GASTOS DE REMUNERACIONES

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL

INTERNO

CEDULA SUMARIA PLANILLA

HOJA DE DEFICIENCIAS DE CONTROL

INTERNO

HOJA DE DECICIONES

TENTATIVAS DE RIESGO

PLANILLA DIARIO

PROGRAMA DE AUDITORIACLIENTE : EMSEOM CIA LTDAPERIODO : 2014CUENTA O RUBRO : GASTOS DE REMUNERACIÓN

OBJETIVOS

PROCEDIMIENTOS REF/PT

1.       Determinar que los gastos de remuneración correspondientes al periodo examinado 2.       Determinar la adecuada contabilización de los gastos por remuneraciones contemplando técnicas y principios contables

Hecho por

Fecha término

1.       Evaluación del control interno y riesgos.

2.       Revisión de las planillas y remuneraciones por los meses seleccionados, verificando:

1.1   Sumas verticales y horizontales.

1.2   Cálculos de aportaciones y descuentos

1.3   Su contabilización y afectación a costos y gastos

3.       Revisión selectivamente de los récord de algunos servidores, cruzándose con registros auxiliares de control de asistencia, planillas y pagos.

4.       Revisar selectivamente boletas de pago de algunos trabajadores:

INICIO

1.1   Rastreando cifras de remuneraciones, aportes y descuentos con planillas

1.2   Verificar firmas de trabajador y del funcionario responsable de su expedición

5.       Determinar un número determinado de trabajadores de planilla para verificar:

1.1   Tarjeta de asistencia y/o registro de control de las mismas.

1.2   Récord de asistencia.

6.       Revisión selectiva de cálculos en la determinación del pago de gratificaciones por Fiestas Patrias y/o Navidad.

7.       Indagar sobre las promociones y ascensos producidos en los últimos años verificando su sustentación técnica.

8.       Revisión selectivamente de los legajos del personal, incidiendo en los puestos claves.

9.       Observar el proceso de pago de los salarios de un período, manteniendo el control de los salarios no cobrados.

10.   Verificación de la oportunidad de los pagos de las contribuciones sociales.

11.   Otros procedimientos de auditoría de acuerdo a circunstancias.

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CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNOCliente : EMSEOM CIA LTDAPeríodo : 2014Cuenta o Rubro : GASTOS DE REMUNERACIÓN

G. SUELDOS Y JORNALES

PREGUNTASRespuestas

ComentariosN/A SI NO

GENERAL

X

X

X Los contratos

X

X Se verificó selectivamente

REGISTROS DE TIEMPOS

X

X Obreros: tarjetas de reloj

4.1. Computarizado X

4.2. Manual X

X El pago lo realiza tesorería

X

1. Existe legajos individuales por cada trabajador conteniendo:

1.1 ¿Partida de nacimiento?

1.2 ¿Certificado de salud?

1.3 ¿Contrato de trabajo?

1.4 ¿Evaluaciones periódicas de desempeño?

No se realiza evaluaciones periódicas

2. ¿Contienen los legajos individuales el curriculum de los empleados y obreros?

3. Existen registros para el control del tiempo de:

3.1 Acumulación de horas y días trabajadas.

Empleados: tarjetas- axiom (automática)

3.2 Horas extras trabajadas

4. El control que se lleva por estos registros es:

Para los funcionarios y empleados administrativos y de producción.Manual para el personal y empleados de ventas.

5. ¿Estos registros permiten hacer la distribución contable?

5.1 Centro de costos

5.2 Centro de gastos

X Personal de fábrica

X

X El pagador

PREPARACIÓN Y CONTROL

X El pago lo realiza tesorería

X

¿Quién las revisa? El jefe de personal

X

X A empleados

X

5.3 Órdenes de producción

6. Son las horas extras aprobadas por un funcionario del Departamento respectivo, pero que no tenga injerencia en:

6.1 ¿La preparación de Planilla? Los aprueba el Jefe de Personal

6.2 El pago

7. ¿Es el pago de los sueldos y jornales efectuado por personas no conectadas con su preparación?

8. Las planillas son revisadas en cuanto a horas, jornal, deducciones, cálculos y sumas?

9. Los sueldos y salarios se pagan:

9.1 Con cheques

9.2 En depósitos de Cta. de ahorros

10. Si los pagos se efectuaran con depósitos de ahorros:

10.1 Se retira del banco el neto a pagar

10.2 Se efectuará la transferencia?

Por carta firmada por el Gerente de Finanzas y el Gerente de Personal, se solicita al banco la autorización, adjuntando la relación del personal con sus importes y diskette.11. Para los que se pagan con cheques o

a través de depósitos bancarios:

X

X

X

X El auxiliar de caja

X Al momento de pago

X

X Lo mantiene el pagador

X

X Se verificó selectivamente

11.1. ¿La cuenta es conciliada por un empleado no conectado con la preparación de la planilla de los sueldos y de los cheque de pago?

La conciliación la realiza la persona que prepara la planilla de sueldos

12. En relación al pago de salarios en efectivo:

12.1 ¿Se retira del banco el neto a pagar

De acuerdo al monto de planilla

12.2 ¿Se toma las precauciones para proteger el dinero cuando se retira del banco?

Con la compañía de seguridad Hermes

12.3 ¿Existe un control adecuado sobre el llenado y custodia de los sobres?

13. Se obtiene constancia firmada de los pagos mediante boletas?

13.1 De obreros

13.2 De empleados Hasta 10 dias despues del pago

14. ¿Son los sueldos y jornales no cobrados devueltos al cajero u otro funcionario responsable?

15. ¿Se rota periódica a los pagadores de planillas?

16. Para la empresa regularmente y dentro de los plazos los aportes y retenciones efectuados a empleados.

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EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A.HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

Ref P/T DeficienciasGRADO

Recomendaciones

May Men

G 1.4 X

G 6.1. X

G 9.1 X

No se realiza evaluación de desempeño del personal de los clientes

Que la gerencia se sirva disponer la práctica de evaluaciones de desempeño periódicas al personal en sus diferentes niveles, que permita adoptar decisiones sobre promoción, reubicación y capacitación.

Las horas extras del personal administrativo, de ventas y de fábrica no es aprobado por el jefe de sus áreas respectivas, sino por el Jefe de Personal.

Que la gerencia se sirva disponer que para lo sucesivo sean los jefes inmediatos de las áreas respectivas los que aprueben las horas extras trabajadas, por cuanto son ellos los que conocen la necesidad y dan fe del trabajo realizado.

El pago de jornales de los obreros se realiza en efectivo en las oficinas de la empresa.

Como medida de seguridad y control se recomienda que los pagos al personal obrero se realice mediante el giro de cheques, depósitos de ahorros.

G 11.1 X

G 14 X

G15 X

No existe separación de funciones entre quien prepara la planilla de sueldos, los cheques y quien elabora la conciliación bancaria.

Debe estudiarse la posibilidad de que la persona que prepara la conciliación bancaria relacionada con las remuneraciones sea distinta a quien elabora la planilla y cheques.

El pagador de jornales no devuelve al cajero u otro funcionario las remuneraciones no cobradas manteniendo en su poder

Que la gerencia se sirva disponer que el dinero por salarios no cobrados por el personal obrero sea devuelto por el pagador inmediato al tesorero para su custodia.

La empresa no tiene una política de rotación periódica de los pagadores de planilla.

Que como medida de control interno se establezcan como política de la empresa la rotación periódica de los pagadores de planilla.

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A.HOJA DE DEFICIENCIAS DEL CONTROL INTERNO

CCI

SI NO

X

X

X

Aplicación de procedimientos de Auditoria

Indagar si se han otorgado promociones y/o ascensos en los últimos años, verificando el sustento para dichas promociones.

Confirmar selectivamente los últimos pagos de horas extras más significativas con los jefes inmediatos para determinar su conformidad.

Indagar si en los últimos años se han producido pérdidas o robo a los pagadores de planillas.

INICIO

X

X

X

Rastrear selectivamente el importe pagado al trabajador, verificando los días trabajados, faltas, tardanzas con las tarjetas de asistencia para determinar su conformidad.

Observar el proceso de pago de un período, manteniendo el control de los salarios no cobrados para confirmar las razones que exponga el trabajador.

Indagar la antigüedad de los pagadores y sobre problemas de su desempeño en el manejo y control de fondos. Revisar file personal.

INICIO

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A.HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO DE AUDITORÍA

Factores de RiesgoInh Cont.

Alto Medio

COMPONENTE

Configuración Riesgo

GASTOS DE REMUNERACIONES

·         Ausencia de evaluación de desempeño del personal de la empresa en sus diferentes niveles

·         Los jornales del personal obrero se pagan en efectivo en las oficinas de la empresa.

·         Carencia de separación de funciones del que prepara la planilla de sueldos y los cheques con el que elabora la conciliación bancaria de la cuenta bancaria.

·         No se ha establecido una política de rotación periódica de los pagadores de planilla de remuneraciones.

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A.HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO DE AUDITORÍA

Controles Claves Procedimientos mínimos de auditoría

-          Separación de funciones entre el que controla la asistencia, prepara y paga.

-          Revisión de planilla por los meses seleccionados, verificando cálculos de aportaciones y descuentos, su contabilización y afectación a gastos.

-          Control y supervisión de la información que se accesa al sistema computarizado sobre la planilla

-          Revisión selectiva de los récord de algunos trabajadores cruzándose con registros auxiliares de control de asistencia, planilla y boleta de pago.

-          Control del gasto del personal por centro de costos

-          Indagar entre promociones y ascensos producidos en los últimos años, verificando la sustentación técnica.

-          Confirmar selectivamente los últimos pagos de horas extras por montos significativos con los jefes inmediatos del trabajador para determinar su conformidad.

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A.HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGO DE AUDITORÍA

INICIO

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A.SUMARIA DE GASTOS

Cód. Cuenta Indica P/TDebe

62 Cargas de Personal X-1 950, 550 √ 962, 252

63 Servicios Prestados de Terceros X-2 150, 240 √ 152, 190

64 Tributos X-3 20, 521 √ 20, 910

65 Cargas Diversas de Gestión X-4 5, 900 √ 6, 100

68 Provisiones del Ejercicio X-5 131, 578 √ 142, 621

1´258, 789 1´284, 073

TRABAJO REALIZADO

√ = Chequeado en Estado de Ganancias por Naturaleza a cifras históricas y libro mayor√ = Verificado con papeles de trabajo de Ajustes

X

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A.RESUMEN DE LA CTA. 62- CARGAS DEL PERSONAL

COD. Sub CuentaDebe Haber

62101 Sueldos 700,000 √ 700,00062501 Gratificaciones 90,000 √ 90,00062601 Vacaciones 70,000 √ 70,00062909 Otras cargas de personal 40,320 √ 40,320

900,320 900,320

TRABAJO REALIZADO

√ = Chequeado en Estado de Ganancias por Naturaleza a cifras históricas y libro mayor

X-1

Cifras Históricas

31-12-xx

Cifras ajustadas 31-12-xx

Ajustes y Reclasificaciones

  = Suma conforme

Cifras Históricas

31-12-xx

Ajustes y Reclasificaciones Saldo Final

al 31-12-xx

  = Suma conforme

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A.SUMARIA DE GASTOS

Haber

962, 252 √

152, 190 √

20, 910 √

6, 100 √

142, 621 √

1´284, 073

Ajustes y Reclasificaciones Saldo Final

al 31-12-xx

INICIO

DATOS DEL PERSONAL REMUNERACIONES DESCUENTOS

Apellidos Nombres Vacac. AFP

Cargo

Jose 30 5,000 75 400 5,475 712

Korina 30 4,000 4,000 520

Ximena 30 8,000 75 400 8,475 1,102

Thalia 30 1,500 75 400 1,975 257TOTALES 19,925 2,590

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A. PLANILLA DE PAGO DE REMUNERACIONES

Dias trab. Sueldo

BásicoAsign. Fam.

Bonif. Escol.

Total Remun.

Peres Lopez Asesor Legal

Sanches Luna Contador General

Silva Zea Gerente de Adm.

Yana Larico Tec. Archivo

DESCUENTOSTotal Dscto.

ESSALUD SNP

493 1,204.50 1,950.09

360 880 3,366.59

763 1,864.50 6,205.28

178 435 1,241.271,793 4,383.50 15541.5

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A. PLANILLA DE PAGO DE REMUNERACIONES

NETO A PAGAR

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A.ASIENTO DEL LIBRO DIARIO (DEL MES DE ABRIL)

1 62 CARGAS DE PERSONAL621 Sueldos625 Otras Remuneraciones

6253 Asignación Familiar6255 Bonificación Escolaridad

627 Seguridad y Previsión Social6271 Régimen Prestación de Salud

64 TRIBUTOS64701 Impuesto a la Solidaridad

40 TRIBUTOS POR PAGAR401 Gobierno Central

4011 Impuesto a la Renta 5ta Categoria4013 Impuesto a la Solidaridad

403 Contribuciones a Instituciones Públicas4031 ESSALUD4032 SNP

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR411 Remuneraciones por Pagar

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS469 Otras Cuentas por Pagar

4691 AFP4692 Descuentos Judiciales

x/x por la contabilizacion de la planilla del presente mes2 91 COSTOS POR DISTRIBUIR

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS95 GASTOS DE VENTAS79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS

X/X Por la distribucion de los costos y gastos de la planilla de sueldos.

EMPRESA DE SERVICIOS POSTALES DEL PERÚ S. A.ASIENTO DEL LIBRO DIARIO (DEL MES DE ABRIL)

DEBE HABERXXX

XXX

XXX

XXX

XXX

XXXXXXXXX

XXX