FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA...
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH” DE LA CIUDAD DE TULCÁN. AUTOR: LENIN RENÁN CERÓN PUSDÁ TUTOR: ING. PAOLA CARRERA TULCÁN – ECUADOR 2013
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UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TESIS DE GRADO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERO EN CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORÍA, CPA
TEMA: AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE
PESADO “UTRANH” DE LA CIUDAD DE TULCÁN.
AUTOR: LENIN RENÁN CERÓN PUSDÁ
TUTOR: ING. PAOLA CARRERA
TULCÁN – ECUADOR
2013
II
CERTIFICACIÓN DEL ASESOR
En calidad de Asesor de Tesis de Grado, previo a la obtención del título de
Ingeniero en Contabilidad Superior y Auditoría, CPA; certifico que el Sr. Cerón
Pusdá Lenin Renán, elaboró su trabajo de grado sobre el Tema: Auditoría de
Gestión en la Cooperativa de transporte pesado “UTRANH", bajo los
lineamientos académicos de UNIANDES; se ve la necesidad de aplicar dicha
auditoría en la Cooperativa “UTRANH" para que los directivos posean una
herramienta con la cual monitorear la situación real en la que se encuentra la
Institución, como también facilitar la toma de decisiones dentro de la misma .
Siendo la auditoría una actividad plenamente práctica donde se va
desarrollando cada una de las etapas, al finalizar se realizara el informe de
auditoría con las conclusiones y recomendaciones dirigidas a los directivos de
la Institución.
La presente Tesis de Grado puede ser sometida a presentación pública y
evaluación por parte del jurado calificador que se designe.
Atentamente:
…………...…………………………
Ing. Paola Carrera
ASESOR
III
DECLARACIÓN DE AUTORÍA
Cerón Pusdá Lenin Renán, egresado de la Facultad de Sistemas Mercantiles,
Carrera de Contabilidad y Auditoría de la Universidad Regional Autónoma de
los Andes “UNIANDES”, declaro en forma libre y voluntaria que el presente
trabajo de grado, que versa sobre el Tema: Auditoría de Gestión en la
Cooperativa de transporte pesado “UTRANH”, como también las expresiones
expuestas dentro de la misma son de mi libre autoría. Por lo que en efecto me
responsabilizo de la originalidad y el cuidado respectivo al referirme a las
fuentes bibliográficas apropiadas para así establecer el contenido textual que
está expuesto.
Como también dejo libre voluntad de la Universidad para que emplee el
presente trabajo de culminación de estudio como bibliografía para futuras
investigaciones relacionadas con el tema.
Atentamente:
………………………………………
Cerón Pusdá Lenin Renán
C.C. 0401866272
IV
DEDICATORIA
La presente tesis primeramente la quiero dedicar a Dios debido a que gracias a
él es que a cada momento puedo lograr mis objetivos propuestos, por lo que
es de gran ayuda el apoyo que he recibido a cada instante de mi vida.
A mis padre y hermanos por su apoyo y confianza que me brindan a cada
momento para poder cumplir mis objetivos a cada momento dentro de mi vida
diaria, ya que de una u otra forma han estado siempre a m i lado apoyándome
de todas las formas posibles en lo que he necesitado para poder terminar con
la realización de la presente tesis.
Como también a mi persona ya que este es un resultado más de las
actividades de estudio que he venido realizando cada instante de mi vida los
cuales en algunos momentos resultaron muy difíciles pero a pesar de ello he
logrado salir adelante.
V
AGRADECIMIENTO
Por la realización de la presente tesis quiero agradecer a Dios por bendecirme
para llegar hasta donde he llegado, por hacer realidad este sueño.
A la UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES UNIANDES-
TULCÁN por darme la oportunidad deformarme como un profesional.
A mi asesora de tesis, por su esfuerzo y dedicación, quien con sus
conocimientos, su experiencia, paciencia y motivación ha logrado que pueda
terminar este trabajo con éxito.
También quiero agradecer a mis profesores de toda mi carrera profesional
porque todos han aportado con un granito de arena en mi formación.
Son muchas las personas que han formado parte de mi vida profesional a las
que me encantaría agradecerles por la amistad, consejos, y ánimo que me han
sabido brindar en cada momento de mi vida es por eso que quiero darles las
gracias por formar parte de mi vida.
VI
ÍNDICE DE CONTENIDOS
CONTENIDO PAG.
Portada I
Certificación del Asesor II
Declaración de Autoría III
Dedicatoria IV
Agradecimiento V
Índice de contenidos VI
Índice de gráficos X
Índice de anexos XI
Resumen Ejecutivo XII
INTRODUCCIÓN ...................................................................................................... 1
Antecedentes de la Investigación............................................................................ 1
Planteamiento del problema. ................................................................................... 2
Formulación del problema. ...................................................................................... 2
Delimitación del problema. ....................................................................................... 3
Objeto de investigación ............................................................................................ 3
Campo de acción ...................................................................................................... 3
Línea de investigación .............................................................................................. 3
Objetivos de la investigación. .................................................................................. 3
Idea a defender ......................................................................................................... 4
Variables .................................................................................................................... 4
Justificación del tema ............................................................................................... 4
Metodología, técnicas y herramientas de investigación ........................................ 5
Descripción de la estructura de la tesis. ................................................................. 5
VII
Aporte teórico, significación práctica y novedad. ................................................... 6
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO ............................................................................ 7
1.1 Origen y evolución de la Auditoría de Gestión ......................................... 7
1.2 Análisis de las distin tas posiciones teóricas. ............................................ 8
1.2.1 Auditoría ................................................................................................... 8
1.2.2 Clases de Auditorías. .............................................................................. 8
1.2.3 Auditoría de Gestión. .............................................................................. 9
1.2.3.1 Objetivos de la Auditoría de Gestión. .................................................. 9
1.2.3.2 Alcance. ................................................................................................. 9
1.2.3.3 Indicadores de Gestión. ......................................................................10
1.2.3.3.1 Características de los indicadores de gestión. ....................... 11
1.2.3.3.2 Indicadores cualitativos. .......................................................... 11
1.2.3.3.3 Indicadores cuantita tivos......................................................... 11
1.2.3.4 Eficiencia. ...............................................................................................12
1.2.3.4.1 Indicadores de eficiencia.......................................................... 12
1.2.3.5 Eficacia. ..................................................................................................12
1.2.3.5.1 Indiacdores de eficacia............................................................. 12
1.2.3.6 Calidad....................................................................................................13
1.2.3.6.1 Indicadores de calidad. ............................................................ 13
1.2.3.7 Procesos de Auditoría de Gestión. .......................................................14
1.2.3.7.1 Fase I: Análisis general y diagnóstico. .................................... 14
1.2.3.7.2 Fase II: Planificación específica. ............................................. 14
1.2.3.7.3 Fase III: Ejecución. ................................................................... 15
1.2.3.7.4 Fase IV: Comunicación de resultados . .................................. 15
1.2.3.7.5 Fase V: Seguimiento. ............................................................... 16
1.2.4 Control Interno. .................................................................................... 16
1.2.4.1 Objetivos del control interno. ................................................................17
VIII
1.2.4.2 Limitaciones del control interno. ......................................................17
1.2.4.3 Métodos para evaluar el control interno..........................................18
1.2.5 Método Coso.................................................................................... 18
1.2.5.1 Elementos .......................................................................................19
1.2.5.1.1 El medio ambiente del control. ................................................ 19
1.2.5.1.2 La evaluación del riesgo. ......................................................... 20
1.2.5.1.3 Las actividades de control. ...................................................... 20
1.2.5.1.4 La información y su comunicación. ......................................... 21
1.2.5.1.5 La supervisión. .......................................................................... 22
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de Auditoría de Gestión. .. 22
1.4 Conclusiones parciales capítulo I. ................................................................. 23
2 CAPÍTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA. .................................................................................................... 24
2.1 Caracterización de la empresa. ..................................................................... 24
2.2 Descripción de la metodología ....................................................................... 24
2.2.1 Modalidad de la investigación. ................................................................... 24
2.2.2 Tipos de investigación. ............................................................................... 25
2.2.3 Población y muestra. ................................................................................. 26
2.2.4 Métodos, técnicas e instrumentos de investigación. ............................... 26
2.2.4.1 Métodos ..................................................................................................26
2.2.4.2 Técnicas .................................................................................................28
2.2.4.3 Instrumentos de investigación. ............................................................28
2.2.4.4 Tabulación de encuesta aplicada a empleados de la Cooperativa de
transporte pesado “UTRANH” .......................................................................29
2.2.4.5 Tabulación de encuestas aplicadas a d irectivos de la Cooperativa de
transporte pesado “UTRANH”. ......................................................................42
2.2.4.6 Entrevista aplicada al gerente de la Cooperativa de transporte pesado
“UTRANH” .......................................................................................................54
IX
2.3 Propuesta del investigador: Programa específico de auditoría de gestión
para la Cooperativa de transporte pesado “UTRANH”. .................................. 56
2.3.1 Programa de Auditoría................................................................................. 57
2.4 Conclusiones parciales capítulo II ................................................................. 58
3 CAPÍTULO III PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA ................................ 59
3.1 Análisis de resultados finales de la Investigación. ...................................... 59
3.1.1 I In formación introductoria. .......................................................................... 61
3.1.1.1 Motivo del examen. .....................................................................................61
3.1.2 II Información de la empresa....................................................................... 62
3.1.3 III Resultados de Evaluación del Control In terno. ..................................... 63
3.1.4 IV Resultados de la Auditoría ...................................................................... 68
3.2 Conclusiones parciales capítulo III ................................................................ 74
CONCLUSIONES GENERALES. .......................................................................... 75
RECOMENDACIONES GENERALES .................................................................. 76
BIBLIOGRAFÍA
ANEXOS
X
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Gráfico 1: Que es Auditoría de Gestión ................................................................ 29
Gráfico 2: Beneficios de Auditoría ......................................................................... 30
Gráfico 3: Trabajo en equipo ................................................................................. 31
Gráfico 4: Presupuesto de capacitación ............................................................... 32
Gráfico 5: POA ........................................................................................................ 33
Gráfico 6: Organigrama .......................................................................................... 34
Gráfico 7: Manual de funciones ............................................................................. 35
Gráfico 8: Actividades de los directivos ................................................................ 36
Gráfico 9: Relación directivos-empleados. ........................................................... 37
Gráfico 10: Control de actividades. ....................................................................... 38
Gráfico 11: Cada qué tiempo se controla estas actividades. .............................. 39
Gráfico 12: Seguridad de la información. ............................................................. 40
Gráfico 13: Presupuesto de actividades ............................................................... 41
Gráfico 15: Realizado Auditoría de Gestión ......................................................... 42
Gráfico 16: Manual de funciones. .......................................................................... 43
Gráfico 17: Administración de gerencia. ............................................................... 44
Gráfico 18: Control de aportaciones ..................................................................... 45
Gráfico 19: Cada qué tiempo se controla las aportaciones ................................ 46
Gráfico 20: In formación de la situación económica ............................................. 47
Gráfico 21: Cada qué Tiempo entrega los informes económicos ....................... 48
Gráfico 22: Gestión de recursos ............................................................................ 49
Gráfico 23: Velocidad de respuesta ...................................................................... 50
Gráfico 24: Relación entre socios. ........................................................................ 51
Gráfico 25: Cambio de directiva. ........................................................................... 52
Gráfico 26: Destino de los ingresos ...................................................................... 53
XI
ÍNDICE DE ANEXOS
Anexo 1: Oficio de aprobación de perfil
Anexo 2: Formato de encuesta aplicada a directivos de la Cooperativa de
transporte pesado “UTRANH”.
Anexo 3: Formato de encuesta aplicada a empleados de la Cooperativa de
transporte pesado “UTRANH” .
Anexo 4: Guía de entrevista.
Anexo 5: Oficio de solicitud de permiso para realizar la Auditoría en la entidad.
Anexo 6: Desarrollo de la Propuesta.
Anexo 7: Hallazgos de control interno.
Anexo 8: Hallazgo No. 1 Auditoría de Gestión
Anexo 9: Hallazgo No. 2 Auditoría de Gestión
Anexo 10: Hallazgo No. 3 Auditoría de Gestión.
Anexo 11: Hallazgo No. 4 Auditoría de Gestión.
Anexo 12: Hallazgo No. 5 Auditoría de Gestión.
Anexo 13: Certificado de Realización de Auditoría.
Anexo 14: Presupuesto de Aplicación de Auditoría de Gestión.
Anexo 15: Presupuesto Elaboración de la Investigación.
Anexo 16: Cronograma de Actividades Aplicación Auditoría de Gestión .
XII
RESUMEN EJECUTIVO
En la actualidad las empresas buscan determinar los niveles de eficiencia,
eficacia y calidad por lo que la función de la Auditoría de Gestión tiene mayor
relevancia para la administración permitiéndole conocer el desempeño de sus
procesos, en cada departamento o área.
Es por eso que el presente trabajo de investigación tiene como finalidad aplicar
la Auditoría de Gestión en la Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH” ,
por medio de la cual se va a evaluar el control interno de la misma, mediante la
utilización del sistema COSO con la aplicación de cuestionarios, ya que no se
ha realizado ningún tipo de auditoría dentro de la Cooperativa, tomando en
cuenta este aspecto se pude ver que con la elaboración de la auditoria de
gestión mejorará el desempeño de los procesos, además de que los directivos
tendrán una herramienta para monitorear la s ituación en la que se encuentra la
Cooperativa, al mismo tiempo que se facilita la toma de decisiones.
En la presente tesis se da a conocer las actividades, procesos, base legal e
información de la Cooperativa, la metodología y tipo de investigación que se va
a utilizar para el desarrollo de la auditoría y la aplicación de indicadores de
gestión como herramientas de apoyo para cuantificar los niveles de confianza y
de riesgo.
Los resultados obtenidos durante el proceso de la Auditoría, tanto las fortalezas
como hallazgos encontrados, se los plasmará en un informe de Auditoría, el
mismo que será entregado a los directivos de la Cooperativa con sus
respectivas conclusiones y recomendaciones en el caso de los hallazgos
XIII
EXECUTIVE SUMMARY
Today companies look to determine the levels of efficiency, e ffectiveness and
quality so that the function of the Management Audit is more relevant to the
administration allowing you to know the performance of their processes in each
department or area.
That is why the present research is designed to implement the Performance
Audit on Heavy Transport Cooperative "UTRANH" , through which it is to
evaluate internal control thereof, by utilizing the application system with COSO
questionnaires, and that has not undergone any audit within Cooperative, taking
into account this aspect could see that with the development of the
management audit improve process performance, and that managers have a
tool to monitor the situation in which the cooperative is at the same time
facilitating decision.
In this thesis discloses the activities, processes, information and legal basis of
the Cooperative, the methodology and type of research to be used for the
development of the audit and the implementation of performance indicators as
tools to support quantify the levels of trust and risk.
The results obtained during the audit process, both the strengths and findings
are compiled in a report the Audit, the same to be delivered to the directors of
the Cooperative with their findings and recommendations in the case of
findings.
1
INTRODUCCIÓN
Antecedentes de la Investigación .
La presente tesis se va a realizar en la Cooperativa de Transporte pesado
“UTRANH”, ubicada en la provincia del Carchi, en la ciudad de Tulcán,
Avenida Calderón 61095 y Brasil; esta empresa lleva laborando en el mercado
por un lapso de 29 años, se dedica al transporte nacional e internacional de
carga de aduana.
En esta empresa se ha visto la necesidad de real izar una Auditoría de Gestión,
que permita llevar a cabo un óptimo control interno.
Dentro de la biblioteca de UNIANDES Tulcán se realizó la búsqueda de tesis
con temas iguales o semejantes se pudo verificar que existen varias tesis
relacionadas al tema de Auditoría de Gestión siendo las más relevantes; la de
la Tecnóloga Alicia Silvana Cusangua Cisneros y el Tecnólogo Jairo Gustavo
Gordón Herrera con el tema de Auditoría de Gestión a los procesos del área de
cajas para la Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega la misma que
cuenta con el siguiente Objetivo general: Diseñar un modelo de auditoría de
gestión para mejorar y controlar los procesos del área de cajas para la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Pablo Muñoz Vega de la ciudad de Tulcán,
además está encaminada a evaluar el nivel de eficacia, eficiencia, economía y
ética con que se están manejando y cumpliendo las actividades de los
procesos de acuerdo a normativa interna de la cooperativa, fue realizada en
Noviembre del año 2012.
Otra de las tesis más relevantes en este tema es la de A rellano Arellano
Giovanna Marisol con el tema: Sistema de Control Interno para la Empresa de
Transporte Pesado Suramérica Surandes Cía. Ltda. Con el objetivo general de:
Diseñar una Propuesta de Control In terno para la Empresa de Transporte
Pesado Suramérica Surandes Cía. L tda. , encaminada hacia la Administración
de los recursos Humanos y financiero dentro de la institución para la toma de
decisiones acertadas y con direccionamiento adecuado para alcanzar el éxito
del objeto propuesto, fue realizada en Noviembre del 2011.
2
Por lo que se las tomará en cuenta para el desarrollo de la presente tesis.
Planteamiento del problema.
La Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH” no realiza un correcto
Control Interno, dando lugar así a la generación de demoras innecesarias en la
realización de los procesos que se realizan dentro de la misma.
Como también a la falta de interés de sus directivos en mejorar el desarrollo de
los procesos por lo que se genera un desinterés en todos quienes forman
parte de la cooperativa.
Además dentro de la cooperativa existe una gran demora en lo que se refiere a
la toma de decisiones, generando así una no conformidad de los clientes ya
que no pueden obtener una respuesta rápida por parte de la cooperativa y
pérdida de oportunidades para ciertas inversiones que se pueden realizar.
Como también no se está verificando que los recursos se utilicen con eficiencia
y eficacia en el desarrollo de las actividades dentro de la cooperativa, por lo
que se produce gastos innecesarios de los recursos que se los pueden reducir .
Además dentro de la cooperativa no se tiene bien distribuidas las actividades
que debe realizar cada empleado debido a la falta de coordinación dentro de
los mismos dando lugar así a inconformidades en cada uno al momento de
realizar los procesos.
Dentro de la cooperativa no se realiza controles periódicamente de los recursos
y avance de actividades generando así demoras en detectar falencias en los
procesos como también los gastos innecesarios de los recursos de la empresa.
Formulación del problema.
¿Cómo optimizar la gestión del Control Interno de la cooperativa “UTRANH” de
la ciudad de Tulcán?
3
Delimitación del problema.
Espacio.
Cooperativa de Transporte Pasado “UTRANH”.
Tiempo.
El desarrollo de la presente tesis tendrá un periodo de 6 meses.
Involucrados.
Todos quienes integran la Cooperativa de transporte Pesado “UTRANH”.
Clientes de la Cooperativa de transporte pesado “UTRANH”.
Universidad UNIANDES a través del autor de proyecto de investigación.
Objeto de investigación
Auditoría de Gestión
Campo de acción
Control Interno.
Línea de investigación
Auditoría.
Objetivos de la investigación.
Objetivo General.
Desarrollar una Auditoría de Gestión dirigido hacia la optimización de la
gestión del control interno de la Cooperativa de Transporte Pesado UTRANH
de la ciudad de Tulcán.
Objetivos Específicos:
Fundamentar teóricamente la información referente a Auditoría de Gestión, y
control interno.
Determinar el estado actual de la gestión del control interno de la Cooperativa
de Transporte Pesado UTRANH de la ciudad de Tulcán.
4
Realizar la Auditoría de Gestión para la Cooperativa de transporte pesado
“UTRANH” de la ciudad de Tulcán.
Idea a defender
Con el desarrollo de la Auditoría de Gestión se va a optimizar notablemente la
gestión del control interno dentro de la Cooperativa de Transporte Pesado
“UTRANH”.
Variables
Variable independiente.
Auditoría de Gestión.
Variable dependiente.
Control Interno
Justificación del tema
Al realizar la presente Auditoría de Gestión dentro de la Cooperativa de
transporte pesado “UTRANH”, se ayudará a verificar si se está cumpliendo con
normalidad la realización de las actividades por parte de los empleados de la
Cooperativa, como también si se está realizando correctamente la asignación
de los recursos a cada departamento a través del Control Interno de la
Cooperativa.
Al mismo tiempo que se podrá evaluar el nivel de eficiencia, eficacia y calidad
que se maneja dentro de la cooperativa al momento de realizar las actividades
diarias en cada uno de los departamentos que posee.
Como también se podrá buscar soluciones y recomendaciones a posibles fallas
que se pueden encontrar a lo largo del desarrollo de la presente auditoría, que
se las debe poner en práctica por parte de todos quienes co nforman la
Cooperativa y de esta manera poder mejorar notablemente la realización de las
actividades económicas dentro de la misma.
5
Metodología, técnicas y herramientas de investigación
Métodos de investigación.
En el desarrollo de la presente tesis se va a utilizar métodos de investigación
científica que facilite la obtención de información encaminada al cumplimiento
del propósito que se enfoca el desarrollo de la misma, con la finalidad de
obtener veracidad al final del proceso; los método son los siguientes: Método
de observación científica, Método histórico- lógico, Método analítico – sinté tico,
Método inductivo – deductivo, Método sistémico.
Para la realización de la investigación se va a utilizar las siguientes técnicas de
investigación: encuesta y entrevista , en cuanto a los instrumentos: cuestionario
y la guía de entrevista.
El tipo de investigación que se va a utilizar para el desarrollo de la presente
tesis es la de campo debido a que se va a estar en contacto directo con la
Cooperativa que es en donde se va a realizar la auditoría.
Descripción de la estructura de la tesis.
Capítulo I. Marco Teórico.- Se desarrollara el marco teórico correspondiente a
la presente tesis tomando en cuenta el origen y evolución del objeto de
investigación, partiendo del análisis de las distintas posiciones teóricas sobre el
objeto de investigación, para realizar la valoración crítica de los conceptos
principales de las distintas posiciones teóricas sobre el objeto de investigación,
luego realizar un análisis crítico sobre el objeto de investigación actual de la
empresa, para presentar las conclusiones parciales del capítulo.
Capítulo II.- Marco metodológico y planteamiento de la propuesta.- Se
desarrollara empezando por la caracterización de la empresa en la que se va a
desarrollar la presente tesis; luego se realizara una descripción del
procedimiento metodológico para el desarrollo de la investigación,
procedimiento que realizara el investigador el cual brindara las conclusiones
parciales del capítulo.
6
Capítulo III.- Desarrollo de la propuesta. Se presenta el análisis de los
resultados obtenidos a través del in forme de auditoría en el que constan las
respectivas conclusiones y recomendaciones.
Aporte teórico, significación práctica y novedad.
Aporte Teórico.
La presente tesis aportará en base a la teoría los aspectos que debe cumplir
una auditoría de gestión para la aplicación dentro de la cooperativa de
Transporte pesado “UTRANH”.
Significación Práctica
Con la realización de la presente investigación se podrá mejorar notablemente
la gestión del control interno dentro de la cooperativa de transporte pesado
UTRANH, por consiguiente se podrá tener una mejor optimización del Control
Interno.
Novedad.
Con la realización de la investigación de la presente tesis se podrá contribuir en
gran parte a la mejora de la gestión del control interno de la cooperativa de
transporte pesado UTRANH.
7
CAPÍTULO I. MARCO TEÓRICO
1.1 Origen y evolución de la Auditoría de Gestión
Según (López, 2002, págs. 10-13)
La práctica de la auditoría nació en Gran Bretaña durante la segunda mitad del
siglo XIX y se extendió a otros países de cultura empresarial anglosajona,
sobre todo en EEUU de América, consolidándose en las tres últimas décadas
finales del pasado siglo, como una forma de proporcionar información contable
con fiabilidad que hiciera más transparente al inversor el mercado de valores,
sobre todo después del precedente que supuso en denominado Crack de
1.929.
Poco a poco se fue introduciendo en países de Europa continental, en
particular se desarrolla notablemente con la creación de la Comunidad
Económica Europea (C.E.E.), que impulsó la armonización de las condiciones
desarrolladas en los diferentes países pertenecientes, lo cual impulso a la
auditoría como práctica habitual en las organizaciones económicas.
En la actualidad, el desarrollo de la economía y la expansión de relaciones
económicas exigen una información precisa a la hora de la toma de decisiones
por los agentes que actúan en la economía, por ello la información económica
y contable debe ser transparente para que dé confianza, y de esta forma, poder
ser utilizada en una economía competitiva.
Por todo lo indicado, y con la pretensión de que la información cumpla la
exigencia de transparencia y fiabilidad, se desarrolla la Auditoría de cuentas, la
cual se define como la actividad que tiene por objeto la emisión de un informe
sobre la fiabilidad de los documentos contables sometidos al profesional que la
realiza.
En los años 70 y 80, la auditoría en España se hallaba todavía olvidada, tanto
por las autoridades como por nuestro mundo económico-empresarial. Esta
situación ha experimentado un cambio sustancial en los últimos 20 años, donde
todo un conjunto de factores han propiciado una exigencia de modernización y
puesta al día a todos los niveles. La transparencia de la información, en
especial de la información contable, se conforma como un requisi to básico del
entorno económico.
La auditoría a existido desde tiempos muy antiguos, siendo está una
herramienta de gran importancia para las personas que deseaban controlar una
cierta actividad que se realizaba aunque no necesariamente debía ser una
actividad económica de un gran valor como se la realiza en la actualidad, pero
a pesar de eso se la empezó a practicar de diferente manera para contr olar las
actividades que realizaban en sus inicios, a manera que las actividades
económicas han ido creciendo de igual manera la auditoría se ha ido
adaptando a las necesidades de cada uno hasta llegar a ser como se la
conoce hoy en día siendo está una herramienta de gran importancia para cada
una de las empresas independientemente de la actividad que tenga cada u na
de ellas.
8
1.2 Análisis de las distintas posiciones teóricas.
1.2.1 Auditoría
Según (Jimènez, 2009, pág. 3)
Inicialmente la Auditoría se lim itó a las verificaciones de los registros contables,
dedicándose a observar si los mismos eran exactos, por lo tanto esta era la
forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las
respectivas referencias de los registro.
En los inicios la auditoría resulto un instrumento de gran importancia al
momento de realizar las respectivas actividades de control dentro de las
empresas, tomando en cuenta los valores registrados, para de esta manera
comprobar si eran exactos y no se puedan sucitarse ciertas dificultades en
estos registros.
1.2.2 Clases de Auditorías.
Según (Graw, 2007, págs. 13-14)
En los últimos años, la rápida evolución de la auditoría ha generado algunos
términos que son poco claros respecto de los contenidos que expresan.
Además, este proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la revisión, la
especialización de la auditoría según el objeto, destino, técnicas, métodos, etc.,
que se realicen.
En la actualidad, se habla de auditoría externa, auditoría interna, auditoría de
gestión, auditoría de sistemas, etc. Una breve referencia de cada una de las
modalidades descritas nos aclara los diferentes enfoques.
Auditoría Externa.- Examen de las cuentas anuales de una empresa por un
auditor externo, normalmente por exigencia legal.
Auditoría Externa.- Control realizado por los empleados de una empresa para
garantizar que las operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política
general de la entidad, evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo
soluciones a los problemas detectados.
Auditoría de Gestión.- Revisión del sistema de control intern o de una empresa
por personas calificadas, con el fin de evaluar su eficacia e incrementar su
rendimiento.
Auditoría Financiera.- La auditoría financiera examina a los estados
financieros y a través de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente
contable, con la finalidad de emitir una opinión técnica y profesional.
Auditoría de sistemas.- En esta modalidad podemos incluir lo que se conoce
por auditorías especiales, como la auditoría medioambiental, auditoría
informática y otras formas que empiezan a tomar nombre (económico -social,
ética y otras).
En la actualidad existen diferentes tipos de auditoría, por lo que se va a
realizar la aplicación de la auditoría de gestión en la cooperativa de transporte,
ayudando así a la evaluación interna de la cooperativa, además con la auditoría
9
de gestión la cooperativa disminuye la posibilidades de cometer errores que le
pueden afectar internamente en el desarrollo de sus actividades.
1.2.3 Auditoría de Gestión.
Según (Maldonado, Auitoría de Gestión, 2002, pág. 20)
La auditoría de gestión concierne a la estructura interna y personal directivo de
una empresa dada. Pretende mejorar la capacidad de esta empresa para hacer
frente con éxito a los cambios, basándose en el equipo directivo existente.
Procura ayudar a la dirección general en la valoración objetiva de su
organización interna y de sus ejecutivos principales, sobre todo cuando se
avecinan cambios profundos.
El aplicar una auditoría de gestión en la cooperativa de transporte es de vital
importancia ayudando así a la superación económica, como también a cumplir
con los objetivos, explotando así de mejor manera las capacidades con las que
cuenta, tanto en estructura o tecnología como también con el talento humano.
1.2.3.1 Objetivos de la Auditoría de Gestión.
Según (Andrade, 2008, págs. 36-37)
Promover la optimización de los niveles de eficiencia, eficacia, economía,
calidad e impacto de la gestión pública.
Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y metas.
Verificar el manejo eficiente de los recursos.
Promover el aumento de la productividad, procurando la correcta
administración del patrimonio público.
Satisfacer las necesidades de la población.
La auditoría de gestión dentro de la cooperativa de transporte lo que trata de
conseguir con sus objetivos es obtener el punto máximo en el desarrollo de sus
actividades económicas, para de esta manera poder tener un buen desempeño
dentro de su área comercial y perfeccionamiento en el desarrollo de las
actividades en la cooperativa.
1.2.3.2 Alcance.
Según (Andrade, 2008, págs. 37-38)
La auditoría de gestión puede abarcar toda entidad o parte de ella, en este
último caso por ejemplo un proyecto, un proceso, una actividad, un grupo de
operaciones, etc. Pero el alcance también comprende la cobertura a
operaciones recientemente ejecutadas o en ejecución, denominada
operaciones corrientes.
La auditoría de gestión examina en form as detalladas cada aspecto
operativo, administrativo y financiero de la organización, por lo que, en la
determinación del alcance debe considerarse principalmente lo siguiente:
10
Logro de los objetivos institucionales, nivel jerárquico de la entidad la
estructura organizativa y participación individual de los integrantes de la
institución.
Verificación del cumplimiento de la normatividad tanto general como
específica y procedimientos establecidos.
Medición del grado de confiabilidad calidad y credibilidad de la información
financiera y operativa.
Atención a la existencia de procedimientos ineficaces o más costosos,
duplicación de esfuerzos de empleados u organizaciones; oportunidades de
mejorar la productividad con mayor tecnificación.
Exceso de personal con relación al trabajo a efectuar; deficiencias
importantes, en especial que ocasionen desperdicio de recursos o perjuicios
económicos.
Control sobre la identificación de riesgos su profundidad e impacto y
adopción de medidas para eliminarlos o atenuarlos.
La auditoría de gestión en su alcance dentro de la cooperativa de transporte
hace un diagnóstico general de toda la estructura interna, para de esta manera
poder detectar las causas por las que no puede estar alcanzand o el punto
máximo de ganancia, al mismo tiempo que ayudará con recomendaciones que
se las debe poner en práctica por los integrantes de la cooperativa para poder
solucionar estos problemas.
1.2.3.3 Indicadores de Gestión.
Según (Andrade, 2008, págs. 40-41)
Al indicador se lo define como, la referencia numérica generada a partir de una
o más variables, que muestran aspectos del desempeño de la unidad auditada.
Esa referencia, al ser comparada con un valor estándar, interno o externo a la
organización, podrá indicar posibles desviaciones con respecto a las cuales la
administración deberá tomar acciones.
Los impactos medibles a través de la auditoría de gestión son:
Impacto Tecnológico: Cambios de tecnología y sus efectos e n el desarrollo.
Impacto Institucional: efectos en la capacidad institucio0nal y en el
desempeño institucional.
Impacto Económico: Efectos en las familias, comunidades, en el sector, la
economía, etc.; y análisis de costos-beneficios.
Impacto Social y Cultural: Efectos en las familias (Tamaño, estructura,
papeles), en los patrones de empleo, en la comunidad, en la salud y en la
educación.
Los indicadores dentro de la cooperativa de transporte ayudan a determinar el
grado de cumplimiento de los objetivos planeados dentro de la cooperativa y
así determinar el nivel de avance de las actividades que se realizan en
comparación a lo determinado a realizar en un determinado periodo de tiempo.
11
1.2.3.3.1 Características de los indicadores de gestión.
Según (Andrade, 2008, pág. 83)
Los indicadores de gestión pueden ser utilizados para evaluar la entidad como
un todo y también respecto de todas las actividades que se ejecutan para
cualquier función área o rubro que se quiera medir.
Los indicadores se caracterizan por medir:
La eficiencia y economía en el manejo de los recursos.
Las características y las cualidades de los bienes producidos o servicios
prestados (eficacia).
El grado de satisfacción de las necesidades de los usuarios o clientes a
quienes van dirigidos (calidad).
Todos estos aspectos deben ser medidos considerando su relación con la
misión, los objetivos y las metas planteados por la organización.
Las características de los indicadores de Gestión son de acuerdo a l área que
se está auditando o en qué sector de la cooperativa se los está aplicando para
de esta manera poder detectar errores o demoras en los procesos como
también fallas en el servicio que la cooperativa está brindando.
1.2.3.3.2 Indicadores cualitativos .
Según (Andrade, 2008, pág. 85)
Son los que permiten tener en cuenta la heterogeneidad, las amenazas
y las oportunidades del entorno organizacional; permite además
evaluar, con un enfoque de planeación estratégica la capacidad de
gestión de la dirección y de más niveles de la o rganización.
Con la ayuda de este tipo de indicadores la cooperativa de transporte puede
ayudarse a detectar los aspectos de mayor importancia que le pueden estar
afectando para no cumplir a cabalidad con lo propuesto dentro de sus objetivos
al mismo tiempo que puede ayudar a optimizar sus recursos disponibles.
1.2.3.3.3 Indicadores cuantitativos.
Según (Andrade, 2008, pág. 86) “Son los valores y cifras que se establecen
periódicamente de los resultados de las operaciones, son un instrumento
básico”.
Con la ayuda de estos indicadores la cooperativa puede determinar el grado
de cumplimiento de sus propósitos en comparación a periodos de actividades o
transacciones similares o iguales que haya realizado y comparar con los
actuales.
12
1.2.3.4 Eficiencia.
Según (Cepeda, 2009, pág. 47) “Es la utilización racional de los recursos
disponibles a un mínimo costo para obtener el máximo beneficio en igualdad de
condiciones de calidad y oportunidad.”
Si la cooperativa de transporte desea tener eficiencia en la realización de sus
actividades de economía, debe enfocarse en tratar de reducir sus costos a
través de la optimización de todos sus recursos que posee dentro de la misma.
1.2.3.4.1 Indicadores de eficiencia.
Según (Cepeda, 2009, pág. 49)
Los indicadores de eficiencia miden los costos unitarios, la productividad
de los recursos utilizados en una entidad, en un proyecto, programa,
etc.
Los indicadores de eficiencia, miden la relación entre dos magnitudes; la
producción física de un bien o un servicio y los insumos o recursos que
se utilizaron para alcanzar ese producto, pero de m anera óptima. El
indicador habitual de eficiencia es el costo unitario o costo promedio de
producción, ya que relaciona la productividad física, con su costo.
Con la aplicación de los indicadores de eficiencia dentro de la cooperativa de
transporte se puede obtener de forma más específica el costo de producción al
momento de prestar el servicio enfocándose de manera específica en los
valores unitarios que resulta de gran ayuda para la empresa.
1.2.3.5 Eficacia.
Según (Viera, 2012) “La eficacia es definida como el grado en que los outputs
actuales del sistema se corresponden con los outputs deseados. Es decir el
grado en que se cumplen los objetivos previstos”.
La cooperativade tranporte debe poner mucho en práctica la eficacia , pues de
esto depende en gran parte el beneficio económico que puede obtener la
misma, al mismo tiempo también depende el grado de satisfacción de cada uno
de los clientes para así salir adelante con éxito.
1.2.3.5.1 Indiacdores de eficacia.
Según (Cepeda, 2009, pág. 55) “Los indicadores de eficacia evalúan el grado
de cumplimiento de los objetivos planteados, es decir en qué medida el área, o
13
la institución como un todo, está cumpliendo con sus objetivos fundamenta les,
sin considerar necesariamente los recursos asiganados para ello ”.
La cooperativa de transporte debe aplicar los indicadores de e ficacia, sabiendo
que es de gran importancia para el desarrollo de las actividades debido a que
así puede estar al tanto del nivel cumplimiento de sus objetivos y de esta
manera poder determinar si es conveniente el seguir con los procesos y
actividades que se está realizando internamente en la cooperativa.
1.2.3.6 Calidad.
Según (Cepeda, 2009, pág. 60) “Calidad es la adecuación de un producto o
servicio a especificaciones o estándares establecidos por autoridades
competentes o de aceptación general, con aptitud para satisfacer las
necesidades del cliente o usuario.”
No se debe olvidar que la calidad es un aspecto de gran importancia, es por
esto que la cooperativa de transporte debe esforzarse en un cien por ciento en
cumplir este aspecto al momento de prestar el servicio a sus clientes, debido a
que de eso depende el nivel de aceptación de los clientes de la cooperativa y
así poder determinar el grado de aceptación como también el crecimiento
económico de la cooperativa de transporte .
1.2.3.6.1 Indicadores de calidad.
Según (Cepeda, 2009, pág. 63)
Los indicadores de calidad miden la satisfacción de los clientes c on los
atributos del servicio, m edidos a través del estándar, como por ejemplo:
Satisfacción de entidades contratantes, satisfacción de la poblaci ón.
La medición de la calidad es mediante:
Comparación de un producto o servicio con especificaciones o estándares
establecidos por los usuarios.
Comparación de un producto o servicio con especificaciones o estándares
reconocidos.
Estos indicadores al momento de aplicarlos a la cooperativa de transporte nos
ayudarán a determinar el nivel de aceptación de cada una de los clientes al
momento de adquirir el servicio que presta la cooperativa de transporte, para
14
que de esta manera poderse obligar a mejorar la calidad de su servicio y
cumplir los estándares de calidad que los clientes aspiran.
1.2.3.7 Procesos de Auditoría de Gestión.
1.2.3.7.1 Fase I: Análisis general y diagnóstico.
Según (Andrade, 2008, pág. 129)
Consiste en tener un conocimiento integral del objeto de la entidad dando
mayor énfasis a su actividad principal; esto permitirá una adecuada
planificación, ejecución y consecución de resultados de auditoría a un costo y
tiempo razonables.
Actividades.
En la entidad auditada, el supervisor y el jefe de equipo, cumplen todas las
tareas típicas siguientes:
Visita de observación a la entidad.
Revisión de archivos y papeles de trabajo.
Determinar indicadores.
Detectar el FODA.
Evaluación de estructura de control.
Definición de objetivos y estratégica de auditoría.
En esta primera fase lo que se va a realizar es una familiarización con la
cooperativa de transporte para de esta manera poder saber acerca de sus
actividades principales, sus propósitos, proyectos y de esta manera poder
iniciar con la auditoría.
1.2.3.7.2 Fase II: P lanificación específica.
Según (Andrade, 2008, pág. 153)
Consiste en orientar la revisión hacia los objetivos establecidos para los cuales
debe establecerse los pasos a seguir en la presente y siguientes fases y las
actividades a desarrollar. La planificación debe contener la precisión de los
objetivos específicos y el alcance del trabajo por desarrollar considerando entre
otros elementos, los parámetros e indicadores de gestión de la entidad, la
revisión debe estar fundamentada en programas detallados para los
componentes determinados, los procedimientos de auditoría, los responsables,
y la fecha de ejecución del examen; también debe preverse la determinación de
recursos necesarios tanto en número como en calidad del equipo de trab ajo
que será utilizado en el desarrollo de la revisión, con especial énfasis en el
presupuesto de tiempo y costos estimados; finalmente los resultados de la
auditoría esperados conociendo de la fuerza y debilidades y de las
oportunidades de mejora de la en tidad, cuantificando en lo posible los ahorros y
logros esperados.
Para esta fase también se hará constar, casos prácticos y experiencias
cumplidas, en el ejercicio de auditorías de gestión de carácter piloto.
15
Actividades.
Las tareas típicas en la fase de planificación son las siguientes.
Análisis información y documentación.
Evaluación de control interno por componentes.
Elaboración Plan y Programas.
Dentro de la cooperativa de transporte en esta fase lo que se va a realizar es
los pasos que se van a cumplir dentro de esta fase como también en las
siguientes, como también los materiales que van a ser utilizados en la
realización de la auditoría, para de esta manera poder evitar el tener demoras o
fallas innecesarias dentro del desarrollo de la auditoría.
1.2.3.7.3 Fase III: Ejecución.
Según (Andrade, 2008, pág. 184)
En esta etapa es donde se ejecuta propiamente la auditoría, pues en esta
instancia es donde se desarrolla los hallazgos y se obtienen toda la evidencia
necesaria en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y relevante),
basada en los criterios de auditoría y procedimientos definidos en cada
programa, para sustentar las conclusiones y recomendaciones de los informes.
Actividades.
Aplicación de programas.
Preparación de `papeles de trabajo.
Hojas resumen y hallazgos por componente.
Definición estructura del informe.
Dentro de esta fase es en donde se va a realizar en la auditoría dentro de la
cooperativa de transporte ya que se va a realizar la respectiva investigación y
análisis de la información de la cooperativa de transporte , a través de la
aplicación de los diferentes pasos a seguir tales como recolección de
información y análisis de la misma, como también la obtención de pruebas
necesarias materiales que ayuden a fundamentar en informe final de auditoría.
1.2.3.7.4 Fase IV: Comunicación de resultados.
Según (Andrade, 2008, pág. 184)
Además de los informes parciales que puedan emitirse como aquel relativo al
control interno, se preparará un informe final, el mismo que en la auditoría de
gestión difiere pues no solo que revelará las diferencias existentes como se lo
hacía en las otras auditorías, sino que también, contendrá los hallazgos
positivos; pero también se diferencia porque en el informe de auditoría de
gestión, en la parte correspondiente a las conclusiones se expondrá en forma
resumida, el precio del incumplimiento con su efecto económico, y las causas y
condiciones para el cumplimiento de la eficiencia, eficacia y economía en la
gestión y uso de recursos de la entidad auditada.
16
Actividades.
Redacción borrador e informe.
Conferencia final para lectura de informe.
Obtención criterios entidad.
Emisión informe final, síntesis y memorando de antecedentes.
Esta fase es un resumen de la auditoría realizada dentro de la cooperativa de
transporte, por consiguiente en este in forme se redacta las diferentes
anomalías encontradas como también las respectivas conclusiones y
recomendaciones, el cuál debe ser entregado a las personas correspondientes.
1.2.3.7.5 Fase V: Seguimiento.
Según (Andrade, 2008, pág. 240)
Con posterioridad y como consecuencia de la auditoría de gestión realizada,
los auditores internos y en su ausencia los auditores externos que ejecutaron la
auditoría, deberán realizar el seguimiento correspondiente.
Actividades.
De hallazgos y recomendaciones al término de la auditoría.
Re comprobación después de uno o dos años.
Dentro de la cooperativa de trasporte se debe aplicar esta fase, verificando así
si se está poniendo en práctica las debidas recomendaciones que se han
realizado para un mejor desarrollo de las actividades como también saber si se
han superado las fallas y errores, que se hayan encontrado dentro de la
cooperativa al momento que se aplicó la respectiva auditoría, garantizando así
un mejor desempeño interno de los procesos como también una optimización
de recursos.
1.2.4 Control Interno.
Según (Maldonado, Auditoría de Gestión, 2001, págs. 41 -43)
El control interno no debe considerarse como un sistema aislado, temporal y
ajeno a los demás sistemas de administración (planificación, organización,
dirección, coordinación, y obviamente el control y evaluación).
El control interno no es un elemento añadido sino incorporado a los procesos,
que puede incidir en la consecución de los objetivos y apoyar las iniciativas de
calidad a la vez que se repercute en la obtención de costos y tiempos de
respuesta”.
En un sentido amplio, se define como un proceso efec tuado por el concejo de
administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado
con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:
Eficacia y eficiencia de las operaciones.
Fiabilidad de la información financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.
17
El control in terno es un diagnóstico o evaluación que se realiza a la
cooperativa, con el cuál se puede detectar a tiempo las posibles fallas o errores
existentes dentro la misma los cuales pueden afectar directa o indirectamente
al cumplimiento de los propósitos y objetivos planteados internamente.
1.2.4.1 Objetivos del control interno.
Según (Moreno, 2004, págs. 3-4)
Los objetivos de control interno son:
Prevenir Fraudes.
Descubrir robos y malversaciones.
Obtener información administrativa, contable y financiera confiable y
oportuna.
Localizar errores administrativos, contables y financieros.
Proteger y salvaguardar los bienes, valores, propiedades y demás activos
de la empresa en cuestión.
Promover la eficiencia del personal.
Detectar desperdicios innecesarios de material y tiempo.
Mediante su evaluación, graduar la extensión del análisis, comprobación
(pruebas) y estimación de las cuentas sujetas a auditoría.
Con la ayuda del control interno la se está garantizando en un gran porcentaje
la seguridad de las actividades económicas es decir realizarlas correctamente
en lo posible sin errores como también el cuidado de sus bienes, materiales los
cuales son de gran importancia para el desarrollo de sus actividades y que
además son de vital importancia que sea optimizados para obtener un mayor
beneficio económico.
1.2.4.2 Limitaciones del control interno.
Según (Maldonado, Auditoría de Gestión, 2001, pág. 45) Transcripción de la
Guía Internacional de Auditoría No. 6:
El control interno puede proporcionar solamente una seguridad razonable de
que lleguen a alcanzarse los objetivos de la administración a causa de
lim itaciones inherentes al mismo control interno, tales como:
a) El requisito usual de la administración de que un control es eficaz en
relación a su costo; es decir, que el costo de un procedimiento de control no
sea desproporcionado a la perdida potencial debida a fraudes o errores;
b) El hecho de que la mayoría de los controles tiendan a ser dirigidos a tipos
de operaciones esperadas y no a operaciones poco usuales;
c) El error humano potencial debido a descuido, distracción, errores de juicio o
comprensión equivocada de instrucciones.
d) La posibilidad de burlar los controles por medio de colusión con partes
externas a la entidad o con empleados de la misma;
e) La posibilidad de que una persona responsable de ejercer el control pudie ra
abusar de su responsabilidad, por ejemplo, un miembro de la administración
que violara algún control;
18
f) La posibilidad de que los procedimientos pudieran llegar a ser inadecuados
debido a cambios en las condiciones y que el cumplimiento con esos
procedimientos pudiera deteriorar el control.
El control interno ayuda a garantizar el buen cumplimiento de los objetivos,
además este control, hay que recalcar que no garantiza por completo la
seguridad interna, si los directivos no deciden aplicarlo correctamente dentro de
todas las áreas y actividades que se estén realizando como también a los
encargados de la realización del mismo control.
1.2.4.3 Métodos para evaluar el control interno .
Según (Cuenca, 2006, pág. 40)
Existen tres métodos para efectuar el estudio y evaluar el control Interno:
Método Descriptivo.- Consiste en la explicación, por escrito , de las rutinas
establecidas para la ejecución de las distintas operaciones o aspectos
científicos del Control Interno.
Método de Cuestionarios.- Consiste en elaborar previamente una relación
de preguntas sobre los aspectos básicos de la operación a investigar y a
continuación se procede a obtener las respuestas de tales preguntas.
Método Gráfico.- Este método tiene como base la esquematización de las
operaciones mediante el empleo de dibujos se representan departamentos,
formas, archivos y en general el flujo de la información de las diferentes
operaciones hasta afectar la cuenta del mayor general.
La utilización de este tipo de métodos es de gran importancia, debido a que por
medio de su aplicación ayudan a un mejor y más completo estudio acerca del
control interno que se está realizando, dando lugar así a una mejor evaluación
y resultados dentro de la evaluación del control interno.
1.2.5 Método Coso.
Según (Mantilla, Auditoría del Control Interno, 2009, pág. 3) “COSO define el
control interno como un proceso ejecutado por la junta de directores, la
administración principal y otro personal de la entidad, diseñado para promover
seguridad razonable en relación con el logro de los objetivos de la
organización.”
Con la ayuda del método COSO la cooperativa de transporte puede estar más
enfocada en detectar fallas en sus actividades a través de evaluaciones las
cuales estarían afectando directamente al desarrollo de las actividades que
permitan el cumplir con los objetivos de la misma.
19
1.2.5.1 Elementos
Según (Moreno, 2004, pág. 240)
El modelo COSO hace dueños y responsables del control interno a los altos
directivos de la organización como principio básico y se configura por cinco
elementos:
1. El medio ambiente del control.
2. La evaluación del riesgo.
3. Las actividades de control.
4. La información y su comunicación.
5. La supervisión.
Según el método coso toda la responsabilidad del control in terno recae en los
directivos de la institución, los cuales deben estar bien informados acerca del
desarrollo de las actividades de control eliminando así la probabilidad de que
se puedan estar cometiendo errores ni tampoco puedan ser mal informados,
logrando así una mejor comprensión y desarrollo de actividades.
1.2.5.1.1 El medio ambiente del control.
Según (Estupiñán, 2006, págs. 77-78)
El ambiente de control establece el tono de una organización, para influenciar
la conciencia de control de su gente. Es el fundamento de todos los demás
componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura. Los
factores del ambiente de control incluyen la integridad, los valores éticos, y la
competencia de la gente de la entidad; la filosofía de los administradores y el
estilo de operación; la manera como la administración asigna autoridad y
responsabilidad, y como organiza y desarrolla a su gente y la atención y
dirección que le presta el consejo de directores.
El ambiente de control de control tiene una influencia profunda en la manera
como se estructuran las actividades de negocio, se establecen los objetivos y
se valoran los riesgos. Esto es cierto no solamente en su diseño, sino también
en la manera cómo opera en la práctica. El ambiente de control está
influenciando por la historia y por la cultura de la entidad. Las entidades
efectivamente controladas se esfuerzan por tener gente competente, inculcan
actitudes de integridad y conciencia de control a todo lo ancho de la empresa,
y establecen un tono por lo alto positivo. Establecen las políticas y los
procedimientos apropiados, incluyen menudo un código de conducta escrito, el
cual fomenta la participación de los valores y el trabajo en equipo.
Del ambiente del control interno depende el funcionamiento de una institución,
debido a que gracias a esto es cómo se organiza a sus colaboradores
fomentando el trabajo en equipo en cada uno de ellos, al mismo tiempo que se
puede lograr un mejor desarrollo de actividades económicas.
20
1.2.5.1.2 La evaluación del riesgo .
Según (Mantilla, Control Interno, 2003, pág. 79)
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse, una condición previa para la valoración
de riesgos es el establecimiento de objetivos, enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente. La valoración del riesgo es la identificación y
análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos,
formando una base para la determinación de cómo deben administrarse los
riesgos. Dado que las condiciones económicas, industriales, reguladoras y de
operación continuaran cambiando, se necesitan mecanismos para identificar y
tratar los riesgos especiales asociados en el cambio.
Todas las entidades, sin hacer caso de tamaño, estructura, naturaleza o clase
de industria, enfrentan riesgos en todos los niveles de sus organizaciones. Los
riesgos afectan la habilidad de la entidad para sobrevivir; afortunadamente
compiten dentro de su industria; mantienen su fortaleza financiera y la imagen
pública positiva y mantienen la calidad total de sus productos, servicios y
gente. No existe una manera práctica de reducir los riesgos a cero, en verdad
la decisión de estar en los negocios crea riesgos. La administración debe
determinar cuántos riesgos es prudente aceptar, y se esfuerza para
mantenerlos dentro de esos niveles.
La definición de objetivos es una condición previa para la valoración de riesgos;
primero que todo, deben definirse los objetivos a fin de que la administración
pueda identificar los riesgos y tomar las acciones necesari as para
administrarlos. La definición de objetivos, entonces, es una parte clave del
proceso administrativo, no es un componente del control interno, pero es un
prerrequisito para hacer posible el control interno.
Hay que recalcar que en la actualidad todas y cada una de las empresas
enfrentan dificultades para poder lograr los niveles de eficiencia, eficacia y
calidad deseados independientemente de las actividades que realizan, por lo
que deben estar preparados para poder enfrentar estas dificultades ya que no
saben a qué momento se van a presentar ni de qué forma, es por esto que en
las empresas se debe realizar una evaluación del riesgo para poder determinar
los factores que le afectan para cumplir con estos parámetros.
1.2.5.1.3 Las actividades de control.
Según (Mantilla, Control Interno, 2003, págs. 80-81)
Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se está llevando a cabo las directivas administrativas, tales
actividades ayudan a asegurar que se están tomando las acciones necesarias
para manejar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad.
Las actividades de control se dan a todo lo largo y ancho de la organ ización, en
todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades
tan diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones,
reconciliaciones, revisión del desempeño de operaciones, seguridad de activos
y segregación de responsabilidades.
Las actividades de control son políticas y procedimientos, son acciones de las
personas para implementar las políticas, para ayudar a asegurar que se están
llevando a cabo las directivas administrativas identificadas como necesarias
para manejar los riesgos. Las actividades de control se pueden dividir en tres
21
categorías, basadas en la naturaleza de los objetivos de la entidad con los
cuales se relaciona: operaciones, información financiera, o cumplimiento.
Si bien algunos controles se relacionan únicamente con un área, a menudo se
sobreponen; dependiendo de las circunstancias, una actividad particular de
control puede ayudar a satisfacer los objetivos de la entidad en más de una de
las tres categorías. Así, los controles de operaciones también pueden ayudar a
asegurar información financiera confiable, los controles de información
financiera pueden servir para efectuar cumplimiento, y así todos los demás.
Las actividades de control son de vital importancia dentro de la cooperativa de
transporte en todos sus departamentos debido a que de esto depende que la
misma pueda completar a un cien por ciento sus objetivos, como también estar
al tanto de todas las novedades que se presenten a lo largo de sus actividades
diarias.
1.2.5.1.4 La información y su comunicación.
Según (Mantilla, Control Interno, 2003, pág. 82)
Debe identificarse, capturarse y comunicarse información pertinente en
una forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus
responsabilidades. El sistema de información produce documentos que
contienen información operacional, financiera y relacionada con el
cumplimiento, la cual hace posible operar y controlar el negocio. Ella se
relaciona no solamente con los datos generados internamente, sino
también con la información sobre sucesos, actividades y condiciones
externas necesarios para la toma de decisiones y la información
externa de negocios. También debe darse una comunicación efectiva en
un sentido amplio, que fluya hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la
organización. Todo el personal debe recibir un mensaje claro por pare
de la alta administración respecto a que las responsabilidades de
control deben asumirse seriamente, ellos deben entender su propio
papel en el sistema de control interno, lo mismo que como su
actividades individuales se relacionan con el trabajo de los demás. Ellos
deben tener un medio de comunicación de la información significativa
en sentido contrario; ellos también necesitan comunicación efectiva con
las partes externas, tales como clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.
Cada empresa debe capturar información pertinente, financiera y no
financiera, relacionada con actividades y eventos tanto externos como
internos, la información debe ser identificada por la administración
como relevante para el manejo del negocio”.
La información y comunicación de la información necesaria y conveniente la
cuál puede ser transmitida a través de documentos, registros diarios entre otros
es un aspectos que se debe tomar en cuenta, permitiendo así realizar a tiempo
las actividades diarias y correcciones necesarias para lograr un excelente
desempeño constante.
22
1.2.5.1.5 La supervisión.
Según (Mantilla, Auditoría del Control Interno, 2009, pág. 83)
Los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados, un proceso
que valora la calidad de desempeño del sistema en el tiempo, ello es realizado
mediante acciones de monitoreo ongoing, evaluaciones separadas o una
comunicación de las dos. El monitoreo ongoing ocurre en el curso de las
operaciones, incluye las actividades regulares de administración y supervisión;
así como otras acciones personales tomadas en el desempeño de sus
obligaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas
dependerá primariamente de la valoración de riesgos y de la efectividad de los
procedimientos de monitoreo ongoing. Las deficiencias del control interno
deben reportarse hacia arriba, informando los asuntos delicados a la gerencia,
a la junta directiva.
Los sistemas de control interno cambian con el tiempo. La manera como se
aplican los controles tiene que evolucionar debido a que los procedimientos
pueden tornarse menos efectivos, o quizás no se desempeñen ampliamente.
Ello puede ocurrir a causa de la llegada de personal nuevo, la variación de la
efectividad del entrenamiento y la supervisión, la reducción de tiempo y
recursos u otras presiones adicionales. Además las circunstancias para las
cuales se diseñó el sistema de control interno pueden también cambiar,
originando que se llegue a ser menos capaces de anticiparse a los riesgos
originados por las nuevas condiciones. Por consiguiente, la administración
necesita determinar si el sistema de control interno continúa siendo relevante y
capaz de manejar los nuevos riesgos.
La supervisión es un proceso que se lo se debe realizar a cabalidad, como
también la forma como se la realiza ya que debe estar en constante cambio o
actualización obteniendo así un mejor resultado en este proceso para
garantizar en un mayor porcentaje el cumplimiento de las actividades
planteadas incrementando el beneficio económico.
1.3 Valoración crítica de los conceptos principales de Auditoría de
Gestión.
La auditoría de gestión es una herramienta para evaluar el sistema de control
interno de las empresas, es por esto que el presente trabajo de investigación
se realiza dentro de la Cooperativa de transporte pesado “UTRANH”, además
la auditoría de gestión consta de diferentes fases que se detallan a
continuación.
Fase I. P lanificación preliminar.- Se realiza la familiarización con la entidad
auditada, mediante la cual se conoce los objetivos, las normas, estatutos,
leyes que la rigen para el desarrollo de sus actividades.
23
Fase II. Planificación específica.- Se define qué sistema de evaluación se va
a utilizar, en este caso es el Sistema COSO, a través de sus ele mentos que
permite medir el riesgo y nivel de confianza del control interno de la entidad si
es alto, moderado o bajo.
Fase III. Ejecución del trabajo.- Se da desarrollo al programa de auditoría , el
cual es muy importante ya que aquí consta los pasos a seguir en el examen,
dentro de la ejecución de la auditoría se utiliza las evidencias que es la
información que se obtienen para poder dar las conclusiones respectivas, por lo
que se realiza la verificación de todos los documentos para tener seguridad en
los resultados del examen.
Fase IV. Comunicación de Resultados.- Se realiza el informe de la auditoría
que se ha realizado, el mismo que debe ser claro y contener los respectivos
hallazgos del examen con sus recomendaciones, además este informe se
hace conocer al gerente de la Cooperativa de transporte pesado “UTRANH” y
así pueda realizar las correcciones necesarias que vayan en beneficio y mejora
de la cooperativa.
1.4 Conclusiones parciales capítulo I.
En la elaboración del presente trabajo de investigación es de gran
importancia, para comprender de mejor manera la auditoría de gestión ya
que es una herramienta de gran importancia que debe ser aplicada dentro
de las empresas ayudando así detectar a tiempo problemas innecesarios
que pueden ser solucionados inmediatamente y lograr así un desarrollo total
y mejor.
Dentro del presente capítulo se fundamentó teóricamente el tema de
investigación y los diferentes componentes relacionados al mismo, a través
del criterio de diferentes autores especializados en el tema , haciendo énfasis
en las variables que se utiliza.
Al realizar el marco teórico se puede comprender de mejor manera el
trabajo de investigación, a través de los diferentes conceptos teóricos
utilizados, los cuales permiten obtener una visión más clara acerca del
desarrollo del trabajo investigativo.
24
2 CAPÍTULO II MARCO METODOLÓGICO Y PLANTEAMIENTO DE LA
PROPUESTA.
A continuación se presenta un resumen general de la cooperativa d e transporte
pesado “UTRANH”, que es la institución en la cual se realiza la aplicación de la
Auditoría de gestión que permite la optimización el control in te rno de la misma
2.1 Caracterización de la empresa.
La Cooperativa de Transporte pesado “UTRANH”, está legalmente constituida
desde el 16 de octubre de 1984 la misma que está ubicada en la provincia del
Carchi ciudad de Tulcán, en la Avenida Calderón 61095 y Brasil; esta empresa
lleva laborando en el mercado por un lapso de 29 años con un número de 17
socios legalmente constituidos.
Brindarle un servicio de primera calidad en el transporte de su carga,
cumpliendo con los estándares de seguridad, garantía y tiempos de entrega
pactados con nuestros clientes. Ser reconocidos en el mercado nacional e
internacional, como una empresa líder en la prestación de servicios de
transporte, con un sistemático programa de trabajo en equipo y un recurso
humano capacitado para los grandes desafíos empresariales . Bridar un servicio
de transporte de carga de aduana de ca lidad con vehículos y talento humano
de excelente calidad, de esta manera sobrepasando los requerimientos de
nuestros clientes y así poder obtener un mayor beneficio .
La importancia que tiene la aplicación de una auditoría de gestión dentro de la
cooperativa de Transporte pesado “UTRANH” se debe a que ayudará a medir
el nivel de avance de la eficiencia, eficacia y calidad al momento de prestar el
servicio, como también las posibles falencias que impidan el cu mplimiento de
estos indicadores.
2.2 Descripción de la metodología
2.2.1 Modalidad de la investigación.
La modalidad de investigación de la presente tesis está basada en los
paradigmas cualitativo y cuantita tivo; las razones de la utilización de estos
paradigmas de investigación son:
25
El paradigma cuantitativo .- Se lo utiliza para analizar la información
recolectada a través del empleo de fórmulas, como también el análisis de los
resultados obtenidos de las diferentes encuestas aplicadas estadísticamente a
nuestra población y muestra.
El paradigma cualitativo .- Se utiliza para realizar un análisis general de toda
la cooperativa internamente en cuanto a sus objetivos y estructura de la misma,
para de esta manera poder realizar un diagnóstico general de la misma.
2.2.2 Tipos de investigación.
Los tipos de investigación de acuerdo al paradigma cuantitativo que son
utilizados son de tipo no experimental, dentro de este se tiene el diseño
transversal, que ayuda a caracterizar momentos específicos en los fenómenos
con el propósito de recolectar datos, describir variables y analizar incidencia e
interrelación en un momento dado, esto es debido a que no se va a realizar
ningún tipo de experimento en el desarrollo de la prese nte tesis, como también
ayuda a enfocarse de mejor forma en los aspectos de mayor importancia
dentro de la Cooperativa.
Los tipos de investigación de acuerdo al paradigma cualitativo que son
utilizados son:
Investigación acción.- Por su finalidad que es resolver problemas cotidianos
inmediatos y mejorar la práctica investigativa ya que así se puede mejorar
notablemente la administración de la Cooperativa obteniendo más y mejores
oportunidades para la misma.
Por el alcance de la investigación se emplea:
Investigación descriptiva.- Debido a que se va a realizar una serie de
procedimientos en el desarrollo de la presente tesis los cuales se los debe ir
detallando correctamente y por la relación directa con la cooperativa ,
descripción de las característica de una auditoría, que es control interno y
correlacionar ya que se relaciona la variable dependiente que es la Gestión del
Control Interno con la variable independiente que es la Auditoría de Gestión.
26
Además de los tipos de investigación mencionados anteriormente, se utiliza :
Investigación bibliográfica .- Se realiza la investigación mediante la utilización
de diferentes fuentes de consulta dentro de libros, investigación de campo por
la constante relación que se tiene con la empresa mediante la realización de
encuestas y entrevistas, investigación aplicada ya que se integra los aspectos
teóricos a la práctica profesional.
Investigación correlacional.- Se utiliza este tipo de investigación debido a que
la variable independiente tiene incidencia sobre la variable dependiente, es
decir el control interno dependen directamente de la auditoría de gestión.
2.2.3 Población y muestra.
Población.- La presente investigación toma como población o universo a los
siguientes individuos
Población # Individuos
Empleados de la Cooperativa 4
Directivos de la Cooperativa 10
Total 14
Muestra.- En el caso de los empleados y directivos de la Cooperativa la
población es pequeña por esa razón se va a trabajar con todo el universo; por
lo que se aplicará encuestas diferente a los 4 empleados y 10 directivos.
2.2.4 Métodos, técnicas e instrumentos de investigación.
2.2.4.1 Métodos
Los métodos empleados en la Investigación son de carácter teórico y emperico
del conocimiento.
Entre los métodos empíricos tenemos:
27
Observación científica.- La aplicación del presente método está reflejado
en el desarrollo de todo el trabajo de tesis, a cada momento se necesitará
estar recolectando la información necesaria la cual ayude a la solución de
problemas para un mejor desarrollo de la tesis ayudando así a un mejor
desarrollo de la cooperativa.
Recopilación de información.- Al realizar la auditoría de gestión dentro de
la Cooperativa, se debe recolectar una gran cantidad de información la cuál
es necesaria para un excelente desarrollo de la presente tesis, por lo que
ayuda a una mejor administración de la misma.
Entre los métodos teóricos se tiene:
Método histórico - lógico.- Se utiliza este método al momento de realizar la
reseña histórica de la cooperativa, la cual debe ser realizada de forma
ordenada, como también al obtener la información teórica necesaria p ara
fundamentar el tema a investigar.
Método analítico – sintético.- Este método es utiliza en la presente tesis
por lo que se va a realizar un análisis general de toda la empresa y luego
realizar una síntesis de los aspectos de gran importancia positivos y
negativos de la cooperativa.
Método inductivo-deductivo.- Este método se utiliza al momento de
realizar el marco teórico debido a que se recolectará mucha información
pero se tomará en cuenta la de mayor importancia y relación con el tema de
investigación.
Método sistémico.- Al momento de aplicar la presente tesis ya que se va a
realizar a través de fases y luego terminar en un informe de auditoría .
28
2.2.4.2 Técnicas
Las técnicas a utilizarse son:
La Encuesta.- Es una técnica que se utiliza para averiguar opiniones de
diferentes personas que pueden ser determinadas como una muestra, se
aplicará a los socios y empleados de la cooperativa .
La Entrevista.- Es una conversación que se realiza con una o varias
personas acerca de un determinado asunto en este caso se aplicará al gerente
de la cooperativa.
2.2.4.3 Instrumentos de investigación.
Para la realización de la encuesta se utiliza rá el cuestionario o test
Para la realización de la entrevista se utilizará guía de entrevista.
29
2.2.4.4 Tabulación de encuesta aplicada a empleados de la Cooperativa
de transporte pesado “UTRANH”
1. ¿Ud. sabe que es una auditoría de gestión?
Gráfico 1: Que es Auditoría de Gestión
Fuente: empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Al momento de aplicar la encuesta manifestaron que si conocen acerca de la
auditoría de gestión lo cual indica una gran ventaja al momento de realizar las
actividades diarias dentro de la cooperativa, al mismo tiempo que viene a
resultar una gran ayuda al realizar las actividades que ayudan a concretar con
la realización de la auditoría.
100%
0% 0%
Auditoría de Gestión
Si No Desconoce
30
Si respondió si en la pregunta anterior
2. ¿Ud. Conoce los beneficios de una auditoría de gestión?
Gráfico 2: Beneficios de Auditoría
Fuente: empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Los empleados de la cooperativa respondieron que si conocen acerca de los
beneficios que tiene una auditoría de gestión, esto indica que poseen un nivel
de preparación adecuado, además que resulta muy conveniente este tipo de
conocimientos al momento de realizar la auditoría dentro de la cooperativa, de
igual forma sucede dentro de la empresa de transporte pesado Suramérica
Surandes Cía. Ltda. En donde el personal que labora brinda el servicio
esperado.
100%
0% 0%
Beneficios de Auditoría.
Si No Desconoce
31
3. ¿El gerente de la cooperativa fomenta el trabajo en equipo?
Gráfico 3: Trabajo en equipo
Fuente: empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
En lo que se refiere al trabajo en equipo los encuestados manifestaron que el
gerente de la cooperativa si fomenta el trabajo en equipo, indica ndo así la
práctica del compañerismo dentro de la cooperativa, gracias a esto es que se
puede lograr un mejor desarrollo de las actividades que ayudan a realizar un
excelente progreso interno, algo similar sucede dentro de la empresa de
transporte pesado Suramérica Surandes Cía. Ltda. En dond e existe buena
comunicación entre los empleados, directivos y socios de la empresa.
100%
0% 0%
Trabajo en equipo
Si No Desconoce
32
4. ¿El gerente de la cooperativa maneja un presupuesto para capacitarle a
Ud. como empleado?
Gráfico 4: Presupuesto de capacitación
Fuente: empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Los encuestados respondieron que no se maneja un presupuesto para ser
capacitados, lo que muestra que la gerencia no está prestando el debido
interés hacia los empleados, generando así cierto nivel de insatisfacción por
parte de los empleados, dando lugar a posibles fallas y demoras involuntarias
en el desarrollo de las actividades las cuales se pod rían evitar y de esta forma
obtener un mayor beneficio, de igual forma sucede dentro de la empresa de
transporte pesado Suramérica Surandes Cía. Ltda. En donde el personal que
labora piensa que se les debería capacitar de acuerdo a las actividades que
realizan.
0%
100%
0%
Presupuesto capacitación
Si No Desconoce
33
5. ¿La cooperativa maneja un plan operativo anual?
Gráfico 5: POA
Fuente: empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
En la cooperativa si se está manejando un plan operativo anual para el
desarrollo de las actividades lo que indica que la administración realiza un buen
trabajo, tomando en cuenta los diferentes aspectos que pueden afectar el
desarrollo de estas actividades, debido a que de eso depende en un gran
porcentaje del cumplimiento de los objetivos y metas económicas q ue se
manejan internamente para un periodo determinado.
100%
0% 0%
POA
Si No Desconoce
34
6. ¿Ud. conoce si la cooperativa cuenta con organigrama estructural?
Gráfico 6: Organigrama
Fuente: empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
El total de los encuestados manifestaron que dentro de la cooperativa si existe
un organigrama estructural, el mismo que se encuentra ubicado de forma física
en las instalaciones de la cooperativa, resultando esto una gran ventaja en
cuanto a la organización interna, al igual que en la empresa de transporte
pesado Suramérica Surandes Cía. Ltda. En donde también cuentan con un
organigrama estructural.
100%
0% 0%
Organigrama
Si No Desconoce
35
7. ¿Para la asignación de sus actividades se basa en un manual de
funciones?
Gráfico 7: Manual de funciones
Fuente: Empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Dentro d la cooperativa para la asignación de actividades a los empleados no
se maneja un manual de funciones, significando así una desventaja por cuanto
se puede suscitar una serie de inconvenientes y desacuerdos al momento de
realizar las respectivas asignaciones de actividades.
0%
100%
0%
Manual de funciones
Si No Desconoce
36
8. ¿Cómo califica Ud. las actividades que realizan los directivos de la
cooperativa?
Gráfico 8: Actividades de los directivos
Fuente: Empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
En la cooperativa las actividades que realizan los directivos la califican como
buena, lo que significa que se la debe mejorar en algunos aspectos ya que de
eso depende el resultado que se logre obtener al finalizar un periodo
determinado, para que así se pueda obtener un desarrollo económico óptimo
dentro de la misma, tomando en cuenta que cada uno de ellos se podrá
obtener mejores beneficios económicos, a diferencia de la empresa de
transporte pesado Suramérica Surandes Cía. Ltda. En donde creen que la
dirección es adecuada para hacer crecer la empresa.
0% 0%
100%
0% 0%
Actividades de los directivos
Excelente Muy Buena Buena Regular Mala
37
9. ¿La relación entre los directivos de la cooperativa y los empleados es?
Gráfico 9: Relación directivos-empleados.
Fuente: Empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Al momento de aplicar la encuesta los empleados respondieron que la relación
que existe entre los empleados y directivo de la cooperativa “UTRANH” es
buena representando así un nivel de confianza, organización y comprensión
adecuada dentro de la cooperativa al momento de realizar las respectivas
actividades económicas diarias, además que podría ser mejorar a través de
actividades de socialización interna que se las puede realizar en la entidad, de
igual forma sucede dentro de la empresa de transporte pesado Suramérica
Surandes Cía. L tda. Donde existe buena comunicación entre los empleados,
directivos y socios de la empresa.
0% 0%
100%
0% 0%
Relación directivos-empleados
Excelente Muy Buena Buena Regular Mala
38
10 ¿Se le realiza un control de actividades a Ud. como empleado?
Gráfico 10: Control de actividades.
Fuente: Empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Al momento de aplicar la encuesta los empleados manifestaron que si se
realiza control de actividades, pero además que el mismo es realizado de forma
general y sin ningún tipo de comprobante, al igual que la empresa de
transporte pesado Suramérica Surandes Cía. Ltda. En la que los empleados
reportan de forma oral.
100%
0% 0%
Control de actividades
Si No Desconoce
39
Si la respuesta anterior fue positiva.
11. ¿Cada qué tiempo se le realiza?
Gráfico 11: Cada qué tiempo se controla estas actividades.
Fuente: Empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis
Dentro de la cooperativa se realizan los controles de actividades
semestralmente, lo cual indica que este tipo de control no lo están tomando
como importante los directivos de la cooperativa, por consiguiente no se está
realizando un correcto control, ya que lo más recomendable sería hacerlo
trimestralmente o en el mejor de los casos mensualmente para de esta manera
poder corregir cierto tipo de problemas que se estén ocasionando de forma
mucho más rápido obteniendo así un mejor desarrollo de actividades,
similarmente ocurre dentro de la empresa de transporte pesado Suramérica
Surandes Cía. Ltda. Donde los empleados creen que se debe realizar
evaluaciones constantes dentro de la empresa.
0% 0%
100%
0%
Cada que tiempo se controla
Mensual Trimestral Semestral Anual
40
12. ¿Los sistemas de seguridad que utiliza la cooperativa para almacenar
la información en confiable?
Gráfico 12: Seguridad de la información.
Fuente: Empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Los encuestados al decir que los sistemas de seguridad para el
almacenamiento de la información no son confiables indica que dentro de la
cooperativa existe un desinterés por parte de los directivos siendo esto una
falla que puede convertirse en un gran problema dentro de la misma, por lo que
personas no autorizadas pueden estar accediendo a la información de la
cooperativa, ya que lo más recomendable sería que se cambien estos sistemas
como también que se los mejore para una mayor seguridad y conveniencia.
0%
100%
0%
Seguridad de la información
Si No Desconoce
41
13. ¿El gerente maneja un presupuesto para el desarrollo de actividades
dentro de la cooperativa?
Gráfico 13: Presupuesto de actividades
Fuente: Empleados cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Al aplicar la encuesta los empleados de la cooperativa manifestaron que no se
maneja un presupuesto para el desarrollo de actividades internas las cuales
ayudan a un mejor crecimiento interno, demostrando así un desinterés por
parte del gerente, un problema similar pasa dentro de la compañía
transportadora de carga pesada “JJHOGO” en donde el gerente no dispone de
la información financiera acorde para la toma de decisiones.
0%
100%
0%
Presupesto de actividades
Si No Desconoce
42
2.2.4.5 Tabulación de encuestas aplicadas a directivos de la Cooperativa
de Transporte Pesado “UTRANH”.
1. ¿Dentro de la cooperativa se ha realizado una auditoría de gestión?
Gráfico 14: Realizado Auditoría de Gestión
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Tomando en cuenta los resultados acerca de esta pregunta se puede
determinar fácilmente que dentro de la cooperativa existe un descuido por parte
de los administradores de la cooperativa en cuanto a informar primeramente a
todos quienes están a cargo de la cooperativa acerca de todas las actividades
de control que se realizan ya que existe un porcentaje que desconoce si se ha
realizado una auditoría de gestión, mientras que el resto de ellos está seguro
de que no se la ha realizado, un problema similar se presenta dentro de la
cooperativa de ahorro y crédito Pablo Muñoz Vega, debido a que centro de
esta institución no se ha realizado satisfactoriamente una auditoría de gestión .
0%
80%
20%
Auditoría de gestión
Si No Desconoce
43
2. ¿Ud. como directivo de la cooperativa para el desarrollo de activ idades
tiene un manual de funciones?
Gráfico 15: Manual de funciones.
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Dentro de la cooperativa un gran porcentaje de los encuestados respondieron
que no se cuenta con un manual de funciones para el desarrollo de actividades
mientras que el resto desconoce lo que indica que definitivamente no existe
este manual, demostrando una gran falencia ya que es un instrumento de gran
importancia al momento de realizar las actividades dentro de la misma, debido
a que se puede ayudar a la organización estructural, a diferencia de la
compañía transportadora de carga pesada “JJHOGO”, en do nde se encuentran
bien definidas las funciones.
0%
90%
10%
Manual de funciones
Si No Desconoce
44
3. ¿Cómo considera Ud. la administración de gerencia de la cooperativa?
Gráfico 16: Administración de gerencia.
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis.
Los encuestados al responder esta pregunta están de acu erdo en que la
administración por parte de gerencia de la cooperativa está entre buena y muy
buena lo que indica que está realizando correcto trabajo, gracias a que si
cuenta con la debida organización, la cual resulta conveniente para el
desarrollo y crecimiento económico , al igual que sucede dentro de la empresa
de transporte pesado Sudamérica Surandes Cía. L tda. En donde los
accionistas piensan que la administración es la adecuada para hacer crecer la
empresa.
0%
30%
70%
0% 0%
Administración de gerencia
Excelente Muy Buena Buena Regular Mala
45
4. ¿El presidente de la cooperativa realiza un control de las aportaciones
que se manejan?
Gráfico 17: Control de aportaciones
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
El total de los encuestados están de acuerdo que el presidente si realiza un
control de las aportaciones que ingresan, lo que indica que si está realizando
un trabajo apropiado dentro de la misma el cuál ayuda en mucho ya que el
aspecto económico es uno de los más importantes dentro de la cooperativa,
similarmente sucede dentro de la compañía transportadora de carga pesado
“JJHOGO”, en la cual existen políticas y procedimientos que aseguran que las
transacciones se realicen correctamente.
100%
0% 0%
Control de aportaciones
Si No Desconoce
46
Si la pregunta anterior fue positiva
5. ¿Cada que tiempo realiza estos controles?
Gráfico 18: Cada qué tiempo se controla las aportaciones
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
En la cooperativa el total de los encuestados respond ieron que el presidente
está realizando el control de la aportaciones de forma semestral, lo cual indica
que existe un cierto nivel de descuido al momento de realiza esta actividad ya
que no está tan enterado acerca de todas las aportaciones con las que se
cuenta como también con las que pueden estar pendiente de cobrar,
impidiendo así poder realizar una planificación económica a futuro más exacta.
0% 0%
100%
0% 0%
Tiempo de control de
aportaciones
Mensual Trimestral Semestral Anual Otros
47
6. ¿El presidente informa a todos quienes conforman la cooperativa
acerca de la situación económica financiera de la institución?
Gráfico 19: Información de la situación económica
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
El presidente de la cooperativa realiza un buen trabajo al informar a quienes
conforman la cooperativa acerca de la situación económico financiera ya que
es muy conveniente, en caso de tener un decrecimiento económico se lo puede
corregir a tiempo con la ayuda y colaboración de todos resultando así más
rápido y sencillo al momento de afrontar este tipo de problemas en la
institución, esto a diferencia de la compañía de transporte pesado “JJHOGO”,
en donde no todos están informados acerca de la situación financiera de la
compañía.
100%
0% 0%
Información situación
económica
Si No Desconoce
48
7. ¿Cada qué tiempo se entrega estos informes?
Gráfico 20: Cada qué Tiempo entrega los informes económicos
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
El presidente de la cooperativa entrega los informes económico financiero a
quienes conforman la cooperativa de forma semestral, lo cual puede resultar
muy perjudicial ya que el resto de socios no están muy enterados de forma
continua de la situación en la que se encuentra la cooperativa por lo que lo más
recomendable sería que estos informes sean entregados trimestralmente o en
un mejor caso mensualmente para una mejor comprensión e información de
esta situación .
0% 0%
100%
0%
Entrega de informes
económmicos
Mensual Trimestral Semestral Anual
49
8. ¿Dentro de la Cooperativa la gestión que se realiza para la obtención de
recursos es buena?
Gráfico 21: Gestión de recursos
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Con respecto a esta pregunta se puede decir que no todos están de acuerdo
con la gestión que se realiza para la obtención de recursos, significando así
que no se está realizando correctamente este tipo de gestión internamente, de
igual forma sucede dentro de la compañía de transportadora de carga pesada
“JJHOGO”, la cual no cuenta con políticas de financiamiento.
60%
40%
0%
Gestión de recursos
Si No Desconoce
50
9. ¿La velocidad de respuesta por parte de gerencia y presidencia es?
Gráfico 22: Velocidad de respuesta
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Dentro de la cooperativa la mayoría de los encuestados respondieron que la
velocidad de respuesta por parte de presidencia y gerencia es normal, mientras
que el porcentaje restante respondió que es lenta , demostrando así que existe
cierto nivel de dificultades en cuanto a la solución de problemas internos, lo
cual resulta perjudicial para la cooperativa .
0%
80%
20%
Velocidad de respuesta
Rápida Normal Lenta
51
10. ¿Qué piensa Ud. acerca de la relación entre los socios de la
cooperativa?
Gráfico 23: Relación entre socios.
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Dentro de la cooperativa la relación que existe entre los socios es buena lo que
resulta un aspecto positivo al momento de realizar las actividades económicas
dentro de la misma debido a que de la relación que exista puede determinarse
el avance y desarrollo de actividades, a diferencia de la compañía
transportadora de carga pesada “JJHOGO”, que no existe coordinación entre
los socios, indicando así que tienen una mala relación .
0%
100%
0% 0%
Relación entre socios
Muy buena Buena Regular Mala
52
11. ¿Cada qué tiempo se realiza cambios de directiva dentro de la
cooperativa?
Gráfico 24: Cambio de directiva.
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
Dentro de la cooperativa el total de los encuestados manifestaron que los
cambios de directiva se realizan cada dos años, cumpliendo así con lo que se
encuentra establecido en la ley de economía solidaria bajo la cual se encuentra
regida la cooperativa.
0%
100%
0% 0%
Cambio de directiva
Anualmente Cada dos años Cada tres años Otros
53
12. ¿Usted conoce en que se destinan los ingresos de la cooperativa?
Gráfico 25: Destino de los ingresos
Fuente: Directivos de cooperativa “UTRANH”
Autor: Lenin Cerón
Análisis:
El total de los encuestados no conocen el destino de los ingresos que se
perciben, demostrando así que existe cierto descuido al momento de transmitir
este tipo de in formación internamente, a diferencia de la compañía
transportadora de carga pesada “JJHOGO”, en donde existe un sis tema de
información financiera adecuado que va acorde a las necesidades de lo socios.
70%
30%
0%
Conoce destino de los
ingresos
Si No Desconoce
54
2.2.4.6 Entrevista aplicada al gerente de la Cooperativa de transporte
pesado “UTRANH”
1. ¿Qué piensa Ud. Acerca de la estructura organizacional de la
cooperativa?
Es buena en medida del ajuste que tiene con respecto al objeto social de la
cooperativa
2. ¿Cómo considera usted la administración que se ha desempeñado en
este periodo?
Buena, con ideas productivas con más visión y con más entendimiento de los
proyectos.
3. ¿Qué piensa Ud. acerca de la relación que tienen los integrantes de la
cooperativa?
De empatía en la medida que los une el propósito para lo cual la cooperativa
fue creada
4. ¿Conoce Ud. Acerca de los ingresos mensuales que tiene la
cooperativa y qué mecanismos a considerado como administración para
obtener mayores ingresos?
Extender nuestras expectativas de trabajo pensando en generar más transporte
de carga.
5. ¿Qué piensa Ud. Acerca de la relación interna de los socios de la
cooperativa?
Somos un grupo humano enlazados con un fin común lo que permite una
relación llevadera.
6. ¿Se realizan reuniones de los directivos de la cooperativa y cada que
tiempo?
Generalmente cada trimestre o cuando las circunstancias lo ameriten.
7. ¿Se realizan reuniones de todos los socios y cada que tiempo?
Si, se las realiza cada seis meses.
55
8. ¿La cooperativa en la actualidad tiene proyectos a largo plazo?
Si se tiene proyectos consolidando factores de apoyo en la creación de
empresas afines y alianzas estratégicas.
9. ¿Dentro de la cooperativa existe un reglamento interno y ha sido
socializado con todos quienes conforman la cooperativa?
Siempre ha existido y se procura su aplicación en todas las áreas para lo cual
fue creado y de igual forma de que sea socializado.
10. ¿Dentro de la cooperativa se realiza capacitaciones a los empleados
en base a la actividad que realizan?
En realidad solamente la que programa la aduana, el Mies, La cámara de
comercio y entidades públicas.
11. ¿Todas las decisiones que se toman en la cooperativa son aprobadas
en consenso con los socios o como se manejan en la cooperativa?
Las decisiones se las toma en el seno de los concejos y asambleas
democráticas.
12. La cooperativa trabaja bajo objetivos departamentales u operativas
para mejorar cumplimento de sus actividades.
Si, por que tenemos diseñado un plan de trabajo para optimizar nuestras
actividades.
56
2.3 Propuesta del investigador: Programa específico de auditoría de
gestión para la Cooperativa de transporte pesado “UTRANH”.
En el siguiente cuadro se describe las fases de auditoría que se tomará en
cuenta para la realización del programa específico de auditoría de gestión
dentro de la cooperativa de transporte pesado “UTRANH”
Elaborado por: Lenin Cerón
La presente propuesta de investigación tiene como finalidad contribuir a una
mejor gestión del control que permita lograr una excelente administración
dentro de la Cooperativa de transporte pesado “UTRANH”.
A continuación se detalla el programa a seguir en la realización de la auditoría
de gestión
57
2.3.1 Programa de Auditoría.
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 30 de JUNIO del 2013
PROGRAMA ESPECÍFICO DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTO REF. P/T FECHA OBSERVACIONES
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS
A EVALUAR.
1. SEGURO PARA EL
TRANSPORTE DE MERCADERÍA.
Procedimiento de Auditoría:
Verificar las pólizas de seguros para
el transporte de mercaderías
2. RESPALDOS DE VERIFICACIÓN
DE MERCADERÍA
Procedimiento de Auditoria:
Solicitar a la encargada de
despachos los documentos de
respaldo de la verificación de estado
de mercadería
3. ÓRDENES DE CARGUE CON
FIRMAS DE RESPALDO
Procedimiento de Auditoría:
Verificar que las órdenes de cargue
cuenten con las respectivas firmas de
respaldo.
4. ARQUEO DE CAJA
Procedimiento de Auditoría:
Solicitar a la contadora los arqueos
de caja mensuales.
5. CONCILIACIONES BANCARIAS
Procedimiento de Auditoría:
Verificar que se hayan realizado las
respectivas conciliaciones
mensuales.
Elaborado por: Lenin Cerón
58
2.4 Conclusiones parciales capítulo II
Dentro del presente capítulo se describe el tipo de investigación, se
estableció los métodos que se emplea sin dejar de lado el problema
planteado, los cuales marchan de acuerdo al tipo de investigación y del
objetivo que se procura alcanzar.
En cuanto a la metodología se utilizó el cuestionario y la entrevista los
cuales son de gran importancia al momento de realizar la recolección de
información y comprobar la viabilidad del desarrollo de la propuesta.
Dentro de este capítulo se muestra el esquema de la propuesta a través del
programa de auditoría, mediante el desarrollo de dicho programa se puede
mejorar el control interno en la Cooperativa de transporte Pesado
“UTRANH”, para facilitar la toma de decisiones en la Entidad.
59
3 CAPÍTULO III PLANTEAMIENTO DE LA PROPUESTA
Se realiza la Auditoría de Gestión para evaluar el Control Interno de la
Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH”, dando cumplimiento a lo
planificado en el Programa de Auditoría. Los resultados del examen se dan a
conocer en el informe de auditoría que se detalla a continuación.
3.1 Análisis de resultados finales de la Investigación.
Dentro del siguiente cuadro de detalla el contenido del cual está compuesto el
informe de auditoría.
Informe de Auditoría-Contenido
Carta de Presentación.
I. Información Introductoria.
Motivo del Examen.
Objetivos del Examen.
Alcance del Examen.
II Información de la empresa.
Misión.
Visión.
Objetivos.
Base legal.
Estructura Orgánica.
III Resultados de evaluación del Control Interno
IV Resultado de evaluación examen efectuado a la Cooperativa de
Transporte Pesado “UTRANH
Elaborado por: Lenin Cerón
60
Tulcán, 18 de Enero del 2013
Sr.
Edison Pozo
Gerente General de la Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH”
Presente.-
De mis consideraciones:
Reciba un atento y cordial saludo por parte de Lenin Renán Cerón Pusdá
estudiante de la Universidad Regional Autónoma de Los Andes “UNIANDES ”
TULCÁN, a la vez que le deseo éxitos en sus labores diarias que
apropiadamente desempeña en esta cooperativa.
El motivo del presente es con el fin de solicitarle me permita realizar el trabajo
de Tesis de Grado en la entidad a la cual Ud. representa, cuyo tema será:
Auditoría de Gestión para la Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH”.
Seguro de contar con su respuesta favorable, le anticipo mis agradecimientos
Atentamente
Lenin Creón
61
3.1.1 I Información introductoria.
3.1.1.1 Motivo del examen.
La auditoría de gestión realizada en la Cooperativa de Transporte Pesado
“UTRANH” específicamente a los procesos del departamento Administra tivo,
Contable y Despachos durante el periodo 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
,corresponden a un trabajo práctico de tesis previo a la obtención del Título de
Ingeniero en Contabilidad y Auditoría CPA; por esta razón se efectuará el
examen cumpliendo con los parámetros establecidos y demás normas
reglamentarias inherentes al desarrollo de una auditoría, que incluyen pruebas
selectivas a los procesos y procedimientos de auditoría considerados
necesarios de acuerdo a las circunstancias del estudio en la cooperativa, para
de esta forma determinar los niveles de eficiencia, eficacia y calidad de sus
operaciones y posteriormente emitir criterios para el mejoramiento continuo en
sus actividades. La auditoría de gestión se inició con la orden de trabajo según
la carta de autorización por parte de gerencia
Objetivos del examen.
Realizar una evaluación de control interno a los Departamentos
Administrativo, Contable y Despachos de la Cooperativa de Transporte
Pesado UTRANH”.
Identificar aspectos que son importantes en los procesos bajo examen para
concentrar en ellos la mayor atención y a través de la aplicación de
indicadores de gestión determinar los niveles de eficiencia eficacia y calidad.
Establecer recomendaciones en los departamentos auditados mediante la
entrega de un informe de auditoría .
Alcance del Examen.
El alcance de la auditoría está enfocado al departamento Administrativo,
Contable, Despachos de la cooperativa, comprende el periodo desde el 01 de
Enero al 30 de Junio del 2013.
62
3.1.2 II Información de la empresa.
Misión.
Brindarle un servicio de primera calidad en el transporte de su carga,
cumpliendo con los estándares de seguridad, garantía y tiempos de entrega
pactados con nuestros clientes.
Visión
Ser reconocidos en el mercado nacional e internacional, como una empresa
líder en la prestación de servicios de transporte, con un sistemático programa
de trabajo en equipo y un recurso humano capacitado para los grandes
desafíos empresariales.
Objetivos
Prestar servicios de óptima calidad que sean reconocidos y recomendados
por nuestro sector
Trabajar en un ambiente amigable y honesto, que genere sentido de
pertenencia y bienestar económico a socios y empleados.
Ser reconocidos a nivel nacional como una de las empresas lídere s en
Transporte terrestre de carga.
Base Legal
Constitución del Ecuador.
Ley de régimen tributario interno.
Ley de economía popular y solidaria .
Ley orgánica de transporte terrestre tránsito y seguridad vial.
Código de Trabajo.
Estructura Orgánica
Nivel Estratégico: Directivos de la empresa
Nivel Gerencial: Gerencia General
Nivel Operacional: Personal de la cooperativa.
63
3.1.3 III Resultados de Evaluación del Control Interno.
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
Tulcán, 28 de Agosto del 2013
Sr. Edison Pozo
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO
“UTRANH”.
Presente.-
Se ha realizado la intervención preliminar relativa a la auditoría de gestión
dentro de la Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH” en el periodo
comprendido entre el 1 de enero al 30 de Junio de 2013, a través de la
evaluación de control interno, logrando así obtener puntos de interés dentro de
los departamentos; Administrativo, Contable y Despachos, como también
hallazgos de cada uno de los departamentos.
Por lo se puede señalar que dentro de los departamentos de la Cooperativa se
observa la existencia de riesgos en la realización de los procesos que se
manejan internamente en especial los que se refiere al departamento de
despachos.
Además, en cuanto a los hallazgos detectados, se los ha detallado con su
respectiva recomendación, que se puede identificar más adelante
Atentamente,
Lenin Cerón
Auditor
64
Hallazgos de Control Interno (Ver Anexo 7)
HALLAZGO 1:
La cooperativa no cuenta con código de ética, no e xiste un manual de
funciones, no se realizan capacitaciones acerca de las actividades que realiza
cada empleado, no se realizan evaluaciones del desempeño del personal.
Recomendaciones.
Al gerente y directivos de la cooperativa.
Implementar un código de ética dentro de la cooperativa, como también un
manual de funciones para que así al momento de realizar o asignar
funciones no pueda existir desacuerdos y pueda existir una mejor y más
rápida comprensión dentro de la cooperativa.
Realizar capacitaciones a los empleados especialmente en el área contable
ya que es un proceso en el que se debe estar en constante actualización, sin
dejar atrás el resto de actividades de la cooperativa para que así con mayor
razón poder realizar evaluaciones del desempeño del pe rsonal y verificar si
están realizando correctamente y a tiempo las actividades asignadas a cada
uno de ellos.
HALLAZGO 2:
Los vehículos de la cooperativa no están asegurados, no toda la mercadería
que transporta la cooperativa cuenta con un seguro , no existe un proceso
permanente para evaluar el riesgo e identificarlo Dentro de la información no se
toma en cuenta el riesgo in formático.
Recomendaciones.
A los directivos de la cooperativa.
Deben exigir a los socios que deben asegurar los vehículos para de esta
manera poder estar más preparados en caso de sufrir un determinado
accidente y así que no resulte un inconvenien te económico de mayor
magnitud.
Realizar los trámites correspondientes con los clientes para que así se
pueda contar con un seguro para toda la mercadería que transporta la
cooperativa y en caso de tener un inconveniente que implique pérdida de
65
dicha mercadería no tener desacuerdos ya que los clientes son la razón de
la cooperativa.
Al gerente de la cooperativa.
Realice un proceso continuo de evaluación e identificación del riesgo,
minimizando así el mismo por lo que ayudará a un mejor desarrollo de
actividades eficiente y eficazmente.
A la contadora y encargada de despachos.
Estar preparados para cualquier falla o anomalía informática qu e se pueda
presentar, esto lo puede lograr a solicitando a gerencia la autorización de
equipos apropiados para minimizar este riesgo ya que es un riesgo que no se
lo puede controlar del todo, como también a través del uso de documento de
respaldo que se los puede realizar a diario en otros dispositivos de
almacenamiento como son CD, Memory Flash.
HALLAZGO 3:
No se mantiene información actualizada acerca de los socios y conductores de
la cooperativa, algunas de las órdenes de cargue emitidas al momento de los
despachos no cuentan con las respectivas firmas de responsabilidad, no se
realiza un correcto control de las aportaciones mensuales que debe realizar
cada socio debido a que existe socios que están adeudando de casi un año, no
se encuentran respaldadas el total de las transacciones, no se realiza un
inventario completo de todos los bienes de la cooperativa, p ara el pago en
cheques no se registra más de dos firmas, no se maneja un presupuesto
mensual para el pago de trámites de aduana.
Recomendaciones.
Al gerente y a los directivos de la cooperativa.
Pedir a todos los socios y conductores de la cooperativa actualicen su
información ya que si no se lo realiza puede resultar un inconveniente en
caso de necesitar esta información para realizar un determina do trámite de
la cooperativa.
66
Coordinar una forma de pago adecuada con los socios y de esta manera se
puedan igualar en sus aportaciones económicas mensuales, en caso de que
no realicen estos pagos puedan tomar unas medidas correctivas adecuadas
que garanticen este pago.
A la contadora de la cooperativa.
Tener un respaldo de todas las transacciones con sus respectivos
documentos para justificar de igual forma los egresos econó micos que tiene
la cooperativa.
Como también realizar un inventario de los bienes que posee la cooperativa
y así al momento que se le solicite un informe económico no tenga
problemas, se encuentre completo y detallado.
Solicitar a los administradores que se registre más de dos firmas para los
pagos que se realicen en cheques, para tener mayor seguridad en las
cuentas bancarias evitando así posibles errores o pagos indebidos
Conjuntamente con gerencia realizar una asignación de presupuestos
mensuales para los pagos de trámites de aduana tomando en cuenta datos
de los meses anteriores.
Encargada de despachos.
Como también se asegure de hacer firmar el recibido a los conductores el
recibido de la respectiva orden de cargue para asegurarse la asignación
correcta de un determinado despacho realizado dentro de la cooperativa.
HALLAZGO 4:
No ha sido socializado el reglamento interno de la cooperativa, no se informa
mensualmente sobre la situación económica financiera exacta de la
cooperativa, existe información sobre las inversiones que realiza la
cooperativa.
67
Recomendaciones:
Al gerente y directivos de la cooperativa.
Socializar el reglamento interno de la cooperativa ya que es un factor de
gran importancia para un correcto desarrollo de las actividades, minimizando
así los inconvenientes que puedan generarse,
realizar estudios de mercado para así realizar inversiones que le puedan
obtener un mayor beneficio económico al mismo tiempo que se logra un
mayor crecimiento y reconocimiento dentro del sector del transporte.
A la contadora de la cooperativa.
Preparar informes económicos mensuales para entregar a los directivos
de la cooperativa los cuales les permita estar más al tanto de la situación
económica exacta de la cooperativa
Ayudar a la realización de estudios de mercado al gerente para así
tener un mayor enfoque en inversiones que se las puede realizar.
HALLAZGO 5:
No se controla que se esté cumpliendo a cabalidad el reglamento interno de la
cooperativa, la información y documentación que proporciona cada socio y
empleado no es verificada, en el departamento administrativo, contable y
despachos no se realiza supervisiones a cada proceso.
Recomendaciones:
Al gerente de la cooperativa.
Realizar controles los cuales ayuden a verificar si se está cumpliendo a
cabalidad el reglamento interno de la cooperativa caso contrario tomar
medidas que permitan un mayor cumplimiento del mismo.
Como también realizar controles de verificación de los datos y documentos
de cada miembro de la cooperativa para así poder evitar posibles
desacuerdos que se pueden presentar en el transcurso del tiempo por no
haber verificado esta información y supervisar a cada departamento
conjuntamente los empleados.
68
3.1.4 IV Resultados de la Auditoría
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
Tulcán, 30 de Agosto del 2013
Sr. Edison Pozo
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO
“UTRANH”.
Presente.-
Se ha realizado la auditoría a los departamentos Administrativo, Contable y
Despachos de la Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH” en el periodo
comprendido entre el 01 de enero al 30 de Junio del 2013, siguiendo las
normas de auditoría que exigen que el auditor obtenga un conocimiento global
y detallado de los departamento que se encuentren en estudio o se auditen.
Para el planeamiento y ejecución de la auditoría de gestión a los
Departamentos Administra tivo, Contable y Despachos se ha considerado su
sistema de control interno para determinar los procedimientos de auditoría, con
el propósito de expresar una opinión sobre tales áreas exam inadas.
Durante la evaluación de control interno a los departamentos Administrativo
Contable y Despachos de la cooperativa se ha determinado que existen riesgos
en los procesos de cada uno de los departamentos especialmente en lo que se
refiere a despachos y seguros de mercaderías por lo que se ha determinado
las respectivas conclusiones y recomendaciones que se encuentran descritos
posteriormente.
Atentamente,
Lenin Cerón
Auditor.
69
HALLAZGO No. 1 (Ver Anexo 8)
Falta de un seguro para el total de la mercadería que transporta la
Cooperativa .
Condición
De los 108 fle tes realizados en la cooperativa el 86% cuentan con seguro.
Criterio
Se debería dar la importancia en cuanto a seguros de mercadería, por lo que
no se ha logrado cumplir con el objetivo planteado que es el asegurar el 95%
del total los fletes, incumpliendo con el artículo 57 del reglamento interno de la
Cooperativa.
Causa
El gerente de la cooperativa no ha prestado el suficiente interés en lo que se
refiere a la adquisición de seguros para la mercadería , esto se asume por la
falta de asignación de un presupuesto para esta actividad.
Efecto
No se cumple con lo planteado en un 10% reduciendo el nivel de eficiencia al
momento de prestar el servicio.
Conclusiones:
Se posee un seguro para cierto porcentaje de la mercadería aunque se trata de
tomar las medidas necesarias de prevención de riesgos al momento de
transportar dichas mercaderías.
Recomendaciones:
Al gerente de la cooperativa
Poner una mayor importancia enfoque en lo que se refiere al seguro de la
mercadería que transporta la cooperativa, el cual debe ser adquirid o lo más
pronto siendo esto una medida de prevención para la cooperativa .
70
HALLAZGO No 2 (Ver Anexo 9)
Falta de respaldos a las verificaciones de estado de mercadería que se
han realizado.
Condición
De 78 verificaciones de estado de mercadería que se realizó el 88% cuentan
con documentos de respaldo.
Criterio
Al momento de realizar las verificaciones enfocarse en la obtención de los
documentos que respalden estas verificaciones, por lo que no se cumplió con
el objetivo planteado que es el 90%, incumpliendo con el artículo 38 del
reglamento interno de la Cooperativa.
Causa
La encargada de los despacho no está prestando el debido interés al mome nto
de realizar estas verificaciones a la mercadería que es ingresada a bodega.
Efecto
Existe una brecha desfavorable del 3% en cuanto a la documentación de
respaldos de las verificaciones de estado de mercadería.
Conclusiones:
Se puede generar dudas con gerencia de que en realidad se ha realizado estas
verificaciones como también en caso de haber cometido un error en estas
verificaciones tener inconvenientes dentro de la cooperativa tanto con los
conductores como también, como también con los clientes.
Recomendaciones:
Al gerente de la cooperativa
Controle estas verificaciones de mercadería que se están realizando como
también realizarlas personalmente en algunas ocasiones para de esta manera
evitar posibles desacuerdos con los clientes de la cooperativa.
71
HALLAZGO No 3 (Ver Anexo 10)
Inexistencia de firmas de respaldo en las órdenes de cargue emitidas.
Condición
De 108 órdenes de cargue emitidas el 75% cuentan con firmas de
autorización.
Criterio
Se debería enfocarse en revisar las firmas der respaldo al momento de emitir
las órdenes de cargue y de esta manera, debido a que no se ha logrado
cumplir con el objetivo planteado que es el 90%, incumpliendo con el artículo
40 del reglamento interno de la cooperativa..
Causa
Existe un descuido por parte de la chica encargada de los despachos al
momento de emitir dichas órdenes, como también de los señores conductores
que son quienes que las reciben.
Efecto
No se está cumpliendo con el objetivo planteado en un 17%, en cuanto a tener
las respectivas firmas de respaldo en la órdenes de cargue emitidas.
Conclusiones:
Del total de las órdenes de cargue emitidas cierto porcentaje cuentan con las
firmas de respaldo, dando lugar así a posibles descuidos al momento de asumir
responsabilidades los señores conductores.
Recomendaciones:
A la persona encargada de despachos
En lo posible minimizar esta falla con la que se cuenta, esto se lo puede lograr
conjuntamente con la colaboración de los señores conductores al momento de
llenar estas órdenes revisándolas si cuentan con todos los requisitos
necesarios caso contrario que no sean emitidas.
72
HALLAZGO No 4 (Ver Anexo 11)
Falta de arqueos de caja mensuales dentro de la cooperativa.
Condición
Del total de arqueos de caja solo se realizaron el 83%.
Criterio:
Dar la debida atención al momento de realizar los respectivos arqueos de caja
mensuales dentro de la Cooperativa, por lo que no se ha logrado cumplir con el
objetivo planteado que es el 85%, incumpliendo con los procesos internos
obligatorios a realizarse.
Causa
Existe un descuido por parte de la contadora de la cooperativa al momento de
realizar estas actividades de arqueo de caja.
Efecto
Dentro de la cooperativa existe una brecha desfavorable del 2% en lo que se
refiere a la realización de arqueos de caja.
Conclusiones:
Durante el periodo auditado no se cumple con el indicador de gestión en lo que
se refiere a los arqueos de caja.
Recomendaciones:
Al gerente y contadora.
Dedicarse con un mayor interés tanto a la realización como también a la
revisión de estas actividades evitando así pérdidas de dinero o si lo existen
detectarlas a tiempo para poder tomar las medidas correctivas necesarias para
la respectiva solución.
73
HALLAZGO No 5 (Anexo 12)
Falta de realización conciliaciones bancarias mensuales dentro de la
cooperativa.
Condición
De 18 conciliaciones bancarias a realizarse se cumplió con el 89%.
Criterio:
Dar una adecuada importancia al momento de realizar las respectivas
conciliaciones bancarias mensuales ya que no se ha logrado cumplir con el
objetivo planteado que es el 90%, incumpliendo con los procesos internos
obligatorios a realizarse.
Causa
Existe un descuido por parte de la contadora de la cooperativa como también
del gerente debido a que no revisa la realización de estas cuentas para verificar
saldos.
Efecto
Existe una brecha desfavorable del 1% en lo que se refiere a la realización de
conciliaciones bancarias.
Conclusiones:
No se está realizando un control adecuado de los saldos de las cuentas
bancarias de la cooperativa, dando lugar así a la complicación para detectar
problemas dentro de estos saldos.
Recomendaciones:
Contadora y gerente.
Evitar este tipo de descuidos dentro de la cooperativa ya que es un aspecto de
gran importancia que se lo debe tomar en cuenta para un mejor desarrollo de
actividades evitando procesos y demoras indebidas.
74
3.2 Conclusiones parciales capítulo III
Dentro del presente capítulo se da a conocer el informe final de auditoría
realizada a la Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH” el mismo que
contiene los hallazgos encontrados en cada departamento, como también
las respectivas conclusiones y recomendaciones.
Se informa de los hallazgos encontrados a través de la aplicación del
cuestionario de control interno, con su respectiva, conclusión y
recomendación.
Con el informe de auditoría se da a conocer las falencias que tiene la
Cooperativa para que los administradores tomen las decisiones necesarias
de para de esta manera poder cumplir con los objetivos deseados, tomando
en cuenta las recomendaciones realizadas a cada uno de los integrantes de
la cooperativa.
75
CONCLUSIONES GENERALES.
Se fundamentó teóricamente la información referente a Auditoría de Gestión
y Control Interno, la cual resultó de gran ayuda al momento de realizar la
aplicación de la Auditoría de Gestión dentro de la Cooperativa De
Transporte Pesado “UTRANH”.
Se determinó el estado actual de la gestión del control interno cooperativa
de Transporte Pesado “UTRANH”, dando como resultado una serie de
falencias existentes dentro de los departamentos al momento de realizar
cada uno de los procesos.
Se realizó la Auditoría de Gestión, la cual ayudó a determinar el estado real
de la cooperativa en el aspecto administrativo y gestión, para determinar
falencias, las cuales se encuentran reflejadas en el informe de auditoría
como también detallado las conclusiones y recomendaciones las cuales
resultan de fácil implementación por parte de los direc tivos aspectos que son
de gran importancia en el desarrollo de actividades de la Cooperativa.
76
RECOMENDACIONES GENERALES
Para la realización de una auditoría de gestión dentro de una empresa sin
importar que tipo de actividad realice se debe tomar en cuenta los diferentes
puntos de referencia y de gran importancia que destacan cada uno de los
diferentes autores especialistas en este tema, para de esta forma poder
obtener un mejor desarrollo del trabajo de auditoría.
Tanto a los directivos como a los empleados de la Cooperativa de
Transporten Pesado “UTRANH” tratar de reducir las falencias al momento
de realizar las actividades de cada proceso a través de la utilización de las
recomendaciones dirigidas a cada uno de ellos.
A los directivos y empleados de la cooperativa de transporte pesado
“UTRANH” poner en práctica las respectivas recomendaciones que se
encuentran de talladas en el informe de auditoría para de esta forma poder
mejorar la gestión del control interno dentro de la cooperativa, al mismo
tiempo que se mejorará en un gran porcentaje el rendimiento de cada uno de
ellos.
BIBLIOGRAFÍA
Andrade, R. (2008). Manual de Auditoría. Quito: Eco. ediciones.
Cepeda, G. (2009). Auditoría y Control In terno .
Cuenca, H. C. (2006). Auditoría del Sector Solidario. Bogotá: Eco
Ediciones.
Estupiñán, R. (2006). Control Interno y Fraudes . Bogotá: Eco Ediciones.
Graw, H. M. (2007). la Auditoría: conceptos, clases y evolución. Bogotá :
Eco Ediciones .
Jimènez, Y. (2009). Auditoría. Bogotá: El Cid.
López, R. G. (2002). Generalidades en la Auditoría. Malaga: La Economía
del Mercado.
Maldonado, M. (2001). Auditoría de Gestión. Quito: Sistema DocuTech.
Maldonado, M. (2002). Auitoría de Gestión. Quito: Sistema Docu Tech.
Mantilla, S. A . (2003). Control Interno. Colombia: Eco Ediciones.
Mantilla, S. A . (2003). Control Interno. Colombia: Ecoe Ediciones.
Mantilla, S. A. (2009). Auditoría del Control Interno. Bogotá: Eco
Ediciones.
Moreno, A. P. (2004). Fundamentos de Control Interno. México: Cengage
Learning Editores.
Travas, E . A. (2006). Evolución de la Auditoría. Cuba: Eco Ediciones.
Viera, C. (22 de Julio de 2012). Grandes Pymes . Obtenido de Grandes
Pymes: http ://jcvalda.wordpress.com/2012/07/22/concepto-de-eficiencia-y-
eficacia/
ANEXOS
Anexo 1: Oficio de Aprobación de Perfil
Anexo 2: Formato de encuesta aplicadas a directivos de la Cooperativa de
Transporte Pesado “UTRANH”.
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES – TULCÁN
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ENCUESTA
Aplicada a: Directivos de la Cooperativa de Transporte P esado
“UTRANH”.
ENCUESTADOR: Cerón Lenin.
OBJETIVO: Recolectar la información necesaria y suficiente para la realización
de una Auditoría de Gestión para la Cooperativa de Transporte pesado
“UTRANH”.
INDICACIONES: La encuesta es anónima. La veracidad de los datos que Ud.
Proporciona dependen de su honestidad y completa responsabilidad.
CUESTIONARIO
1. ¿Dentro de la cooperativa se ha realizado una auditoría de gestión?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
Si la pregunta anterior respondió si
2. ¿Dentro de la cooperativa cuando se llevó a cabo la última auditoría de
gestión?
Tres meses ( )
Seis meses ( )
Un año ( )
Otros (Especifique)….………………………………… ……………………………...
3. ¿Ud. Como directivo de la cooperativa para el desarrollo de sus actividades
tiene un manual de funciones?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
4. ¿Cómo considera Ud. la administración de gerencia de la cooperativa?
Excelente ( )
Muy Buena ( )
Buena ( )
Regular ( )
Mala ( )
5. ¿El presidente de la cooperativa realiza un control de las aportaciones que
se manejan?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
Si la pregunta anterior fue positiva
6. ¿Cada qué tiempo realiza estos controles?
Mensual ( )
Trimestral ( )
Semestral ( )
Anual ( )
Otros (especifique)…………………………………………………………………….
7. ¿El presidente informa a todos quienes conforman la cooperativa acerca de
la situación económica financiera de la institución?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
8. ¿Cada qué tiempo se entrega estos in formes?
Mensual ( )
Trimestral ( )
Semestral ( )
Anual ( )
Otros (especifique)……………………………………………………………...………
9. ¿Dentro de la Cooperativa la gestión que se realiza para la obtención de
recursos es buena?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
10. ¿La velocidad de respuesta por parte de gerencia y presidencia es?
Rápido ( )
Normal ( )
Lenta ( )
11. ¿Qué piensa Ud. acerca de la relación entre los socios de la cooperativa?
Muy buena ( )
Buena ( )
Regular ( )
Mala ( )
12. ¿Cada qué tiempo se realiza cambios de directiva dentro de la
cooperativa?
Anualmente ( )
Cada dos años ( )
Cada tres años ( )
Otros (especifique)……………………………………………………………………...
13. ¿Usted conoce en que se destinas los ingresos de la cooperativa?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
Gracias por su Colaboración.
Anexo 3: Formato de encuesta aplicada a empleados de la Cooperativa de
Transporte Pesado “UTRANH”
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES – TULCÁN
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ENCUESTA
Aplicada a: Empleados de la Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH”
ENCUESTADOR: Cerón Lenin.
OBJETIVO: Recolectar in formación necesaria y suficiente para la realización
de una Auditoría de Gestión para la Cooperativa de Transporte pesado
“UTRANH”.
INDICACIONES: La encuesta es anónima. La veracidad de los datos que Ud.
Proporciona dependen de su honestidad y completa responsabilidad.
CUESTIONARIO
1. ¿Ud. sabe que es una auditoría de gestión?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
Si respondió si en la pregunta anterior
2. ¿Ud. Conoce los beneficios de una auditoría de gestión?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
3. ¿El gerente de la cooperativa fomenta el trabajo en equipo?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
4. ¿El gerente de la cooperativa maneja un presupuesto para capacitarle a Ud.
como empleado?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
5. ¿La cooperativa maneja un plan operativo anual?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
6. ¿Ud. conoce si la cooperativa cuenta con organigrama estructural?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
7. ¿Para la asignación de sus actividades se basa en un manual de funciones?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
8. ¿Cómo califica Ud. las actividades que realizan los directivos de la
cooperativa?
Excelentes ( )
Muy Buenas ( )
Buenas ( )
Regular ( )
Malas ( )
9. ¿La relación entre los directivos de la cooperativa y los empleados es?
Excelente ( )
Muy Buena ( )
Buena ( )
Regular ( )
Mala ( )
10 ¿Se le realiza un control de actividades a Ud. como empleado?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
Si la respuesta anterior fue positiva
11. ¿Cada qué tiempo se le realiza?
Mensual ( )
Trimestral ( )
Semestral ( )
Anual ( )
Otros (especifique)……………………………………………………………………...
12. ¿Los sistemas de seguridad que utiliza la cooperativa para almacenar la
información en confiable?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
13. ¿El gerente maneja un presupuesto para el desarrollo de actividades
dentro de la cooperativa?
Si ( )
No ( )
Desconoce ( )
Si la pregunta anterior fue positiva
14. ¿La distribución del presupuesto se cumple en?
Gracias por su Colaboración
5%- 25% ( )
26%- 50% ( )
51%- 75% ( )
76%- 99% ( )
Anexo 4: Guía de Entrevista
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTÓNOMA DE LOS ANDES
UNIANDES – TULCÁN
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
ENTREVISTA
Aplicada a: Gerente de la Cooperativa de Transporte pesado “UTRANH”
OBJETIVO: Diagnosticar la situación actual del control interno en la
Cooperativa de Transporte Pesado “UTRAN H”
1. ¿Qué piensa Ud. Acerca de la estructura organizacional de la cooperativa?
2. ¿Cómo considera usted la administración que se ha desempeñado en este
periodo?
3. ¿Qué piensa Ud. acerca de la relación que tienen los integrantes de la
cooperativa?
4. ¿Conoce Ud. Acerca de los ingresos mensuales que tiene la cooperativa y
qué mecanismos a considerado como administración para obtener mayores
ingresos?
5. ¿Qué piensa Ud. Acerca de la relación interna de los socios de la
cooperativa?
6. ¿Se realizan reuniones de los directivos de la cooperativa y cada que
tiempo?
7. ¿Se realizan reuniones de todos los socios y cada que tiempo?
8. ¿La cooperativa en la actualidad tiene proyectos a largo plazo?
9. ¿Dentro de la cooperativa existe un reglamento interno y ha sido socializado
con todos quienes conforman la cooperativa?
10. ¿Dentro de la cooperativa se realiza capacitaciones a los empleados en
base a la actividad que realizan?
11. ¿Todas las decisiones que se toman en la cooperativa son aprobadas en
consenso con los socios o como se manejan en la cooperativa?
11. La cooperativa trabaja bajo objetivos departamentales u operativas para
mejorar cumplimento de sus actividades
Gracias por su colaboración
Anexo 5: Oficio de solicitud de permiso para realizar la Auditoría en la
Entidad
Tulcán, 18 de Enero de 2013
Sr.
Edison Pozo
Gerente General de la Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH”
Presente.-
De mis consideraciones:
Reciba un atento y cordial saludo de Lenin Renán Cerón Pusdá estudiante de
la Universidad Regional Autónoma de Los Andes “UNIANDES TULCÁN”, a la
vez que le deseo éxitos en las funciones que muy acertadamente desempeña
en esta empresa.
El motivo del presente es con el fin de solicitarle me permita realizar el trabajo
de Tesis de Grado en la entidad a la cual Ud. representa, cuyo tema será:
Auditoría de Gestión en la Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH”.
Seguro de contar con su respuesta favorable, le anticipo mis agradecimientos
Atentamente
Lenin Cerón
040166272
Anexo 6: Desarrollo de la Propuesta.
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
HOJA DE DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO
Del 01 de Enero al 30 de Septiembre del 2013
Fecha de Inicio: 16/08/2013 Fecha de Finalización: 29/09/2013
NOMBRE CARGO SIGLAS TRABAJO A DESARROLLAR
Ing. Paola Carrera Supervisor PYCC Revisar el desarrollo de la auditoría de
gestión y el informe de la misma.
Lenin Renán
Cerón Pusdá
Auditor LRCP REALIZAR
El programa de auditoría a
aplicarse en la cooperativa.
La elaboración de
cuestionarios de control
interno como también
encuestas y entrevistas.
La aplicación de cuestionarios
de control interno para
determinar la eficiencia,
eficacia y calidad.
La aplicación de encuestas a
directivos y empleados,
entrevista al gerente.
El análisis e interpretación de
resultados de encuestas y
entrevistas.
Elaboración del informe de
auditoría.
Elaborado por: Lenin Cerón Revisado por: Paola Carrera
Fecha: 16/08/2013 Fecha: 30 /09/2013
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
ÍNDICE DE PAPELES DE TRABAJO
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
Fecha de Inicio: 16/08/2013 Fecha de Término: 19/08/2013
Elaborado por: Lenin Cerón Revisado por: Paola Carrera
Fecha: 16/08/2013 Fecha: 21/08/2013
D.A= Departamento Administrativo
D.C= Departamento Contable.
D.C= Departamento de Despachos
C.C.I = Cuestionario de Control Interno
I.E.C.I = Informe Evaluación de Control Interno.
O.H.E = Oficio Hallazgos Encontrados
N.I.L = Notificación de Inicio de Labores
O.T = Orden de Trabajo
I.A = Informe de Auditoría
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
MARCAS DE AUDITORÍA
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
Fecha de Inicio: 16 /08/2013 Fecha de Término: 29/08/2013
Elaborado por: Lenin Cerón Revisado por: Paola Carrera
Fecha: 16/08/2013 Fecha: 30/09/2013
* = Observado
¥ = Información Proporcionada y Verificada
£ = Información Indagada
µ = Información Verificada con Documentos
O.T 001
Tulcán, 16 de Agosto del 2013
Sr.
Lenin Renán Cerón Pusdá
Presente.-
En cumplimiento al contrato realizado con la Cooperativa de Transporte
Pesado “UTRANH” sírvanse efectuar la auditoría de gestión, cuyo periodo de
análisis cubrirá del 01 de enero al 30 de Junio de l 2013; dicha auditoría se la
llevará a cabo dentro del plazo establecido en donde el Sr. Lenin Renán Cerón
Pusdá actuará como auditor
Los objetivos de la auditoría de gestión son:
Realizar una evaluación de control interno a los Departamentos Contable y
Despachos de la Cooperativa de Transporte Pesado UTRANH”
Identificar aspectos que son importantes en los procesos bajo examen para
concentrar en ellos la mayor atención y a través de la aplicación de
indicadores de gestión determinar los niveles de eficiencia eficacia y calidad.
Establecer recomendaciones en los departamentos auditados mediante la
entrega de un informe de auditoría
Emitir el informe de auditoría.
Atentamente,
Ing. Paola Carrera
SUPERVISOR
NOTA: El plazo para la ejecución de la auditoría correrá a partir de la fecha de
la orden de trabajo hasta el 30 de Agosto del mismo año.
PRIMERA FASE:
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PRIMERA FASE: PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Antecedentes de la empresa
La Cooperativa de Transporte pesado “UTRANH”, está legalmente constituida
desde el 16 de octubre de 1984 la misma que está ubicada en la provincia del
Carchi ciudad de Tulcán, en la Avenida Calderón 61095 y Brasil; esta empresa
lleva laborando en el mercado por un lapso de 29 años con un número de 17
socios legalmente constituidos.
Base Legal
La cooperativa fue constituida el 16 de octubre de 1984, con la finalidad de
prestar en forma permanente el servicio público de carga Nacional e
internacional por carretera.
El 16 de octubre de 1984 se constituye legalmente la cooperativa de transporte
pesado “UTRANH” con la inscripción legal en el registro general de
Cooperativas mediante orden Nª 3392, certificación del director nacional de
cooperativas, en uso de las atribuciones que le confiere el artículo Séptimo de
la Ley de Cooperativas.
Principales organismos controladores.
La cooperativa está regulada por las siguientes instituciones:
Servicio de rentas internas (SRI)
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
Agencia nacional de tránsito
Ministerio de relaciones laborales.
Misión.
Brindarle un servicio de primera calidad en el transporte de su carga,
cumpliendo con los estándares de seguridad, garantía y tiempos de entrega
pactados con nuestros clientes.
£
Visión
Ser reconocidos en el mercado nacional e internacional, como una empresa
líder en la prestación de servicios de transporte, con un sistemático programa
de trabajo en equipo y un recurso humano capacitado para los grandes
desafíos empresariales.
Organigrama
Principales actividades operacionales:
La principal actividad de la Cooperativa es: Transporte Regular de Carga por
Carretera.
Número de empleados:
La Cooperativa cuenta con 4 empleados.
RUC de la Cooperativa: 0490033785001
£
Auditorías anteriores.
Dentro de la cooperativa no se han realizado auditorías anteriores.
Departamentos que se van auditar
Departamento Administrativo
Departamento Contable.
Departamento de Despachos.
£= Información proporcionada por el Gerente de la Cooperativa de
Transporte Pesado “UTRANH”
Principales Disposiciones Legales.
Constitución del Ecuador
Art 15.- El Estado promoverá, en el sector público y privado, el uso de
tecnologías ambientalmente limpias y de energías alternativas no
contaminantes y de bajo impacto. La soberanía energética no se alcanzará en
detrimento de la soberanía alimentaria, ni afectará el derecho al agua.
Se prohíbe el desarrollo, producción, tenencia, comercialización, importación,
transporte, almacenamiento y uso de armas químicas, biológicas y nucleares,
de contaminantes orgánicos persistentes altamente tóxicos, agroquímicos
internacionalmente prohibidos, y las tecnologías y agentes biológicos
experimentales nocivos y organismos genéticamente modificados perjudiciale s
para la salud humana o que atenten contra la soberanía alimentaria o los
ecosistemas, así como la introducción de residuos nucleares y desechos
tóxicos al territorio nacional.
Ley de Régimen Tributario .
Art. 41.- Pago del impuesto.- Los sujetos pasivos deberán efectuar el pago
del impuesto a la renta de acuerdo con las siguientes normas:
1.- El saldo adeudado por impuesto a la renta que resulte de la declaración
correspondiente al ejercicio económico anterior deberá cancelarse en los
£
¥
plazos que establezca el reglamento, ante las entidades legalmente
autorizadas para recaudar tributos.
Ley de econom ía popular y solidaria
Art. 28.- Cooperativas de servicios.-
Son las que se organizan con el fin de satisfacer diversas necesidades
comunes de los socios o de la colectividad, los mismos que podrán tener la
calidad de trabajadores, tales como: trabajo asociado, transporte, vendedores
autónomos, educación y salud.
Ley orgánica de transporte terrestre tránsito y seguridad vial.
Art. 56.- El servicio de transporte público podrá ser prestado por el Estado, u
otorgado mediante contrato de operación a compañías o cooperativas
legalmente constituidas.
Código de Trabajo
Art. 117 .- Remuneración Unificada.- Se entenderá por tal la suma de las
remuneraciones sectoriales aplicables a partir del 1 de Enero del 2000 para los
distintos sectores o actividades de trabajo, así como a las remuneraciones
superiores a las sectoriales que perciban los trabajadores, más los
componentes salariales incorporados a partir de la fecha de vigencia de
la Ley para la Transformación Económica del Ecuador.
El Estado, a través del Consejo Nacional de Salarios, establecerá anualmente
el sueldo o salario básico unificado para los trabajadores privados.
¥ = Información Indagada
¥
Principales instalaciones.
La sede principal de la cooperativa se encuentra en la c iudad de Tulcán, en la
Avenida Calderón 61095 y Brasil.
Horario de trabajo.
El horario de trabajo de la cooperativa es de lunes a viernes de 08H00 hasta
las 12H00 y desde las 14H00 hasta 18H00.
Recursos financieros
Los recursos financieros con los que cuenta la cooperativa se encuentran
distribuidos en bienes como también en depósitos que posee en sus cuentas
bancarias e ingresos mensuales que percibe la mis ma.
Trabajadores principales
Sr. Edison Pozo Gerente.
Ing. Alexandra Benavidez Contadora.
Sistemas de información computarizados
El sistema contable que maneja la Cooperativa es el sistema contable MICRO,
el cual es adoptado especialmente para la Cooperativa
£= Información proporcionada por el Gerente de la Cooperativa de
Transporte Pesado “UTRANH”
Puntos de interés para la auditoría .
De acuerdo a los datos recolectados con la aplicación de la encuesta y
entrevista se ha visto la necesidad de aplicar la auditoría a los siguientes
departamentos.
Departamento de Administración.
Confirmar que la administración que se realiza en la cooperativa desarrolla
sus funciones de acuerdo a los requerimientos de la misma.
£
Departamento Contable.
Confirmar que los procesos que se desarrollan en el departamento contable
se los esté realizando correctamente.
Departamento de Despachos
Confirmar si los procesos que se los realiza en este departamento cumplan
con los requerimientos necesarios para prestar un buen servicio
SEGUNDA FASE:
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la
planificación específica
Departamento Administrativo; Departamento Contable ; Departamento de
Despachos.
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
N° PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIONES RIESGO P.T C.T
Ambiente de Control
1
¿Existe un reglamento
interno en la
cooperativa?
X
1 1
2 ¿La cooperativa cuenta
con código de ética? X
1
3
¿Existe un organigrama
estructural dentro de la
cooperativa?
X
1 1
4
¿Existe un manual de
funciones dentro de la
cooperativa?
X
1
5
¿Se realizan
capacitaciones acerca
de las actividades que
realiza cada empleado?
X 1
6
¿Se realizan
evaluaciones del
desempeño del
personal?
X
.
1
C.C.I
1/6
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN COMPONENTE AMBIENTE DE
CONTROL
1. VALORACIÓN
Ponderación Total (PT)= 6 Calificación Total (CT)= 2
Nivel de Confianza (NC): 34% Nivel de Riesgo: (NR): 66%
NC= CT*100/PT NR= 100 – NC
2. Determinación de los niveles de riesgo
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Comentario: La Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH” en la
evaluación del control interno, a los departamentos administrativo, contable y
despachos Componente Ambiente de Control, da un de nivel de confianza
bajo de 34% y nivel de riesgo alto de 66%, por lo que se debe tomar medidas
de prevención para disminuir el riesgo.
Elaborado por: Lenin Cerón Revisado por: Paola Carrera
Fecha: 26/08/2013
CT 2 CONFIANZA/ RIESG0 ENFOQUE
PT 6
NC 34 % BAJO
NR 66 % ALTO SUSTANTIVA
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
N° PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIONES RIESGO P.T C.T
Evaluación del Riesgo
7
¿Los vehículos de la
cooperativa están
asegurados?
X
1 0
8
¿La mercadería que
transporta la
cooperativa cuenta con
un seguro?
X
Algunas de las
mercaderías
transportadas no
cuentan con seguro
1 0
9 ¿Se ha elaborado un
plan estratégico? X
1 1
10
¿Existe un proceso
permanente para
evaluar el riesgo e
identificarlo?
X
1 0
11
¿El sistema contable
que maneja la
cooperativa es
apropiado?
X 1 1
12
¿Dentro de la
información se toma en
cuenta el riesgo
informático?
X
.
1 0
C.C.I
2/6
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN COMPONENTE EVALUACIÓN
DEL RIESGO
1. VALORACIÓN
Ponderación Total (PT)= 6 Calificación Total (CT)= 2
Nivel de Confianza (NC): 34% Nivel de Riesgo: (NR): 66%
NC= CT*100/PT NR= 100 – NC
2. Determinación de los niveles de riesgo
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Comentario: La Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH” en la
evaluación del control interno al departamento administrativo, contable y
despachos, Componente Evaluación del Riesgo, da un de nivel de confianza
bajo de 34% y nivel de riesgo alto de 66%, siendo un inconveniente en el
desarrollo e la actividades.
Elaborado por: Lenin Cerón Revisado por: Paola Carrera
Fecha: 26/08/2013
CT 2 CONFIANZA /RIESGO ENFOQUE
PT 6
NC 34 % BAJO
NR 66 % ALTO SUSTANTIVA
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
N° PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIONES RIESGO P.T C.T
Actividades de Control
13
¿Se verifica el estado
de las mercaderías
cuando ingresan a
bodega?
X
1 1
14
¿Se mantiene
información actualizada
acerca de los socios y
conductores de la
cooperativa?
X
1
15
¿Los despachos de
mercaderías se
manejan a través de
una autorización?
X
1 1
16
¿Los despachos se
maneja a través de
órdenes de cargue que
cuenten con firmas de
responsabilidad?
X
Algunas de las órdenes
no cuentan con la firma
de recibido
1 0
17
¿Se realiza un control
periódico a las cuentas
bancarias de la
cooperativa?
X 1 1
18
¿Se realiza un correcto
control de las
aportaciones mensuales
que debe realizar cada
socio?
X
Existe socios que están
adeudando de casi un
año de aportaciones
mensuales
1
C.C.I
3/6
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
N° PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIONES RIESGO P.T C.T
Actividades de Control
19
¿Se conviene con los
clientes la forma de
pago previo a la
facturación?
X
Pago de forma mensual
95% cheque y 5%
transferencia
1 1
20 ¿Cada transacción está
respaldada? X
Se tiene respaldado un
90% de las
transacciones.
1 0
21
¿Se realiza un
inventario completo de
todos los bienes de la
cooperativa?
X
1 0
22
¿Se posee un plan de
visitas programadas a
posibles clientes
potenciales?
X
1 0
23
¿Se tiene estipulado un
cronograma de pago de
fletes?
X Se lo realiza los días
viernes. 1 1
24
¿Para el pago en
cheques se registra más
de dos firmas?
X 1 0
25
¿Se maneja un
presupuesto mensual
para el pago de trámites
de aduana?
X
1 0
C.C.I
4/6
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN COMPONENTE ACTIVIDADES
DE CONTROL
1. VALORACIÓN
Ponderación Total (PT)= 13 Calificación Total (CT)= 5
Nivel de Confianza (NC): 38% Nivel de Riesgo: (NR): 62%
NC= CT*100/PT NR= 100 – NC
2. Determinación de los niveles de riesgo
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Comentario: La Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH” en la
evaluación del control interno al departamento administrativo contable y
despachos, Componente Actividades de Control, da un de nivel de confianza
bajo de 31% y nivel de riesgo alto de 69%.
Elaborado por: Lenin Cerón Revisado por: Paola Carrera
Fecha: 26/08/2013
CT 6 CONFIANZA /RIESGO ENFOQUE
PT 13
NC 38 % BAJO
NR 62 % ALTO SUSTANTIVA
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
N° PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIONES RIESGO P.T C.T
Información y
Comunicación
26
¿Ha sido socializado el
reglamento interno de
la cooperativa?
X
1 0
27
¿El organigrama de la
cooperativa ha sido
socializado
internamente?
X
1 1
28
¿La información
financiera de la
cooperativa es
transmitida
oportunamente?
X
1 1
29
¿Cuándo desea
ingresar un nuevo socio
se le da a conocer
acerca de todas sus
obligaciones?
X
1 1
30
¿Se informa
mensualmente sobre la
situación económica
financiera exacta de la
cooperativa?
X Estos informes se los
realiza semestralmente 1 0
31
¿Existe información
sobre las inversiones
que realiza la
cooperativa?
X
Actualmente la
cooperativa no realiza
ningún tipo de inversión
1 O
C.C.I
5/6
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN COMPONENTE AMBIENTE DE
CONTROL
1. VALORACIÓN
Ponderación Total (PT)= 6 Calificación Total (CT)= 3
Nivel de Confianza (NC): 50% Nivel de Riesgo: (NR): 50%
NC= CT*100/PT NR= 100 – NC
2. Determinación de los niveles de riesgo
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Comentario: La Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH” en la
evaluación del control interno al departamento administrativo, contable y
despachos, Componente Ambiente de Control, da un de nivel de confianza
bajo de 50% y nivel de riesgo alto de 50%, siendo un inconveniente en el
desarrollo e la actividades.
Elaborado por: Lenin Cerón Revisado por: Paola Carrera
Fecha: 26/08/2013
CT 3 CONFIANZA /RIESGO ENFOQUE
PT 6
NC 50 % BAJO
NR 50 % ALTO SUSTANTIVA
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
N° PREGUNTA SI NO N/A OBSERVACIONES RIESGO P.T C.T
Monitoreo
32
¿Se realiza arqueos de
caja para controlar el
fondo de caja chica?
X
1 1
33
¿Se controla que se
esté cumpliendo a
cabalidad el reglamento
interno de la
cooperativa?
X
1 0
34
¿La información y
documentación que
proporciona cada socio
y empleado es
verificada?
X
1 0
35
¿Se realiza
conciliaciones
bancarias mensuales?
X
1 1
36
¿Existe un soporte de
recepción de la
mercadería por parte
del cliente?
X 1 1
37
¿En los departamentos
administrativo, contable
y despachos se realiza
supervisiones a cada
proceso?
X
1 0
C.C.I
6/6
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN COMPONENTE AMBIENTE DE
CONTROL
1. VALORACIÓN
Ponderación Total (PT)= 6 Calificación Total (CT)= 3
Nivel de Confianza (NC): 50% Nivel de Riesgo: (NR): 50%
NC= CT*100/PT NR= 100 – NC
2. Determinación de los niveles de riesgo
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15% - 50% 51% - 75% 76% - 95%
85% - 50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
Comentario: La Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH” en la
evaluación del control interno al departamento administrativo, contable y
despachos, Componente Ambiente de Control, da un de nivel de confianza
bajo de 50% y nivel de riesgo alto de 50%, siendo un inconveniente en el
desarrollo e la actividades.
Elaborado por: Lenin Cerón Revisado por: Paola Carera
Fecha: 26/08/2013
CT 3 CONFIANZA /RIESGO ENFOQUE
PT 6
NC 50 % BAJO
NR 50 % ALTO SUSTANTIVA
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH” Del 01 de Enero del 2013 al 31 de Junio del 2013
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE RIESGOS, CONTROLES CLAVES Y ENFOQUE COMPONENTE GASTO
ENFOQUE CUMPLIMIENTO ENFOQUE SUSTANTIVO
Componente: Elemento COSO
NIVEL DE RIESGO
Verificación Seguimiento Comprobación de controles
Confirmaciones Constatación Inspección Conciliación
Nivel de Riesgo y Argumentación Inherente: 66 % ALTO: Cumplimiento Sustantivo
Ambiente de Control
No cuenta con un código de ética
No existe un manual de funciones
No se realizan capacitaciones acerca de las actividades que realiza cada
empleado
No se realizan evaluaciones del desempeño del personal.
Solicité el código de ética. Solicité el manual de funciones de la cooperativa. Solicité el cronograma de capacitaciones a empleados. Solicité las evaluaciones realizadas al desempeño del personal.
Verifique el control de ética. Verifique que el manual de funciones. Verifique que exista un cronograma de capacitación a empleados.
Inherente: 66% ALTO: Cumplimiento Sustantivo
Evaluación del Riesgo
Los vehículos de la cooperativa no están asegurados. No toda la mercadería que transporta la cooperativa cuenta con un seguro. No existe un proceso permanente para evaluar el riesgo e identificarlo. Dentro de la información no se toma en cuenta el riesgo informático.
Solicité los seguros de los vehículos. Solicite las pólizas de seguro de la mercadería. Solicite informe del proceso para evaluar el riesgo e identificarlo. Solicite las medidas de prevención antes los riesgos informáticos.
Verifique que los seguros de los vehículos. Verifique los de seguros de la mercadería. Verifique el informe para evaluar el riesgo e identificarlo. Verifique las medidas de prevención ante los riesgos informáticos.
Inherente: 62% ALTO: Cumplimiento Sustantivo
Actividades de Control
No se mantiene información actualizada acerca de los socios y conductores.
Algunas de las órdenes de cargue no cuentan con las respectivas firmas de
responsabilidad.
No se realiza un correcto control de las aportaciones mensuales que debe
realizar cada socio.
Solicite la información de los socios y conductores. Solicite las órdenes de cargue. Solicite el informe de aportaciones mensuales
Verifique la información de los socios y conductores. Verifique las órdenes de cargue. Verifique informe de aportaciones.
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH” Del 01 de Enero del 2013 al 31 de Junio del 2013
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE RIESGOS, CONTROLES CLAVES Y ENFOQUE COMPONENTE GASTO
ENFOQUE CUMPLIMIENTO ENFOQUE SUSTANTIVO
Componente: Elemento COSO
NIVEL DE RIESGO
Verificación Seguimiento Comprobación de controles
Confirmaciones Constatación Inspección Conciliación
Nivel de Riesgo y Argumentación Inherente: 62 % ALTO: Cumplimiento Sustantivo
Actividades de Control
No se encuentran respaldadas el total de las transacciones
No se realiza un inventario completo de todos los bienes de la
cooperativa
En el pago en cheques no se registra más de dos firmas
No se maneja un presupuesto mensual para el pago de trámites de aduana
Solicité los respaldo de las transacciones Solicité el inventario de bienes. Solicité información acerca de las firmas en cheques. Solicité el presupuesto mensual del pago de trámites de aduanas.
Verifique respaldos de las transacciones. Verifique inventario de bienes. Verifique la información acerca de las firmas en cheques Verifique el presupuesto mensual del pago de trámites de aduana
Inherente: 50% ALTO: Cumplimiento Sustantivo
Información y Comunicación
No ha sido socializado el reglamento interno de la cooperativa
No se informa mensualmente sobre la situación económica
financiera exacta de la cooperativa.
Existe información sobre las inversiones que realiza la cooperativa.
Solicité información del reglamento interno a los empleados. Solicite los informes económicos mensuales. Solicite informe de las inversiones de la cooperativa.
Verifique el conocimiento que tienen los empleados de la cooperativa sobre el reglamento interno Verifique los informes económicos Verifique los informes de las inversiones. .
Inherente: 50% ALTO: Cumplimiento Sustantivo
Monitoreo
No se controla que se esté cumpliendo el reglamento interno de la.
La información y documentación que proporciona cada socio y
empleado no es verificada.
En el departamento administrativo, contable y despachos no se
realiza supervisiones a cada proceso.
Solicite informes de control del reglamento interno. Solicite respaldos de verificación de documentación Solicite informes de los controles a los procesos de cada departamento auditado
Verifique informes de control del reglamento interno. Verifique respaldos de verificación de documentación. Verifique informes de controles a los procesos.
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN
DEL CONTROL INTERNO
Tulcán, 28 de Agosto del 2013
Sr. Edison Pozo
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO
“UTRANH”.
Presente.-
Se ha realizado la intervención preliminar relativa a la auditoría de gestión dentro
de la Cooperativa de Transporte Pesado “UTRANH” en el periodo comprendido
entre el 1 de enero al 30 de Junio de 2013, a través de la evaluación de control
interno, logrando así obtener puntos de interés dentro de los departamentos;
Administrativo, Contable y Despachos, como también hallazgos de cada uno de
los departamentos los cuales se encuentran descritos más adelante.
Por lo se puede señalar que dentro de los departamentos de la Cooperativa se
observa la existencia de riesgos en la realización de los procesos que se manejan
internamente en especial los que se refiere al departamento de despachos.
Además, en cuanto a los hallazgos detectados, se los ha detallado con su
respectiva recomendación, que se puede identificar a continuación.
Atentamente,
Lenin Cerón
Auditor
I.E.C.I
O.H.E
Anexo 7: Hallazgos de control interno.
HALLAZGO 1:
La cooperativa no cuenta con código de ética, no existe un manual de funciones,
no se realizan capacitaciones acerca de las actividades que realiza cada
empleado, no se realizan evaluaciones del desempeño del personal.
Recomendaciones.
Al gerente y directivos de la cooperativa.
Implementar un código de ética dentro de la cooperativa, como también un
manual de funciones para que así al momento de realizar o asignar funciones
no pueda existir desacuerdos y pueda existir una mejor y más rápida
comprensión dentro de la cooperativa.
Realizar capacitaciones a los empleados especialmente en el área contable ya
que es un proceso en el que se debe estar en constante actualización, sin dejar
atrás el resto de actividades de la cooperativa para que así con mayor razón
poder realizar evaluaciones del desempeño del personal y verificar si están
realizando correctamente y a tiempo las actividades asignadas a cada uno de
ellos.
HALLAZGO 2:
Los vehículos de la cooperativa no están asegurados, no toda la mercadería que
transporta la cooperativa cuenta con un seguro , no existe un proceso permanente
para evaluar el riesgo e identificarlo Dentro de la información no se toma en
cuenta el riesgo informático.
Recomendaciones.
A los directivos de la cooperativa.
Deben exigir a los socios que deben asegurar los vehículos para de esta
manera poder estar más preparados en caso de sufrir un determinado
accidente y así que no resulte un inconvenien te económico de mayor magnitud.
Realizar los trámites correspondientes con los clientes para que así se pueda
contar con un seguro para toda la mercadería que transporta la cooperativa y
en caso de tener un inconveniente que implique pérdida de dicha mercadería
no tener desacuerdos ya que los clientes son la razón de la cooperativa.
Al gerente de la cooperativa.
Realice un proceso continuo de evaluación e identificación del riesgo,
minimizando así el mismo por lo que ayudará a un mejor desarrollo de
actividades eficiente y eficazmente.
A la contadora y encargada de despachos.
Estar preparados para cualquier falla o anomalía informática que se pueda
presentar, esto lo puede lograr a solicitando a gerencia la autorización de equipos
apropiados para minimizar este riesgo ya que es un riesgo que n o se lo puede
controlar del todo, como también a través del uso de documento de respaldo que
se los puede realizar a diario en otros dispositivos de almacenamiento como son
CD, Memory Flash.
HALLAZGO 3:
No se mantiene información actualizada acerca de los socios y conductores de la
cooperativa, algunas de las órdenes de cargue emitidas al momento de los
despachos no cuentan con las respectivas firmas de responsabilidad, no se
realiza un correcto control de las aportaciones mensuales que debe realizar cad a
socio debido a que existe socios que están adeudando de casi un año, no se
encuentran respaldadas el total de las transacciones, no se realiza un inventario
completo de todos los bienes de la cooperativa, para el pago en cheques no se
registra más de dos firmas, no se maneja un presupuesto mensual para el pago
de trámites de aduana.
Recomendaciones.
Al gerente y a los directivos de la cooperativa.
Pedir a todos los socios y conductores de la cooperativa actualicen su
información ya que si no se lo realiza puede resultar un inconveniente en caso
de necesitar esta información para realizar un determinado trámite de la
cooperativa.
Coordinar una forma de pago adecuada con los socios y de esta manera se
puedan igualar en sus aportaciones económicas mensuales, en caso de que no
realicen estos pagos puedan tomar unas medidas correctivas adecuadas que
garanticen este pago.
A la contadora de la cooperativa.
Tener un respaldo de todas las transacciones con sus respectivos documentos
para justificar de igual forma los egresos económicos que tiene la cooperativa.
Como también realizar un inventario de los bienes que posee la cooperativa y
así al momento que se le solicite un informe económico no tenga problemas,
se encuentre completo y detallado.
Solicitar a los administradores que se registre más de dos firmas para los
pagos que se realicen en cheques, para tener mayor seguridad en las cuentas
bancarias evitando así posibles errores o pagos indebidos
Conjuntamente con gerencia realizar una asignación de presu puestos
mensuales para los pagos de trámites de aduana tomando en cuenta datos de
los meses anteriores.
Encargada de despachos.
Como también se asegure de hacer firmar el recibido a los conductores el
recibido de la respectiva orden de cargue para asegurarse la asignación correcta
de un determinado despacho realizado dentro de la cooperativa.
HALLAZGO 4:
No ha sido socializado el reglamento in terno de la cooperativa, no se informa
mensualmente sobre la situación económica financiera exacta de la cooperativa,
existe información sobre las inversiones que realiza la cooperativa.
Recomendaciones:
Al gerente y directivos de la cooperativa.
Socializar el reglamento interno de la cooperativa ya que es un factor de gran
importancia para un correcto desarrollo de las actividades, minimizando así los
inconvenientes que puedan generarse,
Realizar estudios de mercado para así realizar inversiones que le puedan
obtener un mayor beneficio económico al mismo tiempo que se logra un mayor
crecimiento y reconocimiento dentro del sector del transporte.
A la contadora de la cooperativa.
Preparar informes económicos mensuales para entregar a los directivos de la
cooperativa los cuales les permita estar más al tanto de la situación eco nómica
exacta de la cooperativa
Ayudar a la realización de estudios de mercado al gerente para así tener un
mayor enfoque en inversiones que se las puede realizar.
HALLAZGO 5:
No se controla que se esté cumpliendo a cabalidad el reglamento interno de la
cooperativa, la in formación y documentación que proporciona cada socio y
empleado no es verificada, en el departamento administra tivo, contable y
despachos no se realiza supervisiones a cada proceso.
Recomendaciones:
Al gerente de la cooperativa.
Realizar controles los cuales ayuden a verificar si se está cumpliendo a
cabalidad el reglamento interno de la cooperativa caso contrario tomar medidas
que permitan un mayor cumplimiento del mismo.
Como también realizar controles de verificación de los datos y documentos de
cada miembro de la cooperativa para así poder evitar posibles desacuerdos
que se pueden presentar en el transcurso del tiempo por no ha ber verificado
esta información y supervisar los procesos de cada departamento
conjuntamente con los empleados.
TERCERA FASE:
EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Tulcán, 16 de Agosto del 2013
Sr.
Edison Pozo
GERENTE GENERAL DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO
“UTRANH”
Presente.-
De mis consideraciones:
Por medio del presente le expreso un cordial y atento saludo al mismo tiempo que
me permito notificarle el inicio de labores de la Auditoría de G estión, el mismo que
comprende desde 01 de enero al 30 de Junio del 2013 en la entidad a la que
usted representa, la fecha de inicio se la llevara a cabo el día viernes 16 de
agosto y finalizara el día lunes 2 de Septiembre año.
Para la correcta aplicación de la Auditoría de Gestión le solicito se digne
comunicar al personal que forma parte de la cooperativa, con el objetivo de
obtener información necesaria y oportuna para el cumplimiento del trabajo.
Sin más que informar y convencido de su acertada colaboración le expreso mis
sinceros agradecimientos.
Atentamente
Lenin Cerón
N.I.L 001
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 30 de Junio del 2013
PROGRAMA ESPECÍFICO DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTO REF. P/T FECHA OBSERVACIONES
PROCESOS Y PROCEDIMIENTOS A
EVALUAR.
1. SEGURO PARA EL TRANSPORTE
DE MERCADERÍA.
Procedimiento de Auditoría:
Verificar las pólizas de seguros para el
transporte de mercaderías
D.A.1
2. RESPALDOS DE VERIFICACIÓN
DE MERCADERÍA
Procedimiento de Auditoria:
Solicitar a la encargada de despachos
los documentos de respaldo de la
verificación de estado de mercadería
D.D.1
3. ÓRDENES DE CARGUE CON
FIRMAS DE RESPALDO
Procedimiento de Auditoría:
Verificar que las órdenes de cargue
cuenten con las respectivas firmas de
respaldo.
D.D.2
4. REALIZACIÓN DE ARQUEOS DE
CAJA MENSUALES
Procedimiento de Auditoría:
Solicitar a la contadora los arqueos de
caja mensuales.
D.C.1
5.REALIZACIÓN DE
CONCILIACIONES BANCARIAS
MENSUALES
Procedimiento de Auditoría:
Verificar que se hayan realizado las
respectivas conciliaciones mensuales.
D.C.2
Elaborado por: Lenin Cerón
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
ACTIVIDAD:
Seguro para el transporte de mercadería
PROCEDIMIENTO:
Verificar las pólizas de seguros para el transporte de mercaderías
APLICACIÓN:
Se consultó al gerente y a la contadora de la cooperativa acerca del seguro de la
mercadería para el transporte durante el periodo 01 de Enero al 30 de Junio del
2013 dato verificado con la revisión de las pólizas de seguros.
Objetivo: Cumplir que el 95% del total de fle tes realizados cuenten con un seguro.
Indicador: % de mercadería asegurada durante el periodo 01 de Enero al 30 de
Junio del 2013
CALCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
Cumplimiento 86%
El 86 por ciento de la mercadería que transporta la cooperativa cuenta con un
seguro lo que indica un riesgo económico ya que en cualquier momento pude
sucitarse un accidente.
ELABORADO POR: Lenin Cerón FECHA: Agosto
REVISADO POR: Paola Carrera FECHA: Agosto
D.A. 1
1/1
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO "UTRANH"
AUDITORÍA DE GESTIÓN. SEGURO DE MERCADERÍAS
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013 Nª de Fletes Enero Seg Febrero Seg Marzo Seg Abril Seg Mayo Seg Junio Seg
1 6147 √ 6146 √ 6163 √ 6181 √ 6202 √ 6218 √ 2 6148 √ 6147 √ 6164 √ 6182 √ 6203 √ 6219 √ 3 6149 X 6148 √ 6165 √ 6183 √ 6204 √ 6220 X 4 6150 √ 6149 √ 6166 √ 6184 √ 6205 √ 6221 √ 5 6151 √ 6150 √ 6167 √ 6185 X 6206 √ 6222 √ 6 6152 X 6151 √ 6168 √ 6186 √ 6207 √ 6223 √ 7 6153 √ 6152 √ 6169 √ 6187 √ 6208 √ 6224 √ 8 6154 √ 6153 √ 6170 √ 6188 √ 6209 √ 6225 √ 9 6155 √ 6154 √ 6171 √ 6189 √ 6210 √ 6226 √ 10 6156 √ 6155 X 6172 √ 6190 √ 6211 √ 6227 √ 11 6157 √ 6156 √ 6173 X 6191 √ 6212 X 6228 √ 12 6158 √ 6157 √ 6174 X 6192 √ 6213 √ 6229 √ 13 6159 X 6158 √ 6175 √ 6193 √ 6214 √ 6230 X 14 6160 √ 6159 √ 6176 √ 6194 √ 6215 √ 6231 √ 15 6161 √ 6160 √ 6177 √ 6195 √ 6216 √ 6232 √ 16 6161 √ 6178 √ 6196 √ 6217 X 6233 √ 17 6162 √ 6179 √ 6197 √ 6234 X 18 6180 √ 6198 X 6235 √ 19 6199 X 6236 √ 20 6200 √ 6237 √ 21 6201 √ 6238 X
µ = Información Verificada con documentos
Elaborado por: Ximena Lugmaña Revisado por: Lenin Cerón
V.C.D
1/1
Anexo 8: Hallazgo No. 1 Auditoría de Gestión
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
HALLAZGO No. 1
TÍTULO: Falta de un seguro para el total de la mercadería que transporta la
cooperativa
Condición
De los 108 fle tes realizados en la cooperativa el 86% cuentan con seguro.
Criterio
Se debería dar la importancia en cuanto a seguros de mercadería, por lo que no se
ha logrado cumplir con el objetivo planteado que es el asegurar el 95% del total los
fletes, incumpliendo con el artículo 57 del reglamento interno de la Cooperativa.
Causa
El gerente de la cooperativa no ha prestado el suficiente interés en lo que se refiere
a la adquisición de seguros para la mercadería , esto se asume por la falta de
asignación de un presupuesto para esta actividad.
Efecto
No se cumple con lo planteado en un 10% reduciendo el nivel de e ficiencia al
momento de prestar el servicio.
Conclusiones:
Solo se posee un seguro para cierto porcentaje de la mercadería aunque se trata de
tomar las medidas necesarias de prevención de riesgos al momento de transpor tar
dichas mercaderías.
Recomendaciones:
Al gerente de la Cooperativa
Poner una mayor importancia enfoque en lo que se refiere al seguro de la
mercadería que transporta la cooperativa, el cual debe ser adquirid o lo más pronto
siendo esto una medida de prevención para la cooperativa.
Elaborado por: Lenin Cerón Fecha: Agosto
Revisado por: Paola Carrera Fecha: Agosto
D.A. 1.1
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEPARTAMENTO DE DESPACHOS
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
ACTIVIDAD:
Respaldo de verificación de estado de mercadería
PROCEDIMIENTO:
Solicitar a la encargada de despachos los documentos de respaldo de la verificación
de estado de mercadería
APLICACIÓN:
Se consultó a la encargada de despachos acerca de los documentos de respaldo de
la verificación del estado de mercadería cuando ingresa a bodega .
Objetivo: Cumplir que 90% de la verificación del estado de mercadería cuente con
documentos de respaldo.
Indicador: % de verificaciones de mercadería con respaldo durante el periodo 01 de
Enero al 30 de Junio del 2013
CALCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
Cumplim iento del 88%
El 88% de las verificaciones de estado de la mercadería cuentan con un documento
de respaldo lo q puede ocasionar inconvenientes futuros en la conformidad que
tengan los clientes de la empresa.
ELABORADO POR: Lenin Cerón FECHA: Agosto
REVISADO POR: Ing. Paola Carrera FECHA: Agosto
D.D. 1
1/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO "UTRANH"
AUDITORÍA DE GESTIÓN. RESPALDOS DE VERIFICACIÓN DE ESTADO DE MERCADERÍA
Del 01 de Enero al 30 de junio del 2013 Verificaciones Enero Respaldo Febrero Respaldo Marzo Respaldo Abril Respaldo Mayo Respaldo Junio Respaldo
1 ene-07 √ feb-01 √ mar-05 √ abr-01 √ may-03 √ jun-05 √ 2 ene-08 √ feb-04 √ mar-06 √ abr-03 √ may-06 √ jun-06 √ 3 ene-10 √ feb-05 √ mar-11 √ abr-05 √ may-08 √ jun-07 X 4 ene-11 √ feb-06 √ mar-12 √ abr-08 √ may-09 √ jun-11 √ 5 ene-15 √ feb-07 √ mar-04 X abr-09 X may-10 √ jun-11 √ 6 ene-15 √ feb-08 √ mar-15 √ abr-12 √ may-13 √ jun-14 √ 7 ene-16 X feb-13 √ mar-18 √ abr-15 √ may-15 √ jun-17 √ 8 ene-21 √ feb-14 √ mar-19 √ abr-16 X may-17 √ jun-18 √ 9 ene-25 √ feb-19 √ mar-20 √ abr-19 √ may-21 √ jun-20 √ 10 ene-30 √ feb-20 X mar-22 √ abr-22 √ may-23 √ jun-21 √ 11 ene-31 √ feb-25 √ mar-27 X abr-23 √ may-27 X jun-24 √ 12
feb-27 √ mar-29 √ abr-24 √ may-30 √ jun-25 √
13 feb-28
abr-26 √ may-31 √ jun-26 X 14 abr-29 √
jun-27 √
15 abr-30 √ µ = Información Verificada con documentos Elaborado por: Ximena Lugmaña
Revisado por: Lenin Cerón
V.C.D
1/1
Anexo 9: Hallazgo No. 2 Auditoría de Gestión.
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEPARTAMENTO DE DESPACHOS
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
HALLAZGO No. 2
TÍTULO: Falta de respaldos de verificaciones de estado de mercadería que se
han realizado
Condición
De 78 verificaciones de estado de mercadería que se realizó el 88% cuentan con
documentos de respaldo.
Criterio
Al momento de realizar las verificaciones enfocarse en la obtención de los
documentos que respalden estas verificaciones, por lo que no se cumplió con el
objetivo planteado que es el 90%, incumpliendo con el artículo 38 del reglamento
interno de la Cooperativa.
Causa
La encargada de los despacho no está prestando el debido interés al momento
de realizar estas verificaciones a la mercadería que es ingresada a bodega.
Efecto
Existe una brecha desfavorable del 3% en cuanto a la documentación de
respaldos de las verificaciones de estado de mercadería.
Conclusiones:
Se puede generar dudas con gerencia de que en realidad se ha realizado estas
verificaciones como también en caso de haber cometido un error en estas
verificaciones tener inconvenientes dentro de la cooperativa tanto con los
conductores como también, como también con los clientes.
Recomendaciones:
Al gerente de la Cooperativa
Controle estas verificaciones de mercadería que se están realizando como
también realizarlas personalmente en algunas ocasiones para de esta manera
evitar posibles desacuerdos con los clientes de la cooperativa.
Elaborado por: Lenin Cerón Fecha: Agosto
Revisado por: Paola Carrera Fecha: Agosto
D.D. 1.1
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEPARTAMENTO DE DESPACHOS
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
ACTIVIDAD: Órdenes de cargue con firmas de respaldo
PROCEDIMIENTO:
Verificar que las órdenes de cargue cuenten con las respectivas firmas de respaldo.
APLICACIÓN:
Se consultó con la chica encargada de despacho acerca de las órdenes de cargue y
sus respectivas firmas de respaldo durante el periodo 01 de Enero al 30 de Junio del
2013 dato verificado con la revisión de dichos documentos
Objetivo: Cumplir con el 90% de las órdenes de cargue cuenten con las firmas de
respaldo.
Indicador: % de órdenes de cargue con firmas de responsabilidad.
CALCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
Cumplim iento 75%
El 75% de la órdenes de cargue emitidas cuentan con las respectivas firmas de
responsabilidad lo que indica un grado de ineficiencia dentro del departamento de
despachos dentro de la cooperativa.
ELABORADO POR: Lenin Cerón FECHA: Agosto
REVISADO POR: Ing. Paola Carrera FECHA: Agosto
D.D 2
2/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO "UTRANH"
AUDITORÍA DE GESTIÓN. ÓRDENES DE CARGUE CON FIRMAS DE RESPALDO
Del 01 de Enero al 30 de junio del 2013
Nª O. de Cargue Enero Firmas Febrero Firmas Marzo Firmas Abril Firmas Mayo Firmas Junio Firmas
1 ene-07 √ feb-01 √ mar-05 √ abr-01 √ may-03 √ jun-05 √
2 ene-07 √ feb-04 √ mar-05 √ abr-03 √ may-03 √ jun-05 √
3 ene-07 X feb-04 X mar-05 √ abr-05 √ may-06 √ jun-06 X
4 ene-08 √ feb-05 √ mar-05 √ abr-05 √ may-06 √ jun-06 √
5 ene-08 √ feb-05 √ mar-06 √ abr-08 X may-08 X jun-07 √
6 ene-10 X feb-06 √ mar-11 X abr-09 √ may-09 √ jun-11 X
7 ene-11 √ feb-08 X mar-12 √ abr-12 √ may-10 √ jun-11 √
8 ene-15 √ feb-13 √ mar-04 √ abr-12 X may-13 √ jun-11 √
9 ene-15 √ feb-13 √ mar-15 X abr-15 √ may-15 √ jun-14 √
10 ene-16 √ feb-14 X mar-18 √ abr-16 √ may-17 √ jun-17 X
11 ene-16 √ feb-19 √ mar-19 X abr-19 X may-21 X jun-17 √
12 ene-21 X feb-19 √ mar-19 X abr-22 √ may-23 √ jun-18 √
13 ene-25 X feb-20 √ mar-20 √ abr-23 √ may-27 √ jun-20 X
14 ene-30 √ feb-25 √ mar-22 √ abr-23 X may-27 √ jun-21 √
15 ene-31 √ feb-27 X mar-27 √ abr-23 √ may-30 √ jun-24 √
16 feb-28 √ mar-27 √ abr-24 X may-31 X jun-24 √
17 feb-28 √ mar-27 √ abr-25 √ jun-25 X
18 mar-29 √ abr-26 √ jun-26 √
19 abr-29 X jun-27 √
20 abr-30 √ jun-27 √
21 abr-30 √ jun-28 √
µ = Información Verificada con documentos Elaborado por: Ximena Lugmaña Revisado por: Lenin Cerón
V.C.D
1/1
1/2
Anexo 10: Hallazgo No. 3 Auditoría de Gestión.
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEPARTAMENTO DE DESPACHOS
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
HALLAZGO No. 3
TÍTULO: Inexistencia de firmas de respaldo en las órdenes de cargue emitidas.
Condición
De 108 órdenes de cargue emitidas el 75% cuentan con firmas de autorización.
Criterio:
Se debería enfocarse en revisar las firmas der respaldo al momento de emitir las
órdenes de cargue y de esta manera, debido a que no se ha logrado cumplir con el
objetivo planteado que es el 90%, incumpliendo con el artículo 40 del reglamento
interno de la cooperativa.
Causa
Existe un descuido por parte de la chica encargada de los despachos al momento
de emitir dichas órdenes, como también de los señores conductores que son
quienes que las reciben.
Efecto
No se está cumpliendo con el objetivo planteado en un 17%, en cuanto a tener las
respectivas firmas de respaldo en la órdenes de cargue emitidas .
Conclusiones:
Del total de las órdenes de cargue emitidas cierto porcentaje cuentan con las firmas
de respaldo, dando lugar así a posibles descuidos al momento de asumir
responsabilidades los señores conductores.
Recomendaciones:
A la Persona Encargada de Despachos
En lo posible minimizar esta falla con la que se cuenta, esto se lo puede lograr
conjuntamente con la colaboración de los señores conductores al momento de
llenar estas órdenes revisándolas si cuentan con todos los requisitos necesarios
caso contrario que no sean emitidas.
Elaborado por: Lenin Cerón Fecha: Agosto
Revisado por: Paola Carrera Fecha: Agosto
D.D. 2.1
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEPARTAMENTO CONTABLE
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012
ACTIVIDAD: Realización de arqueos de caja mensuales.
PROCEDIMIENTO:
Solicitar a la contadora los arqueos de caja mensuales.
APLICACIÓN:
Conjuntamente con la contadora de la cooperativa se procedió a revisar los respectivos
arqueos de caja mensuales durante el periodo 01 de Enero al 30 de Junio del 2013.
Objetivo: Verificar la realización del 85% de los arqueos de caja mensuales
Indicador: % de arqueos de caja realizados
CALCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
Cumplim iento 83%
Del total de los arqueos de caja solo se realizaron el 83% siendo un problema dentro
de la cooperativa.
ELABORADO POR: Lenin Cerón FECHA: Agosto
REVISADO POR: Ing. Paola Carrera FECHA: Agosto
D.C. 1
1/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO "UTRANH"
AUDITORÍA DE GESTIÓN.
ARQUEOS DE CAJA
Del 01 de Enero al 30 de junio del 2013
MESES
ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
ARQUEO √ X √ √ √ √
DE CAJA
µ = Información Verificada con documentos
Elaborado por: Ximena Lugmaña
Revisado por: Lenin Cerón
V.C.D
1/1
Anexo 11: Hallazgo No. 4 Auditoría de Gestión.
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEPARTAMENTO CONTABLE
Del 01 de Enero al 30 de Junio del 2013
HALLAZGO No. 4
TÍTULO: Falta de arqueos de caja mensuales dentro de la cooperativa.
Condición
Del total de arqueos de caja solo se realizaron el 83%.
Criterio:
Dar la debida atención al momento de realizar los respectivos arqueos de caja
mensuales dentro de la Cooperativa, por lo que no se ha logrado cumplir con el
objetivo planteado que es el 85%, incumpliendo con los procesos internos
obligatorios a realizarse.
Causa
Existe un descuido por parte de la contadora de la cooperativa al momento de
realizar estas actividades de arqueo de caja.
Efecto
Dentro de la cooperativa existe una brecha desfavorable del 2% en lo que se refiere
a la realización de arqueos de caja.
Conclusiones:
Durante el periodo auditado no se cumple con el indicador de gestión en lo que se
refiere a los arqueos de caja.
Recomendaciones:
Al Gerente y Contadora.
Dedicarse con un mayor interés tanto a la realización como también a la revisión de
estas actividades evitando así pérdidas de dinero o si lo existen detectarlas a
tiempo para poder tomar las medidas correctivas necesarias para la respectiva
solución.
Elaborado por: Lenin Cerón Fecha: Agosto
Revisado por: Paola Carrera Fecha: Agosto
D.C. 1.1
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEPARTAMENTO CONTABLE
Del 01 de enero al 31 de diciembre del 2012
ACTIVIDAD: Realización de conciliaciones bancarias mensuales.
PROCEDIMIENTO:
Verificar que se hayan realizado las respectivas conciliaciones mensuales.
APLICACIÓN:
Conjuntamente con la contadora de la cooperativa se procedió a revisar las
respectivas conciliaciones bancarias durante el periodo 01 de E nero al 30 de
Junio del 2013.
Objetivo: Verificar la realización del 90% de las conciliaciones bancarias
mensuales.
Indicador: % de conciliaciones bancarias realizadas.
CALCULO DE INDICADORES DE GESTIÓN
Cumplim iento 89%
El 89% del total de las conciliaciones bancarias han sido realizadas lo que indica
un pequeño porcentaje de descuido.
ELABORADO POR: Lenin Cerón FECHA: Agosto
REVISADO POR: Ing. Paola Carrera FECHA: Agosto
D.C.2
2/2
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO "UTRANH"
AUDITORÍA DE GESTIÓN.
CONCILIACIONES BANCARIAS
Del 01 de Enero al 30 de junio del 2013
MESES
CUENTAS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Cuenta 1 √ √ √ √ √ √
Cuenta 2 X √ √ √ √ √
Cuenta 3 √ √ √ √ X √
µ = Información Verificada con documentos
Elaborado por: Ximena Lugmaña
Revisado por: Lenin Cerón
V.C.D
1/1
Anexo 12: Hallazgo No. 5 Auditoría de Gestión.
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO “UTRANH”
AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEPARTAMENTO CONTABLE
Del 01 de enero al 30 de Junio del 2013
HALLAZGO No. 5
TÍTULO: Falta de realización conciliaciones bancarias mensuales dentro de la
cooperativa.
Condición
De 18 conciliaciones bancarias a realizarse se cumplió con el 89% .
Criterio:
Dar una adecuada importancia al momento de realizar las respectivas
conciliaciones bancarias mensuales ya que no se ha logrado cumplir con el
objetivo planteado que es el 90%, incumpliendo con los procesos internos
obligatorios a realizarse.
Causa
Existe un descuido por parte de la contadora de la cooperativa como también del
gerente debido a que no revisa la realización de estas cuentas para verificar
saldos.
Efecto
Existe una brecha desfavorable del 1% en lo que se refiere a la realización de
conciliaciones bancarias.
Conclusiones:
No se está realizando un control adecuado de los saldos de las cuentas
bancarias de la cooperativa, dando lugar así a la complicación para detectar
problemas dentro de estos saldos.
Recomendaciones:
Contadora y Gerente.
Evitar este tipo de descuidos dentro de la cooperativa ya que es un aspecto de
gran importancia que se lo debe tomar en cuenta para un mejor desarrollo de
actividades evitando procesos y demoras indebidas.
Elaborado por: Lenin Cerón Fecha: Agosto
Revisado por: Paola Carrera Fecha: Agosto
D.C. 2.1
Anexo 13: Certificado de Realización de Auditoría .
Anexo 14: Presupuesto de Aplicación de Auditoría de Gestión.
Presupuesto Aplicación de Auditoría de Gestión.
Talento Humano
Honorarios Profesionales 1 .000
Recursos Tecnológicos
Equipo de Cómputo 250,00
Recursos Económ icos
Impresiones y Copias de Encuestas y Guía de Entrevista 5,00
Impresiones Informe Final 5,00
Transporte 10,00
Recursos Materiales
Esferos para Encuestas 2 ,00
Hojas de Papel Boom 1 ,00
Memory Flash 10,00
Total Presupuesto 1283
Anexo 15: Presupuesto Elaboración de la Investigación
Presupuesto Elaboración de la Investigación.
Talento Humano
Honorarios Profesionales 1000
Recursos Tecnológicos
Equipo de Cómputo 250,00
Recursos Económ icos
Impresiones y Copias de Encuestas y Guía de Entrevista 7,00
Impresiones y copias Trabajo Final 30,00
Transporte 15,00
Anillados y Empastados Trabajo Final 32,00
Recursos Materiales
Esferos para Encuestas 2,00
Hojas de Papel Boom 1,00
CDS 3,00
Total Presupuesto 1340
Anexo 16: Cronograma de Actividades Aplicación Auditoría de Gestión
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO "UTRANH" APLICACIÓN AUDITORÍA DE GESTIÓN
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
FASES ACTIVIDAD AGOSTO SEPTIEMBRE
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 1 2 3 4 5 6 7 8
FASE I Planificación Preliminar
FASE II Planificación Específica
FASE III Ejecución del Trabajo
FASE IV Comunicación de Resultados Elaborado por: Lenin Cerón
