IMMEX y el manejo del IVA en territorio nacional, compras a tasa 0% de IVA y retenciones Alexis...
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IMMEX y el manejo del IVA en territorio
nacional, compras a tasa 0% de IVA y
retenciones
Alexis Gómez
¿Compras a 0%?
A través de operaciones virtuales
Facturación 0% IVA
Reto
rno
virtu
al
Importación
temporal virtual
¿Cómo funciona?
Importación Temporal
IMMEX IMMEXPedimento V1
Requisitos para operaciones virtuales
Retenciones de IVA a proveedores nacional
Artículo 1-A Ley del IVA:
Están obligados a efectuar la retención del impuesto…
IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto para el Fomento y Operación de la Industria
Maquiladora de Exportación.
¿Cómo funciona?
IMMEXProveed
or Nacional
Venta
Facturación con IVA
Imp. Definitiva
Producción Nal.
IMMEX retiene el 100% del IVA trasladado
Posteriormente…
Empresa NO
IMMEX
SAT
Entera y paga el IVA Retenido a más
tardar el 17 de mes.
La empresa podrá acreditarlo en los meses siguientes
Sin embargo…
… podrán considerar como impuesto acreditable, el impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan enterado
el impuesto retenido …
Entonces…
IMMEX
SAT
Entera y paga el IVA Retenido a más
tardar el 17 de mes.Ej. IVA Retenido
$1,600.00
Al mismo tiempo:IVA Acreditable
$1,600.00
Condiciones - Factura Desglosada:
Monto $10,000.00 IVA al 16% $1,600.00 Subtotal $11,600.00 IVA Retenido -$1,600.00 Total $10,000.00
- Leyenda en factura
"Impuesto retenido de conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado"
- Expedir constancias de retención
Adicionalmente: DECRETO por el que se
otorgan beneficios fiscales en materia de los impuestos sobre la
renta y al valor agregado. 29/11/2006
Artículo Segundo.
…podrán efectuar la retención del impuesto al valor agregado que les sea trasladado por la adquisición de dichos bienes, conforme a lo establecido en el artículo 1-A, fracción IV de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, para lo cual se les releva del requisito de contar con un programa de proveedores nacionales.
DECRETO que compila diversos beneficios fiscales y establece
medidas de simplificación
administrativa.
30/03/2012
Condiciones AdicionalesCapítulo 3, artículo 3.1
- Contrato de suministro de bienes con los proveedores nacionales en los que éstos
acepten la retención del impuesto al valor agregado.
- Proporcionen a los proveedores nacionales copia certificada de su
autorización vigente del Programa.
Criterio normativo 4/2013/LIVA
Sólo las empresas IMMEX podrán efectuar
la retención conforme al artículo 1-A, fracción de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado.
Por tanto, no podrán retener:
- Personas que tengan un régimen similar (ECEX)
- Industria terminal automotriz
