IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Todo ingreso que una persona natural o jurídica percibe y que puede consumir sin

disminuir su patrimonio.

Es un impuesto nacional directo, que consiste en

entregar al Estado un porcentaje de

sus utilidades dentro de un

periodo gravable.

IMPUESTO DE RENTA RENTA

DECLARANTES DE RENTA

Son declarantes del impuesto de renta y complementarios todos los contribuyentes sometidos a dicho impuesto con excepción de

quienes la ley determina como no declarantes.

CLASIFICACIÓN CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA

Persona Natural Persona JurídicaTerritorio Nacional

Trabajadores por cuenta propia

Empleados

Prestadores de servicios técnicosAsalariados

No requieren insumos ni maquinaria especializada

IntelectualVínculo laboral

Ingresos igual o superior a 80% al ejercicio de dichas actividades

Ingresos igual o superior a 80% al ejercicio actividades como:

•Fabricación de sustancias químicas•Industria de la madera, corcho y papel•Manufactura alimentos•Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero•Minería•Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones•Servicios de hoteles, restaurantes y similares

Trabajador independiente

(Profesión liberal)

•Actividades deportivas•Agropecuario, silvicultura y pesca•Comercio al por mayor; Comercio al por menor•Comercio de vehículos automotores•Construcción•Electricidad, gas y vapor•Fabricación de productos minerales y otros•Servicios financieros

Que en el 2013 hayan sido responsables de IVA.

Los ingresos brutos superiores a 1.400 UVT

($37.577.000)

Los consumos y compras con tarjetas de crédito

deben superar los 2.800UVT ($75.155.000).

Que el valor total de compras y consumos sea

superior a 2.800 UVT ($75.155.000)

El patrimonio bruto debe superar las 4.500 UVT

($120.785.000)

El total de las consignaciones, inversiones

financieras; superen las 4.500 UVT (120.785.000).

Deben declarar renta por los

ingresos recibidos en el año 2013, las

personas naturales o sucesiones

ilíquidas que cumplan con alguno de los requisitos :

REQUISITOS PARA SER DECLARANTE

¿QUIENES NO SON CONTRIBUYENTES?

Las entidades publicas no

clasificadas como contribuyentes

(superintendencias, unidades

administrativas especiales, los

establecimientos públicos y demás

entidades descentralizadas).

Los entes territoriales

Fondos de pensiones y de

cesantías

Fondos de pensionados

Las ligas de consumidores.

Las personas jurídicas sin animo de lucro

que realicen actividades de salud

Juntas de acción comunal

La propiedad colectiva de las comunidades

indígenas.

Partidos o movimientos políticos

aprobados por el Consejo Electoral

La Nación.

Asociaciones y congregaciones

religiosas

TARIFA REGIMEN ORDINARIO PERSONA JURIDICA

25%

EJEMPLO DE IMPUESTO DE RENTA PERSONA JURIDICA

Sistema OrdinarioSistema obligatorio.

Ingresos

(-) costos y deducciones

(=) renta líquida gravable.

Para el cálculo se aplica la tabla del impuesto a la renta.

IMANSistema presuntivo y obligatorio.

Ingresos

(-) costos y deducciones

(=) renta gravable alternativa.

Para el cálculo se aplica la respectiva tabla.

IMASSistema simplificado y alternativo.

Ingresos

(-) costos y deducciones

(=) renta gravable alternativa

Siempre y cuando su RGA sea inferior a $126.153.000.

SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA PERSONA NATURAL

CÁLCULO DE RENTA PARA PERSONAS NATURALES

EMPLEADOS

TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA

- Sistema Ordinario obligatorio

- IMAN Obligatorio

- IMAS voluntario siempre y cuando cuya RGA sea inferior 4.700 UVT ($129.179.500).

Sistema Ordinario vs IMAN

Se liquida por el Sistema que de mayor valor.

- Sistema Ordinario obligatorio.

- IMAS Optativo siempre y cuando estén dentro de las actividades señaladas y sus ingresos = ó > 1.400 UVT ($38.479.000) y, <2.700 UVT, ($74.209.500)

Mas de 27.000 UVT

•Sistema Ordinario – Solamente.