s f i d e i c o m i s o s y

5 7 / e ) L a s a s o c i a c i o n e s c o o p e r a t i v s s - .

P a r a r e g i s t r a r s e l a s a s o c i a c i o n e s c o o p e r a t i v a s e n l a

57/ Asamblca L e g i s l a t i v a de l a Repúb l i ca de E l Sa lvador . D e c r e t o 296. Ley de Inipuesto a l a T r a n s f e r e n c i a de B ienes Muebles y a l a P r e s t a - c i ó n de S e r v i c i o , año 1992. Pág. No 11.

D i r e c c i ó n G e n e r a l d e I r i i p i i es t o s I r i t e r n o s e s r ~ e c ~ s u r i o

p r e s e n t a r , a d j u n t o a l f o r m u l a r i o de R e g i s t r o d e C o n -

t r i b u y e n t e l a s i g u i e n t e d o c u m e n t a c i ó n :

- E s t a d o s F i n a n c i e r o s B á s i c o s , ( B a l a n c e G e n e r a l y [ . R . )

- A c t a dn C u n s t i t u c i i n dr? 1-7 A s ? c i a c i ó n .

- C r e d e n c i a l d e C o n s e j o d e A d m i n i s t r a c i ó n v i g e n t e .

- N ú m e r o d e N I T de l a A s o c i a c i ó n

- Número d e N I T d e l r e p r p ~ e n t a n t e l e g a l

- r o t o c o p i a d e c é d u l a d e l r e p r e s e n t a n t e l e g a l .

L a s a s o c i a c i o n e s c o o p e r a t i v a s r e c i é n e s t a b l e c i d a s , d e -

b e r á n r e g i s t r a r s e d e n t r o d e t r e i n t a d í a s d e s p u é s d e

h a b e r i n i c i a d o s u s o p e r a c i o n e s .

En e l Art. 1 3 7 d e l a I . ey a n t e s i n e n c i o n a d a S ? e s t a b l - c r

q u e l o s c o n t r i b u y e n t e s e s t á n o b l i g a d o s a l l e v a r l o s

1 i b r o s s i g u i e n t e s :

- L i b r o d e C o m p r a s :

Se r e g i s t r a r á n a d i a i i o l a s c o m p r a s q u e r e a l i c e l a

a s o c i a c i ó n c o o p e r a t i v a , e s p e c i f i c a n d o e l n ú m e r o c o -

r r e l a t i v o d e c o m p r o b a n t e d e c r 6 d i t o f i s c a l ; f e c h a

d e e m i s i ó n , n ú i n e r o d e l c o i r i p r o b a n t e , n ú i n e r o d e r e -

g i s t r o d e l e m i s o r , n o m b r e d e l p r o v e e d o r , l a s com-

p r a s e x e n t a s , c o m p r a s g r a v a d a s , t o t a l c o i r i p r a s y

r e t e n c i ó r i a t e r c e r o s . ( A n e x o 8 - 5 ) .

- L i b r o d e V e n t a s p a r a R e g i s t r a r F a c t u r a s :

En e s t e 1 i b r o s e r e g i s t r a r á : e l m e s , a ñ o y d í a e n

q u e s e e f e c t ú e l a t r a n s a c c i ó n , l o s n ú m e r o s c o r r e l a -

t i v o s d e l a s f a c t u r a s , l a s v e n t a s e x e n t a s , l a s v e n -

t a s g r a v a d a s , t o t a l v e n t a s y e l t o t a l d e l m e s . ( A n e .-

X O 8 - 6 ) .

- L i b r o d e V e n t a s p a r a R e g i s t r a r C o m p r o b a n t e d e C r é d i

t o F i s c a l .

En e s t e r e g i s t r o s e a n o t a r á : e l mes , a ñ o y d í a d e l a

e m i s i ó n d e l c r é d i t o f i s c a l , n ú m e r o d e c o m p r o b a n t e ,

n o m b r e d e l c l i e n t e , n ú m e r o d e r e g i s t r o , l a s e x p o r t a -

c i o n e s , v e n t a s i n t e r n a s , y e l t o t a l d e v e n t a s . ( A n e -

x o 8-7) .

3 . 4 . 3 -- L i b r o s o R e g i s t r o s A d n i i n i s t r a t i v o s .

S e g ú n l a t é c n i c a d e r e g i s t r o s c o n t a b l e s , l o s l i b r o s con1 -

p l e m e n t a r i o s o a d m i n i s t r a t i v o s , " s o n a q u é l l o s q u e s e en! -

p l e a n p a r a a n o t a r d e t e r m i n a d a s i n f o r m a c i o n e s , q u e n o

s e h a l l a n e n t r e l a z a d a s d i r e c t a m e n t e c o n l o s a s i e n t o s

d e C o n t a b i l i d a d . E j e m p l o : L o s l i b r o s d e A c t a s , R e g i s -

58/ t r o i d e A c c i o n i s t a s . e t c . - - .

58/ C h o l v i s , F r a n c i s c o . D i c c i o n a r i o de C o n t a b i l i d a d , E d i c i o n e s Laconex. - Buenos A i r e s , A r g e n t i n a 1977. Pág. 301-302.

A u n q u e d e l o s L i b r o s C c ~ i n p l e i i i e n t a r i o s a l g u n o s d e e l l o s

s e l l e v z n p o r e x i g e n c i a s l e g a l e s , n o s e e n c u e n t r a n li -

g a d o s d i r e c t a m e n t e c o n l o s a s i e n t o s c o n t a b l e s , p e r o

s e c o n s i d e r a q u e s o n n e c e s a r i o s e n e l s i s t e m a d e Con -

t a ~ i l i d a d , y a q u e l a s d e c i s i o n e s a c o r d a d a s p o r l o s

c u e r p c s d i r e c t i v o s y a s o c i a d o s s e r e g i s t r a n e n t a l e s

l i b r o s .

3 . 4 . 3 . 1 -- L i b r o d e A c t a s -

En t o d a c o o p e r a t i v a e x i s t e n c u e r p o s d i r e c t i v o s q u e

c o n f o r m a n s u a d i i i i n i s t r a c i ó t i

E s t o s e s t á n e n l a o b l i g a c i ó n d e q u e l a s d e c i s i o n e s

a c o r d a d a s e n t r e s u s m i e m b r o s s e a n registradas. L a L e y

B á s i c a d e l a R e f o r m a A g r a r i a , e s t a b l e c e q u e l a s c o o p e .-

r a t i v a s d e l S e c t o r R e f o r m a d o d e d i c a d a s a l c u l t i v o d e

l a c a ñ a d e a z ú c a r , l l e v e n l o s L i b r o s d e A c t a s q u e s e

m e n c i o n a n a c o n t i n u a c i ó n :

a ) P a r a A s a m b l e a G e n e r a l d e A s o c i a d o s

b ) P a r a e l C o n s e j o d e A d m i n i s t r a c i ó n

c ) P a r a l a J u n t a d e V i g i l a n c i a .

L a s a c t a s s e e n u m e r a r á n e n f o r m a c o r r e l a t i v a d e b i e n d o

s e r f i r r ~ i a d a c p o r l o s i n t e g r a n t e s d e c a d a c u e r p o d i r e c .-

t i v o , q u e c o n c u r r a n a l a s r e u n i o n e s .

E s t o s l i b r o s s e l l e v a r á i i e m p a s t a d o s , f o l i a d o s y d e -

b e r á n s e r l e g a l i z a d o s p o r e l D e p a r t a m e n t o d e A s o c i a -

cienes A g r o p e c u a r i a s , d e p e n d e n c i a d e l M i n i s t e r i o

d e A g r i c u l t u r a y G a n a d e t - í , i .

3 . 4 . 3 . 2 w t r o d e A s o c i a d o s

E s t e l i b r o c o n t e n d r á e l r e g i s t r o d e l o s a s o c i a d o s d e

l a C o o p e r a t i v a . La i n f o r i i i a c i ó n q i i e é s t e d e b e c o n t e -

n e r e s :

- Nor i ibre c o i i i p l e t o d e l a s o c i a d o , d o n i i c i l i o , e d c d , e s -

t a d o c i v i l , p r o f e s i ó n y d i r e c c ' ó n d e c a d a s o c i o .

- Non ib re d e l o s b e n e f i c i a r i o s .

- F i r m a d e l a s o c i a d o .

- E t c .

E s t e r e g i s t r o d e b e i i i a n t e n e r s e a l d í a , y a q u e s e r v i r á

d e b a s e p a r a r i i a n t e n e r e l n ú i i i e r o d e a s o c i a d o s a c t i v o s

d e n t r o d e l a C o o p e r a t i v a .

E s t e l i b r o s e r á a u t o r i z a d o p o r e l D e p a r t a m e n t o d e A s o -.

c i a c i o n e s A g r o p e c u a r i a s ( A n e x o B-U ) .

3 . 4 . 3 . 3 . R e g i s t r o d e A p o r t a c i o n e s .

E s t e r e g i s t r o s e r á u t i l i z a d o p a r a l l e v a r e l c o n t r o l .- i n

d i v i d u a l d e l a p o r t e s o c i a l ; s e e l a b o r a r á u n R e g i s t r o

p o r c a d a a s o c i a d o y e s t e d o c u i i i e n t o e s t a r á d i s p o n i b l e

e n u n t a r j e t e r o en e l D e p a r t a m e n t o de C o n t a b i l i d a d ,

e l c u a l p o d r í a s e r c o n s u l t a d o p o r e l p r o p i e t a r i o e n

e l moniento q u e c o n s i d e r e n e c e s a r i o . ( A n e x o E-9 ) .

3 . 4 . 3 . 4 C o n t r o l de C o r r e s p o n d e n c i a .

s e a n o t a r á n l a s E n t r a d a s y S a l i d a s de

r a t i v a , e s t e r e g i s t r o d e -

i n f o r m a c i ó n :

d e c o r r e s p o n d e n c i a .

E n e s t e l i b r o

C o r r e s p o n d e n c

b e r á con t e n e r

- F e c h a de en

is. d e l a

l a s i g u

t r a d a y

- Nombre d e l a i n s t

c o r r e s p o n d e n c i a .

- Nombre d e l a i n s t

t e l a

- Movim

- F i rina

Coope

i e n t e

s a l i d a

i t u c

i t u c

c o r r e s p o n d e n c

i e n t o de l a c o

y f e c h a d e l a

i ó n o p e r s o n a q u e remi t e l a

i o n o p e r s o n a a q u i e n s e r e m i -

i a .

r r e s p o n d e n c i a ( e n t r a d a y s a l i d a ) .

p e r s o n a q u e r e c i b e l a c o r r e s p o n -

d e n c i a .

P o r l a i m p ~ r t a n c i a d e l m o v i m ' e n t o d e c o r r e s p o n d e n c i a

d e n t r o d e l a C o o p e r a t i v a , e s n e c e s a r i o q u f e s t e l i b r o

s e l l e v e en f o r m a d i a r i a . (Ariexc B-10 ) .

3 . 4 . 3 . 5 L i b r o d e A s i s t e n c i a p a r a Asaiiiblea . G e n e r a l d e A s o c i a -

d o s .

E s t e l i b r o como s u nombre l o i n d i c a e s u t i l i z a d o p a r a

l l e v a r c o n t r o l d e l o s s c c i o s y no s o c i o s q u e a s i s t e n

a l a s a s a m b l e a s g e n e r a l e s d e a s o c i a d o s c o n e l o b j e t o

d e d e t e r m i n a r q u ó r u m . P a r a l o g r a r t a l o b j e t i v o e s

l o s i -

g u i e n t e :

- N ú m e r o d e o r d e n .

- N o m b r e d e l s o c i o e i n v i t a d o .

- F i r n i a s o h u e l l a s d i g i t a l e s d e l a s o c i a d o

E s t e r e g i s t r o l e g a l i z a l a v a l i d e z d e l a s

n e c e s a r i o u t i l i z a r u n r e g i s t r o q u e c o n t e n g a

e i n v i t a d o

a s a m b l e a s g e -

n e r a l e s , s i e m p r e y c u a n d o e l n ú m e r o d e a s o c i a d o s p r e -

s e n t e s e n t a l e s r e u n i o n e s s e a e l m í n i m o r e q u e r i d o p o r

l o s e s t a t u t o s . ( A n e x o 6-11 ) .

3 . 5 D o c u m e n t o s - C o n t a b l e s y C o m p l e m e n t a r i o s .

L o s d o c u m e n t o s c o n t a b l e s s o n f o r m a s d i s e ñ a d a s , q u e r e .-

c o g e n i n f o r m a c i ó n d e l a s o p e r a c i o n e s , p e r m i t i e n d o e l

m a n t e n i m i e n t o d e m e d i d a s d e c o n t r o l i n t e r n o e n e l f u n -

c i o n a m i e n t o d e t o d a s l a s o p e r a c i o n e s d e l a i n s t i t u c i ó n

E l o b j e t i v o f u n d a m e n t a l d e l o s d o c u m e n t o s c o m p l e m e n t a -

r i o s , e s r e u n i r t o d a l a i n f o r m a c i ó n e n f o r m a p o r i n e n o -

r i z a d a , p a r a s e r a n o t a d a e n l o s r e g i s t r o s c o n t a b l e s y

a d m i n i s t r a t i v o s .

3 . 5 . 1 D o c u m e n t o s C o n t a b l e s F u n d a m e n t a l e s .

En e s t a s e c c i ó n s e m e n c i o n a n l o s d o c u m e n t o s f u n d a .-

m e n t a l e s d e c o n t a b i l i d a d q u e s e r e c o m i e n d a p a r a

s e r u t i l i z a d o s e n l a s c o o p e r a t i v a s d e l S e c t o r Re-

f o r m a d o d e d i c a d a s a l c u l t i v o d o l a c a ñ a d e a z ú -

c a r e n E l S a l v a d o r . En d i c n o s d o c u m e n t o s s e a n o -

t a r á n l a s i n f o r m a c i o n e s q u e s e r á n r e g i s t r a d a s e n

l o s l i b r o s d e C o n t a b i l i d a d . L o s d o c u m e n t o s c o n t a -

b l e s f u n d a m e n t a l e s q u e s e m e n c i o n a n s o n l o s s i -

g u i e n t e s :

- C o m p r o b a n t e d e I n g r e s o

- C o m p r o b a n t e d e E g r e s o

- C o m p r o b a n t e d e D i a r i o .

3 . 5 . 1 . 1 . C o m p r o b a n t e d e I n g r e s o ---

Es l a p ó l i z a c o n t a b l e , e n l a q u e s e r e s u m e n l o s i n -

g r e s o s q u e a d i a r i o s e p e r c i b e n e n l a C o o p e r a t i v a .

En e s t a p 6 l i z a s e a d j u n t a r á n l o s d o c u m e n t o s q u e d e -

m u e s t r e n l a s t r a n s a c c i o n e s q u e s e r e g i s t r a n , a n e x a n -

d o l a s c o p i a s d e l o s r e c i b o s d e i n g r e s o s q u e s e r e a

l i c e n d u r a n t e e l d í a . ( A n e x o 8-12 ) .

3 . 5 . 1 . 2 C o m p r o b a n t e d e E g r e s o - --

E s t a p ó l i z a c o n t a o l e s e u t i l i z a r á p a r a r e s u n i i r t o d o s

l o s d e s e m b o l s o s d e e f e c t i v o o r i g i n a d o d u r a n t e e l d í a ,

p o r l o c u a l e s t e a s i e n t o d e b e e l a b o r a r s e d i a r i a m e n t e ,

a d j u n t a n d o l o s d o c u m e n t o s q u e i d e n t i f i q u e n l a o p e r a -

c i ó n r e a l i z a d a d e l e g r e s o c o r r e s p o n d i e n t e . ( A n e x o B - 1 3 ) .

3 . 5 . 1 . 3 C o m p r o b a n t e d e D i a r i o

En e s t e f o r m u l a r i o o p ó l i z a c o n t a b l e s e r e g i s t r a r á n

l a s o p e r a c i o n e s q u e n o r e p r e s e n t e n i n g r e s o s o e g r e s o c

d e e f e c t i v o , c o n s i d e r a n d o n e c e s a r i o a d j u n t a r docurnen-

t o s q u e c o m p r u e b e n d i c h a o p e r a c i ó n . ( A n e x o 8 - 1 4 ) .

D e n t r o d e l a s o p e r a c i o n e s q u e n o i m p l i c a n i n g r e s o s o

e g r e s o d e e f e c t i v o y q u e s e r e f l e j a n e n e s t a p ó l i z a

s e t i e n e :

- C o m p r a s a l c r é d i t o

- P r o v i s i o n e s

- R e g i s t r o d e D e p r e c i a c i o n e s

- E t c .

3 . 5 . 1 . 4 I n s t r u c t i v o s p a r a s u E l a b o r a c i ó n

- C o m p r o b a n t e d e I n g r e s o .

E s t e f o r m u l a r i o s e e m i t i r á e n o r i g i n a l y c o p i a , q u e

d a n d o é s t a s d i s t r i b u i d a s d e l a m a n e r a s i g u i e n t e :

* O r i g i n a l : P a r t i d a d e I n g r e s o

* C o p i a : A r c h i v o c o r r e l a t i v o .

E s t e c o m p r o b a n t e s e e l a b o r a r á d i a r i a m e n t e y a q u e e n

é l s e r e s u m e n l o s i n g r e s o s d i a r i o s q u e p e r c i b e n l a s

c o o p e r a t i v a s a l e f e c t u a r e l a s i e n t o d e i n g r e s o s , s e

c a r g a r á a f e c t a n d o l a c u e n t a d e c a j a g e n e r a l y s e a b o -

n a r á c a d a u n a d e l a s c u e n t a s a f e c t a d a s .

- C o m p r o b a n t e d e E g r e s o .

E s t e d o c u m e n t o s e e l a b o r a r á p a r a r e s u m i r l o s d e s e m - b o l s o s q u e r e a l i c e n l a s c o o p e r a t i v a s , p o r m e d i o d e

c h e q u e s , e s t e a s i e n t o s e e l a b o r a r á d i a r i a m e n t e . Se

e m i t i r á e n o r i g i n a l y c o p i a d i s t r i b u i d a s d e l a s i -

g u i e n t e m a n e r a :

* O r i g i n a l : P a r t i d a D i a r i a d e E g r e s o

* C o p i a : A r c h i v o c o r r e l a t i v o .

A l e l a b o r a r s e e l a s i e n t o d e e g r e s o s e c a r g a r á l a s c u e n -

t a s q u e m o t i v a r o n e l e g r e s o .

- C n m p r o b a n t e d e D i a r i o .

En e s t e c o m p r o b a n t e s e a n o t a r á n t o d a s l a s o p e r a c i o n e s

q u e n o r e p r e s e n t e n i i i o v i n i i e n t o d e i n g r e s o s o e g r e s o s

e n e f e c t i v o , s e r e a l i z a r á n l o s c a r g o s y a b o n o s s e g ú n

s e a n l a s c u e n t a s d e c o n t r o l a f e c t a d a s . Se en i i t i r á e n

o r i g i n a l y c o p i a ; d l o r i g i n a l se l e a n e x a r á n l o s coiri-

p r o b a n t e s s o p o r t e s y l a c o p i a p a r a a r c h i v o c o r r e l a t i v o ;

s e r á n p r e n u m e r a d o s p a r a e j e r c e r u n m e j o r c o n t r o l s o b r e

e l l a s .

3 . 5 . 2 D o c c n i e n t o s C o m p l e m e n t a r i o s e I n s t r u c t i v o s p e r a s u E l a -

b o r a c i ó n .

- F a c t u r a p a r a V e n t a s a C o n s u m i d c r e s .

E s t e d o c u m e n t o s e u t i l i z a r á p a r a r e f l e j a r v e n t a s a

c o n s u m i d o r e s , r e a l i z a d a s a l c o n t a d o o a l c r é d i t o .

Se e m i t i r á e n o r i g i n a l y d o s c o p i a s , l a s c u a l e s s e

d i s t r i b u i r á n d e l a f o r m a s i g u i e n t e :

* O r i g i n a l : P a r a l a A s o c i a c i ó n C o o p e r a t i v a y p o s t e -

r i o r r e v i s i ó n d e l a D G I I .

* C o p i a 1 : P a r a e l c l i e n t e .

* C o p i a 2 : A r c h i v o c o r r e l a t i v o .

E s t e d o c u m e n t o d e b e r á s e r i m p r e s o p o r i m p r e n t a a u t o r i -

z a d a p o r l a D i r ~ c c i ó n Gennral d e I m p u e s t o s I n t e r n o s . ( V e r

A n e x o B-15).

- M o d e l o d e C o m p r o b a n t e d e C r é d i t o F i s c a l p a r a V e n t a s

En e s t e d o c u m e n t o s e r e g i s t r a n l a s v e n t a s q u e r e a l i c e

l a A s o c i a c i ó n C o o p e r a t i v a a C o n t r i b u y e n t e s d e l I V A ,

i n s c r i t o s e n l a D i r e c c i 6 n G e n e r a l d e I m p u e s t o s I n t e r -

n o s , p o r c o n c e p t o d e v e n t a s a l c r é d i t o o a l c o n t a d o .

( A n e x o B-16) .

Se e l a b o r a r á e n o r i g i n a l y d o s c o p i a s , d i s t r i b u y é n d o -

l a s d e l a m a n e r a s i g u i e n t e :

* O r i g i n a l : C l i e n t e

* C o p i a 1 : A s o c i a c i ó n C o o p e r a t i v a y R e v i s i ó n D G I I .

* C o p i a 2 : C l i e n t e .

- M o d e l o d e N o t a d e Déb

E s t e d o c u m e n t o s e e m i

i t o .

t i r á , c u a n d o s e r e a l i c e n c a r g o s

o a u m e n t o s e n l o s v a l o r e s d e l o s b i e n e s m u e b l e s y

p r e s t a c i ó n d e s e r v i c i o s a s í como e n e l i m p u e s t o d o c u -

m e n t a d o s p r e v i a m e n t e

Se e m i t i r á e n o r i g i n a l y d o s c o p i a s d i s t r

d e l a m a n e r a s i g u i e n t e :

* O r i g i n a l : C l i e n t e d e A s o c i a c i E n C o o p e r a

* Cop

* Cop

s i ó n L)G

i b u y é n d o l o

t i v a y R e v L

i a 1 : A s o c i a c i ó n C o o p e r a t i v a .

i a 2 : P a r a c l c l i e n t e d e l a A s o c i a c i ó n C o o p e r a

t i v a .

( V e r A n e x o B-17).

- M o d e l o d e N o t a d e C r é d i t o

E s t e d o c u m e n t o s e e m i t i r á c u a n d o s e r e a l j c e n d i s m i n u -.

c i o n e s e n l o s v a l o r e s d e l o s b i e n e s m u e b l e s y p r e s t o

c i ó n d e s e r v i c i o s a s í como e n e l I m p u e s t o d o c u m e n t a -

d o p r e v i a m e n t e . ( A n e x o B-18) .

Se e l a b o r a r á e C o r i g i n a l y d o s c o p i a s :

* O r i g i n a l : C l i e n t e d e l a A s o c i a c i ó n .

* C o p i a 1 : P a r a l a A s o c i a c i ó n y p o s t e r i o r r e v i s i ó n

d e D G I I .

* C o p i a 2 : P a r a e l c l i e r t e .

- M o t l e l o d e C o m p r o b a n t e d e R e t e n c i ó n p a r a C o m p r a s a Pe -

q u e ñ o s C o n t r i b u y e n t e s .

C u a n d o l a A s o c i a c i ó n C o o p e r a t i v a e s t á a u t o r i z a d a p o r

l a D i r e c c i ó n G e n e r a l d e I i n p u e s t o s I n t e r n o s , p a r a r e -

t e n e r i m p u e s t o , ( I V A ) , d e b e r á e m i t i r y e n t r e g a r a s u s

p r o v e e d o r e s c a l i f i c a d o s coi i io p e q u e ñ o s c o n t r i b u y e n t e s

u n d o c u m e n t o q u e s e d e n o m i n a r á c o i r r p r o b a n t e d e r e t e n -

c i ó n a c t u a n d o coi i io a g e n t e d e r e t e n c i ó n a l o b t e n e r b i e .. .

n e s m u e b l e s c o r p o r a l e s o s e r v i c i o s h a b i t u a l e s e n o p e -

r a c i o n e s r e a l i z a d a s c o n é l l o s ; e s t e d o c u m e n t o , s e d i 2

t r i b u i r á d e l a f o r r i i a s i g u i e n t e :

* O r i g i n a l : A s o c i a c i ó n C o o p e r a t i va y p o s t e r i o r r e v i -

s i ó n d e D G I I .

* C o p i a 1 : P a r a v e n d e d o r .

* C o p i a 2 : P a r a a r c h i v o d e l a A s o c i a c i ó n C o o p e r a t i -

v a .

( V e r A n e x o 8 - 2 0 ) .

- F o r n ~ u l a r i o d e D e c l a r a c i ó n y P a g o d e I m p u e s t o a l a

T r a n s f e r e n c i a d e B i e n e s M u e b l e s y a l a P r e s t a c i ó n d e

S e r v i c i o s .

E l p e r i o d o t r i b u t a r i o p a r a e l I m p u e s t o e s d e u n mes

c a l e n d a r i o p r e s e n t a n d o u n a d e c l a r a c i ó n j u r a d a d e n t r o

d e l o s d i e z p r i m e r o s d í a s h á b i l e s d e l nies s i g u i e n t e

a l p e r í o d o t r i b u t a r i o .

L a d e c l a r a c i ó n l a p r e s e n t a t o d o c o n t r i b u y e n t e a u n q u e

no t e n g a q u e p a g a r i i i i pues to o q u e no h a y a r e a l i z a d o ,

o p e r a c i o n e s g r a v a d a s , l a d e c l a r a c i ó n s e p r e s e n t a e n

f o r m u l a r i o q u e p ? r a e s t e e f e c t o p r o p o r c i o n a r á l a

DGII .

El i m p u e s t o q u e e l c o n t r i b u y e n t e paga e s l a d i f e r e n -

c i a q u e r e s u l t a d e d e d u c i r d e l d é b i t o f i s c a l e l c r é -

d i t o f i s c a l .

C o n s i d e r a n d o q u e a l r e a l i z a r c o m p r a s s e paga e l IVA,

r e g i s t r á n d o l o c o n t a b l e m e n t e como " C r é d i t o F i s c a l " , y

c u a n d o r e a l i z a v e n t a l a A s o c i a c i ó n c o b r a IVA, r e g i s -

t r á n d o l o e n d é b i t o f i s c a l .

Por l o t a n t o c u a n d o e l d é b i t o f i s c a l e s mayor q u e e l

c r é d i t o f i s c a l l a A s o c i a c i ó n C o o p e r a t i v a paga i m p u e s .-

t o s a l E s t a d o . ( V e r f o r m u l a r i o d e d e c l a r a c i ó n Anexo

- R e c i b o d e I n g r e s o d e L a j a

E s t e f o r m u l a r i o s e r v i r á p a r a r e f l e j a r l o s i n g r e s o s a

C a j a , o b t e n i d o s p o r l o s s e r v i c i o s y v e n t a q u e r e a l i c e

l a C o o p e r a t i v a . D icho f o r i i i u l a r i o s e e l a b o r a r á e n o r i p~

g i n a l y do5 c o p i a s , q u e s e r á n c l i s t r i b u ; d a s de l a f o r -

ma s i g u i e n t e :

* O r i g i n a l : C l i e n t e

* C o p i a 1 : D e p a r t a m e n t o d e C o n t a b i l i d a d

* C o p i a 2 : A r c h

( V e r

- E g r e s o d e C a j a .

i v o d e Ca

f o r i n u l a r

j a

i o e n A n e x o 8 - 2 1 ) ,

E s t e f o r m u l a r i o s e e m p l e a r á p a r a r e g i s t r a r t o d o s l o s

e g r e s o s d e d i n e r o e n e f e c t i v o a u t o r i z a d o s y q u e v a -

y a n e n b e n e f i c i o d e l a A s o c i a c i ó r i C o o p e r a t i v a . ( V e r

f o r m u l a r i o A n e x o B - 2 2 ) .

- C h e q u e V o u c h e r .

Es t e c o m p r o b a n t e c o n s t a r á d e d o s p a r t e s :

a ) E l c h e q u e c o r r e s p o n d i e n t e e m i t i d o p o r l a A s o c i a -

c i ó n C o o p e r a t i v a ; y

b ) C o n c e p t o , e n e l c u a l s e h a r á u n d e t a l l e p o r l o q u e

s e e m i t i ó e l c h e q u e y l a s c u e n t a s q u e s e a f e c t a n .

D i c h o c h e q u e s e e l a b o r a r á e n o r i g i n a l y d o s c o p i a s q u e

s e r e p a r t i r á n d e l a s i g u i e n t e m a n e r a :

* C h e q u e o r i g i n a l : P a r a e l b e n e f i c i a r i o

* C o p i a 1 : A l D e p a r t a i u e n t o d e C o n t a b i 1 i d a d ,

p a r a q u e h a g a l o s r e g i s t r o s e n l o s

l i b r o s c o r r e s p o n d i e n t e s .

: P a r a e l a r c h i v o d e l T e s o r e r o .

( V e r A n e x o 8 - 2 3 ) .

* C o p i a 2

- Ftecibo d e C a j a C h i c a .

E s t e d o c u m e n t o s e e l a b o r a r á ú n i c a ~ n e n t ~ e n o r i g i n a l y

s e u t i l i z a r á p a r a c o n t r o l a r l o s e g r e s o s de d i n e r o en

e f e c t i v o a u t o r i z a d o s , p o r m e d i o de c a j a c h i c a , y q u e

a l momento d e l a e r o g a c i ó n no s e t e n g a c o n o c i m i e n t o

e x a c t o d e l v a l o r r e a l d e l g a s t o p a r a e l c u a l s e ha

s o l i c i t a d o .

A t r a v é s d e e s t e f o r m u l a r i o s e e n t r e g a r á c a n t i d a d e s

d e d i n e r o p a r a l o s g a s t o s m e n o r e s de l a A s o c i a c i ó n

C o o p e r a t i v a d e a c u e r d o a s u s p o l í t i c a s , s i e i n p r e y

c u a n d o e s t é n a u t o r i z a d o s y s e r e i n t e g r e s u v a l o r l o

niás p r o n t o p c s i b l e , d e s p u é s d e r e a l i z a r l a c o m p r a .

( V e r Anexo 8 - 2 5 ) ,

- P l a n i l l a d e Pago

E s t o s f o r m u l a r i o s s e u t i 1 i z a r á n Ipara d e t a l l a r l o s eiii-

p l e a d o s y t r a b a j a d o r e s a g r í c o l a s c o n t r a t a d r s p o r l a

C o o p e r a t i v a , d e v e n g a n d o e l s a l a r i o c o r r e s p o n 6 i e n t e a

l o s d í a s t r a b a j a d o s . E n e s t a p l a n i l l a s e d e t a l l a r á n :

1 )Nombre de l a C o o p e r a t i v a .

2 ) P e r í o d o que con ip rende e l pago d e p l a n i l l a .

)Número c o r r e l a t i v o y nombre c o m p l e t o d e l t r a b a j a d o r

) D e s c r i p c i ó n d e d í a s t r a b a j a d o s como t i e n i p o no rma l y

h o r a s e x t r a s t r a b a j a d a s .

5 ) T o t a l d e v e n g a d o p o r c a d a t r a b a j a d o r y e m p l e a d o .

6 ) L a s d e d u c c i o n e s e s t a b l e c i d a s p o r l a L e y , a t i t i c i -

p o s y o t r a s d e d u c c i o n e s .

7 ) E l v a l o r n e t o a p a g a r y l a f i r i n a d e c ~ i i f o r i n

d e h a b e r r e c i b i d o d i n e r o ( a d m i n i s t r a t i v a ) .

8 ) F i r m a s d e p e r s o n a s r e s p o n s a b l e s d e e l a b o r a c

i d a d

i Ó r i ,

r e v i s i 6 n y a u t o r

S e e l a b o r a r á n d o s p

c o n t r o l y a n á l i s i s .

i z a c i ó t i .

l a n i l l a s p a r a e j e r c e r u n m e j o r

a ) P l a n i 1 l a s p a r a e i i i p l e a c l o s o f i c i n a ( A n e x o 6 - 2 6 ) .

b ) P l a n i l l a s p a r a t r a b a j a d o r e s a g r í c o l a s ( A n e x o 8 - 2 7 )

E s t a s s e e l a k , o r a r á n e n o r i g i n a l y d o s c o p i a s , d i s t r i -

b u y é n d o l a s a s í :

* O r i g i n a l : C o n t a b i l i d a d

* D u p l i c a d o : C a j e r o

* T r i p l i c a d o : A r c h i v o , e n c a r g a d o d e p l a n i l l a s .

- O r d e r i d e C o i i i p r a .

Se e m i t i r á e n t o d o s l o s c a s o s q u e e x i s t a l a n e c e s i d a d

d e r e a l i z a r u n a c o i i i p r a d e m e r c a d e r í a s o m a t e r i a l e s e

i n s u m o s . p a r a e x i s t e n c i a e n b o d e g a o p a r a e l c o n s u i i i o

i r i i i i e d i a t o . Además s e u t i 1 i z a r á p c r a l a c o n t r a t a c i ó n

d e servicios b e n e f i c i o s o s p a r a l a A s o c i a c i ó n C o o p e r a -

t i v a .

A c z d a o r d e n d e c o m p r a s e l e a n e x a r á n como m í n i m o t r e s

c o t i z a c i o n e s c o n e l n o m b r e d e l p r o v e e d o r , c a n t i d a d e s

y v a l o r e s a a d q u i r i r p a r a s o l i c i t a r l a f i r m a d e a u t o -

r i z a c i ó n r e s p e c t i v a . D i c h a o r d e n d e c o m p r a s e p r ~ p a -

r a r á e n o r i g ' n a l y d o s c o p i a s q u e s e d i s t r i b u i r á n d e

l a n i a n s r a s i g u i e n t e :

* O r i g i n a l : P r o v e e d o r

* C o p i a .l : D e p a r t a m e n t o d e C o n t a b i l i d a d

* C o p i a 2 : P a r a e l o o d e g u e r o

* C o p i a 3 : A r c h i v o c o r r e l a t i v o d e l e n c a r g a d o d e

c o i n p r a s .

D e b e r á n s e r n u m e r a d a s c o r r e l a t i v a m e n t e p a r a e j e r c e r

u n i n e j o r c o n t r o l s o b r e e l l a s ( A n e x o 6 - 2 8 ) .

- C o n t r o l I n d i v i d u a l d e C a t o r c e n a s T r a b a j a d a s e r A s o - - - .- -- - - -

c i a d o s . --

En e s t e f o r m u l a r i o s e r ~ g i s t r a r á l a s c a t o r c e n a s l a b o -

r a d a s p o r c a d a a s o c i a d o e n l a s d i f e r e n t e s a c t i v i d a -

d e s d e l a C o o ~ e r a t i v a .

e j e r c i c i o c o n t a b l e i i iues t r e

a s o c i a d o e n l a C o o p e r a t i v a

p a r a d i s t r i b u i r e x c e d e n t e s

r a r á e l p l a n i l l e r o o a u x i l

E l o b j e t i v o d e e s t e f o r m u l a r i o e s q u e a l f i n a l d e l

e l t i e m p o l a b o r a d o p o r e l

, l o c u a l s e r v i r á d e b a s e

. Es t e f o r m u l a r i o l o e l a b o -

i a r c o n t a b l e , d e s p u é s d e

h a b e r e f e c t u a d o e l p a g o d e p l a n i l l a , y a q u e l a i n f o r

m a c i ó n s e t o m a d e é s t a s . ( A n e x o E - 2 9 ) .

- P r o y e c t o d e D i s t r i b u c i ó n d e E x c e d e n t e s .

E s t e f o r m u l a r i o c o n t i e n e i n f o r m a c i ó n r e l a c i o n a d o c o n

e x c e d e n t e s a d i s t r i b u i r a l f i n a l d e l e j e r c i c i o e c o n ó -

m i c o . ( A n e x o 8 - 3 0 ] .

En é s t e s e d e t a l l a r á :

1 ) Nombre de C o o p e r a t i v a .

2 ) M e n c i ó n d e p r o y e c t o d e q u e s e t . r a t e y e l p e r í o d o

q u e c o m p r e n d e .

3 ) Núi i ie ro d e a s o c i a d o y n o i n b r e .

4 ) T o t a l d e c a t o r c e n a s l a b o r a d a s p o r a s o c i a d o d u r a n t e

e l e j e r c i c i o .

5 ) F a c t o r f i j o q u e c o m p r e n d e p o r c a t o r c e n a .

6 ) T o t a l d e e x c e d e n t e s p o r a s o c i a d o .

7 ) F i r m a d e r e s p o n s a b l e s .

E s t e f o r m u l a r i o s e e l a b o r a r á e n :

* O r i g i n a l : G e r e n c i a

* D u p l i c a d o : C o n s e j o d e A d m i n i s t r a c i ó n

* T r i p l i c a d o : D e ) , a r t a i ~ i e r i t o d e C o n t a b i 1 i d a d

- R e g i s t r o d e A c t i v o F i j o .

E s t e e s u n f o r n i u l a r i o e n d o n d e s e d e s c r i b e n l o s p o r n i e n o r e s

r e f e r e n t e s a u n b i e n d e u s o d e l a A s o c i a c i ó n C o o p e r a t i v a ,

t a l e s con io : t e r r e n o s , e d i f i c i o s , m a q u i n a r i a , e q u i p o y l o s

demás b i e n e s m u e b l e s e i n n i u e b l e s u t i l i z a d o s p o r l a C 0 o p e r . a -

t i v a . ( A n e x o B - 3 1 ) .

En é l s e e s p e c i f i c a n l a c l a s e d e A c t i v o , s u v i d a ú t i l p r o b a -

b l e , l a d e p r e c i a c i ó n d e a c u e r d o a l p o r c e n t a j e e s t a b l e c i d o

p o r l a L e y , e l v a l o r d e a d q u i s i c i ó n .y e l v a l o r d e p r e c i a d o .

E s t e d o c u ~ e n t o Ú n i c a n i e n t e s e e l a b o r a r á e n o r i g i n a l y l a r e s

p o n s a b i l i d a d d e s u c o n t r o l r e c a e e n u n a u x i l i a r c o n t a b l e .

- Q u e d a n . :i

E s t e f o r n i u l a r i o s e u t i l i z a r á conio g a r a n t í a e v i d e n t e d e q u e

e l p r o v e e d o r h a p r e s e n t a d o c o i n p r o b a n t e d e c r é d i t o f i s c a l a l . ,

c o b r o a l a A s o c i a c i ó n C o o p e r a t i v a y s u o b j e t i v o c o n z i s t e e n

o b l i g a r a l e n c a r o a d o d e l a s c u e n t a r p o r p a g a r y a q u i e n a u t o

r i z a l o s c h e q u e s a q u e v e r i f i q u e n e l c o m p r o b a n t e q u e s e r á

c a n c e l a d o .

T a m b i é n s e r v i r á p a r a p r o g r a m a r l a s f e c h a s d e p a g o a l o s p r o -

v e e d o r e s .

D i c h o d o c u m e n t o s e e labocará n n o r i g i n a l y c o p i a ; e l o r i g i n a l

s e l e e n t r e g a r á a l p r o v e e d o r y l a c o p i a s e a n e x a r á a l a f a c -

t u r a o r i g i n a l p e n d i e n t e d e p a g o p a r a l a A s o c i a c i ó n C o o p e r a -

t i v a . (Anexo U - 3 2 ) .

- R e q u i s i c i ó n d e M e r c a d e r í a . ( A n e x c U - 3 3 ) .

E s t e d o c u m e n t o s e u t i l i z a r á p a r a h a c e r l o s p e d i d o s a l a bo -

d e g a de i i i a t e r i a l e s e in sumos y t o d o a q u e l a r t í c u l o q u e s e

n e c e s i t e e n l a s o p e r a c i o n e s p r o d u c t i v a s de l a A s o c i a c i ó n

C o o p e r a t i v a , s e e l a ~ o r a r á en o r i g i n a l y dos c o p i a s q u e s e -

r á n r e p a r t i d a s d e l a s i g u i e n t e m a n e r a :

* O r i g i n a l : D e p a r t a m e n t o d e C o n t a b i l i d a d .

* D u p l i c a d o : A r c h i v o c o r r e l a t i v o d e b o d e g a .

* T r i p l i c a d o : E n p o d e r d e l i n t e r e s a d o .

Es t e f o r m u l a r i o t e n d r á l a s s i g u i e n t e e s p e c i f i c a c i o n e s :

1 ) Nombre de l a C o o p e r a t i v a .

2 ) S e r á p renun ie rado p a r a e j e r c e r u n m e j o r c o n t r o l s o b r e é l .

3 ) C o n t e n d r á l a a u t o r i z a c i ó n c o r r e s p o n d i e n t e .

4 ) El nombre d e l a p e r s o n a que s o l i c i t a .

5 ) L a c a n t i d a d de i i i a t e r i a l e s e i n s u m o s o a r t í c u l o s s o l i c i t a -

dos y l a u n i d a d f í s i c a de m e d i d a .

6 ) D e s c r i p c i o n e s y v a l o r e s d e t.odo l o r e q u e r i d o .

7 ) El nonibre de l a a c t i v i d a d eri que s e u t i l i z a r á l o s u i i i i n i s -

t r a d o .

8 ) ' L a f e c h a de e l a b o r a c i ó n d e l a r e q u i s i c i ó r i ( m e s , d í a y

a ñ o ) .

9 ) E1 c ó d i g o d e l m a t e r i a l e insuiiio o a r t í c u l o a u t i l i z a r

1 0 ) F i r m a s d e s o l i c i t a n t e , a u t o r i z ó , e n t r e g ó y r e c i b i ó .

1 - T a r j e t a d e C o n t r o l d e E x i s t e n c i a s . ( B o d e g a ) ( Anexo 8-34).:- t

E n e s t e f o r m u l a r

i n s u m o s y a r t i c u

d e g a , a n o t a n d o a

e x i s t e n c i a s f í s i

G s e r e g i s t r a r á n t o d o s l o s m a t e r i a l e s e

o s v a r i o s q u e i n g r e s e n y s a l g a n d e l a bo -

í l a s o p e r a c i o n e s y l o s m o v i m i e n t o s d e

a s e n l a b o d e g a .

Todas l a s s a l i d a s de e x i s t e n c i a s d e b e n e s t a r a m p a r a d a s p o r

una r e q u i s i c i ó n , a t r a v 6 s de l a c u a l s e h a r á e l d e s c a r g o

c o r r e s p o n d i e n t e d e l a t a r j e t a a f e c t a d a p a r a o b t e n e r a s í l o s

s a l d o s d e e x i s t e n c i a s i e m p r e a l d í a . E s t o s s a l d o s , a l f i -

n a l d e l mes d e b e r á n s e r c u a d r a d o s c o n t r a e l s a l d o de l a s

t r o l de I n v e n t a r i o s l l e v a d o p o r e l D e p a r t a -

i l ' i d a d .

T a r j e t a s de Con

men to de C o n t a b

El e n c a r g a d o d e

a s i s t e n t e .

' l l e v a r e s t e c o n t r o l s e r á e l b o d e g u e r o o s u

- I n g r e s o de M e r c a d c r í a s ( A n e x o 8 - 3 5 ) , ,,

E s t e f o r m u l a r i o l o e m i t i r á e l b o d e g u e r o en t o d o s l o s c a s o s

e n q u e s e r e c i b a m e r c a d e r í a e n l a b o d e g a g e n e r a l . La i n f o r -

mac ión l a e x t r a e r á e x c l u s i v a m e n t e d e l a s c a n t i d a d e s f í s i c a s

r e c i b i d a s y f i r r a r á d e c o n f o r m e s i t o d o e s t u v i e r e c o r r e c t o ;

además c o n f r r n t a r á d i c h o i n f o r m e c o n t r a l a f a c t u r a d e l p r o -

v e e d o r . E s t e d o c t ~ m e n t o s e p r e p a r a r á e n o r i g i n a l y d o s c o -

p i a s que s e r á n d i s t r i b u i d a s d e l a s i g u i e n t e m a n e r a :

* O r i g i n a l : Depar t a i i i cn to d e C o n t a b i l i d a d j u n t o c o n l a f a c -.

t u r a .

* Copia 1 : Al P r o v e e d o r .

* Copia 2 : A r c h i v o c o r r e l a t i v o d e b o d e g a .

E s t o s f o r m u l a r i o s e s t a r á n p r e n u m e r a d o s p a r a e j e r c e r una ma-

y o r y m e j o r s u p e r v i s i ó n s o b r e e l l o s .

- T a r j e t a d e C o n t r o l de Tieinpo. 1

( P a r a e m p l e a d o s a d i i i i n i s t r a t i v o s ) .

E s t a t a r j e t a s e u t i l i z a r á p a r a c o n t r o l a r l a s e n t r a d a s y s a -

l i d a s d e l p e r s o n a l adnii n i s t r a t i vo e n e l t i e n p o de t r a b a j o

o r d i n a r i o y e x t r a o r d i n a r i o d u r a n t e e l m e s . Cada e i i ip leado

e s t a r á o b l i g a d o a m a r c a r l a t a r j e t a a l a e n t r a d a y a l a s a -

l i d a d e s u s l a b o r e s ; l a s c u a l e s s e r á n e n v i a d a s a l e n c a r g a d o

d e nóminas p a r a s u r e v i s i ó n . ( A n e x o 8 - 3 6 ) .

- S o l i c i t u d d e Admis ión de A s o c i a d o

E s t e f o r m u l a r i o s e r v i r á , p a r a l o s c o l o n o s y v e c i n o s de l a

A s o c i a c i ó n C o o p e r a t i v a que a s p i r e n a s e r s o c i o s ; q u i e n e s d e -

b e r á n g o z a r d e una c o n d u c t a y nioral muy b u e n a .

E s t e d o c u m e n t o s e r á u t i l i z a d o ú n i c a m e n t e en o r i g i n a l , e l

c u a l s e a g r e g a r á a l e x p e d i e n t e individual d e l s o c i o .

L e g a l i z a d o e l i n g r e s o d e l a s o c i a d o , s e l e f i j a r á s u número

d e c u e n t a , e l c u a l no s e puede t r a n s m i t i r o t r a s l a d a r a o t r o

a f i l i a d o , a ú n c u a n d o é s t e s e r e t i r e . ( A n e x o 8 - 3 7 ) ,

- C o n t r o l d e T r a b a j a d o r e s e n l a P l a n t a c i ó n . ( L i -

b r e t a d e T r a b a j o ) .

E s t e f o r m u l a r i o s e u t i l i z a r á p a r a e j e r c e r l a s u -

p e r v i s i ó n d e t o d o s l o s t r a b a j a d o r e s q u e d e s a r r o -

l l a n l a b o r e s a g r í c o l a s en l a e x p l o t a c i ó n d e l a

c a ñ a d e a z ú c a r ; a t r a v é s de e s t e d o c u m e n t o s e v e -

r i f i c a r á n l o s t r a b a j o s r e a l i z a d o s e n l o s d i f e r e n -

t e s d í a s d e l a s e m a n a . E n d i c h o f o r m u l a r i o s e

d e s c r i b e n e l nombre d e l C a p o r a l , e l nombre d e l

l u g a r , e l p e r í o d o que c o m p r e n d e , e l d e t a l l e d e

l o s nombres d e c a d a uno d e l o s t r a b a j a d o r e s y d e

l o s c a t o r c e d í a s q u e s e t r a b a j a . (Anexo 6 - 3 9 ) .

- S o l i c i t u d de M a q u i n a r i a y E q u i p o .

E s t e f o r m u l a r i o s e r á u t i l i z a d o p a r a s o l i c i t a r l a

m a q u i n a r i a y e q u i p o a e m p l e a r s e en c a d a a c t i v i d a d ,

a e j e c u t a r e n l a s l a b o r e s d e l c u l t i v o d e

l a c a ñ a d e a z ú c a r , e s p e c i f i c a n d o l a s f e c h a s , l a

u n i d a d s o l i c i t a n t e y e l número d e u n i d a d e s r e q u e -

r i d a s . (Anexo B - 4 0 ) .

E s t e documento l o h a r á e l e n c a r g a d o d o cada Depar tamento o

s e c c i ó n que n e c e s i t e l a m a q u i n a r i a y e q u i p o en o r i g i n a l y

c o p i a , l a s c u a l e s s e r d n d i s t r i b u i d a s como s i g u e :

* O r i g i n a l : Para e l e n c a r g a d o de l Depar tamento de Maquina-

r i a A g r í c o l a y do T r a n s p o r t e .

* C o ~ i a : Para a r c h i v o .

- Cont ro l de P r é s t a n o s de H e r r a m i e n t a s y Equipo Menor.

E s t e f o r m u l a r i o (Anexo 8 - 4 ) s e r á u t i l i z a d o pa ra l l e v a r e l

c o n t r o l de l a s h e r r a m i e n t a s y e q u i p o menor c o n c e d i d o s en c a -

l i d a d de prés tamos a l o s t r a b a j a d o r e s por e l bodeguero pa ra

r e a l i z a r l o s t r a b a j o s de l a Asoc i ac ión C o o p e r a t i v a ; l o s

c u a l e s s e r á n d e v u e l t o s a l a bodega en forma d i a r i a o a l f i -

nal de l a semana de a c u e r d o a l a s n e c e s i d a d e s . Dicho

documento s e r á e l a b o r a d o en o r i g i n a l y c o p i a por -1 bodegue -

r o , quedando d i s t r i b u i d o de l a manera s i g u i e n t e :

* O r i g i n a l : Para e l bodegue ro .

* Copia : Para e l r e s p o n s a b l e del e q u i p o y 1 0 h e r r a m i e n -

t a s .

3 . 6 E s t a d o s F i n a n c i e r o s B á s i c o s . --

La i n f o r m a c i ó n o b t e n i d a y p rocesada en C o n t a b i l i d a d F i n a n -

c i e r a e s r e f l e j a d a po r iód i can i en t e a s u s u s u a r i o s a t r a v é s

de l o s E s t a d o s F i n a n c i e r o s , por 1 0 que s e c o n s t i t u y e n en

una h e r r a m i e n t a i m p o r t a n t e que posee l a a d m i n i s t r a c i ó n de

u n a i n s t i t u c i ó n p a r a l a to i i ia d e d e c i s i o n e s e c o n ó n i i c a s

De a c u e r d o a l a d e c l a r a c i ó n d e l FASE N o . 9 5 , e n s u i n t r o d u c -

c i ó n e s t a b l e c e e l " R e q u e r i m i e n t o . d e u n E s t a d o d e F l u j o d e

E f e c t i v o coi i io p a r t e d e l o s E s t a d o s F i n a n c i e r o s p a r a t o d a s

l a s e m p r e s a s c o m e r c i a l e s e n v e z d e u i i e s t a d o d e c a m b i o s eri

5 9 1 l a s i t u a c i ó n f i r 1 a n c i e r a ~ - - - .

S e g ú n l a a c t i v i d a d e c o n ó i i i i c a y l a n e c e s i d a d d e i n f o r r i i a c i ó n

d e m a n d a d ? p o r l o s u s u a r i o s , p o d r á n e x i s t i r o t r o s e s t a d o s ,

a d i c i o n a l e s a l o s m e n c i o n a d o s e n e l p r e s e n t e e s t u d i o .

P a r a l a s c o o p e r a t i v a s d e l S e c t o r R e f o r m a d o d e d i c a d a s a l a

e x p l o t a c i ó n d e l a c a ñ a d e a z ú c a r , p r o p o n e m o s l a e l a b o r a c i ó n

d e l o s E s t a d o s F i n a n c i e r o s B á s i c o s s i g u i e n t e s :

- B a l a n c e G e n e r a l

- E s t a d o d e E x c e d e n t e s (1 P é r d i d a s

- E s t a d o d e F l u j o d e C a j a

- Es t a d u d e E x c e d e n t e s A c u r n u l a d o s .

3 . 6 . 1 B a l a n c e - G e n e r a l . --

Es t e E s t a d o F i n a n c i e r o e x p r e s a l a c a n t i d a d d e a c t i v o s , p a s i -

v o s y c a p i t a l q u e p o s e e l a C o o p e r a t i v a a u n a f e c h a d e t e r i i i i r i a . .

d a . P o r r e f e r i r s e a u n a f e c h a i d e t e r r i i i n a d a s e c o n s i d e r a e s -

t á t i c o . ( A n e x o B - 5 0 ) .

59/Consejo de Normas de C o n t a b i l i d a d F i i i a n c i e r a ( 1 9 8 8 ) . Es tado de F l u - ... ~ -. j o s de E f e c t i v o . FASB #95, p á r r a f o El", P i g . 18.

3 . 6 . 2 E s t a d o de E x c e d e n t e s - o -- P é r d i d a s . -

"Es e l E s t a d o F i n a n c i e r o e n e l q u e s e r e v e l a n l o s - i n

g r e s o s d e v e n g a d o s y l o s g a s t o s en q u e s e i n c u r r e . Uis -

minuyendo a l o s i n g r e s o s l o s g a s t o s y c o s t o s , c o n l o

c u a l s e c a l c u l a n l o s e x c e d e n t e s o l a s p é r d i d a s n e t a s ,

60/ d u r a n t e u n p e r í o d o dadou--- . ( A n e x o 8 - 5 1 ] .

S e g ú n l a d e f i n i c i ó n a n t e r i o r l o s e l e m e n t o s más i i npor -

t a n t e s que d e b e r e v e l a r u n e s t a d o d e e x c e d e n t e s o p é r -

d i d a s s o n :

- Los i n g r e s o s

- G a s t o s y C o s t o s

- R e s u l t a d o d e e x c e d e n t e s o p é r d i d a s .

- A- Los - I n s s o s :

Son l o s q u e s e o b t i e n e n d e l a s a c t i v i d a d e s r e a l i z a d a s

p o r l a C o o p e r a l i v a d e l S e c t o r Keforinado d e d i c a d a a l

c u l t i v o de l a c a ñ a d e a z ú c a r en c o n c e p t o d e v e n t a s d e

c a ñ a a i n g e n i o o p a r a s e n i i l l i i , s e r v i c i o s p o r a l q u i l e r

d e m a q u i n a r i a a g r í c o l a , e q u i p o d e t r a n s p o r t e a t e r c e -

r o s y o t r o s i n g r e s o s .

C o s t o s y / o G a s t o s .

R e p r e s e n t a n l o s d e s e m b o l s o s r e q u e r i d o s p a r a l a e x p l o -

t a c i ó n d e l c u l t i v o d e l a c a ñ a d e a z u c a r , en l a e j e c u

601 Laiiny M . Soloiiión, Ricard J . Varyo (1988). - Pr inc ip ios de Contabil ¡ & d . P á g . 16.

c i ó n d e l a s d i f e r e n t e s a c t i v i d a d e s r e a l i z a d a s p o r l a

C o o p e r a t i v a , t a l e s co i i i o :

- Gas t o s d e A d i i i i n i s t r a c i ó n

- G a s t o s F i n a n c i e r o s

- G a s t o s d e V e n t a ; y

c u a l q u i e r o t r o g a s t o r e q u e r i d o

3 . 6 . 3 E s t a d o d e F l u j o d e C a j a .

"Una e m p r e s a q u e p r e s e n t e l o s E s t a d o s F i n a n c i e r o s q u e

i n f o r m e n s o b r e l a s i t u a c i ó n f i n a n c i e r a y r e s u l t a d o s

d e l a s o p e r a c i o n e s , d e b e r á p r e s e n t a r u n e s t a d o d e f l u --

j o s d e e f e c t i v o p a r a c a d a p e r í o d o e n l o s c u a l e s s e

6 1 / p r e s e n t e n d i c h o s E s t a d o s F i n a n c i e r o s - .

E l p r o p ó s i t o p r i n c i p a l d e e s t e E s t a d o F i n a n c i e r o , c o n .-

s i s t e e n p r e s e n t a r l a i n f o r m a c i ó n s o b r e l o s i n g r e s o s

y d e s e m b o l s o s e n e f e c t i v o d e u n a C o o p e r a t i v a e n u n p e -.

r í o d o d e t e r i n i n a d o

E l e s t a d o d e f l u j o d e E r e c t i v o p r o p o r c i o r i a i n f o r i i i a c i ó n

r e l e v a n t e s o b r e l o s i n g r e s o s y t i e s e i i i b o l s o s d e E f e c t i -

v o , r e a l i z a d o s p o r u n a e i r i p r e s a , d u r a n t e u n p e r í o d o d e -

t e r i i i i n a d o

- 61/ Consejo de Normas de C o n t a b i l i d a d F i n a n c i e r a (1988). Estado de F l u - -

j o s de E f e c t i v o FASE No. 95, P á r r a f o No. 3, Pág. 18.