Impacto Financiero por Contratación de Discapacitados e Incremento Neto en Pymes de...

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

TEMA: “IMPACTO FINANCIERO POR CONTRATACIÓN DE

DISCAPACITADOS E INCREMENTO NETO EN PYMES DE SERVICIO DE

GUAYAQUIL”

CARÁTULA

AUTORAS:

GÉNESIS STEFANÍA MONCAYO QUIJIJE

LIZBETH TERESA TAPIA RENGEL

TUTORA:

ECO. PAMELA LÓPEZ PINCAY

GUAYAQUIL, SEPTIEMBRE 2018

i

FICHA DE REGISTRO DE TESISTÍTULO: IMPACTO FINANCIERO POR CONTRATACIÓN DE DISCAPACITADOS E INCREMENTO NETO EN PYMES DE SERVICIO DE GUAYAQUIL AUTORA: GENESIS STEFANIA MONCAYO QUIJIJE Y LIZBETH TERESA TAPIA RENGEL

TUTOR: ECO. PAMELA LOPEZ REVISORES: ING. RODRIGO BERMUDEZ

INSTITUCIÓN: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD: CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA: INGENIERÍA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS FECHA DE PUBLICACIÓN: Nª DE PÁGS: 143 ÁREAS TEMÁTICAS:

Análisis financiero

PALABRAS CLAVES: Sector de Pymes de servicio, personas con discapacidad, incremento neto de empleo, impacto financiero, beneficios tributarios RESUMEN: El desarrollo de la investigación se realizó conforme a un estudio sobre el sector de las Pymes de servicios de la ciudad de Guayaquil donde se buscó conocer el impacto financiero por la contratación de personal con discapacidad y el incremento neto de empleo que es un factor al que no se acogen algunas empresas por lo que no tienen beneficios tributarios por el desconocimiento o los factores de desinterés por cumplir con los requisitos en el nivel de trabajadores que padecen de una discapacidad correspondiente a las normativas tributarias. Para una mayor comprensión se realizó un estudio bibliográfico y documental para reflejar resultados que ayuden a tener una idea sobre las brechas sociales para este grupo de personas, bajo sustentos legales. Se empleó una metodología en el que se realizaron encuestas y entrevistas para que en base a los resultados se tenga una percepción sobre la situación actual de este sector de las pymes de servicio que fue sujeta al análisis financiero con el fin de hacer un comparativo de un antes y después en el que se acojan a los beneficios tributarios por contratación de discapacitados y el incremento neto del empleo. Llegando a la conclusión que con las deducciones tendrán una menor carga impositiva y generarán mejores resultados en las utilidades netas al final del ejercicio. Nº DE REGISTRO (en base de datos):

Nº DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL (tesis en la web): ADJUNTO PDF: SI X NO

CONTACTO CON AUTOR/ES:

Teléfono: 0996352306-0969198543

E-mail: [email protected];[email protected]

CONTACTO EN LA INSTITUCIÓN:

Nombre: UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL Teléfono: 042-248505 E-mail: www.ug.edu.ec

ii

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

UNIDAD DE TITULACIÓN

RESULTADOS DEL URKUND

Para fines académicos, CERTIFICO: Que el trabajo de titulación “IMPACTO

FINANCIERO POR CONTRATACIÓN DE DISCAPACITADOS E

INCREMENTO NETO EN PYMES DE SERVICIO DE GUAYAQUIL”, presentado

por las egresadas: GÉNESIS MONCAYO QUIJIJE CON C.I 0930884721 Y

LIZBETH TAPIA RENGEL CON C.I 0930938378 , tiene 3% de Coincidencias y

Referencias según el informe del sistema de URKUND.

___________________________________________________


iii



CERTIFICACIÓN DEL TUTOR

HABIENDO SIDO NOMBRADO, ECO. PAMELA LÓPEZ PINCAY TUTORA DE

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN COMO REQUISITO PARA OPTAR POR TÍTULO

DE INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS, PRESENTADO POR LAS

EGRESADAS:

GÉNESIS MONCAYO QUIJIJE CON C.I # 0930884721

LIZBETH TAPIA RENGEL CON C.I # 0930938378

TEMA: “IMPACTO FINANCIERO POR CONTRATACIÓN DE

DISCAPACITADOS E INCREMENTO NETO EN PYMES DE SERVICIO DE

GUAYAQUIL

CERTIFICO QUE: HE REVISADO Y APROBADO EN TODAS SUS PARTES,

ENCONTRÁNDOSE APTO PARA SU SUSTENTACIÓN.


TUTORA DE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

iv

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS


DEDICATORIA

Mi tesis de grado la dedico con mucho afecto a la familia que Dios me ha dado:

A Mis Padres

Glenda Margarita Rengel Guerrero y Pedro Alberto Tapia Sáenz, Gracias por sus

respaldos especialmente en la época estudiantil, que fue clave para el cumplimiento de

esta meta, que espero se traduzca en un mejor futuro.

A Mi Hija

Aliz Rebeca Guerrero Tapia, por acompañarme en mi crecimiento académico y entender

el sacrificio de parte de nuestro tiempo juntas para que siga adelante con mi estudio, con

la finalidad de que este logro que hoy comparto contigo te sirva de ejemplo para seguir

adelante durante tu vida en el futuro.

LIZBETH TAPIA RENGEL

v



DEDICATORIA

Este trabajo va dedicado principalmente a mi hija Luciana Castillo ya que es mi mayor

motivación y la que me impulsa a superarme cada día y así poder darte lo mejor en un

futuro.

A mi ángel, el Sr. Máximo Gavilánez, sé que te hubiera encantado estar en esta fecha pero

desde el cielo estarás feliz por saber que culminé con éxito mi etapa universitaria.

MONCAYO QUIJIJE GÉNESIS STEFANÍA

vi



AGRADECIMIENTO

Deseo expresar mi más sincero agradecimiento a Dios por darme la oportunidad de

cumplir esta meta académica. A la Facultad de Ciencias Administrativas de la

Universidad de Guayaquil, que mediante sus directivos implementan planes, proyectos y

programas formativos con la finalidad de incentivar a los estudiantes hacia el desarrollo

y fortalecimiento de nuevos conocimientos y habilidades.

A los docentes de la carrera de Ingeniería en Tributación y Finanzas, que durante mi

formación académica me brindaron sus mejores conocimientos y enseñanzas, que me ha

sido de gran ayuda, para la culminación de esta etapa importante de mi vida.

A la Econ. Pamela López Pincay tutora de mi tesis de grado por su permanente guía en

este proyecto de investigación brindándome sus conocimientos y experiencias, lo que ha

enriquecido mi formación profesional.

La realización de este trabajo de tesis ha sido para mí una de las experiencias

significativas más arduas a las que me he visto enfrentada. Muchos han sido los

obstáculos personales que he tenido que asumir y aprender a superar. Pero también

muchas han sido las oportunidades y ayudas que he recibido de mis allegados.

“El tiempo de Dios es perfecto”

LIZBETH TAPIA RENGEL

vii



AGRADECIMIENTO

Agradezco principalmente a Dios por haberme dado salud, sabiduría, responsabilidad y

paciencia por haberme permitido culminar esta etapa en mi vida.

A mis padres, Sr. Vicente Moncayo y Sra. Sonnia Quijije que me apoyaron en todo

momento para poder llegar a ser una profesional.

A mi esposo, Sr. Rafael Castillo por su amor, apoyo y comprensión en este proceso y por

brindarme sus conocimientos para así salir victoriosa.

Y al final a todas las personas que de alguna manera aportaron para culminar esta meta.

MONCAYO QUIJIJE GÉNESIS STEFANÍA

viii



RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR

GUAYAQUIL, AGOSTO DEL 2018

POR MEDIO DE LA PRESENTE CERTIFICO QUE LOS CONTENIDOS

DESARROLLADOS EN ESTE TRABAJO DE INVESTIGACIÓN DE ABSOLUTA

PROPIEDAD Y RESPONSABILIDAD DE GÉNESIS MONCAYO QUIJIJE Y

LIZBETH TAPIA RENGEL, CUYO TEMA ES:

“IMPACTO FINANCIERO POR CONTRATACIÓN DE DISCAPACITADOS E

INCREMENTO NETO EN PYMES DE SERVICIO DE GUAYAQUIL”

DERECHOS QUE RENUNCIAMOS A FAVOR DE LA UNIVERSIDAD DE

GUAYAQUIL, PARA QUE HAGA USO COMO A BIEN TENGA.

GÉNESIS MONCAYO QUIJIJE LIZBETH TAPIA RENGEL

CI: 0930884721 CI: 0930938378

ix

ÍNDICE GENERAL

CARÁTULA ......................................................................................................... i

FICHA DE REGISTRO DE TESIS .................................................................................. i

RESULTADOS DEL URKUND ..................................................................................... ii

CERTIFICACIÓN DEL TUTOR .................................................................................... iii

DEDICATORIA .............................................................................................................. iv

DEDICATORIA ............................................................................................................... v

AGRADECIMIENTO ..................................................................................................... vi

AGRADECIMIENTO .................................................................................................... vii

RENUNCIA DE DERECHOS DE AUTOR ................................................................. viii

ÍNDICE DE TABLAS ................................................................................................... xiv

ÍNDICE DE FIGURAS ................................................................................................ xvii

ÍNDICE DE GRÁFICOS ............................................................................................ xviii

ÍNDICE DE ANEXOS .................................................................................................. xix

RESUMEN ..................................................................................................................... xx

ABSTRACT .................................................................................................................. xxi

INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1

CAPÍTULO I .................................................................................................................... 3

EL PROBLEMA .............................................................................................................. 3

1.1. Antecedentes del problema ................................................................................... 3

x

1.2. Planteamiento del problema ................................................................................. 3

1.3. Formulación y sistematización del problema ....................................................... 4

1.4. Objetivos del estudio ............................................................................................ 5

1.4.1. Objetivo General ................................................................................................ 5

1.4.2. Objetivos Específicos ........................................................................................ 5

1.5. Justificación .......................................................................................................... 6

1.5.1. Justificación teórica ........................................................................................... 6

1.5.2. Justificación práctica .......................................................................................... 6

1.5.3. Justificación metodológica ................................................................................ 7

1.6. Hipótesis ............................................................................................................... 7

1.7. Variables ............................................................................................................... 7

CAPÍTULO II ................................................................................................................... 9

MARCO TEÓRICO ......................................................................................................... 9

2.1. Marco Referencial ..................................................................................................... 9

2.2. Enfoque teórico ....................................................................................................... 10

2.2.1. La discapacidad a nivel Mundial .......................................................................... 10

2.2.1.1. Brechas laborales para discapacitados a nivel mundial ..................................... 16

2.2.2. La discapacidad en Ecuador ................................................................................. 20

2.2.4. Los beneficios tributarios por contratación de discapacitados en Ecuador .......... 30

2.2.2.1. El CONADIS en el Ecuador .............................................................................. 31

2.2.3. La inclusión laboral de discapacitados en Ecuador .............................................. 32

xi

2.2.3.1. Brechas laborales de discapacitados en Ecuador ............................................... 41

2.2.6. El Incremento neto de empleos ............................................................................ 43

2.2.7. Generalidades del impacto financiero .................................................................. 44

2.2.8. La importancia del análisis de Estados Financieros ............................................. 45

2.2.7.2. Razones financieras para la medición del impacto financiero .......................... 47

2.2.7.2.1. Razones de rentabilidad .................................................................................. 49

2.2.7.2.2. Razones de solvencia ...................................................................................... 50

2.2.7.2.3. Razones de liquidez ........................................................................................ 50

2.2.7.1. Criterios para el análisis financiero de beneficios tributarios ............................ 51

2.3. Marco Legal ............................................................................................................. 52

2.3.1. Brecha laboral ....................................................................................................... 52

2.3.2. Ley ........................................................................................................................ 53

2.3.3. Inclusión laboral ................................................................................................... 53

2.3.4. Política tributaria .................................................................................................. 53

2.3.7. Constitución de la República del Ecuador ............................................................ 53

2.3.8. La Ley de Discapacidades .................................................................................... 54

2.3.9. Ley de Régimen Tributario .................................................................................. 55

2.4. Marco conceptual .................................................................................................... 55

2.4.1. Estados Financieros .............................................................................................. 55

2.4.2. Deducción por Discapacidad ................................................................................ 55

2.4.3. Deducción por Incremento neto ........................................................................... 55

xii

2.4.4. Beneficios tributarios por deducciones ................................................................ 56

2.4.5. Impuesto a la renta ................................................................................................ 56

2.4.6. Base imponible ..................................................................................................... 56

2.4.7. Impacto financiero ................................................................................................ 57

2.4.8. Indicadores financieros ......................................................................................... 57

2.4.9. Utilidad ................................................................................................................. 57

2.4.10. Rentabilidad ........................................................................................................ 57

2.4.11. Solvencia ............................................................................................................ 58

CAPÍTULO III ............................................................................................................... 59

METODOLOGÍA ........................................................................................................... 59

3.1. Tipo de investigación ......................................................................................... 59

3.2. Enfoque ............................................................................................................... 61

3.3. Alcance ............................................................................................................... 62

3.4. Población y muestra ........................................................................................... 62

3.5. Técnicas e instrumentos de investigación .......................................................... 63

3.6. Análisis de las encuestas realizadas a personas discapacitadas que se encuentran

en el sector de Pymes de Servicios ................................................................................. 65

3.7. Análisis de entrevista realizada a expertos tributarios........................................ 81

3.8. Discusión de resultados ...................................................................................... 86

CAPÍTULO 4 ................................................................................................................. 88

PROPUESTA ................................................................................................................. 88

xiii

4.1. Resultados de la Investigación ................................................................................ 88

4.2. Análisis comparativo de Estados Financieros de las empresas XYZ ...................... 89

4.2. Discusión de resultados obtenidos del análisis comparativo de Estados Financieros

...................................................................................................................................... 101

CONCLUSIONES ........................................................................................................ 102

RECOMENDACIONES .............................................................................................. 103

Bibliografía ................................................................................................................... 104

Anexos .......................................................................................................................... 110

xiv

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1. Datos y cifras sobre la discapacidad ................................................................ 12

Tabla 2. Prevalencia de la discapacidad - Distribución mundial ................................... 14

Tabla 3. Limitaciones de la discapacidad ...................................................................... 15

Tabla 4. Tipo de discapacidad según el CONADIS ...................................................... 21

Tabla 5. Grado de discapacidad ..................................................................................... 22

Tabla 6. Discapacitados beneficiados con el Bono Joaquín Gallegos Lara .................. 23

Tabla 7. Registro Nacional de Discapacidades .............................................................. 26

Tabla 8. Causas de discapacidad en el Ecuador ............................................................ 28

Tabla 9. Resultados del Proyecto por parte del CONADIS .......................................... 29

Tabla 10. Grado de discapacitación para trabajadores sustitutos .................................. 34

Tabla 11. Registro Nacional de inclusión laboral para discapacitados ......................... 35

Tabla 12. Distribución de personas discapacitadas incluidas laboralmente conforme al

tipo de discapacidad ....................................................................................................... 36

Tabla 13. Trabajadores sustitutos de personas con discapacidad por provincias .......... 37

Tabla 11. Actividad laboral y económica de los discapacitados a nivel nacional ......... 38

Tabla 15. Porcentaje de exclusión laboral de discapacitados en áreas específicas ....... 42

Tabla 14. Efecto de aplicación del beneficio por contratación de empleados nuevos .. 43

Tabla 17. Género ........................................................................................................... 65

Tabla 18. Edad ............................................................................................................... 66

Tabla 19. Educación ...................................................................................................... 67

Tabla 20. Estado civil .................................................................................................... 68

Tabla 21. Tipo de discapacidad ..................................................................................... 69

xv

Tabla 22. Grado de discapacidad ................................................................................... 70

Tabla 23. Tiempo trabajando ......................................................................................... 71

Tabla 24. Beneficios del Código de Trabajo ................................................................. 72

Tabla 25. Área de trabajo .............................................................................................. 73

Tabla 26. Sueldo que percibe ........................................................................................ 74

Tabla 27. Hijos .............................................................................................................. 75

Tabla 28. Lugar de trabajo ............................................................................................. 76

Tabla 29. Satisfacción laboral ....................................................................................... 77

Tabla 30. Formación y oportunidades laborales ............................................................ 78

Tabla 31. Horario de trabajo .......................................................................................... 79

Tabla 32. Actual trabajo ................................................................................................ 80

Tabla 33. Empresa 123 .................................................................................................. 89

Tabla 34. Cálculo de beneficio tributario por contrataciones de discapacitados – 2017 90

Tabla 35. Incremento neto del empleo (Empleados nuevos) para el año 2017 ............. 91

Tabla 36. Cálculo del impuesto a la Renta 2017 ........................................................... 91

Tabla 37. Balance 2017 Empresa 123 ........................................................................... 92

Tabla 38. Estado financiero empresa XYZ S.A. 2017 .................................................. 93

Tabla 39. Cálculo de beneficios por las contrataciones de empleados con discapacidad

para la empresa XYZ S.A. .............................................................................................. 94

Tabla 40. Cálculo del incremento neto de empleo para la empresa XYZ S.A. ............. 94

Tabla 41. Cálculo del impuesto a la renta de la empresa XYZ S.A. ............................. 95

Tabla 42. Balance general de la empresa XYZ S.A. 2017 ............................................ 95

Tabla 43. Estado financiero de la empresa ABC S.A. 2017 .......................................... 97

Tabla 44. Cálculo de beneficio tributario de la empresa ABC S.A. 2017 ..................... 98

xvi

Tabla 45. Cálculo de incremento neto de empleo de ABC S.A. 2017 .......................... 99

Tabla 46. Cálculo del impuesto a la renta de ABC S.A. 2017 ...................................... 99

Tabla 47. Balance de ABC S.A. 2017 ......................................................................... 100

xvii

ÍNDICE DE FIGURAS

Figura 1. Brechas de actividad, empleo y paro entre personas con y sin discapacidad;

Fuente: (Chuliá, 2018) .................................................................................................... 16

Figura 2. Brechas en la posición laboral para discapacitados; Fuente: (Chuliá, 2018) . 17

Figura 3. Personas con discapacidad incluidas en el Sistema Nacional de Educación;

Fuente: (Conadis, 2015) ................................................................................................. 23

Figura 4. Autoidentificación étnica – Beneficiarios Bono; Fuente: (Conadis, 2015) ... 24

Figura 5. Personas discapacitadas que han sido incluidas laboralmente; Fuente: (Conadis,

2015) ............................................................................................................................... 33

Figura 6. Tipo de discapacidad conforme a los discapacitados que trabajan; Fuente:

(Conadis, Inclusión laboral, 2018) ................................................................................. 40

xviii

ÍNDICE DE GRÁFICOS

Gráfico 1. Género .......................................................................................................... 65

Gráfico 2. Edad .............................................................................................................. 66

Gráfico 3. Educación ..................................................................................................... 67

Gráfico 4. Estado civil ................................................................................................... 68

Gráfico 5. Tipo de discapacidad .................................................................................... 69

Gráfico 6. Grado de discapacidad .................................................................................. 70

Gráfico 7. Tiempo trabajando ........................................................................................ 71

Gráfico 8. Beneficios del Código de Trabajo ................................................................ 72

Gráfico 9. Área de trabajo ............................................................................................. 73

Gráfico 10. Sueldo que percibe ..................................................................................... 74

Gráfico 11. Hijos ........................................................................................................... 75

Gráfico 12. Lugar de trabajo .......................................................................................... 76

Gráfico 13. Satisfacción laboral .................................................................................... 77

Gráfico 14. Formación y oportunidades laborales ......................................................... 78

Gráfico 15. Horario de trabajo ....................................................................................... 79

Gráfico 16. Actual trabajo ............................................................................................. 80

xix

ÍNDICE DE ANEXOS

Anexo 1. Prevalencia de la población - distribución a nivel mundial .......................... 110

Anexo 2. Formato de instrumentos de investigación ................................................... 111

Anexo 3. Bases Legales ............................................................................................... 118

xx

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

INGENIERIA EN TRIBUTACIÓN Y FINANZAS


RESUMEN

El desarrollo de la investigación se realizó conforme a un estudio sobre el sector de las Pymes de servicios de la ciudad de Guayaquil donde se buscó conocer el impacto financiero por la contratación de personal con discapacidad y el incremento neto de empleo que es un factor al que no se acogen algunas empresas por lo que no tienen beneficios tributarios por el desconocimiento o los factores de desinterés por cumplir con los requisitos en el nivel de trabajadores que padecen de una discapacidad correspondiente a las normativas tributarias. Para una mayor comprensión se realizó un estudio bibliográfico y documental para reflejar resultados que ayuden a tener una idea sobre las brechas sociales para este grupo de personas, bajo sustentos legales. Se empleó una metodología en el que se realizaron encuestas y entrevistas para que en base a los resultados se tenga una percepción sobre la situación actual de este sector de las pymes de servicio que fue sujeta al análisis financiero con el fin de hacer un comparativo de un antes y después en el que se acojan a los beneficios tributarios por contratación de discapacitados y el incremento neto del empleo. Llegando a la conclusión que con las deducciones tendrán una menor carga impositiva y generarán mejores resultados en las utilidades netas al final del ejercicio.

PALABRAS CLAVE: Sector de Pymes de servicio, personas con discapacidad,

incremento neto de empleo, impacto financiero, beneficios tributarios

xxi



ABSTRACT

The development of the research was carried out in accordance with a study on the service SME sector in the city of Guayaquil, where the financial impact of hiring personnel with disabilities and the net increase in employment was sought. some companies are not welcomed so they do not have tax benefits due to lack of knowledge or factors of disinterest in complying with the requirements at the level of workers suffering from a disability corresponding to tax regulations. For a better understanding a bibliographical and documentary study was carried out to reflect results that help to have an idea about the social gaps for this group of people, under legal sustenance. A methodology was used in which surveys and interviews were conducted so that based on the results there is a perception about the current situation of this sector of service SMEs that was subject to financial analysis in order to make a comparison of a before and after in which they benefit from the tax benefits for hiring disabled people and the net increase in employment. Arriving at the conclusion that with the deductions will have a lower tax burden and will generate better results in the net profits at the end of the year.

KEYWORDS: Service SME sector, people with disabilities, net employment increase, financial impact, tax benefits

1

INTRODUCCIÓN

La presente investigación busca realizar un estudio sobre el impacto financiero

por contratación de discapacitados e incremento neto en Pymes de servicios de

Guayaquil, considerando recopilar información de fuentes primarias obtenidas del

CONADIS, MIES, INEC, Reglamentos tributarios, entre otros, que permitan conocer

los beneficios e incentivos dirigidos a contribuyentes que se acogen a las deducciones

por pago a personas discapacitadas.

Las deducciones adicionales cabe recalcar que tienen como meta fortalecer la

política pública y la justicia en la redistribución equitativa de derechos y la matriz

productiva a nivel de empleo donde se reduzcan las brechas sociales que tienden a

obstaculizar las posibilidades de que personas con discapacidad puedan gozar de un

trabajo digno y remunerado donde se cumplan con todos los beneficios establecidos en

el Código del Trabajo.

Los beneficios tributarios establecen una forma de cálculo de los impuestos que

las Pymes de servicio deben cumplir ante la Autoridad Tributaria en el Ecuador que es

el Servicio de Rentas Internas (SRI), que como medidas legales aplicadas en la

contratación de discapacitados permiten minorizar los valores a pagar y promueven la

inclusión laboral.

Es imperativo reducir las brechas en el acceso del trabajo para discapacitados

que aún es existente en Ecuador, lo que llama al trabajo conjunto del Gobierno con las

organizaciones civiles y demás entidades que luchan por el derecho de estas personas

para crear políticas que creen un entorno favorable que garantice el desarrollo de

programas inclusivos donde se eliminen estereotipos sociales que no son integrales para

cumplir con las metas del Buen Vivir en el Ecuador. (UNESCO, 2017)

2

El proyecto se estructuró de cuatro capítulos que detallan cada base investigativa

que es la siguiente:

El Capítulo I se procedió a realizar el planteamiento del problema considerando

antecedentes que den una idea sobre las causas – efectos con el fin de realizar una

descripción empírica sobre la situación de las empresas privadas que no optan por el

beneficio tributario ante la contratación de empleados con discapacidad para la

formulación de la pregunta base y en función a ella establecer los objetivos y la

justificación.

El Capítulo II se realizó el marco teórico donde se recurrió a fuentes oficiales

del SRI, Ministerio de Inclusión Social, INEC, reglamentos tributarios, entre otros,

además de artículos académicos y libros basados en la tributación con el fin de elaborar

sustentos que tengan relación con el tema objeto de estudio.

El Capítulo III se diseñó la metodología para la investigación donde se

consideró el enfoque cuantitativo y cualitativo debido a que se recurrió del análisis

estadístico y documental (financiero) tomando como referencias una muestra de

empresas Pyme de servicios para conocer el antes y después de los beneficios tributarios

por la contratación de empleados específicos en el sector privado.

El Capítulo IV se realiza la presentación de los resultados de la investigación

bajo la elaboración de un informe técnico que refleje el análisis de estados financieros

de un grupo determinado de Pymes de servicios donde se pueda evidenciar el impacto

financiero con la contratación de discapacitados e incremento neto.

3

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA

1.1. Antecedentes del problema

La inclusión laboral de discapacitados aún son una brecha en el sector de las

Pymes de servicio en la ciudad de Guayaquil, donde no se cumplen los criterios

normativos vigentes que son fomentados por entidades públicas a través de políticas

tributarias y públicas. El CONADIS (2018) indicó que en “Ecuador existen 21.337

personas con discapacidad desempleadas, considerando que el 48,30% tienen problemas

físicos y el 22,70% intelectuales”.

Esto aún es un problema en el sector de las Pymes de servicio de Guayaquil que

no cumplen con las disposiciones legales en la inclusión laboral que aumenta por la

falta de controles y seguimiento de las autoridades competentes para comprobar que se

han acatado dichas responsabilidades de carácter obligatorio de forma puntual,

responsable y profesional.

1.2.Planteamiento del problema

A pesar de que Pymes de servicio se han sumado a la iniciativa del Gobierno en

fortalecer la inclusión económica y social mediante políticas que definen beneficios

tributarios por la contratación de personas con discapacidad, aún sigue siendo una

brecha debido al desconocimiento tributario de gerentes y propietarios, provocando que

no puedan gozar de los beneficios tributarios aplicados en el cálculo de deducciones

adicionales sobre la base imponible del impuesto a la renta de las remuneraciones.

También las causas por las que algunas empresas no se han sumado a este plan

son debido a los estereotipos sociales que establecen limitaciones para las personas

discapacitadas donde se consideran como individuos de baja dinámica y productividad

4

por su condición física, psicológica y mental. El mercado laboral aún es discriminatorio

para este grupo que a pesar de estar protegido por políticas públicas, siguen enfrentando

un escenario donde las oportunidades laborales son particularmente difíciles, lo que ha

conllevado a la socialización de programas sistemáticos de inclusión social.

Por último, muchas empresas sólo centran su atención al cumplimiento de

obligaciones tributarias como son las declaraciones, pagos de impuestos, remisión de

documentos, entre otros, encargando esta gestión a contadores externos o un área que no

realiza un análisis profundo sobre el impacto financiero que genera el no acogerse a un

beneficio tributario, por lo que la gerencia no puede disponer de una base informativa

que refleje el ahorro de dinero mediante el cálculo de deducciones adicionales bajo el

cumplimiento de las resoluciones y leyes inclusivas de personas con discapacidad.

Causas del problema

Desconocimiento de los beneficios tributarios en la contratación de personas

discapacitadas.

Bajo análisis del impacto financiero por la contratación de discapacitados e

incremento neto.

Bajo nivel de una cultura tributaria para el desarrollo de estudios basados en

incentivos y beneficios dentro del marco laboral.

Desinterés de la gerencia de empresas en sumarse a los beneficios tributarios por

desconocimiento de su impacto a nivel financiero.

1.3. Formulación y sistematización del problema

¿Cuál es el impacto financiero por la contratación de discapacitados e incremento

neto en Pymes de servicios de Guayaquil durante el período 2017?

5

Sistematización

¿Qué beneficios tributarios reciben las Pymes de servicios con la contratación de

discapacitados?

¿Qué factores son los que provocan el desaprovechamiento de los beneficios

tributarios por la contratación de discapacitados en las Pymes de Servicio de

Guayaquil?

¿Cómo se benefician las Pymes de servicio de Guayaquil en aspectos financieros

con la contratación de discapacitados?

1.4. Objetivos del estudio

1.4.1. Objetivo General

Analizar el impacto financiero de la contratación de discapacitados e incremento

neto en las Pymes de servicio de la ciudad de Guayaquil durante el período 2017.

1.4.2. Objetivos Específicos

1. Fundamentar teorías y bases conceptuales sobre el impacto financiero,

beneficios tributarios y desarrollo del mercado laboral en la inclusión de

personas con discapacidad como parte del marco teórico.

2. Determinar el impacto financiero de los beneficios tributarios ante la aplicación

de deducciones adicionales por la contratación de discapacitados en el sector de

las Pymes de Servicio de Guayaquil.

3. Realizar un análisis financiero de estados financieros con el cálculo y aplicación

de las deducciones adicionales en el pago de remuneraciones y de la base

6

imponible del impuesto a la renta por la contratación de discapacitados de un

grupo de Pymes de servicios de la ciudad de Guayaquil.

1.5. Justificación

1.5.1. Justificación teórica

El porqué del desarrollo de la investigación se da ante la importancia de realizar

un estudio enfocado en el fortalecimiento de la inclusión laboral de personas

discapacitadas en el sector de las Pymes de Servicio, con el fin de aportar con una

valoración teórica sobre los beneficios tributarios que las entidades pueden obtener con

el cumplimiento de las normativas legales dentro del sector laboral y tributario.

Además no se han extendido estudios con bases tributarias sobre el impacto

financiero sobre la contratación de discapacitados e incremento neto en el sector de las

Pymes de servicio lo que resulta un aporte significativo bajo la literatura académica que

sirva como una fuente de consulta para futuras investigaciones, que busquen exponer la

importancia de socializar la aplicación de deducciones como incentivos por la inclusión

social de este grupo de personas como parte de sus derechos al acceso de un trabajo

digno y remunerado.

1.5.2. Justificación práctica

La investigación permitirá mediante una comparación de antes y después sobre

el impacto financiera que una Pyme de servicio de Guayaquil puede obtener si cumple

con la normativa de inclusión laboral para personas con discapacidad, que figuren

dentro de los criterios de contratación para beneficiarse con deducciones. Esto

demostrará que la práctica tributaria es un factor indispensable para que se generen

mejores resultados financieros, considerando el enfoque social.

7

1.5.3. Justificación metodológica

Considerando los fines y las necesidades investigativas para proporcionar la

suficiente información financiera y tributaria de un grupo determinado de empresas del

sector de las Pymes de servicio, se busca implementar un enfoque de estudio que

permita la recopilación de datos cualitativos y cuantitativos con el fin de que se

presenten los resultados detallados para poner en evidencia el impacto financiero por la

contratación de discapacitados e incremento neto en Pymes de Servicio de la ciudad de

Guayaquil.

1.6. Hipótesis

La contratación de discapacitados e incremento neto de empleo beneficia

financieramente a las Pymes de Servicio de Guayaquil.

1.7. Variables

Independiente

Impacto financiero por contratación de discapacitados e incremento neto

Dependiente

Mejores resultados financieros

8

Operacionalización de las variables

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

Variable

independiente:

Impacto financiero

por contratación de

discapacitados e

incremento neto

Personas con discapacidad

que laboran en el sector de

las Pymes de servicios de

Guayaquil

1.- PEA

2.- Grado de

discapacidad

3.- Participación

laboral

Variable

dependiente:

Mejores resultados

financieros

Pymes de Servicios

1.- Utilidad neta

2.- Carga tributaria

3.- Beneficio

tributario

4.- Deducciones

5.- Rentabilidad

Elaboración: Autoras, 2018

9

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Marco Referencial

Para una comprensión de la problemática se exponen trabajos investigativos

cuyos enfoques están relacionados a la parte tributaria y su efecto en el sector laboral en

relación con la contratación de trabajadores específicos que son los siguientes:

Según Parra (2015) en el trabajo de investigación con el título “Las deducciones

en el sector privado y su incidencia en la recaudación tributaria. Caso: Empleados con

discapacidad” donde refleja el problema social que aún persiste en la inclusión laboral

de discapacitados que a pesar de las políticas tributarias aún no se logra que se cumpla

completamente y dichas empresas que no se apegan a las disposiciones legales tengan

conocimiento pleno sobre los beneficios tributarios y los efectos a nivel financiero.

En el proyecto realizado por Zhangallimbay (2017) con el tema “Beneficios e

incentivos tributarios y su influencia en la liquidez económica empresarial” donde hace

énfasis en que no se aplican los beneficios tributarios en el sector empresarial privado lo

que disminuye los índices de utilidad y genera falta de liquidez. Además ante la falta de

una cultura tributaria el desconocimiento afecta la correcta gestión en el tratamiento

contable y el aprovechamiento del cálculo de beneficios para optimizar los resultados

financieros.

Según Aranda (2016) en el proyecto titulado “La planificación tributaria como

un instrumento idóneo para maximizar los beneficios económicos: Caso del subsector

avícola” refleja la importancia de la planeación de estrategias que incidan en el

cumplimiento de las normas legales para acceder a beneficios tributarios como es el

caso de la contratación de personas con discapacidad como parte de la promoción de

10

inclusión laboral que beneficia de forma directa a las empresas privadas y públicas,

dando como resultado mejores márgenes de utilidad.

2.2. Enfoque teórico

2.2.1. La discapacidad a nivel Mundial

Según la Organización Mundial de la Salud (2017) “a nivel mundial existen más

de 1000 millones de habitantes que tienen una discapacidad, representando el 15% del

índice poblacional. De este total 190 millones no tienen ninguna capacidad para

laborar”.

La discapacidad es uno de los motivos que provoca preocupación debido a la

prevalencia de enfermedades y el envejecimiento poblacional que son un foco de riesgo

para el aumento de personas con problemas crónicos de salud o lesiones que provoquen

dificultades de funcionamiento motriz, intelectual y cognitivo.

Un informe mundial sobre la discapacidad entregado por el Banco Mundial

(2017) revela que “los países donde predominan los ingresos bajos y la pobreza son los

de mayor prevalencia de discapacidades, donde es común en mujeres, adultos mayores y

niños”.

Las condiciones socioeconómicas son un indicador que refleja las condiciones

de la discapacidad que, por la falta de ingresos, las personas que padecen de una

deficiencia física o intelectual no pueden acceder a tratamientos que ayuden a reducir el

impacto de los limitantes de funcionalidad, por lo que este tipo de enfermedad se

mantiene permanentemente.

La discapacidad es un padecimiento multidimensional y complejo que ha

generado durante los años numerosas investigaciones de inclusión social en el que es

evidente que existen aún barreras para el acceso a un trabajo digno, servicios de salud y

11

buen Vivir. Los datos de la OMS y el Banco Mundial demuestran las brechas que

dentro de una perspectiva económica demuestran que las familias que tienen un

integrante con discapacidad y que no cuentan con los recursos económicos necesarios

no están en la capacidad de hacerse cargo o apoyarlo. Lo que representa un problema

que es de debate a nivel mundial con el fin de buscar alternativas para mejorar la

condición de vida de este grupo de personas.

Cutillas (2017) a través de un estudio socioeconómico señala sobre la

discapacidad que:

Más de la mitad de la población discapacitada a nivel mundial no puede

acceder a un servicio de salud, debido a que no cuenta con los ingresos

promedios para cubrir gastos de atención, tratamiento y medicinas. Aquellos

que cuentan con asistencia gratuita no reciben el trato necesario y no reciben

medicamentos que ayuden a tratar los problemas físicos o mentales. (p. 4)

La discapacidad es un tema de controversia a nivel mundial, debido a los

obstáculos que tienen estas personas para cubrir sus necesidades inmediatas de salud,

trabajo, escolaridad, alimentación, entre otros. Ante la falta de recursos no pueden gozar

de un buen estilo de vida por lo que sus riesgos de aumentar el nivel de discapacidad

son altos, llegando a provocar que no sean capaces de desarrollar alguna actividad

cotidiana.

Información de la Organización Mundial de la Salud (2017) releva también “que

a nivel mundial las personas con discapacidad tienen menos probabilidades para

encontrar trabajo, donde solo el 20% de hombres discapacitados tienen un empleo

remunerado y cuentan con beneficios y las mujeres el 44%”

12

La falta de acceso al trabajo para personas con discapacidad conlleva a mantener

precarias condiciones de vida, donde no tienen la capacidad financiera para cubrir

necesidades básicas, manteniendo una alimentación insuficiente, asistencia médica

limitada, vivienda precaria, entre otras condiciones que son parte de la continua brecha

social.

Tabla 1. Datos y cifras sobre la discapacidad

Datos y cifras sobre la discapacidad

Datos Información

Discapacidad mundial 15% de la población en el mundo padece

de discapacidad.

Dificultades funcionales 190 millones de personas con

discapacidad no tienen la capacidad para

realizar actividades cotidianas.

Asistencia sanitaria 85% de personas discapacitadas en países

en desarrollo no han recibido

tratamientos médicos y de rehabilitación.

Afecciones secundarias Las personas con discapacidad

desarrollan problemas como

osteoporosis, infecciones, presión,

úlceras y dolor crónico.

Comorbilidad 15% de personas con discapacidad sufren

de diabetes sacarina.

13

Frecuencia de muerte prematura Personas con deficiencias intelectuales

tienen un 70% de riesgos de una muerte

prematura a corta edad.

Barreras socioeconómicas El 53% de los discapacitados a

nivel mundial no tienen los

recursos para cubrir costos de

salud.

No existen suficientes servicios

médicos y sanitarios para

personas con discapacidad.

Fuente: (OMS, 2018) Elaboración: Autoras, 2018

De acuerdo con la tabla 1 es evidente que la discapacidad provoca obstáculos

para las personas que buscan mejores oportunidades sociales. Los países en vía de

desarrollo son los de mayor nivel de discriminación, reduciendo los beneficios para una

mejor asistencia de salud, empleo pleno y educación. Ante la falta de ingresos estas

personas viven en condiciones precarias o dependen de un familiar para mantener un

decente estilo de vida.

Por la condición humana y la complejidad de su estado de salud tienen mayores

probabilidades de tener altos gastos para un tratamiento de salud catastrófico, que

requiere de medicinas costosas en muchos casos, escasea en las casas de salud pública.

Una persona discapacitada al depender de un familiar provoca que se aumente el

presupuesto familiar que en aspectos sociales puede empujar a la familia a vivir en la

pobreza.

14

La UNESCO (2015) señala que “el 90% de la niñez con discapacidad no está

incluida en el sector educativo debido a la falta de recursos económicos. Los países en

vía de desarrollo son los que tiene un mayor índice de exclusión en el sistema de

educación”. (p. 10)

Tabla 2. Prevalencia de la discapacidad - Distribución mundial

Prevalencia de la discapacidad - Distribución mundial

Países % de discapacidad

Marruecos 32%

Bangladesh 31,9%

Filipinas 28,8%

Reino Unido 27,2%

Canadá 18,5%

Sudáfrica 24,2%

Francia 2,4,1%

Nepal 21,7%

Indonesia 21,3%

Turquía 20,6%

Fuente: (Cutillas, 2017) Elaboración: Autoras, 2018

En la tabla 2 se aprecia el ranking de los países con una mayor prevalencia de

discapacidad siendo Marruecos el país con un alto nivel de habitantes que tienen una

deficiencia física, mental, intelectual, visual, entre otros. En Asía y Eurasia predomina

la discapacidad, donde es notable la discriminación social que ha llevado a estas

15

personas a no gozar de suficientes beneficios como en otros países que ha aumentado la

respuesta social para garantizar su inclusión y protección de derechos.

Las principales causas de discapacidad tienen como origen las enfermedades

catastróficas y mentales que alteran las funciones fisiológicas del ser humano, por

ejemplo, el asma, ansiedad, migraña, depresión, pérdida de audición, enfermedades

pulmonares, trastornos, diabetes, entre otros. La depresión perfila como el principal

motivo por el que se generan discapacidades en las personas ya que provoca

alteraciones psicológicas que limitan las habilidades cognitivas e intelectuales, haciendo

que se reduzca el nivel de respuesta cerebral o por las acciones de autolesión, generando

daños físicos permanentes. (Hernández, 2015) (p. 12)

Tabla 3. Limitaciones de la discapacidad

Limitaciones de la discapacidad según OMS

Tipos de limitaciones Limitaciones permanentes

Limitaciones motrices

Limitaciones cognitivas

Limitaciones auditivas

Limitaciones mentales

Limitaciones intelectuales

Limitaciones visuales

Fuente: (Cutillas, 2017) Elaboración: Autoras, 2018

16

2.2.1.1. Brechas laborales para discapacitados a nivel mundial

El 80% de los discapacitados a nivel mundial están en la edad para participar en

el mercado laboral. A pesar de esto es notable que aún persista una frecuencia de

negación al derecho de ingresar a un trabajo. Las barreras sociales como los estereotipos

que ponen obstáculos actitudinales que discriminan a estas personas, lo que ha sido un

factor que ha promovido la protección social que no es suficiente para reducir la

pobreza en discapacitados. (Organización Internacional del Trabajo, 2018)

De acuerdo con el OIT (2018) del 2009 al 2016 “se dio un aumento del 13,6%

de la inclusión laboral de discapacitados donde el 9,21% fueron personas con

deficiencias físicas”.

Figura 1. Brechas de actividad, empleo y paro entre personas con y sin discapacidad; Fuente: (Chuliá, 2018)

En la figura 1 bajo una presentación de datos detallados en un estudio social

donde la autora bajo datos del OIT, refleja que a través de un comparativo las personas

con y sin discapacidad en el mercado laboral presenta diferentes variaciones donde los

discapacitados tienen un bajo margen de participación con un 34% en la categoría de

0

10

20

30

40

50

60

70

80

90

Actividad Empleo Paro

Brecha de actividad, empleo y paro entre personas con y sin discapacidad

Personas sin discapacidad Personas con discapacidad

17

empleo, 27% desempleados (paro) y 17% realizan una actividad independiente

(emprendimiento).

Figura 2. Brechas en la posición laboral para discapacitados; Fuente: (Chuliá, 2018)

En lo que respecta a la distribución de discapacitados en puestos de trabajo en el

área de gerencia, directores, supervisores, entre otros, existe una brecha del 89%, la

ocupación media que son empleados cualificados con un 4% e inferior que son personal

de limpieza, empacadores, conserjes, entre otros con un 7%.

Por ejemplo, una encuesta realizada por el Instituto Nacional de Estadística

(INE) en Europa que fue realizada en el 2015 sobre la estructura salarial de los

trabajadores con discapacidad muestra que ellos tienen un nivel de ingresos inferior al

salario promedio anual con una variación del 15,7% al de una persona sin discapacidad,

donde la remuneración que reciben al año es de 17.323 euros que debería ser de 23.208

euros. (Chuliá, 2018)

Analizando la información se puede fundamentar que aún la importancia de un

trabajo pleno para discapacitados es algo que no ha sido de prioridad o preocupación. Es

89%

4%7%

Brechas en la posición laboral para discapacitados

Puestos de ocupación altos Puestos de ocupación medios

Puestos de ocupación inferior

18

evidente que a pesar de las políticas sociales y tributarias, que benefician a las empresas,

aún existen brechas para el acceso al trabajo, donde estas personas tienen más

oportunidades de desarrollar trabajos pocos remunerados, y muchos obstáculos para

acceder a una posición alta como es la gerencia, supervisión, entre otros.

Los ajustes en las políticas laborales y tributarias no sólo deben estar enfocadas

en los incentivos, sino en la socialización y concienciación sobre la inclusión social de

discapacitados que no deben ser discriminados y limitados en el marco laboral, donde se

generen mejores oportunidades en el que se gocen de salarios dignos, así como todos los

beneficios laborales de acuerdo con la normativa del país.

Según Blundell (2017) en Reino Unido y Estados Unidos “con el desarrollo de

nuevas tecnologías se ha provocado la creación de sistemas que posibilitan el trabajo de

los discapacitados lo que provocó para el 2016 un incremento del 3,2% de la inserción

laboral”. (p. 22)

El desarrollo tecnológico y la protección social ha suprimido los obstáculos para

la inserción laboral de países desarrollados que aprovechan sus recursos para darle

oportunidades a los discapacitados a realizar actividades de trabajo de acuerdo con su

condición física y mental. Las brechas laborales a nivel mundial tienen un impacto en

países en vía de desarrollo, donde los criterios de elegibilidad están dirigidos a personas

que cumplan un perfil específico y tengan 100% condiciones humanas.

Ante estos problemas sociales las limitaciones en la percepción de prestaciones y

trabas para trabajar generan insuficientes ingresos para los discapacitados siendo los

adultos de 35 a 70 años que son considerados en Latinoamérica como personas que no

pueden cumplir los roles que desea el empleador. (Gontero S. y J. Weller, 2017)

19

Según datos de la CEPAL (2018) en América Latina los índices de brechas

laborales y sociales para discapacitados responden a las siguientes cifras:

El 90% de los discapacitados en Latinoamérica y el Caribe se encuentran

desempleados o no forman parte de un empleo directo debido a la falta de

medios de transportes que se adecuen a sus necesidades de movilidad y la

adaptación de la infraestructura de empresas.

La falta de oportunidades laborales para discapacitados provoca una alta

incidencia de pobreza y baja accesibilidad en el servicio sanitario.

Brasil es el principal país con mayor índice de brechas laborales que conforma el

14,5% de la región latina.

En los países latinos las condiciones sociales para los discapacitados aún son una

brecha para considerar a estas personas capaces de desenvolverse en el entorno de

trabajo siendo parte de la fuerza laboral que desarrolle actividades en función con sus

condiciones físicas y mentales con el fin de cumplir con actividades determinadas.

Los temas de inclusión social y seguridad para discapacitados son parte de la

esfera política que sigue en debate por los problemas psicosociales donde aún siguen

siendo discriminados debido a la falta de socialización de propuestas de accesibilidad e

inclusivas que tengan bases a las normas internacionales que establecen la Organización

Internacional del Trabajo que son las siguientes:

En 1983 mediante la Norma N° 159 – C159 sobre el Convenio para la

readaptación profesional y de trabajo para las personas inválidad.

20

Recomendaciones prácticas por parte de la Organización Internacional del

Trabajo para la gestión de inclusión laboral de los discapacitados en el lugar de

trabajo.

La Norma N° 169 en 1983 – R168 aplicada para readaptación profesional y para

el trabajo dirigido a personas con problemas auditivos.

En 1959 en la Norma C111 – N° 111 del Convenio sobre la discriminación de

los discapacitados a nivel de empleo.

El Protocolo Facultativo sobre la Convención de los derechos sociales y

laborales para las personas con discapacidad por parte de las Naciones Unidas

con la Organización Internacional del Trabajo.

Las recomendaciones y propósitos de las normas establecidas por la OIT son que

los países adecuen las normativas internacionales para la implementación de propuestas

sociales que permitan socializar y promover la inclusión laboral de personas con

discapacidad, ejerciendo mayores controles en el cumplimiento de los derechos y a

través de incentivos que motiven al sector empresarial considerarlos como parte de la

fuerza laboral, generando de esta manera mejores oportunidades para el acceso a un

mejor estilo de vida.

2.2.2. La discapacidad en Ecuador

De acuerdo con el CONADIS (2018) en Ecuador “el total de personas con

discapacidad es de 401.538 mil donde es la provincia del Guayas, Pichincha y Azuay

lideran el ranking”. (p. 1)

A diferencia de Perú que tiene más de un millón de discapacitados, en Ecuador

el total registrado por el Consejo Nacional para la Igualdad de Discapacidades

21

(CONADIS) es de 401.539 que se concentran en las principales provincial en la región

costa y sierra.

Tabla 4. Tipo de discapacidad según el CONADIS

Tipo de discapacidad según el CONADIS

Tipos de discapacidad Personas

Auditiva 50.580

Física 191.384

Lenguaje 5.562

Intelectual 90.259

Psicológico 7.913

Psicosocial 8.706

Visual 47.134

Total 401.538

Fuente: (Ministerio de Salud Pública del Ecuador, 2015)

En Ecuador la discapacidad física lidera los tipos que establece el Ministerio de

Salud Pública del Ecuador con un total de 191.384 personas discapacitadas que tienen

alguna falta de movilidad ya sea por pérdida de extremidades, invalidez, lesiones, entre

otros factores. Del total del registro del CONADIS el 48% de estas personas carecen de

una correcta condición humana a nivel físico por lo que requieren de áreas

correctamente adaptadas para que puedan moverse con facilidad en una empresa.

Física 48%

Intelectual 22%

Auditiva 13%

Visual 12%

Psicosocial 2%

22

Psicológico 2%

Lenguaje 1%

Del total de discapacitados en Ecuador el 56% son hombres, mientas que el 44%

mujeres. A diferencia de Perú que más del 50% son mujeres que tienen una deficiencia

física o mental. Además, datos del Ministerio de Salud Pública del Ecuador realizados

en agosto del 2015 sobre el grado de discapacidad establecen que el rango del 50% -

74% con un total de 142.430 de personas que tienen más de dos limitaciones.

Tabla 5. Grado de discapacidad

Grado de discapacidad

Porcentaje (%) Personas

30%-39% 70.607

40%-49% 108.315

50%-74% 142.430

75%-100% 79.668

Total 401.020

Fuente: (Ministerio de Salud Pública del Ecuador, 2015)

Los grados de discapacidad establecidas por el CONADIS y MSP establecen el

nivel de funcionalidad que tiene una persona que padece alguna discapacidad, donde

existen altos índices de personas que tienen más de dos limitaciones para movilizarse o

realizar alguna actividad.

A nivel Educación la provincia del Pichincha tiene un registro de un total de

5.057 estudiantes con alguna discapacidad, mientras que Guayas con 6.658, Manabí con

3.366 y Azuay con 2.081, siendo las principales provincias de acuerdo con los Registros

Administrativos del Ministerio de Educación en el 2016, donde el total general es de

33.067. (Ministerio de Educación, 2017)

23

Figura 3. Personas con discapacidad incluidas en el Sistema Nacional de Educación; Fuente: (Conadis, 2015)

En lo que es la educación popular permanente el total que reflejan los datos del

CONADIS es de 1.734 siendo la provincia de Chimborazo con un total de 318

estudiantes discapacitados. Manabí registra un total de 245, Guayas con 234 y

Pichincha con 199.

Tabla 6. Discapacitados beneficiados con el Bono Joaquín Gallegos Lara

Personas con discapacidad beneficiarias con el Bono Joaquín Gallegos Lara

Género Personas

Masculino 9.881

Femenino 8.324

Total 18.205

Fuente: (Conadis, 2015)

18.205 personas con discapacidad son beneficiarios del Bono Joaquín Gallegos

Lara que tiene el propósito de ayudarlas a disponer de un valor económico de 240

24

dólares para que puedan realizar el gasto de alimentación, movilidad, salud, entre otros.

El Ministerio de Inclusión Económica y Social (MIES) se encarga de realizar el

seguimiento de este beneficio y otorgar asistencia para promover el adecuado manejo

del dinero percibido mensualmente.

Figura 4. Autoidentificación étnica – Beneficiarios Bono; Fuente: (Conadis, 2015)

Los que más se benefician del Bono Joaquín Gallegos Lara son los

discapacitados mestizos de 30 a 65 años con un total de 5.328. Seguidos de los infantes

de 7 a 12 años de 3.325, siendo los grupos más vulnerables que reciben una

bonificación mensual que permita que tengan un apoyo económico que les permita

cubrir necesidades inmediatas de alimentación y salud.

Otro dato a destacar es que del total de discapacitados beneficiarios con el Bono

Joaquín Gallegos Lara el 50% tienen limitaciones físicas con un total de 9.043 personas,

seguido del intelectual con un 46%, psicológico de 2% y psicosocial de 2%.

A partir del 2007 el Gobierno Nacional tomó en consideración el desarrollo de

políticas públicas que permitan incluir a las personas discapacitadas dentro del entorno

social y laboral. Hasta el 2015 un aproximado de 80.000 discapacitados se encuentran

25

trabajando en el sector público y privado, conforme a los registros del CONADIS y del

Ministerio de Trabajo. (El Telegrafo, 2015)

Hasta el 2005 existía un alto índice de deserción laboral de personas discapacitadas

que no tenían la oportunidad de poder realizar una actividad productiva y gozar de una

remuneración en base a su esfuerzo y trabajo, no obstante con la creación de la Ley

Orgánica de Discapacidades en el 2012 se detalle en el artículo 47 las obligaciones que

tiene el empleador ya sea del sector público o privado de incluir en su nómina hasta un

mínimo de 25 empleados con discapacidades.

Es un compromiso por parte de las empresas asumir plenamente con lo dispuesto en

la ley, para que diseñen políticas y procedimientos internos que faciliten el acceso y

crecimiento laboral de personas discapacitadas donde se mantenga la igualdad de género

y el cumplimiento de los derechos, con un mismo trato como a se le da a una persona sin

alguna discapacidad.

La inclusión laboral en el Ecuador para los discapacitados también ha demandado

fortalecer diferentes aspectos de productividad, como es proporcionar todos los recursos

y tecnologías para que la persona discapacitada se pueda desempeñar de forma eficiente,

recibir un trato igualitario donde goce de todos los beneficios, incluirlo en un ambiente

favorable donde no exista la discriminación y la exclusión de actividades a nivel

administrativo u operativo.

En el 2015 a través del informe de registro de personas discapacitadas en el

Ministerio de Trabajo del Ecuador se logró precisar de datos que reflejan a nivel nacional

401.538 discapacitados que se distribuyen de la siguiente manera:

26

Tabla 7. Registro Nacional de Discapacidades

Registro Nacional de Discapacidades

Provincia Discapacitados

Azuay 27.713

Bolívar 6.051

Cañar 7.418

Carchi 4.966

Chimborazo 13.683

Cotopaxi 10.054

El Oro 18.623

Esmeraldas 12.949

Galápagos 394

Guayas 94.043

Imbabura 11.102

Loja 14.211

Los Ríos 18.988

Manabí 44.083

Morona Santiago 4.831

Napo 3.654

Orellana 5.066

Pastaza 2.870

Pichincha 60.137

Santa Elena 8.906

Santo Domingo de los Tsachilas 11.484

Sucumbios 5.021

Tungurahua 11.863

Zamora Chinchipe 3.427

(En blanco) 1

Fuente: (Ministerio de Trabajo, 2015)

La tabla muestra cómo están distribuidos los discapacitados por provincia, donde se

puede comprobar que las provincias que reflejan un alto nivel de personas con

27

deficiencias motrices, intelectuales y sensoriales son en la provincia del Guayas con un

total de 94.043, seguido de la provincia del Pichincha con 60.137 y Manabí con 44.083.

Con lo que respecta a la Zona 8 del cantón Durán, Guayaquil y Samborondón el nivel de

discapacidad bordea en un 92% del total en la provincia constando con 81.090

discapacitados que cuentan con su carnet.

Según la Unión Nacional de Organización de Personas con Discapacidad dentro del

sector laboral aún existen una exclusión de discapacitados siendo casos severos que han

sido notificados al Ministerio de Trabajo, con el fin de tomar asunto para su control. En

las entidades estatales también se han reflejado casos de discriminación por lo que refleja

la falta de principios éticos para el cumplimiento de la ley. (El universo, 2016)

En el Ecuador aproximadamente el 12% del total de la población presentan una

discapacidad, siendo un porcentaje alto que ha sido tomado en cuenta para reducir las

brechas de desigualdad, donde también han intervenido las ONG´s a través de diálogos

con el Gobierno Nacional sobre medidas que deben tomarse en cuenta para la inclusión

laboral de discapacitados ya sea una infraestructura acorde que garantice su fácil

desenvolvimiento productivo y profesional.

Las causas de discapacidad en el Ecuador tomando en cuenta los registros del

Ministerio de Salud Pública destacan las enfermedades adquiridas donde hay una mayor

proporción en la provincia del Guayas con un total de 40.208 casos, seguido de la

provincia de Pichincha con 23.085 casos y en tercer lugar la provincia de Manabí con un

total de 21.456.

Otra de las causas con mayor incidencia dentro de las discapacidades registradas en

el Ministerio de Salud Pública, destacan las enfermedades congénitas o discapacidades

28

genéticas, que reflejan un registro en el 2015 de 115.647 donde la provincia del Guayas

lidera el ranking, seguido de la provincia de Pichincha y Manabí.

Tabla 8. Causas de discapacidad en el Ecuador

Causas de discapacidad en el Ecuador

Causa de Discapacidad

Accidente de trabajo 11.544

Accidente de tránsito 15.474

Accidente deportivo 846

Accidente doméstico 16.190

Congénito/Genético 115.647

Desastres naturales/Guerra 251

Enfermedad adquirida 172.621

No se sabe 10.017

Problemas de parto 20.955

Trastornos nutricionales 430

Violencia 4294


Existen diversas causas que pueden provocar lesiones o dejar incapacitada a una

persona; afectando sus funciones motrices, intelectuales y sensoriales, conllevando a las

limitaciones en el desarrollo de actividades laborales. Para el 2015 el Consejo Nacional

para la Igualdad de Discapacidades CONADIS llevó a cabo un proyecto de inversión

denominado “Transversalización y seguimiento de las políticas públicas en discapacidad

en el Ecuador” con el fin de hacer cumplir con las leyes que protegen a los discapacitados

y que reflejó los siguientes resultados:

29

Tabla 9. Resultados del Proyecto por parte del CONADIS

Resultados del Proyecto por parte del CONADIS

Componente Meta

Plurianual

Meta 2015 Cumplimiento

2015

Socialización de los derechos de

las personas con discapacidad a la

población ecuatoriana

3´620.875 769.436 4´578.347

Capacitación a los responsables

de las entidades ejecutoras de las

políticas públicas y normativas en

discapacidad

275.013 64.000 47.418

Seguimiento del cumplimiento de

los instrumentos legales y de la

agenda de igualdad en

discapacidades

1.320 440 974

Fuente: (Granda, 2015, pág. 5)

El Consejo Nacional para la Igualdad de Discapacidades CONADIS ha puesto en

marcha proyectos que permitan dar seguimiento a las políticas públicas establecidas por

el Gobierno Nacional en lo que respecta a la inclusión social y laboral de personas con

discapacidad, mediante un proceso de capacitación y sensibilización a través de

publicidad, charlas puerta a puerta, atención en salud, educación y la oportunidades de

trabajos, donde las metas y resultados fueron positivos durante el 2015 en diferentes

ciudades, en este caso serían las principales de las provincias del Ecuador.

30

2.2.4. Los beneficios tributarios por contratación de discapacitados en Ecuador

En el 2013 se dio paso a la aprobación del Reglamento a la Ley de

Discapacidades donde se definieron criterios para la determinación del grado de

discapacidad que debe tener la persona para acceder a los beneficios tributarios que es

del 40%. (Villalta, 2017)

En el 2017 mediante la Resolución NAC DGERCGC17-00000451 dispuesto por

el SRI define los beneficios tributarios y criterios para el cálculo de estos incentivos de

acuerdo con el gasto en la contratación de discapacitados. Las empresas para acceder a

este beneficio deben contar en su nómina con personas discapacitadas que tengan un

grado del 30%.

Según Villalta (2017) para el acceso a los beneficios tributarios por contratación

de discapacitados en Ecuador se debe considerar lo siguiente:

1. Las empresas deben cumplir con los procedimientos del cálculo de las

deducciones del 150% que están detallados en el Resumen Ejecutivo NAC-

DGECGC17.

2. Los trabajadores con discapacidad deben cumplir con un grado del 30% de

limitaciones.

3. Se deberá cumplir en el gasto de remuneración de contratos el detalle de los

rubros adicionales correspondientes a aportes al IESS, Fondo de Reserva,

Decimotercera y cuarta remuneración, aportes patronales, entre otros.

4. Las empresas públicas o privadas que tengan una cantidad mínima de 25

trabajadores deberán contar con el 4% del total de nómina conformada por

discapacitados.

31

5. Los trabajadores sustitutos que padecen alguna discapacidad serán considerados

según las disposiciones del CONADIS y el MIES.

6. Se considera el total de trabajadores con discapacidad que cuenta la empresa

para acceder a las deducciones adicionales.

7. El porcentaje de deducción que cuente con un decimal se considerará como

unidad para el cálculo de las deducciones adicionales.

Los beneficios tributarios que las empresas públicas y privadas pueden acceder

por la contratación de personas con discapacidad deberán cumplir con criterios técnicos,

normativos y contables para el correcto cálculo según lo que disponen las resoluciones y

resumen ejecutivo emitido por el Servicio de Rentas Internas, en el que de forma

general establece que deben ser consideradas aquellas personas con un grado del 30%

de discapacidad.

2.2.2.1. El CONADIS en el Ecuador

El Consejo Nacional de Discapacidades (CONADIS) se fundó en agosto de

1992, a través de una gestión realizada durante el gobierno del Dr. Rodrigo Borja

Cevallos como parte del Plan Nacional de Discapacidades, que fue pionera en el

fomento y socialización de normas sociales que permitan un alto índice de inclusión

laboral de personas con discapacidad. (Crespo, 2015) (p. 5)

El CONADIS es un organismo que busca fomentar y socializar la inclusión de

los discapacitados en el Ecuador, a través de la formulación de políticas públicas que

apliquen para el sector público y privada como parte de la propuesta de desarrollo y

fortalecimiento de los derechos de estas personas.

32

Según Parra (2015) los objetivos estratégicos del CONADIS de Ecuador son los

siguientes:

Reducir las brechas sociales de desigualdad, exclusión y discriminación de

discapacitados.

Establecer políticas públicas que ayuden a mejorar la inclusión de discapacitados

para contribuir al desarrollo social.

Promover la participación social y laboral de los discapacitados y su familia en

la sociedad.

Evaluar las políticas públicas que permitan dar garantía a los derechos sociales

de los discapacitados.

El Consejo Nacional para la Igualdad de Discapacidades tiene metas sociales e

inclusivas para las personas con discapacidad, a través de la transversalización de las

políticas públicas que no sólo beneficien a este grupo, sino a sus familias reduciendo la

carga de gastos, generando mejores oportunidades laborales que sean justamente

remuneradas.

2.2.3. La inclusión laboral de discapacitados en Ecuador

Del total de discapacitados a nivel nacional que el CONADIS mantiene en la

base de datos, 88.565 se encuentran trabajando en el sector público y privado, siendo la

provincia de Pichincha que tiene un total de 24.632 trabajadores con un grado de

limitación física y mental, seguido de Guayas con 21.345, Manabí 8.634 y Azuay con

7.192. (Conadis, 2015) (p. 6)

Las personas con discapacidad física conforman el 57% de la fuerza laboral

distribuida a nivel nacional con un total de 50.601, siendo parte de las limitaciones que

tienen de acuerdo con los estudios realizados por el Ministerio de Salud Pública del

33

Ecuador, CONADIS y el MIES. La discapacidad visual es la segunda categoría que

conforma la distribución de trabajadores en el mercado laboral con un total de 13.273 y

la auditiva con 13.242.

Figura 5. Personas discapacitadas que han sido incluidas laboralmente; Fuente: (Conadis, 2015)

Con respecto a la inclusión laboral de trabajadores sustitutos con discapacidad

en la provincia de Pichicha se registra un total de 522, siendo la principal donde se

evidencia una gran cantidad de personas que sustituyen de forma temporal para cubrir

funciones determinadas. El total que se registra a nivel nacional es de 1.256. (Chuliá,

2018)

Las principales provincias que aportan con el desarrollo de plazas de trabajos

para trabajadores sustitutos de discapacitados son, Pichincha, Guayas, Manabí y Azuay,

mientras que en las que se evidencia una baja participación son, Santa Elena, Zamora,

Morona Santiago, Galápagos, Bolívar y Cañar.

Los trabajadores sustitutos son aquellos parientes de los discapacitados que

tienen hasta el cuarto grado de afinidad familiar, por ejemplo el cónyuge o un

representante legal que esté bajo la responsabilidad de su cuidado. Este grupo puede

acceder el beneficio laboral que tenga un discapacitado siempre que cumpla con lo

34

establecido en el Acuerdo Ministerial No. MRL – 2013 por parte del Ministerio de

Trabajo.

Tabla 10. Grado de discapacitación para trabajadores sustitutos

Grado de discapacidad para trabajadores sustitutos

Condición de discapacidad Número de personas

Moderada (30-49%) 242

Grave (50-74%) 323

Muy Grave (75-100%) 691

Total 1.256


Para que un discapacitado pueda ceder el puesto de trabajo debe cumplir con un

grado de discapacidad del 30% como mínimo, y el empleador deberá realizar el registro

del trabajador sustituto donde el requisito principal es el Certificado de Discapacidad

Severa que se tramita a través del CONADIS o el Ministerio de Salud Pública (MSP).

(Ministerio de Relaciones Laborales, 2013)

Esta medida establecida por el Ministerio de Inclusión Económica y Social

establece como parte de la acreditación e inclusión laboral a través de la Ley Orgánica

de Discapacidades requisitos y disposiciones generales para la acreditación de

trabajadores sustitutos de personas con discapacidades con el fin de fortalecer el

desarrollo económico y social.

Las provincias que destacan dentro de la inclusión laboral son Guayas con un total

de 21.345, Pichincha con 24.632, Manabí con 8.634 y Azuay con 7.192 trabajadores

discapacitados. La mayor participación de la fuerza laboral de discapacitados proviene

de las provincias mencionadas, pero que considerando el total de carnetizados se refleja

que aún existe exclusión de trabajadores o personas que debido a sus limitaciones físicas,

35

sensoriales e intelectuales no son tomadas en cuenta para poder ejercer funciones en el

sector público o privado.

Como parte de las políticas públicas para la inclusión laboral de personas

discapacitadas que han sido establecidos bajo leyes y normas generales; para el 2015 del

total de 401. 020 carnetizados, sólo 88.565 se encuentran laborando en el sector público

y privado en el Ecuador.

Tabla 11. Registro Nacional de inclusión laboral para discapacitados

Registro Nacional de inclusión laboral para discapacitados

Provincia Discapacitados Azuay 7.192 Bolívar 886 Cañar 1.292 Carchi 764

Chimborazo 2.087 Cotopaxi 1.943 El Oro 2.827

Esmeraldas 1.646 Galápagos 112

Guayas 21.345 Imbabura 1.768

Loja 2.625 Los Ríos 2.525 Manabí 8.634

Morona Santiago 655 Napo 519

Orellana 748 Pastaza 419

Pichincha 24.632 Santa Elena 1.001

Santo Domingo de los Tsachilas 1.459 Sucumbíos 777 Tungurahua 2.118

Zamora Chinchipe 591 Fuente: (Ministerio de Trabajo, 2015)

36

Tabla 12. Distribución de personas discapacitadas incluidas laboralmente conforme al tipo de discapacidad

Distribución de personas discapacitadas incluidas laboralmente conforme al tipo de

discapacidad

Tipo de discapacidad Personas

Auditiva 13.242

Física 50.601

Intelectual 7.822

Lenguaje 1.189

Psicológico 2.438

Visual 13.273

Total 88.565


En la tabla se detalla cómo está distribuida la población laboral de discapacitados

según el tipo de limitación donde las personas con problemas físicos bordean el 57% de

la fuerza laboral de esta categoría, el 15% auditiva, el 15% visual, el 3% psicológico, 1%

lingüístico y el 9% intelectual. En el sector público y privado la inclusión en el trabajo

para discapacitados físicamente es alta ya que no implica un alto costo de adecuaciones

en infraestructura, recursos tecnológicos y de capacitación.

Con respecto a los trabajadores sustitutos registrados por el grado de discapacidad

del familiar que se encuentra trabajando en el sector público o privado, en el 2015 el total

37

fue de 1.256 que fueron categorizados por las condiciones físicas, sensoriales e

intelectuales:

Tabla 13. Trabajadores sustitutos de personas con discapacidad por provincias

Trabajadores sustitutos de personas con discapacidad por provincias

Condición de discapacidad Número de personas

Moderada 30% - 39% 242

Grave 50% - 74% 323

Muy grave 75% - 100% 691

Total 1.256


La fuerza laboral conformada por trabajadores sustitutos que están bajo

condiciones de discapacidad; son de un total de 1.256 que se encargan de reemplazar al

familiar dentro de una actividad laboral, donde destacan 691 discapacitados cuyo grado

de discapacidad es muy grave bajo un rango del 75% - 100%, seguido de personas bajo

una condición grave de 50% - 74% de un total de 323 y moderada de 30% - 39% de un

total de 242.

En el 2015 el 15% de los discapacitados registrados a nivel nacional trabajan en

cargos altos dentro de empresas públicas y privadas, esto conforme al cumplimiento de

la Ley Orgánica de Discapacidades que obligaba a los empleados a disponer del 1% en el

2009 pero que en el 2012 pasó a un 4% que es un mínimo de 25 trabajadores que presenten

algún tipo de discapacidad, ya sea: física, visual, auditiva, psicológica, intelectual,

lingüística, entre otros. (Tello, 2014)

Con respecto al trabajo autónomo realizado por personas discapacitadas, a través de

la ley han logrado obtener ventajas tributarias y beneficios laborales donde por ejemplo

están exonerados del Impuesto a la Renta y la devolución del IVA (Impuesto al Valor

38

Agregado), hasta el 2015 las resoluciones implicaban que aquellas personas bajo un grado

de discapacidad del 30% tenían el derecho de acceder a la devolución del IVA pero que

ahora pasó al 40% de condición de discapacidad.

Las reformas en las leyes de protección para discapacitados han promovido la

contratación de personas discapacitadas que en el caso de presentar una condición

moderada del 30% al 39% debían formar parte de empresas en el sector privado que

disponían de una fuerza laboral mayor a 25 trabajadores.

En la provincia del Guayas se han llevado a cabo visitas empresariales como parte

de un programa piloto donde un promotor se encarga de visitar empresas públicas y

privadas para impartir charlas y realizar convenios en conjunto con el CONADIS para la

inclusión laboral de personas discapacitadas. Para el 2015 se llevaron a cabo

capacitaciones y preparación laboral para los discapacitados que ejercer una actividad de

trabajo ya se autónomo o por dependencia. (FENEDIF, 2015)

El CONADIS realizó un censo para determinar el nivel de trabajadores por sector

productivo que es la siguiente:

Tabla 14. Actividad laboral y económica de los discapacitados a nivel nacional

Actividad laboral y económica de los discapacitados a nivel nacional

Actividad Económica Cantidad

Independiente 32.827

Sector privado 17.728

Sector público 9.238

Trabajo doméstico 11.766

Otro tipo de actividad 508


39

En la tabla se puede apreciar que en el 2016 las actividades económicas y laborales

realizadas por personas discapacitadas implica todo tipo de trabajo autónomo donde los

registros del CONADIS reflejan que 32.827 discapacitados ejercer un tipo de

emprendimiento o negocio como medio para mejorar sus niveles de vida; el sector privado

es el que más empleados con alguna discapacidad incluye como parte de la fuerza laboral

con un total de 17.728 a diferencia del sector público que aporta con la contratación de

9.238.

Como parte de las políticas públicas establecidas por el Gobierno Nacional se

promueven pautas generales que proporcionan un conocimiento a los empleadores en el

sector público y privado para la contratación de personas con un tipo y condición de

discapacidad que se detalla a continuación:

Nivel de trabajadores que una empresa debe contratar: Toda empresa ya sea

pública o privada que cuente con una fuerza laboral superior a 25 trabajadores

debe incluir dentro de la nómina el 4% de trabajadores que presenten algún tipo

de discapacidad, garantizando su permanencia de forma permanente y bajo todas

las condiciones de calidad, beneficios, capacitaciones, accesibilidad a recursos y

derechos.

Formalización de una relación de trabajo con una persona con discapacidad:

No debe darse un trato diferente a la persona con discapacidad por parte del

empleador, durante una relación de trabajo se deben manejar los requisitos y

obligaciones que están determinadas en el Código de Trabajo.

Procedimiento del cálculo de porcentaje de trabajadores discapacitados: El

empleador debe cumplir con lo detallado en el artículo 47 de la Ley Orgánica de

Discapacidades.

40

En el 2017 los registros de la inclusión laboral de personas con discapacidad

demuestran que el 55,03% tienen una deficiencia física, el 16,89% auditiva, el 14,46%

visual, el 10,42% intelectual y el 3,21% psicosocial.

Figura 6. Tipo de discapacidad conforme a los discapacitados que trabajan; Fuente: (Conadis, Inclusión laboral, 2018)

A nivel nacional en el sector privado hay un total de 65.804 personas con

discapacidad que se encuentran laborando. En la provincia del Guayas de acuerdo con el

Ministerio de Trabajo en el sector de las Pymes se encuentran trabajando un total de

15.298.

En cuanto al sector público en el 2017 se registra un total de 17.048 personas

con discapacidad que se encuentran laborando siendo la provincia del Guayas donde

hay un mayor registro de participación del 21,06% a nivel nacional, seguido de la

provincia de Pichincha con un 20,35%. En Manabí la participación laboral es de un total

del 8,43%.

Del total de la población de discapacitados que se encuentran laborando el

66,65% corresponde al género masculino y el 33,35% femenino. El 61,96% tienen un

grado de discapacidad de 61,96% que están dentro del rango permitido para acceder al

beneficio tributario por parte de las empresas que contraten a discapacitados.

41

2.2.3.1. Brechas laborales de discapacitados en Ecuador

A pesar de las políticas públicas aún existen brechas para ubicar a discapacitados

en el mercado laboral, como parte de lo que se promueve en la Ley de discapacidades

donde se busca la capacitación e inserción laboral como parte de la búsqueda de trabajos

dignos con salarios justos para las personas con discapacidad.

De acuerdo a un estudio realizado por el CONADIS en el 2017 un total de

21.337 discapacitados se encontraban desempleados o realizando trabajos informales a

nivel nacional. El 8% de este grupo tienen una educación superior y maestría, pero a

pesar de su formación profesional no tienen oportunidades laborales por lo que han

optado por actividades comerciales de bajo nivel (venta de libros, agua, dulces, entre

otros). (Valdivieso Gina y Lalama Ruth, 2017)

Tomando en cuenta lo indicado por las autoras es evidente que en Ecuador las

brechas sociales aún excluyen a las personas con discapacidad de acceder a un puesto de

trabajo digno, a pesar de contar con una formación profesional de cuarto nivel, la

discriminación y limitaciones generadas en el sector empresarial, los lleva a la

necesidad de buscar un sustento económico a través de actividades informales. Parte de

este grupo de discapacitados que se encuentran desempleados tienen la edad para

trabajar en diferentes funciones.

De acuerdo con un estudio socioeconómico realizado por Zhangallimbay (2017)

establece a un informe del CONADIS “que las empresas en un aproximado del 20% han

tenido que pagar multas de hasta 15 salarios mínimos debido a que no incluyen en la

nómina a personas con discapacidad, reflejando un incumplimiento de las leyes”. (p. 32)

Se debe considerar que en el artículo 42 del Código del Trabajo indica sobre la

inclusión laboral que las empresas del sector público o privado que tengan una nómica

42

de mínimo veinte y cinco empleados, deberán realizar la contratación de hasta el 4% de

personas que padecen de discapacidad de un grado mínimo del 30%, donde ejerzan

labores permanentes que se acoplen a su nivel de funcionalidad física y mental.

De acuerdo con Bravo (2017) entre los determinantes para que aún persista una

brecha laboral para los discapacitados va más allá de la coyuntura económica “también

está dada por la saturación de puestos de trabajo como por ejemplo recepcionistas,

conserjes, asesores, entre otros, siendo así que la falta de formación de estas personas no

les permite cubrir puestos que son requeridos en el sector empresarial”. (p. 34)

Las empresas buscan que los trabajadores cumplan con un perfil específico para

que cubran puestos de trabajo que cumplan con sus necesidades. Ante la falta de

especialización y capacitación de personas con discapacidad sus oportunidades para

ocupar puestos de alta jerarquía o técnicos son limitados, siendo así que otras

ocupaciones se encuentran saturadas o sencillamente las empresas mantienen una

postura de exclusión debido a aspectos económicos.

Tabla 15. Porcentaje de exclusión laboral de discapacitados en áreas específicas

Porcentaje de exclusión laboral de discapacitados en áreas específicas

Área %

Administrativa 70%

Profesionales 45%

Atención al cliente 20%

Cargos operativos 30%


En lo que respecta a las brechas laborales para discapacitados en el área

administrativa se refleja un alto porcentaje donde son amplios los obstáculos que

limitan el acceso a un trabajo de gerente, supervisor, jefe de área, entre otros. Con

respecto al servicio al cliente existe una exclusión del 20% siendo el sector donde hay

43

más trabajadores que padecen alguna discapacidad, donde se evidencia que los servicios

son las funciones que mayormente desempeñan.

2.2.6. El Incremento neto de empleos

De acuerdo con Prado (2017) el incremento neto de empleo está sujeto a

aclaración “bajo la Resolución NAC-DGECCGC17-00000009 define que esto tiene

relación con la vinculación de los trabajadores que ingresaron en el ejercicio fiscal

donde se ha aplicado el incentivo”. (p. 2)

El Incremento neto de empleo está direccionado a aquel trabajador que su

ingreso a una empresa se haya dado durante el ejercicio fiscal en el que se aplicará el

incentivo. Además, se consideran a los contratados que conforman el presupuesto para

la contratación de empleados nuevos con un plazo de seis meses como mínimo en un

contrato laboral de relación con dependencia.

Según Prado (2017) para la aplicación del beneficio por concepto de nuevos

empleados se deben considerar los siguientes criterios:

Tabla 16. Efecto de aplicación del beneficio por contratación de empleados nuevos

Efecto de aplicación del beneficio por contratación de empleados nuevos

Fecha de ingreso No. Descripción

Octubre/2016 10 Cumplimiento de seis meses consecutivos en el

2017 y no salieron

Octubre/2016 5 Cumplimiento de seis meses consecutivos y en

el 2017 salieron

Enero/2017 45 Cumplimiento de seis meses consecutivos en el

2017

Total 60

Fuente: (Prado, 2017)

44

Con el Decreto Ejecutivo 1287 en Quito a través de un Registro Oficial –

Suplemento 918 en enero del 2017 se aplica la condición para el acceso al beneficio

cuando el trabajador cumple los seis meses consecutivos que son parte de la

determinación del incremento neto de empleo.

Por lo tanto el incremento neto de empleos tiene sus bases en los resultados

matemáticos en el que la empresa calcula mediante una resta el número de empleados

nuevos y los que han sido cesados de sus funciones. Esto se refiere a que la empresa al

contratar más trabajadores podrá acogerse a los beneficios que se estipulan dentro de la

normativa tributaria.

2.2.7. Generalidades del impacto financiero

Según Durban (2017) el impacto financiero “es el resultado generado durante el

periodo de ejercicio en el que se han presentado efectos dentro de la descomposición de

la actividad financiera de la empresa que refleja datos que inciden de una cuenta con

otra”. (p. 43)

El impacto financiero son los datos que reflejan los resultados sobre la situación

económica de una organización dentro de un periodo fiscal en el que los gastos,

ingresos, costos, entre otros fueron determinantes para la información contable en el que

se reflejan pérdidas o ganancias. Además resulta ser los gastos que no son controlados y

que por diferentes escenarios económicos pueden afectar la condición económica de la

empresa.

También, Pacheco (2016) indicó que el impacto financiero “sirve a una empresa

para el análisis del entorno económico de forma general y específica con el fin de

conocer que tipo de cambios han provocado las decisiones de la gerencia en el manejo

de los recursos económicos que tienen disponible”. (p. 65)

45

En una empresa el impacto financiero está asociado a eventos que puedan

cambiar su situación financiera, por ejemplo, la carga tributaria debido al pago de

impuestos como parte de las obligaciones, donde no se asumen criterios profesionales

para el aprovechamiento de los beneficios tributarios que provoquen resultados

solventes donde al final del ejercicio refleje utilidad.

Es parte del análisis financiero que se realiza donde se consideran los principios

de contabilidad para generar información que detalle el impacto que ha generado una o

mas cuentas de activo o pasivo. Esto se ajusta a normas contables que son esenciales

para un conocimiento exacto del contexto económico que enfrenta la empresa durante

un periodo determinado.

Para Sornoza (2018) en una empresa se presentan diferentes eventos o

situaciones “que reflejan un aumento de los gastos y que pueden repercutir en un

impacto financiero que provoque el cambio en la gestión financiera y el control de los

recursos para no generar pérdidas”. (p. 315)

Por lo tanto el impacto financiero sucede cuando en una organización o empresa

se da algún tipo de acontecimiento que afecte la situación económica en particular,

donde se obtiene información precisa a través de un análisis a través de información

contable que permita la presentación de informes o sustentos financieros para la toma de

decisiones.

2.2.8. La importancia del análisis de Estados Financieros

De acuerdo con Pacheco (2016) los estados financieros “son documentos que

detallan la información de la situación económica y salud financiera de una empresa, de

esta manera la gerencia tiene una visión general para hacer un análisis del balance

situacional para la toma de decisiones”. (p. 43)

46

En el análisis de los estados financieros se emplean criterios críticos dirigidos a

la evaluación de la posición económica que tiene una empresa conforme a los resultados

generados durante el periodo de ejercicio. Se refleja información sobre las operaciones

económicas que son tomadas como fuente primera para la aplicación de razones

financieras que ayuden a obtener datos para hacer estimaciones que permitan conocer

posibles escenarios a futuro.

En una empresa la importancia del análisis de estados financieros es parte de las

metas a nivel de finanzas y contabilidad superior, donde se emplean un conjunto de

herramientas destinadas a la proyección de información que permita la toma de

decisiones bajo el conocimiento de un impacto generado por conceptos tributarios,

gastos administrativos, ingresos, entre otros conceptos que son parte para la elaboración

de documentos económicos – financieros.

Según Del Campo (2017) indicó que en el análisis de los estados financieros se

busca “obtener datos precisos y concretos que sean sobresalientes para el conocimiento

de la salud financiera de una empresa bajo la recopilación de datos dentro de un periodo

determinado para la toma de decisiones que influyan positivamente en la empresa”. (p.

353)

De acuerdo con el autor se puede mencionar que el propósito del análisis de los

estados financieros son la búsqueda de información a través de la transformación de

datos en indicadores que sirvan de material para conocer la salud económica y el nivel

de solvencia que tiene una empresa. Con los resultados la gerencia toma decisiones que

sean correctivas o enfocadas al mejoramiento de los procesos internos para una

adecuada gestión tributaria – financiera.

47

Durban (2017) indicó que las metas que se buscan alcanzar a través del análisis

de los estados financieros son los siguientes:

Obtener información que sea la principal fuente para el conocimiento de la

situación financiera de una empresa.

Proveer de información a socios e inversionistas sobre las proyecciones de flujos

que reflejen los resultados financieros generados en periodos determinados que

sea útil para el conocimiento de la solvencia de la inversión.

Disponer de informes que ayuden a realizar una evaluación sobre la capacidad

financiera de la empresa para una mayor eficacia en la administración de los

recursos financieros.

Conocer el nivel de liquidez y rentabilidad de la empresa.

Presentar datos que reflejen la posición financiera que tiene la empresa en el

mercado.

El análisis de los estados financieros proporciona beneficios para que la empresa

pueda generar ideas bajo una toma de decisiones en el que se evalúen la utilidad del

periodo y los procesos de predicción que se tienen prevista considerando una

proyección basada en indicadores económicos. A través de un informe se maneja

información que ayude a generar actividades de gestión para optimizar la eficiencia en

el cumplimiento tributario – financiero.

2.2.7.2. Razones financieras para la medición del impacto financiero

Según Villalón (2015) las razones financieras “se definen como indicadores que

forman parte de los instrumentos para la evaluación y cuantificación de la solvencia,

48

realidad y liquidez que tiene una empresa bajo una medición económica donde la

unidad evaluada presenta datos que ayudan a tomar decisiones”. (p. 43)

A través de las razones financieras la empresa dispone de herramientas que

pueden ser utilizados en las finanzas para medir de forma cuantitativa el rendimiento

que tiene a nivel financiero durante un periodo determinado. De esta manera se puede

conocer la capacidad para asumir y cumplir con obligaciones a corto plazo como parte

de los criterios de vital importancia en la administración empresarial.

Para Sornoza (2018) en las razones financieras “la utilización de las tendencias

de porcentajes permite obtener una variación y balance situación en los estados

financieros para que a simple vista se tengan datos sobre diferentes cuentas de

obligaciones, ingresos, entre otros”. (p. 54)

Por lo tanto, las razones financieras son una herramienta importante para una

empresa, permite hacer comparativos en base a resultados de diferentes periodos

contables y proyectados para que así se tenga una base de información que refleje el

comportamiento económico que tendrá un beneficio tributario durante un tiempo

determinado. Por ejemplo, se puede hacer una proyección sobre el cálculo de

deducciones por concepto de gastos de remuneración a personas con discapacidad para

evidenciar los resultados a nivel de utilidad.

En la medición del impacto financiero al relacionar diferentes variables que

forman parte de la gestión financiera de una empresa con el uso de instrumentos para

cuantificar cuentas que reflejen en rendimiento de una inversión, ingresos, gastos, entre

otros. Para que a través de la elaboración de un informe documental a nivel contable se

tomen decisiones que ayuden a optimizar el manejo de los recursos.

49

Respecto a la medición del impacto financiero a través de las razones

financieras, Llorente (2017) indicó que “son de vital importancia para conocer la

dirección de una situación financiera mediante un análisis que implique diferentes

métodos para que a través de los cambios que sufrió la empresa se tomen en cuenta los

correctivos para cambiar los rubros que inciden financieramente”. (p. 32)

Existen diferentes indicadores financieros que son esenciales para conocer la

capacidad que tiene una empresa para responder a todo tipo de evento económico –

tributario que pueda poner en riesgo las funciones. Además, refleja datos que generen

un conocimiento sobren el impacto financiero de una gestión en el manejo de recursos

considerando normas tributarias para el aprovechamiento de beneficios e incentivos que

aporten al crecimiento empresarial.

2.2.7.2.1. Razones de rentabilidad

Según Pacheco (2016) el indicador de rentabilidad “es una razón que indica el

rendimiento que tiene una inversión o actividad de una empresa en el que se tiene

conocimiento de la capacidad de generar ingresos”. (p. 44)

Las razones de rentabilidad son necesarias para obtener datos que reflejen el

rendimiento de los ingresos que obtiene una empresa por cada dólar que se ha invertido

durante el periodo contable. Con este indicador se mide el grado de la rentabilidad a

nivel de ventas para una cuantificación en datos porcentuales que tengan una base en

márgenes de utilidad bruta, operacional, rotación de activos, inversión, entre otros

resultados.

50

2.2.7.2.2. Razones de solvencia

Para Sornoza (2018) las razones de solvencia “forman parte de indicadores que

determinan bajo un cociente donde si el resultado de la división de los activos corrientes

con los pasivos corrientes es mayor a uno la empresa refleja salud financiera”. (p. 65)

A través de los indicadores de solvencia se tiene un conocimiento preciso de la

liquidez que tiene la empresa en relación de un periodo con otro, donde se indica la

cantidad de dólares que tiene disponible por concepto de activo corriente en relación

con el pasivo corriente. Además de ser información que ayude a verificar la

disponibilidad de recursos netos para que se puedan cumplir con las obligaciones a

corto plazo (pago de impuestos).

2.2.7.2.3. Razones de liquidez

De acuerdo con Pacheco (2016) las razones de liquidez “permiten que la

empresa pueda identificar el nivel de liquidez que mantiene bajo el análisis del capital

neto, solvencia, prueba ácida, rotación de inventarios, entre otros criterios financieros”.

(p. 54)

A través del indicador de liquidez la empresa identifica la cantidad de efectivo

que tiene disponible en relación con el dinero que proviene de la cuenta de pasivo

corriente. Se puede evaluar la capacidad que tiene la empresa para disponer de recursos

que puedan ser utilizados en una inversión, pago de impuestos, sueldos, entre otros

rubros que conforman los gastos que genera una organización en el periodo contable.

51

2.2.7.1. Criterios para el análisis financiero de beneficios tributarios

Según Aranda (2016) como parte de la planificación tributaria “la medición

financiera de los efectos tributarios de obligaciones, derechos, beneficios, entre otros

elementos que forman parte de la tributación es esencial para obtener datos sobre el

nivel de carga tributaria y su impacto en los resultados económicos”. (p. 21)

El análisis financiero a nivel tributario es esencial para que se tenga un

conocimiento preciso sobre el impacto de la carga tributaria y los beneficios para una

empresa, con el fin de obtener información que refleje dos panoramas para que se tomen

decisiones que ayuden a maximizar el aprovechamiento de incentivos conforme a lo

estipulado en las leyes tributarias con respecto al cálculo de deducciones sobre la base

imponible que influya en la utilidad del ejercicio.

Para Zhangallimbay (2017) los criterios que se toma en cuenta para el análisis

financiero de beneficios tributarios son los siguientes:

Conocimiento de las resoluciones tributarias para el cálculo de impuestos.

Información financiera de la empresa.

Composición de los gastos generados por las obligaciones tributarias en el

periodo contable.

Condiciones impositivas que regulan a la empresa.

Pronósticos y proyecciones financieras con la aplicación de incentivos

tributarios.

El análisis financiero aplicado para los beneficios tributarios debe constar de

elementos y criterios que ayuden a ajustar toda la información de manera que se realice

52

una evaluación de los cálculos aplicados para el acceso a incentivos y por consiguiente

aplicar indicadores financieros que formulen proyecciones de un antes y después de los

efectos y su impacto financiero.

Considerando los diferentes aportes de autores sobre el análisis financiero,

razones y los efectos tributarios se establecen los pasos para la aplicación de un proceso

de evaluación sobre la efectividad en el acceso a incentivos tributarios en una empresa

que enfrenta un panorama negativo debido al aumento de los gastos relacionados con

las obligaciones a corto plazo:

Definir el fin que se busca a través del análisis financiero.

Ajustar la información contable de la empresa para la evaluación financiera.

Realizar el cálculo del desempeño y rendimiento de una empresa a través de

razones financieras.

Realizar una expresión de la salud económica de la empresa a través de estados

financieros.

Analizar bajo un enfoque comparativo el antes y después de los efectos

tributarios y su impacto financiero.

Formular proyecciones financieras para el conocimiento de los pronósticos

económicos que tendrá la empresa.

Establecer bajo conclusiones los resultados del análisis financiero.

2.3. Marco Legal

2.3.1. Brecha laboral

La brecha laboral es la diferencia existente entre diferentes aspectos como el

género, manejo interno de salarios por parte de las empresas, entre otras razones que

crean una diferenciación muchas veces irracional entre los sueldos establecido por las

53

organizaciones, se puede determinar que esta brecha es una discriminación económica y

social.

2.3.2. Ley

Es un conjunto de normas establecidas con la finalidad de restringir, delimitar y

definir ciertos aspectos de temas determinados que deben tratarse legalmente y

sustentarse legalmente, las mismas que son establecidas por autoridades públicas

competentes conocedoras de bases legales.

2.3.3. Inclusión laboral

La inclusión laboral consiste en la integración de empleados con diferentes

discapacidades físicas e intelectuales a un ambiente de trabajo estable y que se respeten

sus derechos de forma igualitaria con los demás miembros de la organización a la cual

pertenezcan dándole las mismas oportunidades de desarrollo sin limitaciones.

2.3.4. Política tributaria

Se refiere al conjunto de normativas que rigen en un determinado país y que

determinan los tributos e impuestos que deben declarar las personas que cumplan con

las características para ser contribuyente, estas se han implementado con la finalidad de

llevar un control económico y a su vez con los valores percibidos por concepto de

impuestos realizar inversión pública.

2.3.7. Constitución de la República del Ecuador

Se hace referencia conforme a los derechos en el Título II del Capítulo I sobre

los principios de aplicación de los derechos que tienen los ecuatorianos para que de

forma individual o colectiva puedan participar y hacer ejercer todos sus derechos

deberes y oportunidades.

54

En el caso de la Sección sexta sobre las personas con discapacidad en el artículo

47 de la Constitución del Ecuador hace referencia en que los deberes del Estado son

garantizar políticas de prevención de las discapacidades y, de manera conjunta con la

sociedad y la familia, procurará la equiparación de oportunidades para las personas con

discapacidad y su integración social, donde puedan estar en trabajos dignos e

igualitarios donde tengan un sueldo digno.

También se hace referencia al artículo 48 y 61 de la Constitución del Ecuador

donde se busca demostrar que los discapacitados gozan de derechos que ayuden a

reflejar conciencia sobre su importancia en la inclusión laboral mediante propuestas de

trabajo y medidas implementadas por el Estado para favorecer a estas personas que aún

tienen problemas para su reinserción en la sociedad.

Por último en el artículo 300 de la Constitución del Ecuador se estable además la

parte del régimen tributario a la que deben regirse las empresas bajo diferentes

principios que se focalizan en generar un mejor control y transparencia en las

operaciones que se realizan en la empresa y que son determinantes para el pago de

impuestos.

2.3.8. La Ley de Discapacidades

Se hace referencia en el artículo 47 y 49 de la Ley de Discapacidades donde se

menciona lo referente a los beneficios tributarios a los que las empresas pueden acceder

cumpliendo con la contratación de personas discapacitada en el que deben cumplirse

con requisitos que por ejemplo detallan que en una empresa si hay 25 trabajadores se

debe contratar el 4% de discapacitados para acceder a una deducción del 150%, esto con

el fin de fomentar la inclusión laboral.

55

2.3.9. Ley de Régimen Tributario

En el artículo 19 de la presente ley señala que con el propósito de determinar la

base imponible sujeta a la renta, las deducciones que corresponden a remuneraciones y

beneficios sociales sobre los que se aporte al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social,

por incremento neto de empleos, debido a la contratación de trabajadores directos, se

deducirán con el 100% adicional, por el primer ejercicio económico en que se

produzcan y siempre que se hayan mantenido como tales seis meses consecutivos o

más, dentro del respectivo ejercicio.

2.4. Marco conceptual

2.4.1. Estados Financieros

Los Estados Financieros son aquellos documentos en lo que se refleja la

situación económica de la empresa, a través de estos se resume toda la información

recolectada durante un determinado periodo; entre los cuales constan: el balance de

situación inicial, el estado de pérdidas y ganancias, estado de flujo de efectivo y balance

general.

2.4.2. Deducción por Discapacidad

Este término hace referencia a la normativa expedida por el Servicio de Rentas

Internas (SRI) que determina la liquidación de la deducción adicional por pago de

remuneraciones y beneficios sociales a personas con discapacidad, la cual establece que

dentro de los valores a cancelarse se consideren los meses que sustenten la condición

presentada.

2.4.3. Deducción por Incremento neto

El Servicio de Rentas Internas define este término como la relación de los

sujetos pasivos con la aplicación de la deducción adicional del 100% debido al

56

incremento neto de empleos a través de la contratación directa del empleado

considerando que dichas personas hayan ingresado en el ejercicio fiscal que se ha de

aplicar este beneficio.

2.4.4. Beneficios tributarios por deducciones

Los beneficios tributarios por deducciones son aquellos valores que el Servicio

de Rentas Internas (SRI) deduce de la declaración anual del Impuesto a la Renta sobre

las utilidades obtenidas por una determinada institución, en este caso se aplica una

deducción adicional del 150% de las remuneraciones y beneficios sociales. Además se

debe considerar que estas deducciones se realizan de los gastos incurridos en el periodo

fiscal determinado.

2.4.5. Impuesto a la renta

El impuesto a la renta es un valor declarado anualmente al Servicio de Rentas

Internas (SRI) en el cual se gravan las remuneraciones percibidas en el aspecto laboral y

de las instituciones que se dediquen a una actividad económica con fines de lucro, a

dichos rubros declarados se aplican las respectivas tarifas en relación a la suma anual de

los ingresos una vez realizadas las deducciones correspondientes.

2.4.6. Base imponible

Es el valor sobre el cual se debe calcular las tarifas determinadas por el Servicio

de Rentas Internas (SRI) dependiendo de la declaración a realizarse se calcula de

diferentes maneras; siendo que en el caso del impuesto a la renta la base imponible es la

diferencia entre los ingresos y los gastos deducibles, mientras que para calcular el IVA

(Impuesto al Valor Agregado) se toma como base imponible el costo de la compra o

venta realizada.

57

2.4.7. Impacto financiero

El impacto financiero es aquel costo o gasto que la empresa no puede controlar

generado por diversas causas eventuales o casos fortuitos que generan un efecto

económico negativo en los resultados contables y financieros; pudiendo ser una de las

principales causas los cambios fluctuantes del mercado, pérdidas de productos por

diferente índole.

2.4.8. Indicadores financieros

Son aquellas herramientas que en conjunto con la información financiera de la

empresa obtenida de los estados contables permiten medir diferentes aspectos que

determinen la capacidad económica, capacidad de endeudamiento, rentabilidad,

solvencia y liquidez; esto se logra a través del análisis de toda la información y de

fórmulas que determinan resultados porcentuales.

2.4.9. Utilidad

En este caso, la utilidad hace referencia al beneficio económico obtenido como

resultado de la diferencia de los ingresos percibidos y los gastos realizados, este

indicador permite evaluar la situación económica y mientras mayor sea la rentabilidad

que muestra la empresa en cuanto su situación económica.

2.4.10. Rentabilidad

En cuanto a la rentabilidad en el aspecto financiero hace referencia a todos los

beneficios sociales y económicos obtenidos durante un determinado periodo y avaluado

por medio de diferentes indicadores financieros que cumplen con esta necesidad. La

rentabilidad es un indicador financiero de una inversión.

58

2.4.11. Solvencia

La solvencia financiera de una empresa está definida como la capacidad

económica que tiene la misma para cumplir con sus obligaciones patronales y tributarias

dentro de los plazos previstos. Para reconocer si una empresa tiene solvencia se observa

si esta puede realizar la liquidación de los pasivos dentro del plazo que los haya

contraído.

59

CAPÍTULO III

METODOLOGÍA

3.1. Tipo de investigación

Descriptivo

Se realizará una investigación descriptiva debido a que se requiere de una

descripción específica sobre el impacto de los beneficios tributarios por la contratación

de personas con discapacidad y el incremento neto en el sector de las Pymes de servicio,

con el propósito de identificar los factores que generan que las empresas en esta

categoría empresarial no se apeguen a este tipo de incentivos.

La identificación de las causas – efectos del problema permitirá abordar un

análisis general para exponer resultados bajo un estudio mixto (cuantitativo –

cualitativo) que ayude a plantear una situación concreta que tenga un respaldo

financiero para medir la magnitud de la falta de inclusión laboral de discapacitados y el

acceso a beneficios tributarios en el sector de las Pymes de servicio.

Exploratorio

Debido a la investigación relacionada a la contratación de discapacitados y el

incremento neto que son temas que no se han profundizado su estudio a nivel tributario

– financiero en el sector de las Pymes de servicio, se procederá a realizar una

investigación exploratoria con el fin de tener un acercamiento a la problemática que es

parte del objeto de estudio para ampliar la visión sobre los factores que influyen en el

desaprovechamiento de los beneficios tributarios.

A través de la exploración de la problemática se podrá obtener información

inicial que exponga nuevos hallazgos que sean esenciales para profundizar el análisis de

los beneficios tributarios relacionados con la contratación de personas con discapacidad

60

y el incremento neto, siendo parte de las metas de la investigación que se realizará en el

sector de las Pymes de servicio.

Explicativo

Mediante la investigación explicativa se desarrollará una descripción detallada

sobre las causas que generan un desaprovechamiento de los beneficios tributarios en el

sector de las Pymes de servicios con relación a la contratación de discapacitados y el

incremento neto, siendo esencial para la identificación e interpretación de la realidad del

problema y los posibles efectos que serán esenciales para establecer las conclusiones del

estudio.

Bibliográfico o documental

Se realizará una investigación bibliográfica para el desarrollo de teorías

generales sobre los aspectos generales de la realidad en la inclusión laboral de los

discapacitados bajo un contexto macro, meso y micro. Además de las bases legales –

tributarias de la contratación de las personas con discapacidad y el incremento neto.

También datos directamente de fuentes oficiales como por ejemplo: CONADIS,

INEC, OMT, entre otros, para extender el aporte teórico que le de una valoración de

forma empírica y financiera que sea esencial para la construcción de conocimientos que

serán esenciales para el desarrollo de la metodología de la investigación.

De campo

Se procederá a realizar un estudio de campo en la ciudad de Guayaquil, periodo

2018, con el fin de levantar información cuantitativa y cualitativa a través de encuestas

a personas con discapacidad que se encuentran laborando actualmente para medir el

nivel de satisfacción y criterios sobre los resultados generados por la implementación de

aspectos legales a nivel tributario.

61

También se considerará realizar entrevistas con dos expertos tributarios, con el

fin de mantener una conversación formal en el que se desarrollen preguntas que

permitan conocer más sobre los beneficios tributarios por la contratación de

discapacitados y el incremento neto del empleo para la argumentación de la información

mediante la discusión de los resultados.

Las empresas seleccionadas han otorgado una aprobación para que se realice el

levantamiento de información a través del análisis financiero de los documentos

contables pero por decisión de la gerencia se mantendrán en anonimato, siendo la

condición para permitir realizar el estudio.

3.2. Enfoque

Cualitativo

La investigación tendrá un enfoque cualitativo debido a que se realizarán

entrevistas a expertos tributarios con el fin de indagar sobre los factores que inciden en

el desaprovechamiento de los beneficios tributarios aplicados por la contratación de

discapacitados y el incremento neto, que se analizarán de forma general para llegar a

una idea específica que ayude a afirmar las preguntas iniciales del estudio.

Cuantitativo

Tendrá un enfoque cuantitativo debido a que se procederá a la recolección de

datos a través de encuestas con el fin de indagar sobre el nivel de satisfacción y punto

de vista sobre la inclusión laboral a personas discapacitadas de la ciudad de Guayaquil,

para establecer un análisis objetivo que se centre en la interpretación de resultados para

tener una idea clara de los factores influyentes en el desarrollo de políticas tributarias

para fomentar el empleo digno y las oportunidades laborales.

62

Además, se realizará una medición cuantitativa de información contable

proporcionada por una empresa que se mantendrá en anonimato con el fin de establecer

la realidad financiera – tributaria ante el desaprovechamiento de beneficios tributarios,

que ayudarán a dar una explicación que encaje con respecto a los objetivos planteados

de la investigación.

3.3. Alcance

El alcance de la investigación será exploratorio ante la necesidad de realizar un

estudio sobre un tema poco explorado en el ámbito financiero – tributario y delimitado

en el sector de las Pymes de servicio que permitirá conocer el impacto de este tipo de

beneficios y las causas del problema bajo diferentes criterios empíricos que serán

relacionados a través de un proceso de estudio mixto (cuantitativo – cualitativo).

3.4. Población y muestra

Población

De acuerdo con un estudio del INEC en la ciudad de Guayaquil se tiene un

registro de un total de 84.321 personas con discapacidad. Se realizará una fórmula de

muestreo que permitirá definir una muestra cuantitativa para el desarrollo de las

encuestas. A continuación, se presentan los resultados del cálculo del muestreo:

FÓRMULA DE MUESTRA DE LA POBLACIÓN

N = tamaño de la población = 84.321

Z = Grado de confianza 95 % = 1,96

P = probabilidad de éxito = 0,3

Q = probabilidad de fracaso = 0,3

e = error máximo admisible = 3% = 0.03

n = Tamaño de la muestra

63

∗ ∗ ∗ ∗ 1 ∗ ∗

3.8416 ∗ 7.588,890.0009 ∗ 84.320 3.8416 ∗ 0.09

29.153,479875,888 0.345744

29.153,479876,2337

382,42

Se obtuvo como muestra un total de 382 personas con discapacidad que serán

encuestadas durante dos semanas, realizando el levantamiento en diferentes sectores de

la ciudad de Guayaquil para lograr obtener los datos necesarios que permitan realizar un

análisis de las respuestas proporcionadas por los encuestados.

También como parte de la investigación se tomarán en cuenta las cuatro

empresas del sector de las Pymes de servicio que se mantendrán en anonimato y que

proporcionarán la apertura para el desarrollo de las entrevistas con el fin de obtener

mayor información para su respectivo análisis y discusión.

3.5. Técnicas e instrumentos de investigación

Técnica

Encuesta

Se realizará una encuesta de diez preguntas dirigidas a las personas con

discapacidad de la ciudad de Guayaquil bajo una muestra de 382 encuestados que

permitirán expandir el conocimiento sobre la realidad de la inclusión laboral, beneficios

y visión acerca de este tema bajo aspectos tributarios – financieros.

64

Entrevista

El desarrollo de una entrevista con cada uno de los expertos tributarios de dos

empresas seleccionadas ayudará a ampliar la explicación de las causas – efectos del

problema, tomando como base el aporte de ideas, comentarios y punto de vista sobre los

beneficios tributarios y el impacto financiero que otorgan por la contratación de

personas con discapacidad y el incremento neto.

Instrumento

Cuestionario

Las técnicas de encuestas y entrevistas planteadas para la investigación se

diseñarán en un formato de cuestionario que se estructure de una presentación,

instrucción, contenido de preguntas y agradecimiento, de esta manera de forma

ordenada y sistemática se obtendrá información que se procederá a analizar para generar

una idea específica sobre la problemática y sus efectos.

Escalas

Se realizará el método de escala para las respuestas de las encuestas que se

realizarán a los 382 discapacitados en la ciudad de Guayaquil a través de preguntas

cerradas que detallen ítems que serán seleccionados por los encuestados bajo su criterio,

con el fin de facilitar la recolección de los datos cualitativos para su tabulación y

análisis.

Gráficos tipo pastel

Los resultados de las encuestas realizadas se ilustrarán en un gráfico de tipo

pastel que reflejará de forma categórica las respuestas de los encuestados valorados en

porcentajes para facilitar el análisis de los resultados de la investigación de campo

realizado en la ciudad de Guayaquil.

65

3.6. Análisis de las encuestas realizadas a personas discapacitadas que se

encuentran en el sector de Pymes de Servicios

Género

Tabla 17. Género

Categorías Frecuencia Porcentaje

Masculino 143 37%

Femenino 239 63%

Total 382 100%

Fuente: Encuesta a personas con discapacidad que están en el sector de Pymes de servicio Elaborado por: Las Autoras

Gráfico 1. Género


Análisis e interpretación: Según los resultados el 37% de los encuestados son

del género masculino mientras que el 63% femenino. Se pudo evidenciar que en el

sector de las Pymes de servicios se encuentran laborando más las mujeres teniendo una

mayor participación en este tipo de empresas, desempeñando diferentes actividades.

37%

63%

Masculino

Femenino

66

Edad

Tabla 18. Edad

Categorías Frecuencia Porcentaje 18 a 25 años 34 9% 26 a 33 años 154 40% 34 a 41 años 80 21% 42 a 49 años 23 6% 50 a 57 años 68 18% 58 a 65 años 23 6% Total 382 100%


Gráfico 2. Edad


Análisis e interpretación: Según los resultados el 40% de los encuestados están

en la edad de 26 a 33 años, mientras que el 21% de 34 a 41 años lo que demuestra que la

mayoría de personas con discapacidad que trabajan en el sector de las Pymes están en

una edad promedio de hasta 41 años, personas que han superado los 50 años tienen una

participación del 18%.

9%

40%

21%

6%

18%

6%

18 a 25 años

26 a 33 años

34 a 41 años

42 a 49 años

50 a 57 años

58 a 65 años

67

Nivel de educación

Tabla 19. Educación

Categorías Frecuencia Porcentaje Primaria 59 16% Secundaria 279 73% Artesano/Técnico 15 4% Educación superior 23 6% Postgrado 5 1% Total 382 100%


Gráfico 3. Educación


Análisis e interpretación: Según los resultados el 73% de las personas con

discapacidad que se encuentran laborando en el sector de las Pymes de servicio tienen

una educación secundaria, seguido del 16% primaria. Sólo el 1% tienen una maestría en

alguna área de especialización y el 6% son profesionales.

16%

73%

4%6%

1%

Primaria

Secundaria

Artesano/Técnico

Educación superior

Postgrado

68

Estado civil

Tabla 20. Estado civil

Categorías Frecuencia Porcentaje Soltero 264 69% Casado 60 16% Divorciado 3 1% Unión de hecho 40 10% Viudo/a 15 4% Total 382 100%


Gráfico 4. Estado civil


Análisis e interpretación: Según los resultados el 69% de los encuestados son

solteros mientras que un 16% son casados, la mayoría entonces vive sin pareja o con

algún tipo de familiar.

69%

16%

1% 10%4%

Soltero

Casado

Divorciado

Unión de hecho

Viudo/a

69

Tipo de discapacidad

Tabla 21. Tipo de discapacidad

Categorías Frecuencia Porcentaje Física 275 72% Sensorial 75 20% Intelectual 13 3% Mental 13 3% Otro 6 2% Total 382 100%


Gráfico 5. Tipo de discapacidad


Análisis e interpretación: Según los resultados el 72% de los encuestados

indicaron tener una discapacidad física, mientras que el 20% sensorial (visual, auditiva,

etc.). En el sector de las Pymes de servicio se puede evidenciar que la inclusión laboral

de personas con alguna discapacidad está enfocada en aquello que tienen limitaciones

físicas, esto no implica altos gastos en tecnología y adecuaciones como sería con una

persona con limitaciones sensoriales.

72%

20%

3%3% 2%

Física

Sensorial

Intelectual

Mental

Otro

70


Tabla 22. Grado de discapacidad

Categorías Frecuencia Porcentaje 30% - 40% 87 23% 50% - 60% 243 63% 70% - 80% 30 8% Más de 80% 22 6% Total 382 100%


Gráfico 6. Grado de discapacidad


Análisis e interpretación: Según los resultados el 63% de los encuestados

tienen un grado de discapacidad de 50% a 60% teniendo algunas limitaciones físicas o

sensoriales a diferencia del 23% que es del 30% al 40%. Mientras que el 8% tienen un

grado de discapacidad del 70%-80% y por último el 6% de más de 80%.

23%

63%

8%6%

30%‐40%

50%‐60%

70%‐80%

Más de 80%

71

1.- ¿Cuánto tiempo lleva trabajando?

Tabla 23. Tiempo trabajando

Categorías Frecuencia Porcentaje Menos de 1 año 134 31% 1 – 2 años 179 41% 3 – 4 años 56 13% 4 – 6 años 20 4% Más de 6 años 49 11% Total 382 100%


Gráfico 7. Tiempo trabajando


Análisis e interpretación: De acuerdo con los resultados el 31% de los

encuestados llevan trabajando menos de un año, mientras que el 41% de 1 a 2 años, esto

demuestra que no tiene una amplia trayectoria en la empresa que actualmente se

encuentran laborando, considerando que un 4% tiene aproximadamente 4 a 6 años y el

11% más de 6 años.

31%

41%

13%

4%

11%

Menos de 1 año

1‐2 años

3‐4 años

4‐6 años

Más de 6 años

72

2.- ¿Usted recibe todos los beneficios establecidos en el Código de Trabajo?

Tabla 24. Beneficios del Código de Trabajo


Si 343 90%

No 39 10%

Total 382 100%


Gráfico 8. Beneficios del Código de Trabajo


Análisis e interpretación: De acuerdo con los resultados el 90% de las personas

con alguna discapacidad que fueron encuestadas indicaron que sí reciben todos los

beneficios de acuerdo con las leyes laborales, mientras que un 10% indicó que no, sólo

una remuneración mensual por sus servicios, lo que demuestra que aún hay entidades

que no cumplen con la normativa, siendo irregularidades que deben controlarse de

manera que se garanticen todos los derechos laborales para los discapacitados.

90%

10%

Si

No

73

3.- ¿En qué área trabaja usted?

Tabla 25. Área de trabajo

Categorías Frecuencia Porcentaje Administrativa 94 25% Comercial 168 44% Contabilidad y finanzas 4 1% Operativa - producción 46 12% Limpieza y varios 70 18% Total 382 100%


Gráfico 9. Área de trabajo



encuestados indicaron que trabajan en el área comercial como vendedores, ayudantes,

entre otros, mientras que el 25% en área administrativa como por ejemplo call center, un

12% en el área de producción, el 18% en limpiezas y varios y sólo el 1% en

contabilidad, los puestos que ocupan son los habituales pero no tienen una buena

posición jerárquica a pesar de su formación lo que refleja la existencia de brechas de

oportunidades de crecimiento laboral.

25%

44%

1%

12%

18% Administrativa

Comercial

Contabilidad y finanzas

Operativa ‐ producción

Limpieza y varios

74

4.- ¿Cuál es el sueldo que percibe al mes?

Tabla 26. Sueldo que percibe

Categorías Frecuencia Porcentaje 193 USD (medio tiempo) 143 37% 385 a 600 USD 221 58% 600 a 700 USD 15 4% Más de 700 USD 3 1% Total 382 100%


Gráfico 10. Sueldo que percibe



con discapacidad reciben un salario mensual de 385 a 600 USD, mientras que el 37% de

193 USD debido a que trabajan medio tiempo, el 4% de 600 a 700 USD y el 1% más de

700 USD. Ellos ganan el sueldo promedio teniendo pocas posibilidades de tener mejor

remuneración ya que no se desempeñan en puestos de trabajo de alta jerarquía como

jefes, supervisores, contadores, entre otros.

37%

58%

4% 1%

193 USD

385 a 600 USD

600 a 700 USD

Más de 700 USD

75

5.- ¿Cuántos hijos/as tiene?

Tabla 27. Hijos

Categorías Frecuencia Porcentaje 1 100 26% 2 10 3% Más de 2 8 2% No tiene 264 69% Total 382 100%


Gráfico 11. Hijos



encuestados no tienen hijos, mientras que el 26% tienen una carga familiar (hijo) lo que

significa que su trabajo es necesario para poder realizar los gastos del hogar.

26%

3%

2%69%

1 hijo

2 hijos

Más de 2

No tiene

76

6.- ¿En el lugar donde trabaja cuenta con todas las condiciones materiales para

poder desempeñarse con facilidad?

Tabla 28. Lugar de trabajo

Categorías Frecuencia Porcentaje Si 282 74% No 55 14% Indiferente 45 12% Total 382 100%


Gráfico 12. Lugar de trabajo



con discapacidad indicaron que en el lugar de trabajo sí cuentan con todas las

condiciones de comodidad y libre paso para desempeñarse en las funciones que

realizan. Mientras que el 14% indicó que la infraestructura no es la adecuada por lo que

requieren de mucha ayuda y por último el 12% se mostró indiferente.

74%

14%

12%

Si

No tiene

Indiferente

77

7.- ¿Recibe un buen trato en el lugar donde trabaja?

Tabla 29. Satisfacción laboral


Si 345 90%

No 37 10%

Total 382 100%


Gráfico 13. Satisfacción laboral



encuestados indicaron que sí reciben una buena atención en el lugar donde se

encuentran trabajando, donde se cumplen con todas las condiciones y beneficios

laborales que estable la ley respectiva, comodidades y flexibilidad de tiempo para

realizar alguna actividad ajena al trabajo. Mientras que el 10% indicó que no se

cumplen con sus beneficios totalmente.

90%

10%

Si

No

78

8.- ¿Usted ha recibido formación y oportunidades de desarrollo profesional en el

lugar donde trabaja?

Tabla 30. Formación y oportunidades laborales


Si 35 9%

No 347 91%

Total 382 100%


Gráfico 14. Formación y oportunidades laborales



encuestados indicaron que sí se les da prioridad en la formación profesional y

crecimiento laboral en la empresa donde trabajan, mientras que el 91% indicó que no

tienen esas oportunidades por lo que no pueden ascender o ser capacitados para cumplir

otros roles que les ayuden a percibir una mejor remuneración.

9%

91%

Si

No

79

9.- ¿Su horario de trabajo es de ocho horas?

Tabla 31. Horario de trabajo


Si 239 63%

No 143 37%

Total 382 100%


Gráfico 15. Horario de trabajo



encuestados indicaron que sí trabajan ocho horas diarias, mientras que el 37% restante

indicó que no debido a que sólo trabajan medio tiempo a través de servicios

comerciales, administrativos o varios. No se refleja una carga laboral para estas

personas por lo que no se está incumpliendo la ley en base a las horas laborales al mes.

63%

37%Si

No

80

10.- En términos generales ¿Qué tan satisfecho está en su actual trabajo?

Tabla 32. Actual trabajo


Muy satisfecho 34 9%

Algo satisfecho 294 77%

Poco satisfecho 50 13%

Nada satisfecho 4 1%

Total 382 100%


Gráfico 16. Actual trabajo


Análisis e interpretación: El 77% de los encuestados indicaron estar algo

satisfechos con su puesto de trabajo actual, mientras que 13% se mostraron poco

satisfechos con el trabajo que tienen.

9%

77%

13%

1%

Muy satisfecho

Algo satisfecho

Poco satisfecho

Nada satisfecho

81

3.7. Análisis de entrevista realizada a expertos tributarios

Objetivo: Realizar una entrevista a expertos tributarios de una empresa del sector de las

Pymes de Servicio sobre los beneficios tributarios por la contratación de discapacitados

e incremento neto.

Reseña Biográfica del Experto

Entrevistado: Ing. Rafael Castillo

Con más de 7 años de experiencia en el campo contable y tributario, asesorando

a empresas multinacionales como Johnson & Johnson, Sony, Ajecuador y a empresas

nacionales como Banco del Pacífico, Megarent, Saltiveri Ogilvy, entre otros.

1.- ¿Qué opina sobre los beneficios tributarios por la contratación de personas con

discapacidad?

Es un excelente beneficio para las empresas ya que promueve la contratación de

personas con discapacidad a cambio de obtener una deducción adicional para la

determinación de la base imponible del Impuesto a la Renta.

2.- ¿En la empresa que usted labora cuántas personas existen con discapacidad

actualmente?

Actualmente solo se mantiene una persona con discapacidad para cumplir con la

obligación que establece la Ley de Discapacidades, sin embargo en periodos anteriores

si hemos superado lo exigido y así aprovechamos el beneficio tributario.

3.- ¿En qué puestos mayormente son ubicados las personas con discapacidad que

laboran en la empresa? ¿Existe en la actualidad las reglas para la aplicación de las

deducciones adicionales del incremento neto de empleos?

En mi empresa, las personas con discapacidad son ubicadas en puestos como

mensajería, limpieza, o digitadores. En otras empresas, como por ejemplo Call Center,

82

las personas son ubicadas en puestos como operarios. Va a depender mucho de las

actividades de la empresa.

Con respecto al incremento neto de empleos, se mantiene una política de que el

personal nuevo que ingresa a la empresa debe ser motivado a permanecer en la

compañía. Con esto cumplimos con lo exige la Ley para aprovechar dicho beneficio.

4.- ¿La empresa mantiene procedimientos tributarios que ayuden a analizar las

normativas para el aprovechamiento de los beneficios por contratación de

discapacitados e incremento neto de empleos?

Como la empresa en donde laboro se dedica a la asesoría financiera y tributaria,

siempre estamos analizando las posibilidades que nuestros clientes tienen para

aprovechar estos beneficios tributarios que actualmente contempla las leyes tributarias.

5.- ¿Cree usted que el Estado debe aplicar más incentivos que promuevan la

contratación de discapacitados?

Considero que el beneficio de deducción adicional por contratación de

discapacitados debe de aplicar por cualquier número de personal discapacitado que se

mantiene en una empresa y no limitar a solo aplicar el beneficio sobre el excedente de

personal discapacitado.

Análisis de la entrevista

De acuerdo con la entrevista realizada al Ing. Rafael Castillo indicó que las

Pymes de Servicio deben aprovechar los beneficios tributarios que la ley otorga ante la

contratación de personas con discapacidad, que no sólo tiene un impacto directo en la

empresa para maximizar los resultados financieros, sino también permite reducir las

brechas sociales y laborales para personas que tienen alguna discapacidad.

83

Además indicó que en la empresa donde labora sólo cuentan con una persona

con discapacidad esto como parte del cumplimiento de la normativa de Ley de

Discapacidades, a pesar de no obtener el beneficio tributario indicó que en años

anteriores superaban el máximo exigido de contratación de discapacitados. Donde

normalmente ejercen actividades de limpieza, digitadores y mensajeros. Normalmente

se les asignan trabajos que no sean de un alto esfuerzo físico o de mayor dinamismo en

el manejo de tiempo, todo dependerá de las necesidades y actividades de la empresa

para su contratación.

También se refirió con el incremento neto de empleos que internamente la

empresa mantiene políticas que establecen lineamientos basados en la motivación para

hacer que el personal nuevo mantenga un perfil profesional y desempeño laboral

eficiente para que permanezca en la compañía de manera que se logre cumplir con lo

establecido en las leyes tributarias para el aprovechamiento de los beneficios.

Indicó que la empresa donde se encuentra laborando al ser basado en la asesoría

contable-tributaria si mantiene procedimientos definidos para el análisis de las leyes

tributarias con el fin de establecer los efectos en el aprovechamiento de los beneficios

tributarios. Además de indicar que las deducciones adicionales como beneficio deben

aplicarse para cualquier número de discapacitados que una empresa contrate ya que de

esta manera se motivará a la inclusión laboral y no generar limitaciones para las

empresas que por razones financieras no están en la capacidad de cumplir con el

excedente de personal discapacitado.

84


Sr. Jimmy Falcones Bohórquez Experto Tributario y Contador Público

Autorizado de empresas PYMES de servicios en la ciudad de Guayaquil, con diez años

de experiencia en su cargo.


discapacidad?

Es una medida que beneficia tributariamente al empresario para la deducción del

impuesto a la renta y a su vez a la inclusión laboral de esta población ya que mejora su

calidad de vida y la de su familia.

2.- ¿En la empresa que usted labora cuántas existen personas con discapacidad

actualmente?

2 personas con discapacidad.


laboran en la empresa?

Son ubicados de acuerdo a sus habilidades considerando el tipo de discapacidad.

Si tiene discapacidad física en áreas administrativas y teleoperador como call

center.

Si tiene discapacidad intelectual en áreas de archivo, limpieza y mantenimiento

de espacios naturales como jardinería.

Si tiene Discapacidad orgánica y psíquica en áreas de manipulación de alimentos

o de identificación de mercancías y etiquetarlas.

Si tiene Discapacidad sensorial en atención al cliente.

¿Existe en la actualidad las reglas para la aplicación de las deducciones adicionales

del incremento neto de empleos?

85

Actualmente no existen reglas en la empresa para la aplicación de la deducción

por incremento neto de empleos ya que no se realiza un previo análisis.




No se ha realizado un análisis del aprovechamiento de dichos beneficios en

donde se refleje el impacto tributario.



No, porque representa un gasto fiscal. Debido a que la aplicación de los

incentivos tributarios afecta disminuyendo el impuesto causado, generando una menor

recaudación para el Estado.

Análisis

La entrevista realizada al sr. Jimmy Falcones permitió conocer que para él los

beneficios tributarios por la contratación de personas con discapacidad sirve como una

medida en la que el Estado busca mejorar la calidad de vida de estas personas a través

de mayores oportunidades laborales, donde a las empresas se les da incentivos por

cumplir con una cantidad determinada de contratación para acceder a dicho beneficio

tributario.

Indicó que en la empresa que trabaja se han contratado 2 personas con

discapacidad y que son ubicados en puestos de teleoperador de call center y apoyo

administrativo esto debido a las condiciones físicas y habilidades que tienen, por lo que

no pueden desarrollar otros roles. Se recalcó que los criterios que toman en cuenta para

86

la asignación de una plaza laboral a discapacitados es que si tiene una deficiencia física

normalmente cumplen con actividades operarias y administrativas.

Así mismo indicó que en caso de ser discapacidades intelectuales estos son

ubicados en áreas de limpieza y varios, entre otros. Además indicó que la empresa

internamente no cuenta con reglas que permitan definir los procesos para el cálculo y

aplicación de las deducciones adicionales por el incremento neto de empleos esto

debido a la falta de herramientas de análisis financiero para un estudio previo que

proporcione una idea clara sobre los beneficios.

En cuanto al desarrollo de procedimientos tributarios, indicó que no se ha

considerado su implementación ya que no se han realizado análisis para medir el

beneficio y aprovechamiento de este tipo de procesos que influyan en el impacto

financiero a través de mejores controles para que se tenga un informe que corrobore los

beneficios tributarios.

Por último, el experto recalcó que bajo su criterio profesional el Estado no debe

emplear más incentivos que motiven a la contratación de discapacitados, esto se deben a

que representaría un aumento del gasto fiscal, esto por la disminución del impuesto

causado que provocaría déficit, tomando en cuenta que actualmente hay una coyuntura

económica en el país que pone en riesgo diferentes sectores domésticos que son

indispensables para el desarrollo social y económico. (Véase anexos 2 para respuestas a

la entrevista)

3.8. Discusión de resultados

Una vez realizada la investigación bajo una modalidad de campo se conoció

aspectos externos que forman parte del desarrollo laboral donde las encuestas reflejan

que más del 50% de las personas con discapacidad que trabajan en el sector de las

87

Pymes de servicio son mujeres que se desempeñan normalmente en áreas

administrativas, comerciales, servicios, entre otros, donde los puestos de trabajo son de

baja remuneración donde sólo perciben el salario mensual o la mitad del mismo debido

a que no cumplen con las ocho horas diarias.

La mayoría de los encuestados viven como solteros. En las empresas existe una

falta de aplicación de procedimientos tributarios que permitan aprovechar los beneficios

por la contratación de personal con discapacidad y el incremento neto de empleos, esto

conlleva a que no puedan reducir la base impositiva para la determinación de valores a

pagar por concepto de impuestos.

A pesar de que se implementen incentivos que motiven a la inclusión laboral y

permanencia de personas con discapacidad y demás, aún empresas por una falta de

cultura tributaria – financiera no pueden realizar un análisis que ayude a conocer

realmente los efectos en el aprovechamiento de los beneficios tributarios por lo que

pueden presentar una carga de pasivos que influyan en los resultados durante el periodo

contable.

Por último los resultados permitieron conocer que aún persisten brechas

laborales para las personas con discapacidad, siendo incapaces de buscar el crecimiento

laboral por la falta de oportunidades, que a pesar de recibir todos los beneficios no

demuestran una total satisfacción ante la ausencia de mejores derechos.

88

CAPÍTULO 4

PROPUESTA

4.1. Resultados de la Investigación

De acuerdo con los resultados de la investigación se desarrolló un análisis

contable de los estados financieros de tres empresas que por petición desean estar en

anonimato, siendo la condición para permitir realizar la revisión de los documentos

contables para el estudio respectivo.

La importancia del desarrollo del análisis financiero y contable es demostrar los

beneficios a nivel tributario que tendrán las Pymes de Servicio de la ciudad de

Guayaquil si se acogen a las deducciones aplicadas por la contratación de personas con

discapacidad y el incremento neto de empleo con una proyección para el periodo 2018,

tomando en cuenta el periodo 2017.

Con la contratación de personas con discapacidad las empresas podrán realizar la

deducción del 150% adicional a través del proceso matemático sobre la base imponible

del impuesto a la renta. Estos beneficios son unos mecanismos para hacer frente a

problemas financieros que puedan afrontar las empresas y que requieran de la

maximización de los resultados financieros.

Por lo tanto a través de la aplicación de estos beneficios como parte de la

conciliación tributaria se logrará disminuir la base imponible del Impuesto a la Renta

para las Pymes de Servicio de la ciudad de Guayaquil. Con el análisis de los resultados

se busca generar una visión proyectada del escenario contable que pueden presentar las

tres empresas que actualmente no cumplen con los requisitos para acceder a estos

beneficios tributarios.

89

4.2. Análisis comparativo de Estados Financieros de las empresas XYZ

Tabla 33. Empresa 123

123

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES COMPARATIVOS

(Expresado en dólares estadounidenses)

2017 2017 - Beneficios

INGRESOS Servicios de consultoría $ 1.499.389,10 $ 1.499.389,10 Otros ingresos $ 735,07 $ 735,07 Total $1.500.124,17 $1.500.124,17

COSTOS Servicios $ 542.558,68 $ 542.558,68 Honorarios Profesionales $ 229.032,91 $ 229.032,91 Sueldos y Beneficios Sociales $ 104.459,01 $ 104.459,01 Gastos de Viaje $ 29.669,15 $ 29.669,15 Suministros $ 12.027,20 $ 12.027,20 Seguros $ 3.811,89 $ 3.811,89 Arriendo $ 1.684,54 $ 1.684,54 Gastos Legales $ 74,65 $ 74,65 Total $ 923.318,03 $ 923.318,03

UTILIDAD BRUTA $ 576.806,14 $ 576.806,14

GASTOS Honorarios profesionales $ 225.680,80 $ 225.680,80 Sueldos y Beneficios Sociales $ 66.019,04 $ 66.019,04 Arriendo $ 28.937,87 $ 28.937,87 Impuestos y Contribuciones $ 31.942,23 $ 31.942,23 Suministro $ 18.353,84 $ 18.353,84 Gastos de Viaje $ 13.400,26 $ 13.400,26 Servicios $ 88.613,61 $ 88.613,61 Mantenimiento Y Reparaciones $ 8.547,53 $ 8.547,53 Depreciación $ 5.237,28 $ 5.237,28 Gastos Bancarios $ 2.165,12 $ 2.165,12 Gastos Legales $ 1.140,65 $ 1.140,65 Seguros $ 386,45 $ 386,45 Otros Gastos $ 8,73 $ 8,73 Total $ 490.433,41 $ 490.433,41

90

Total Costos y Gastos $1.413.751,44 $1.413.751,44

UTILIDAD OPERACIONAL $ 86.372,73 $ 86.372,73

Participación Trabajadores $ 12.955,91 $ 12.955,91

Impuesto a la renta $ 18.354,21 $ 9.906,19

UTILIDAD DEL EJERCICIO $ 55.062,62 $ 63.510,63

Fuente: Información contable proporcionada por empresa que se mantiene en anonimato

De acuerdo con la empresa 123 en el periodo 2017 registró un total del Impuesto

a la Renta de 18.345,21 que incidió en los resultados del ejercicio registrando una

utilidad neta de 55.062,62. Mientras que en un comparativo con la aplicación de las

deducciones por contratación de discapacitados y el incremento neto del empleo

realizando el cálculo la empresa tendrá para ese año un pago correspondiente a 9.906,19

con una variación de $ -8.448,02 que es una variación de -13,29%. Es una reducción

significativa de gastos lo que generará una utilidad del ejercicio de $ 63.510,63.

Tabla 34. Cálculo de beneficio tributario por contrataciones de discapacitados – 2017

Empleados con discapacidad (2017)

Porcentaje 5%

Sueldos y Beneficios Sociales $ 8.523,90

Total Sueldos y Beneficios $ 8.523,90

Valor deducible (150%) $ 12.785,85 Fuente: Elaborado por las autoras

Para que en el 2017 la empresa obtenga beneficios en las deducciones del

Impuesto a la Renta se maneja un escenario donde del total de trabajadores el 5%

corresponda a personas que padecen de alguna discapacidad o sustitutos que realizando

91

el cálculo del valor deducible por los gastos de salarios y los beneficios se tendrá un

total de $ 12.785,85.

Tabla 35. Incremento neto del empleo (Empleados nuevos) para el año 2017

Empleados Nuevos (2017)

Sueldos y Beneficios Sociales $ 11.100,00



En este caso para el incremento neto del empleo la empresa en el proyectado

2017 con el contrato de 15 empleados nuevos reflejará un valor deducible de sueldos y

beneficios de un monto de $ 11.100,00.

Tabla 36. Cálculo del impuesto a la Renta 2017

Cálculo del Impuesto a la Renta

2017 2017

Utilidad Operacional $ 86.372,73 $ 86.372,73 Participación Trabajadores (15%) $ 12.955,91 $ 12.955,91

BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA $ 73.416,82 $ 73.416,82

(-)150% Deducible Empleados por discapacidad $ - $ 12.785,85

(-)100% Deducible Empleados Nuevos $ - $ 11.100,00

BASE IMPONIBLE MENOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS $73.416,82 $49.530,97

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR $18.354,21 $ 9.906,19

Porcentaje aplicable al Impuesto a la Renta 25% 20%

Fuente: Elaborado por las autoras

Una vez que se obtienen los valores deducibles por el contrato de personas con

discapacidad y el incremento neto del empleo que en el 2017 no aplicaba la empresa

estuvo sujeta al pago bajo el porcentaje aplicable al Impuesto a la Renta del 25%

generando un total de $18.354,21, mientras que para el 2017 con el cálculo la base

imponible calculada con un margen del 20% genera un IRP de $ 9.906,19.

92

Tabla 37. Balance 2017 Empresa 123

123 ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

(Expresado en dólares estadounidenses)

2017

ACTIVOS CORRIENTES

Efectivo y equivalente de efectivo $ 28.263,68

Cuentas por cobrar comerciales $ 555.630,53

Otras cuentas por cobrar $ 218.211,07

Total activos corrientes $ 802.105,28

ACTIVOS NO CORRIENTES

Propiedades, muebles y equipos neto $ 7.977,53

Obras en Procesos $ 19.200,00

Otros activos $ 2.496,94

Total activos no corrientes $ 29.674,47

TOTAL ACTIVOS $ 831.779,75

PASIVO

PASIVOS CORRIENTES

Cuentas por pagar comerciales $ 616.344,79

Otras Cuentas por pagar $ 58.559,20

15% Participación a trabajadores $ 12.955,91

Total pasivos $ 687.859,90

PATRIMONIO

Capital Social $ 40.449,07

Reserva Legal $ 23.780,60

Utilidad de ejercicios anteriores $ 24.627,57

Utilidad del ejercicio $ 55.062,62

Total patrimonio $ 143.919,86

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO $ 831.779,75


Con el detalle de información del balance se tomarán cuentas para realizar un

análisis de razones financieras de rentabilidad con el fin de conocer las variaciones entre

el año 2017 con los beneficios tributarios para medir el impacto financiero.

93

2017

. ,

$ . . ,

3%

Con el acceso a los beneficios tributarios por el contrato de personas

discapacitadas y el incremento neto de empleo la empresa 123 podrá obtener un mejor

rendimiento en el 2017 con una rentabilidad de 3%. La reducción de la carga del

impuesto a la renta genera mejores utilidades al final del periodo.

Tabla 38. Estado financiero empresa XYZ S.A. 2017

XYZ S.A.

Estados Financieros Consolidados

Al 31 de Diciembre de 2017 (U.S. Dólares)

2017 2017 - Beneficio

Ventas netas $ 64.148.076,47 $ 64.148.076,47

Costo de Ventas $ -29.210.168,07 $ -29.210.168,07

Utilidad Bruta $ 34.937.908,40 $ 34.937.908,40

Gastos Operacionales $ -18.848.840,71 $ -18.848.840,71

Sueldos y Salarios $ -285.497,05 $ -285.497,05

Beneficios Sociales $ -34.410,88 $ -34.410,88

Gastos Financieros $ -79.435,92 $ -79.435,92

Otros Ingresos $ 611.743,85 $ 611.743,85

Otros Egresos $ -693.988,56 $ -693.988,56

Total Egresos, neto $ -19.330.429,27 $ -19.330.429,27

Utilidad Operativa $ 15.607.479,13 $ 15.607.479,13

Participación a Trabajadores $ -2.341.121,87 $ -2.341.121,87

Impuesto a la Renta $ -4.643.225,04 $ -4.610.412,86

Utilidad Neta $ 8.623.132,22 $ 8.655.944,40


94

Para la empresa XYZ S.A. en el 2017 el total del pago del impuesto a la renta

fue de un monto de $ 4´643.225,04 que generó una utilidad de $ 8.623,132,22, mientras

que en las proyecciones para el 2017 con los beneficios tributarios bajo el acceso a los

beneficios tributarios analizados en la presente investigación se genera una disminución

de -1,02% en el pago del impuesto a la renta con un total de 4´610.412,86 siendo una

variación en dólares de $ 32.812,18, generando un incremento de la utilidad neta en

0,90% con un total de $ 8´655.944,40.

Tabla 39. Cálculo de beneficios por las contrataciones de empleados con discapacidad para la empresa XYZ S.A.


Porcentaje 5%

Sueldos y Salarios $ 14.274,85

Beneficios Sociales, bonificaciones e indemnizaciones $ 1.720,54


Valor deducible (150%) $ 23.993,09


Tabla 40. Cálculo del incremento neto de empleo para la empresa XYZ S.A.


Sueldos y Salarios $ 56.533,00 Beneficios Sociales, bonificaciones e indemnizaciones $ 13.223,00



De acuerdo con las proyecciones en un escenario en la que la empresa XYZ S.A.

se acoja a los beneficios tributarios por la contratación de personas con discapacidad

generará un valor deducible de $ 23.993,09, mientras que en el incremento neto del

empleo de 69.756,00.

95

Tabla 41. Cálculo del impuesto a la renta de la empresa XYZ S.A.


2017 2017 beneficio

Utilidad Operacional $ 15.607.479,13 $ 15.607.479,13

Participación Trabajadores (15%) $ 2.341.121,87 $ 2.341.121,87

BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA $ 13.266.357,26 $ 13.266.357,26



BASE IMPONIBLE MENOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS $ 13.266.357,26 $ 13.172.608,17

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR $ 4.643.225,04 $ 4.610.412,86



Con el cálculo del impuesto a la renta una vez que la empresa se haya acogido a

los beneficios tributarios al final del periodo, logrará generar beneficios económicos con

una reducción del pago del impuesto siendo de un total para el 2017 de $ 4´610.412,86

a diferencia del 2017 que sin beneficios se canceló un monto de $ 4’643.225,04.

Tabla 42. Balance general de la empresa XYZ S.A. 2017

XYZ S.A.

Estados Financieros Consolidados

Al 31 de Diciembre de 2017 (U.S. Dólares)

2017

Activos Corrientes

Efectivo y Equivalentes $ 20.215.933,08

Cuentas por Cobrar a Clientes $ 15.550.815,81

Cuentas por Cobrar a Compañías Relacionadas $ 526.298,18

Otras Cuentas por Cobrar $ 80.971,26

Inventarios $ 7.353.621,99

Gastos pagados por Anticipado $ 21.542,48

Total Activos Corrientes $ 43.749.182,80

Activos No Corrientes

Activos fijos $ 1.713.746,39

96

Intangibles $ 4.857.774,52

Total Activos No Corrientes $ 6.571.520,91

Total Activos $ 50.320.703,71

Pasivos Corrientes

Cuentas por Pagar Proveedores $ 1.258.450,80

Cuentas por Pagar Compañías Relacionadas $ 19.789.365,00

Otras cuentas por pagar y provisiones $ 136.407,66

Otros Impuestos $ 769.343,27

Impuesto a la Renta por pagar $ 4.643.225,04

Beneficios sociales $ 2.695.953,43

Total Pasivos Corrientes $ 29.292.745,20

Pasivos No Corrientes

Provisión para Jubilación Patronal $ 321.926,37

Provisión para Desahucio $ 109.000,33

Total Pasivos No Corrientes $ 430.926,70

Total Pasivos $ 29.723.671,90

Patrimonio:

Capital Social $ 1.300.000,00

Reserva Legal $ 1.943.204,03

Otros Resultados Integrales $ 5.209.480,80

Resultados Acumulados $ 3.521.214,76

Resultado del Ejercicio $ 8.623.132,22

Total Patrimonio $ 20.597.031,81

Total Pasivos y Patrimonio $ 50.320.703,71


97

2017

. . ,

64.148.076,47

13,44%

En cuanto a rentabilidad no hay una significativa variación pero la empresa XYZ

S.A. seguirá manteniendo su rendimiento económico, con un aumento del 13,44% una

vez que se haya mantenido los beneficios tributarios por contratación de discapacitados

y el incremento neto del empleo.

Tabla 43. Estado financiero de la empresa ABC S.A. 2017

ABC S.A.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL COMPRATIVO

(Expresado en US Dólares)

2017 2017 - Beneficios

INGRESOS : Ventas 12% $ 770.345,29 $ 770.345,29 Total Ingresos $ 770.345,29 $ 770.345,29 COSTOS: Costo de ventas $ 332.223,50 $ 332.223,50 Total Costos $ 332.223,50 $ 332.223,50 GASTOS Sueldos y beneficios sociales $ 285.497,05 $ 285.497,05 Honorarios profesionales $ 34.410,88 $ 34.410,88 Otros gastos locales $ 13.176,75 $ 13.176,75 Mantenimiento y reparacion $ 8.791,87 $ 8.791,87 Suministro de limpieza $ 10.230,88 $ 10.230,88 Mantenimiento de restaurant $ 8.713,78 $ 8.713,78 Alimentacion $ 4.825,03 $ 4.825,03 Suministro de oficina $ 7.755,43 $ 7.755,43 Manteriales de ferreteria $ 7.361,51 $ 7.361,51

98

Seguro de medicinas $ 3.684,85 $ 3.684,85 Depreciacion $ 2.889,32 $ 2.889,32 Utensilio de cocina $ 2.191,42 $ 2.191,42 Publicidad $ 2.307,00 $ 2.307,00 Uniformes $ 1.402,16 $ 1.402,16 Fumigación $ 1.860,00 $ 1.860,00 Combustibles $ 1.638,34 $ 1.638,34 Seguridad $ 1.392,50 $ 1.392,50 Medicinas $ 2.111,28 $ 2.111,28 Gastos de Cafetería $ 971,36 $ 971,36 Servicios prestados $ 1.118,14 $ 1.118,14 Internet $ 479,94 $ 479,94 Total Gastos $ 402.809,50 $ 402.809,50 Utilidad Operacional $ 35.312,29 $ 35.312,29 Participación Trabajadores $ 5.296,84 $ 5.296,84 Impuesto a la renta $ 4.502,32 $ -

UTILIDAD NETA $ 25.513,13 $ 30.015,44 Fuente: Elaborado por las autoras

Con respecto en la empresa ABC S.A. en el 2017 registró un pago del impuesto

a la renta de un total de $ 4.502,32, mientras que con los beneficios tributarios no se

realizará el pago siendo de una variación de 0% con una reducción del monto de $ 0,00.

Con las deducciones la empresa al final del ejercicio presentará una utilidad neta en el

2017 de 30.015,44 con un crecimiento del 160,00% que en el 2017 fue de $ 25.513,13.

Tabla 44. Cálculo de beneficio tributario de la empresa ABC S.A. 2017


Porcentaje 5%

Sueldos y beneficios sociales $ 14.274,85

Honorarios profesionales $ 1.739,81


Valor deducible (150%) $24.022,00


99

Tabla 45. Cálculo de incremento neto de empleo de ABC S.A. 2017

Empleados Nuevos (2017)

Sueldos y beneficios sociales $ 3.212,00

Honorarios profesionales $ 1.432,00


Valor deducible (150%) $ 4.644,00


Tabla 466. Cálculo del impuesto a la renta de ABC S.A. 2017


2017 2017 beneficio

Utilidad Operacional $ 35.312,29 $ 35.312,29

Participación Trabajadores (15%) $ 5.296,84 $ 5.296,84

BASE IMPONIBLE IMPUESTO A LA RENTA $ 30.015,44 $ 30.015,45



BASE IMPONIBLE MENOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS $ 30.015,44 $ 1.349,45

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR $ 4.502,32 $ -



Una vez obtenido el valor deducible por contratación de discapacitados y el

incremento neto del empleo realizando el cálculo se puede apreciar que para el 2017 el

total a pagar del impuesto a la renta es de $ 1.7.31,53 con un porcentaje aplicable del

10% en relación al 2017 que fue del 15%.

100

Tabla 47. Balance de ABC S.A. 2017

ABC S.A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA COMPARATIVO

(Expresado en US Dólares)

ACTIVOS 2017

ACTIVO CORRIENTE

Efectivo $ 30.125,64

Otras cuentas por cobrar $ 23.809,65

Inventarios $ 48.536,33

Total activo corriente $ 102.471,62

ACTIVO NO CORRIENTE

Propiedad planta y equipo $ 12.967,97

Seguro prepagado $ 2.302,97

Total activo no corriente $ 15.270,94

TOTAL DE ACTIVO $ 117.742,56

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Otras cuentas por pagar $ 57.450,93

Impuesto a la Renta por Pagar $ 4.502,32

Total pasivo corriente $ 61.953,25

TOTAL DE PASIVO $ 61.953,25

PATRIMONIO

Capital social $ 10.800,00

Aporte de socios para futuras capitalizaciones $ 83.000,00

Utilidad Acum de ejercicos anteriores $ 18.692,97

Perdidas acumuladas de ejercicos anteriores $ -82.216,78

Perdida /Utilidad neta del ejercicio $ 25.513,13

TOTAL DE PATRIMONIO $ 55.789,32

TOTAL DE PASIVO Y PATRIMONIO $ 117.742,56


101

2017

. ,

770.345,29

3,31%

La empresa ABC S.A. registrará un aumento en los márgenes de rentabilidad en

el 2017 con un escenario con beneficios tributarios de 3,31%. Siendo notable que la

reducción de la carga tributaria a través del acceso a beneficios permitirá tener mejores

resultados financieros.

4.2. Discusión de resultados obtenidos del análisis comparativo de Estados

Financieros

Es evidente que los beneficios tributarios son una alternativa eficaz para reducir

el pago de impuestos, por lo que es necesario que se realicen rigurosos controles para

velar que se cumplan con las normativas tributarias en cuanto a la contratación de

personal, donde además se considere el desarrollo de campañas o capacitaciones con

empresas del sector de las Pymes de servicio para que así socialicen conocimientos que

les permitan realizar el cálculo respectivo para acceder a deducciones sobre la

contratación de personas con discapacidad y el incremento neto del empleo.

Los resultados reflejan que las empresas sujetas a estudio podrán reducir el pago

del impuesto a la renta si cumplen con los requisitos para el acceso a los beneficios

tributarios. Además de darse un incremento en los márgenes de rentabilidad que dará

mejores rendimientos de la inversión para el retorno de dinero que influya al finalizar el

periodo para contar con ganancias o fondos permanentes para otro tipo de inversiones o

administración de los recursos de acuerdo con las decisiones que tome la gerencia.

102

CONCLUSIONES

Mediante el desarrollo de la investigación se pudo conocer que las empresas del

sector de las Pymes de servicio de la ciudad de Guayaquil no se acogen a los beneficios

tributarios debido a que no consideran la contratación de personas discapacitadas, en

algunos casos no llegan a cumplir con la normativa lo que genera que no puedan lograr

mejores resultados financieros, teniendo el riesgo que la carga tributaria aumente y

afecte a la empresa.

Con el desarrollo de un estudio de campo se tuvo conocimiento sobre el nivel de

satisfacción de los discapacitados que trabajan en el sector de las Pymes de servicio en

el que la mayoría se encuentran conformes con su puesto actual y algunos llevan más de

cinco años, a través de la creación de normativas y políticas sociales se ha logrado

aumentar la participación de discapacitados en el área laboral a través de incentivos para

las empresas. Además de entrevistas donde expertos indicaron que aún existe

discriminación lo que limita las oportunidades de trabajo para discapacitados por lo que

aún hay brechas laborales que a pesar de existir leyes que obligan a las entidades a

contratarlos, estos son de desconocimiento o ignorados.

Realizando el análisis de los resultados a través de la revisión de estados y

balances financieros de tres empresas del sector de las Pymes de servicio se logró

evidenciar bajo una proyección que el cumplir con los requisitos para aplicar las

deducciones por contrato de personas con discapacidad y del incremento neto del

empleo nuevo se logrará una disminución del pago del impuesto a la renta y un aumento

de las utilidades.

103

RECOMENDACIONES

Se recomienda que se realicen programas de capacitación para las empresas del

sector de las Pymes con el fin de que tengan conocimiento sobre los beneficios

tributarios con la contratación de personas con discapacidad para crear conciencia sobre

la eliminación de obstáculos que impiden a los discapacitados acceder a un empleo y

generando una idea clara donde los empresarios tengan pleno conocimiento que dichos

beneficios permitirán maximizar los resultados financieros.

Se recomienda que se considere en las empresas de Pymes de servicio el análisis

financiero – tributario con el fin de que los gerentes tengan una idea clara sobre los

posibles escenarios con el acceso a beneficios tributarios apegados a la actividad y con

ello puedan tomar decisiones que influyan en el mayor aprovechamiento de dichos

beneficios para reducir la carga tributaria y los efectos que tiene sobre los resultados de

la utilidad neta.

Es recomendable que se realicen rigurosos controles en el sector de las Pymes

por parte de las autoridades competentes para velar que se cumplan con las leyes en

cuanto a la contratación de discapacitados y empleados nuevos velando por sus

derechos laborales y garantizando que tengan una estabilidad en el trabajo donde se

desempeñan.

104

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110

Anexos

Anexo 1. Prevalencia de la población - distribución a nivel mundial

111

Anexo 2. Formato de entrevistas



CARRERA DE TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

Objetivo: Realizar una entrevista a expertos tributarios de una empresa del sector de las

Pymes de Servicio sobre los beneficios tributarios por la contratación de discapacitados

e incremento neto.

Entrevistado:


Preámbulo


discapacidad?

2.- ¿En la empresa que usted labora cuántas personas existen con discapacidad

actualmente?


laboran en la empresa? ¿Existe en la actualidad las reglas para la aplicación de las

deducciones adicionales del incremento neto de empleos?




112



113

Anexo 3. Preguntas para la Encuesta



CARRERA TRIBUTACIÓN Y FINANZAS

Objetivo:

Conocer el nivel de satisfacción de las personas con discapacidad que se encuentran

laborando en empresas del sector de las Pymes de Servicios

Presentación

Somos egresadas de la carrera de Ingeniería en Tributación y Finanzas de la Facultad de

Ciencias Administrativas de la Universidad de Guayaquil, nos encontramos realizando

un estudio de campo como parte del proceso de investigación para el desarrollo del

proyecto con el tema: Impacto financiero de la contratación de discapacitados e

incremento neto en las Pymes de servicio de la ciudad de Guayaquil. Pedimos a usted

amablemente nos ayude contestando esta encuesta.

Instrucciones

Lea detenidamente cada pregunta y marque con una X la respuesta que usted considere.

Género

Masculino ( ) Femenino ( )

Edad

18 a 25 años ( ) 26 a 33 años ( )

34 a 41 años ( ) 42 a 49 años ( )

50 a 57 años ( ) 58 a 65 años ( )

114

Nivel de educación

Primaria ( ) Secundaria ( )

Artesano/Técnico ( ) Educación superior ( ) Postgrado ( )

Estado civil

Soltero ( ) Casado ( ) Divorciado ( )

Unión de hecho ( ) Viudo/a ( )

Tipo de discapacidad

Física ( ) Sensorial ( ) Intelectual ( )

Mental ( ) Otro ( )


30% - 40% ( ) 50% - 60% ( ) 70% - 80% ( )

Más de 80% ( )

1.- ¿Cuánto tiempo lleva trabajando?

Menos de 1 año ( )

1 - 2 año ( )

3 - 4 años ( )

4 - 6 años ( )

Más de 6 años ( )

2.- ¿Usted recibe todos los beneficios establecidos en el Código de Trabajo?

Si ( )

No ( )

3.- ¿En qué área trabaja usted?

Administrativa ( )

Comercial ( )

115

Contabilidad y finanzas ( )

Operativa - Producción ( )

Limpieza y varios ( )

4.- ¿Cuál es el sueldo que percibe al mes?

193 USD (medio tiempo) ( )

385 a 400 USD ( )

400 a 600 USD ( )

600 a 700 USD ( )

Más de 700 USD ( )

5.- ¿Cuántos hijos/as tiene?

1 ( )

2 ( )

Mas de 2 ( )

No tiene ( )

6.- ¿En el lugar donde trabaja cuenta con todas las condiciones materiales para

poder desempeñarse con facilidad?

Si ( )

No ( )

7.- ¿Recibe un buen trato en el lugar donde trabaja?

Si ( )

No ( )

116

8.- ¿Usted ha recibido formación y oportunidades de desarrollo profesional en el

lugar donde trabaja?

Si ( )

No ( )

9.- ¿Su horario de trabajo es de ocho horas?

Si ( )

No ( )

10.- En términos generales ¿Qué tan satisfecho está en su actual trabajo?

Muy satisfecho ( )

Algo satisfecho ( )

Poco satisfecho ( )

Nada satisfecho ( )

MUCHAS GRACIAS POR SU COLABORACIÓN

117

Anexo 4. Evidencia fotográfica - Entrevistas

118

Anexo 5. Bases Legales

CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA DEL ECUADOR - 2008

Título II

Derechos – Capítulo I.- Principios de aplicación de los derechos

Art. 11.- El ejercicio de los derechos se regirá por los siguientes principios:

1. Los derechos se podrán ejercer, promover y exigir de forma individual o colectiva

ante las autoridades competentes; estas autoridades garantizarán su cumplimiento.

2. Todas las personas son iguales y gozarán de los mismos derechos, deberes y

oportunidades

Sección sexta

Personas con discapacidad

Art. 47.- El Estado garantizará políticas de prevención de las discapacidades y,

de manera conjunta con la sociedad y la familia, procurará la equiparación de

oportunidades para las personas con discapacidad y su integración social. Se reconoce a

las personas con discapacidad, los derechos a:

5. El trabajo en condiciones de igualdad de oportunidades, que fomente sus capacidades

y potencialidades, a través de políticas que permitan su incorporación en entidades

públicas y privadas.

Art. 48.- El Estado adoptará a favor de las personas con discapacidad medidas

que aseguren:

1. La inclusión social, mediante planes y programas estatales y privados coordinados,

que fomenten su participación política, social, cultural, educativa y económica.

Capítulo quinto – Derechos de participación

Art. 61.- Las ecuatorianas y ecuatorianos gozan de los siguientes derechos:

119

7. Desempeñar empleos y funciones públicas con base en méritos y capacidades, y en

un sistema de selección y designación transparente, incluyente, equitativo, pluralista y

democrático, que garantice su participación, con criterios de equidad y paridad de

género.

Art. 284.- La política económica tendrá los siguientes objetivos:

6. Impulsar el pleno empleo y valorar todas las formas de trabajo, con respeto a los

derechos laborales.

Sección Quinta

Régimen tributario

Art. 300.- El régimen tributario se regirá por los principios de generalidad,

progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, equidad,

transparencia y suficiencia recaudatoria. Se priorizarán los impuestos directos y

progresivos.

La política tributaria promoverá la redistribución y estimulará el empleo, la

producción de bienes y servicios, y conductas ecológicas, sociales y económicas

responsables.

Art. 326.- El derecho al trabajo se sustenta en los siguientes principios:

1. El Estado impulsará el pleno empleo y la eliminación del subempleo y del

desempleo.

2. Los derechos laborales son irrenunciables e intangibles. Será nula toda estipulación

en contrario.

120

LEY DE DISCAPACIDADES

Título II – De las personas con discapacidad, sus derechos, garantías y beneficios

Artículo 6.- Persona con discapacidad.- Para los efectos de esta Ley se considera

persona con discapacidad a toda aquella que, como consecuencia de una o más

deficiencias físicas, mentales, intelectuales o sensoriales, con independencia de la causa

que la hubiera originado, ve restringida permanentemente su capacidad biológica,

sicológica y asociativa para ejercer una o más actividades esenciales de la vida diaria,

en la proporción que establezca el Reglamento.

Los beneficios tributarios previstos en esta ley, únicamente se aplicarán para

aquellos cuya discapacidad sea igual o superior a la determinada en el Reglamento.

Artículo 46.- Políticas laborales.- El Consejo Nacional de Igualdad de

Discapacidades en coordinación con la autoridad nacional encargada de las relaciones

laborales formulará las políticas sobre formación para el trabajo, empleo, inserción y

reinserción laboral, readaptación profesional y reorientación ocupacional para personas

con discapacidad, y en lo pertinente a los servicios de orientación laboral, promoción de

oportunidades de empleo, facilidades para su desempeño, colocación y conservación de

empleo para personas con discapacidad, aplicando criterios de equidad de género.

Artículo 47.- Inclusión laboral.- La o el empleador público o privado que cuente

con un número mínimo de veinticinco (25) trabajadores está obligado a contratar, un

mínimo de cuatro por ciento (4%) de personas con discapacidad, en labores

permanentes que se consideren apropiadas en relación con sus conocimientos,

condiciones físicas y aptitudes individuales, procurando los principios de equidad de

género y diversidad de discapacidades. El porcentaje de inclusión laboral deberá ser

121

distribuido equitativamente en las provincias del país, cuando se trate de empleadores

nacionales; y a los cantones, cuando se trate de empleadores provinciales.

Artículo 49.- Deducción por inclusión laboral.- Las o los empleadores podrán

deducir el ciento cincuenta por ciento (150%) adicional para el cálculo de la base

imponible del impuesto a la renta respecto de las remuneraciones y beneficios sociales

sobre los que se aporten al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social de cada empleado

contratado con discapacidad, sustitutos, de las y los trabajadores que tengan cónyuge,

pareja en unión de hecho o hijo con discapacidad.

Artículo 51.- Estabilidad laboral.- Las personas con discapacidad, deficiencia o

condición discapacitante gozarán de estabilidad especial en el trabajo.

Impacto Financiero por Contratación de Discapacitados e Incremento Neto en Pymes de...

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