GASTO TRIBUTARIO 1

Lee atentamente las indicaciones, desarrllalo y enva tu archivo a travs de este medio.La empresa Sapporo S.A. tiene al 31 de diciembre del 2002 un activo individual no revaluado que tiene un valor en libros de S/ 24,000 neto de una depreciacin acumulada de S/ 8,000 y una vida til restante de seis aos. Tributariamente este bien deba depreciarse por un lapso de diez aos por cinto (10% anual), por lo que se ha generado un activo tributario diferido al 31/12/2002 de S/ 216.Si con fecha 31/12/2002 existen indicios de desvalorizacin que origina la determinacin del importe Recuperable de dicho bien, por la cual la empresa Sapporo S.A. obtiene un importe de S/ 21,000Cules seran los asientos y el efecto de la aplicacin de la NIC 12? Proceda a determinar el importe de la diferencia y seale si afecta tributariamente.1. S/ 1,026 afecta al gasto tributario.2. S/ 1,026 no afecta al gasto tributario.3. S/ 1,050 no afecta al gasto tributario.4. S/ 1,050 afecta al gasto tributario.Solucin:En primer lugar, la empresa deber comparar el importe recuperable obtenido por Sapporo S.A. con el valor contable del activo tal como se muestra a continuacin:ValorImporte

ConceptosContableRecuperable

Costo32,000

Depreciacin Acumulada-8,000

Montos a comprar24,000.0021,000.00

Prdida por Desvalorizacin3,000.00

Determinada la prdida por el exceso sobre el importe recuperable y tomando en cuenta que se trata de un bien respecto del cual no existe una valorizacin adicional producto de una reevaluacin, la empresa deber efectuar el siguiente asiento:X

68Provisin del Ejercicio3,000.00

689 Otras provisiones del ejercicio

32Desvalorizacin de Bienes del Activo Fijo3,000.00

X/x Por el reconocimiento de la prdida por

Desvalorizacin de activos de conformidadCon lo sealado en la NIC 36.5. Desde el punto de vista tributario, no toda provisin es aceptada como gasto en especial aquellos gastos basados en estimaciones tal como el que se produce por la aplicacin de la NIC 36, ya que, de conformidad con el literal f) del artculo 44 de la ley del Impuesto a la Renta peruano no se admiten como deducible las asignaciones destinadas a construir reservas o provisiones cuya deduccin no permita esta norma. En este sentido, dado que la provisin efectuada no se encuentra expresamente sealada como deducible para determinar la renta neta, la misma deber repararse va declaracin jurada agregndose al resultado contable determinado de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

En aplicacin de la NIC 12: Impuesto a la Renta (Modificada en 1996), la diferencia temporal deber determinarse por la comparacin entre la base contable y tributaria del activo como a continuacin se muestra.BaseBase

ConceptosContableTributariaDiferencia

Costos 32,000.00 32,000.00

Depreciacin Acumulada -8,000.00 -6,400.00

Prdidaspor

Desvalorizacin -13,000.00

Totales 21,000.00 25,600.00 4,600.00

Efectos de la Diferencia

Temporal

(4,600 x 27%) 1,242.00

Activo Tributario Inicial -216.00

ATD del Perodo 1,026.00

Dado que se afect a resultados, entonces el reconocimiento de esta diferencia afectar el gasto tributario por concepto del Impuesto a la Renta. En S/. 1,026.00