Fuentes del Derecho Tributario y El Tributo

Alumno Ronald Palacios Seccion Saia-A

Fuentes del Derecho Tributario

La Ley: es el acto sancionatorio por la Asamblea Nacional como cuerpo legislador, es la norma jurídica obligatoria de forma escrita y que esta emanada de un órgano del Estado a quien le corresponde la función legislativa mediante el proceso establecido en la constitución.

Decretos Ley: son actos administrativos, leyes hecha por el ejecutivo nacional en consejo de ministro. Pero para que pueda dictar Decretos- Leyes por el ejecutivo Nacional, requiere previamente autorización de la Asamblea Nacional, mediante leyes Especiales Habilitante, la cual esta establecido en la Constitución articulo 203.

Tratados Internacionales: son acuerdos o convenios celebrados entre dos o mas Estados o entre un organismo internacional y otro Estado perteneciente a la comunidad internacional regidos por normas del Derecho Internacional.

Reglamentos: son para crear situaciones jurídicas, generales, abstractas e impersonales, por medio de las cuales se desarrollan y complementan en detalles las normas de una ley a efecto de hacerla aplicable.

Fuentes del Derecho Tributario

Providencias Administrativa: es un concepto jurídico que corresponde al área del Derecho Administrativo, este acto es llevado a cabo cuando las decisiones de la administración publica no tienen el carácter de decreto o resoluciones, se consideran como un tramite o comunicado sin sustento jurídico ni justificación legal alguna.

Doctrina y Jurisprudencia: la doctrina es el conjunto de obras y de comentarios que elaboran los profesores y expertos en la materia fiscal, sobre los códigos, los textos legales y los problemas jurídicos. Su importancia es como fuente de conocimiento del derecho, pues es el medio mas útil para conocer y estudiar los régimen jurídicos de los distintos autores de la materia. La Jurisprudencia tiene un contenido mas vinculante y obligatorio, refiriéndose a las tendencias u orientaciones establecidas en los fallos judiciales o sentencias únicas.

Uso y Costumbres: la Costumbre solo se regirá en defecto de ley aplicable siempre que no sea a la moral y orden publico y que resulte probada. La Costumbre procede de la propia sociedad no organizada, que mediante la observancia reiterada de una conducta, acaba imponiéndola preceptivamente.

Fuentes del Derecho Tributario

Aplicación de la ley tributaria en el tiempo: articulo 8 del C.O.T las leyes tributarias fijaran su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se aplicaran una vez vencido los sesenta días continuos siguientes a su publicación en gaceta oficial.

Aplicación de la ley tributaria en el espacio: articulo 11 del C.O.T. las normas tributarias tienen vigencia en el ámbito espacial sometido a la potestad del órgano competente para crearlas. Las leyes tributarias nacionales podrán gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente tenga nacionalidad venezolana, este residenciado o domiciliado en Venezuela o posea establecimiento permanente o base fija en el país.

Fuentes del Derecho Tributario

Interpretación de las leyes tributarias: las normas tributarias se interpretaran con arreglo a todos los métodos admitidos en derecho, atendiendo a su fin y a su significación económica, pudiéndose llegar a resultados restrictivos o extensivos de los términos contenidos en las normas tributarias.

Vacatio legis. El C.O.T. en su articulo 6 admite la analogía para colmar los vacíos legales, pero en virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones, exoneraciones ni otro beneficios, tampoco tipificar ilícitos ni establecer sanciones. En el caso de las situaciones que no puedan resolverse por las disposiciones del código o de las leyes, se aplicaran supletoriamente y en orden de prelación, las normas tributarias análogas, los principios generales del derecho tributario y los de otra rama jurídicas que mas se avengan a su naturaleza y fines, salgo disposiciones especial de este código.

El Tributo

Todo pago o erogación que deben cumplir los sujetos pasivos de la relación tributaria, en virtud de una ley formalmente sancionada pero originada de un acto imperante, obligatorio y unilateral, creada por el estado en uso de su potestad y soberanía. Para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus bienes: el objetivo del tributo es fiscal, es decir, que su cobro tiene su razón de ser en la necesidad de obtener ingresos para cubrir los gatos que le demanda la satisfacción de las necesidades públicas. Además el tributo puede perseguir también fines extra fiscales, o sea, ajenos a la obtención de ingresos.

Impuesto

El impuesto es pues, jurídicamente, como todos los tributos una institución de derecho público, por lo que es una obligación unilateral impuesta coactivamente por el Estado en virtud de su poder de imperio. Ya que es un hecho institucional que va necesariamente unido a la existencia de un sistema social fundado en la propiedad privada o que al menos reconozca el uso privado de ciertos bienes. Tal sistema social importa la existencia de un órgano de dirección (el Estado) encargado de satisfacer necesidades públicas. Como ellos requiere gastos, y por consiguientes ingresos, se lo inviste en la potestad de recabar coactivamente cuotas de riqueza de los obligados sin proporcionarles servicios concretos divisibles algunos a cambio como retribución.

Clasificación jurídica

Ordinarios: Son aquellos impuestos que han sido incorporados al sistema tributario de un país en forma permanente, es decir, sin establecer con precisión la fecha de suspensión de los mismos.

Extraordinarios: Son aquellos impuestos que no son incorporados al sistema tributario en forma definitiva, sino que se establecen por un tiempo determinado.

Reales: Son aquellos que se asientan sobre un elemento objetivo cuya intrínseca naturaleza se determina con independencia del elemento personal de la relación tributaria, es decir, que no toman en cuenta la capacidad contributiva o elementos personales del contribuyente.

Personales: Son aquellos que se determinan en la participación directa del contribuyente, es decir, el elemento objetivo del presupuesto de hecho solo puede concebirse por referencia a una persona determinada, de tal suerte que ésta actúa como elemento constitutivo del propio presupuesto.

Clasificación jurídica

Progresivos: Son aquellos que mantienen una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada, por cuanto hay una sola alícuota. En pocas palabras, es un impuesto por el que los contribuyentes de renta alta y de renta baja pagan la misma proporción de la renta.

Directo: Se está en presencia de esta categoría, cuando la norma jurídica tributaria establece la obligación de pago de impuesto a cargo de una determinada persona, sin conceder a esta un derecho legal a resarcirse, es decir, que extraen el impuesto en forma inmediata del patrimonio, tomando en cuenta la capacidad contributiva favorecida.

Indirecto: Son aquellos que se pueden trasladar, por cuanto gravan actos o situaciones accidentales como los gastos y consumos o bien la transferencia de riqueza (el gasto, el consumo).

Proporcionales: Son aquellos que mantienen una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada, por cuanto hay una sola alícuota. En pocas palabras, es un impuesto por el que los contribuyentes de renta alta y de renta baja pagan la misma proporción de la renta.

Efecto económico

de los impuestos

Percusión: Es el acto por el cual el impuesto recae sobre el “contribuyente de jure”, es decir, aquel que debe pagar por designación y coacción legislativa. Desde el punto de vista económico se puede observar que la percusión golpea la economía particular, cuando el sujeto de jure resulta efectivamente golpeado por la carga económica que el tributo representa, determinando el legislador que el sujeto de jure sea quien pague.

Incidencia: Para hablar de la incidencia es preciso el concepto de carga fiscal, término utilizado por los economistas para referirse a las personas que, a pesar de lo que dicen los legisladores, soportan el peso de un impuesto. La incidencia de un impuesto es el estudio de las cargas fiscales.

Difusión: Es un fenómeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el ahorro. Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la economía de los particulares.

Efecto económico

de los impuestos

Traslación: Se da cuando aquel sujeto obligado por la ley al pago del impuesto, traslada a un tercero mediante la subida del precio, la cuantía del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto. Éste es un efecto económico y no jurídico, porque se traslada la carga económica pero no la obligación tributaria.

La Traslación Hacia Delante es aquella que sigue la corriente de los bienes en el circuito económico, por ejemplo cuando el empresario transfiere la carga impositiva al consumidor mediante el aumento de los precios.

Traslación Hacia Atrás es aquella que sigue el camino inverso al de la corriente de los bienes en el circuito económico, la misma se da cuando un comerciante compra una mercancía al mayorista y logra que éste le haga una reducción del precio en compensación con el impuesto.

La traslación oblicua o lateral es cuando el contribuyente de jure transfiere el peso del impuesto a sus compradores o proveedores de bienes diferentes a aquellos que fueron gravados con el tributo.

Efecto económico

de los impuestos

Traslación simple y de varios grados: Traslación simple es la que se cumple en una sola etapa. Una persona traslada a otra el peso impositivo, y esta última es la que sufre la respectiva carga. Pero puede suceder que esta segunda persona transfiera a su vez esa carga impositiva a una tercera persona, ésta a una cuarta, y así sucesivamente. En este último caso estaremos ante una traslación de varios grados.

Traslación aumentada: el contribuyente de jure traslada el impuesto con exceso aumentando sus beneficios, o sea, valiéndose del impuesto para incrementar sus ganancias.