Guía Para Invertir en Bogotá

GUA PARA INVERTIR EN BOGOT2015

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GUA PARAINVERTIR EN

BOGOT 2015

IV. RGIMEN IMPOSITIVO

Textos originalesArajo Ibarra & Asociados

Edicin y actualizacin de textosInvest in Bogota

Edicin, diseo y diagramacinInvest in Bogota

2015

GUA PARAINVERTIR EN

BOGOT 2015

GUA PARA INVERTIR EN BOGOT2015

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CONTENIDO

I. RGIMEN MIGRATORIO

a. Pases que no requieren visa de visitante temporal.

b. Clasificacin de visas.c. Trmite para la obtencin de la visa.

d. Entidades ante las cuales se realizan los trmites de

expedicin de visado.

e. Cdula de extranjera.f. Marco normativo aplicable.

III. RELACIONES BANCARIAS

a. Introduccin al sistema financiero colombiano.

b. Entidades relacionadas.c. Cuentas bancarias.d. Referencias.

IX. RGIMEN LABORAL

II. CREACIN DE EMPRESA

a. Esquemas corporativos. b. Procedimiento para la constitucin de una sociedad y

actividades posteriores.

c. Sucursal de sociedad extranjera.d. Programas de ayuda al inversionista.

e. Entidades relacionadas.f. Marco normativo aplicable.

IV. RGIMEN IMPOSITIVO

a. Impuestos nacionales.b. Impuestos departamentales.c. Impuestos municipales.d. Referencias.

V. INVERSIN EXTRANJERA EN

COLOMBIA

a. Registro de la inversin extranjera.b. Derechos cambiarios que otorga el registro de la inversin.

c. Modalidades de inversin.d. Clases de inversin extranjera en Colombia.

e. Clases de inversin colombiana en el exterior.

f. Principios del Rgimen de Inversin Extranjera.

g. Marco normativo aplicable.

VII. RGIMEN CAMBIARIO

a. Conceptos relevantes.b. Sanciones.c. Entidades relacionadas.d. Marco normativo aplicable.

VI. ESTMULOS A LA INVERSIN

EXTRANJERA

a. Rgimen de Zonas Francas.b. Incentivos fiscales.c. Plan Vallejo.d. Marco normativo aplicable.

VIII. COMPRA Y ARRENDAMIENTO

DE INMUEBLES

a. Informacin general sobre compra de inmuebles.

b. Informacin general sobre arrendamiento de inmuebles.

4RGIMEN IMPOSITIVOGUA PARA INVERTIR EN BOGOT

2015

IV.

RGIMEN IMPOSITIVO

El rgimen impositivo colombiano presenta principalmente tres (3) tipos de impuestos: nacionales, departamentales y municipales.

a.

IMPUESTOS NACIONALES

A continuacin se presentan de manera general, los principales impuestos nacionales aplicables a las sociedades y personas naturales en Colombia.

1. Impuesto sobre la renta

a. Concepto del impuesto de renta y el impuesto por ganancias ocasionales

El Impuesto sobre la renta y sus complementarios grava las ganancias o utilidades obtenidas por los contribuyentes, que generen incrementos en su patrimonio y provengan de sus operaciones ordinarias. Por su parte, el impuesto de ganancias ocasionales grava otros ingresos que no se consideran ordinarios para los contribuyentes.

b. Contribuyentes

Los contribuyentes del impuesto de renta pueden ser personas naturales o jurdicas; en uno y otro caso, se gravan por los ingresos percibidos de fuentes nacionales o extranjeras. Las sociedades nacionales y las personas naturales nacionales residentes en Colombia son gravadas sobre sus ingresos (rentas y ganancias ocasionales), de fuente nacional y extranjera.

Por su parte, las sociedades y entidades extranjeras ubicadas en Colombia, nicamente son gravadas sobre sus rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional independientemente de que perciban dichas rentas y ganancias ocasionales directamente o a travs de sucursales o establecimientos permanentes ubicados en el pas.

En Colombia no existe la doble tributacin, por tanto, desde que la sociedad haya pagado el impuesto de renta correspondiente, los socios no deben pagar impuesto de renta por concepto de la distribucin de utilidades.

* 8 Dentro de los ingresos que constituyen ganancia ocasional, se encuentran la utilidad

en la enajenacin de activos fijos posedos ms de dos aos, los provenientes de herencias,

legados y donaciones y por loteras, premios, apuestas, entre otros.

* 9 Se consideran nacionales para efectos tributarios las sociedades y entidades que

durante el respectivo ao o perodo gravable tengan su sede efectiva de administracin

en el territorio colombiano. Tambin se consideran nacionales para efectos tributarios las

sociedades y entidades que cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones: 1. Tener

su domicilio principal en el territorio colombiano; o 2. Haber sido constituidas en Colombia,

de acuerdo con las leyes vigentes en el pas.

*8

*9


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c. Rentas de fuente nacional

Los ingresos que dan lugar a rentas de fuente nacional son:

Los provenientes de explotacin de bienes materiales e inmateriales dentro del pas. La prestacin de servicios dentro del territorio colombiano, e incluso la prestacin de servicios tcnicos o de consultora, aunque se realice en el exterior. Los provenientes de la enajenacin de bienes materiales e inmateriales que se encuentren en el pas al momento de su enajenacin.

d. Rentas que no se consideran de fuente nacional

Las rentas que no se consideran de fuente nacional y, por tanto, no se encuentran gravadas con el impuesto de renta, son:

Los ingresos obtenidos por concepto de endeudamiento externo y los intereses que genere este endeudamiento externo. Los ingresos derivados de servicios tcnicos de reparacin y mantenimiento de equipos prestados en el exterior.

e. Periodicidad y tarifa del impuesto sobre la renta

La periodicidad del impuesto sobre la renta y del impuesto a las ganancias ocasionales es anual y la tarifa es del 25% y del 10% sobre el ingreso ordinario o extraordinario del contribuyente, respectivamente.

Transitoriamente se modifica el artculo 240 del Estatuto Tributario, mediante la ley 1739 de 2014, para incrementar la tarifa del impuesto de renta para las sociedades y entidades extranjeras cuyas rentas no

sean atribuibles a una sucursal o establecimiento permanente as:

AO TARIFA

2015

2016

2017

2018

39%

40%

42%

43%

En Colombia, existe un sistema de pago anticipado mediante retenciones en la fuente, que luego son descontadas del impuesto anual por pagar. Esto debe ser tenido en cuenta por los inversionistas tanto para sus expectativas de ingresos, como al momento de efectuar pagos a terceros y proveedores.

f. Base gravable del impuesto sobre la renta

La base gravable para la determinacin del impuesto se determina de dos maneras: (i) por el sistema ordinario y (ii) por el sistema de renta presuntiva.

(i) Sistema ordinario

En el sistema ordinario, la base gravable la constituye la renta lquida gravable, la cual se determina as: de la suma de todos los ingresos ordinarios y extraordinarios realizados en el ao o periodo gravable, que sean susceptibles de producir un incremento en el neto del patrimonio en el momento de su percepcin, y que no hayan sido expresamente exceptuados, se restan las devoluciones, rebajas, descuentos, con lo cual se obtienen los ingresos netos.

A su vez, de los ingresos netos se restan, cuando sea el caso, los costos realizados imputables a tales ingresos, con lo cual se obtiene la renta bruta. De la renta bruta se restan las deducciones efectuadas, con lo cual se obtiene la renta lquida. De esta manera, se obtiene la renta lquida, a la cual se aplican las tarifas sealadas en la ley.

(ii) Sistema de renta presuntiva

La renta presuntiva tiene lugar, para efectos del impuesto sobre la renta, puesto que las normas tributarias suponen que el patrimonio de los contribuyentes ha tenido una mnima rentabilidad.

En Colombia, la renta presuntiva aplicable a partir del segundo ao de existencia de una sociedad en Colombia, ser del 3% de su patrimonio lquido del contribuyente, contado a partir del ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior.

En trminos generales, para determinar el impuesto a cargo de un contribuyente, debe tomarse como renta lquida gravable el monto mayor entre la renta ordinaria (los ingresos brutos de la sociedad menos los costos y deducciones descontables) y la renta presuntiva.


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g. Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional

Para efectos de la determinacin de la renta lquida gravable, hay unos ingresos que por disposicin legal no constituyen renta ni ganancia ocasional, dentro de los que se encuentran: utilidad en la enajenacin de acciones, capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas, participaciones y dividendos, indemnizaciones por seguro de daos, aportes del empleador a pensiones y cesantas, entre otros.

Las deducciones y exenciones del impuesto sobre la renta se encuentran en el captulo VI.

h. Tratados para evitar la doble tributacin

Colombia viene adelantando la negociacin de tratados internacionales, con el fin de evitar la doble tributacin y prevenir la evasin fiscal por parte de los contribuyentes en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, particularmente en operaciones transfronterizas.

En la actualidad existen acuerdos de doble tributacin de alcance general, vigentes entre Colombia y Espaa, Canad, Mxico, Chile, Suiza, India y Corea del Sur. Igualmente, para ciertas actividades relativas a transporte areo y martimo se encuentran vigentes acuerdos con Argentina, Alemania, Brasil, Venezuela, Italia, Estados Unidos y Francia. As mismo, en virtud de la Decisin 578 de 2004 de la Comunidad Andina se implement el rgimen para evitar la doble tributacin y prevenir la evasin fiscal entre los pases miembros (Bolivia, Ecuador y Per).

De otra parte, de momento se encuentran suscritos y pendientes de entrar en vigencia, acuerdos con Portugal y Republica Checa. Adicionalmente, dentro de los pases con los que Colombia se encuentra negociando acuerdos de doble tributacin, de alcance general, se encuentran Reino Unido, Francia, Japn, Holanda, Blgica y Estados Unidos.

2. Impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)

a. Concepto

Se cre a partir del 1 de enero de 2013, el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el aporte con el que contribuyen las sociedades nacionales y extranjeras (a travs de sucursales y establecimientos permanentes) y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes

del impuesto sobre la renta y complementarios, en beneficio de los trabajadores, la generacin de empleo, y la inversin social.

b. Hecho generador

Para el Impuesto sobre la Renta para la Equidad (CREE) el hecho generador es la obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o periodo gravable.

c. Sujetos pasivos

Personas Jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios, as como las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes y declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional, es decir, obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.

d. Base gravable

Se calcular tomando la totalidad de los ingresos brutos del contribuyente susceptibles de incrementar el patrimonio realizados en el ao gravable, sin incluir las ganancias ocasionales. A este valor se le debe restar: las devoluciones, rebajas y descuentos, los ingresos no constitutivos de renta, los costos y deducciones expresamente sealados en la ley y ciertas rentas exentas.

Sin perjuicio de lo anterior la base gravable del impuesto no podr ser inferior al 3% del patrimonio lquido del contribuyente en el ltimo da del ao gravable anterior.

e. Periodicidad y tarifa

La periodicidad del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) es anual y la tarifa es del 9% sobre la base gravable.


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f. Exoneraciones

Como contraprestacin del CREE los contribuyentes declarantes del impuesto que contraten ms de dos (2) trabajadores no debern pagar los aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) y la contribucin de aportes al sistema de seguridad social en salud sobre salarios de trabajadores que devenguen hasta diez (10) salarios mnimos legales mensuales vigentes.

g. Retencin en la fuente

Todos los sujetos pasivos del CREE tienen la calidad de autorretenedores.La tarifa de la autorretencin est entre el 0.4% y el 1.6% del pago o abono en cuenta y est determinada por la actividad principal del contribuyente que realiza la autorretencin, de acuerdo con el listado de actividades publicada por el Gobierno.

Los contribuyentes del CREE que se constituyan durante el ao debern durante ese ao presentar las declaraciones de retencin de manera cuatrimestral sin importar los ingresos brutos parciales durante el ao gravable.

h. Sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE)

La ley 1739 de 2014 crea la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) por los perodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018 a cargo de los contribuyentes sealados en el artculo 20 de la ley 1607 de 2012 (los contribuyentes del impuesto de renta para la equidad CREE).

No sern sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para la actividad CREE, los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas francas costa afuera.

La base gravable sometida a imposicin es la que exceda de COP $800.000.000 (US $399.864) y las tarifas de la sobretasa al

impuesto sobre la renta para la equidad CREE son:

Se debe pagar un anticipo del 100% del valor de la sobretasa, calculado sobre la base gravable del CREE del ao inmediatamente anterior.

3. Impuesto a la riqueza

a. Concepto

Mediante la ley 1739 de 2014 se cre un nuevo impuesto sobre el patrimonio, denominado impuesto a la riqueza, por los perodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018, el cual grava la posesin de la misma.

b. Hecho generador

Para el Impuesto a la riqueza el hecho generador es la posesin de la misma al 1 de enero del ao 2015, cuyo valor sea igual o superior a COP $1.000.000.000 (US $499.830). Para efectos de este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio bruto del contribuyente posedo en la misma fecha, menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha.

c. Sujetos pasivos

Son responsables del impuesto a la riqueza:

Las personas naturales, las sucesiones ilquidas, las personas jurdicas y sociedades de hecho, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios.

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, que no tengan residencia en el pas, respecto de su riqueza poseda en el pas directamente o indirectamente a travs de establecimientos permanentes en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseda en el pas directamente o indirectamente a travs de sucursales o establecimientos permanentes en el pas, salvo las excepciones previstas en los tratados internacionales y en el derecho interno.

Las sucesiones ilquidas de causantes sin residencia en el pas al momento de su muerte respecto de su riqueza poseda en el pas.

AO TARIFA

2015

2016

2017

2018

5%

6%

8%

9%


2015

d. Base gravable y tarifa

La base gravable est constituida as: para las personas jurdicas, el valor del patrimonio lquido (patrimonio bruto menos pasivo) posedo a 1 de enero de 2015, 2016 y 2017 y para las personas naturales el posedo a 1 de enero de 2015, 2016, 2017 y 2018, determinado conforme a lo previsto en el Ttulo II del Libro I del Estatuto Tributario, menos las exclusiones expresamente previstas en la norma tributaria, entre otras el valor patrimonial neto de las acciones, cuotas o partes de inters en sociedades nacionales posedas directamente o a travs de fiducias mercantiles o fondos de inversin colectiva, as como las primeras 12.200 UVT (COP $345.003.800 [US $172.443]), del valor patrimonial de la casa o apartamento de habitacin para personas naturales, entre otras.

En cuanto a la tarifa, se plantean tarifas progresivas marginales, dependiendo del monto del patrimonio, y van disminuyendo en los siguientes periodos gravables.

Las tarifas para personas jurdicas oscilan de la siguiente manera:

Las tarifas para personas naturales oscilan entre el 0.125% y 1.50% para los cuatro aos gravables.

Las entidades que se constituyan con posterioridad al 1 de enero de 2015 no estarn sujetas a ste impuesto.

El impuesto a la riqueza no es deducible ni del impuesto sobre la renta y complementarios ni del CREE (incluyendo su sobretasa). Tampoco es compensable con ningn otro impuesto.

AO TARIFA

2015

2016

2017

Entre 0.20% y 1.15%

Entre 0.15% y 1%

Entre 0.05% y 0.40%

4. Impuesto al valor agregado (IVA)

a. Concepto

El IVA se causa por la realizacin de las siguientes transacciones o hechos generadores:

La venta de bienes muebles que no hayan sido excluidos expresamente. La prestacin de servicios en Colombia. La importacin de bienes muebles que no hayan sido expresamente excluidos. La circulacin, venta u operacin de juegos de suerte y azar.

b. Periodicidad y tarifa

La tarifa general es del 16%. No obstante, existen algunas tarifas diferenciales del 5% y el 10% para determinados artculos de acuerdo con el producto. Ejemplo de lo anterior son algunos alimentos definidos por ley, alojamiento y algunos vehculos automotores, entre otros.

c. Responsables

El obligado frente a la autoridad tributaria en Colombia por el recaudo y pago del impuesto, es quien realice cualquiera de los hechos generadores, aun cuando quien soporte econmicamente este impuesto sea el consumidor final. En este orden de ideas, son responsables del impuesto: los comerciantes, los prestadores de servicios no excluidos y algunos importadores.

Del impuesto sobre las ventas, se encuentran exentos, entre otros, los bienes muebles corporales que se exporten, los servicios de exportacin (cumpliendo con los parmetros establecidos por la regulacin) y la venta e importacin de cierta maquinaria y equipos, de acuerdo con la normatividad vigente.

d. Impuestos descontables

Los impuestos descontables constituyen un factor integrante del IVA, pues en cada proceso de la produccin o de la comercializacin es posible descontar el impuesto ya pagado en la fase anterior a ese proceso.


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5. Impuesto Nacional al Consumo

a. Concepto

Se crea a partir del 1 de enero de 2013 cuyo hecho generador ser la prestacin o la venta al consumidor final o la importacin por parte del consumidor final de los siguientes servicios y bienes:

La prestacin del servicio de telefona mvil. Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de produccin domstica o importados. El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas.

El impuesto se causar al momento de nacionalizacin del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestacin del servicio o de la expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.

Dicho impuesto no genera impuesto sobre las ventas (IVA).

b. Responsables

Son responsables del impuesto al consumo el prestador ser servicio de telefona mvil, el servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de vehculos usados el intermediario profesional.

c. Impuestos descontables

El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido. No obstante, no genera impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas (IVA).

d. Tarifa

El servicio de telefona mvil est gravado con la tarifa del 4% sobre la totalidad del servicio.

Los bienes tales como vehculos automviles, pick-up, ciertas motocicletas, yates y dems barcos estn gravados con una tarifa que oscila entre el 8% y el 16%.

Servicio de restaurantes, bares, tabernas, discotecas y establecimientos que prestan servicio de restaurante y el de bares estn gravado con una tarifa del 8% sobre todo consumo.

6. Gravamen a los movimientos financieros (GMF)

a. Concepto

El GMF es un impuesto que grava las transacciones financieras en virtud de las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de ahorros en cualquier entidad financiera establecida en Colombia, as como en cualquier cuenta de depsito del Banco de la Repblica y los giros de cheques de gerencia.

Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo titular y que se encuentren en un mismo establecimiento de crdito, as como algunas otras transacciones financieras y ciertas operaciones en el mercado de valores, se encuentran exentos de este gravamen.


La tarifa de este impuesto es $4 por cada $1.000.

Sin embargo, conforme a la ley 1739 de 2014, se eliminar de manera progresiva y las tarifas quedarn de la siguiente manera:

El recaudo de este impuesto se realiza va retencin en la fuente, la cual est a cargo del Banco de la Repblica y las dems entidades vigiladas por la Superintendencia Financiera o de Economa Solidaria, en las cuales se encuentre la respectiva cuenta corriente, de ahorros, de depsito, carteras colectivas o donde se realicen los movimientos contables que impliquen el traslado o disposicin de recursos.

AO TARIFA

2019

2020

2021

$3 por cada $1.000

$2 por cada $1.000

$1 por cada $1.000

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RGIMEN IMPOSITIVOGUA PARA INVERTIR EN BOGOT

2015

7. Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM

a. Concepto

Se causa el impuesto nacional a la gasolina y al ACPM por la venta, retiro, importacin para el consumo propio, importacin para la venta o por la importacin temporal para perfeccionamiento activo.

El impuesto se causa en las ventas efectuadas por los productores, en la fecha de emisin de la factura; en los retiros para consumo de los productores, en la fecha del retiro; en las importaciones, en la fecha en que se nacionalice la gasolina o el ACPM, o en la fecha de la presentacin de la declaracin de importacin temporal para perfeccionamiento activo.

b. Responsables

El sujeto pasivo del impuesto ser quien adquiera la gasolina o el ACPM del productor o e importador; el productor cuando realice retiros para consumo propio; y el importador cuando, previa nacionalizacin, realice retiros para consumo propio. En el caso de la importacin temporal para perfeccionamiento activo, el sujeto pasivo es el respectivo importado autorizado.

c. Tarifa

Las tarifas para el ao 2015, de acuerdo a la Resolucin de la DIAN No. 000014 del 12 de febrero de 2015 son:

El impuesto nacional a la gasolina corriente se liquidar a razn de $1.136,62 pesos por galn. El de gasolina extra a razn de $1.643,18 pesos por galn. El ACPM se liquidar a razn de $1.136,62 pesos por galn.

El valor del impuesto se ajustar cada 1 de febrero con la inflacin del ao anterior.

8. Impuesto de timbre

a. Concepto

El impuesto de timbre se causa sobre los instrumentos pblicos y los documentos privados en los cuales intervenga como otorgante, aceptante o suscriptor una entidad pblica, una persona jurdica o asimilada, o una persona natural y respecto de los cuales ocurran las siguientes circunstancias:

(i) Se otorguen o acepten en el pas o incluso por fuera.(ii) Se ejecuten o generen obligaciones en el territorio nacional.(iii) Que en aquellos conste la constitucin, existencia, modificacin o extincin de obligaciones, al igual que su prrroga o cesin.(iv) Correspondan a una cuanta superior a 6.000 UVT.

b. Sujetos del impuesto

Las entidades pblicas no exceptuadas expresamente, las personas naturales, las personas jurdicas y sus asimiladas.

c. Periodicidad y tarifa

El artculo 72 de la Ley 1111 de 2006, estableci una reduccin gradual del impuesto de timbre hasta llevarlo a una tarifa del 0% para 2010, reduccin que no contempl todos los hechos generadores del impuesto.

En aos anteriores la tarifa era del 0,5% y para el 2010 la tarifa qued en 0%, salvo para ciertas circunstancias: cheques que deben pagarse en Colombia, bonos nominativos y al portador y certificados de depsito, entre otros.

* 11 Las personas naturales sobre las que se causa el impuesto son aquellas que tengan la

calidad de comerciante y que en el ao inmediatamente anterior tuvieren ingresos brutos de

30.000 UVT.

*11

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2015

b.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

A continuacin se presentan de manera general, los principales impuestos departamentales aplicables a las sociedades y personas naturales en Colombia.

9. Impuesto de registro

a. Concepto

Se encuentran sujetas al impuesto de registro, las inscripciones de documentos que contengan actos, providencias, contratos o negocios jurdicos en que los particulares sean parte o beneficiarios y que por ley deban registrarse ante las cmaras de comercio o en las oficinas de registro de instrumentos pblicos. Los documentos sujetos al impuesto de registro no estn sujetos al impuesto de timbre.

b. Tarifas

Los actos, contrato o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos la tarifa oscila entre el 0,5% y el 1% del valor del acto. Los actos, contrato o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las Cmaras de Comercio, distintos a aquellos que impliquen la constitucin con y/o el incremento en la prima en colocacin de acciones o cuotas sociales de sociedades, la tarifa oscila entre el 0,3% y el 0,7%. Los actos, contrato o negocios jurdicos con cuanta sujetos a registro en las Cmaras de Comercio que impliquen la constitucin con y/o el incremento en la prima en colocacin de acciones o cuotas sociales de sociedades, la tarifa oscila entre el 0,1% y el 0,3%. Los actos, contrato o negocios jurdicos sin cuanta sujetos a registro en las Oficinas de Registro de Instrumentos Pblicos o en las Cmaras de Comercio la tarifa oscila entre el 0,5% y el 1% del valor del acto entre dos (2) y cuatro (4) salarios mnimos diarios legales vigentes.

10. Impuesto a ganadores de loteras

El impuesto se aplica a los premios de las loteras y se conoce como el impuesto a ganadores.

El impuesto tiene una tarifa del 17% sobre los premios de loteras y el valor del impuesto ser retenido directamente por las loteras y entregado a las entidades departamentales competentes.

11. Impuesto al consumo de bebidas alcohlicas

El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores, vinos, aperitivos y similares, cervezas, sifones y refajos en la jurisdiccin de los departamentos.

La base gravable se encuentra constituida por el nmero de grados alcoholimtricos o por centmetros cbicos que contenga el producto segn lo determine la normatividad, y los responsables son los productores, los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores.

c.

IMPUESTOS MUNICIPALES

A continuacin se presentan de manera general, los principales impuestos municipales o distritales aplicables a las sociedades y personas naturales en Bogot.

12. Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros (ICA)

a. Concepto

El ICA es un gravamen de carcter municipal que grava toda actividad (i) industrial, (ii) comercial o (iii) de servicios que se realice en la jurisdiccin del Distrito Capital de Bogot. Las actividades pueden ser ejercidas directa o indirectamente por personas naturales, jurdicas o sociedades de hecho.

El hecho generador est constituido por el ejercicio o realizacin directa o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios, ya sea que se cumplan de forma permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimiento de comercio o sin ellos.

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2015

b. Base gravable, tarifa y periodicidad

El impuesto de industria y comercio se liquida con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos en Bogot en cada bimestre.

En Bogot, las tarifas oscilan entre el 4,14 por mil y el 13,8 por mil dependiendo de la actividad.

El 100% del valor pagado de este impuesto es deducible dentro de la declaracin del impuesto a la renta de la sociedad, siempre y cuando se relacione con la actividad econmica de la sociedad.

13. Impuesto predial unificado

a. Concepto

El impuesto predial unificado es un tributo que grava los inmuebles que se encuentran ubicados en el Distrito Capital de Bogot.

b. Base gravable y responsables

La base gravable de este impuesto est constituida por el avalo catastral vigente al momento de causacin del impuesto, ajustado por el ndice de precios al consumidor (IPC), de los predios o bienes races ubicados en reas urbanas, suburbanas o rurales, con edificaciones o sin estas.

Son responsables del impuesto los propietarios, poseedores o usufructuarios de inmuebles. Por tanto, a diferencia de otros pases, el impuesto predial no se traslada al arrendatario del predio.

c. Tarifa y periodicidad

La tarifa del impuesto predial para Bogot se encuentra entre el 2 por mil y el 33 por mil y se causa anualmente. Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados y a los urbanizados no edificados no podrn exceder el 33 por mil.

El 100% del valor pagado de este impuesto es deducible de la declaracin del impuesto sobre la renta de la sociedad, siempre y cuando se relacione con la actividad econmica de la sociedad.

14. Impuesto sobre vehculos automotores

a. Concepto

El impuesto sobre vehculos automotores es un impuesto que grava la propiedad o posesin de los vehculos que se encuentren matriculados en el Distrito Capital de Bogot.

b. Base gravable, periodicidad y tarifa

La base para liquidar el impuesto es el valor del avalo comercial que anualmente fija el Ministerio de Transporte mediante Resolucin. En Bogot, las tarifas aplicables varan entre el 1,5% y el 3,5% del valor comercial del vehculo.

El impuesto es de causacin anual, el primero de enero de cada ao, en el caso de los vehculos automotores nuevos, el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripcin en el registro terrestre automotor, que deber corresponder con la fecha de la factura de venta, o en la fecha de la solicitud de internacin.

c. Responsables

El propietario o poseedor de los vehculos gravados matriculados en el Distrito Capital de Bogot, incluidos los vehculos de transporte pblico.

15. Impuesto de delineacin urbana

a. Concepto

El hecho generador del impuesto de delineacin urbana, lo constituye la ejecucin de obras o construcciones a las cuales se les haya expedido y notificado licencia de construccin, en cualquiera de las siguientes modalidades: Obra nueva, ampliacin, adecuacin, modificacin, restauracin, reforzamiento estructural, demolicin y cerramientos de nuevos edificios.

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La base gravable para la liquidacin del impuesto de delineacin urbana en el Distrito Capital es el monto total del presupuesto de obra o construccin.

Para declarar el impuesto de delineacin urbana se deben presentar dos formularios: el primero (declaracin inicial) se presenta antes del inicio de la obra, y la tarifa aplicable es del 2,6% sobre el valor del presupuesto de obra o construccin; el segundo (declaracin final) se presenta al finalizar la obra, y la tarifa es del 3% sobre el valor ejecutado en la obra o construccin. El valor pagado en la declaracin inicial es considerado un anticipo del impuesto y se aplica al valor que se debe pagar en la declaracin final.

16. Impuesto a la plusvala

a. Concepto

La plusvala es la obligacin tributaria de los propietarios o poseedores de los inmuebles respecto de los cuales se ha dado un incremento en el precio del suelo, como resultado de acciones urbansticas que modifican su utilizacin o incrementan su aprovechamiento (valorizacin del inmueble).

Constituyen hechos generadores de la participacin en la plusvala derivada de la accin urbanstica de Bogot, Distrito Capital, las autorizaciones especficas ya sea a destinar un inmueble a un uso ms rentable, o bien, a incrementar el aprovechamiento del suelo permitiendo una mayor rea edificada, de acuerdo con lo que se estatuya formalmente en el Plan de Ordenamiento Territorial (POT) o en los instrumentos que lo desarrollen, en los siguientes casos:

La incorporacin de suelo rural a suelo de expansin urbana. El establecimiento o modificacin del rgimen o la zonificacin de usos del suelo. La autorizacin de un mayor aprovechamiento del suelo en edificacin, bien sea elevando el ndice de ocupacin o el ndice de construccin, o ambos a la vez. Cuando se ejecuten obras pblicas consideradas de macro proyectos de infraestructura previstas en el Plan de Ordenamiento Territorial y/o en los instrumentos que lo desarrollen, y no se haya utilizado para su financiacin la contribucin de valorizacin.


La tarifa del impuesto a la plusvala oscila entre el 30% y el 50% del mayor valor por metro cuadrado del predio o inmueble objeto del beneficio.

d.

REFERENCIAS

Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN): www.dian.gov.co Gobernacin de Cundinamarca: www.cundinamarca.gov.co Alcalda Mayor de Bogot: www.bogota.gov.co Secretara de Hacienda de Bogot: www.shd.gov.co Para consultar sobre Acuerdos para evitar la doble tributacin, visite: http://www.dian.gov.co/dian/15serviciosnsf d7f3eee255a0ca1e05256ef6008028eb f06a01dc14b8e9810525798f004ea2ef?OpenDocument http://www.cancilleria.gov.co/footer/juridicainternacional/tratados/doble

Advertencia

La informacin reseada en este captulo se ha preparado con base en las normas vigentes; sin embargo, sta puede ser modificada por regulacin posterior. Por tanto, se recomienda previamente verificar

con las diferentes entidades involucradas y especialistas en la materia, los documentos, requisitos y procedimientos que se deben cumplir en materia impositiva en Colombia, as como las regulaciones especficas

para cada uno de los tipos de impuesto

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una iniciativa pblico-privada entre la Cmara de Comercio de Bogot y el Distrito Capital.

Nuestra misin es apoyar a inversionistas que estnexplorando oportunidades en Bogot y Cundinamarca.

En el 2009 fuimos calificados por el Banco Mundialcomo la mejor agencia de inversin de un pas en desarrollo.

Tenemos un equipo multidisciplinario con amplios conocimientosen diversos sectores econmicos,

lo que nos permite atender a posibles inversionistas con informacin y asesora de valor agregado.

Ofrecemos a inversionistas, libre de todo costoy con total confidencialidad, servicios especializados

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