INCIDENCIAS DE LAS NIIF PARA PYMES EN EL MANUAL DE ...

INCIDENCIAS DE LAS NIIF PARA PYMES

EN EL MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

DE LA COMPAÑÍA COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S

CRISTIAN RAMIRO OBANDO CHAMORRO

Auxiliar de Investigación.

UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

SANTIAGO DE CALI

2013

INCIDENCIAS DE LAS NIIF PARA PYMES

EN EL MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES

DE LA COMPAÑÍA COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S

CRISTIAN RAMIRO OBANDO CHAMORRO

Auxiliar de Investigación.

Proyecto de grado para optar por el título de Contador Público

Investigadores Principales.

GHERSON GRAJALES LONDOÑO

CARLOS AUGUSTO RINCÓN SOTO

UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA

SANTIAGO DE CALI

2013

NOTADEACEPTACIÓN

Firmadel Director

Firma del Jurado

Firma del Jurado

Santiago de Cali,4 de Junio de2013

AGRADECIMIENTOS

En primer lugar quiero agradecer a Dios por brindarme la oportunidad de tener una familia, la vida y las posibilidades de estudio.

En segundo lugar a mi familia por brindarme los recursos y el apoyo necesario para emprender el proceso de aprendizaje.

En tercer lugar quiero agradecer a los docentes y asesores Carlos Augusto Rincón y Gherson Grajales Londoño por su acompañamiento y apoyo durante la realización de este proyecto de investigación, los cuales me brindaron pautas fundamentales para la realización y culminación de este proyecto.

Igualmente a la empresa donde se realizó este proceso de investigación, la cual confío y brindó la información necesaria para la realización del proyecto, especialmente a la persona designada para los procesos encargados de la convergencia hacia las NIIF, quienbrindó solución a las dudas surgidas durante el proyecto y en todo momento estuvo dispuesta a colaborar con el desarrollo del mismo.

Finalmente se agradece a la universidad de SanBuenaventura por los conocimientos y herramientas brindadas durante la formación profesional.

DEDICATORIA

A mis padres, las personas encargadas de darme la vida, la confianza, convencimiento y seguridad profunda de que no existen inalcanzables cuando se tiene la fuerza y el apoyo para intentarlo.

A los profesores Carlos Augusto Rincón y Gherson Grajales por brindar todo su tiempo, conocimiento y apoyo para la realización de este proyecto

A mi hermana y familia quien siempre estuvo presente en los momentos de dificultad.

A Jesica Hernández, juntos hicimos posibles nuestros proyectos,se convirtió en parte fundamental a la hora de desarrollar este trabajo por su apoyo y críticas constructivas.

A la empresa quien brindó la oportunidad, apoyo e información para iniciar el proyecto, en especial a Rocío Ovalle quien fue la persona encargada de poner a mi disposición su apoyo, tiempo y conocimiento de la empresa para realizar el proyecto.

TABLA DE CONTENIDO

RESUMEN..........................................................................................................................................8

1. INTRODUCCIÓN. .................................................................................................................. 10

2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA. ................................................................................ 12

3. OBJETIVOS. ........................................................................................................................... 13

Objetivo general. ........................................................................................................................ 13

Objetivos específicos. ................................................................................................................ 13

4. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA. .................................................................................... 14

5. JUSTIFICACIÓN. ................................................................................................................... 15

6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL. ................................................................................. 16

7. COMERLAT Y LAS NIIF. ...................................................................................................... 17

8. IMPORTANCIA DE LAS POLITICAS CONTABLES. ....................................................... 18

9. POLITICAS CONTABLES ACTUALES COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S. ..... 22

ACTIVO ............................................................................................................................................ 22

Manual de Políticas Contables para disponibles. ................................................................. 22

Manual de Políticas Contables para Inversiones. ................................................................. 23

Manual de Políticas Contables para Deudores. .................................................................... 25

Manual de Políticas Contables para Inventarios. .................................................................. 29

Manual de Políticas Contables Propiedad, Planta y Equipo. .............................................. 31

Manual de Políticas Contables Propiedades de Inversión. ................................................. 35

Manual de Políticas Contables de Intangibles. ...................................................................... 39

Manual de Políticas Contables de Diferidos .......................................................................... 41

PASIVOS ......................................................................................................................................... 43

Manual de Políticas Contables de Obligaciones Financieras ............................................. 43

Manual de Políticas Contables de Proveedores ................................................................... 44

Manual de Políticas Contables Cuentas por Pagar .............................................................. 46

Manual de Políticas Contables Impuestos, Gravamen y Tasas ......................................... 50

Manual de Políticas Contables Obligaciones Laborales ..................................................... 53

PATRIMONIO ................................................................................................................................. 58

Manual Políticas Contables del Capital ................................................................................. 58

Manual políticas contables de Superávit de Capital ............................................................. 59

Manual políticas contables de Reservas ................................................................................ 61

Manual políticas contables de Revalorización del Patrimonio ............................................ 63

Manual políticas contables de Resultados del Ejercicio ...................................................... 65

Manual políticas contables de Resultados del Ejercicios Anteriores ................................. 67

Manual políticas contables de Superávit por Valorización .................................................. 68

INGRESOS ..................................................................................................................................... 70

Manual políticas contables para Ingresos Operacionales ................................................... 70

Manual políticas contables para Ingresos No Operacionales ............................................. 74

Manual políticas contables de Ajustes por Inflación ............................................................. 76

GASTOS .......................................................................................................................................... 80

Manual Políticas Contables para Gastos Operacionales..................................................... 80

Manual Políticas Contables para Gastos Operacionales en Ventas ................................. 89

Manual Políticas Contables para Gastos no Operacionales ............................................... 97

Manual de Políticas Contables de Impuesto de Renta y Complementarios ................... 102

Manual de Políticas Contables Ganancias y Pérdidas ...................................................... 104

COSTO DE VENTAS ................................................................................................................... 107

Manual de Políticas Contables para Costos de Ventas y Prestación de Servicios. ...... 107

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DE CONTROL ............................................................ 110

Manual de Políticas Contables para Deudoras De Control. .............................................. 110

Manual de Políticas Contables para Deudoras De Control Por Contra. ......................... 112

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS .................................................................................. 114

Manual de Políticas Contables para Cuentas De Orden acreedoras responsabilidades

contingentes por el contrario (db). ........................................................................................ 114

Manual de Políticas Contables para Cuentas De Orden Acreedoras responsabilidades

contingentes por contra (db). ................................................................................................. 116

10. INCIDENCIAS DE LAS NIIF EN LAS POLÍTICAS CONTABLES ............................ 118

11. INCIDENCIAS DE LAS NIIF PARA PYMES EN EL MANUAL DE POLÍTICAS

CONTABLES DE LA COMPAÑÍA COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S ..................... 122

12. INCIDENCIAS EN LOS MANUALES ............................................................................ 124

INCIDENCIAS DISPONIBLE .................................................................................................. 125

INCIDENCIAS INVERSIONES .............................................................................................. 126

INCIDENCIAS CUENTAS POR COBRAR ........................................................................... 128

INCIDENCIAS EXISTENCIAS ............................................................................................... 128

INCIDENCIAS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ............................................................. 129

INCIDENCIAS INTANGIBLES ............................................................................................... 130

INCIDENCIAS PASIVO ........................................................................................................... 131

INCIDENCIAS PROVISIÓN ................................................................................................... 132

INCIDENCIAS PATRIMONIO ................................................................................................ 132

INCIDENCIAS BENEFICIOS A EMPLEADOS .................................................................... 133

INCIDENCIAS INGRESOS ..................................................................................................... 133

INCIDENCIAS GASTOS ......................................................................................................... 134

INCIDENCIAS IMPUESTOS .................................................................................................. 135

13. IMPORTANCIA DE LOS MANUALES CONTABLES ................................................. 136

14. IMPORTANCIA DE LAS NIIF PARA PYMES .............................................................. 137

15. PROCESO DESARROLLADO EN LA COMPAÑÍA COMERLAT

PHARMACEUTICAL S.A.S. ....................................................................................................... 139

16. POLITICAS COTABLES DE LAS NIIF FOR SMES PARA COMERLAT

PHARMACEUTICAL SAS ........................................................................................................... 140

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO ..................................................................... 140

INVERSIONES ......................................................................................................................... 142

CUENTAS POR COBRAR ............................................................................................................... 148

EXISTENCIAS ................................................................................................................................ 153

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ........................................................................................ 157

INTANGIBLES .......................................................................................................................... 164

PASIVO ...................................................................................................................................... 169

BENEFICIOS A EMPLEADOS ............................................................................................... 178

PATRIMONIO ........................................................................................................................... 183

INGRESOS ............................................................................................................................... 188

GASTOS .................................................................................................................................... 193

CONCLUSIONES......................................................................................................................... 204

RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 206

BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................. 207

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RESUMEN

El siguiente trabajo permite ver las incidencias de las Normas Internacionales de Información Financiera en el manual de políticas contables de la empresa COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S, para la adopción a estas normas se recolectó la información de todos los procesos contables actuales de la empresa en relación con la normatividad actual de Colombia; referida al decreto 2649 y 2650 de 1993, esta información ayudó a establecer y construir el manual de políticas contables de la empresa dicha información fue necesaria para determinar qué tipo de estándar internacional es aplicable a la organización y de esta manera establecer el manual de políticas contables bajo NIIF para la empresa, las cuales van a permitir identificar, reconocer y analizar las incidencias de este proceso en la organización.

Palabras claves: NIIF para Pymes, Manual de políticas contables, IASB, Convergencia.

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ABSTRACT

The following work can see the impact of International Financial Reporting Standards in accounting policy manual COMERLAT PHARMACEUTICAL company SAS, for the adoption of these standards were collected from all existing accounting processes of the company in relation to the Colombia's current regulations, referred to Decree 2650 of 2649 and 1993, this information helped establish and build the manual accounting policies of the company such information was needed to determine what kind of international standard is applicable to the organization and thus establish manual accounting policies under IFRS for the company, which will allow to identify, recognize and analyze the impact of this process in the organization.

Keywords for: IFRS for Smes, Manual accounting policies, IASB, Convergence.

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1. INTRODUCCIÓN.

Con la expedición de la Ley 1314 de 2009, el estado colombiano emprende la Convergencia hacia la implementación de Estándares Internacionales de Información Financiera, determinado las directrices a aplicar durante este proceso y delega en cabeza del Consejo Técnico de la Contaduría Pública, la responsabilidad de desarrollar las estrategias para su divulgación, participación y emisión de los respectivos decretos reglamentarios, situación que el dicho ente ha realizado a través de la emisión de los direccionamientos estratégicos con la participación de la comunidad contable del país.

Durante este proceso el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP) en sus direccionamientos estratégicos ha definido el ámbito de aplicación clasificando las empresas en tres grupos, pertenecientes al Grupo 1, deberán aplicar NIIF PLENAS, las empresas definidas dentro del Grupo 2, deberán aplicar NIIF para Pymes, y las empresas definidas en el Grupo 3 Contabilidad simplificada.

Dentro de lapso de tiempo, el estado colombiano acogiendo las directrices planteadas por los direccionamientos estratégicos en Diciembre de 2012, emitió los respectivos decretos reglamentarios; para el grupo 01 el DR 2784 y para el grupo 03 DR 2706, definiendo en ellos las normas a aplicar y el cronograma de aplicación, las del grupo 02, hasta la fecha no se han emitido el decreto, pero según el direccionamiento estratégico del CTCP ha determinado que va a ser NIIF pymes del IASB.

Dadas las anteriores situaciones, las cuales plantean el procedimiento a seguir para el manejo de la información contable en Colombia;las cuales trae consigo un sinnúmero de cambios en las políticas contables de las compañías en Colombia, es por esto, que el presente trabajo está orientado en identificar cuáles son las incidencias de la aplicación de las normas internacionales de información financiera para Pymes, en la empresa COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S, como un trabajo práctico-investigativo que busca evidenciar los puntos claves donde va a incidir las NIIF en las políticas contables de la empresa.

En la primera parte del trabajo se realizó la recopilación las políticas contables de la empresa COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S según la normatividad actual decreto 2649 y 2650 de 1993,compilandoel manual de procedimiento contable que incluye las políticas empleadas por la empresa, el cual se encontraba de manera informal, en el conocimiento tácito de los integrantes del área contable; cuestión que es riesgosa, dado que crea inestabilidad a la hora de establecer políticas claras en la presentación de la información.

Seguidamente se procedió a estudiar las secciones que componen las NIIF para PYMES, identificando las posibles secciones que aplican a los procesos contables

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en la empresa, estableciendo las secciones que afectan las políticas contables de la empresa COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S.

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2. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

Las normas internacionales establecen pautas de reconocimiento, medición, presentación e información a revelar en las transacciones y hechos económicos, su objetivo principal es obtener información financiera que cumpla con características de comparabilidad, transparencia y confiablidad.

Con el fin de mejorar competitivamente y ampliar el mercado internacional, Colombia decidió hacer parte del proceso de globalización económica mediante la convergencia hacia las normas internacionales de información financiera (NIIF), con la ley 1314 de 2009 se emprende la ―Adopción y Convergencia de Estándares Internacionales De Información Financiera y de Aseguramiento de Información‖ buscando la conformación de un sistema homogéneo comprensible y de alta calidad, donde faculta al CTCP como la autoridad colombiana de normalización técnica de las normas contables de información financiera y de aseguramiento de la información, por ello; es de su competencia elaborar las propuestas que son la base a partir de las cuales conjuntamente los ministerios de Hacienda y Crédito Público y de Comercio, industria y Turismo, expedirán principios, normas, interpretaciones y guías de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de la información.

Con la entrada en vigencia de esta ley, todas las organizaciones del país deben armonizar sus normas actuales con las NIIF siguiendo lo establecido por el Consejo Técnico y demás entes reguladores; el CTCP por su facultad emitió el direccionamiento estratégico el cual ha sido sometido a diferentes cambios y su última modificación fue en el año 2012, donde clasifica a las organizaciones en tres grupos Grupo 1 deben aplicar NIIF Plenas, Grupo 2 NIIF para Pymes, Grupo 3 contabilidad simplificada, dependiendo de los requisitos establecidos en el Direccionamiento Estratégico las organizaciones deben identificar a qué grupo de estos pertenecen.

El problema de investigación surge por la necesidad de la empresa Comerlat Pharmaceutical S .A. S para iniciar su proceso de armonización de la normatividad actual con la nueva normatividad internacional, para esto se desarrollará un plan de trabajo para la elaboración de una manual de políticas contables con normatividad actual (Decreto 2649 y 2650 de 1993) y el paralelo con las normas internacionales (NIC/NIIF) con el fin de establecer las incidencias que conlleva la armonización de dichas normas.

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3. OBJETIVOS.

Objetivo general.

Identificar las incidencias de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF Pymes en el manual de políticas contables de la empresa COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S.

Objetivos específicos.

1. Explicitar el manual de políticas contables actuales dentro del marco normativo 2649 y 2650 de 1993, para la empresa COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S.

2. Especificar las incidencias de las NIIF para Pymes aplicables a la entidad de acuerdo con la naturaleza del negocio y las características especiales de la compañía.

3. Plantear las incidencias en el manual de políticas contables propuesto

dentro del marco normativo NIIF Pymes para la empresa COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S.

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4. FORMULACIÓNDELPROBLEMA.

¿Cuáles son las incidencias de las Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera en el manual de políticas contables de la empresa Comerlat Pharmaceutical S .A. S?. COMERLAT PHAMACEUTICAL S.A.S una empresa creada en febrero de 2004 dedicada a la distribución y comercialización de productos farmacéuticos, con posicionamiento en el mercado debido a la aplicación de diversas estrategias que le permitan un crecimiento continuo y sostenible en todos sus procesos, es por esto que para la compañía es de vital importancia emprender la armonización hacia las Normas Internacionales de Contabilidad la cual voluntariamente decide iniciar el proceso de convergenciasolicitando a la Universidad de San Buenaventura un practicante, como apoyo para iniciar este proceso de revisión y contextualización de sus políticas contables.

Para la elaboración del manual contable se observarán las guías de implementación elaboradas por los docentes tutores del Semillero de Investigación de Normas Internacionales de Contabilidad, el cual está adscrito al proyecto ―Incidencias en la situación financiera en las empresas del sector farmacéutico de Cali por la implantación de los estándares internacionales en contabilidad‖, en dichas guías se pretendeevidenciar las incidencias de las Normas Internacionales de Contabilidad e Información Financiera en el manual de políticas contables de la empresa Comerlat Pharmaceutical S .A. S

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5. JUSTIFICACIÓN.

La convergencia hacia La normas Internacionales de Información Financiera es de vital importancia para las compañías del paísdado que estas ofrecen una oportunidad para cualificar la información financiera a través de una mayor consistencia en las políticas contables, obteniendo beneficios potenciales de mayor transparencia, incremento en la comparabilidad y mejora en la eficiencia.

Es importante que las compañías tengan en cuenta las pautas y plazos establecidos como lo regula el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo con los Decretos 2784 ―Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para los preparadores de información financiera que conforman el Grupo 1”y 2706 de 2012,“Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo de información financiera para las microempresas”, de ahí, la importancia de identificar a qué grupo del direccionamiento pertenece para identificar a que reglamentación adaptarse.

El siguiente trabajo se realizó con el fin de identificar las incidencias por la adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera en el manual de políticas contables de la empresa COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S, este proceso beneficiará a la empresa en la implementación de las NIIF Pymes, y además determinará unos lineamientos para otras empresas en este proceso de adopción.

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6. ESTRUCTURAORGANIZACIONAL.

COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S, es una empresa de patrimonio familiar ubicada en Colombia, al sur de la ciudad de Cali, en la Comuna 19 del Barrio San Fernando Viejo, creada en Febrero de 2004, con el objeto social de distribuir y comercializar productos farmacéuticos de pequeños y medianos laboratorios del país, es ahí donde la idea de un empresario transforma la venta tradicional de medicamentos y trasciende con el propósito de generar valor agregado a los pequeños laboratorios nacionales, buscando posicionamiento en el mercado con la aplicación de diversas estrategias que le permitan un crecimiento continuo y sostenible.

Este trabajo es desarrollado por la Dirección Comercial y la Dirección Administrativa, con el apoyo de cinco (5)ejecutivas de cuenta, quienes tienen a cargo la gestión comercial de las principales ciudades del país, más ocho (8)ejecutivas de cuenta junior, que desarrollan la labor en el punto de venta de las diversas cadenas de abastecimiento y distribución; compañía dedicada a la comercialización de productos farmacéuticos y afines, creada para satisfacer las necesidades de la Industria Farmacéutica, especialmente brinda sus servicios a aquellas compañías que por su estructura financiera no pueden hacerlo directamente.

Visión

―Consolidarnos como la mejor opción en la comercialización de medicamentos, productos y servicios para la salud, el cuidado y el aseo personal, con desarrollo comercial, promocional y humano, que nos permita ampliar el mercado llegando a nuevos clientes. Ser líderes en servicios de distribución, cumpliendo con las buenas prácticas de abastecimiento, con presencia y competitividad a nivel Nacional e Internacional‖.

Misión

―Comerlat Pharmaceutical S.A.S. es una empresa dedicada a la comercialización y distribución de medicamentos, enfocada en las necesidades de nuestros clientes, accionistas, trabajadores y proveedores, garantiza los más altos estándares de calidad, eficiencia y competitividad, con sentido de pertenencia, transparencia y responsabilidad‖.

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7. COMERLAT Y LAS NIIF.

Con la entrada en vigencia de la ley 1314 de 2009 se emprende la ―Adopción y Convergencia de Estándares Internacionales De Información Financiera y de Aseguramiento de Información‖ en Colombia, con esta ley todas las organizaciones del país deben armonizar sus normas actuales con las NIIF, el CTCP y demás entes reguladores están facultados para emitirunDireccionamiento Estratégico que ha sido sometido a diferentes cambios, en estos pronunciamientos se clasificó a las organizaciones en tres grupos; Grupo 1 deben aplicar NIIF Plenas, Grupo 2 NIIF para Pymes, Grupo 3 contabilidad simplificada, dependiendo de los requisitos establecidos en el Direccionamiento Estratégico las organizaciones deben identificar a qué grupo de estos pertenecen. En el caso de COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S por su tamaño y nivel de ingresos pertenece al Grupo 2 NIIF para Pymes y por ende debe seguir los direccionamientos establecidos en las 35 Secciones que dan un direccionamiento para establecer las nuevas políticas contables en las pymes, aunque el tiempo para aplicar estas normas en las pymes es a partir del 2014 la empresa decidió iniciar este proceso con el fin de disminuir el impacto y establecer sus políticas antes de las fechas establecidas por el CTCP evitando riesgos por sanciones y facilitar el proceso de convergencia.

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8. IMPORTANCIA DE LAS POLITICAS CONTABLES.1

Los fenómenos económicos, financieros y sociales se analizan desde unos criterios, que son medidos por vía de una metodología, generalmente llevadas a unidades de medida monetarias, que permiten hacer un análisis de la situación y resultado de la organización, mostrado por unos referentes contables, reconocidos como magnitudes; se entiende entonces, que las magnitudes se establecen como indicadores contables, con los cuales se muestran los resultados financieros de la organización.

―Existen un conjunto de fenómenos empíricos denominados transacciones. Cada una de esas transacciones asigna, por medio de hipótesis empíricas, un valor a un par ordenado de transactores (categorías) en un instante de tiempo. Las transacciones económicas son las relaciones que surgen de las acciones de producir, poseer, transferir, recibir prestados o consumir objetos económicos‖ (Mattessich, 1977)

El indicador integra según el profesor Rincón (2013) el qué, cómo, dónde, quién, cuándo, por qué y para qué se mide el fenómeno, que permitirá analizar la organización en un contexto financiero y económico. Cada uno de estos interrogantes demarca una metodología para desarrollar el proceso, que por lo tanto, será una directriz que definirá su manera de llegar al índice.

―El contenido de la información económico-financiera que periódicamente han de difundir las empresas tiene cada día mayor amplitud en unos casos porque las disposiciones legales las obligan a ello, y en otros, porque el mantenimiento de una buena imagen ante la comunidad financiera exige atender puntualmente aquellos requerimientos informativos que se convierten en una exigencia generalizada. El cambio de algunas circunstancias económicas generan nuevas necesidades informativas, a las que, sin duda, la empresa debe responder‖ (Cañibano, 1982, pág. 5).

El índice es el resultado que se derivó de las políticas definidas en el indicador; en las magnitudes contables generalmente medidas bajo políticas de los instrumentos monetarios. ―Los indicadores para poder estar en un mensaje, debe homogenizar los criterios sobre los cuales se desarrollaron‖ de lo contrario ―puede crear una divergencia en la comunicación y lectura del índice‖ (Rincón, 2013) Es por esa razón que se deben politizar y normatizar los criterios sobre los cuales se 1 El desarrollo de este capítulo tutorado por el profesor Carlos Augusto Rincón, fue realizado en

conjunto por Jessica Hernández y Cristian Obando, ambos auxiliares de investigación del Semillero de Investigación de Normas Internacionales de Contabilidad, adscrito a la Universidad de San Buenaventura Cali, compartido para los trabajos de grado de incidencias de las NIIF en manuales contables de dos empresas, una del grupo 1 (Jessica Hernández) y otra del grupo 2 (Cristian Obando).

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elaboran los índices contables. ―La normalización contable constituye, pues, un requisito básico para el logro de la objetividad. Sin un marco de referencia normativo, resultaría muy difícil, por no decir imposible, el acuerdo intersubjetivo‖ (Cañibano, 1982, pág. 9).

Tomando de Requena (1986) que toma de J. Rey Pastor para mostrar la asociación de la medición en la comunicación de los fenómenos dice: ―Sin embargo, hasta que no interviene la medición puede hablarse de fenómenos, pero no de magnitud. Medir es hacer corresponder a cada uno de los grados o estados en que aparece una misma especie de magnitud, según determinados criterios de igualdad y de orden, un número o sistema de números que puedan concebirse como variable correspondiente a cada uno de los estados (llamados de cantidades) de la magnitud en cuestión.‖ (Requena, 1986, pág. 67).

Las formas de llegar a la medición de un mismo índice contable pueden ser diversas, con parametrización discordante y con resultados diferentes, lo que llevaría a análisis disimiles, desiguales y hasta opuestos sobre un mismo fenómeno, una misma realidad. La política de medición de un fenómeno, que lleva a un índice, puede llevar a una asimetría desproporcional en la comunicación del fenómeno económico-financiero, perdiendo objetividad la comunicación del índice (Rincón, 2013). ―Medición y valoración, conjunto de reglas alternativas que permiten la expresión cuantitativa de los fenómenos económicos con un determinado grado de objetividad‖ (Cañibano, 1982, pág. 37) La objetividad de la comunicación, está en que las partes que la incluyen como usuarios de la información, tengan los mismos referentes conceptuales con que se determinó el indicador contable.

Tomando de Rincón (2013) que extrae textualmente del profesor Requena (1986) el cual toma de Brian Ellis la idea de que la medición debe tener unas reglas o sea debe estar politizada, de esta manera dice que ―La idea de medición presupone la introducción del concepto de escala, puesto que siempre debe de realizarse en alguna de ellas. ―Si tenemos un conjunto de reglas para la asignación de numerales, poseemos también una escala de medición. Por otra parte, está claro que si tenemos una escala de medición, tendremos alguna regla para efectuar dicha asignación. En consecuencia, si aceptamos la definición de Stevens, tendremos una escala de medición si, y solamente si, tenemos una regla para la asignación de numerales. En otras palabras, tener una escala de medición es, simplemente, poseer tal regla‖ (Requena, 1986, pág. 12) En caso entonces de que las escalas para medir un mismo indicador, tengan reglas diferentes, o reconocimiento distinto entre usuarios, los resultados serán asimétricos.

―Ahora bien para que la información económica de las empresas suponga una respuesta adecuada a las mencionadas demandas informativas, es preciso que la misma este revestida de una ciertas garantías que avalen su credibilidad. En primer lugar que su proceso de elaboración se acomode a unos criterios objetivos y, en segundo

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término, que exista unos controles sustantivos ejercitados por personas ajenas a la entidad emisora de la información.‖ (Cañibano, 1982, pág. 4).

Es por eso, que cuando se habla de políticas contables, en primer lugar estará determinando los criterios de formulación de los índices. O sea que toda categoría que representa un fenómeno o situación contable tendrá un significado igual, entre las partes, para ser objetivo. Las normas internacionales como organismo de reconocimiento internacional, permite elaborar un estándar, o sea una misma política para todas las partes que la utilizan, entonces decir que se cumple con el estándar internacional, significa que cumple con las garantías de un mismo lenguaje contable internacional.

Las políticas contables determinan tres elementos fundamentales; En primer plano qué se debe revelar, es decir cuáles van a ser los indicadores y señales a comunicar en los estados financieros y notas contables, en segundo plano cuál es la ontología y la razón de ser de esos indicadores y señales, y por ultimo cómo se van a medir esos indicadores (Rincón, 2013). O sea, que las normas deberán decir qué revelar, cómo reconocerlo y cómo medirlo. Estos tres elementos determinarán todos los procesos del sistema de información contable SIC, que está formulado en los manuales de procedimiento contable, y por lo tanto serán el referente del trabajo.

Un manual de procedimiento contable, deberá seguir las políticas contables, si quiere cumplir con la normatividad impuesta. En Colombia actualmente se busca cumplir con los decretos 2649 y 2650 del 93, más con toda la normatividad tributaria. En muchos casos las políticas de los usuarios contables, esdiferente a las políticas tributarias; dado que el Estado será menos condescendiente para demarcar estimados, y permitir discrecionalidades de las normas, pues puede verse afectado su recaudo impositivo, por problemas de agencia. Entonces diferentes usuarios demarcaran políticas distintas, según sus necesidades y prioridades.

Las normas internacionales de contabilidad plantean políticas contables disconformes para el reconocimiento, medición y revelación de varios indicadores y señales, esas diferencias determinarán unas incidencias en los manuales de procedimiento contable. Interpretar la norma e identificar esas incidencias, es necesario para las empresas entender cuál será el nuevo procedimiento para poder revelar bajo NIIF.

Toda norma global dice el profesor Rincón, deja un marco discrecional en algunas situaciones o fenómenos económico-financiero para ser precisados por la empresa. Las políticas contables que corresponderán particularizarse a nivel de las empresas, deberán ser puntualizadas por el gobierno corporativo de la organización. Es tan serio para las NIIF y delicado para la comunicación contable, este proceso de especificación de la discrecionalidad, que las NIIF piden revelar la

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decisión de estas políticas. Al tanto, que si cambia de política, castiga de alguna manera ese tipo de acto, exigiendo un cálculo retrospectivo, como si siempre hubiera tratado con la misma política. El cambio continuo del marco discrecional de las políticas contables correspondiente a la empresa, es repudiado por el mercado, perdiendo credibilidad y reputación la calidad de la información contable. Dado que el cambio de políticas, puede distanciar los resultados reales de la comunicación económica y financiera a sus usuarios, y crear problemas de asimetría que pueden ser aprovechados, para procesos de riesgo moral.

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9. POLITICAS CONTABLES ACTUALES COMERLAT

PHARMACEUTICAL S.A.S.

La política contable es todo criterio, norma, regla o método técnico para describir sucesos o hechos económicos ocurridos en una organización durante un periodo dichos sucesos son expresados bajo indicadores los cuales serán estipulados por la organización dependiendo de los criterios de revelación exigidos por los usuarios influyentes e interesados en dicha información. (Rincón, 2013).

Para lo organización es de vital importancia presentar los resultados de la información a dos tipos de usuarios influyentes e interesados, puesto que son estos quienes participan de forma directa en la organización, uno para la toma de decisiones y el otro para determinar rendimiento.

Los procesos contables determinan las políticas, por esto no todas las organizaciones tendrán las mismas políticas contables puesto que cada empresa determina sus políticas contables determinando el nivel de incidencias que conlleva el cambio a NIIF.

ACTIVO

Manual de Políticas Contables para disponibles.

Políticas

Derecho Privado: Código de Comercio y Regulación Contable

Nacional

CA

TE

GO

RIZ

AC

IÓN

: M

ag

nit

ud

co

nta

ble

o

taxo

no

mía

CATEGORIZACIÓN: En el Decreto 2650 de 1993 las cuentas son:

Código Nivel Descripción

11 Grupo DISPONIBLE

1105 Cuenta CAJA

110505 Subcuenta CAJA GENERAL

11050501 Auxiliar CAJA GENERAL

110510 Subcuenta CAJAS MENORES

11051001 Auxiliar CAJA MENOR

1110 Cuenta BANCOS

111005 Subcuenta MONEDA NACIONAL

11100501 Auxiliar AV VILLAS CTA CTE 164002362

11100503 Auxiliar BANCO DE BOGOTA CTA CTE 276370913

11100507 Auxiliar BANCO BBVA CTA CTE 243015062

11100508 Auxiliar BANCOLOMBIA CTA CTE 74561086050

11100509 Auxiliar CITIBANK CTA CTE 1002470337

11100510 Auxiliar CITIBANK CTA CTE 1002639145

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1120 Cuenta CUENTAS DE AHORROS

112005 Subcuenta BANCOS

11200501 Auxiliar AV VILLAS CTA AHO 487000093

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El decreto 2649/1993 adolece de esta política. Corresponde a la entrada o salida de dinero en la caja del ente contable. Cuando los fondos son de uso global se denomina caja general, pero cuando son de uso específico se denomina caja menor. Si el dinero está a cargo de un ente financiero se denomina bancos.

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Política Local

Base de causación por acumulación: - Principio de Realización de Ingresos, gastos y costos. Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan. Las transacciones realizadas en otras unidades de medida son reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversión del día de la ocurrencia. Los hechos deben reportarse cronológicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.

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Política Local

Art. 115. Decreto 2649/93

La revelación es comprensible, confiable y comparable, correctamente clasificada, según su destinación, grado de realización y exigibilidad. Son mantenidos en unidades de medida distintas de acuerdo a la moneda funcional.

Manual de Políticas Contables para Inversiones.

Políticas Derecho Privado: Código de Comercio y Regulación Contable

Nacional

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12 Grupo INVERSIONES

1205 Cuenta ACCIONES

120550 Subcuenta ACTIVIDAD FINANCIERA

1220 Cuenta CEDULAS

122005 Subcuenta CEDULAS DE CAPITALIZACION

12200501 Auxiliar CEDULAS DE CAPITALIZACION

1245 Cuenta DERECHOS FIDUCIARIOS

124505 Subcuenta FIDEICOMISOS DE INVERSION MONEDA NACIONAL

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12450501 Auxiliar FIDUCIA BANCO SANTANDER

1295 Cuenta OTRAS INVERSIONES

129505 Subcuenta APORTES EN COOPERATIVAS

12950501 Auxiliar APORTES EN COOPERATIVAS

129595 Subcuenta DIVERSAS

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En el Decreto 2649 de 1993 en su artículo 61 establece como reconocimiento por las inversiones están representadas en títulos valores y demás documentos a cargo de otros entes económicos, conservados con el fin de obtener rentas fijas o variables, de controlar otros entes o de asegurar el mantenimiento de relaciones con éstos. Cuando representan activos de fácil enajenación, respecto de los cuales se tiene el propósito de convertirlos en efectivo antes de un año, se denominan inversiones temporales. Las que no cumplen con estas condiciones se denominan inversiones permanentes.

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Política Local Política Institucional

En el Decreto 2649 de 1993 en su artículo 61 establece como base de medición el valor histórico de las inversiones, el cual incluye los costos ocasionados por su adquisición tales como comisiones, honorarios e impuestos, una vez re expresado como consecuencia de la inflación cuando sea el caso[1], debe ser ajustado al final del período al valor de realización, mediante provisiones o Valorizaciones. Para este propósito se entiende por valor de realización de las inversiones de renta variable, el promedio de cotización representativa en las bolsas de valores en el último mes y, a falta de éste, su valor intrínseco. No obstante, las inversiones en subordinadas, respecto de las cuales el ente económico tenga el poder de disponer que en el período siguiente le transfieran sus utilidades o excedentes, deben contabilizarse bajo el método de participación, excepto cuando se adquieran y mantengan exclusivamente con la intención de enajenarlas en un futuro inmediato, en cuyo caso deben contabilizarse bajo el método de costo. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente económico, normas especiales pueden

Realizar inversiones temporales de fácil enajenación, respecto de las cuales se tiene el propósito de convertirlos en efectivo antes de un año. Los hechos deben reportarse cronológicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.

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autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valúen a su valor presente.

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En el Decreto 2649 de 1993, en su artículo 116, sobre revelaciones sobre rubros del balance general. En adición a lo dispuesto en la norma general sobre revelaciones, a través del balance general o subsidiariamente en notas se debe revelar la naturaleza y cuantía de: 1. Principales inversiones temporales y permanentes, con indicación de su valor de realización. Cuando se trate de inversiones mediante las cuales se subordine otro ente, se indicará adicionalmente el porcentaje de participación que cada una de ellas represente, el método utilizado para su contabilización y las utilidades recibidas

En la actividad financiera la empresa tiene acciones en AV VILLAS las cuales no se ha determinado su rentabilidad, en la cuenta de capitalización hay un saldo de un abono que se realizó en el momento de la apertura de la cuenta y no se realizaron más abonos hasta la fecha, la cuenta de la fiducia es utilizada por la compañía como un ahorro para el pago de las liquidaciones laborales como primas, vacaciones, el fondo de capitalización de emcali era un cobro adicional en los servicios públicos y el municipio genero un documento donde informa que el dinero será devuelto pero hasta la fecha no se ha reportado dicha devolución.

Manual de Políticas Contables para Deudores.

Políticas

Derecho Privado: Código de Comercio y Regulación Contable

Nacional

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13 Grupo DEUDORES

1305 Cuenta CLIENTES

130505 Subcuenta NACIONALES

13050501 Auxiliar NACIONALES

1325 Cuenta CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS Y ACCIONISTAS

132510 Subcuenta A ACCIONISTAS

13251001 Auxiliar ACCIONISTAS

1330 Cuenta ANTICIPOS Y AVANCES

133005 Subcuenta A PROVEEDORES

13300501 Auxiliar A PROVEEDORES

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133010 Subcuenta A CONTRATISTAS

13301001 Auxiliar A CONTRATISTAS

133015 Subcuenta A TRABAJADORES

13301501 Auxiliar A TRABAJADORES

13301502 Auxiliar ANTICIPO DE VACACIONES

133095 Subcuenta OTROS

13309501 Auxiliar OTROS

1355 Cuenta ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A

135515 Subcuenta RETENCION EN LA FUENTE

13551501 Auxiliar RETENCION EN LA FUENTE

135517 Subcuenta IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO

13551701 Auxiliar IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO

135518 Subcuenta IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO

13551801 Auxiliar IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

135520 Subcuenta SOBRANTES EN LIQUIDACION PRIVADA DE IMPUESTOS

13552002 Auxiliar IMPUESTO DE RENTA 2009

13552003 Auxiliar IMPUESTO DE RENTA 2010

13552004 Auxiliar IMPUESTO RENTA 2011

135530 Subcuenta IMPUESTOS DESCONTABLES

13553001 Auxiliar SALDO A FAVOR IVA

1365 Cuenta CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES

136530 Subcuenta RESPONSABILIDADES

13653001 Auxiliar RESPONSABILIDADES

1370 Cuenta PRESTAMO A PARTICULARES

137010 Subcuenta CON GARANTIA PERSONAL

13701001 Auxiliar CON GARANTIA PERSONAL

1380 Cuenta DEUDORES VARIOS

138025 Subcuenta PAGOS POR CUENTAS DE TERCEROS

13802501 Auxiliar PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS


13809501 Auxiliar CUENTAS POR COBRAR CONVENCION


13809503 Auxiliar CUENTAS POR COBRAR MARIELA TORO

1390 Cuenta DEUDAS DE DIFICIL COBRO

139010 Subcuenta DEUDAS DE DIFICIL COBRO

13901001 Auxiliar DEUDAS DE DIFICIL COBRO

1399 Cuenta PROVISIONES

139905 Subcuenta CLIENTES

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13990501 Auxiliar CLIENTES

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 62 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos:

1. Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos a reclamar efectivo u otros bienes y servicios, como consecuencia de préstamos y otras operaciones a crédito.

2. Las cuentas y documentos por cobrar a clientes, empleados, vinculados económicos, propietarios, directores, las relativas a impuestos, las originadas en transacciones efectuadas fuera del curso ordinario del negocio y otros conceptos importantes, se deben registrar por separado.

3. Sin perjuicio de lo dispuesto por normas especiales, para la preparación de estados financieros de períodos intermedios es admisible el reconocimiento de las contingencias de pérdida con base en estimaciones estadísticas.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 62 se establecen las siguientes bases de medición para las transacciones reconocidas, según los párrafos citados: 3. Al menos al cierre del período, debe evaluarse técnicamente su recuperabilidad y reconocer las contingencias de pérdida de su valor. 4. Teniendo en cuenta la naturaleza de la partida y la actividad del ente económico, normas especiales pueden autorizar o exigir que estos activos se reconozcan o valúen a su valor presente. En el Decreto 187 de 1975 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos: - Método de provisión general de cartera: considera deducibles los siguientes porcentajes de cartera: 5% para deudas que en el último día del año gravable lleven más de tres meses de vencidas sin exceder de 6; 10% para deudas que lleven más de6 meses de vencidas sin exceder de un año; y 15% para deudas

Registrar por separado las transacciones originadas en el giro ordinario del negocio, como son documentos por cobrar a clientes, empleados, propietarios, directores, e impuestos. Evaluar técnicamente la recuperabilidad. Los hechos deben reportarse cronológicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados. Registrar los anticipos de impuestos y contribuciones en la factura de venta. Controlar adecuadamente todos los documentos generados en las transacciones, que permita la generación de información confiable.

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que en el último año lleven más de un año de vencidas. - Método de la provisión individual de cartera: considera como deducción del impuesto sobre la renta, el 33% anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 2. Principales clases de cuentas y documentos por cobrar, indicando el movimiento de la provisión para incobrables. Tratándose de cuentas y documentos a largo plazo, se debe indicar los valores recuperables en cada uno de los cinco años siguientes y las tasas de interés aplicables

El recaudo de cartera se hace a 30-45-60-90 y 120 días para negociaciones especiales (cuando es producto nuevo el pago se hace en base a la rotación) el saldo que se presenta en la cuenta de cuentas por cobrar a accionistas se debe ajustar. La cuenta de anticipación a vacaciones es una cuenta que maneja la información de los empleados que no teniendo derecho al pago y disfrute de las vacaciones colectivas de fin de año se calcula y se paga la equivalencia de lo que corresponde al trabajador y la diferencia es la información ingresada en esta cuenta, la cuenta de retención en la fuente se cobra en la factura para que quede causado y se solicita el certificado, las cuentas de rete fuente, reteIVA y reteIca están parametrizados en el sistema para que en el momento de ingresar la factura este realice los cálculos correspondientes. La cuenta por cobrar a trabajadores se maneja de manera libre por la gerencia por lo que en el caso de anticipos no se realiza un estricto control sobre el dinero que se maneja ni se cumplen los requisitos legales para realizar préstamos a los trabajadores como pagares o libranzas, la cuenta de difícil cobro tiene un saldo de un cliente que entro en ley 550 en el año 2008 y se espera resultados para cerrar la cuenta, en la compañía no existen clientes de difícil cobro hasta la fecha

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Manual de Políticas Contables para Inventarios.


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14 Grupo INVENTARIOS

1435 Cuenta MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESAS

143501 Subcuenta MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

14350101 Auxiliar MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA GRAVADAS 16%

14350102 Auxiliar MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA GRAVADAS 10%

14350103 Auxiliar MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA EXCLUIDAS

14350104 Auxiliar MERCANCIAS DEL EXTERIOR

1465 Cuenta INVENTARIO EN TRANSITO

146510 Subcuenta INVENTARIO EN TRANSITO

14651001 Auxiliar INVENTARIO EN TRANSITO

14651002 Auxiliar INVENTARIO EN TRANSITO DENK PHARMA

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 63 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Los inventarios representan bienes corporales destinados a la venta en el curso normal de los negocios, así como aquellos que se hallen en proceso de producción o que se utilizarán o consumirán en la producción de otros que van a ser vendidos.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 63 se establecen las siguientes bases de medición para las transacciones reconocidas, según los párrafos citados:

El sistema de valuación de inventarios es permanente. Llevar un control de existencias mediante aplicación computarizada, para generar de manera oportuna y permanente de las existencias de inventario y el costo de ventas.

2. El valor de los inventarios, el cual incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta, se debe determinar utilizando el método PEPS (primeros en entrar, primeros en salir), UEPS (últimos en entrar, primeros en salir), el de identificación específica o el promedio ponderado. Normas especiales pueden autorizar la utilización de otros métodos de reconocido valor técnico.

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3. Para reconocer el efecto anual de la inflación y determinar el costo de ventas y el inventario final del respectivo año, se debe: A. Ajustar por el PAAG anual el inventario inicial, esto es, el poseído al comienzo del año. Sobre una misma partida, por un mismo lapso, no se puede realizar un doble ajuste. Esta norma se debe tener en cuenta para los traspasos de inventarios durante el proceso productivo.

El método de valoración del inventario utilizado es el promedio ponderado, donde el costo unitario se calcula dividiendo el costo total en las mercancías para la venta. Toma de inventarios mensuales, para determinar valuación real del inventario.

Para reconocer el efecto mensual de la inflación, cuando se utilice el sistema de inventario permanente, se debe ajustar por el PAAG mensual el inventario poseído al comienzo de cada mes. Cuando se utilice el sistema denominado juego de inventarios se deben ajustar además los saldos acumulados en el primer día del respectivo mes en las cuentas de compras de inventarios y de costos de producción, cuando las mismas no tengan una forma particular de ajuste. Los valores correspondientes a operaciones realizadas durante el respectivo mes no son objeto de ajuste. En una y otra opción, el inventario final y el costo de ventas deben reflejar correctamente los ajustes por inflación correspondientes, según el método que se hubiere utilizado para determinar su valor.

4. Al cierre del período deben reconocerse las contingencias de pérdida del valor re expresado de los inventarios, mediante las provisiones necesarias para ajustarlos a su valor neto de realización.

El artículo 7º del Decreto 1536 de 2007:

Derogó todas las referencias a la obligación de re expresión de cifras fiscales por el sistema de ajustes integrales por inflación.

El artículo 62 del Estatuto Tributario establece lo siguiente:

El valor del inventario detallado de las existencias al final del ejercicio, antes de descontar cualquier provisión para su protección, debe coincidir con el total registrado en los libros de contabilidad y en la declaración de renta.

Otras disposiciones:

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Fiscalmente los sistemas de inventario aceptados son: juego de inventarios o periódico; permanente o continuo; o cualquier otro de reconocido valor técnico autorizado por la DIAN.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 3. Principales clases de inventarios, método y bases de valuación, provisiones por cada clase, indicando las originadas en pérdidas poco usuales o en pérdidas acumuladas sobre compromisos de compras en firme.

El sistema de inventario que maneja la empresa es el de sistema de inventario promedio ponderado, costo histórico. La revelación es comprensible, confiable y comparable, correctamente clasificada (se realizan inventarios físicos mensuales), según su destinación, grado de realización y exigibilidad.

Manual de Políticas Contables Propiedad, Planta y Equipo.


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15 Grupo PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1504 Cuenta TERRENOS

150405 Subcuenta URBANOS

15040501 Auxiliar URBANOS

1508 Cuenta CONSTRUCCIONES EN CURSO

150805 Subcuenta CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

15080501 Auxiliar CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

1516 Cuenta CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

151610 Subcuenta OFICINAS

15161001 Auxiliar EDIFICACION SEDE


15169501 Auxiliar MEGA OBRAS BIENES Y RAICES

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1520 Cuenta MAQUINARIA Y EQUIPO

152005 Subcuenta MAQUINARIA Y EQUIPO

15200501 Auxiliar MAQUINARIA Y EQUIPO

1524 Cuenta EQUIPO DE OFICINA

152405 Subcuenta MUEBLES Y ENSERES

15240501 Auxiliar MUEBLES Y ENSERES

1528 Cuenta EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN

152805 Subcuenta EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS

15280501 Auxiliar EQUIPO DE PROCESAMIENTO DE DATOS

1540 Cuenta FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

154005 Subcuenta AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS

15400501 Auxiliar AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS

1592 Cuenta DEPRECIACION ACUMULADA





159215 Subcuenta EQUIPO DE OFICINA

15921501 Auxiliar EQUIPO DE OFICINA

159220 Subcuenta EQUIP0 DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN

15922001 Auxiliar EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIONES

159235 Subcuenta FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

15923501 Auxiliar FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

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1. Las propiedades, planta y equipo, representan los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la administración del ente económico, que no están destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede de un año. 2. El valor histórico de estos activos incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, intereses, corrección monetaria proveniente del UPAC (hoy UVR) y ajustes por diferencia en cambio. 6. La contribución de estos activos a la generación del ingreso debe reconocerse en los resultados del ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico ajustado. Cuando sea significativo, de este monto se debe restar el valor residual técnicamente determinado. Las depreciaciones de los inmuebles deben calcularse excluyendo el costo del terreno respectivo. En el artículo 1271 del Estatuto Tributario: Se fijan las reglas para efectos contables y fiscales que se deben aplicar a los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra.

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En el artículo 128 al 141 del Estatuto Tributario: Se fijan criterios fiscales para determinar cuantías mínimas, tiempo de vida útil, métodos de depreciación. Al igual que en el Decreto 187 de 1975 modificado por los Decretos 1649 de 1976 y 3019 de 1989.

El artículo 2º del Decreto 3019 de 1989 estableció lo siguiente: En el Decreto 1420 de 1998: Se fijaron las normas, procedimientos, parámetros y criterios para la elaboración de los avalúos.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 64 se reconocen la base para medición en los siguientes párrafos: 3. El valor histórico de las propiedades, planta y equipo, recibidas en cambio, permuta, donación, dación en pago o aporte de los propietarios, se determina por el valor convenido por las partes, debidamente aprobado por las autoridades cuando fuere el caso o, cuando no se hubiere determinado su precio, mediante avalúo. 4. El valor histórico se debe incrementar con el de las adiciones, mejoras y reparaciones, que aumenten significativamente la cantidad o calidad de la producción o la vida útil del activo. 5. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta o equipo, contribuirá a la generación de ingresos. Para su determinación es necesario considerar, entre otros factores, las especificaciones de fábrica, el deterioro por el uso, la acción de factores naturales, la obsolescencia por avances tecnológicos y los cambios en la demanda de los bienes o servicios a cuya producción o suministro contribuyen. 7. La depreciación se debe determinar sistemáticamente mediante métodos de reconocido valor técnico, tales como línea recta, suma de los dígitos de los años, unidades de producción u horas de trabajo. Debe utilizarse aquel método que mejor cumpla la norma básica de asociación

Registro al costo histórico de la propiedad, planta y equipo, hasta que estos se encuentren en condiciones de utilización. Registro por separado del valor del terreno y las edificaciones, también se afectan con esto el valor originado en mejoras que se realicen al inmueble. El método de depreciación aplicado es el de línea recta, donde los activos se usan con la misma intensidad a lo largo de su vida útil. El equipo de cómputo es depreciado a 5 años Los bienes muebles y maquinaria y equipo es depreciado a 10 años Las edificaciones son depreciadas a 20 años Los avalúos técnicos, se realizan cada tres (3) años y cuando excede el costo neto ajustado se registra esta diferencia como una valorización y la contrapartida en el Patrimonio.

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8. Al cierre del período, el valor neto de estos activos, re expresado como consecuencia de la inflación, debe ajustarse a su valor de realización o a su valor actual o a su valor presente, el más apropiado en las circunstancias, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso. Pueden exceptuarse de esta disposición aquellos activos cuyo valor ajustado sea inferior a veinte (20) salarios mínimos mensuales.

En el Artículo 2º del Decreto 1536 de 2007 se establece lo siguiente:

Inciso 9. (Modificado por el Decreto 1536 de 2007, en su artículo 2º.)El valor de realización, actual o presente de estos activos debe determinarse al cierre del período en el cual se hubieren adquirido o formado y al menos cada tres años, mediante avalúos practicados por personas naturales, vinculadas o no laboralmente al ente económico, o por personas jurídicas, de comprobada idoneidad profesional, solvencia moral, experiencia e independencia. Siempre y cuando no existan factores que indiquen que ello sería inapropiado, entre uno y otro avalúo estos se ajustan al cierre del período utilizando indicadores específicos de precios según publicaciones oficiales o, a falta de estos, por el índice de precios al consumidor para ingresos medios, establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, registrado entre el 1º de enero y el 31 de diciembre del respectivo año.

El avalúo debe prepararse de manera neutral y por escrito, de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Presentará su monto discriminado por unidades o por grupos homogéneos. 2. Tratará de manera coherente los bienes de una misma clase y características. 3. Tendrá en cuenta los criterios utilizados por el ente económico para registrar adiciones, mejoras y reparaciones. 4. Indicará la vida útil remanente que se espera tenga el activo en condiciones normales de operación. 5. Segregará los bienes muebles reputados como inmuebles, mostrando su valor por

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separado. El Artículo 7º del Decreto 1536 de 2007: Derogó todas las referencias a la obligación de re expresión de cifras fiscales por el sistema de ajustes integrales por inflación.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 4. Activos recibidos a título de leasing, clasificados según la naturaleza del contrato y el tipo de bienes, indicando para cada caso el plazo acordado, el número y valor de los cánones pendientes y el monto de la opción de compra respectiva. 5. Activos no operativos o puestos en venta.

La revelación es comparable, correctamente clasificada, según su destinación, grado de realización.

Manual de Políticas Contables Propiedades de Inversión.


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15 Grupo PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

1504 Cuenta TERRENOS

150405 Subcuenta URBANOS

15040501 Auxiliar URBANOS

1508 Cuenta CONSTRUCCIONES EN CURSO



1516 Cuenta CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

151610 Subcuenta OFICINAS

15161001 Auxiliar EDIFICACION SEDE


15169501 Auxiliar MEGA OBRAS BIENES Y RAICES

1520 Cuenta MAQUINARIA Y EQUIPO



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1524 Cuenta EQUIPO DE OFICINA

152405 Subcuenta MUEBLES Y ENSERES


1528 Cuenta EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN

152805 Subcuenta EQUIPOS DE PROCESAMIENTO DE DATOS


1540 Cuenta FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

154005 Subcuenta AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS

15400501 Auxiliar AUTOS, CAMIONETAS Y CAMPEROS

1592 Cuenta DEPRECIACION ACUMULADA







159220 Subcuenta EQUIP0 DE COMPUTACION Y COMUNICACIÓN

15922001 Auxiliar EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACIONES



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1. Las propiedades, planta y equipo, representan los activos tangibles adquiridos, construidos, o en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para usarlos en la administración del ente económico, que no están destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil excede de un año. 2. El valor histórico de estos activos incluye todas las erogaciones y cargos necesarios hasta colocarlos en condiciones de utilización, tales como los de ingeniería, supervisión, impuestos, intereses, corrección monetaria proveniente del UPAC (hoy UVR) y ajustes por diferencia en cambio. 6. La contribución de estos activos a la generación del ingreso debe reconocerse en los resultados del ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico ajustado. Cuando sea significativo, de este monto se debe restar el valor residual técnicamente determinado. Las depreciaciones de los inmuebles deben calcularse excluyendo el costo del terreno respectivo. En el artículo 1271 del Estatuto Tributario: Se fijan las reglas para efectos contables y fiscales que se deben aplicar a los contratos de arrendamiento financiero o leasing con opción de compra.

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En el artículo 128 al 141 del Estatuto Tributario: Se fijan criterios fiscales para determinar cuantías mínimas, tiempo de vida útil, métodos de depreciación. Al igual que en el Decreto 187 de 1975 modificado por los Decretos 1649 de 1976 y 3019 de 1989.

El artículo 2º del Decreto 3019 de 1989 estableció lo siguiente: En el Decreto 1420 de 1998: Se fijaron las normas, procedimientos, parámetros y criterios para la elaboración de los avalúos.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 64 se reconocen la base para medición en los siguientes párrafos: 3. El valor histórico de las propiedades, planta y equipo, recibidas en cambio, permuta, donación, dación en pago o aporte de los propietarios, se determina por el valor convenido por las partes, debidamente aprobado por las autoridades cuando fuere el caso o, cuando no se hubiere determinado su precio, mediante avalúo. 4. El valor histórico se debe incrementar con el de las adiciones, mejoras y reparaciones, que aumenten significativamente la cantidad o calidad de la producción o la vida útil del activo. 5. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que la propiedad, planta o equipo, contribuirá a la generación de ingresos. Para su determinación es necesario considerar, entre otros factores, las especificaciones de fábrica, el deterioro por el uso, la acción de factores naturales, la obsolescencia por avances tecnológicos y los cambios en la demanda de los bienes o servicios a cuya producción o suministro contribuyen. 7. La depreciación se debe determinar sistemáticamente mediante métodos de reconocido valor técnico, tales como línea recta, suma de los dígitos de los años, unidades de producción u horas de trabajo. Debe utilizarse aquel método que mejor cumpla la norma básica de asociación

Registro al costo histórico de la propiedad, planta y equipo, hasta que estos se encuentren en condiciones de utilización. Registro por separado del valor del terreno y las edificaciones, también se afectan con esto el valor originado en mejoras que se realicen al inmueble. El método de depreciación aplicado es el de línea recta, donde los activos se usan con la misma intensidad a lo largo de su vida útil. El equipo de cómputo es depreciado a 5 años Los bienes muebles y maquinaria y equipo es depreciado a 10 años Las edificaciones son depreciadas a 20 años Los avalúos técnicos, se realizan cada tres (3) años y cuando excede el costo neto ajustado se registra esta diferencia como una valorización y la contrapartida en el Patrimonio.

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8. Al cierre del período, el valor neto de estos activos, re expresado como consecuencia de la inflación, debe ajustarse a su valor de realización o a su valor actual o a su valor presente, el más apropiado en las circunstancias, registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso. Pueden exceptuarse de esta disposición aquellos activos cuyo valor ajustado sea inferior a veinte (20) salarios mínimos mensuales.

En el Artículo 2º del Decreto 1536 de 2007 se establece lo siguiente:

Inciso 9. (Modificado por el Decreto 1536 de 2007, en su artículo 2º.)El valor de realización, actual o presente de estos activos debe determinarse al cierre del período en el cual se hubieren adquirido o formado y al menos cada tres años, mediante avalúos practicados por personas naturales, vinculadas o no laboralmente al ente económico, o por personas jurídicas, de comprobada idoneidad profesional, solvencia moral, experiencia e independencia. Siempre y cuando no existan factores que indiquen que ello sería inapropiado, entre uno y otro avalúo estos se ajustan al cierre del período utilizando indicadores específicos de precios según publicaciones oficiales o, a falta de estos, por el índice de precios al consumidor para ingresos medios, establecido por el Departamento Administrativo Nacional de Estadística, DANE, registrado entre el 1º de enero y el 31 de diciembre del respectivo año.

El avalúo debe prepararse de manera neutral y por escrito, de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Presentará su monto discriminado por unidades o por grupos homogéneos. 2. Tratará de manera coherente los bienes de una misma clase y características. 3. Tendrá en cuenta los criterios utilizados por el ente económico para registrar adiciones, mejoras y reparaciones. 4. Indicará la vida útil remanente que se espera tenga el activo en condiciones

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normales de operación. 5. Segregará los bienes muebles reputados como inmuebles, mostrando su valor por separado. El Artículo 7º del Decreto 1536 de 2007: Derogó todas las referencias a la obligación de re expresión de cifras fiscales por el sistema de ajustes integrales por inflación.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 4. Activos recibidos a título de leasing, clasificados según la naturaleza del contrato y el tipo de bienes, indicando para cada caso el plazo acordado, el número y valor de los cánones pendientes y el monto de la opción de compra respectiva. 5. Activos no operativos o puestos en venta.

La revelación es comparable, correctamente clasificada, según su destinación, grado de realización.

Manual de Políticas Contables de Intangibles.


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16 Grupo INTANGIBLES

1605 Cuenta CREDITO MERCANTIL

160505 Subcuenta FORMADO O ESTIMADO

1610 Cuenta MARCAS

161005 Subcuenta ADQUIRIDAS

16100501 Auxiliar MARCA COMERLAT

16100502 Auxiliar MARCA COMERLIFE

16100503 Auxiliar MARCA FLUOCITIC D

16100504 Auxiliar MARCA IFLORA

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 66 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Son activos intangibles los recursos obtenidos por un ente económico que, careciendo de naturaleza material, implican un derecho o privilegio oponible a terceros, distinto de los derivados de los otros activos, de cuyo ejercicio o explotación pueden obtenerse beneficios económicos en varios períodos determinables, tales como patentes, marcas, derechos de autor, crédito mercantil, franquicias, así como los derechos derivados de bienes entregados en fiducia mercantil. 2. El valor histórico de estos activos debe corresponder al monto de las erogaciones claramente identificables en que efectivamente se incurra o se deba incurrir para adquirirlos, formarlos o usarlos, el cual, cuando sea el caso, se debe re expresar como consecuencia de la inflación. En el oficio 115038373 del 2010:la Superintendencia de Sociedades indica que las operaciones de intercambio de acciones entre entes económicos vinculados, donde no se pierde el control, no da lugar al reconocimiento del crédito mercantil adquirido

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 66 se reconocen la base para medición en los siguientes párrafos: 3. Para reconocer la contribución de los activos intangibles a la generación del ingreso, se deben amortizar de manera sistemática durante su vida útil. Ésta se debe determinar tomando el lapso que fuere menor entre el tiempo estimado de su explotación y la duración de su amparo legal o contractual. Son métodos admisibles para amortizarlos los de línea recta, unidades de producción y otros de reconocido valor técnico, que sean adecuados según la naturaleza del activo correspondiente. También en este caso se debe escoger aquel que de mejor manera cumpla la norma básica de asociación. 4. Al cierre del ejercicio se deben reconocer las contingencias de pérdida, ajustando y acelerando su amortización. El artículo 7º del Decreto 1536 de 2007: Derogó todas las referencias a la obligación de re expresión de cifras fiscales por el sistema de ajustes integrales por inflación.

Reconocer el valor histórico de todas las erogaciones que incurrió la compañía para adquirir, usar y formar estos bienes que carecen de naturaleza material, pero que implican un derecho o privilegio. Tendrá una duración de cinco años a partir de la fecha de otorgamiento pudiendo renovarse indefinidamente por períodos iguales. La contabilización es realizada por el costo incurrido en el registro de la marca y por el costo de adquisición.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 5. Activos no operativos o puestos en venta.

Los Intangibles adquiridos son revelados en los Estados Financieros por su costo, en cuanto a los intangibles formados no hay información

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suficiente en relación con la medición y valuación de dichos recursos.

Manual de Políticas Contables de Diferidos


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17 Grupo DIFERIDOS

1705 Cuenta GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

170505 Subcuenta INTERESES

17050501 Auxiliar INTERESES

170510 Subcuenta HONORARIOS

17051001 Auxiliar HONORARIOS

170520 Subcuenta SEGUROS Y FIANZAS

17052001 Auxiliar SEGUROS Y FIANZAS

170535 Subcuenta MANTENIMIENTO EQUIPOS

17053501 Auxiliar MANTENIMIENTO SIIGO


17059501 Auxiliar IMPUESTO INDUSTRIA Y COMERCIO

1710 Cuenta CARGOS DIFERIDOS

171016 Subcuenta PROGRAMAS PARA COMPUTADOR (SOFTWARE)

17101601 Auxiliar PROGRAMAS PARA COMPUTADOR SOFTWARE

171020 Subcuenta UTILES Y PAPELERIA

17102001 Auxiliar UTILES Y PAPELERIA ADMINISTRACION

17102002 Auxiliar UTILES Y PAPELERIA VENTAS

171028 Subcuenta CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

17102801 Auxiliar CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

171040 Subcuenta LICENCIAS

17104001 Auxiliar LICENCIAS EQUIPOS



17109502 Auxiliar DEVOLUCIONES PRODCUTOS MOLFER

17109503 Auxiliar DIFERIDOS PUBLICIDAD

17109504 Auxiliar PROYECTO DENK PHARMA

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17109505 Auxiliar PROYECTO I FLORA

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ARTICULO 67. ACTIVOS DIFERIDOS. Deben reconocerse como activos diferidos los recursos, distintos de los regulados en los artículos anteriores, que correspondan a: 1. Gastos anticipados, tales como intereses, seguros, arrendamientos y otros y incurridos para recibir en el futuro servicios, y

Se reconocen los gastos pagados por anticipado, entre ellos seguros, mantenimiento de equipos. Se reconocen los cargos diferidos los servicios recibidos de los cuales se espera recibir beneficios en el futuro y se pueden identificar por separado.

2. Cargos diferidos, que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos. Se deben registrar como cargos diferidos los costos incurridos durante las etapas de organización, construcción, instalación, montaje y puesta en marcha. Las sumas incurridas en investigación y desarrollo pueden registrarse como cargos diferidos únicamente cuando el producto o proceso objeto del proyecto cumple los siguientes requisitos: a) Los costos y gastos atribuibles se pueden identificar separadamente; b) Su factibilidad técnica está demostrada; c) Existen planes definidos para su producción y venta, y d) Su mercado futuro está razonablemente definido. Tales sumas pueden diferirse con relación a los varios productos o procesos en que tengan uso alternativo, siempre que cada uno de ellos cumpla dichas condiciones. Se debe contabilizar como

Su amortización se registra de acuerdo a la siguiente tabla: Programas de computación -5 años Útiles y papelería - 3 meses Publicidad y Propaganda - Durante el período de recuperación de la Inversión Contribuciones y Afiliaciones - Durante el período pre pagado

43

impuesto diferido débito el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un mayor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que se generará suficiente renta gravable en los períodos en los cuales tales diferencias se revertirán. <Ver Notas de Vigencia> El valor histórico de estos activos, re expresado cuando sea pertinente por virtud de la inflación, se debe amortizar en forma sistemática durante el lapso estimado de su recuperación.

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Art. 67. Decreto 2649/93

Los gastos pagados por anticipado y los diferidos estas revelados en forma plena permitiendo evaluar correctamente los resultados

PASIVOS

Manual de Políticas Contables de Obligaciones Financieras


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En el Decreto 2650 de 1993 las cuentas son:


21 Grupo OBLIGACIONES FINANCIERAS

2105 Cuenta BANCOS NACIONALES

210505 Subcuenta SOBREGIROS

21050501 Auxiliar SOBREGIROS

210510 Subcuenta PAGARES

21051001 Auxiliar PAGARES

2195 Cuenta OTRAS OBLIGACIONES

219505 Subcuenta PARTICULARES

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21950501 Auxiliar PARTICULARES

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Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 74 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos: Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a título de mutuo y se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado.

Registro del monto recibido por concepto de préstamos bancarios, recibidas a título de mutuo. Los intereses y otros gastos financieros se deben registrar por separado. Respaldar los préstamos por medio de pagarés.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados:

Las revelaciones son detalladas informando el tipo de crédito, las garantías, interés efectivo anual clasificando las obligaciones financieras a corto y largo plazo, con el fin de identificar los compromisos inmediatos y la elaboración de los indicadores financieros.

6. Obligaciones financieras, indicando: monto del principal; intereses causados; tasas de interés; vencimientos; garantías; condiciones relativas a dividendos, capital de trabajo, etc.; instalamentos de deuda pagaderos en cada uno de los próximos cinco años y obligaciones en mora y compromisos que se espera refinanciar.

Manual de Políticas Contables de Proveedores


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22 Grupo PROVEEDORES

2205 Cuenta NACIONALES

220515 Subcuenta DE MERCANCIAS

22051501 Auxiliar DE MERCANCIAS

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22051502 Auxiliar FACTURAS POR LEGALIZAR

2210 Cuenta DEL EXTERIOR

221005 Subcuenta DEL EXTERIOR

22100501 Auxiliar DEL EXTERIOR R

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1. (Parte a) Las cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente económico originadas en bienes o en servicios recibidos.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 75 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos:

Registro de facturas de compra de mercancía de personas naturales o jurídicas donde se obtienen bienes relacionados con las actividades del objeto social de Comerlat. Las compras deben estar respaldadas por medio de una factura o documento equivalente que cumpla todos los requisitos legales.

1. (Parte b) Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que existan a favor de proveedores, vinculados eco nómicos, directores, propietarios del ente y otros acreedores.

Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan. Las transacciones realizadas en otras unidades de medida son reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversión del día de la ocurrencia. Los hechos deben reportarse cronológicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.

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En el Decreto 2649 de 1993, no se encuentran ningún requerimiento de revelaciones sobre proveedores. Las revelaciones son detalladas

clasificando las obligaciones en corto y largo plazo, con el fin de identificar los compromisos inmediatos y la elaboración de los indicadores financieros.

Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las notas a los estados financieros, información relevante acerca de la composición del valor mostrado en el Balance General, correspondiente a la magnitud contable de proveedores.

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Manual de Políticas Contables Cuentas por Pagar


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23 Grupo CUENTAS POR PAGAR

2335 Cuenta COSTOS Y GASTOS POR PAGAR

233505 Subcuenta GASTOS FINANCIEROS

23350501 Auxiliar GASTOS FINANCIEROS

233520 Subcuenta COMISIONES

23352001 Auxiliar COMISIONES



233535 Subcuenta SERVICIOS DE MANTENIMIENTO

23353501 Auxiliar SERVICIOS DE MANTENIMIENTO

233540 Subcuenta ARRENDAMIENTOS

23354001 Auxiliar ARRENDAMIENTO

233545 Subcuenta TRANSPORTES, FLETES Y ACARREOS

23354501 Auxiliar TRANSPORTE FLETES Y ACARREOS

233550 Subcuenta SERVICIOS PUBLICOS

23355001 Auxiliar SERVICIOS PUBLICOS

233555 Subcuenta SEGUROS

23355501 Auxiliar SEGUROS

233560 Subcuenta GASTOS DE VIAJES

23356001 Auxiliar GASTOS DE VIAJES



23359502 Auxiliar TARJETA DE CREDITO

2355 Cuenta DEUDAS CON ACCIONISTAS O SOCIOS

235505 Subcuenta ACCIONISTAS

23550501 Auxiliar ACCIONISTAS

2365 Cuenta RETENCIONES EN LA FUENTE

236505 Subcuenta SALARIOS Y PAGOS LABORALES

23650501 Auxiliar SALARIOS Y PAGOS LABORALES

23650502 Auxiliar PAGOS SALARIOS


23651501 Auxiliar HONORARIOS PERSONAS NATURALES 10%

23651502 Auxiliar HONORARIOS PERSONAS JURIDICAS 11%

23651503 Auxiliar PAGO HONORARIOS

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23652001 Auxiliar COMISIONES PERSONAS JURIDICAS 11%

23652002 Auxiliar COMISIONES PERSONAS NATURALES 10%

23652003 Auxiliar PAGO RETENCION COMISIONES

236525 Subcuenta SERVICIOS

23652501 Auxiliar SERVICIOS PERSONAS NATURALES 6%

23652502 Auxiliar SERVICIOS PERSONAS JURIDICAS 4%

23652503 Auxiliar RETEFUENTE SERVICIOS TRANSPORTE DE CARGA 1%

23652504 Auxiliar SERVICIOS RESTAURANTE HOSPEDAJE 3.5%

23652505 Auxiliar SERVICIOS DE ASEO 2%

23652506 Auxiliar SERVICIO TEMPORAL 1%

23652507 Auxiliar SERVICIO DE TRANSPORTE DE PERSONAL 3.5%

23652508 Auxiliar PAGO RETENCION SERVICIOS

23652509 Auxiliar CONTRATOS OBRA CIVIL

236530 Subcuenta ARRENDAMIENTOS

23653001 Auxiliar ARRENDAMIENTOS BIENES MUEBLES 4%

23653002 Auxiliar ARRENDAMIENTOS BIENES INMUEBLES 3.5%

23653003 Auxiliar PAGO ARRENDAMIENTOS

236535 Subcuenta RENDIMIENTOS FINANCIEROS

23653501 Auxiliar RENDIMIENTOS FINANCIEROS 7%

23653502 Auxiliar PAGOS RENDIMIENTOS FINANCIEROS

236540 Subcuenta COMPRAS

23654001 Auxiliar COMPRAS GENERALES 3.5%

23654002 Auxiliar PAGO COMPRAS GENERALES

236570 Subcuenta OTRAS RETENCIONES Y PATRIMONIO

2367 Cuenta IMPUESTO A LAS VENTAS RETENIDO

236705 Subcuenta REGIMEN SIMPLIFICADO

23670501 Auxiliar COMPRAS REGIMEN SIMPLIFICADO 8%

23670502 Auxiliar SERVICIOS REGIMEN SIMPLIFICADO 8%

23670503 Auxiliar COMPRAS REGIMEN SIMPLIFICADO 5%

23670504 Auxiliar SERVICIOS REGIMEN SIMPLIFICADO 5%

23670505 Subcuenta PAGO REGIMEN SIMPLIFICADO

23670506 Auxiliar COMPRAS DE SERVICIOS REGIMEN COMUN 8%

2368 Cuenta IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO RETENIDO

236801 Subcuenta COMPRAS DE SERVICIOS 1.1%

23680101 Auxiliar COMPRAS DE SERVICIOS 1.1%

23680102 Auxiliar PAGO RETEICA SERVICIOS 1.1%

236802 Subcuenta COMPRA DE SERVICIOS

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23680201 Auxiliar SERVICIOS CONTRATISTAS CONSTRUCTORES 0.33%

23680202 Auxiliar PAGO RETEICA SERVICIOS CONTRATISTAS CONSTRUCCIONES 0.33%

23680203 Auxiliar COMPRAS SERVICIOS TRANSPORTE 0.33%

23680204 Auxiliar PAGO DE RETEICA TRANSPORTE 0.33%

236803 Subcuenta COMPRAS BIENES

23680301 Auxiliar COMPRAS BIENES 0.77%

23680302 Auxiliar PAGO RETEICA COMPRAS

23680303 Auxiliar COMPRAS BIENES 0.66%

23680304 Auxiliar PAGO COMPRAS BIENES 0.66%

23680305 Auxiliar COMPRA BIENES TIENDAS VIVERES DROGUERIAS 0.33%

23680306 Auxiliar PAGO RETEICA TIENDAS VIVERES DROGUERIAS 0.33%

23680307 Auxiliar COMPRAS BIENES SUPERMERCADOS 0.55%

23680308 Auxiliar PAGO RETEICA SUPERMERCADOS 0.55%

23680309 Auxiliar RETEICA BIENES INMUEBLES 8.8

23680310 Auxiliar PAGO RETEICA 0.88%

2370 Cuenta RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA

237005 Subcuenta APORTES A ENTIDADES PROMOTORAS DE SALUD E.P.S.

23700501 Auxiliar APORTES A E.P.S

237006 Subcuenta APORTES A ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES

23700601 Auxiliar APORTES ARP

237010 Subcuenta APORTES AL I.C.B.F., SENA Y CAJAS DE COMPENSACION

23701001 Auxiliar APORTES AL I.C.B.F., SENA Y CAJAS DE COMPENSACION

2380 Cuenta ACREEDORES VARIOS

238030 Subcuenta FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES

23803001 Auxiliar FONDOS DE CESANTIAS Y/O PENSIONES


23809501 Auxiliar CUENTA PUENTE SALDOS INICIALES

23809502 Auxiliar DISTRIBUCION DE UTILIDADES

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 75 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. (Parte a) Las cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente económico originadas en bienes o en servicios recibidos.

En el Decreto 2649 de 1993, artículo 79 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: Dividendos, participaciones o excedentes por pagar. Los dividendos, participaciones o excedentes por pagar, representan el monto de las utilidades o excedentes que hayan sido distribuidos o reconocidos en

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favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la ley o a los estatutos y que estén pendientes de cancelar.

En el oficio 115007423 de 2010 la Superintendencia de Sociedades:

Señaló que salvo circunstancias especiales, será inviable que el máximo órgano social cambie su decisión de distribuir dividendos que ya fueron decretados y que por lo tanto son una obligación de la sociedad para con sus socios.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 75 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos:(Parte b) Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que existan a favor de proveedores, vinculados económicos, directores, propietarios del ente y otros acreedores.

Registro de obligaciones contraídas por la organización, distintas de las compras de mercancía, con personas naturales o jurídicas tales como costos y gastos por pagar, relacionados con las actividades de apoyo al objeto social de Comerlat. Las obligaciones adquiridas deben estar respaldadas por medio de una factura o documento equivalente que cumpla todos los requisitos legales.

Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan. Las transacciones realizadas en otras unidades de medida son reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversión del día de la ocurrencia.

Los hechos deben reportarse cronológicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados. Registrar oportunamente los impuestos de retención en la fuente y retención de Ica, de acuerdo a los lineamientos legales y tarifas estipuladas para la causación de este impuesto.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: Dividendos, participaciones o excedentes por pagar en especie.

Las revelaciones son detalladas clasificándolas en obligaciones a corto plazo, con el fin de identificar los compromisos inmediatos y la elaboración de los indicadores financieros.

Preferencias y otras restricciones existentes sobre distribución de utilidades. En cuanto a remesas

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de las mismas al exterior se debe indicar el efecto impositivo. Desglose de rubros distintos de los anteriores que equivalgan a más del 5% del activo total.

Manual de Políticas Contables Impuestos, Gravamen y Tasas


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24 Grupo IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS

2404 Cuenta DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

240405 Subcuenta VIGENCIA FISCAL CORRIENTE

24040501 Auxiliar VIGENCIA FISCAL CORRIENTE

2408 Cuenta IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR


24080501 Auxiliar IVA A CARGO 16%



24080504 Auxiliar IVA POR DEVOLUCION EN COMPRAS 16%

24080505 Auxiliar IVA POR DEVOLUCION EN COMPRAS 10%

24080506 Auxiliar IVA POR DEVOLUCION EN VENTAS 16%

24080507 Auxiliar IVA A CARGO EXTERIOR 16%

240810 Subcuenta IVA DESCONTABLE

24081010 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR COMPRA 16%

24081011 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR COMPRA 10%

24081012 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR COMPRAS 0%

24081013 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR GASTOS 16%

24081014 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR SERVICIOS 16%


24081016 Auxiliar IVA DESCONTABLE POR SERVICIOS 1.6%


24081018 Auxiliar IVA DESCONTABLE GASTOS 10%

24081019 Auxiliar IVA REGIMEN SIMPLIFICADO 5%

24081020 Auxiliar IVA REGIMEN SIMPLIFICADO 8%

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24081025 Auxiliar IVA RETENIDO CLIENTES 8%

24081030 Auxiliar IVA DESCONTABLE PRORRATEO

240815 Subcuenta IVA PAGADO

24081501 Auxiliar IVA PAGADO

2412 Cuenta DE INDUSTRIA Y COMERCIO


24120501 Auxiliar VIGENCIA FISCAL CORRIENTE

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1. Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a algunas de las entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestación directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones, se deben registrar por separado cada uno de ellos, determinados de conformidad con las normas legales que los rigen. 2. El impuesto de renta por pagar es un pasivo constituido por los montos razonablemente estimados para el período actual, años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier otro saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagados por los correspondientes períodos. Para su determinación se deben considerar la ganancia antes de impuestos, la renta gravable y las bases alternativas para la fijación de este tributo.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 78 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos: Se debe contabilizar como impuesto diferido por pagar el efecto de las diferencias temporales que impliquen el pago de un menor impuesto en el año corriente, calculado a tasas actuales, siempre que exista una expectativa razonable de que tales diferencias se revertirán.

Registrar por separado cada uno de los impuestos, determinando la base impositiva de acuerdo a las normas legales. Registrar el impuesto de IVA, detallando si es por concepto de compras, ventas, devoluciones en compras, devoluciones en ventas, gastos, servicios, para determinar cuál es el IVA que la empresa tendrá derecho a tomar como descontable y cual tendrá que registrar como mayor valor del gasto. Determinar anualmente la provisión del impuesto de Renta y

PARÁGRAFO TRANSITORIO. (Adicionado por el Decreto 514 de 2010, Artículo 1º).Los contribuyentes podrán imputar anualmente contra la cuenta de revalorización del patrimonio, el valor de las cuotas exigibles en el respectivo período del impuesto al patrimonio de que trata la Ley 1370 de 2009.

Cuando la cuenta revalorización del patrimonio no registre saldo o sea insuficiente para imputar el impuesto al patrimonio, los contribuyentes podrán causar anualmente en las cuentas de resultado el valor de las cuotas exigibles en el respectivo período. Lo anterior sin perjuicio de las revelaciones a que haya lugar en notas a los estados financieros

52

En el artículo 4º de la Ley 1314 de 2009: Se refiere a la independencia y autonomía de las normas tributarias frente a las de contabilidad y las de información financiera.

Complementarios, en base a los aspectos legales determinados por la ley. Liquidar anualmente el impuesto de Industria y Comercio, de acuerdo a la reglamentación de orden municipal de Santiago de Cali, con la tarifa de 3.3 x 1.000. Liquidar anualmente el impuesto de Avisos y tableros, teniendo en cuenta la base del Impuesto de Industria y Comercio por el 15%. Causar y pagar el impuesto de propiedad a la raíz, denominado impuesto predial, la periodicidad de este impuesto es anual. Liquidar anualmente el impuesto de vehículos de acuerdo a su valor comercial y modelo del mismo, presentar oportunamente ante la entidad respectiva.

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En el Decreto 2649 de 1993, no se encuentran ningún requerimiento de revelaciones sobre impuestos, tasas y gravámenes.

La compañía liquida los impuestos de acuerdo a las normas legales, deja fiel copia de todos los anexos y registros, permanente se revisa que estos se presenten de manera oportuna ante la entidad competente.

Bajo el contexto de las exigencias de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la entidad revela en anexos la información solicitada por este ente.

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Manual de Políticas Contables Obligaciones Laborales


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25 Grupo OBLIGACIONES LABORALES

2505 Cuenta SALARIOS POR PAGAR

250510 Subcuenta NOMINA POR PAGAR

25051001 Auxiliar NOMINA POR PAGAR

25051002 Auxiliar NOMINA POR PAGAR (PEND R.S)

2510 Cuenta CESANTIAS CONSOLIDADAS

251010 Subcuenta LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES

25101001 Auxiliar LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES

2515 Cuenta INTERESES SOBRE CESANTIAS

251505 Subcuenta INTERESES SOBRE CESANTIAS

25150501 Auxiliar INTERESES SOBRE CESANTIAS

2520 Cuenta PRIMA DE SERVICIOS

252001 Subcuenta PRIMA DE SERVICIOS

25200101 Auxiliar PRIMA DE SERVICIOS

2525 Cuenta VACACIONES CONSOLIDADAS

252505 Subcuenta VACACIONES CONSOLIDADAS

25250501 Auxiliar VACACIONES CONSOLIDADAS

2530 Cuenta PRESTACIONES EXTRALEGALES

253005 Subcuenta PRIMAS

25300501 Auxiliar PRIMA EXTRALEGAL

253095 Subcuenta OTRAS

25309501 Auxiliar COMISIONES POR PAGAR

2540 Cuenta INDEMNIZACIONES LABORALES

254010 Subcuenta INDEMNIZACIONES LABORALES

25401001 Auxiliar INDEMNIZACIONES LABORALES

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 76 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: Son obligaciones laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo. Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que: A. Su pago sea exigible o probable. B. Su importe se pueda estimar razonablemente.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 76 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos: Para propósitos de estados financieros de períodos intermedios se pueden registrar estimaciones globales de las prestaciones sociales a favor de los trabajadores, calculadas sobre bases estadísticas. Las cantidades así estimadas se deben ajustar al cierre del período, determinando el monto a favor de cada empleado de conformidad con las disposiciones legales y los acuerdos laborales vigentes. El efecto en el importe de las prestaciones sociales originado en la antigüedad y en el cambio de la base salarial forma parte de los resultados del período corriente.

Realizar consolidación mensual de prestaciones sociales con el objetivo de determinar los montos a que tiene derecho un empleado, en origen a su relación laboral con la compañía. Determinar los efectos que tiene en la organización las obligaciones laborales generadas en un periodo. Realizar la liquidación de aportes de seguridad social y parafiscal con una periodicidad mensual y realizar el pago oportuno de esta obligación.

En el Decreto 2649 de 1993, artículo 77 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos: Los entes económicos a los cuales se refiere el inciso anterior, deberán en la elaboración del cálculo actuarial a diciembre 31 de 2010, utilizar las tablas de mortalidad de rentistas hombres y mujeres, actualizadas por la Superintendencia Financiera de Colombia mediante Resolución 1555 de julio 30 de 2010, el porcentaje de amortización que se establezca con respecto al alcanzado a diciembre de 2009 y lo que, falta por provisionar, deberá amortizarse a partir de los estados financieros con corte a 31 de diciembre de 2010 hasta el año 2029, en forma lineal de acuerdo con la siguiente metodología. Lo anterior sin perjuicio de terminar dicha amortización antes de 2029. 1.Para establecer el porcentaje anual de amortización, deberá procederse de la siguiente manera: 2. Los entes económicos que por efecto de fallos judiciales o por circunstancias plenamente justificadas y aceptadas por la entidad competente de ejercer inspección vigilancia y control, deban reconocer pensiones de jubilación, podrán acogerse al plazo establecido en el presente decreto. 3. Los entes económicos que a diciembre

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31 de 2009 tenían amortizado el 100% de la reserva actuarial, podrán aplicar la amortización descrita en el numeral primero. 4. Una vez alcanzado el 100% en la amortización de la reserva, no podrá disminuirse dicho porcentaje.

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Se detallada clasificándolas obligaciones a corto plazo, con el fin de identificar los compromisos inmediatos y la elaboración de los indicadores financieros.

7. Obligaciones laborales y pensiones de jubilación, con indicación de sus clases y cuantías. Tratándose de pensiones se debe revelar el número de personas cobijadas, el método actuarial usado, los beneficios cubiertos y el movimiento de las cuentas respectivas.

Manual de Políticas Contables Pasivos Estimados y Provisiones

Políticas Derecho Privado: Código de Comercio y Regulación

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26 Grupo PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES

2605 Cuenta PARA COSTOS Y GASTOS



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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 52 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Se deben contabilizar provisiones para cubrir pasivos estimados, contingencias de pérdidas probables, así como para disminuir el valor, re expresado si fuere el caso, de los activos, cuando sea necesario de acuerdo con

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las normas técnicas. Las provisiones deben ser justificadas, cuantificables y confiables. 2. Una contingencia es una condición, situación o conjunto de circunstancias existentes, que implican duda respecto a una posible ganancia o pérdida por parte de un ente económico, duda que se resolverá en último término cuando uno o más eventos futuros ocurran o dejen de ocurrir. 3. Las contingencias pueden ser probables, eventuales o remotas. 4. Son contingencias probables aquellas respecto de las cuales la información disponible, considerada en su conjunto, indica que es posible que ocurran los eventos futuros. 5. Son contingencias eventuales aquellas respecto de las cuales la información disponible, considerada en su conjunto, no permite predecir si los eventos futuros ocurrirán o dejarán de ocurrir. 6. Son contingencias remotas aquellas respecto de las cuales la información disponible, considerada en su conjunto, indica que es poco posible que ocurran los eventos futuros.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 52 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos: 7. La calificación y cuantificación de las contingencias se debe ajustar al menos al cierre de cada período, cuando sea el caso con fundamento en el concepto de expertos.

Registrar los pasivos estimados de aquellas obligaciones de las cuales se conoce su existencia y probable ocurrencia pero no su monto exacto, de manera que se pueda predecir razonablemente la situación financiera de la compañía

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 10. Origen y naturaleza de las principales contingencias probables.

Se detallada clasificándolas obligaciones a corto plazo, con el fin de identificar los compromisos inmediatos y la elaboración de los indicadores financieros.

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Manual de Políticas Contables de Anticipos y Avances Recibidos

Políticas Derecho Privado: Código de Comercio y Regulación

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En el Decreto 2650 de 1993 las cuentas son: 2650 de 1993 las cuentas son:


28 Grupo OTROS PASIVOS

2805 Cuenta ANTICIPOS Y AVANCES RECIBIDOS

280505 Subcuenta DE CLIENTES

28050501 Auxiliar ANTICIPO DE CLIENTES

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to En el Decreto 2650 de 1993, en la dinámica del grupo 28 se reconocen

las transacciones y las bases de medición en los siguientes párrafos: 1. Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.

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Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de obligaciones a cargo del ente económico, contraídas en desarrollo de actividades que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los demás grupos del pasivo.

Registrar aquellas operaciones como anticipos y avances originados en ventas, que por su naturaleza no están en condiciones de incluir en ningún otro rubro de los pasivos.

Dr. 2650/93 Registra las sumas de dinero recibidas por el ente económico de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 15. Desglose de rubros distintos de los anteriores que equivalgan a más del 5% del activo total. Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las notas a los estados financieros, información relevante acerca de la composición del valor mostrado en el Balance General, correspondiente a la magnitud contable de Otros Pasivos.

Se detallada clasificándolas en obligaciones a corto plazo, con el fin de identificar los compromisos inmediatos y la elaboración de los indicadores financieros.

PATRIMONIO

Manual Políticas Contables del Capital


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ía En el Decreto 2650 de 1993 las cuentas son:


31 Grupo CAPITAL SOCIAL

3105 Cuenta CAPITAL SUSCRITO Y PAGADO

310505 Subcuenta CAPITAL AUTORIZADO

31050501 Auxiliar CAPITAL AUTORIZADO

310510 Subcuenta CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)

31051001 Auxiliar CAPITAL POR SUSCRIBIR (DB)

310515 Subcuenta CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)

31051501 Auxiliar CAPITAL SUSCRITO POR COBRAR (DB)

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1. El capital representa los aportes efectuados al ente económico, en dinero, en industria o en especie, con el ánimo de proveer recursos para la actividad empresarial que, además, sirvan de garantía para los acreedores.

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2. El capital debe registrarse en la fecha en la cual se otorgue el documento de constitución o de reforma, o se perfeccione el compromiso de efectuar el aporte, en las cuentas apropiadas, por el monto proyectado, comprometido y pagado, según el caso.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 83 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos: 3. Los aportes en especie se deben contabilizar por el valor convenido, o el debidamente fijado por los órganos competentes del ente económico y aprobado por las autoridades, si fuere el caso. 4. Se debe registrar por separado cada clase de aportes, según los derechos que confieran.

Se registra el Capital Autorizado y el Capital Suscrito y Pagado. En caso de requerir un aumento al capital, se debe hacer una reforma estatutaria, previa autorización de la Asamblea de Accionistas (Acta)y elevarse a escritura pública y registro ante la Cámara de Comercio

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 11. Capital proyectado, comprometido y pagado, con indicación de sus clases y explicando los derechos preferenciales; primas en colocación; aportes readquiridos o amortizados informando su cantidad, valor nominal y costo de readquisición o amortización.

El patrimonio se presenta de tal forma que su composición sea de fácil entendimiento para los distintos usuarios

Manual políticas contables de Superávit de Capital


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Código

Nivel Descripción

32 Grupo SUPERAVIT DE CAPITAL

3215 Cuenta CREDITO MERCANTIL

321501 Subcuenta CREDITO MERCANTIL

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En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción del grupo 32 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Comprende el valor de las cuentas que reflejan el incremento patrimonial ocasionado por prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social, las donaciones, el crédito mercantil, el knowhow y el superávit método de participación.

En el Decreto 2650 de 1993, en la dinámica de la cuenta mayor 3210 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Registra los valores acumulados que el ente económico ha recibido por concepto de donaciones de bienes y valores. 2. Se consideran superávit de capital aquellas donaciones correspondientes a bienes y valores que incrementan el patrimonio del ente, tales como propiedades, planta y equipo. Aquellos bienes recibidos sin contraprestación económica con el fin de atender costos o gastos de funcionamiento, se registrarán en la subcuenta 429509 -subvenciones-

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En el Decreto 2650 de 1993, en la dinámica de la cuenta mayor 3210 se reconocen las siguientes bases de medición:

Se registra incremento de capital originado del intangible estimado (crédito mercantil)

Los registros en el crédito serán: a) Por el valor de los valores y

bienes recibidos como donación.

Los registros en el débito serán: a) Por el valor de capitalización de

las donaciones, y

b) Por el saldo respectivo a la liquidación del ente económico.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 11. Capital proyectado, comprometido y pagado, con indicación de sus clases y explicando los derechos preferenciales; primas en colocación; aportes readquiridos o amortizados informando su cantidad, valor nominal y costo de readquisición o amortización. Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las

El patrimonio se presenta de tal forma que su composición sea de fácil entendimiento para los distintos usuarios.

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notas a los estados financieros, información relevante acerca de la composición del valor mostrado en el Balance General, correspondiente a la magnitud contable de Superávit de Capital.

Manual políticas contables de Reservas


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33 Grupo RESERVAS

3305 Cuenta RESERVAS OBLIGATORIAS

330505 Subcuenta RESERVA LEGAL

33050501 Auxiliar RESERVA LEGAL

3315 Cuenta RESERVAS OCASIONALES

331510 Subcuenta PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

33151001 Auxiliar PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 87 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Las reservas o fondos patrimoniales representan recursos retenidos por el ente económico, tomados de sus utilidades o excedentes, con el fin de satisfacer requerimientos legales, estatutarios u ocasionales. Notas: [2.] Las reservas están creadas ya sea por mandato legal o expreso del máximo órgano social, estas se originan directamente de las utilidades líquidas del ente económico, es una sana política de previsión para asegurar la estabilidad de la empresa en períodos de dificultades económicas, o para prever sucesos extraordinarios que por su acaecimiento pueden quebrantar seriamente su estructura económica y financiera del ente económico. [2] Es común confundir los términos ―provisión‖ y ―reserva‖. Mientras que las provisiones se crean con cargo a los resultados, y su finalidad es actuar como mecanismo de protección de activos o reconocimiento de deudas o riesgos, las reservas son creadas por mandato expreso del máximo órgano social y se originan directamente de las utilidades líquidas del ente económico conforme a un mandato legal, a una sana política de previsión para asegurar la estabilidad de la empresa en períodos de dificultades económicas, o para prever sucesos extraordinarios que por su acaecimiento pueden quebrantar seriamente su estructura económica y financiera.

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Se registra la reserva legal al cierre de cada ejercicio contable y debe estar formado por el 10% de las utilidades liquidas de cada ejercicio, cuando esta reserva llegue al 50% del capital suscrito, la sociedad no estará en la obligación de seguir registrando esta reserva. Pero si disminuye volverá apropiarse el 10% de tales utilidades hasta cuando llegue nuevamente al límite fijado.

2. Las reservas o fondos patrimoniales destinados a enjugar pérdidas generales o específicas sólo se pueden afectar con dichas pérdidas, una vez éstas hayan sido presentadas en el estado de resultados. a) Reservas obligatorias, que son las que se deben constituir por virtud de una norma legal, tales como la reserva legal, y la reserva para readquisición de acciones o aportes; b) Reservas estatutarias, que son las apropiaciones de utilidades que deben efectuarse por virtud de lo pactado en la escritura de constitución del ente económico, tales como reservas para ensanches, para reposición de activos, para capitalizaciones y para enjugar pérdidas, y c) Reservas ocasionales, que son todas aquellas apropiaciones de utilidades que se realizan por autorización de la asamblea de accionistas o junta de socios y que tienen por objeto cumplir una finalidad específica y transitoria, tales como reservas para beneficencia, para investigaciones, para ensanches, para capital de trabajo, para fomento económico, para adquisición o reposición de activos y para enjugar pérdidas.

En opinión de la superintendencia de sociedades, las sociedades por acciones simplificadas no están en la obligación de constituir la reserva legal. La ley 1258 de 2008, quien creó la figura de las sociedades por acciones simplificadas guardó silencio en cuanto a la reserva legal, de modo que fue por la vía doctrinal que se ha considerado que una SAS no está obligada a constituir la reserva legal.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 116 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 12. Utilidades o excedentes apropiados y no apropiados. Revalorización o desvalorización del patrimonio. Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las notas a los estados financieros, información relevante acerca de la composición del valor mostrado en el Balance General, correspondiente a la magnitud contable de Reservas.

Las reservas son constituidas una vez son aprobadas por el máximo órgano de la sociedad

Manual políticas contables de Revalorización del Patrimonio


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34 Grupo REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

3405 Cuenta AJUSTES POR INFLACION

340505 Subcuenta DE CAPITAL SOCIAL

340515 Subcuenta DE RESERVAS

340520 Subcuenta DE RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 90 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. El saldo de la cuenta ―Revalorización del patrimonio‖ no podrá distribuirse como utilidad a los socios o accionistas hasta tanto se liquide la empresa o se capitalice de acuerdo con las normas legales vigentes. En todo caso, dicho saldo una vez capitalizado podrá servir para absorber pérdidas, únicamente cuando el ente económico se encuentre en causal de disolución por este concepto y no podrá utilizarse para disminuir el capital con efectivo reembolso de aportes a los socios u accionistas.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 90 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos: PARÁGRAFO. Cuando el saldo de la cuenta de revalorización del patrimonio sea de naturaleza débito, el ente económico, previa aprobación del máximo órgano social con el lleno de los requisitos legales, podrá destinar parte de los resultados del ejercicio o de ejercicios anteriores, para disminuir o cancelar el saldo débito de la cuenta revalorización del patrimonio, siempre que previamente el ente económico hubiera destinado las utilidades a absorber las pérdidas que afecten el capital, en los términos del artículo 151 del Código de Comercio, y constituido las reservas legal y/o estatutarias a que hubiere lugar. NOTAS: El artículo 7º del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007: Derogó todas las referencias a la obligación de re expresión de cifras contables por el sistema de ajustes integrales por inflación.

De acuerdo a Decreto Reglamentario 1536 de mayo de 2007, Los estados financieros no deben ajustarse para reconocer el efecto de la inflación

De acuerdo con la Ley 1370 del 2009: La cuenta ―Revalorización del patrimonio‖ refleja el efecto que tuvo hasta el 31 de diciembre de 2006 el sistema de ajustes integrales por inflación. Se puede imputar el impuesto al patrimonio contra la cuenta de revalorización del patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio. Conforme al IFRS-1, esta cuenta mayor se denominará ―Adopción NIIF por primera vez‖, y se anexan dos cuentas adicionales a saber: Saneamiento Contable y Correcciones Valorativas. En el Decreto 514 de 2010: Se reglamentaron los artículos 50 y 2035 del Código de Comercio, donde se adiciona un parágrafo al artículo 78 del Decreto 2649 de 1993 indicando la imputación anual en la cuenta de

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revalorización del patrimonio, el valor de las cuotas exigibles en el respectivo período del impuesto al patrimonio de que trata la Ley 1370 del 2009.

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No hay revelaciones de está cuenta en los Estados Financieros de acuerdo a DR 1536/07

12. Utilidades o excedentes apropiados y no apropiados. Revalorización o desvalorización del patrimonio.

Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las notas a los estados financieros, información relevante acerca de la composición del valor mostrado en el Balance General, correspondiente a la magnitud contable de Revalorización del Patrimonio.

Manual políticas contables de Resultados del Ejercicio


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36 Grupo RESULTADOS DEL EJERCICIO

3605 Cuenta UTILIDAD DEL EJERCICIO

360505 Subcuenta UTILIDAD DEL EJERCICIO

36050501 Auxiliar UTILIDAD DEL EJERCICIO

36050502 Auxiliar UTILIDAD DEL EJERCICIO NO GRAVADA

3610 Cuenta PERDIDA DEL EJERCICIO

361005 Subcuenta PERDIDA DEL EJERCICIO

36100501 Auxiliar PERDIDA DEL EJERCICIO

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En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción del grupo 36 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por el ente económico al cierre de cada ejercicio. En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción de la cuenta mayor 3605 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Registra el valor de los resultados positivos Obtenidos por el ente económico, como consecuencia de las operaciones realizadas durante el período.

En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción de la cuenta mayor 3610 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Registra el resultado negativo de las operaciones, relacionadas o no, con el objeto social, y que constituye una disminución patrimonial para el ente económico.

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Cuando se hace el cierre contable, el resultado del ejercicio, es decir, la utilidad (o la pérdida), se contabiliza en la cuenta 5905, conocido como pérdidas y ganancias, y de allí se traslada a la cuenta correspondiente al patrimonio (3605 si es utilidad y 3610 si es pérdida).

Los registros en el crédito serán: a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos, con cargo a la cuenta 5905-ganancias y pérdidas-. Los registros en el débito serán: a)Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades del ejercicio, sean éstos dividendos, participaciones, reservas y otros afines mediante el acta aprobada en el máximo órgano social, y b) Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3705 -utilidades acumuladas-.


Los registros en el crédito serán: a) Por el traslado de las pérdidas del ejercicio a la cuenta 3710 -pérdidas acumuladas-.

Los registros en el débito serán: a) Por la diferencia resultante de comparar los ingresos con los costos de venta o costos en la prestación de servicios y los gastos con abono a la cuenta 5905-ganancias y pérdidas-.

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Las utilidades se repartirán con base en los Estados Financieros de fin de ejercicio, previa determinación adoptada por la Asamblea General de Accionistas. Las Utilidades se repartirán en proporción al número de acciones suscritas a la socia, previa la distribución del 51% a la Sra. Mariela Toro, identificada con C.C.38.238.698, hasta su fallecimiento, sucedido lo cual no es transferible a persona o entidad alguna.

12. Utilidades o excedentes apropiados y no apropiados. Revalorización o desvalorización del patrimonio. 14. Preferencias y otras restricciones existentes sobre distribución de utilidades. En cuanto a remesas de las mismas al exterior se debe indicar el efecto impositivo. Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las notas a los estados financieros, información relevante acerca de la composición del valor mostrado en el Balance General, correspondiente a la magnitud contable de Resultados del Ejercicio.

Manual políticas contables de Resultados del Ejercicios Anteriores


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37 Grupo RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES

3705 Cuenta UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS

370501 Subcuenta UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS

370505 Subcuenta UTILIDADES Y EXEDENTES ACUMULADOS

37050501 Auxiliar UTILIDADES Y EXEDENTES ACUMULADOS

37050502 Auxiliar UTILIDADES ACUMULADAS NO GRAVADAS EN CABEZA DE LOS SOCIOS

37050503 Auxiliar UTILIDADES FUSION ENERVIDA

37050504 Auxiliar UTILIDADES RETENIDAS 2011

3710 Cuenta PERDIDAS ACUMULADAS

371010 Subcuenta PERDIDAS ACUMULADAS

37101001 Auxiliar PERDIDAS ACUMULADAS

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En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción del grupo 37 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no enjugadas.

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En el Decreto 2650 de 1993, en la dinámica de la cuenta mayor 3705 se reconocen las siguientes bases de medición: Los registros en el crédito serán: a) Por el valor de las utilidades del ejercicio que se encuentran a disposición del máximo órgano social. Los registros en el débito serán:

a) Por el valor de la apropiación o distribución de las utilidades acumuladas, y

b) Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.

Se registra el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano social y son susceptibles a distribución.

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Se revela información de los ejercicios anteriores, por utilidades o perdidas que están a disposición del máximo órgano social

12. Utilidades o excedentes apropiados y no apropiados. Revalorización o desvalorización del patrimonio. Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las notas a los estados financieros, información relevante acerca de la composición del valor mostrado en el Balance General, correspondiente a la magnitud contable de Resultados del Ejercicio

Manual políticas contables de Superávit por Valorización


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38 Grupo SUPERAVIT POR VALORIZACION

3810 Cuenta DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO



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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 85 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Las valorizaciones representan el mayor valor de los activos, con relación a su costo neto ajustado, establecido con sujeción a las normas técnicas. Dichas valorizaciones se deben registrar por separado dentro del patrimonio.

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Se registra de manera informativa en el momento de presentarse un mayor valor entre el valor de mercado y el costo neto ajustado de los activos poseídos por el ente económico.

Los registros en el crédito serán:

a) Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1905 -de inversiones-.

Los registros en el débito serán:

a) Por la venta de inversiones valorizadas; b) Por la disminución de la valorización de

la respectiva inversión, y c) Por el saldo registrado a la liquidación

del ente económico.



a) Por el valor de las valorizaciones efectuadas con cargo a la cuenta 1910 -de propiedad, planta y equipo-.


a) Por la venta del bien valorizado;

b) Por haber sido dado de baja el bien valorizado;

c) Por disminución de la valorización, y

d) Por el saldo registrado a la liquidación del ente económico.

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Los Estados Financieros se informa lo referente al Superávit por Valorización por el rubro de construcciones y edificaciones, de acuerdo a avalúo técnico de Agosto de 2009

15. Desglose de rubros distintos de los anteriores que equivalgan a más del 5% del activo total.

Bajo el contexto de los principios COLGAAP, la entidad revela en las notas a los estados financieros, información relevante acerca de la composición del valor mostrado en el Balance General, correspondiente a la magnitud contable de Resultados del Ejercicio.

INGRESOS

Manual políticas contables para Ingresos Operacionales


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41 Grupo OPERACIONALES

4135 Cuenta COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

413538 Subcuenta VENTA DE PROD. DE ASEO/FARMACE/MEDICI/Y ART,DE TOC

4175 Cuenta DEVOLUCIONES EN VENTAS (DB)

417501 Subcuenta DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS

41750101 Auxiliar DEVOLUCIONES EN VENTAS Y DESCUENTOS GRAVADAS 16&

41750102 Auxiliar DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS GRAVADAS AL 10%

41750103 Auxiliar DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS EN VENTAS EXCLUIDAS

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 38 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Los ingresos representan flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos del activo o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos, que generan incrementos en el patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades, realizadas durante un período, que no provienen de los aportes de capital

En el Decreto 2649 de 1993, artículo 96 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Reconocimiento de ingresos y gastos. En cumplimiento de las normas de realización, asociación y asignación, los ingresos y los gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el período correspondiente, para obtener el justo cómputo del resultado neto del período.

En el Decreto 2649 de 1993, artículo 103 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Devoluciones, rebajas y descuentos. Las devoluciones, rebajas y descuentos condicionados, se deben reconocer por separado de los ingresos brutos. NOTA: La técnica contable tradicionalmente ha distinguido entre descuentos comerciales y descuentos financieros o condicionados. Los descuentos comerciales son aquellos que se conceden con ocasión de la celebración de la operación, sin depender de ninguna circunstancia o hecho específico. Estos descuentos, llamados también descuentos pie factura, se conceden por ejemplo por volumen, por pago de contado, o por motivos similares. Los descuentos financieros o condicionados son los que se conceden supeditados a una condición o hecho futuro que puede suceder o no. Básicamente opera por el pago antes del plazo concedido (pronto pago), de manera que si se cancela antes del mismo se otorga el descuento; en caso contrario el pago debe hacerse por su valor total.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 12 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos: 1. Realización. Sólo pueden reconocerse hechos económicos realizados. Se entiende que un hecho económico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia de transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente económico tiene o tendrá un beneficio o un sacrifico económico, o ha experimentado un cambio en sus

Se reconocen todos los importes o valores recibidos por la venta de bienes de acuerdo al objeto social principal de la compañía como es la Comercialización, Venta, Fabricación, Elaboración, Representación de Medicamentos Humanos, Veterinarios, Naturales, Alimentos, Cosméticos e Insumos Médico Quirúrgico. Las devoluciones, rebajas y descuentos se reconocen por separado de los ingresos brutos. Este registro se realiza mediante la Factura de Venta cumpliendo todos los

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recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables.

En el Decreto 2649 de 1993, artículo 13 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos: 1. Asociación. Se deben asociar con los ingresos devengados en cada período los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultáneamente en las cuentas de resultados.

requisitos legales establecidos por la ley. Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan. Los hechos deben reportarse cronológicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.


1. Asignación. Los costos de los activos y los ingresos y gastos diferidos, *(reexpresados como consecuencia de la inflación cuando sea el caso)*, deben ser asignados o distribuidos en las cuentas de resultados, de manera sistemática, en cumplimiento de la norma básica de asociación.


1. Diferidos. Deben contabilizarse como diferidos, los ingresos hasta que la obligación correlativa esté total o parcialmente satisfecha y los gastos hasta que el correspondiente beneficio económico esté total o parcialmente consumido o perdido.


73

1. Un ingreso se entiende realizado y, por tanto, debe ser reconocido en las cuentas de resultados, cuando se ha devengado y convertido o sea razonablemente convertible en efectivo.

2. Devengar implica que se ha hecho lo necesario para hacerse acreedor al ingreso


1. Derogado. D.R. 1536/2007, art. 7º.

NOTA: El artículo 107 sobre el ―Ajuste anual de ingresos y gastos‖ se considera derogado tácitamente por el artículo 7º del Decreto Reglamentario 1536 del 2007, el cual derogó todas las referencias a la obligación de reexpresión de cifras contables por el sistema de ajustes integrales por inflación.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 117 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 1. Ingresos brutos, con indicación de los generados por la actividad principal, asociados con sus correspondientes devoluciones, rebajas y descuentos. 2. Monto o porcentaje de los

Se presentan partidas comparativas de los ingresos y devoluciones, evidenciando los cambios como son crecimientos y disminuciones de estas partidas

74

ingresos percibidos de los tres principales clientes, o de entidades oficiales, o de exportaciones, cuando cualquiera de estos rubros represente en su conjunto más del 50% de los ingresos brutos menos descuentos o individualmente más del 20% de los mismos.

Manual políticas contables para Ingresos No Operacionales


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42 Grupo NO OPERACIONALES

4210 Cuenta FINANCIEROS


42100501 Auxiliar INTERESES POR PRESTAMOS A EMPLEADOS

42100502 Auxiliar INTERESES GANADOS

421020 Subcuenta DIFERENCIA EN CAMBIO

42102001 Auxiliar DIFERENCIA EN CAMBIO

421040 Subcuenta DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS

42104001 Auxiliar DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS

421099 Subcuenta AJUSTES POR INFLACION

4250 Cuenta RECUPERACIONES

425010 Subcuenta SEGUROS


425050 Subcuenta REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y GASTOS

42505001 Auxiliar REINTEGRO DE OTROS COSTOS Y GASTOS

4255 Cuenta INDEMNIZACIONES

425540 Subcuenta POR INCAPACIDADES I.S.S.

42554001 Auxiliar INCAPACIDADES EPS

4295 Cuenta DIVERSOS

429505 Subcuenta APROVECHAMIENTOS

42950501 Auxiliar APROVECHAMIENTOS

42950502 Auxiliar LICENCIA NO REMUNERADA

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429547 Subcuenta PRODUCTOS DESCONTADOS

42954701 Auxiliar PRODUCTOS DESCONTADOS

42954702 Auxiliar PRODUCTOS BONIFICADOS

42954703 Auxiliar BONIFICACION DE PROVEEDORES

42954704 Auxiliar APORTE CONVENCION NACIONAL

429581 Subcuenta AJUSTE AL PESO

42958101 Auxiliar AJUSTE AL PESO

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 100 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Los intereses, las regalías, dividendos y otras rentas semejantes, se reconocen en las cuentas de resultados cuando no exista incertidumbre sobre su cuantía y cobrabilidad, de acuerdo con las siguientes reglas: 1. Intereses: proporcionalmente al tiempo, tomando en consideración el capital y la tasa.

2. Regalías: con base en su valor acumulado devengado, de conformidad con los términos del contrato que les da origen. 3. Dividendos, participaciones o excedentes por inversiones que no se manejen por el método de participación: cuando quede establecido el derecho del asociado a recibirlos.

En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción del grupo 42 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos:

1. Comprende los ingresos provenientes de transacciones diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente económico e incluye entre otros, los ítem relacionados con operaciones de carácter financiero en moneda nacional o extranjera, arrendamientos, servicios, honorarios, utilidad en venta de propiedades, planta y equipo e inversiones, dividendos y participaciones, indemnizaciones, recuperaciones de deducciones e ingresos de ejercicios anteriores.

El artículo 7º del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007:

Derogó todas las referencias a la obligación de re expresión de cifras contables por el sistema de ajustes integrales por inflación.

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DR 2649 de 1993. Art. 96. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS. En cumplimiento de las normas de realización, asociación y asignación, los ingresos y los gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el período

Registrar aquellos ingresos diferentes a los obtenidos por el desarrollo de la actividad principal de la empresa, ingresos que por lo general son ocasionales o que son accesorios a la actividad principal, entre ellos podemos mencionar descuentos de proveedores, ingresos por rendimientos financieros, incapacidades de Eps, Diferencia en Cambio. Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan. Las transacciones realizadas en otras

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correspondiente, para obtener el justo cómputo del resultado neto del período.

unidades de medida son reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversión del día de la ocurrencia. Los hechos deben reportarse cronológicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 117 se establecen las siguientes revelaciones para las transacciones reconocidas, según el (los) numeral(es) citados: 5. Ingresos y gastos financieros *(y corrección monetaria, asociados aquéllos con ésta)* 6. Otros conceptos cuyo importe sea del 5% o más de los ingresos brutos.

La revelación en los Estados Financieros se realiza de acuerdo a la clasificación del Plan Único de Cuentas para comerciantes. Se presentan partidas comparativas de los ingresos no operacionales, evidenciando los cambios como son crecimientos y disminuciones de estas partidas.

Manual políticas contables de Ajustes por Inflación


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47 Grupo AJUSTES POR INFLACION

4705 Cuenta CORRECCION MONETARIA

470510 Subcuenta INVENTARIOS (CR)

470515 Subcuenta PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO (CR)

47051501 Auxiliar TERRENOS





47051506 Auxiliar EQUIPO DE TELECOMUNICACIONES

47051507 Auxiliar EQUIPOS DE RADIO

47051508 Auxiliar LINEAS TELEFONICAS


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470520 Subcuenta INTANGIBLES (CR)

470525 Subcuenta ACTIVOS DIFERIDOS

47052501 Auxiliar PROGRAMA PARA COMPUTADORES

47052502 Auxiliar UTILES Y PAPELERIA


47052504 Auxiliar LICENCIAS EQUIPOS


470540 Subcuenta PATRIMONIO

47054001 Auxiliar CAPITAL SOCIAL

47054002 Auxiliar RESERVAS

47054003 Auxiliar RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES

470545 Subcuenta DEPRECIACION ACUMULADA (DB)




47054504 Auxiliar EQUIPO DE COMPUTO

47054505 Auxiliar EQUIPO DE TELECOMUNICACIONES

47054506 Auxiliar EQUIPO DE TRANSPORTE

470565 Subcuenta INGRESOS OPERACIONALES (DB)

470568 Subcuenta DEVOLUCIONES EN VENTA (CR)

470570 Subcuenta INGRESOS NO OPERACIONALES (DB)

47057001 Auxiliar FINANCIEROS

47057002 Auxiliar RECUPERACIONES

47057003 Auxiliar DIVERSOS

47057004 Auxiliar ARRENDAMIENTOS

470575 Subcuenta GASTOS OPERACIONALES DE ADMINISTRACION (CR)

47057501 Auxiliar GASTOS DE PERSONAL


47057503 Auxiliar IMPUESTOS


47057505 Auxiliar SERVICIOS

47057506 Auxiliar GASTOS LEGALES

47057507 Auxiliar MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES

47057508 Auxiliar ADECUACIONES E INSTASLACIONES

47057509 Auxiliar GASTOS DE VIAJE

47057510 Auxiliar DEPRECIACIONES


470580 Subcuenta GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS (CR)

47058001 Auxiliar GASTOS DE PERSONAL

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47058006 Auxiliar SERVICIOS

47058007 Auxiliar GASTOS LEGALES

47058008 Auxiliar MANTENIMIENTOS Y REPARACIONES

47058009 Auxiliar GASTOS DE VIAJE

47058010 Auxiliar AMORTIZACIONES


470585 Subcuenta GASTOS NO OPERACIONALES (CR)

47058501 Auxiliar GASTOS BANCARIOS

47058502 Auxiliar PERDIDA EN VENTA Y RETIROS DE BIENES

47058503 Auxiliar GASTOS EXTRAORDINARIOS

47058504 Auxiliar GASTOS DIVERSOS

470592 Subcuenta COSTO DE VENTAS (CR)

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1. Los hechos económicos se reconocen inicialmente por su valor histórico, aplicando cuando fuere necesario la norma básica de la prudencia.


PAR. —Los ajustes por inflación contables acumulados en los activos no monetarios, pasivos no monetarios y en cuentas de orden no monetarias, harán parte del saldo de sus respectivas cuentas para todos los efectos contables.

PAR. TRANS. —Los ajustes integrales por inflación aplicados por los entes económicos en lo corrido del año 2007, deberán revertirse.

En el Decreto 2650 de 1993, en la parte de la descripción del grupo 47 puede ampliarse las transacciones y las bases de medición en los siguientes párrafos:

Registra la contrapartida de la aplicación del sistema de ajustes por inflación para los diferentes rubros que conforman los estados financieros con sujeción a las normas y procedimientos establecidos por las disposiciones legales vigentes.

En el Decreto 2650 de 1993, en la parte de la descripción del grupo 4705 puede ampliarse las transacciones y las bases de medición en los siguientes párrafos:

1. Registra las partidas crédito y débito correspondientes a los ajustes por inflación, efectuados a los valores contabilizados en los rubros del balance y del estado de ganancias y pérdidas, de conformidad con las disposiciones legales vigentes.

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La compañía no reconoce el efecto de la inflación en sus Estados Financieros, de acuerdo a Decreto Reglamentario 1536 de mayo de 2007.

2. De acuerdo con las normas técnicas específicas, dicho valor, *(una vez reexpresado como consecuencia de la inflación cuando sea el caso)*, debe ser ajustado al valor actual, al valor de realización o al valor presente.



a) Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los activos no monetarios con cargo a la respectiva cuenta del activo;

b) Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los costos, gastos y compras con cargo a las respectivas cuentas de costos o gastos;

c) Por la amortización de la corrección monetaria diferida;

d) Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste;

e) Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste;

f) Por el ajuste efectuado a la depreciación diferida, y

g) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.


a) Por el valor del ajuste por inflación de las depreciaciones, agotamientos y amortizaciones acumuladas, según corresponda;

b) Por la amortización de la corrección monetaria diferida;

c) Por el valor correspondiente a los pasivos sujetos de ajuste;

d) Por el valor correspondiente al patrimonio sujeto de ajuste;

e) Por el valor del ajuste por inflación efectuado a los ingresos, con abono a la respectiva cuenta de ingresos, y

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f) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.


Derogó todas las referencias a la obligación de reexpresión de cifras contables por el sistema de ajustes integrales por inflación.

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es. Política Local Política Institucional


No hay revelaciones de está cuenta en los Estados Financieros de acuerdo a DR 1536/07 7. Movimiento de otras cuentas integrantes del

patrimonio

GASTOS

Manual Políticas Contables para Gastos Operacionales


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51 Grupo OPERACIONALES DE ADMINISTRACION

5105 Cuenta GASTOS DE PERSONAL

510506 Subcuenta SUELDOS

51050601 Auxiliar SUELDOS



510521 Subcuenta VIATICOS

51052101 Auxiliar VIATICOS

510524 Subcuenta INCAPACIDADES

51052401 Auxiliar INCAPACIDADES

510527 Subcuenta AUXILIO DE TRANSPORTE

51052701 Auxiliar SUBSIDIO DE TRANSPORTE

510530 Subcuenta CESANTIAS

51053001 Auxiliar CESANTIAS





510539 Subcuenta VACACIONES

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51053901 Auxiliar VACACIONES

510542 Subcuenta PRIMAS EXTRALEGALES

51054201 Auxiliar PRIMA EXTRALEGAL

510545 Subcuenta AUXILIOS

51054501 Auxiliar AUXILIOS

510548 Subcuenta BONIFICACIONES

51054801 Auxiliar BONIFICACIONES

510551 Subcuenta DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES

51055101 Auxiliar DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES



510563 Subcuenta CAPACITACION AL PERSONAL

51056301 Auxiliar CAPACITACION AL PERSONAL

510568 Subcuenta APORTES ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES

51056801 Auxiliar APORTES ARP


51056901 Auxiliar APORTES A EPS

510570 Subcuenta APORTES A FONDOS DE PENSIONES

51057001 Auxiliar APORTES A FONDOS DE PENSION

510572 Subcuenta APORTES CAJAS DE COMPESACION FAMILIAR

51057201 Auxiliar APORTES A CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR

510575 Subcuenta APORTE I.C.B.F.

51057501 Auxiliar APORTES AL ICBF

510578 Subcuenta SENA

51057801 Auxiliar APORTES AL SENA



51059502 Auxiliar AUXILIO DE MOVILIZACION (C)


5110 Cuenta HONORARIOS

511010 Subcuenta REVISORIA FISCAL

51101001 Auxiliar REVISORIA FISCAL

511015 Subcuenta AUDITORIA EXTERNA

51101501 Auxiliar AUDITORIA EXTERNA

511020 Subcuenta AVALUOS

51102001 Auxiliar AVALUOS

511025 Subcuenta ASESORIA JURIDICA

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51102501 Auxiliar ASESORIA JURIDICA

511030 Subcuenta ASESORIA FINANCIERA

51103001 Auxiliar ASESORIA FINANCIERA

511035 Subcuenta ASESORIA TECNICA

51103501 Auxiliar ASESORIA TECNICA




5115 Auxiliar IMPUESTOS

511505 Subcuenta INDUSTRIA Y COMERCIO

51150501 Auxiliar INDUSTRIA Y COMERCIO

511515 Subcuenta A LA PROPIEDAD RAIZ

51151501 Auxiliar IMPUESTO PREDIAL

511520 Subcuenta DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS

51152001 Auxiliar DERECHOS SOBRE INSTRUMENTOS PUBLICOS

511525 Subcuenta DE VALORIZACION

51152501 Auxiliar DE VALORIZACION

511540 Subcuenta DE VEHICULOS

51154001 Auxiliar DE VEHICULOS

511570 Subcuenta IVA DESCONTABLE

51157001 Auxiliar IVA DESCONTABLE




51201001 Auxiliar ARRENDAMIENTO SEDE

512025 Subcuenta EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION

51202501 Auxiliar EQUIPO DE COMPUTACION Y COMUNICACION


5125 Cuenta CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

512510 Subcuenta AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO

51251001 Auxiliar AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTOS

5130 Cuenta SEGUROS


51304001 Auxiliar FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORT

513085 Subcuenta TRANSPORTE DE MERCANCIA

51308501 Auxiliar TRANSPORTE DE MERCANCIA


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5135 Cuenta SERVICIOS

513505 Subcuenta ASEO Y VIGILANCIA

51350501 Auxiliar ASEO Y VIGILANCIA

513510 Subcuenta TEMPORALES

51351001 Auxiliar TEMPORALES

513515 Subcuenta ASISTENCIA TECNICA

51351501 Auxiliar ASISTENCIA TECNICA

513520 Subcuenta PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS

51352001 Auxiliar PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS

513525 Subcuenta ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO

51352501 Auxiliar ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO

513530 Subcuenta ENERGIA ELECTRICA

51353001 Auxiliar ENERGIA ELECTRICA

513535 Subcuenta TELEFONO

51353501 Auxiliar TELEFONOS FIJOS

51353502 Auxiliar TELEFONOS CELULARES

51353503 Auxiliar TELEFONO AVANTEL

51353504 Auxiliar INTERNET BANDA ANCHA

51353505 Auxiliar TELEVISION POR CABLE

513540 Subcuenta CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS

51354001 Auxiliar CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS

513545 Subcuenta FAX Y TELEX

51354501 Auxiliar FAX Y TELEX

513550 Subcuenta TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS

51355001 Auxiliar TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS



51359502 Auxiliar CONTRATO DE APRENDIZAJE


5140 Cuenta GASTOS LEGALES

514005 Subcuenta NOTARIALES

51400501 Auxiliar NOTARIALES

514010 Subcuenta REGISTRO MERCANTIL

51401001 Auxiliar REGISTRO MERCANTIL

514015 Subcuenta TRAMITES Y LICENCIAS

51401501 Auxiliar TRAMITES Y LICENCIAS

514020 Subcuenta ADUANEROS

51402001 Auxiliar ADUANEROS



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5145 Cuenta MANTENIMIENTO Y REPARACIONES












5150 Cuenta ADECUACION E INSTALACION

515005 Subcuenta INSTALACIONES ELECTRICAS

51500501 Auxiliar INSTALACIONES ELECTRICAS

515015 Subcuenta REPARACIONES LOCATIVAS

51501501 Auxiliar REPARACIONES LOCATIVAS


5155 Cuenta GASTOS DE VIAJE

515505 Subcuenta ALOJAMIENTO Y MANUTENCION

51550501 Auxiliar ALOJAMIENTO Y MANUTENCION

515515 Subcuenta PASAJES AEREOS

51551501 Auxiliar PASAJES AEREOS

515520 Subcuenta PASAJES TERRESTRES

51552001 Auxiliar PASAJES TERRESTRES


5160 Cuenta DEPRECIACIONES










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5165 Cuenta AMORTIZACIONES

516515 Subcuenta CARGOS DIFERIDOS

51651501 Auxiliar CARGOS DIFERIDOS


519510 Subcuenta LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS

51951001 Auxiliar LIBROS, SUSCRIPCIONES, PERIODICOS Y REVISTAS

519520 Subcuenta GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS

51952001 Auxiliar GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS

519525 Subcuenta ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA

51952501 Auxiliar ELEMENTOS DE ASEO Y CAFETERIA

519530 Subcuenta UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS

51953001 Auxiliar UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS

519535 Subcuenta COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

51953501 Auxiliar COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

519545 Subcuenta TAXIS Y BUSES

51954501 Auxiliar TAXIS Y BUSES

519560 Subcuenta CASINO Y RESTAURANTE

51956001 Auxiliar CASINO Y RESTAURANTE

519565 Subcuenta PARQUEADEROS

51956501 Auxiliar PARQUEADEROS



51959502 Auxiliar AUXILIO DE MOVILIZACION

51959503 Auxiliar DATACREDITO

51959504 Auxiliar ALMACENAMIENTO Y BODEGAJE

51959505 Auxiliar AUXILIO DE ALIMENTACION

51959506 Auxiliar ATENCIONES EMPLEADOS FIN DE ANO

51959507 Auxiliar BONOS REGALO ADMINISTRACION


5199 Cuenta PROVISIONES

519910 Subcuenta DEUDORES

51991001 Auxiliar DEUDORES

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En el Decreto 2649 de 1993, artículo 40 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos: 1. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un período, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes


1. Reconocimiento de ingresos y gastos. En cumplimiento de las normas de realización, asociación y asignación, los ingresos y los gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada, por el monto correcto y en el período correspondiente, para obtener el justo cómputo del resultado neto del período.


2. Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administración, por conceptos tales como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios y provisiones.

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Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan.

1. Realización. Sólo pueden reconocerse hechos económicos realizados. Se entiende que un hecho económico se ha realizado cuando quiera que pueda comprobarse que, como consecuencia de transacciones o eventos pasados, internos o externos, el ente económico tiene o tendrá un beneficio o un sacrifico económico, o ha experimentado un cambio en sus recursos, en uno y otro caso razonablemente cuantificables.

Registrar los gastos de personal de acuerdo al contrato poseído con cada colaborador de la compañía, en lo que respecta a salarios, auxilios, entre otros. Calcular y registrar los importes por prestaciones sociales, seguridad social y parafiscal a nombre de cada colaborador de acuerdo a las normas laborales vigentes.


Los hechos deben reportarse cronológicamente. Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se

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1. Asociación. Se deben asociar con los ingresos devengados en cada período los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos y otros simultáneamente en las cuentas de resultados.

realizan. Registrar los gastos por concepto de Honorarios, Servicios, Mantenimiento, Diversos, entre otros, mediante factura o documento equivalente que cumpla todos los requisitos legales establecidos por la ley; previa aprobación de las Direcciones de la compañía. 2. Cuando una partida no se pueda

asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se concluya que no generará beneficios o sacrificios económicos en otros períodos, debe registrarse en las cuentas de resultados en el período corriente.


Registrar la contrapartida de la depreciación acumulada mes a mes de acuerdo método de línea recta el cual es de reconocido valor técnico.



1. El ajuste anual del valor de los activos respecto de los cuales no se haya previsto un procedimiento especial se debe efectuar de conformidad con las siguientes reglas:

5. El gasto por depreciación, agotamiento o amortización del respectivo año se determina sobre el valor bruto del bien,

En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción del grupo 51 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos:

88

1. Los gastos operacionales de administración son los ocasionados en el desarrollo del objeto social principal del ente económico y registra, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión administrativa encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, financiera, comercial, legal y administrativa.



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Se presentan partidas comparativas de los gastos operacionales de administración, evidenciando los cambios como son crecimientos y disminuciones de estas partidas y se compara con el presupuesto del mes para realizar los correctivos necesarios.

11. Principales clases de ingresos y gastos, indicando el método utilizado para determinarlos y las bases utilizadas.


4. Gastos de venta, de administración, de investigación y desarrollo, indicando los conceptos principales.

6. Otros conceptos cuyo importe sea del 5% o más de los ingresos brutos.

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Manual Políticas Contables para Gastos Operacionales en Ventas


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52 Grupo OPERACIONALES DE VENTAS

5205 Cuenta GASTOS DE PERSONAL

520506 Subcuenta SUELDOS

52050601 Auxiliar SUELDOS


52051801 Auxiliar COMISIONES VENTAS

52051802 Auxiliar COMISIONES COBROS

520521 Subcuenta VIATICOS

52052101 Auxiliar VIATICOS

520524 Subcuenta INCAPACIDADES

52052401 Auxiliar INCAPACIDADES

520527 Subcuenta AUXILIO DE TRANSPORTE

52052701 Auxiliar AUXILIO DE TRANSPORTE

520530 Subcuenta CESANTIAS

52053001 Auxiliar CESANTIAS





520539 Subcuenta VACACIONES

52053901 Auxiliar VACACIONES

520542 Subcuenta PRIMAS EXTRALEGALES

52054201 Auxiliar PRIMAS EXTRALEGALES

520545 Subcuenta AUXILIOS

52054501 Auxiliar AUXILIOS

520548 Subcuenta BONIFICACIONES

52054801 Auxiliar BONIFICACIONES

520551 Subcuenta DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES

52055101 Auxiliar DOTACION Y SUMINISTRO A TRABAJADORES



90

520563 Subcuenta CAPACITACION DEL PERSONAL

52056301 Auxiliar CAPACITACION DEL PERSONAL

520568 Subcuenta APORTES A ADMINISTRADORAS DE RIESGOS PROFESIONALES

52056801 Auxiliar APORTE ARP


52056901 Auxiliar APORTE A EPS

520570 Subcuenta APORTES A FONDO DE PENSIONES

52057001 Auxiliar APORTES A FONDO DE PENSIONES

520572 Subcuenta APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR

52057201 Auxiliar APORTES CAJAS DE COMPENSACION FAMILIAR

520575 Subcuenta APORTES I.C.B.F.

52057501 Auxiliar APORTES I.C.B.F.

520578 Subcuenta SENA

52057801 Auxiliar SENA


52059501 Auxiliar AUXILIO DE MOVILIZACION (C)


5210 Cuenta HONORARIOS

521035 Subcuenta ASESORIA TECNICA

52103501 Auxiliar ASESORIA TECNICA



52109502 Auxiliar OPERACION CREDITICIA


5215 Cuenta IMPUESTOS

521505 Subcuenta INDUSTRIA Y COMERCIO

52150501 Auxiliar INDUSTRIA Y COMERCIO

521515 Subcuenta A LA PROPIEDAD RAIZ

52151501 Auxiliar IMPUESTO PREDIAL

521540 Subcuenta DE VEHICULOS

52154001 Auxiliar DE VEHICULOS

5220 Cuenta ARRENDAMIENTOS






5225 Cuenta CONTRIBUCIONES Y AFILIACIONES

91

522510 Subcuenta AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO

52251001 Auxiliar AFILIACIONES Y SOSTENIMIENTO


5230 Cuenta SEGUROS

523020 Subcuenta VIDA COLECTIVA

52302001 Auxiliar VIDA COLECTIVA


52304001 Auxiliar FOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

523085 Subcuenta TRANSPORTE DE MERCANCIA

52308501 Auxiliar TRANSPORTE DE MERCANCIA


52309501 Auxiliar SEGUROS ADMINISTRATIVOS


5235 Cuenta SERVICIOS

523505 Subcuenta ASEO Y VIGILANCIA

52350501 Auxiliar ASEO Y VIGILANCIA

523510 Subcuenta TEMPORALES

52351001 Auxiliar AGENCIA TEMPORAL

523520 Subcuenta PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS

52352001 Auxiliar PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS

523525 Subcuenta ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO

52352501 Auxiliar ACUEDUCTO Y ALCANTARILLADO

523530 Subcuenta ENERGIA ELECTRICA

52353001 Auxiliar ENERGIA ELECTRICA

523535 Subcuenta TELEFONO

52353501 Auxiliar TELEFONO CELULAR

52353502 Auxiliar INTERNET BANDA ANCHA

52353503 Auxiliar TELEVISION POR CABLE

52353504 Auxiliar GAS DOMICILIARIO

52353505 Auxiliar TELEFONO FIJO

523540 Subcuenta CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS

52354001 Auxiliar CORREO, PORTES Y TELEGRAMAS

523545 Subcuenta FAX Y TELEX

52354501 Auxiliar FAX Y TELEX

523550 Subcuenta TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS

52355001 Auxiliar TRANSPORTE, FLETES Y ACARREOS

523560 Subcuenta PUBLICIDAD PROPAGANDA Y PROMOCION

52356001 Auxiliar TELEFERIA

52356002 Auxiliar STAND

52356003 Auxiliar ENTREGA DE INFORMACION

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52356004 Auxiliar INCENTIVOS

52356005 Auxiliar GANADIARIOS

52356006 Auxiliar FERIA COMERCIAL/RUEDA DE NEGOCIOS

52356007 Auxiliar PREMIACION CON BONOS

52356008 Auxiliar MATERIAL POP

52356009 Auxiliar PAGO RAYA INECNTIVOS PRODUCTOS

52356010 Auxiliar PROGRAMA SUPER STARS

52356011 Auxiliar PREMIACION ACTIVIDADES

52356012 Auxiliar JORNADA OFTALMICA

52356013 Auxiliar HAPPY DAY

52356014 Auxiliar VARIOS

52356015 Auxiliar INCENTIVOS ESENCIAS

52356016 Auxiliar INCENTIVOS PHARNUT

52356017 Auxiliar INCENTIVOS PRUEBAS EMBARAZO

52356018 Auxiliar PUBLICIDAD

52356019 Auxiliar INCENTIVOS MULTIVITA

52356020 Auxiliar INCENTIVOS PARACETAMOL

52356021 Auxiliar INCENTIVOS IFLORA


52359501 Auxiliar SERVICIOS VARIOS

52359502 Auxiliar PROYECTO DENK PHARMA

52359503 Auxiliar PROYECTO IFLORA


5240 Cuenta GASTOS LEGALES

524015 Subcuenta TRAMITES Y LICENCIAS

52401501 Auxiliar TRAMITES Y LICENCIAS


5245 Cuenta MANTENIMIENTO Y REPARACIONES


52454001 Auxiliar MANTENIMIENTO EQUIPO DE TRANSPORTE


5255 Cuenta GASTOS DE VIAJES

525505 Subcuenta ALOJAMIENTO Y MANUTENCION

52550501 Auxiliar ALOJAMIENTO Y MANUTENCION

525515 Subcuenta PASAJES AEREOS

52551501 Auxiliar PASAJES AEREOS

525520 Subcuenta PASAJES TERRESTRES

52552001 Auxiliar PASAJES TERRESTRES

5265 Cuenta AMORTIZACIONES

526515 Subcuenta CARGOS DIFERIDOS

93

52651501 Auxiliar CARGO DIFERIDO PROGRAMA DE CONTABILIDAD

52651502 Auxiliar CARGO DIFERIDO PUBLICIDAD PUBLICAR

52651503 Auxiliar DIFERIDOS LEGALIZACION DE EQUIPOS





529520 Subcuenta GASTOS DE REPRESENTACION Y RELACIONES PUBLICAS

52952001 Auxiliar GASTOS DE REPRESENTACION

52952002 Auxiliar BONIFICACIONES CLIENTES

52952003 Auxiliar BONIFICACION ALIVDOL

52952004 Auxiliar INCENTIVOS CLIENTES (GANADIARIO)

529530 Subcuenta UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS

52953001 Auxiliar UTILES, PAPELERIA Y FOTOCOPIAS

529535 Subcuenta COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

52953501 Auxiliar COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES

529545 Subcuenta TAXIS Y BUSES

52954501 Auxiliar TAXIS Y BUSES

529560 Subcuenta CASINO Y RESTAURANTE

52956001 Auxiliar CASINO Y RESTAURANTE

529565 Subcuenta PARQUEADEROS

52956501 Auxiliar PARQUEADEROS



52959502 Auxiliar MEDIOS DE TRANSPORTE

52959503 Auxiliar ATENCION A CLIENTES

52959504 Auxiliar AVISOS CLASIFICADOS

52959505 Auxiliar AUXILIO DE ALIMENTACION

52959506 Auxiliar ALMACENAMIENTO Y BODEGAJE

52959507 Auxiliar DATACREDITO

52959508 Auxiliar GASTOS CONVENCION

52959509 Auxiliar BONOS GASOLINA

52959510 Auxiliar BONOS REGALO BIG PASS

52959595 Auxiliar BONO ANUAL

52959596 Auxiliar APRENDICES VENTAS

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1. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un período, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes




2. Se clasifican bajo los conceptos de gastos de personal, honorarios, impuestos, arrendamientos, contribuciones y afiliaciones, seguros, servicios, provisiones entre otros.

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Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan.


Registrar los gastos de personal de acuerdo al contrato poseído con cada colaborador de la compañía, en lo que respecta a salarios, auxilios, entre otros. Calcular y registrar los importes por prestaciones sociales, seguridad social y parafiscal a nombre de cada colaborador de acuerdo a las normas laborales vigentes.


Los hechos deben reportarse cronológicamente. Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan. Registrar los gastos por concepto de Honorarios, Servicios, Mantenimiento, Publicidad, Seguros, Gastos de Viajes, Diversos, entre otros, mediante factura o documento equivalente que cumpla todos los requisitos legales establecidos por la ley, previa

1. Asociación. Se deben asociar con los ingresos devengados en cada período los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos, registrando unos

95

y otros simultáneamente en las cuentas de resultados.

aprobación de las Direcciones de la compañía.

2. Cuando una partida no se pueda asociar con un ingreso, costo o gasto, correlativo y se concluya que no generará beneficios o sacrificios económicos en otros períodos, debe registrarse en las cuentas de resultados en el período corriente.




1. El ajuste anual del valor de los activos respecto de los cuales no se haya previsto un procedimiento especial se debe efectuar de conformidad con las siguientes reglas:

5. El gasto por depreciación, agotamiento o amortización del respectivo año se determina sobre el valor bruto del bien,

En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción del grupo 52 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos:

96

Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo principal del objeto social del ente económico y se registran, sobre la base de causación, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados con la gestión de ventas encaminada a la dirección, planeación, organización de las políticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas del ente económico incluyendo básicamente las incurridas en las áreas ejecutiva, de distribución, mercadeo, comercialización, promoción, publicidad y ventas.



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es.



Se presentan partidas comparativas de los gastos operacionales de ventas, evidenciando los cambios como son crecimientos y disminuciones de estas partidas y se compara con el presupuesto del mes para realizar los correctivos necesarios.



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Manual Políticas Contables para Gastos no Operacionales


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53 Grupo NO OPERACIONALLES

5305 Cuenta FINANCIEROS

530505 Subcuenta GASTOS BANCARIOS

53050501 Auxiliar GASTOS BANCARIOS




53052001 Auxiliar INTERESES

53052002 Auxiliar INTERESES POR MORA

530525 Subcuenta DIFERENCIA EN CAMBIO

53052501 Auxiliar DIFERENCIA EN CAMBIO

530535 Subcuenta DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS

53053501 Auxiliar DESCUENTOS COMERCIALES CONDICIONADOS

53053502 Auxiliar NEGOCIACIONES ESPECIALES

53053503 Auxiliar DESCUENTO 8% EXITO

53053504 Auxiliar DESC 10%



53059502 Auxiliar LEASING VEHICULO

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5310 Cuenta PERDIDA EN VENTA Y RETIRO DE BIENES

531035 Subcuenta RETIRO DE OTROS ACTIVOS

53103501 Auxiliar RETIRO DE OTROS ACTIVOS



53109502 Auxiliar CANCELACION CARTERA INMCO

53109503 Auxiliar RETIRO DE CARTERA

53109504 Auxiliar DESTRUCCION DE MERCANCIA

53109505 Auxiliar PERDIDA MCIA NO REP PROVEEDOR


5315 Cuenta GASTOS EXTRAORDINARIOS

531520 Subcuenta IMPUESTOS ASUMIDOS

53152001 Auxiliar IMPUESTOS ASUMIDOS 4 POR MIL

53152002 Auxiliar IMPUESTOS ASUMIDOS RETEFUENTE

53152003 Auxiliar IMPUESTOS ASUMIDOS RETEICA

53152004 Auxiliar IVA RETENIDO CLIENTES

53152005 Auxiliar IMPUESTOS ASUMIDOS IVA


5395 Cuenta GASTOS DIVERSOS

539520 Subcuenta MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS

53952001 Auxiliar MULTAS, SANCIONES Y LITIGIOS

539525 Subcuenta DONACIONES

53952501 Auxiliar DONACIONES


53959501 Auxiliar AJUSTE AL PESO

53959502 Auxiliar GASTOS NO DEDUCIBLES

53959503 Auxiliar PRODUCTOS BONIFICADOS/ MUESTRAS MEDICAS

539599 Auxiliar AJUSTES POR INFLACION

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1. Los gastos representan flujos de salida de recursos, en forma de disminuciones del activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos, que generan disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración, comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un período, que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes


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1. Los intereses y la corrección monetaria originada por obligaciones en UPAC (hoy UVR) así como los demás gastos financieros en los cuales se incurra para la adquisición o construcción de activos, se deben reconocer como gastos desde el momento en que se concluya el proceso de puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones de utilización o enajenación


1. Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no relacionados directamente con la explotación del objeto social del ente económico. Se incorporan conceptos tales como: financieros, pérdidas en venta y retiro de bienes, gastos extraordinarios y gastos diversos.

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Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan. Los hechos deben reportarse cronológicamente. Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan. Se registran sumas pagadas por la empresa por cargos y gastos que no tienen que ver con el objeto social de la empresa.





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En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción de la cuenta 5305 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos:

1. Registra el valor de los gastos causados durante el período, en la ejecución de diversas transacciones con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de las actividades del ente económico o solucionar dificultades momentáneas de fondos.


1. Registra el valor de las pérdidas en que incurre el ente económico por la venta y retiro de bienes, tales como inversiones, cartera, propiedades, planta y equipo, intangibles y otros activos.


1. Registra el valor de los gastos pagados o causados en que incurre el ente económico para atender operaciones diferentes y que no corresponden a los conceptos enunciados en las cuentas 5305 y 5310 del presente plan, tales como costas y procesos judiciales y actividades culturales y cívicas.


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1. Registra los gastos no operacionales ocasionados por conceptos diferentes a los especificados anteriormente.

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Se presentan partidas comparativas de los gastos no operacionales, evidenciando los cambios como son crecimientos y disminuciones de estas partidas y se compara con el presupuesto del mes para realizar los correctivos necesarios.



5. Ingresos y gastos financieros *(y corrección monetaria, asociados aquéllos con ésta)*


*NOTA: El artículo 7º del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007, derogó todas las referencias a la obligación de reexpresión de cifras contables por el sistema de ajustes integrales por inflación.

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Manual de Políticas Contables de Impuesto de Renta y Complementarios


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54 Grupo IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

5405 Cuenta IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

540505 Subcuenta IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

54050501 Auxiliar IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

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1. Comprende los impuestos por concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las normas legales vigentes

En el artículo 14 del Estatuto Tributario se establece lo siguiente:

1. Las sociedades anónimas y asimiladas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios, sin perjuicio de que los respectivos accionistas, socios o suscriptores, paguen el impuesto que les corresponda sobre sus acciones y dividendos o certificados de inversión y utilidades, cuando éstas resulten gravadas de conformidad con las normas vigentes

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El ingreso susceptible de aumentar el patrimonio genera impuesto de renta


Por el valor de los impuestos causados o la provisión constituida.


Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.

En el artículo 240 del Estatuto Tributario se establecen las bases de medición:

<Artículo modificado por el artículo 12 de la Ley 1111 de 2006. El nuevo texto es el siguiente:> La tarifa única sobre la renta gravable de las sociedades anónimas, de las sociedades limitadas y de los demás entes asimilados a unas y otras, de conformidad con las normas pertinentes, incluidas las sociedades y otras entidades extranjeras de cualquier naturaleza, es del treinta y tres por ciento (33%).

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PARÁGRAFO. Las referencias a la tarifa del treinta y cinco por ciento (35%) contenidas en este Estatuto, deben entenderse modificadas de acuerdo con las tarifas previstas en este artículo.

PARÁGRAFO TRANSITORIO. Por el año gravable 2007 la tarifa a que se refiere el presente artículo será del treinta y cuatro por ciento (34%).

En el artículo 278 del Estatuto Tributario se establecen las bases de medición:

La renta líquida está constituida por la renta bruta menos las deducciones que tengan relación de causalidad con las actividades productoras de renta.

La renta líquida es renta gravable y a ella se aplican las tarifas respectivas, salvo cuando existan rentas exentas, en cuyo caso se restan para determinar la renta gravable.

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Se reportan todos los ingresos y se deducen todos los gastos y costos que no son aceptados por la ley. La provisión de renta se realiza una vez se haya realizado el registro de todos las operaciones del año objeto de revisión, se procede a realizar el análisis de este impuesto de tal forma la compañía pueda tener en cuenta todos los beneficios planteados por la ley.


19. Conciliación entre el patrimonio contable y el fiscal, entre la utilidad contable y la renta gravable *(y entre la cuenta de corrección monetaria contable y la fiscal)*, con indicación de la cuantía y origen de las diferencias y su repercusión en los impuestos del ejercicio y en los impuestos diferidos. Si existieren ajustes de períodos anteriores que incidan en la determinación del impuesto, en la conciliación deberá indicarse tal circunstancia.

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Manual de Políticas Contables Ganancias y Pérdidas


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59 Grupo GANANCIAS Y PERDIDAS

5905 Cuenta GANANCIAS Y PERDIDAS

590505 Subcuenta GANANCIAS Y PERDIDAS

59050501 Auxiliar GANANCIAS Y PERDIDAS

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3. Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o pérdidas o estado de resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.

Nota: las cuentas 4, 5, 6 y 7 al final del período (Dic. 31), están sujetas al cierre contable, dicho cierre concierne en dejar estas cuentas en cero y registrarlas en la cuenta 59 Ganancias y Pérdidas (gestando simultáneamente el Estado de Resultados).


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1. Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de establecer la utilidad o pérdida del ente económico. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido.

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Se cancela todos los saldos de las cuentas de ingresos, gastos y costos, de tal forma que si el saldo es débito se acredita este saldo a la cuenta pérdida del ejercicio y si el saldo es crédito se debita está cuenta y se traslada a la cuenta del patrimonio llamada utilidad del ejercicio.


a) Por la cancelación de los saldos de los gastos al cierre del ejercicio;

b) Por la cancelación de los saldos de los costos de la producción vendida y/o prestación de servicios al cierre del ejercicio;

c) Por la cancelación del costo de las inversiones vendidas, para los entes económicos dedicados a la actividad financiera;

d) Por el valor de la provisión para impuesto de renta y complementarios por el ejercicio determinado;

e) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3605 -utilidad del ejercicio-, y

f) Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta 3130, si el ente económico es persona natural.


a) Por la cancelación de saldos de los ingresos al cierre del ejercicio;

b) Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio con cargo a la cuenta 3610 -pérdida del ejercicio-, y

c) Por el valor de la pérdida correspondiente al ejercicio, con cargo a la cuenta 3130, si el ente

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económico es persona natural.

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es.



Los ingresos brutos generados por la actividad principal de la compañía, Gastos de Ventas, Gastos Administrativos, Gastos Financieros y Costo de Venta, cuentas nominales que permiten determinar la utilidad o pérdida de un ejercicio contable.



1. Ingresos brutos, con indicación de los generados por la actividad principal, asociados con sus correspondientes devoluciones, rebajas y descuentos.

2. Monto o porcentaje de los ingresos percibidos de los tres principales clientes, o de entidades oficiales, o de exportaciones, cuando cualquiera de estos rubros represente en su conjunto más del 50% de los ingresos brutos menos descuentos o individualmente más del 20% de los mismos.

3. Costo de ventas.


5. Ingresos y gastos financieros *(y corrección monetaria, asociados aquéllos con ésta)*


*NOTA: El artículo 7º del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007, derogó todas las referencias a la obligación de reexpresión de cifras contables por el sistema de ajustes integrales por

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inflación.

COSTO DE VENTAS

Manual de Políticas Contables para Costos de Ventas y Prestación de Servicios.


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61 Grupo COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS

6135 Cuenta COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

613538 Subcuenta VENTA DE PRODUCTOS DE ASEO,FARMACEUTICOS,MEDICINAL

61353801 Auxiliar COSTO DE VENTA

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1. Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción de los bienes o la prestación de los servicios, de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos.


1. Comprende el monto asignado por el ente económico a los artículos y productos vendidos y a los servicios prestados durante el ejercicio contable.

En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción de la cuenta mayor 6105 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos:

1. Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la cría, levante y ceba de semovientes; siembra, cultivo y cosecha de productos, y demás costos relacionados con la actividad agropecuaria, aplicados a semovientes y/o productos vendidos durante el ejercicio.

En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción de la cuenta mayor 6135 se reconocen las transacciones en los siguientes párrafos:

1. Registra el valor de los costos incurridos por el ente económico en la adquisición, manejo y enajenación de bienes o productos que no sufren transformación, tales como: automotores, materias primas agropecuarias, animales vivos, alimentos, bebidas, productos textiles, prendas de vestir,

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calzado y otros enseres domésticos.

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Los hechos económicos son reconocidos en el período en el cual se realizan. Las transacciones realizadas en otras unidades de medida son reconocidas en la moneda funcional, utilizando la tasa de conversión del día de la ocurrencia. Los hechos deben reportarse cronológicamente. Todos los registros deben ser reconocidos por los importes apropiados.







a) Por el costo de los semovientes vendidos;

b) Por los costos incurridos y aplicados a las cosechas vendidas;

c) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;

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d) Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico,

*(e) Por el valor de los ajustes por inflación)*.


a) Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.



a) Por el costo de los bienes o mercancías vendidas;

b) Por el costo de manejo de los bienes o mercancías vendidas;

c) Por el inventario inicial cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico;

d) Por la cuenta respectiva del grupo 62 -compras-, cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

*(e) Por el valor de los ajustes por inflación)*.


a) Por el inventario final cuando el ente económico utilice el sistema de inventario periódico, y

b) Por la cancelación de saldos al cierre del ejercicio.


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es. Política Local Política Institucional


La información a revelar es comprensible, confiable y comparable, correctamente clasificada, según su destinación, Son mantenidos en unidades de

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Revelaciones sobre rubros del estado de resultados. En adición a lo dispuesto en la norma general sobre revelaciones, a través del estado de resultados o subsidiariamente en notas se debe revelar:

medida de acuerdo a la moneda funcional. Se detalla que se utiliza el sistema de Inventario Permanente con el método de valoración Promedio Ponderado.

3. Costo de ventas.


*NOTA: El artículo 7º del Decreto Reglamentario 1536 del 7 de mayo del 2007, derogó todas las referencias a la obligación de re expresión de cifras contables por el sistema de ajustes integrales por inflación.

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS DE CONTROL

Manual de Políticas Contables para Deudoras De Control.


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83 Grupo DEUDORAS DE CONTROL

8395 Cuenta OTRAS CUENTAS DEUDORAS DE CONTROL

839501 Subcuenta CHEQUES POSFECHADOS

83950101 Auxiliar CHEQUES POSFECHADOS

839595 Subcuenta DIVERSAS


83959502 Auxiliar LEASING INVENTARIO

83959503 Auxiliar LEASING PROGRAMA CONTABLE

Re

con

ocim

iento


1. Las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente económico para registrar operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de aquél. Se usan también para ejercer control interno.


111

1. Comprende el registro de operaciones realizadas con terceros a favor del ente económico que por su naturaleza no afectan su situación financiera. Se usan también para ejercer control interno.

NOTA: El siguiente cuadro se refiere a ejemplos de cuentas de orden en sus diferentes tipos:

Me

dic

ión


En el Decreto 2649 de 1993, artículo 110 se reconocen las bases de medición en los siguientes párrafos: Registrar hechos que por su naturaleza pueden

afectar la estructura financiera entre ellos se registra los cheques posfechados, los leasings financieros adquiridos. Cada canon pagado es registrado en la cuenta para mostrar una información pertinente y confiable.

3. Los diferentes conceptos deben agruparse en cuentas específicas según la naturaleza de la transacción o evento y utilizar como contrapartida la cuenta deudora o acreedora por contra respectiva.

*(6. Al finalizar cada período o cada mes, según el caso, para reconocer el efecto de la inflación, se deben ajustar las cuentas de orden no monetarias, afectando la respectiva cuenta de orden por contra)*.



112

Re

vela

cio

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s.


Se presentan a continuación del balance general, separadas según su naturaleza, con un anexo donde se informa el tipo de Leasing, tasa interés, abono a capital

1. Las cuentas de orden se deben presentar a continuación del balance general, separadas según su naturaleza. Se deben revelar en notas los principales derechos y responsabilidades contingentes, tales como bienes de propiedad de terceros, garantías otorgadas o contratadas, documentos en custodia, pedidos colocados y contratos pendientes de cumplimiento.

Manual de Políticas Contables para Deudoras De Control Por Contra.


Nacional

Ma

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itu

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tab

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taxo

no

mía



86 Grupo DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)

8601 Cuenta DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)

860101 Subcuenta CHEQUES POSFECHADOS

86010101 Auxiliar CHEQUES POSFECHADOS


86010103 Auxiliar LEISING INVENTARIO

86010104 Auxiliar LEASING PROGRAMA CONTABLE

Re

co

no

cim

ien

to En el Decreto 2649 de 1993, artículo 45 se reconocen las transacciones en

los siguientes párrafos:

1. Las cuentas de orden de control son utilizadas por el ente económico para registrar operaciones realizadas con terceros que por su naturaleza no afectan la situación financiera de aquél. Se usan también para ejercer control interno.


Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 83 -deudoras de control-

113

NOTA: El siguiente cuadro se refiere a ejemplos de cuentas de orden en sus diferentes tipos:

Ba

se

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ión



Registrar hechos que por su naturaleza pueden afectar la estructura financiera entre ellos se registra los cheques posfechados, los leasings financieros adquiridos. Cada canon pagado es registrado en la cuenta para mostrar una información pertinente y confiable.




En el Decreto 2650 de 1993, en la dinámica del grupo 86 se reconocen las siguientes bases de medición:


a) Por los abonos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 83 -deudoras de control-.

114


a) Por los cargos contabilizados en las cuentas de orden que integran el grupo 83 -deudoras de control-.

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es.



Se presentan a continuación del balance general, separadas según su naturaleza, con un anexo donde se informa el tipo de Leasing, tasa interés, abono a capital


CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

Manual de Políticas Contables para Cuentas De Orden acreedoras

responsabilidades contingentes por el contrario (db).


Nacional

Ma

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no

mía



91 Grupo RESPONSABILIDADES CONTIGENTES

9115 Cuenta BIENES Y VALORES RECIBIDOS DE TERCEROS

911520 Subcuenta EN CONSIGNACION

91152001 Auxiliar MERCANCIA RECIBIDA EN CONSIGNACION

115

Re

co

no

cim

ien

to En el Decreto 2650 de 1993, en la descripción de la dinámica de la cuenta

9115 estipula:

Registra el valor de los bienes recibidos de terceros por el ente económico en calidad de arrendamiento, préstamo, comodato, depósito o consignación.

Ba

se

de

me

dic

ión



Registrar hechos que por su naturaleza puede afectar la estructura financiera, se registra la mercancía recibida en consignación, al final del mes de acuerdo a inventario físico, este dato se actualiza, para mostrar una información pertinente y confiable.


4. Las cuentas de orden no pueden emplearse como un sustituto para omitir el registro de pérdidas contingentes que de acuerdo con las normas técnicas pertinentes exigen la creación de provisiones.



En el Decreto 2650 de 1993, en la dinámica de la cuenta 9115 se reconocen las siguientes bases de medición:


a. Por el retiro parcial o total de la mercancía.


a. Por el valor de los bienes recibidos y

116

b. Por el valor del ajuste por inflación con cargo a la cuenta respectiva del grupo 94 -

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es.





Manual de Políticas Contables para Cuentas De Orden Acreedoras

responsabilidades contingentes por contra (db).


Nacional

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gn

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tab

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no

mía



94 Grupo RESPONSABILIDADES CONTIGENTES POR CONTRA (DB)

9415 Cuenta RESPONSABILIDADES CONTIGENTES POR CONTRA (DB)

941501 Subcuenta RESPONSABILIDADES CONTIGENTES POR CONTRA (DB)

94150101 Auxiliar MERCANCIA RECIBIDA EN CONSIGNACION

Rec

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Registra las contrapartidas de las cuentas que conforman el grupo 91 - Responsabilidades Contingentes.-

117

Ba

se

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me

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ión


En el Decreto 2650 de 1993, en la dinámica del grupo 94 se reconocen las siguientes bases de medición:

Registrar hechos que por su naturaleza puede afectar la estructura financiera, se registra la contrapartida de la mercancía recibida en consignación, al final del mes de acuerdo a inventario físico, este dato se actualiza, para mostrar una información pertinente y confiable.


a. Por los abonos contabilizados en las Cuentas de Orden que integran el grupo 91 -Responsabilidades Contingentes.


a. Por los cargos contabilizados en las Cuentas de Orden que integran el grupo 91 - Responsabilidades Contingentes.-

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es.





118

10. INCIDENCIAS DE LAS NIIF EN LAS POLÍTICAS

CONTABLES2

Transpolando los conceptos de medidas de asociación de Handler y Monahan de la epidemiología, ciencia que ha conceptualizado el alcance de las ―incidencias‖ e ―inferencias‖ para el desarrollo su campo de trabajo, y vinculándolo al campo contable, las incidencias serían un fenómeno vinculante, en este caso la normatividad, que hace variar la normalidad o la costumbre de los procedimientos contables, por la asociación directa de estos con las políticas contables expuesta en la normatividad. (Rincón, 2013)

―La Incidencia consiste en la organización de un proceso deliberado o planificado para influir en algún actor con poder de decisión. Ello implica que puede ejercerse por cualquier persona, grupo u organización en función de promover sus intereses particulares.

La Incidencia política se refiere al proceso planificado de la ciudadanía organizada para influir en las políticas y programas públicos. Por lo tanto, busca influir en aquellos actores que toman decisiones de carácter o interés público.‖ (Delpiano, 2003, pág. 5)

El campo de la filosofía política toma la ―incidencia‖ como la capacidad de un ente en ejercer un tipo de poder para cambiar y adecuar la normatividad a un interés de los grupos con mayor autoridad. ―A través de la incidencia política enfocan su esfuerzos en problemas específicos dentro de estas realidades complejas, elaboran planes e implementan estrategias y acciones para lograr soluciones concretas. ― (Centroamericano, Programa, 2002) La normatividad contable esta mediada por entes envestidos de un tipo de autoridad o reconocimiento internacional, para crear directrices e intervenir para que los estados nación los utilicen para homogenizar las políticas contables a nivel mundial.

―Un incidente organizacional es todo suceso o fenómeno que genera cambios durante el normal desarrollo de las actividades de una organización, los cuales tienen fuerza vinculante ya sean como factores exógenos (impactos: oportunidades y amenazas) o factores endógenos (implicaciones: fortalezas y debilidades), además conllevan a injerir en las transformaciones importantes de la

22

El desarrollo de este capítulo tutorado por el profesor Carlos Augusto Rincón, fue realizado en conjunto por Jessica Hernández y Cristian Obando, ambos auxiliares de investigación del Semillero de Investigación de Normas Internacionales de Contabilidad, adscrito a la Universidad de San Buenaventura Cali, compartido para los trabajos de grado de incidencias de las NIIF en manuales contables de dos empresas, una del grupo 1 (Jessica Hernández) y otra del grupo 2 (Cristian Obando).

119

organización, la cual deberá adaptarse al entorno cambiante suscribiendo planes de mejoras continuas con un carácter prospectivo y progresivo.‖ (Grajales, 2013)

―En epidemiología, las medidas de asociación son indicadores que miden la fuerza con la que una determinada enfermedad o evento de salud (que se presume como resultado) está asociada o relacionada con un determinado factor (que se presume como su causa).‖ (Handler, Monahan. 1998; p 69) Entonces por analogía se diría en contabilidad que las medidas de asociación son indicadores que miden la fuerza con la que una determinada política contable o normatividad, determina el procedimiento contable de un SIC.

Las medidas de asociación se basan en comparar las incidencias: la incidencia de la política contable ―en los procedimientos que se expusieron al factor estudiado, presunto factor de riesgo o factor protector (o incidencia entre los expuestos) con las incidencias de los procedimientos contables que no se expusieron al factor estudiado (o incidencia entre los no expuestos) (Handler, Monahan. 1998; p 69)

Encontramos en GENTO, Ángel. LAZZARI, Luisa. MACHADO Emilio. (1.999) Que extrae de Kaufmann y Gil Aluja un concepto más amplio de incidencia ―El concepto de incidencia, que como dicen Kaufmann y Gil Aluja2 (1989), se encuentra en todas las acciones de los seres humanos y es una noción muy simple, merece ser analizada con cierto detenimiento, porque por ser tan natural se olvida con frecuencia tenerla en consideración al reflexionar, ya que es prácticamente automática en el pensamiento.‖

Según Handler y Monahan las medidas de asociación más sólidas se calculan utilizando la incidencia, porque esta medida permite establecer, sin ninguna duda, que el efecto aparece después de la exposición (a la causa). En estos casos, se dice, existe una correcta relación temporal entre la causa y el efecto. (Handler, Monahan. 1998; p 69) Por lo tanto, reconocer la incidencia, es reconocer el efecto que se deriva de una determinada causa, en el caso investigado, la causa es el cambio de normatividad contable, y sus efectos en las directrices de la políticas contables, definidas para cada empresa en sus manuales contables. Las incidencias pueden demarcarse y/o medir la inferencia según su impacto dentro de la organización. Las políticas contables van a ejercer cambios en los procesos contables del SIC, que derivaran en efectos procedimentales para los manuales contables en sus formas de reconocer, categorizar, medir y revelar la información económica y financiera de las organizaciones.

En GENTO, Ángel. LAZZARI, Luisa. MACHADO Emilio. (1.999) en su artículo sobre matrices de incidencias toman una calificación 0 o 1 para identificar: 0 = sin

http://ccp.ucr.ac.cr/cursos/epidistancia/contenido/glosario.html#Factor

120

incidencias; 1 = incidencias o sea cambios. Algo parecido a Handler y Monahan el cual utiliza tres niveles para identificar el tipo de incidencia así: < 1 para incidencias con factor de riesgo; = 1 Ausencia de incidencia; > 1 incidencia positiva. En las matrices de incidencias, las incidencias son mostrados por grafos, para identificar las relaciones entre las variables y como un cambio puede incidir en crear un marco decisional adyacente. (MIRANDA, VISO. 2010)

Valor =1 indica ausencia de asociación

Valores < o > 1 indica cambio en la asociación, posible factor de riesgo.

La normatividad internacional en contabilidad que se venía proyectando en Colombia estaba reglamentada con un enfoque similar a los USGAAP, principios de contabilidad generalmente aceptados; antes del 2001 con gran aceptación mundial, después del suceso de ENRON y otros eventos de corrupción macro empresarial, produce la perdida de reputación de la viabilidad normativa de los USGAAP y se proyecta un nuevo estándar contable internacional con una proyección mundial, las NIIF, Normas internacionales de información financiera, con nuevas políticas contables que prometen solucionar los problemas de la normatividad anterior.

Los cambios de las políticas contables de las NIIF, con los USGAAP, o las COLGAAP principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia hasta la actualidad, tienen similitudes de políticas entre ellas, y diversas novedades, alteraciones, correcciones y variaciones que afectan la categorización, reconocimiento, medición y revelación de los estados financieros y notas contables. Estos cambios tendrán incidencias dentro del sistema de información contable SIC, de las organizaciones alterando los procedimientos y costumbres contables y administrativas, tanto a nivel microempresarial como macro empresarial. (Rincón, Grajales. 2013) Para el trabajo se toma la concepción de GENTO, Ángel. LAZZARI, Luisa. MACHADO Emilio. (1.999) para identificar y resaltar aquellas políticas diferentes o sea incidencia positiva (1), dado que las incidencias políticas contables (0) o no incidencia, se seguirán haciendo de la misma manera, y no tendrán cambios dentro del manual contable de la organización.

―Las incidencias en la convergencia serán los riesgos inherentes a la adopción de los estándares internacionales pues impactaran a las organizaciones empresariales con grandes implicaciones; por tanto estas incidencias llevaran a cambiar la dinámica contable en las organizaciones.‖ (Grajales, 2013)

Es por tanto importante, establecer dentro de la normatividad contable, donde están las incidencias de la nueva normatividad, o sea los cambios a las políticas

121

contables, al SIC, y cómo estas afectan los procedimientos y tratamiento de la información, reconocida en la categorización, reconocimiento, medición y revelación de los SIC. Para el caso de este trabajo al de la empresa COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S

122

11. INCIDENCIAS DE LAS NIIF PARA PYMES EN EL

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES DE LA COMPAÑÍA

COMERLAT PHARMACEUTICAL S.A.S

El Manual es usado como medio para establecer de manera escrita3 los lineamientos que la empresa en cualquiera de sus áreas de trabajo desea establecer, estos lineamientos serán políticas de la empresa para desarrollar estas tareas, en caso de que no se desarrollen de esta manera, estarán violando la regulación interna de la empresa, y su sistema de calidad. Los manuales empresariales hacen parte del gobierno corporativo de la empresa, siendo una herramienta fundamental para la transferencia de información o medios de comunicación normativos de una organización; para la implantación de los ISO 9001, es necesario desarrollar el manual de calidad. (Rincón, Zamorano, 2013)

Los manuales contables son la guía de criterios que van a determinar los procedimientos para llegar a los resultados de un SIC. Se tiene como resultados de los procedimientos de los SIC las revelaciones calculadas o desarrolladas según las reglas encontradas en las NIIF/NIC, estas revelaciones se deben realizar en los Estados Financieros o Notas contables.

Los criterios de los manuales son las políticas contables que determinan unos marcos de acción, en los cuales se debe reglar todo SIC, que desee revelar cumpliendo con NIIF. Las revelaciones son indicadores y señales presentadas en los estados financieros y notas, el resultado de un indicador es un índice o magnitud que permite divisar o analizar un fenómeno económico y/o financiero. La diferencia entre indicador y señal, es que la comunicación del primero se hace por medio de un instrumento de medición, que le permite relacionar o realizar equivalencias de nivel o magnitud. El indicador lleva consigo los conceptos que clarifican el qué, cómo, dónde, cuándo, quién, por qué y para qué se realiza el índice. (Rincón, 2013) El indicador tiene los criterios para realizar el índice, dicho de la manera de la normatividad contable el indicador es una revelación que establece las políticas con que se debe realizar.

Esta bitácora de políticas contables se llamará el MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES o MANUAL DE PROCEDIMIENTO CONTABLE, instrumento influyente en la directriz para formular la contabilidad de acuerdo a los principios y normas de la organización. (Rincón, Zamorano. 2013)

3 Lo escrito ya no requiere la definición de papel.

123

La sección 10 de las NIIF pymes define como política contable:

S10.2Políticas contables son los principios, bases, acuerdos reglas y procedimientos específicos adoptados por la entidad en la elaboración y presentación de sus estados financieros.

124

12. INCIDENCIAS EN LOS MANUALES

Se puede percibir que la contabilidad de una organización según la sección 10 de las NIIF pymes, debería quedar totalmente prescrita bajo directrices prefijadas, bajo los criterios de las NIIF y de sus principios, para las revelaciones de los usuarios NIIF, bajo normatividad local para los usuarios estatales, normatividad institucional para usuarios de la contabilidad de gestión. O sea, todo movimiento dentro del SIC, deberá quedar reglado y prescrito por calidad en el manual contable de la empresa.

Las secciones que la empresa debe aplicar de las NIIF para Pymes teniendo en cuenta las políticas contables actuales de la organización son las siguientes

No SECCIONES PARA PYMES APLICA

SI NO

Sección 1 Pequeñas y medianas entidades x

Sección 2 Conceptos y principios generales x

Sección 3 Presentación de estados financieros x

Sección 4 Estado de situación Financiera x

Sección 5 Estado de resultado integral y Estado de resultados x

Sección 6 Estado de cambio en el patrimonio y Estado de resultados y Ganancias acumuladas

x

Sección 7 Estado de flujos de efectivo x

Sección 8 Notas a los Estados Financieros x

Sección 9 Estados financieros consolidados y separados x

Sección 10 Políticas contables, Estimaciones y errores x

Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos x

Sección 12 Otros temas relacionados con los Instrumentos Financieros x

Sección 13 Inventarios x

Sección 14 Inversiones en asociadas x

Sección 15 Inversiones en negocios Conjuntos x

Sección 16 Propiedades de inversión x

Sección 17 Propiedades planta y equipo x

Sección 18 Activos intangibles distintos a la Plusvalía x

Sección 19 Combinaciones de negocio y Plusvalía x

Sección 20 Arrendamientos x

Sección 21 Provisiones y Contingencias x

Sección 22 Pasivo y Patrimonio x

Sección 23 Ingresos de actividades ordinarias x

Sección 24 Subvenciones del Gobierno x

125

Sección 25 Costos por préstamos x

Sección 26 Pagos basados en acciones x

Sección 27 Deterioro del valor de los activos x

Sección 28 Beneficios a los empleados x

Sección 29 Impuesto a las Ganancias x

Sección 30 Conversión de la moneda extranjera x

Sección 31 Hiperinflación x

Sección 32 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa x

Sección 33 Información a revelar sobre partes relacionadas x

Sección 34 Actividades especiales x

Sección 35 Transacción a la NIIF para las Pymes x

El manual de políticas contables de la empresa se verá afectado por las incidencias de la normatividad NIIF, tomando como incidencia los cambios a los procedimientos contables, que están planteados bajo políticas contables diferentes a la normatividad anterior. Estos cambios de políticas harán que se modifique el manual de procedimiento contable en estos puntos que fueron afectados por las incidencias. Por esta razón, se debe tener claro cuáles fueron las incidencias que se derivan de las NIIF en las políticas contables, para analizar el efecto en los manuales contables, y lo que plantea el profesor Rincón en su artículo inédito de ―taxonomías contables‖, su efectos en las taxonomías de los estados financieros, las notas, en las taxonomías de cuentas para el registro, y los tratamientos contables de las transacciones. (Rincón, 2013)

Normas internacionales

INCIDENCIAS DISPONIBLE

Política Incidencias norma pymes

Revelación Como política de la empresa es separar el efectivo o equivalente al efectivo que tenga algún tipo de restricción

tomado de la NIC 7,48,

S2.35, S10.4-S10.6

126


INCIDENCIAS INVERSIONES


Reconocimiento

la organización puede determinar si toma como política las sección 11 y 12 instrumentos financieros de las NIIF para pymes o toma los lineamientos que exige la NIIF 39 instrumentos financieros: reconocimiento y medición.

La empresa tomó como guía la

sección 11 y 12 instrumentos

financieros NIIF para pymes. S2.35,

S10.4-S10.6

Estimación

se medirán al valor razonable Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias o preferentes sin opción de venta

S 11.14 ( c )(i)

Las demás inversiones se medirán al costo menos el deterioro del valor.

S 11.14 ( c )(i)

Reconocimiento y Revelación

Cuando una entidad haya pignorado activos financieros como garantía por pasivos o pasivos contingentes, revelará lo siguiente:(a) El importe en libros de los activos financieros pignorados como garantía. (b) Los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.

S11.46

Reconocimiento y Medición

La contabilidad de coberturas permite que se reconozcan en resultados al mismo tiempo la ganancia o pérdida en el instrumento de cobertura y en la partida cubierta.

S12.15

Revelación Revelar los riesgos inherentes a las coberturas S12.26 a 12.29

Reconocimiento Deberá revelar por separado el importe en libros de las inversiones en asociadas

S14.12 b

Categorización y Revelación

Deberá revelar y separar los importes de las Inversiones con vencimiento y sin vencimiento; inversiones en asociadas; inversiones en negocios conjuntos.

S11, S14 y S15

Medición

El valor razonable de las inversiones en asociadas, contabilizadas utilizando el método de la participación, para las que existan precios de cotización públicos.

S14.12 c

127

Revelación

Para las inversiones en asociadas contabilizadas por el método del costo, un inversor revelará el importe de los dividendos y otras distribuciones reconocidas como ingresos.

S14.13

Reconocimiento y

Categorización

Para inversiones en asociadas contabilizadas por el método de la participación, un inversor revelará por separado su participación en los resultados de estas asociadas y su participación en las operaciones discontinuadas de estas asociadas.

S14.14

Revelación

Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.

S11.21


En las propiedades de uso mixto se separará entre propiedades de inversión y propiedades, planta y equipo. Sin embargo, si el valor razonable del componente de propiedades de inversión no se puede medir con fiabilidad sin costo o esfuerzo desproporcionado, se contabilizará la propiedad en su totalidad como propiedades, planta y equipo, de acuerdo con la Sección 17.

S16.4

Revelación

Para inversiones en asociadas contabilizadas por el método de la participación, un inversor revelará por separado su participación en los resultados de estas asociadas y su participación en las operaciones discontinuadas de estas asociadas.

S14.14

128


INCIDENCIAS CUENTAS POR COBRAR


Estimación las provisiones de cuenta por cobrar no se reconocerán como provisión si no como deterioro

NIC 39 61-65, S2.35,

S10.4-S10.6


INCIDENCIAS EXISTENCIAS


Revelación El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.

S13.22 e

Revelación

actualmente se lleva los costos y gastos por separado, en las NIIF los costos y gastos tienen ontológicamente el mismo significado por lo que se presentan en un solo conjunto como gastos

S13.20

Reconocimiento

actualmente la política permite que contablemente se llevan 3 tipos de kardex UEPS, PEPS y promedio ponderado, aunque hay que aclarar que fiscalmente el método UEPS ya no es válido para llevar el inventario, las NIIF para pymes también excluyen este método de kardex

S13.18

Estimación Los ingresos por descuentos por pronto pago, no serán tomados como un mayor gasto, sino como un menor ingreso (al débito).

S23,3

Estimación

La empresa deteriorará el inventario en caso de: Los costo de venta del producto sea menor al precio de costo.

S27,2 S27,3 S13,19

129


INCIDENCIAS PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO


Reconocimiento y Categorización

actualmente Las piezas de repuesto se registran como gastos, con las NIIF para pymes habitualmente se registran las piezas de repuesto como inventarios, y se reconocen en el resultado del periodo cuando se utilizan, pero las piezas de repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente son propiedades, planta y equipo cuando la entidad espera utilizarlas durante más de un periodo, si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar solo pueden ser utilizados en un elemento de propiedades, planta y equipo, se considerarán también propiedades, planta y equipo.

S17.5


Una entidad distribuirá su propiedad planta y equipo entre sus componentes principales y depreciará cada uno de estos componentes por separado a lo largo de su vida útil.

S17.16

Estimación

Una pérdida por deterioro del valor de una unidad generadora de efectivo se reconocerá si, y solo si, el importe recuperable de la unidad es inferior al importe en libros de la misma.

S27.21

Revelación En esta sección se dividen las PPYE en dos grupos PPYE de uso y PPYE de inversión.

S17 y S16

Reconocimiento Hay que separar la propiedades en combinación de negocios y revelar por separado sus importes

S19.11 y S19.25

Revelación Los ingresos por propiedades de inversión deben revelarse por separado

S16.2


En la adopción por primera vez de esta NIIF, una entidad no cambiará retroactivamente la contabilidad llevada a cabo según su marco de información financiera anterior para Operaciones discontinuadas.

S35.9(d)

130


INCIDENCIAS INTANGIBLES


Reconocimiento

Una entidad reconocerá el desembolso incurrido internamente en una partida intangible como un gasto, incluyendo todos los desembolsos para actividades de investigación y desarrollo, cuando incurra en él.

S18.14

Reconocimiento

Sin embargo, un activo intangible adquirido en una combinación de negocios no se reconocerá cuando surja de derechos legales u otros derechos contractuales y su valor razonable no pueda ser medido con fiabilidad porque el activo: (a) no es separable de la plusvalía, o (b) es separable, de la plusvalía pero no existe un historial o evidencia detransacciones de intercambio para el mismo activo u otros similares, y enotro caso la estimación del valor razonable dependería de variables que no se pueden medir.

S18.8

Medición Una entidad medirá inicialmente un activo intangible al costo.

S18.9


Si un activo intangible se adquiere en una combinación de negocios, el costo de ese activo intangible es su valor razonable en la fecha de adquisición.

S18.11


la Plusvalía generada internamente será llevada como gasto y no como activo intangible

S18.15 (f)

Medición Si una entidad no es capaz de hacer una estimación fiable de la vida útil de un activo intangible, se supondrá que la vida útil es de diez años.

S18.20

Revelación

La existencia e importes en libros de los activos intangibles a cuya titularidad la entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de deudas.

S18.28 ( c )

Reconocimiento la plusvalía se toma por separado de los intangibles y se encuentra estipulada en la sección 19 combinación de negocios y plusvalía

S4.3

Estimación

Una entidad medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada. Los requerimientos para la amortización se establecen en esta sección. Los requerimientos para el reconocimiento del deterioro del valor se establecen en la Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos.

S18.18

131

Reconocimiento

Los desembolsos sobre un activo intangible reconocidos inicialmente como gastos no se reconocerán en una fecha posterior como parte del costo de un activo.

S18.17

Estimación

La entidad reducirá el importe en libros del activo hasta su importe recuperable si, y solo si, el importe recuperable es inferior al importe en libros. Esa reducción es una pérdida por deterioro del valor.

S27.5

Revelación

Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.

S11.21

Medición y Revelación

Una entidad evaluará, en cada fecha sobre la que se informa, si existe algún indicio del deterioro del valor de algún activo. Si existiera este indicio, la entidad estimará el importe recuperable del activo. Si no existen indicios de deterioro del valor, no será necesario estimar el importe recuperable.

S27.7


INCIDENCIAS PASIVO


Reconocimiento Cuando una entidad haya pignorado activos financieros como garantía por pasivos o pasivos contingentes

S11.46

Estimación

La entidad medirá el pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

S11.13

Revelación una indicación de las incertidumbres relacionadas con el importe o el calendario de las salidas de recursos

S21.15(b)

Revelación

Para los préstamos por pagar reconocidos en la fecha sobre la que se informa para los que haya una infracción de los plazos o incumplimiento del principal, intereses, fondos de amortización o cláusulas de reembolso que no se haya corregido en la fecha sobre la que se informa, la entidad revelará sobre este problema.

S11.47

132


La contabilidad de coberturas permite que se reconozcan en resultados al mismo tiempo la ganancia o pérdida en el instrumento de cobertura y en la partida cubierta.

S12.15

Revelación Revelar los riesgos inherentes a las coberturas. S12.26 a 12.29


INCIDENCIAS PROVISIÓN


Reconocimiento

no se utiliza el concepto de provisión para referirse a las provisiones de activos este concepto en los activos es tomado como pérdida de valor ósea deterioro.

IAS 37.14 S2.35, S10.4-S10.6


INCIDENCIAS PATRIMONIO


Categorías y Reconocimiento

Se incorpora la categoría de adopción por primera vez, para los ajustes

S35.12,S35.15

Estimación Una entidad calculará el importe de las ganancias por acción básicas correspondientes al resultado del periodo atribuible a los tenedores de instrumentos ordinarios de patrimonio de la controladora

NIC 33, 9

S2.35, S10.4-S10.6

Revelación Ganancias (pérdida) diluida por acción procedente de operaciones continuadas

NIC 33, 66

S2.35, S10.4-S10.6

133


INCIDENCIAS BENEFICIOS A EMPLEADOS


Reconocimiento

Cuando exista incertidumbre acerca del número de empleados que aceptarán una oferta de beneficios por terminación, existirá un pasivo contingente. S28.44

Revelación Una descripción de los ajustes que se hicieron para medir la obligación por beneficios definidos en la fecha sobre la que se informa.

S28.41 (d)


esta sección aclara que existen 4 beneficios a empleados beneficios a corto plazo que son los beneficios que reciben dentro de los 12 meses del periodo, beneficios post-empleo que son beneficios posteriores que se pagan después de completar el periodo de empleo , otros beneficios a largo plazo cuyo pago no vence dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el cual los empleados han prestado sus servicios y los beneficios por terminación que son los beneficios por pagar a los empleados por la decisión de una entidad de rescindir el contrato de un empleado antes de la edad normal de retiro; o una decisión de un empleado de aceptar voluntariamente la conclusión de la relación de trabajo a cambio de esos beneficios.

S28.1 a, b, c y d


INCIDENCIAS INGRESOS


Reconocimiento y

Revelación

Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado

S13.22(d), S27

Estimación Los ingresos por descuentos por pronto pago (débito), no serán tomados como un mayor gasto, sino como un menor ingreso.

S23,3

Revelación Los ingresos por propiedades de inversión deben revelarse por separado

IAS 40.75 F (I) S2.35, S10.4-S10.6

134

Reconocimiento y

Revelación Los ingresos de operaciones discontinuadas deben revelarse por separado

NIIF 5, S2.35, S10.4-S10.6

Revelación

Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados. S11.21

Reconocimiento

Una entidad reconocerá una pérdida por deterioro del valor inmediatamente en resultados. S27.6


Una entidad evaluará, en cada fecha sobre la que se informa, si existe algún indicio del deterioro del valor de algún activo. Si existiera este indicio, la entidad estimará el importe recuperable del activo. Si no existen indicios de deterioro del valor, no será necesario estimar el importe recuperable. S27.7


Un único importe que comprenda el total de: (i) El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas, y (ii) La ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al valor razonable menos costos de venta, o en la disposición de los activos netos que constituyan la operación discontinuada.

S5.5(e)


INCIDENCIAS GASTOS


Reconocimiento

Una entidad presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación basada en la naturaleza o en la función de los gastos dentro de la entidad, lo que proporcione una información que sea fiable y más relevante S5.11

Revelación

Desglose por naturaleza de los gastos (a) Según este método de clasificación, los gastos se agruparán en el estado del resultado integral de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo

S5.11 (a)

135

depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán entre las diferentes funciones dentro de la entidad.

Revelación

Desglose por función de los gastos (b) Según este método de clasificación, los gastos se agruparán de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración. Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma separada de otros gastos.

S5.11 (b)

Revelación Los gastos por propiedades de inversión deben revelarse por separado

NIC 40, S2.35, S10.4-S10.6


Los gastos de operaciones discontinuadas deben revelarse por separado

NIIF 5, S2.35, S10.4-S10.6


Una entidad reconocerá el gasto por impuestos en el mismo componente del resultado integral total (es decir, operaciones continuadas, operaciones discontinuadas u otro resultado integral) o en el patrimonio como la transacción u otro suceso que dio lugar al gasto por impuestos. S29.27


Un único importe que comprenda el total de: (i) El resultado después de impuestos de las operaciones discontinuadas, y (ii) La ganancia o pérdida después de impuestos reconocida en la medición al valor razonable menos costos de venta, o en la disposición de los activos netos que constituyan la operación discontinuada.

S5.5(e)


INCIDENCIAS IMPUESTOS


Estimación se calcula por el método del pasivo

IAS 12.22, IAS 12.48.

S2.35, S10.4-S10.6

136

Reconocimiento

Una entidad reconocerá el gasto por impuestos en el mismo componente del resultado integral total (es decir, operaciones continuadas, operaciones discontinuadas u otro resultado integral) o en el patrimonio como la transacción u otro suceso que dio lugar al gasto por impuestos. S29.27

13. IMPORTANCIA DE LOS MANUALES CONTABLES

Los manuales contables son medios escritos donde se establecen lineamientos explícitos para realizar funciones, tareas o actividades dentro de una organización, por lo que cada organización o ente económico tendrá diferentes manuales, debido a que los manuales son establecidos dentro del gobierno corporativo de la organización, por esta razón se puede decir que los manuales contables son guías que establecen criterios para llegar a los resultados de los procesos contables, dicho de otra forma son los que determinan los marcos de acción en las organizaciones, por esto su importancia dentro de las estructuras organizacionales.

Además de que los manuales contables son la guía de criterios que van a determinar los procedimientos para llegar a los resultados de una organización, se tiene como resultados de dichos procedimientos los cálculos desarrollados según las reglas adoptadas, tomando como referente en primer lugar la normatividad local, estos resultados se deben presentar en los Estados Financieros y Notas contables.

De acuerdo con la ley 1314 de 2009 se emprende en Colombia la Adopción y Convergencia a Estándares Internacionales de Información Financiera, los cuales presentan grandes exigencias en las políticas contables y a la hora de revelar la información en las notas a los estados financieros, además de las revelaciones las normas integran lineamientos específicos para reconocer, medir y categorizar hechos o sucesos económicos, de aquí radica la importancia de los manuales contables por lo que en ellos se determinan los marcos de acción y se plasman las normas o directrices que la organización seguirá de ahora en adelante para hacer frente a las exigencias de la nueva normatividad del mercado globalizado.

Las organizaciones al realizar la convergencia a las normas internacionales deben tener en cuenta diversos aspectos para dar inicio a este proceso, deberán iniciar determinando como están en materia de normatividad local y si se cumplen todos los requerimientos del Decreto 2649 de 1993, esto se realiza con el fin de determinar qué aspectos son los que van a impactar en la organización a la hora de hacer los procesos de adopción de las normas internacionales de contabilidad y para establecer las nuevas directrices de la normatividad local, la cual está

137

basada en los criterios de la normatividad internacional que supone tener como base principios que aseguran la calidad de la información.

14. IMPORTANCIA DE LAS NIIF PARA PYMES

―La internacionalización de los intercambios en comercio, transporte, comunicaciones, y demás, establecen reglas, normas y acuerdos de índole internacional. Así como los intercambios locales son mediados por una normatividad interna de los Estados Nación, que permite controlar, vigilar e intermediar en estos procesos, para procurar una armoniosa relación y funcionamiento de la economía, las negociaciones transnacionales ofrecen códigos, estándares y guías internacionales para que los países y empresas puedan insertarse en el comercio global‖ (RINCON, LASSO, & ZAMORANO, 2012).

Con la rápida globalización y la necesidad de establecer un mismo lenguaje en la información financiera surgen las normas internacionales de contabilidad las cuales establecen pautas para el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar de las transacciones y hechos económicos de las organizaciones, su objetivo principal es el de obtener información financiera que cumpla con características de, confiablidad transparencia y comparabilidad.

El proceso de la convergencia, armonización o adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad, requiere el cambio o la adaptación de una norma contable a otra, con varias diferencias de fondo y de forma en la presentación de los valores financieros, el mayor impacto generado por estas normas se presenta en la manera de revelación de la información financiera y económica de la organización, por lo que los nuevos lineamientos y exigencias de las normas para la revelación ayuda a que la información pueda ser comparativa a nivel mundial, además gracias a estas normas los inversionistas tendrán mayor confianza de la información contable y financiera presentada en las organizaciones. (RINCON, LASSO, & ZAMORANO, 2012).

Desde un inicio se planteó que las Normas internacionales de contabilidad iban encaminadas a empresas con ánimo de lucro, que estuvieran en el mercado de capitales; algunos países las extendieron a otras empresas que no se beneficiaban de la misma manera que las empresas catalogadas por la misma norma. La asociación interamericana de contabilidad solicito al IASB una normatividad especial para las empresas que por norma no estuvieran

138

catalogadas como públicas, y que tuvieran políticas contables más adecuadas a su nivel económico y financiero. Es así que en el 2009 el IASB emitió las NIIF para Pymes las cuales serán el referente para este proyecto de investigación. La normatividad colombiana por asesoría de las multinacionales de auditoría, amplio el conjunto de empresas que debían reglamentarse bajo NIIF plenas y para las empresas sin ánimo de lucro, cargando con un sobrecosto a una mayor cantidad de empresas, que no se ven beneficiadas de la misma manera que las empresas públicas. (Decreto 2784 y 2706 de 2012, ministerio de hacienda)

Con el fin de mejorar competitivamente y ampliar el mercado internacional Colombiano el gobierno nacional con base a la internacionalización de los hechos económicos y las relaciones económicas surgidas por los tratados de libre comercio decidió hacer parte del proceso de globalización económica mediante la convergencia hacia las normas internacionales de información financiera (NIIF), con la ley 1314 de 2009 se emprende la ―Adopción y Convergencia de Estándares Internacionales de Información Financiera y de Aseguramiento de Información‖ buscando la conformación de un sistema homogéneo comprensible y de alta calidad donde faculta al CTCP como la autoridad colombiana de normalización técnica de las normas contables de información financiera y de aseguramiento de la información, es por esto que con la entrada en vigencia de esta ley todas las organizaciones del país deben armonizar sus normas actuales con las NIIF siguiendo lo establecido por el consejo técnico y demás entes reguladores; el CTCP por su facultad emitió el direccionamiento estratégico el cual ha sido sometido diferentes cambios y su última modificación fue en el año 2012, donde clasifica a las organizaciones en tres grupos Grupo 1 deben aplicar NIIF Plenas, Grupo 2 NIIF para Pymes, Grupo 3 contabilidad simplificada, dependiendo de los requisitos establecidos en el direccionamiento estratégico las organizaciones deben identificar a cual grupo pertenecen.

Este proceso el cual ha venido adelantando el Estado hace cuatro añosa presentado diversos inconvenientes en el camino por el gran reto que tienen los empresarios colombianos al enfrentarse a competencias de organizaciones de gran tamaño y de mercados internacionales, por lo que el contexto de las normas ofrecen la posibilidad de que cualquier empresa independientemente de su tamaño tenga la posibilidad de participar en un mercado mundial.

139

15. PROCESO DESARROLLADO EN LA COMPAÑÍA COMERLAT

PHARMACEUTICAL S.A.S.

Se determinó cuales iban a ser las incidencias de las políticas contables que afectarían el manual contable, cuando se llegó a la organización existía un manual incipiente que estaba disperso o lejano del conocimiento de los integrantes de los departamentos contables y dado a la exigencia de la calidad, del estándar ISO estarían expuestos a muchos riesgos por no tener el conocimiento de todos los procesos de la organización, los cuales no están en un escrito formal solo se encuentran expresados cortamente y de manera muy simple.

Los estándares determinan unos elementos claves para determinar los procedimientos contables, el reconocimiento del fenómeno, que se derivará en las categorías o cuentas, los métodos de medición aceptados para cada categoría y la información mínima a revelar. Estos elementos de reconocimiento, categorización, medición y revelación que establecen los procedimientos de políticas contables en las organizaciones, deberán quedar explicitados en los manuales contables, y cada vez que se modifiquen deberá revelarse su cambio; las NIIF cambiará procedimiento de políticas contables y afectará los procedimientos contables, razón por la cual deberá indicarse donde están las incidencias de las NIIF en las políticas contables de la empresa, y determinar los cambios.

140

16. POLITICAS COTABLES DE LAS NIIF FOR SMES PARA COMERLAT

PHARMACEUTICAL SAS

La empresa al pertenecer al grupo 2 según los direccionamientos estratégicos

dados por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública está obligada a iniciar el

proceso de transición año 2015 y posteriormente presentar sus estados

financieros bajo NIIF en el año 2016 aunque el CTCP aún no ha emitido los

respectivos decretos reglamentarios y a pesar de que la empresa aún tiene plazo

suficiente para realizar este proceso las directivas decidieron adelantar esta

transición a las normas para facilitar el proceso y mitigar el riesgo de posibles

sanciones.

EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO

Nivel Categoría de la empresa Grupo Efectivo y equivalente al efectivo Cuenta Efectivo Subcuenta Efectivo en caja Auxiliar caja general Auxiliar caja menor Cuenta Bancos Subcuenta cuentas de ahorro Auxiliar componente 1 Subcuenta cuentas Corrientes Auxiliar componente 1 Cuenta Equivalentes al efectivo Subcuenta depósitos a corto plazo Auxiliar componente 1 Subcuenta inversiones a corto plazo Auxiliar componente 1 Subcuenta otros acuerdos bancarios Auxiliar componente 1 Cuenta Efectivo y equivalentes al efectivo restringido Subcuenta efectivo y equivalentes al efectivo restringidos NIC 7.48 Auxiliar componente 1

141

Manual de Políticas Contables para Disponible

Política Internacional

Re

co

no

cim

ien

to

S7.20 Una entidad presentará los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, así como una conciliación de los importes presentados en el estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes presentadas en el estado de situación financiera.

S4.2 Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los siguientes importes: (a) Efectivo y equivalentes al efectivo.

Med

ició

n

S7.7 Una entidad presentará los flujos de efectivo procedentes de actividades de operaciones utilizando: (a) el método indirecto, según el cual el resultado se ajusta por los efectos de las transacciones no monetarias, cualquier pago diferido o acumulaciones (o devengos) por cobros y pagos por operaciones pasadas o futuras, y por las partidas de ingreso o gasto asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación, o (b) El método directo, según el cual se revelan las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos.

Disponibles

Sección 11.disponible Revelaciones en Estado de la Situación Financiera

Taxonomía notas: 800100

Taxonomía estado de situación financiera: 210000

Balance General Cuantitativas Cualitativas

S4.2(a) Efectivo y equivalentes al efectivo.

S7.20 una conciliación de los importes presentados en el estado de flujos de efectivo con las partidas equivalentes presentadas en el estado de situación financiera

S7.20 Una entidad presentará los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, .

S7.21 el importe de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no están disponibles para ser utilizados por ésta. El efectivo y los equivalentes al efectivo mantenidos por una entidad pueden no estar disponibles para el uso por ésta, debido a, entre otras razones, controles de cambio de moneda extranjera o por restricciones legales.

S11.40 la base (o bases) de medición utilizadas para instrumentos financieros y otras políticas contables utilizadas para instrumentos financieros que sean relevantes para la comprensión de los estados financieros.

S7.17 Una entidad presentará

142

por separado los flujos de efectivo procedentes del impuesto a las ganancias, y los clasificará como flujos de efectivo procedentes de actividades de operación

S7.14 Una entidad presentará por separado los flujos de efectivo procedentes de intereses y dividendos recibidos y pagados.

Sección 11. Disponible Revelaciones en Estado de la ESTADO DE RESULTADOS

Estado de Resultados Cuantitativas Cualitativas


INVERSIONES

Detalle Categoría de la empresa Grupo Inversiones Cuenta Mantenidas para negociar Subcuenta Acciones Auxiliar actividad financiera Auxiliar Revaluación Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Auxiliar Valorización Cuenta Hasta el vencimiento Subcuenta Acciones Auxiliar actividad financiera Auxiliar Revaluación Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión

143

Auxiliar Valorización Subcuenta Certificados Auxiliar Certificados depósito a término(CDT) Auxiliar Revaluación Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Subcuenta Bonos Auxiliar Bonos públicos moneda nacional Auxiliar Revaluación Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Cuenta Disponibles para la venta Subcuenta Acciones Auxiliar actividad financiera Auxiliar Revaluación Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Auxiliar Valorización

Cuenta En subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas

Subcuenta Inversiones Subsidiarias Auxiliar cuotas o partes de interés social Auxiliar ganancia método participación Auxiliar perdida método de participación Subcuenta Negocios conjuntos Auxiliar cuotas o partes de interés social Subcuenta Asociadas Auxiliar cuotas o partes de interés social

Manual de Políticas Contables para Inversiones


Rec

on

oc

imie

nto

(NIIIF 9, 5.1.1) En el reconocimiento inicial, una entidad medirá un activo financiero o pasivo financiero, por su valor razonable más o menos, en el caso de un activo financiero o un pasivo financiero que no se contabilice al valor razonable con cambios en resultados, los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición o emisión del activo financiero o pasivo financiero.

144

Sin embargo, si el valor razonable del activo financiero o pasivo financiero en el reconocimiento inicial difiere del precio de transacción, una entidad aplicará el párrafo B5.1.2A.

(NIIF 9, 5.1.2) Cuando una entidad utilice la contabilidad de la fecha de liquidación para un activo que sea posteriormente medido al costo amortizado, el activo se reconocerá inicialmente por su valor razonable en la fecha de contratación (véanse los párrafos B3.1.3 a B3.1.6).

(NIIF 9, B5.1.1) El Valor razonable de un instrumento financiero, en el momento del reconocimiento inicial, es normalmente el precio de la transacción (es decir, el valor razonable de la contraprestación pagada o recibida, véase también el párrafo B5.1.2A y la IFRS 13). Sin embargo, si parte de la contraprestación entregada o recibida es por algo distinto del instrumento financiero, una entidad medirá el valor razonable del instrumento financiero. Por ejemplo, el valor razonable de un préstamo o cuenta por cobrar a largo plazo, que no acumula (devenga) intereses, puede medirse como el valor presente de todos los cobros de efectivo futuros descontados utilizando la tasa o tasas de interés de mercado dominantes para instrumentos similares (similares en cuanto a la moneda, plazo, tipo de tasa de interés y otros factores) con calificaciones crediticias parecidas. Todo importe adicional prestado será un gasto o un menor ingreso, a menos que cumpla los requisitos para su reconocimiento como algún otro tipo de activo.

(NIIF 9 5.2.1) Después del reconocimiento inicial Reconocimiento Posterior, una entidad medirá un activo financiero de acuerdo con los párrafos 4.1.1 a 4.1.5 a valor razonable o costo amortizado (véanse los párrafos 9 y GA5 a GA8 de la NIC 39).

(NIIF 9, 5.2.2) Una entidad aplicará los requerimientos de deterioro de valor, contenidos en los párrafos 58 a 65 y GA84 a GA93 de la NIC 39, a los activos financieros medidos al costo amortizado.

(NIIF 9, 4.1.1) A menos de que aplique el párrafo 4.1.5, una entidad clasificará los activos financieros según se midan posteriormente a costo amortizado o al valor razonable sobre la base del: (a) modelo de negocio de la entidad para gestionar los activos financieros y (b) de las características de los flujos de efectivo contractuales del activo financiero. ( NIIF 9, 4.1.2) Un activo financiero deberá medirse al costo amortizado si se cumplen las dos condiciones siguientes: (a) El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio cuyo objetivo es mantener los activos para obtener los flujos de efectivo contractuales.

145

(b) Las condiciones contractuales del activo financiero dan lugar, en fechas especificadas, a flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del principal pendiente.

(NIIF 9, 4.1.3) A efectos de la aplicación del párrafo 4.1.2 (b), el interés es la contraprestación por el valor temporal del dinero y por el riesgo de crédito asociado con el importe del principal pendiente durante un periodo de tiempo concreto. (NIIF 9,4.1.4) Un activo financiero deberá medirse al valor razonable, a menos que se mida al costo amortizado de acuerdo con el párrafo 4.1.2. Opción de designar un activo financiero al valor razonable con cambios en resultados (NIIF 9,4.1.5) Sin perjuicio de lo señalado en los párrafos 4.1.1 a 4.1.4, una entidad puede, en el reconocimiento inicial, designar un activo financiero de forma irrevocable como medido al valor razonable con cambios en resultados si haciéndolo elimina o reduce significativamente una incoherencia de medición o reconocimiento (algunas veces denominada ―asimetría contable‖) que surgiría en otro caso de la medición de los activos o pasivos o del reconocimiento de las ganancias y pérdidas de los mismos sobre bases diferentes (véanse los párrafos B4.1.29 a B4.1.32).

Para clasificar la inversión en algunas de las categorías y reconocer deterioro o valorización Se deben tener en cuenta los términos de negociación del título y saber que espera de ellas la entidad.

Med

ició

n

S11.14c (i) En las acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias sin opción de venta AL VALOR RAZONABLE, con cotización pública

A la categorías de las acciones S11,14c(i) AL VALOR RAZONABLE no se le calculará deterioro según S11,14

S11.14c (i) En las acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias sin opción de venta AL VALOR RAZONABLE, sin cotización pública

A la categorías de las acciones S11,14c(i) AL VALOR RAZONABLE no se le calculará deterioro según S11,14

S12,9A la categorías de las acciones S11,14c(i) AL COSTO SIse le calculará deterioro según S11,14, en caso de perder la fiabilidad de los supuestos que le daban VALOR RAZONABLE.

S11.14c (i) En las acciones preferentes no convertibles y acciones

146

ordinarias sin opción de venta AL VALOR DE COSTO

A la categorías de las acciones S11,14c(i) AL COSTO SIse le calculará deterioro según S11,14

Inversiones

Sección 11. Revelaciones en Estado de la Situación Financiera


Otros activos financieros no corrientes (210000)

S11.41(a) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados (Párrafo 11.14(c) (i) y párrafos 12.8 y 12.9).


Inversiones en asociadas (210000)

S11.14c (i) En las acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias sin opción de venta AL VALOR RAZONABLE

S11.44 Si ya no está disponible una medida fiable del valor razonable para un instrumento de patrimonio medido al valor razonable con cambios en resultados, La entidad informará sobre este hecho.

Inversiones en negocios conjuntos (210000)

S11.14c (ii) Las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias sin opción de venta AL COSTO S11.14c (ii) Calculo del deterioro

S11.33Una entidad dará de baja en cuentas un activo financiero solo cuando: (a) expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero, o (b) la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero, o (c) la entidad, a pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a la propiedad significativos, ha transferido el control del activo a otra parte, y éste tiene la capacidad práctica de vender el activo en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia. En este caso,

147

la entidad: (i) dará de baja en cuentas el activo, (ii) reconocerá por separado cualesquiera derechos

S11.46(a) El importe en libros de los activos financieros pignorados como garantía.

S11.46 (b) Los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.

S11.43 Para todos activos financieros medidos al valor razonable, la entidad informará sobre la base utilizada para determinar el valor razonable

Sección 11. Revelaciones en Estado de la ESTADO DE RESULTADOS


S11.48(a) Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor razonable reconocidos en: (i) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados. (iii) Activos financieros medidos al costo amortizado.


S11.33Una entidad dará de baja en cuentas un activo financiero solo cuando: (a) expiren o se liquiden los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo financiero, o (b) la entidad transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo financiero, o (c) la entidad, a pesar de haber conservado algunos riesgos y ventajas inherentes a la propiedad significativos, ha transferido el control del activo a otra parte, y éste tiene la capacidad práctica de vender el activo en su integridad a una tercera parte no relacionada y es capaz de ejercer esa capacidad unilateralmente y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia. En este caso,

148

la entidad: (i) dará de baja en cuentas el activo, (ii) reconocerá por separado cualesquiera derechos

S11.48 (b) Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales (calculados utilizando el método del interés efectivo) por activos financieros y pasivos financieros que no se miden al valor razonable con cambios en resultados.

S11.48 (c) El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de activo financiero.

CUENTAS POR COBRAR

Detalle Categoría de la empresa

Grupo Cuentas por cobrar

Cuenta Clientes

Subcuenta Nacionales

Auxiliar componente 1

Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Subcuenta Extranjeros Auxiliar componente 1 Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Cuenta Anticipos y avances

Subcuenta Proveedores


Subcuenta Contratistas


Subcuenta Empleados


Subcuenta viáticos e incentivos

149


Subcuenta Vacaciones


Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Auxiliar Valorización Cuenta Impuesto

Subcuenta retención en la fuente


Subcuenta IVA


Subcuenta Ica


Subcuenta Cree


Subcuenta devolución renta


Cuenta Préstamos a empleados

Subcuenta prestamos


Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión

Manual de Políticas Contables para Deudores


Rec

on

oc

imie

nto

S11.24 Una entidad evaluará el deterioro del valor de los siguientes activos financieros de forma individual: (a) todos los instrumentos de patrimonio con independencia de su significatividad, (b) otros activos financieros que son significativos individualmente. Una entidad evaluará el deterioro del valor de otros activos financieros individualmente o agrupados sobre la base de características similares de riesgo de crédito.

S11.8 Una entidad contabilizará los siguientes instrumentos financieros como instrumentos financieros básicos de acuerdo con lo establecido en la Sección 11: (b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por

150

cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.

S11.12 Una entidad sólo reconocerá un activo financiero cuando se convierta en una parte de las condiciones contractuales del instrumento.

S11.22 La evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos está deteriorado incluye información observable que requiera la atención del tenedor del activo respecto a los siguientes sucesos que causan la pérdida: (a) Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado. (b) Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los intereses o del principal. (c) El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias. (d) Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera.

Med

ició

n

S11.13 Al reconocer inicialmente un activo financiero, una entidad lo medirá al precio de la transacción (incluidos los costos de transacción excepto en la medición inicial de los activos y pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el activo financiero o pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

S11.14 Revelar el método para calcular los interés del instrumento financiero entregado a largo plazo. Este referente es una información interna de la organización, que le permite tener una identificación de los ingresos por financiación.

La empresa tomará como método para evaluar los ingresos financieros de las ventas donde no hay cobro de interés por financiación y son ventas a más de 90 días, o que presuma que la pagaran a más de 90 días, el costo de financiación será, la diferencia entre el valor de contado y el valor facturado.

S11, 41(f) Compromisos de préstamo medidos al costo menos deterioro del valor[párrafo 11.14 (b)].

SE TOMARA EL COSTO COMO MÉTODO DE MEDICÓN POR POLITICA DE LA EMPRESA

151

Cuentas por Cobrar (210000)



Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar no corrientes (210000)

S11.41b_S11.15 Cuentas por pagar valorados al costo (Para bienes vendidos a un cliente a crédito a corto plazo, se reconoce una cuenta por cobrar al importe sin descontar de la cuenta por cobraren efectivo de esa entidad, que suele ser el precio de la factura.)


Cuentas comerciales por cobrar y otras cuentas por cobrar corrientes (210000)

S11.14 Valor Neto de la cuenta por cobrar a largo plazo: Cuenta por cobrar al VPN Cuenta por cobrar de los intereses

S11.14 Revelar el método para calcular los interés del instrumento financiero entregado a largo plazo. Este referente es una información interna de la organización, que le permite tener una identificación de los ingresos por financiación.

S11.14 Valor Neto de la cuenta por cobrar a corto plazo: Cuenta por cobrar

S11.41f S11.47. Revelar las clausulas que indiquen la posibilidad de incumplimiento o no pago de la deuda.

- S11.41 los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de activos financieros y pasivos financieros en la fecha sobre la que se informa, en el estado de situación financiera o en las notas: (a)Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados (b) Activos financieros que son

S11.42 Una entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo, para las deudas a largo plazo, esta información normalmente incluiría los plazos y condiciones del instrumento de deuda (tal como la tasa de

S11.20 Si una entidad revisa sus estimaciones de pagos o cobros, ajustará el importe en libros del activo financiero (o grupos de instrumentos financieros) para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados. La entidad volverá a calcular el importe en libros computando el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, utilizando la tasa de interés efectiva original del instrumento financiero. La entidad reconocerá el ajuste como ingreso o gasto en el resultado en la fecha de la revisión.

152

instrumentos de deuda medidos al costo amortizado (c) Activos financieros que son instrumentos de patrimonio medidos al costo menos deterioro del valor.

interés, vencimiento, plazos de reembolso y restricciones que el instrumento de deuda impone a la entidad).

S11.46(a) El importe en libros de los activos financieros pignorados como garantía.

S11.46(a) los activos financieros pignorados como garantía. (b) Los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.

S11.43 Para todos activos financieros medidos al valor razonable, revelar la base utilizada para determinar el valor razonable

S11.44 si no es posible determinar valor razonable la entidad revelara este hecho.

S11.45 revelara si la entidad ha transferido activos financieros a una tercera parte en una transacción que no cumple las condiciones para la baja en cuentas.

S11.45 la entidad revelara de los activos financieros que no cumplen las condiciones de baja en cuentas: (a) La naturaleza de los activos. (b) La naturaleza de los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad a los que la entidad continúe expuesta. (c) El importe en libros de los activos o de cualesquiera pasivos asociados que la entidad continúe reconociendo.

Sección 11. Deudores Revelaciones en Estado de la ESTADO DE RESULTADOS


S11.15d Deterioro, reducción por deterioro del valor o incobrabilidad


153

S11.14 INGRESOS Valor Neto de la Venta a largo plazo: Ingresos al VPN Ingresos de los intereses

S11.43 Para todos activos financieros y pasivos financieros medidos al valor razonable, la entidad informará sobre la base utilizada para determinar el valor razonable.

S11.48(a) Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor razonable reconocidos en: (i) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios enresultados.

S11.48 Una entidad revelará las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas: (a) Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor razonable reconocidos en: (iii) Activos financieros medidos al costo amortizado.

S11.48 (b) Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales (calculados utilizando el método del interés efectivo) por activos financieros y pasivos financieros que no se miden al valor razonable con cambios en resultados.

S11.48 Una entidad revelará las siguientes partidas de ingresos, gastos, ganancias o pérdidas: (c) El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de activo financiero.

EXISTENCIAS

Detalle Categoría de la empresa Grupo Existencias Cuenta Mercancías no fabricadas por la empresa

Subcuenta Mercancías no fabricadas por la empresa nacionales

Auxiliar Grabadas Auxiliar Excluidas

Subcuenta Mercancías no fabricadas por la empresa del exterior

154

Auxiliar Grabadas Auxiliar Excluidas Cuenta Inventario en transito Subcuenta inventario en transito Auxiliar componente 1

Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Auxiliar Valorización

Manual de Políticas Contables para Existencias


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S13.1 Esta sección establece los principios para el reconocimiento y medición de los

inventarios. Los inventarios son activos: (a) poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones;

S13.2 Esta sección se aplica a todos los inventarios, excepto a:

(a) Las obras en progreso, que surgen de contratos de construcción, incluyendo los contratos de servicios directamente relacionados (véase la Sección 23 Ingresos de Actividades Ordinarias). (b) Los instrumentos financieros (véase la Sección 11 Instrumentos Financieros Básicos y la Sección 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros). (c) Los activos biológicos relacionados con la actividad agrícola y productos agrícolas en el punto de cosecha o recolección (véase la Sección 34 Actividades Especiales).

S13.3Esta sección no se aplica a la medición de los inventarios mantenidos por:

(a) productores de productos agrícolas y forestales, de productos agrícolas tras la cosecha o recolección y de minerales y productos minerales, en la medida en que se midan por su valor razonable menos el costo de venta con cambios en resultados, (b) intermediarios que comercian con materias primas cotizadas, que midan sus inventarios al valor razonable menos costos de venta, con cambios en resultados.

S13.20 Cuando los inventarios se vendan, la entidad reconocerá el importe en libros de

estos como un gasto en el periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de actividades ordinarias.

Med

ició

n

S13.4 Una entidad medirá los inventarios al importe menor entre el costo y el precio de

venta estimado menos los costos de terminación y venta.

Costo de los inventarios S13.5 Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de adquisición,

costos de transformación y otros costos incurridos para dar a los inventarios su condición y ubicación actuales.

Costos de adquisición S13.6 Los costos de adquisición de los inventarios comprenderán el precio de compra,

los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables posteriormente de las autoridades fiscales), el transporte, la manipulación y otros costos directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, materiales o servicios. Los

155

descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducirán para determinar el costo de adquisición.

S13.7 Una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. En algunos casos, el

acuerdo contiene de hecho un elemento de financiación implícito, por ejemplo, una diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crédito y el importe de pago aplazado. En estos casos, la diferencia se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación y no se añadirá al costo de los inventarios.

Otros costos incluidos en los inventarios S13.11Una entidad incluirá otros costos en el costo de los inventarios solo en la medida

en quese haya incurrido en ellos para dar a los mismos su condición y ubicación actuales.

Costos excluidos de los inventarios. S13.13Son ejemplos de costos excluidos del costo de los inventarios y reconocidos

como gastos en el periodo en el que se incurren, los siguientes: (a) Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de producción. (b)Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior. (c) Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su condición y ubicación actuales. (d)Costos de venta.

S13.16 Una entidad puede utilizar técnicas tales como el método del costo estándar, el

método de los minoristas o el precio de compra más reciente para medir el costo de los inventarios, si los resultados se aproximan al costo. Los costos estándares tendrán en cuenta los niveles normales de materias primas, suministros, mano de obra, eficiencia y utilización de la capacidad. Estos se revisarán de forma regular y, si es necesario, recambiarán en función de las condiciones actuales. El método de los minoristas mide el costo reduciendo el precio de venta del inventario por un porcentaje apropiado de margen bruto.

S13.18 Una entidad medirá el costo de los inventarios, distintos de los tratados en el

párrafo13.17, utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o costo promedio ponderado. Una entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de fórmulas de costo distintas. El método última entrada primera salida (LIFO) no está permitido en esta NIIF.

Deterioro del valor de los inventarios Precio de venta menos costos de terminación y venta. S27.2Una entidad evaluará en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un

deterioro del valor de los inventarios. La entidad realizará la evaluación comparando el importe en libros de cada partida del inventario (o grupo de partidas similares―véase el párrafo 27.3) con su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Si una partida del inventario (o grupo de partidas similares) ha deteriorado su valor, la entidad reducirá el importe en libros del inventario (o grupo) a su precio de venta menos los costos de terminación y venta. Esa reducción es una pérdida por deterioro del valor y se reconoce inmediatamente en resultados.

156





S4.2 (d) Inventarios. S13.22b El importe total en libros de los inventarios

Inventario corriente S13.22b los importes en libros según la clasificación apropiada para la entidad. (Política de la empresa)

S13.22a Las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la fórmula de costo utilizada

Inventario no corriente S13.22 (d) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado. S27

S13.22 (e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.

S13.19 S27.2 pérdida por deterioro de valor.

S13.7 Pago Aplazado: En estos casos, la diferencia se reconocerá como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiación y no se añadirá al costo de los inventarios.

S13.22 (e) El importe total en libros de los inventarios pignorados en garantía de pasivos.

S13.19 Los párrafos S27.2 a S 27.4 requieren que una entidad evalúe al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable



S13.22c El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo

S13.22(d) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado, S27

S13.5 Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales.


S13.19 S27.2pérdida por deterioro de valor.

157

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Detalle Categoría de la empresa Grupo Propiedades planta y equipo

Cuenta Terrenos

Subcuenta Urbano


Subcuenta Costo


Subcuenta adiciones y mejoras


Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Auxiliar Valorización Cuenta Rural


Subcuenta Costo




Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Auxiliar Valorización Cuenta Construcciones en curso

Subcuenta Tipo


Subcuenta Costo




Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Auxiliar Valorización Cuenta Construcciones y edificaciones

Subcuenta Tipo


Subcuenta Costo

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Subcuenta Depreciación o amortización


Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Auxiliar Valorización Cuenta Maquinaria y equipos en montaje

Subcuenta Tipo

Subcuenta Costo




Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Auxiliar Valorización Cuenta Maquinaria y equipo

Subcuenta Tipo


Subcuenta Costo






Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Auxiliar Valorización Cuenta Equipos de oficina

Subcuenta Tipo


Subcuenta Costo




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Subcuenta corrección valorativa Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión Auxiliar Valorización Cuenta Equipos de cómputo y comunicación

Subcuenta Tipo


Subcuenta Costo






Subcuenta corrección valorativa

Auxiliar Deterioro Auxiliar Reversión

Auxiliar Valorización

Manual de Políticas Contables para Propiedad planta y equipo


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S17.4 Una entidad aplicará los criterios de reconocimiento del (Sección_2.27) para

determinar si reconocer o no una partida de propiedades, planta o equipo. Por lo tanto, la entidad reconocerá el costo de una partida de propiedades, planta y equipo como un activo si, y solo si: (a) es probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros asociados con la partida, y (b) el costo de la partida puede medirse con fiabilidad.

S17.5 Las piezas de repuesto y el equipo auxiliar se registran habitualmente como

inventarios, y se reconocen en el resultado del periodo cuando se consumen. Sin embargo, las piezas de repuesto importantes y el equipo de mantenimiento permanente son propiedades, planta y equipo cuando la entidad espera utilizarlas durante más de un periodo. De forma similar, si las piezas de repuesto y el equipo auxiliar solo pueden ser utilizados con relación a una partida de propiedades, planta y equipo, se considerarán también propiedades, planta y equipo.

S7.6 Ciertos componentes de algunas partidas de propiedades, planta y equipo pueden

160

requerir su reemplazo a intervalos regulares (por ejemplo, el techo de un edificio). Una entidad añadirá el costo de reemplazar componentes de tales partidas al importe en libros de una partida de propiedades, planta y equipo cuando se incurra en ese costo, si se espera que el componente reemplazado vaya a proporcionar beneficios futuros adicionales a la entidad.

El importe en libros de estos componentes sustituidos se dará de baja en cuentas de acuerdo con los párrafos 17.27 a 17.30. El Sección_17.16 establece que si los principales componentes de una partida de propiedades, planta y equipo tienen patrones significativamente diferentes de consumo de beneficios económicos, una entidad distribuirá el costo inicial del activo entre sus componentes principales y depreciará estos componentes por separado a lo largo de su vida útil.

S17.8. Los terrenos y los edificios son activos separables, y una entidad los contabilizará

por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.

Método de depreciación. S17.22. Una entidad seleccionará un método de depreciación que refleje el patrón con

arreglo al cual espera consumir los beneficios económicos futuros del activo. Los métodos posibles de depreciación incluyen el método lineal, el método de depreciación decreciente y los métodos basados en el uso, como por ejemplo el método de las unidades de producción.

S17.23. Si existe alguna indicación de que se ha producido un cambio significativo, desde la

última fecha anual sobre la que se informa, en el patrón con arreglo al cual una entidad espera consumir los beneficios económicos futuros de un activo, dicha entidad revisará su método de depreciación presente y, si las expectativas actuales son diferentes, cambiará dicho método de depreciación para reflejar el nuevo patrón. La entidad contabilizará este cambio como un cambio de estimación contable, de acuerdo con los párrafos 10.15 a 10.18 de esta norma.

Deterioro del valor Medición y reconocimiento del deterioro del valor S17.24 En cada fecha sobre la que se informa, una entidad aplicará la Sección 27 Deterioro

del Valor de los Activos para determinar si una partida o un grupo de partidas de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor y, en tal caso, cómo reconocer y medir la pérdida por deterioro del valor. En dicha sección se explica cuándo y cómo ha de proceder una entidad para revisar el importe en libros de sus activos, cómo ha de determinar el importe recuperable de un activo y cuándo ha de reconocer o revertir una pérdida por deterioro en su valor.

Compensación por deterioro del valor S17.25. Una entidad incluirá en resultados las compensaciones procedentes de terceros,

propartidas de propiedades, planta y equipo que hubieran experimentado un deterioro del valor, se hubieran perdido o abandonado, solo cuando tales compensaciones sean exigibles.

Propiedades, planta y equipo mantenidos para la venta S17.26. LaS27.9 (f) establece que un plan para la disposición de un activo antes de la fecha

esperada anteriormente es un indicador de deterioro del valor que desencadena el cálculo del importe recuperable del activo a efectos de determinar si ha visto deteriorado su valor.

Baja en cuentas S17.27. Una entidad dará de baja en cuentas una partida de propiedades, planta y equipo:

161

(a) en la disposición; o (b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.

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S17.9Una entidad medirá una partida de propiedades, planta y equipo por su costo en el

momento del reconocimiento inicial.

Componentes del costo S17.10 El costo de las partidas de propiedades, planta y equipo comprende todo lo

siguiente: (a) El precio de adquisición, que incluye los honorarios legales y de intermediación, los aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas.

(b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y enlas condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. Estos costos pueden incluir los costos de preparación del emplazamiento, los costos de entrega y manipulación inicial, los de instalación y montaje y los de comprobación de que el activo funciona adecuadamente. (c)La estimación inicial de los costos de desmantelamiento o retiro de la partida, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en que incurre una entidad cuando adquiere la partida o como consecuencia de haber utilizado dicha partida durante un determinado periodo, con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo.

S17.11 Los siguientes costos no son costos de una partida de propiedades, planta y equipo,

Yuna entidad los reconocerá como gastos cuando se incurra en ellos: (a) Los costos de apertura de una nueva instalación productiva. (b) Los costos de introducción de un nuevo producto o servicio (incluidos los costos de publicidad y actividades promocionales). (c) Los costos de apertura del negocio en una nueva localización, o los de redirigirlo aun nuevo tipo de clientela (incluidos los costos de formación del personal). (d) Los costos de administración y otros costos indirectos generales. (e) Los costos por préstamos (véase la Sección 25 Costos por Préstamos).

S17.12Los ingresos y gastos asociados con las operaciones accesorias durante la

construcción el desarrollo de una partida de propiedades, planta y equipo se reconocerán en resultados si esas operaciones no son necesarias para ubicar el activo en su lugar y condiciones de funcionamiento previstos.

Medición posterior al reconocimiento inicial S17.15Una entidad medirá todas las partidas de propiedades, planta y equipo tras su

reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas. Una entidad reconocerá los costos del mantenimiento diario de una partida de propiedad, planta y equipo en los resultados del periodo en el que incurra en dichos costos.

S27.21Una pérdida por deterioro del valor de una unidad generadora de efectivo se

reconocerá si, y solo si, el importe recuperable de la unidad es inferior al importe en libros de la misma. La pérdida por deterioro del valor se distribuirá, para reducir el importe en libros de los activos de la unidad, en el siguiente orden: (a) en primer lugar, se reducirá el importe en libros de cualquier plusvalía. Distribuida a la unidad generadora de efectivo, y (b) a continuación, se distribuirá entre los demás activos de la unidad, de forma proporcional sobre la base del importe en libros de cada uno de los activos de la unidad generadora de efectivo.

162

S27.22 Sin embargo, una entidad no reducirá el importe en libros de ningún activo de la

unidad generadora de efectivo que esté por debajo del mayor de: (a) su valor razonable menos los costos de venta (si se pudiese determinar); (b) su valor en uso (si se pudiese determinar); y (c) cero.

Propiedad Planta y Equipo

Sección 17. Revelaciones en Balance General:



Estado financiero Notas

Cuantitativas Cualitativas

S4.2(e)propiedades, planta y equipo

S17.31d El valor bruto en libros S4.11a Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la entidad.

S17.31d El valor depreciación S17.31a Las bases de medición

S17.31d El valor deterioro S17.31b Los métodos de depreciación utilizados

S17.31e (i) El importe de las adiciones

S17.31c Las vidas útiles o las tasas de depreciación utilizadas

S17.31e (ii) El importe de las disposiciones

S17.31e. Notas: Matriz de conciliación de cambios de los valores del principio y al final del año: en adiciones, disposiciones, adquisiciones, adquisiciones en combinación de negocios, incrementos o decrementos por revaluaciones, deterioro, deterioros revertidos, la depreciación, diferencia en cambio, otros cambios.

S17.31e (iii) Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.

S17.31e (iv) Las transferencias a propiedades de inversión.

S17.31e(v) Las pérdidas por deterioro del valor

S17.32a. la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de Titularidad. La entidad tiene alguna restricción o que está pignorada como garantía de deudas.

S17.31e (vi) La depreciación. S17.32b. el importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y Equipo

S17.32b. el importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y Equipo.

S17.31a Bases de medición de las categorías para valor bruto

163

S27.32a El valor de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado durante el período. S27.33 y se debe realizar por las clases: inventarios; PPyE, Plusvalía, Activos intangibles; inversiones asociadas; negocios conjuntos.

S17.31b Método de depreciación utilizados

S27.32b El valor de las reversiones de pérdidas por deterioro. S27.33 y se debe realizar por las clases: inventarios; PPyE, Plusvalía, Activos intangibles; inversiones asociadas; negocios conjuntos.

S17.31c Vida útil o tasa utilizadas para depreciación

S27.33 b Propiedades, plantas y equipos (incluidas las propiedades de inversión contabilizadas mediante el método del costo).

NIC 17 Revelaciones en Estado de Resultados

Estado de resultados Cuantitativas Cualitativas

S17.24 En cada fecha sobre la que se informa, una entidad aplicará la Sección 27 Deterioro del Valor de los Activos para determinar si un elemento o grupo de elementos de propiedades, planta y equipo ha visto deteriorado su valor y, en tal caso, cómo reconocer y medir la pérdida por deterioro de valor.

S17.15 Una entidad reconocerá los costos del mantenimiento diario de un elemento de propiedad, planta y equipo en los resultados del periodo en el que incurra en dichos costos.

S17.15 Una entidad medirá todos los elementos de propiedades, planta y equipo tras su reconocimiento inicial al costo menos la depreciación acumulada y cualesquiera pérdidas por deterioro del valor acumuladas.

S27.32a El valor de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado durante el período.

S27.32b El valor de las reversiones de pérdidas por deterioro.

164

INTANGIBLES

Detalle Categoría de la empresa Grupo Activos intangibles distintos de la plusvalía Cuenta Activos intangibles adquiridos Subcuenta adquiridos por separado Auxiliar costos de adquisición Auxiliar costos de preparación Auxiliar Depreciación Auxiliar Amortización Auxiliar Deterioro

Subcuenta Adquiridos como parte una combinación de negocios

Auxiliar valor razonable Auxiliar Depreciación Auxiliar Amortización Auxiliar Deterioro

Subcuenta Adquiridos mediante una subvención del gobierno

Auxiliar valor razonable Auxiliar Depreciación Auxiliar Amortización Auxiliar Deterioro Cuenta permuta de activos Subcuenta valor razonable Subcuenta Depreciación Subcuenta Amortización Subcuenta Deterioro Cuenta Plusvalía Subcuenta Total activos intangibles y plusvalía

Manual de Políticas Contables para Intangibles


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S18.10 El costo de un activo intangible adquirido de forma separada comprende: (a) el precio de adquisición, incluyendo los aranceles de importación y los impuestos no recuperables, después de deducir los descuentos comerciales y las rebajas, y

165

(b) cualquier costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto.

S18.14 Una entidad reconocerá el desembolso incurrido internamente en una partida intangible como un gasto, incluyendo todos los desembolsos para actividades de investigación y desarrollo, cuando incurra en él, a menos que forme parte del costo de otro activo que cumpla los criterios de reconocimiento de esta NIIF.

S18.15una entidad reconocerá los desembolsos en las siguientes partidas como un gasto, y no como un activo intangible: (a) Generación interna de marcas, logotipos, sellos o denominaciones editoriales, listas de clientes u otras partidas que en esencia sean similares. (b) Actividades de establecimiento (por ejemplo, gastos de establecimiento), que incluyen costos de inicio de actividades, tales como costos legales y administrativos incurridos en la creación de una entidad con personalidad jurídica, desembolsos necesarios para abrir una nueva instalación o negocio (es decir costos de preapertura) y desembolsos de lanzamiento de nuevos productos o procesos (es decir costos previos a la operación). (c) Actividades formativas. (d) Publicidad y otras actividades promocionales. (e) Reubicación o reorganización de una parte o la totalidad de una entidad. (f) Plusvalía generada internamente.

S18.18 Una entidad medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada. Los requerimientos para la amortización se establecen en esta sección.

AMORTIZACÓN VIDA ÚTIL

S18.19 A efectos de esta NIIF, se considera que todos los activos intangibles tienen una vida útil finita. La vida útil de un activo intangible que surja de un derecho contractual o legal de otro tipo no excederá el periodo de esos derechos pero puede ser inferior, dependiendo del periodo a lo largo del cual la entidad espera utilizar el activo. Si el derecho contractual o legal de otro tipo se hubiera fijado por un plazo limitado que puede ser renovado, la vida útil del activo intangible solo incluirá el periodo o periodos de renovación cuando exista evidencia que respalde la renovación por parte de la entidad sin un costo significativo.

S18.20 Si una entidad no es capaz de hacer una estimación fiable de la vida útil de un activo intangible, se supondrá que la vida útil es de diez años.

PÉRIODO Y MÉTODO DE AMORTIZACIÓN

S18.21 Una entidad distribuirá el importe depreciable de un activo

166

intangible de forma sistemática a lo largo de su vida útil. El cargo por amortización de cada periodo se reconocerá como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y equipo.

S18.22 La amortización comenzará cuando el activo intangible esté disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones necesarias para que se pueda usar de la forma prevista por la gerencia. La amortización cesa cuando el activo se da de baja en cuentas. La entidad elegirá un método de amortización que refleje el patrón esperado de consumo de los beneficios económicos futuros derivados del activo. Si la entidad no puede determinar ese patrón de forma fiable, utilizará el método lineal de amortización.

VALOR RESIDUAL

S18.23 Una entidad supondrá que el valor residual de un activo intangible es cero a menos que: (a) exista un compromiso, por parte de un tercero, para comprar el activo al final de su vida útil, o que (b) exista un mercado activo para el activo y: (i) pueda determinarse el valor residual con referencia a ese mercado, y (ii) sea probable que este mercado existirá al final de la vida útil del activo.

REVISIÓN DEL PÉRIODO Y MÉTODO DE AMORTIZACIÓN

S18.24 Factores tales como un cambio en cómo se usa un activo intangible, avances tecnológicos y cambios en los precios de mercado podrían indicar que ha cambiado el valor residual o la vida útil de un activo intangible desde la fecha sobre la que se informa correspondiente al periodo anual más reciente. Si estos indicadores están presentes, una entidad revisará sus estimaciones anteriores y, si las expectativas actuales son diferentes, modificará el valor residual, el método de amortización o la vida útil. La entidad contabilizará el cambio en el valor residual, el método de amortización o la vida útil como un cambio en una estimación contable, de acuerdo con los párrafos 10.15 a 10.18.

RECUPERACIÓN DEL IMPORTE EN LIBROS-PÉRDIDAS POR DETERIORO DE VALOR

S18.25 Para determinar si se ha deteriorado el valor de un activo intangible, una entidad aplicará la Sección 27. En dicha sección se explica cuándo y cómo ha de proceder una entidad para revisar el importe en libros de sus activos, cómo ha de determinar el importe recuperable de un activo y cuándo ha de reconocer o

167

revertir una pérdida por deterioro en su valor.

RETIROS Y DISPOSICIONES DE ACTIVOS INTANGIBLES

S18.26 Una entidad dará de baja un activo intangible y reconocerá una ganancia o pérdida en el resultado del periodo: (a) en la disposición; o (b) cuando no se espere obtener beneficios económicos futuros por su uso o disposición.

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S18.9 Una entidad medirá inicialmente un activo intangible al costo.

S18.18 Una entidad medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada.

INTANGIBLES DISTINTOS A LA PLUSVALIA





S4.2 (g) Activos intangibles.

S18.27c El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada

S18.27a Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.

S18.27d La partida o partidas, en el estado de resultado integral en la que está incluida cualquier amortización de los activos intangibles.

S18.27bLos métodos de amortización utilizados.

S18.27e (i) Las adiciones. S18.27e Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo detallada

S18.27e (iii) Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios.

S18.27e (ii) Las disposiciones.

S18.27e (iv) La amortización. S27.10 Si existiese algún indicio de que el activo puede haber deteriorado su valor, la entidad debería revisar la vida útil restante, el método de depreciación, amortización o el valor residual del activo, y Ajustarlos incluso si no se reconociese ningún deterioro del valor para el activo.

S18.27e (v) Las pérdidas por

168

deterioro del valor.

S18.27e (vi) Otros cambios.

S18.28a el importe en libros y el periodo de amortización restante de cualquier activo intangible individual que sea significativo para los estados financieros

S18.28b activos intangibles adquiridos mediante una subvención del gobierno

S18.28b (i) el valor razonable por el que se han reconocido inicialmente estos activos

S18.28b (ii) sus importes en libros.

S18.28c La existencia e importes en libros de los activos intangibles pignorados como garantía de deudas.

S18.28d El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de activos intangibles.

S18.29 Una entidad revelará el importe agregado de los desembolsos en investigación y desarrollo reconocido como un gasto durante el periodo (es decir, el importe de los desembolsos incurridos internamente en Investigación y desarrollo que no se ha capitalizado como parte del costo de otro activo que cumple los criterios de reconocimiento de esta NIIF).



S18.14 Una entidad reconocerá el desembolso incurrido internamente en una partida intangible como un gasto, incluyendo todos los desembolsos para actividades de investigación y desarrollo

S27.6 Una entidad reconocerá una pérdida por deterioro del valor inmediatamente en resultados.

S18.29Una entidad revelará el

169

importe agregado de los desembolsos en investigación y desarrollo reconocido como un gasto durante el periodo

PASIVO

Detalle Categoría de la empresa Grupo OBLIGACIONES FINANCIERAS

Cuenta BANCOS NACIONALES

Subcuenta SOBREGIROS

Auxiliar SOBREGIROS

Subcuenta PAGARES

Auxiliar PAGARES

Cuenta OTRAS OBLIGACIONES

Subcuenta PARTICULARES

Auxiliar PARTICULARES

Cuenta PROVEEDORES

Subcuenta NACIONALES

Auxiliar DE MERCANCIAS

Auxiliar FACTURAS POR LEGALIZAR

Cuenta PROVEEDORES DEL EXTERIOR

Subcuenta MERCANCIAS DEL EXTERIOR

Auxiliar DEL EXTERIOR

Manual de Políticas Contables para Pasivo


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S11.12 Una entidad sólo reconocerá un pasivo financiero cuando se convierta en una

parte de las condiciones contractuales del instrumento.

S11.8Una entidad contabilizará los siguientes instrumentos financieros como

instrumentos financieros básicos de acuerdo con lo establecido en la Sección 11: (b) Un instrumento de deuda (como una cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o pagar) que cumpla las condiciones del párrafo 11.9. (c) Un compromiso de recibir un préstamo que: (i) no pueda liquidarse por el importe neto en efectivo, y (ii) cuando se ejecute el compromiso, se espera que cumpla las condiciones del párrafo 11.9.

S11.9 Un instrumento de deuda que satisfaga todas las condiciones de (a) a (d)

siguientes deberá contabilizarse de acuerdo con la Sección 11: (a) Los rendimientos para los tenedores son (i) un importe fijo; (ii) una tasa fija de rendimiento sobre la vida del instrumento; (iii) un rendimiento variable que a lo largo de la vida del instrumento, se iguala a la aplicación de una referencia única cotizada o una tasa de interés observable (tal como

170

el LIBOR); o (iv) alguna combinación de estas tasas fijas y variables (como el LIBOR más 200 puntos básicos), siempre que tanto la tasa fija como la variable sean positivas (por ejemplo, una permuta financiera de tasa de interés con una tasa fija positiva y una tasa variable negativa no cumpliría esta criterio). Para rendimientos de tasas de interés fijo o variable, el interés se calcula multiplicando la tasa para el periodo aplicable por el importe principal pendiente durante el periodo.

(b) No hay cláusulas contractuales que, por sus condiciones, pudieran dar lugar a que el tenedor pierda el importe principal y cualquier interés atribuible al periodo corriente o a periodos anteriores. El hecho de que un instrumento de deuda esté subordinado a otros instrumentos de deuda no es un ejemplo de esta cláusula contractual.

(c) Las cláusulas contractuales que permitan al emisor (el deudor) pagar anticipadamente un instrumento de deuda o permitan que el tenedor (el acreedor) lo devuelva al emisor antes de la fecha de vencimiento no están supeditadas a sucesos futuros. (d) No existe un rendimiento condicional o una cláusula de reembolso excepto para el rendimiento de tasa variable descrito en (a) y para la cláusula de reembolso descrita en (c).

S11.10 Son ejemplos de instrumentos financieros que normalmente satisfacen las

condiciones establecidas en el párrafo 11.9:

(a) Cuentas de origen comercial y pagarés por cobrar y pagar y préstamos de bancos o terceros. (b) Cuentas por pagar en una moneda extranjera. Sin embargo, cualquier cambio en la cuenta por pagar debido a un cambio en la tasa de cambio se reconoce en resultados como requiere el párrafo 30.10.

S11.21 Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad evaluará si existe

evidencia objetiva de deterioro del valor de los pasivos financieros que se midan al costo o al costo amortizado. Cuando exista evidencia objetiva de deterioro del valor, la entidad reconocerá inmediatamente una pérdida por deterioro del valor en resultados.

S11.22La evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos está

deteriorado incluye información observable que requiera la atención del tenedor del activo respecto a los siguientes sucesos que causan la pérdida:

(a) Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado. (b) Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los intereses o del principal. (c) El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del deudor, otorga a éste concesiones que no le habría otorgado en otras circunstancias. (d) Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera. (e) Los datos observables que indican que ha habido una disminución medible en los flujos futuros estimados de efectivo de un grupo de activos financieros desde su reconocimiento inicial, aunque la disminución no pueda todavía identificarse con activos financieros individuales incluidos en el grupo, tales como condiciones económicas adversas nacionales o locales o cambios adversos en las condiciones del sector industrial.

S11.23 Otros factores que también pueden ser evidencia de deterioro del valor incluyen

171

los cambios significativos con un efecto adverso que hayan tenido lugar en el entorno tecnológico, de mercado, económico o legal en el que opera el emisor.

S11.24Una entidad evaluará el deterioro del valor de los siguientes activos financieros

de forma individual: (a) todos los instrumentos de patrimonio con independencia de su significatividad, y (b) otros activos financieros que son significativos individualmente. Una entidad evaluará el deterioro del valor de otros activos financieros individualmente o agrupados sobre la base de características similares de riesgo de crédito.

S22.3 Clasificación de un instrumento como pasivo Un pasivo es una obligación

presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

S22.4Algunos instrumentos financieros que cumplen la definición de pasivo se clasifican

como patrimonio porque representan el interés residual de los activos netos de la entidad: (a) Un instrumento con opción de venta es un instrumento financiero que proporciona al tenedor el derecho de volver a vender el instrumento al emisor a cambio de efectivo o de otro activo financiero o que el emisor vuelve a rescatar o recomprar automáticamente en el momento en que tenga lugar un suceso futuro incierto o la muerte o retiro del tenedor de dicho instrumento. Un instrumento con opción de venta se clasificará como un instrumento de patrimonio si tiene todas las características siguientes: (i) Otorga al tenedor el derecho a una participación proporcional en los activos netos de la entidad en caso de liquidación de ésta. Los activos netos de la entidad son los que se mantienen después de deducir todos los demás derechos sobre sus activos. (ii) El instrumento se encuentra en la clase de instrumentos que está subordinada a todas las demás clases de instrumentos. (iii) Todos los instrumentos financieros de la clase de instrumentos que está subordinada a todas las demás clases de instrumentos tienen características idénticas. (iv) Además de la obligación contractual para el emisor de recomprar o rescatar el instrumento a cambio de efectivo o de otro activo financiero, el instrumento no incluye ninguna obligación contractual de entregar a otra entidad efectivo u otro activo financiero, ni de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad, y no constituye un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad. (v) Los flujos de efectivo totales esperados atribuibles al instrumento a lo largo de su vida se basan sustancialmente en los resultados, en el cambio en los activos netos reconocidos o en el cambio en el valor razonable de los activos netos reconocidos y no reconocidos de la entidad a lo largo de la vida del instrumento (excluyendo cualesquiera efectos del instrumento). (b) Los instrumentos, o componentes de instrumentos, que están subordinados a todas las demás clases de instrumentos se clasifican como patrimonio si imponen a la entidad una obligación de entregar a terceros una participación proporcional de los activos netos de la entidad solo en el momento de la liquidación.

S22.5Los siguientes son ejemplos de instrumentos que se clasifican como pasivos en

lugar de como patrimonio:

172

(a) Un instrumento se clasifica como pasivo si la distribución de activos netos en el momento de la liquidación está sujeta a un importe máximo (techo). Por ejemplo, en la liquidación, si los tenedores del instrumento reciben una participación proporcional de los activos netos, pero este importe está limitado a un techo y los activos netos en exceso se distribuyen a una institución benéfica o al gobierno, el instrumento no se clasifica como patrimonio. (b) Un instrumento con opción de venta se clasifica como patrimonio si, al ejercer la opción de venta, el tenedor recibe una participación proporcional de los activos netos de la entidad que se mide de acuerdo con esta NIIF. Sin embargo, si el tenedor tiene derecho a un importe medido sobre alguna otra base (tal como PCGA locales), el instrumento se clasifica como pasivo. (c) Un instrumento se clasificará como un pasivo si obliga a la entidad a realizar pagos al tenedor antes de la liquidación, tales como un dividendo obligatorio. (d) Un instrumento con opción de venta clasificado como patrimonio en los estados financieros de la subsidiaria se clasificará como un pasivo en los estados financieros consolidados del grupo.

S21.4Una entidad solo reconocerá una provisión cuando:

(a) la entidad tenga una obligación en la fecha sobre la que se informacomo resultado de un suceso pasado; [Véase: párrafo 21.5]. (b) sea probable (es decir, exista mayor posibilidad de que ocurra que de lo contrario) que la entidad tenga que desprenderse de recursos que comporten beneficios económicos, para liquidar la obligación; [Véase: Apéndice de la Sección 21, en particular, ejemplo 9]; y (c) el importe de la obligación pueda ser estimado de forma fiable. [Véase: Apéndice de la Sección 21, ejemplos 2 a 5, 7 y 9]. [Para ejemplos que no cumplan con los criterios de reconocimiento, véase el Apéndice de la Sección 21, ejemplos 1, 6 y 8].

S21.3La palabra ―provisión‖ se utiliza, en ocasiones, en el contexto de partidas tales

como depreciación, deterioro del valor de activos y cuentas por cobrar incobrables. Ellas son ajustes en el importe en libros de activos en lugar de un reconocimiento de pasivos y por ello no se tratan en esta Sección.

S21.5La entidad reconocerá la provisión como un pasivo en el estado de situación

financiera, yel importe de la provisión como ungasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo tal como inventarios o propiedades, planta y equipo.

S21.7 Una entidad medirá una provisión como la mejor estimación del importe requerido

para cancelar la obligación, en la fecha sobre la que se informa. La mejor estimación es el importe que una entidad pagaría racionalmente para liquidar la obligación al final del periodo sobre el que se informa o para transferirla a un tercero en esa fecha. (a) Cuando la provisión involucra a una población importante de partidas, la estimación del importe reflejará una ponderación de todos los posibles desenlaces por sus probabilidades asociadas. La provisión, por tanto, será diferente dependiendo de la probabilidad de una pérdida por un importe dado es, por ejemplo, del 60 por ciento o del 90 por ciento. Si existe un rango de desenlaces posibles que sea continuo, y cada punto de ese rango tiene la misma probabilidad que otro, se utilizará el valor medio del rango. [Véase: Apéndice de la Sección 21, ejemplo 4]. (b) Cuando la provisión surja de una única obligación, la mejor estimación del importe requerido para cancelar la obligación puede ser el desenlace individual que resulte más probable. No obstante, incluso en este caso la entidad considerará otros

173

desenlacesposibles. Cuando otros desenlaces posibles sean mucho más caros o mucho más baratos que el desenlace más probable, la mejor estimación puede ser un importe mayor o menor. Cuando el efecto del valor temporal del dinero resulte significativo, el importe de la provisión será el valor presente de los importes que se espera sean requeridos para liquidar la obligación. La tasa de descuento (tasas) será una tasa (tasas) antes de impuestos que refleje (reflejen) las evaluaciones actuales del mercado correspondientes al valor temporal del dinero. Los riesgos específicos del pasivo deben reflejarse en la tasa de descuento utilizada o en la estimación de los importes requeridos para liquidar la obligación, pero no en ambos.

S 21.9 Cuando una parte o la totalidad del importe requerido para liquidar una provisión

puedan ser reembolsada por un tercero (por ejemplo, a través de una reclamación a un seguro), la entidad reconocerá el reembolso como un activo separado sólo cuando sea prácticamente seguro que la entidad recibirá dicho reembolso al cancelar la obligación. El importe reconocido para el reembolso no excederá el importe de la provisión. El reembolso por cobrar se presentará en el estado de situación financiera como un activo y no se compensará con la provisión. En el estado del resultado integral, la entidad puede compensar cualquier reembolso de terceros contra el gasto relacionado con la provisión.

Med

ició

n

S11.13 Al reconocer inicialmente un pasivo financiero, una entidad lo medirá al precio

de la transacción (incluidos los costos de transacción excepto en la medición inicial de los pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados) excepto si el acuerdo constituye, en efecto, una transacción de financiación. Una transacción de financiación puede tener lugar en relación a la venta de bienes o servicios, por ejemplo, si el pago se aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de interés que no es una tasa de mercado. Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el pasivo financiero al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar.

S11.14 Al final de cada periodo sobre el que se informa, una entidad medirá los

instrumentos financieros de la siguiente forma, sin deducir los costos de transacción en que pudiera incurrir en la venta u otro tipo de disposición: (a) Los instrumentos de deuda que cumplan las condiciones del párrafo 11.8 (b) se medirán al costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los párrafos 11.15 a 11.20 proporcionan una guía para determinar el costo amortizado utilizando el método del interés efectivo. Los instrumentos de deuda que se clasifican como activos corrientes o pasivos corrientes se medirán al importe no descontado del efectivo u otra contraprestación que se espera pagar o recibir (por ejemplo, el neto del deterioro de valor―véanse los párrafos 11.21 a 11.26) a menos que el acuerdo constituya, en efecto, una transacción de financiación (véase el párrafo 11.13). Si el acuerdo constituye una transacción de financiación, la entidad medirá el instrumento de deuda al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un instrumento de deuda similar. (b) Los compromisos para recibir un préstamo que cumplan las condiciones del

174

párrafo 11.8(c) se medirán al costo (que en ocasiones es cero) menos el deterioro del valor.

S11.15 El costo amortizado de un pasivo financiero en cada fecha sobre

la que se informa es el neto de los siguientes importes: (a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el pasivo financiero (b) menos los reembolsos del principal, (c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento, (d) menos, en el caso de un pasivo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad. Los pasivos financieros que no tengan establecida una tasa de interés y se clasifiquen como pasivos corrientes se medirán inicialmente a un importe no descontado de acuerdo con el párrafo 11.14(a). Por lo tanto, el apartado (c) anterior no se aplica a estos.

S11.16 El método del interés efectivo es un método de cálculo del costo amortizado de

un pasivo financiero (o de un grupo de pasivos financieros) y de distribución del ingreso por intereses o gasto por intereses a lo largo del periodo correspondiente. La tasa de interés efectiva es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero o cuando sea adecuado, en un periodo más corto, con el importe en libros del pasivo financiero. La tasa de interés efectiva se determina sobre la base del importe en libros del pasivo financiero en el momento del reconocimiento inicial. Según el método del interés efectivo: (a) el costo amortizado de un activo financiero (pasivo) es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros (pagos) descontados a la tasa de interés efectiva, y (b) el gasto por intereses (ingresos) en un periodo es igual al importe en libros del pasivo financiero (activo) al principio de un periodo multiplicado por la tasa de interés efectiva para el periodo.

S11.17Al calcular la tasa de interés efectiva, una entidad estimará los flujos de efectivo

teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo, pagos anticipados, opciones de compra y similares) y pérdidas crediticias conocidas en las que se haya incurrido, pero no tendrá en cuenta las posibles pérdidas crediticias futuras en las que no se haya incurrido todavía.

S11.18 Al calcular la tasa de interés efectiva, una entidad amortizará cualquier comisión

relacionada, cargas financieras pagadas (por ejemplo, ―puntos‖), costos de transacción y otras primas o descuentos a lo largo de la vida esperada del instrumento, excepto en los casos que siguen. La entidad utilizará un periodo más corto si ese es el periodo al que se refieren las comisiones, cargas financieras pagadas o recibidas, costos de transacción, primas o descuentos. Este será el caso cuando la variable con la que se relacionan las comisiones, las cargas financieras pagadas, los costos de transacción, las primas o los descuentos, se ajuste a las tasas del Mercado antes del vencimiento esperado del instrumento. En este caso, el

175

periodo de amortización adecuado es el periodo hasta la siguiente fecha de revisión de precios.

S11.19 Para pasivos financieros a tasa de interés variable, la reestimación periódica de

los flujos de efectivo para reflejar cambios en las tasas de interés de mercado altera la tasa de interés efectiva. Si se reconoce inicialmente un pasivo financiero la tasa de interés variable por un importe igual al principal por pagar al vencimiento, la reestimación de los pagos por intereses futuros no tiene, normalmente, efecto significativo en el importe en libros del pasivo.

S11.20 Si una entidad revisa sus estimaciones de pagos, ajustará el importe en libros

del pasivo financiero (o grupos de instrumentos financieros) para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados. La entidad volverá a calcular el importe en libros computando el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, utilizando la tasa de interés efectiva original del instrumento financiero. La entidad reconocerá el ajuste como gasto en el resultado en la fecha de la revisión.

S11.25 Una entidad medirá una pérdida por deterioro del valor de los siguientes

instrumentos medidos al costo o costo amortizado de la siguiente forma: (a) Para un instrumento medido al costo amortizado de acuerdo con el párrafo 11.14(a), la pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados utilizando la tasa de interés efectivo original del activo. Si este instrumento financiero tiene una tasa de interés variable, la tasa de descuento para medir cualquier pérdida por deterioro del valor será la tasa de interés efectiva actual, determinada según el contrato.

S21.8Una entidad excluirá de la medición de una provisión, las ganancias procedentes

por disposiciones esperadas de activos.

S21.10Una entidad cargará contra una provisión únicamente los desembolsos para los

que fue originalmente reconocida.

S21.11Una entidad revisará y ajustará las provisiones en cada fecha sobre la que se

informa para reflejar la mejor estimación actual del importe que sería requerido para cancelar la obligación en esa fecha. [Véase también: Sección 32 Hechos Ocurridos después del Periodo sobre el que se Informa]. Cualquier ajuste a los importes previamente reconocidos se reconocerá en resultados, a menos que la provisión se hubiera reconocido originalmente como parte del costo de un activo (véase el párrafo 21.5). [Véase también: Sección 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores, en particular, los párrafos 10.15 a 10.17]. Cuando una provisión se mida por el valor presente del importe que se espera que sea requerido para cancelar la obligación, la reversión del descuento se reconocerá como un costo financiero en los resultados del periodo en que surja.

176

Pasivo



S4.11 Una entidad revelará, ya sea en el estado de situación financiera o en las notas (d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, que muestren por separado importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos). (e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.

Pasivos no corrientes [sinopsis] (210000)

S11.41(b) Activos financieros que son instrumentos de deuda medidos al costo amortizado


Provisiones no corrientes [sinopsis] Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados Otras provisiones no corrientes (210000)

S11.41b_S11.15 Cuentas por pagar valorados al costo amortizado y interés efectivo

S11.41f S11.47. Revelar las clausulas que indiquen la posibilidad de incumplimiento o no pago de la deuda. Ejemplo: clausula de incumplimiento por exclusividad.

Cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar no corrientes (210000)

S11.43 Pasivos al valor razonable

S11.42 Una entidad revelará información que permita a los usuarios de sus estados financieros evaluar la significatividad de los instrumentos financieros en su situación financiera y en su rendimiento. Por ejemplo, para las deudas a largo plazo, esta información normalmente incluiría los plazos y condiciones del instrumento de deuda (tal como la tasa de interés, vencimiento, plazos de reembolso y restricciones que el instrumento de deuda impone a la entidad).

Pasivo por impuestos diferidos (210000)

S21.14 Para cada tipo de provisión, una entidad revelará: (a) Una conciliación que

S11.43 Para todos activos financieros y pasivos financieros medidos al valor

177

muestre: (i) el importe en libros al principio y al final del periodo; (ii) las adiciones realizadas durante el periodo, incluyendo los ajustes procedentes de los cambios en la medición del importe descontado; (iii) los importes cargados contra la provisión durante el periodo; y (iv) los importes no utilizados revertidos en el periodo.

razonable, la entidad informará sobre la base utilizada para determinar el valor razonable.

Pasivos por impuestos corrientes, no corriente (210000)

S21.14 (b) la naturaleza del importe y calendario esperados de cualquier pago resultante.

S11.44 Si ya no está disponible una medida fiable del valor razonable para un instrumento de patrimonio medido al valor razonable con cambios en resultados, La entidad informará sobre este hecho.

Otros pasivos financieros no corrientes_ Parte no corriente de préstamos no corrientes (210000)

S21.14(c) Una indicación acerca de las incertidumbres relativas al importe o al calendario de las salidas de recursos.

S11.46 Cuando una entidad haya pignorado activos financieros como garantía por pasivos o pasivos contingentes, revelará lo siguiente: (a) El importe en libros de los activos financieros pignorados como garantía. (b) Los plazos y condiciones relacionados con su pignoración.

Otros pasivos no financieros no corrientes (210000)

S21.14(d) El importe de cualquier reembolso esperado, indicando el importe de los Activos que hayan sido reconocidos por esos reembolsos esperados.

S22.5(a) Un instrumento se clasifica como pasivo si la distribución de activos netos en el momento de la liquidación está sujeta a un importe máximo (techo).

Provisiones corrientes por beneficios a los empleados (210000)

S21.15(a) una estimación de sus efectos financieros, medidos de acuerdo con los párrafos 21.7 a 21.11;

S22.5(c) Un instrumento se clasificará como un pasivo si obliga a la entidad a realizar pagos al tenedor antes de la liquidación,

Otras provisiones corrientes (210000)

S21.15(b) una indicación de las incertidumbres relacionadas con el importe o el calendario de las salidas de recursos

S21.14 (b) Una breve descripción de la naturaleza de la obligación y del calendario esperados de cualquier pago resultante.

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar corrientes (210000)

S21.15 una entidad revelará para cada clase de pasivo contingente, en la fecha sobre la que se informa, una breve descripción de la naturaleza del

178

mismo

Otros pasivos financieros corrientes (210000)

S21.15(c) la posibilidad de cualquier reembolso.



S11.48 (a) Ingresos, gastos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor razonable reconocidos en: (ii) Pasivos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados. (iv) Pasivos financieros medidos al costo amortizado.


S11.48 (b) Ingresos por intereses totales y los gastos por intereses totales (calculados utilizando el método del interés efectivo) por pasivos financieros que no se miden al valor razonable con cambios en resultados.

S22.15 En periodos posteriores a la emisión de los instrumentos, la entidad reconocerá sistemáticamente cualquier diferencia entre el componente de pasivo y el importe principal por pagar al vencimiento como un gasto por intereses adicional utilizando el método del interés efectivo

BENEFICIOS A EMPLEADOS

Detalle Categoría de la empresa Grupo BENEFICIOS A EMPLEADOS

Cuenta BENEFICIOS A EMPLEADOS A CORTO PLAZO Subcuenta SALARIOS POR PAGAR

Auxiliar NOMINA POR PAGAR

Cuenta OTROS BENEFICIOS

Subcuenta COMISIONES POR PAGAR

Subcuenta BONIFICACIONES

Cuenta CESANTIAS CONSOLIDADAS

Subcuenta LEY 50 DE 1990 Y NORMAS POSTERIORES

179

Cuenta INTERESES SOBRE CESANTIAS

Subcuenta INTERESES SOBRE CESANTIAS

Cuenta PRIMA DE SERVICIOS

Subcuenta PRIMA DE SERVICIOS

Cuenta VACACIONES CONSOLIDADAS

Subcuenta VACACIONES CONSOLIDADAS

Cuenta BENEFICIOS A EMPLEADOS POR TERMINACIÓN Subcuenta

INDEMNIZACIONES

Auxiliar INDEMNIZACIONES LABORALES

Manual de Políticas Contables para Patrimonio


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Como política la empresa realiza mes a mes el valor determinado a pagar en cuestión de prima, cesantías, interés cesantías y vacaciones no se provisiona si no que se lleva a una cuenta consolidada por cada empleado, se hace como si ya se fuera a retirar no se está provisionando.

S28.3 Una entidad reconocerá el costo de todos los beneficios a los empleados como: (a) Como un pasivo, después de deducir los importes que hayan sido pagados directamente a los empleados o como una contribución a un fondo de beneficios para los empleados. Si el importe pagado excede a las aportaciones que se deben realizar según los servicios prestados hasta la fecha sobre la que se informa, una entidad reconocerá ese exceso como un activo en la medida en que el pago anticipado vaya a dar lugar a una reducción en los pagos a efectuar en el futuro o a un reembolso en efectivo. (b) Como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, tal como inventarios o propiedades, planta y equipo.

S28.4 Los beneficios a corto plazo a los empleados comprenden (a) sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social; (b) ausencias remuneradas a corto plazo (tales como los derechos por ausencias anuales remuneradas o las ausencias remuneradas por (enfermedad), cuando se espere que tengan lugar dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios relacionados; (c) participaciones en ganancias e incentivos pagaderos dentro de los doce meses siguientes al cierre del periodo en el que los empleados han prestado los servicios correspondientes; y (d) beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como asistencia médica, alojamiento, automóviles y entrega de bienes y servicios gratuitos o subvencionados).

S28.6 Una entidad puede retribuir a los empleados por ausencia por varias

180

razones incluyendo los permisos retribuidos por vacaciones anuales y las ausencias remuneradas por enfermedad. Algunas ausencias remuneradas a corto plazo se acumulan―pueden utilizarse en periodos futuros si los empleados no usan en su totalidad a las que tienen derecho en el periodo corriente.

S28.7 Una entidad reconocerá el costo de otras ausencias remuneradas (no acumulativas) cuando éstas se produzcan. La entidad medirá el costo de las ausencias remuneradas no acumulativas por el importe no descontado de los sueldos y salarios pagados o por pagar correspondientes al periodo de la ausencia.

S28.8 Una entidad reconocerá el costo esperado de la participación en ganancias y pagos por incentivos solo cuando: (a) la entidad tenga una obligación implícita o actual legal de realizar estos pagos como resultado de un suceso pasado (esto significa que la entidad no tiene una alternativa más realista que la de efectuar los pagos); y (b) pueda realizarse una estimación fiable de la obligación.

S28.9 Los beneficios post-empleo incluyen, por ejemplo: (a) beneficios por retiro, tales como las pensiones, y (b) otros beneficios posteriores al empleo, tales como los seguros de vida o los beneficios de asistencia médica.

S28.13 Una entidad reconocerá las aportaciones por pagar para un periodo: (a) como un pasivo, después de deducir cualquier importe ya pagado. Si los pagos por aportaciones exceden las aportaciones que se deben realizar según los servicios prestados hasta la fecha sobre la que se informa, la entidad reconocerá ese exceso como un activo; o (b) como un gasto, a menos que otra sección de esta NIIF requiera que el costo se reconozca como parte del costo de un activo, como inventarios o propiedades, planta y equipo.

S28.20 Esta NIIF no requiere que una entidad contrate a un actuario independiente para que realice la valoración actuarial integral necesaria para calcular la obligación por beneficios definidos. Tampoco requiere que se haga anualmente una valoración actuarial integral. En los periodos comprendidos entre las distintas valoraciones actuariales integrales, si las suposiciones actuariales principales no varían significativamente, la obligación por beneficios definidos se puede medir ajustando la medición del periodo anterior según cambios de carácter demográfico de los empleados, tales como número de empleados y niveles salariales.

S28.32 Puesto que los beneficios por terminación no proporcionan a una entidad beneficios económicos futuros, una entidad los reconocerá en resultados como gasto de forma inmediata.

S28.34 Una entidad reconocerá los beneficios por terminación como un pasivo y como un gasto, solo cuando se encuentre comprometida de forma

181

demostrable a: (a) rescindir el vínculo que le une con un empleado o grupo de empleados antes de la fecha normal de retiro; o (b) proporcionar beneficios por terminación como resultado de una oferta realizada para incentivar la rescisión voluntaria.

Med

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S28.5 Cuando un empleado haya prestado sus servicios a una entidad durante el periodo sobre el que se informa, la entidad medirá el importe reconocido de acuerdo con el párrafo 28.3 por el importe no descontado de los beneficios a corto plazo a los empleados que se espera que haya que pagar por esos servicios.

S28.36 Una entidad medirá los beneficios por terminación por la mejor estimación del desembolso que se requeriría para cancelar la obligación en la fecha sobre la que se informa. En el caso de existir una oferta de la entidad para incentivar la rescisión voluntaria del contrato, la medición de los beneficios por terminación correspondientes se basará en el número de empleados que se espera acepten tal ofrecimiento.

S28.37 Cuando los beneficios por terminación se deben pagar a partir de los 12 meses tras el final del periodo sobre el que se informa, se medirán a su valor presente descontado.

Beneficios a empleados



S28.40 Una entidad revelará el importe reconocido en resultados como un gasto por los planes de aportaciones definidas.

S28.40 revelará el hecho de que es un plan de beneficios definidos y la razón por la que se contabiliza como un plan de aportaciones definidas, junto con cualquier información disponible sobre el superávit o el déficit del plan y las implicaciones, si las hubiere, para la entidad.

S28.40 (e) Una conciliación de los saldos de apertura y cierre de la obligación por beneficios definidos que muestre por separado los beneficios pagados y todos los demás cambios

S28.41 Una entidad revelará la información sobre los planes de beneficios definidos

(f)Una conciliación de los saldos de apertura y cierre del valor razonable de los activos del plan y de los saldos de apertura y cierre de cualquier derecho de reembolso reconocido como un activo, que muestre por

S28.41 (a) Una descripción general del tipo de plan incluyendo la política de financiación.

182

separado, si procede: (i) aportaciones; (ii) beneficios pagados; y (iii) otros cambios en los activos del plan. (g) El costo total relativo a planes de beneficios definidos del periodo, revelando de forma separada los importes: (i) reconocidos en resultados como un gasto; e (ii) incluidos en el costo como un activo.

S28.42 el importe de su obligación y el nivel de financiación en la fecha sobre la que se informa.

S28.41 (c) Una explicación si la entidad utiliza cualquier simplificación del párrafo 28.19 para medir la obligación por beneficios definidos.

S28.43 el importe de su obligación y el nivel de financiación en la fecha sobre la que se informa.

S28.41 (d) La fecha de la valoración actuarial integral más reciente y, si no se hizo en la fecha sobre la que se informa, una descripción de los ajustes que se hicieron para medir la obligación por beneficios definidos en la fecha sobre la que se informa.

S28.41 (k) Los supuestos actuariales principales utilizados, incluyendo, cuando sea aplicable: (i) las tasas de descuento; (ii) las tasas de rendimiento esperadas de cualesquiera activos del plan para los periodos presentados en los estados financieros; (iii) las tasas esperadas de incrementos salariales; (iv) las tasas de tendencia de los costos de asistencia médica; y (v) cualquier otra suposición actuarial significativa utilizada.

S28.42 Para cada categoría de otros beneficios a largo plazo que una entidad proporcione a sus empleados, la entidad revelará la naturaleza de los beneficios.

S28.43 Para cada categoría de beneficios por terminación que una entidad proporcione a sus

183

empleados, la entidad revelará la naturaleza de los beneficios y su política contable.

S28.44 Cuando exista incertidumbre acerca del número de empleados que aceptarán una oferta de beneficios por terminación, existirá un pasivo contingente. La Sección 21 Provisiones y Contingencias requieren que la entidad revele información sobre sus pasivos contingentes, a menos que la posibilidad de salida de efectivo en la liquidación sea remota.




S28.40 (b) el importe de las pérdidas y ganancias actuariales reconocidas durante el periodo.

S28.40 (b) La política contable de la entidad para reconocer las ganancias y pérdidas actuariales (en resultados o como una partida de otro resultado integral)

PATRIMONIO

Detalle Categoría de la empresa Grupo PATRIMONIO Cuenta CAPITAL SOCIAL Subcuenta Capital Suscrito y Pagado Subcuenta Capital Autorizado Subcuenta capital por suscribir (db) Cuenta SUPERAVIT DE CAPITAL Cuenta RESERVAS Subcuenta Reservas Obligatorias Subcuenta Reserva Legal Subcuenta Reservas Estatutarias

184

Subcuenta Reservas Ocasionales

Cuenta

DI.Y PA.DE.EN AC.O PA.DE IN.SOCIAL

Cuenta

Dividendos Decretados En Acciones

Cuenta

REVALORIZACION DEL PATRIMONIO

Cuenta Ajustes Por Inflación Subcuenta de capital social

Subcuenta de reservas

Cuenta

De Resultados de Ejercicios Anteriores

Subcuenta de resultados de ejercicio anteriores

Cuenta RESULTADOS DEL EJERCICIO Subcuenta Utilidades del Ejercicio Subcuenta Pérdidas del Ejercicio

Cuenta

RESULTADOS EJERCICIOS ANTERIORES

Subcuenta Utilidades Acumuladas Subcuenta Pérdidas Acumuladas

Cuenta

SUPERAVIT POR VALORIZACIONES

Subcuenta De Inversiones Subcuenta De Propiedades Planta Y Equipo Subcuenta De Otros Activos

Manual de Políticas Contables para Patrimonio


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S22.3Patrimonio es la participación residual en los activos de una entidad, una vez deducidos

todos sus pasivos. Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. El patrimonio incluye las inversiones hechas por los propietarios de la entidad, más los incrementos de esas inversiones, ganados a través de operaciones rentables y conservados para el uso en las operaciones de la entidad, menos las reducciones de las inversiones de los propietarios como resultado de operaciones no rentables y las distribuciones a los propietarios.

S22.4 Algunos instrumentos financieros que cumplen la definición de pasivo se clasifican como

patrimonio porque representan el interés residual de los activos netos de la entidad: (a) Un instrumento con opción de venta es un instrumento financiero que proporciona al tenedor el derecho de volver a vender el instrumento al emisor a cambio de efectivo o de otro activo financiero o que el emisor vuelve a rescatar o recomprar automáticamente en el momento en

185

que tenga lugar un suceso futuro incierto o la muerte o retiro del tenedor de dicho instrumento. Un instrumento con opción de venta se clasificará como un instrumento de patrimonio si tiene todas las características siguientes:

(i) Otorga al tenedor el derecho a una participación proporcional en los activos netos de la entidad en caso de liquidación de ésta. Los activos netos de la entidad son los que se mantienen después de deducir todos los demás derechos sobre sus activos. (ii) El instrumento se encuentra en la clase de instrumentos que está subordinada a todas las demás clases de instrumentos. (iii) Todos los instrumentos financieros de la clase de instrumentos que está subordinada a todas las demás clases de instrumentos tienen características idénticas.

(iv) Además de la obligación contractual para el emisor de recomprar o rescatar el instrumento a cambio de efectivo o de otro activo financiero, el instrumento no incluye ninguna obligación contractual de entregar a otra entidad efectivo u otro activo financiero, ni de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad en condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad, y no constituye un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio propio de la entidad. (v) Los flujos de efectivo totales esperados atribuibles al instrumento a lo largo de su vida se basan sustancialmente en los resultados, en el cambio en los activos netos reconocidos o en el cambio en el valor razonable de los activos netos reconocidos y no reconocidos de la entidad a lo largo de la vida del instrumento (excluyendo cualesquiera efectos del instrumento).

S22.7Una entidad reconocerá la emisión de acciones o de otros instrumentos de patrimonio

como patrimonio cuando emita esos instrumentos y otra parte esté obligada a proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de éstos. (a)Si los instrumentos de patrimonio se emiten antes de que la entidad reciba el efectivo u otros recursos, la entidad presentará el importe por cobrar como una compensación al patrimonio en su estado de situación financiera, no como un activo.

(b) Si la entidad recibe el efectivo u otros recursos antes de que se emitan los instrumentos de patrimonio, y no se puede requerir a la entidad el reembolso del efectivo o de los otros recursos recibidos, la entidad reconocerá el correspondiente incremento en el patrimonio en la medida de la contraprestación recibida. (c)En la medida en que los instrumentos de patrimonio hayan sido suscritos pero no emitidos y la entidad no haya todavía recibido el efectivo o los otros recursos, la entidad no reconocerá un incremento en el patrimonio.

S22.12 Una capitalización de ganancias o una emisión gratuita (conocida algunas veces como

dividendo en forma de acciones) consiste en la entrega de nuevas acciones a los accionistas en proporción a sus acciones antiguas. Por ejemplo, una entidad puede dar a sus accionistas un dividendo de una acción por cada cinco acciones antiguas que tengan. Una división de acciones (conocido algunas veces como una división de acciones) es la división de las acciones existentes en múltiples acciones. Por ejemplo, en una división de acciones, cada accionista puede recibir una acción adicional por cada acción poseída. En algunos casos, las acciones previamente en circulación se cancelan y son reemplazadas por nuevas acciones. La capitalización de ganancias y emisiones gratuitas, así como las divisiones de acciones no cambian el patrimonio total. Una entidad reclasificará los importes dentro del patrimonio como lo requiera la legislación aplicable.

S22.17 Una entidad reducirá del patrimonio el importe de las distribuciones a los propietarios

(tenedores de sus instrumentos de patrimonio), neto de cualquier beneficio fiscal relacionado.

186

El párrafo 29.26 proporciona una guía sobre la contabilización de las retenciones fiscales sobre dividendos.

S22.18En ocasiones, una entidad distribuye otros activos que no son efectivo como dividendos

a los propietarios. Cuando una entidad declare este tipo de distribución y tenga obligación de distribuir activos distintos al efectivo a los propietarios, reconocerá un pasivo. El pasivo se medirá al valor razonable de los activos a distribuir. Al final de cada periodo sobre el que se informa, así como en la fecha de liquidación, la entidad revisará y ajustará el importe en libros del dividendo a pagar para reflejar los cambios en el valor razonable de los activos a distribuir, reconociendo cualquier variación en el patrimonio como ajustes al importe de la distribución.

S29.26Cuando una entidad paga dividendos a sus accionistas, se le puede requerir pagar una

porción de los dividendos a las autoridades fiscales, en nombre de los accionistas. Estos importes, pagados o por pagar a las autoridades fiscales, se cargan al patrimonio como parte de los dividendos.

S6.4El estado de resultados y ganancias acumuladas presenta los resultados y los cambios en

las ganancias acumuladas de una entidad para un periodo sobre el que se informa. El párrafo 3.18 permite a una entidad presentar un estado de resultados y ganancias acumuladas en lugar de un estado del resultado integral y un estado de cambios en el patrimonio si los únicos cambios en su patrimonio durante los periodos para los que se presentan estados financieros surgen del resultado, pago de dividendos, correcciones de errores de los periodos anteriores y cambios de políticas contables.

Med

ició

n

S22.6Las aportaciones de socios de entidades cooperativas e instrumentos similares son

patrimonio si: (a) la entidad tiene un derecho incondicional para rechazar el rescate de las aportaciones de los socios, o (b) el rescate está incondicionalmente prohibido por la ley local, por el reglamento o por los estatutos de la entidad.

S22.8Una entidad medirá los instrumentos de patrimonio al valor razonable del efectivo u otros

recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisión de los instrumentos de patrimonio. Si se aplaza el pago y el valor en el tiempo del dinero es significativo, la medición inicial se hará sobre la base del valor presente.

S22.9Una entidad contabilizará los costos de transacción de una transacción de

patrimonio como una deducción del patrimonio, neto de cualquier beneficio fiscal relacionado.

S22.10Las leyes que sean aplicables determinarán cómo se presenta en el estado de situación

financiera el incremento en el patrimonio que surge de la emisión de acciones u otros instrumentos de patrimonio. Por ejemplo, el valor a la par (u otro valor nominal) de las acciones y el importe pagado en exceso del valor a la par pueden presentarse de forma separada.

S22.11Una entidad aplicará los principios de los párrafos 22.7 a 22.10 a las emisiones de

patrimonio por medio de ventas de opciones, derechos, certificados de opciones para compra de acciones (warrants) e instrumentos de patrimonio similares.

187

Patrimonio



Capital emitido (210000) S4.2(q)Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de Forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

Ganancias acumuladas (210000)

S4.2(r) Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

Prima de emisión (210000)

S4.11 (f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de emisión, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como requiere esta NIIF, se reconocen en otro resultado integral y se presentan por separado en el patrimonio.

Acciones propias en cartera (210000)

S30, 25(b) El importe de las diferencias de cambio que surjan durante el periodo y que se clasifiquen en un componente separado del patrimonio al final del Periodo.


Otras participaciones en el patrimonio (210000)

S10, 13(b) El importe del ajuste para cada partida afectada de los estados financieros para el periodo corriente y para cada periodo anterior del que se presente información, en la medida en que sea practicable.

S10,13(a) La naturaleza del cambio en la política contable

Otras reservas (210000) S10, 13(c) El importe del ajuste relativo a periodos anteriores a los presentados, en la medida en que sea practicable.

Total patrimonio atribuible a propietarios de la controladora (210000)

S10,14(c) En la medida en que sea practicable, el importe del ajuste para cada partida de los estados financieros afectada

Participaciones no controladoras (210000)

S10,14(c)(i) para el periodo corriente; (ii) para cada periodo anterior presentado; y (iii) para periodos anteriores a los presentados, de forma agregada.

188




INGRESOS

Detalle Categoría de la empresa Grupo Ingresos

Cuenta

Ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes

Subcuenta Comercio al por mayor y menor Auxiliar ventas productos nacionales Auxiliar ventas productos nacionales gravados Auxiliar ventas productos nacionales excluidos Auxiliar ventas productos importados

Cuenta

Ingresos de actividades ordinarias procedentes de la prestación de servicios

Subcuenta Servicios Cuenta Ingresos por intereses Subcuenta intereses bancarios Subcuenta intereses empleados Subcuenta intereses clientes Subcuenta intereses por inversiones Cuenta Ingreso por dividendo Subcuenta de sociedades anónimas Cuenta Otros ingresos de actividades ordinarias

Cuenta

Ingresos de actividades ordinarias surgidos de intercambios de bienes o servicios

Cuenta Ingresos no ordinarios Cuenta Ganancias por disposiciones Subcuenta Ganancias por disposiciones de activos no corrientes [resumen]

Subcuenta

Ganancias en la disposición de propiedades, planta y equipo [resumen]

189

Subcuenta Ganancias en la disposición de inversiones [resumen] Subcuenta Ganancias por disposiciones de otros activos no corrientes

Subcuenta

Ganancias que surgen de diferencias entre el importe en libros de pasivos financieros

Cuenta Ganancias en las liquidaciones de litigios Cuenta Ingresos de inversión Subcuenta Ingresos financieros (costo) Subcuenta Otros ingresos financieros Subcuenta Rebaja del valor del inventario Cuenta Ingresos de actividades ordinarias y ganancia de operación Subcuenta Ingresos por alquileres

Subcuenta

Ingresos procedentes de reembolsos de conformidad con pólizas de seguro

Cuenta Ganancias por cambios en el valor razonable de derivados Cuenta Ingresos por primas y comisiones Subcuenta Primas percibidas netas

Subcuenta

Reclamaciones y beneficios pagados, netos de recuperaciones vía reaseguros

Subcuenta

Incrementos (disminuciones) de provisiones por primas no acumuladas (o devengadas)

Subcuenta Primas emitidas, netas de reaseguro

Subcuenta

Incrementos (disminuciones) de pasivos por seguros, netos de reaseguro

Cuenta Ingresos y gastos significativos

Manual de Políticas Contables para Ingreso


Rec

on

oc

imie

nto

Notas ingresos de actividades ordinarias S23.10 La entidad reconocerá ingresos de actividades ordinarias procedentes de la venta de bienes cuando se satisfagan todas y cada una de las siguientes condiciones: (a) La entidad haya transferido al comprador los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad de los bienes. (b) La entidad no conserve ninguna participación en la gestión de forma continua en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retenga el control efectivo sobre los bienes vendidos. (c) El importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda medirse con fiabilidad. (d) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos derivados de la transacción.

190

(e) Los costos incurridos, o por incurrir, en relación con la transacción puedan ser medidos con fiabilidad.

Med

ició

n

Medición de los ingresos de actividades ordinarias

S23.4Una entidad incluirá en los ingresos de actividades ordinarias solamente las entradas brutas de beneficios económicos recibidos y por recibir por parte de la entidad, por su cuenta propia. Una entidad excluirá de los ingresos de actividades ordinarias todos los importes recibidos por cuenta de terceras partes tales como impuestos sobre las ventas, impuestos sobre productos o servicios o impuestos sobre el valor añadido. En una relación de agencia, una entidad incluirá en los ingresos de actividades ordinarias solo el importe de su comisión. Los importes recibidos por cuenta del principal no son ingresos de actividades ordinarias de la entidad.

Ingresos




S23.30(b) El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias reconocida durante el periodo que mostrará de forma separada los ingresos de actividades ordinarias procedentes de: (i) La venta de bienes. (ii) La prestación de servicios. (iii) Intereses. (iv) Regalías. (v) Dividendos. (vi) Comisiones. (vii) Subvenciones del gobierno. (viii) Cualesquiera otros tipos de ingresos de actividades ordinarias significativos.

S23.30 Una entidad revelará: (a) Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de actividades ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el porcentaje de terminación de las transacciones involucradas en la prestación de servicios.

S23.7 Una entidad reconocerá ingresos de actividades

191

ordinarias cuando los bienes se vendan o los servicios se intercambien por bienes o servicios de naturaleza diferente en una transacción de carácter comercial. En ese caso, la entidad medirá la transacción: (a) al valor razonable de los bienes o servicios recibidos, ajustado por el importe de cualquier efectivo o equivalente al efectivo transferido; (b) si el importe según (a) no se puede medir con fiabilidad, entonces por el valor razonable de los bienes o servicios entregados, ajustado por el importe de cualquier efectivo o equivalente al efectivo transferido; o (c) si no se puede medir con fiabilidad el valor razonable ni de los activos recibidos ni de los activos entregados, entonces por el importe en libros de los activos entregados, ajustado por el importe de cualquier efectivo o equivalente al efectivo transferido.


S13.22(d) Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas o revertidas en el resultado, S27

S13.19 S27.2pérdida por deterioro de valor.

S27.6 Una entidad reconocerá una pérdida por deterioro del valor inmediatamente en resultados.

S11.14 INGRESOS Valor Neto de la Venta a largo plazo: Ingresos al VPN Ingresos de los intereses

S11.48(a) Ingresos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor razonable reconocidos en: (i) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios enresultados.

S11.48 Una entidad revelará las

192

siguientes partidas de ingresos, ganancias o pérdidas: (a) Ingresos, ganancias o pérdidas, incluidos los cambios al valor razonable reconocidos en: (iii) Activos financieros medidos al costo amortizado.

S11.48 (b) Ingresos por intereses totales (calculados utilizando el método del interés efectivo) por activos financieros y pasivos financieros que no se miden al valor razonable con cambios en resultados.

S11.48 Una entidad revelará las siguientes partidas de ingresos, ganancias o pérdidas: (c) El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de activo financiero.

S18.27 (d) (v) Las pérdidas por deterioro del valor.


S28.40 (b) La política contable de la entidad para reconocer las ganancias y pérdidas actuariales (en resultados o como una partida de otro resultado integral)

S27.32a El valor de las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en el resultado durante el período. S27.33 y se debe realizar por las clases: inventarios; PPyE, Plusvalía, Activos intangibles; inversiones asociadas; negocios conjuntos.

S27.32b El valor de las reversiones de pérdidas por deterioro. S27.33 y se debe realizar por las clases: inventarios; PPyE, Plusvalía, Activos intangibles; inversiones asociadas; negocios conjuntos.

S5.6 Una entidad revelará por separado las siguientes partidas en el estado del resultado integral como distribuciones para el periodo: (a)El resultado del periodo atribuible a: (i) La participación no

193

controladora. (ii) Los propietarios de la controladora. (b) El resultado integral total del periodo atribuible a: (i) La participación no controladora; (ii) Los propietarios de la controladora.

S17.12 Los ingresos y gastos asociados con las operaciones accesorias durante la construcción o desarrollo de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerán en resultados si esas operaciones no son necesarias para ubicar el Activo en su lugar y condiciones de funcionamiento previstos.

GASTOS

Detalle Categoría de la empresa Grupo Gastos Operacionales

Cuenta Gastos de personal Administración

Subcuenta Sueldos

Subcuenta Comisiones

Subcuenta Viáticos

Subcuenta Incapacidades

Subcuenta Auxilio de transporte

Subcuenta Cesantías

Subcuenta Intereses sobre cesantías

Subcuenta Prima de servicios


Subcuenta Primas extralegales

Subcuenta Auxilios

Subcuenta Bonificaciones

Subcuenta Dotación y suministro a trabajadores

Subcuenta Indemnizaciones laborales

Subcuenta Capacitación al personal

Subcuenta Aportes administradoras de riesgos profesionales

Subcuenta Aportes a entidades promotoras de salud e.p.s.

194

Subcuenta Aportes a fondos de pensiones

Subcuenta Aportes cajas de compensación familiar

Subcuenta Aporte i.c.b.f.

Subcuenta Sena

Subcuenta Otros

Cuenta Honorarios

Subcuenta Revisoría fiscal

Subcuenta Auditoría externa

Subcuenta Asesoría jurídica

Subcuenta Asesoría financiera

Subcuenta Asesoría técnica

Subcuenta Otros

Cuenta Impuestos

Subcuenta Industria y comercio

Subcuenta A la propiedad raíz

Subcuenta Impuesto predial

Subcuenta Derechos sobre instrumentos públicos

Subcuenta De valorización

Subcuenta De vehículos

Subcuenta IVA descontable

Subcuenta Impuesto al consumo 8%

Cuenta Arrendamientos

Subcuenta Construcciones y edificaciones

Subcuenta Equipo de computación y comunicación

Cuenta Contribuciones y afiliaciones

Subcuenta Afiliaciones y sostenimiento

Cuenta Seguros

Subcuenta Flota y equipo de transporte

Subcuenta Transporte de mercancía

Cuenta Servicios

Subcuenta Aseo y vigilancia

Subcuenta Temporales

Subcuenta Asistencia técnica

Subcuenta Procesamiento electrónico de datos

Subcuenta Acueducto y alcantarillado

Subcuenta Energía eléctrica

Cuenta Teléfono

Subcuenta Teléfonos fijos

Subcuenta Teléfonos celulares

Subcuenta Internet banda ancha

195

Subcuenta Televisión por cable

Subcuenta Correo, portes y telegramas

Subcuenta Fax y télex

Subcuenta Transporte, fletes y acarreos

Subcuenta Otros

Subcuenta Contrato de aprendizaje

Cuenta Gastos legales

Subcuenta Notariales

Subcuenta Registro mercantil

Subcuenta Tramites y licencias

Subcuenta Aduaneros

Subcuenta Otros

Cuenta Mantenimiento y reparaciones


Subcuenta Maquinaria y equipo

Subcuenta Equipo de oficina



Cuenta Adecuación e instalación

Subcuenta Instalaciones eléctricas

Subcuenta Reparaciones locativas

Cuenta Gastos de viaje

Subcuenta Alojamiento y manutención

Subcuenta Pasajes aéreos

Subcuenta Pasajes terrestres

Cuenta Depreciaciones


Subcuenta Maquinaria y equipo

Subcuenta Equipo de oficina



Cuenta Amortizaciones

Subcuenta Cargos diferidos de Honorarios

Subcuenta Cargos diferidos de Seguros

Subcuenta Cargos diferidos Servicios

Subcuenta Cargos diferidos licencias

Cuenta Gastos diversos

Subcuenta Libros, suscripciones, periódicos y revistas

Subcuenta Gastos de representación y relaciones publicas

Subcuenta Elementos de aseo y cafetería

196

Subcuenta Útiles, papelería y fotocopias

Subcuenta Combustibles y lubricantes

Subcuenta Taxis y buses

Subcuenta Casino y restaurante

Subcuenta Parqueaderos

Cuenta Otros

Subcuenta Auxilio de movilización

Subcuenta Data crédito

Subcuenta Almacenamiento y bodegaje

Subcuenta Auxilio de alimentación

Subcuenta Atenciones empleados fin de ano

Subcuenta Bonos regalo administración

Subcuenta Bonos la 14

Subcuenta Bonos gasolina admón.

Cuenta Operacionales de Ventas

Cuenta Gastos de personal de Ventas

Subcuenta Sueldos

Cuenta Comisiones

Subcuenta Comisiones Ventas

Subcuenta Comisiones Cobros

Subcuenta Viáticos

Subcuenta Incapacidades

Subcuenta Auxilio de transporte

Subcuenta Cesantías

Subcuenta Intereses sobre cesantías

Subcuenta Prima de servicios


Subcuenta Primas extralegales

Subcuenta Auxilios

Subcuenta Bonificaciones

Subcuenta Dotación y suministro a trabajadores

Subcuenta Indemnizaciones laborales

Subcuenta Capacitación al personal

Subcuenta Aportes administradoras de riesgos profesionales

Subcuenta Aportes a entidades promotoras de salud e.p.s.

Subcuenta Aportes a fondos de pensiones

Subcuenta Aportes cajas de compensación familiar

Subcuenta Aporte i.c.b.f.

Subcuenta Sena

Subcuenta Otros

197

Cuenta Honorarios

Subcuenta Revisoría fiscal

Subcuenta Auditoría externa

Subcuenta Asesoría jurídica

Subcuenta Asesoría financiera

Subcuenta Asesoría técnica

Subcuenta Otros

Cuenta Impuestos

Subcuenta Industria y comercio

Subcuenta A la propiedad raíz

Subcuenta Impuesto predial

Subcuenta Derechos sobre instrumentos públicos

Subcuenta De valorización

Subcuenta De vehículos

Subcuenta IVA descontable

Subcuenta Impuesto al consumo 8%

Cuenta Arrendamientos



Cuenta Contribuciones y afiliaciones

Subcuenta Afiliaciones y sostenimiento

Cuenta Seguros

Subcuenta Vida Colectiva


Subcuenta Transporte de mercancía

Subcuenta Seguros Administrativos

Subcuenta Otros

Cuenta Servicios

Subcuenta Aseo y vigilancia

Subcuenta Temporales

Subcuenta Asistencia técnica

Subcuenta Procesamiento electrónico de datos

Subcuenta Acueducto y alcantarillado

Subcuenta Energía eléctrica

Cuenta Teléfono

Subcuenta Teléfonos fijos

Subcuenta Teléfonos celulares

Subcuenta Internet banda ancha

Subcuenta Televisión por cable

Subcuenta Gas domiciliario

198

Subcuenta Correo, portes y telegramas

Subcuenta Fax y télex

Subcuenta Transporte, fletes y acarreos

Cuenta Publicidad propaganda y promoción

Subcuenta Teleferias

Subcuenta Stand

Subcuenta Entrega de información

Subcuenta Incentivos

Subcuenta Ganadiarios

Subcuenta Feria comercial/rueda de negocios

Subcuenta Premiación con bonos

Subcuenta Material pop

Subcuenta Premiación actividades

Subcuenta Jornada oftálmica

Subcuenta Happyday

Subcuenta Varios

Subcuenta Publicidad

Subcuenta Incentivos otorgados por Dirección de Entrenamiento

Subcuenta Otros

Cuenta Servicios varios

Subcuenta Contrato de aprendizaje

Cuenta Gastos legales

Subcuenta Notariales

Subcuenta Registro mercantil

Subcuenta Tramites y licencias

Subcuenta Aduaneros

Subcuenta Otros

Cuenta Mantenimiento y reparaciones


Cuenta Gastos de viaje

Subcuenta Alojamiento y manutención

Subcuenta Alojamiento y manutención por Dirección de Entrenamiento

Subcuenta Pasajes aéreos

Subcuenta Pasajes aéreos Dirección de Entrenamiento

Subcuenta Pasajes terrestres

Subcuenta Pasajes terrestres Dirección de Entrenamiento

Cuenta Amortizaciones

Subcuenta Cargos diferidos de Honorarios

Subcuenta Cargos diferidos de Seguros

Subcuenta Cargos diferidos Servicios

199

Subcuenta Cargos diferidos licencias

Cuenta Gastos diversos


Cuenta Gastos de representación y relaciones publicas

Subcuenta Gastos de representación ventas

Subcuenta Gastos de representación Director de Entrenamiento

Subcuenta Elementos de aseo y cafetería

Subcuenta Útiles, papelería y fotocopias

Cuenta Combustibles y lubricantes

Subcuenta Combustibles y lubricantes ventas

Subcuenta Combustibles y lubricantes Director de Entrenamiento

Cuenta Taxis y buses

Subcuenta Taxis y buses ventas

Subcuenta Taxis y buses Director de Entrenamiento

Cuenta Casino y restaurante

Subcuenta Casino y restaurante ventas

Subcuenta Casino y restaurante Director de Entrenamiento

Cuenta Parqueaderos

Subcuenta Parqueaderos ventas

Subcuenta Parqueaderos Director de Entrenamiento

Cuenta Otros

Subcuenta Medios de transporte

Subcuenta Atención a clientes

Subcuenta Avisos clasificados

Subcuenta Auxilio de alimentación

Subcuenta Gastos convención

Subcuenta Bonos gasolina

Subcuenta Bonos regalo bigpass

Subcuenta Atención clientes Director entrenamiento

Subcuenta Bonos la 14

Subcuenta Muestras medicas y promoción productos

Subcuenta Bono anual

Cuenta Financieros

Subcuenta Gastos bancarios


Cuenta Intereses

Subcuenta Intereses corrientes

Subcuenta Intereses por mora

Subcuenta Diferencia en cambio

Subcuenta Leasing

200

Cuenta Perdida en venta y retiro de bienes

Subcuenta Retiro de otros activos

Cuenta Otros

Subcuenta Destrucción de mercancía

Subcuenta Perdida mercancía no repuesta por proveedor

Cuenta Gastos extraordinarios

Cuenta Impuestos asumidos

Subcuenta Impuestos asumidos 4 por mil

Subcuenta Impuestos asumidos retefuente

Subcuenta Impuestos asumidos reteica

Subcuenta IVA retenido clientes

Subcuenta Impuestos asumidos IVA

Cuenta Gastos Financieros diversos

Subcuenta Multas, sanciones y litigios

Subcuenta Donaciones

Subcuenta Gastos no deducibles

Subcuenta Productos bonificados/ muestras medicas

Cuenta Deterioro

Subcuenta Inventarios [miembro]

Subcuenta Propiedades, planta y equipo [miembro]

Subcuenta Plusvalía [miembro]

Subcuenta Activos intangibles distintos de la plusvalía [miembro]

Subcuenta Inversiones en asociadas [miembro]

Subcuenta Inversiones en negocios conjuntos [miembro]

Cuenta Impuestos al cierre del ejercicio

Subcuenta Impuesto de renta y complementarios

Subcuenta Impuesto CREE

Cuenta Ganancias y perdidas

Subcuenta Ganancias y perdidas

Cuenta Costo de venta

Subcuenta Costo de venta

Cuenta Cuentas control

Cuenta Cuentas control

Subcuenta Cheques posfechados

Cuenta Diversas

Subcuenta Leasing vehículo

Subcuenta Leasing inventario

Subcuenta Leasing programa contable

Cuenta Cuentas control (crédito)

Subcuenta Cheques posfechados

201

Cuenta Diversas

Subcuenta Leasing vehículo

Subcuenta Leasing inventario

Subcuenta Leasing programa contable

Cuenta Responsabilidades contingentes

Cuenta Bienes y valores recibidos de terceros

Subcuenta Mercancía recibida en consignación

Cuenta Responsabilidades contingentes (Crédito)

Cuenta Bienes y valores recibidos de terceros

Subcuenta Mercancía recibida en consignación

Manual de Políticas Contables para Gasto


Re

co

no

cim

ien

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S28.40 Una entidad revelará el importe reconocido en resultados como un gasto por los planes de aportaciones definidas. Si la entidad trata a un plan multi-patronal de beneficios definidos como un plan de aportaciones definidas porque no dispone de información suficiente para utilizar la contabilidad de los planes de beneficios definidos (véase el párrafo 28.11), revelará el hecho de que es un plan de beneficios definidos y la razón por la que se contabiliza como un plan de aportaciones definidas, junto con cualquier información disponible sobre el superávit o el déficit del plan y las implicaciones, si las hubiere, para la entidad.

Desglose por naturaleza de los gastos S5.11 Una entidad presentará un desglose de gastos, utilizando una clasificación basada en la naturaleza o en la función de los gastos dentro de la entidad, lo que proporcione una información que sea fiable y más relevante. Desglose por naturaleza de los gastos (a) Según este método de clasificación, los gastos se agruparán en el estado del resultado integral de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciación, compras de materiales, costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán entre las diferentes funciones dentro de la entidad.

Desglose por función de los gastos (b) Según este método de clasificación, los gastos se agruparán de acuerdo con su función como parte del costo de las ventas o, por ejemplo, de los costos de actividades de distribución o administración. Como mínimo una entidad revelará, según este método, su costo de ventas de forma separada de otros gastos.

Gastos


202



Gastos por naturaleza



S13.22c El importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo

S18.29Una entidad revelará el importe agregado de los desembolsos en investigación y desarrollo reconocido como un gasto durante el periodo

S11.15d Deterioro, reducción por deterioro del valor o incobrabilidad

S11.48(a) gastos incluidos los cambios al valor razonable reconocidos en: (i) Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en resultados.

S11.48 Una entidad revelará las siguientes partidas de gastos: (a) gastos incluidos los cambios al valor razonable reconocidos en: (iii) Activos financieros medidos al costo amortizado.

S11.48 (b) los gastos por intereses totales (calculados utilizando el método del interés efectivo) por activos financieros y pasivos financieros que no se miden al valor razonable con cambios en resultados.

S11.48 Una entidad revelará las siguientes partidas de gastos (c) El importe de las pérdidas por deterioro de valor para cada clase de activo financiero.

S22.15 En periodos posteriores a la emisión de los instrumentos,

203

la entidad reconocerá sistemáticamente cualquier diferencia entre el componente de pasivo y el importe principal por pagar al vencimiento como un gasto por intereses adicional utilizando el método del interés efectivo


Gastos por función

S13.5 Una entidad incluirá en el costo de los inventarios todos los costos de compra, costos de transformación y otros costos incurridos para darles su condición y ubicación actuales.

S18.28 (d) El importe de los compromisos contractuales para la adquisición de activos intangibles.

S18.9 Una entidad medirá inicialmente un activo intangible al costo.

S18.18 Una entidad medirá los activos intangibles al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro de valor acumulada.

S29.27 Una entidad reconocerá el gasto por impuestos en el mismo componente del resultado integral total (es decir, operaciones continuadas, operaciones discontinuadas u otro resultado integral) o en el patrimonio como la transacción u otro suceso que dio lugar al gasto por impuestos.

204

CONCLUSIONES

Las normas internacionales establecen directrices reconocidas en políticas contables basadas principalmente en el reconocimiento, medición, presentación e información a revelar en las transacciones y hechos económicos, su objetivo principal es el de obtener información financiera que cumpla con características de comparabilidad, transparencia y confiablidad.

La mayoría de las empresas determinadas como PYMES, no tienen explicito un manual de políticas contables adecuado a la organización, que permita evidenciar sus políticas contables, generalmente se dirigen por las expuestas en los decretos y normas contables y fiscales; dejando las especificaciones tácitas a los encargados de manejar la información contable, cuestión que es riesgosa, porque permite manipulación indebida y omisión de procesos, que afectan directamente la calidad de la información contable.

El impacto que se presenta por la convergencia a las Normas Internacionales de Información financiera tiene que ver con la revelación de la información, por lo que las Normas marcan pautas muy rigurosas a la hora de presentar la mínima información a revelar de los procesos por medio de las notas contables, las cuales presentan las políticas contables o directrices de la organización, dichas políticas deberán estar inmersas en un manual de políticas contables el cual contiene las directrices de reconocimiento, medición y revelación dado que estos parámetros determinaran los procesos contables de la empresa.

Los funcionarios del área contable carecen de fundamentos conceptuales mínimos para tomar la iniciativa de formular un manual de procedimiento contable,situación que dificultó la elaboración de esta monografía, dada la poca bibliografía en el tema, además da evidencia la falta de interés y la poca o ningunacapacitación de los profesionales en cuestión de elaboración de manuales contables bajoNIIF, a pesar de que estamos muy próximos a la primera presentación bajo NIIF plenas de las empresas Colombianas,

Al realizar una lectura hermenéutica normativa de los estándares internacionales se identificó que son muchas las similitudes con las prácticas reguladas en la normatividad local; en muchos casos los cambios se daban por el uso de la política fiscal, dentro de la política contable, siendo esto una práctica inviable para la información real de la empresa. Los cambios de las políticas contables NIIF Pymes dentro de las políticas contables de los procedimientos de la empresa, aunque no son numerosos, algunos son significativos. Por esa razón, se establecen cuáles serán las

205

incidencias de las nuevas políticas contables de las NIIF PYMES, en la información contable de la empresa.

206

RECOMENDACIONES

Al realizar este trabajo e iniciar el proceso de investigación se notó la falta de información existente en Colombia sobre los manuales contables y sobre las aplicación de las NIIF pymes, y la falta de importancia que profesionales contables le han dado a esta nueva forma de llevar la información financiera, teniendo en cuenta que es una obligatoriedad su implementación.

Deben todos los profesionales del área contable capacitarse en esta normatividad y para poder hacer parte activa del proceso de convergenciael cual Colombia decidió tomar con el fin de mejorar la competitividad de las organizaciones locales permitiéndoles participar en los mercados internacionales, los profesionales contables no podemos frenar este avance, si no por el contrario; ir de la mano del proceso, sacar el mejor provecho y dar ejemplo a las nuevas generaciones de contadores.

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207

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