Informe adicional al de auditoría de cuentas Consorcio...

CONSORCIO UNIVERSITARIO DEL CENTRO ASOCIADO INFORME DEFINITIVO Ejercicio 2016

A LA UNED DE LA PROVINCIA DE BARCELONA

Informe adicional al de auditoría de cuentas Consorcio Universitario del Centro Asociado

a la UNED de la Provincia de Barcelona

Ejercicio 2016 Intervención Regional de Cataluña

MINISTERIO

DE HACIENDA

Y FUNCIÓN PÚBLICA

SECRETARÍA DE ESTADO DE PRESUPUESTOS Y GASTOS INTERVENCIÓN GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN DEL ESTADO

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CONSORCIO UNIVERSITARIO DEL CENTRO ASOCIADO INFORME DEFINITIVO Ejercicio 2016


ÍNDICE Página

I.DICTAMEN EJECUTIVO ……………………………………………………………………………...1

1.Introducción …………………………………………………………….. 1

2. Consideraciones generales ………………………………………….. 2

3. Objetivo y alcance del trabajo …..…………………………………… 5

4. Opinión .……………………………………………………………………6

5. Conclusiones y recomendaciones ………………………………….. 7

II. RESULTADOS DEL TRABAJO ……………………………………………………………………17

1. Régimen contable aplicable ……………………………………………....17

2. Contratación administrativa………………………………………………..19

3. Amortización inmovilizado …………………………………………….…..20

4. Gastos de personal ………………………………………………………. 21

4.1 Personal laboral propio ……………………………………………….21

4.2 Profesores tutores …………………………………………………… 22

5. Gastos de viaje, Alojamiento y Manutención…..…...…………………. 28

6. Ingresos …………………………………………………………………… 29

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MINISTERIO DE HACIENDA Y FUNCIÓN PÚBLICA

DELEGACIÓN ESPECIAL DE ECONOMÍA Y HACIENDA DE BARCELONA

INTERVENCIÓN REGIONAL

I. DICTAMEN EJECUTIVO

1. Introducción

La Intervención General de la Administración del Estado, a través de la Intervención

Regional de Cataluña, en uso de las competencias que le atribuye la Ley General

Presupuestaria, emitió en fecha 8 de septiembre de 2017, el Informe de Auditoría de

las Cuentas Anuales del Consorcio Universitario del Centro Asociado a la Universidad

Nacional de Educación a Distancia de la Provincia de Barcelona (Centro Asociado en

lo sucesivo), del ejercicio 2016.

El presente informe, que tiene el carácter de informe adicional al de auditoría de

cuentas anuales del citado ejercicio, ha sido realizado en el ejercicio de las

competencias atribuidas a la Intervención General de la Administración del Estado

(IGAE en lo sucesivo) en la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General

Presupuestaria.

El trabajo se ha realizado de acuerdo con las Normas de Auditoría del Sector Público y

la Norma Técnica relativa a los informes adicionales al de auditoría de cuentas,

aprobadas por la IGAE mediante Resoluciones del 14 de febrero de 1997 y 21 de

noviembre de 2002 respectivamente.

En fecha 23 de mayo de 2017, se remitió al Centro Asociado el informe provisional, al

cual se han presentado alegaciones en fecha 31 de octubre de 2017. En base al

informe provisional emitido y alegaciones presentadas, se emite el presente informe

definitivo en el que se contienen los resultados del control realizado.

De acuerdo con lo previsto en la Resolución de 30 de julio 2015, de la IGAE, por la

que se dictan instrucciones para el ejercicio de la auditoría pública, no se adjuntan al

informe las alegaciones presentadas, las cuales se comentan en el mismo informe, sin

que se elabore un documento de observaciones a las mismas. Todas las referencias a

dichas alegaciones, ya sea en forma de resumen de las mismas o reproduciéndolas

literalmente, se hacen en negrita para una mejor diferenciación.

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2. Consideraciones generales

El Centro Asociado es un organismo con personalidad jurídica propia y naturaleza

pública, creado al amparo del convenio firmado el 11 de mayo de 2012 entre la

Universidad Nacional de Educación a Distancia (UNED en lo sucesivo) y los

Ayuntamientos de Sant Boi de Llobregat, de Santa Coloma de Gramenet y de

Terrassa.

De conformidad con lo dispuesto en la disposición adicional vigésima, párrafo 2, de la

Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones

Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, en redacción dada por la

disposición Final segunda de la Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de Racionalización y

Sostenibilidad de la Administración Local y la Ley 15/2014, de 16 de septiembre, de

Racionalización del Sector Público y otras Medidas de Reforma Administrativa, el

Centro Asociado queda adscrito a la Universidad Nacional de Educación a Distancia

(UNED en lo sucesivo), en virtud de Adenda a los Estatutos del mismo, aprobada en

sesión de la Junta Rectora de 18 de diciembre de 2014. Dicha modificación de

Estatutos se publicó en el Boletín Oficial de la Provincia de Barcelona de 2 de junio de

2015.

El Centro Asociado es una entidad de Derecho Público perteneciente al sector público

administrativo, de las contempladas en el artículo 2.2.d de la Ley 47/2003, de 26 de

noviembre, General Presupuestaria (LGP en lo sucesivo), dotada de personalidad

jurídica propia y de la plena capacidad jurídica y de obrar que se requiera para la

realización de sus objetivos y finalidades.

El Centro Asociado tiene por objeto la promoción y desarrollo de la enseñanza a

distancia en la provincia de Barcelona y, de forma específica, la superior dirección y

sostenimiento económico del Centro Universitario, como unidad de estructura

académica de la UNED que desarrolla territorialmente y en red las actividades

educativas, culturales y de investigación de la Universidad.

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Se rige por las disposiciones de sus estatutos, por la reglamentación interna dictada

en desarrollo de los mismos, y por el ordenamiento jurídico público que ampara su

creación, tanto de ámbito estatal como autonómico.

Desde el punto de vista presupuestario y contable, el presupuesto de gastos del

Centro Asociado es de carácter limitativo. En la contabilización de sus operaciones y

elaboración de sus estados contables y cuentas anuales del ejercicio 2016 se ha

ajustado a los principios de contabilidad para las administraciones públicas recogidos

en:

a) Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases de Régimen Local.

b) Real Decreto Ley 781/1986, de 18 de abril, por el que se aprueba el Texto

refundido de las disposiciones vigentes en materia de Régimen Local.

c) Decreto Legislativo 2/2003, de 28 de abril, por el que se aprueba el Texto

refundido de la Ley municipal y de régimen local de Cataluña.

d) Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el Texto

Refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.

e) Real Decreto 500/1990, de 20 de abril, por el que se desarrolla el capítulo

primero del título sexto de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de

las Haciendas Locales, en materia de presupuestos (actualmente Real Decreto

Legislativo 2/2004, de 5 de marzo).

f) Órdenes HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la

Instrucción del modelo Normal de contabilidad local y HAP/1782/2013, de 20

de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo Simplificado de

contabilidad local.

En materia de contratación, el Centro Asociado se rige por lo dispuesto en el Real

Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de noviembre, por el que se aprueba el Texto

Refundido de la Ley de Contratos del Sector Público.

En cuanto al régimen de personal, con carácter general, el personal del Centro

Asociado estará sometido a régimen laboral. En todo caso, la contratación se regirá

por los principios de capacidad, mérito, publicidad y concurrencia. Asimismo, el

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Consorcio podrá contar con personal cedido por las administraciones consorciadas o

por otras administraciones, de conformidad con la normativa de función pública que

sea de aplicación a cada una de ellas.

Órganos de gobierno y administración del Centro Asociado

En los Estatutos y acuerdos complementarios del Centro Asociado se determina que

los órganos que lo conforman son lo que a continuación se detallan:

a) Junta Rectora.

b) Presidente de la Junta Rectora.

c) Director del Centro Asociado.

d) Gerente del Centro Asociado.

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3. Objetivo y alcance del trabajo

En el presente informe, referido a la gestión desarrollada durante el ejercicio 2016, se

realiza el análisis de determinados aspectos de la actividad económica de la Entidad

en relación con la normativa presupuestaria y económica financiera que le es de

aplicación.

El trabajo se ha realizado a partir de las comprobaciones realizadas para efectuar la

auditoría de cuentas del ejercicio 2016, completadas con las verificaciones adicionales

que en cada caso se han considerado convenientes.

El examen se ha extendido a las siguientes áreas:

Amortización del inmovilizado.

Gastos de personal.

Gastos de viaje, alojamiento y manutención.

Ingresos.

Además de las áreas anteriores, se hace referencia en este informe al régimen

contable de aplicación por el Centro Asociado a partir del ejercicio 2016, así como al

régimen jurídico aplicable en materia de contratación.

Las cuestiones que se reflejan en este informe fueron mencionadas también, de forma

más breve, en el informe de auditoría de cuentas.

El análisis realizado se refiere exclusivamente a los aspectos que expresamente se

analizan en el apartado de Resultados del Trabajo, sin que quepa inferir

pronunciamiento alguno sobre hechos o actuaciones diferentes de los que se

desarrollan en las respectivas áreas.

El Centro Asociado ha prestado total colaboración para la realización del trabajo, en el

cual no se han producido limitaciones al alcance.

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4. Opinión

Junto a deficiencias de gestión y de control interno de importancia menor, que se han

subsanado por el Centro Asociado, se ha puesto de manifiesto una deficiencia de

gestión en el régimen retributivo del personal, que se expone con detalle en los

apartados siguientes de Conclusiones y recomendaciones y Resultados del Trabajo.

La subsanación de esta deficiencia corresponde a nuestro entender, no al Centro

Asociado sino a la UNED. Por ello, se propone a la Intervención General de la

Administración del Estado la necesidad de que la UNED o el Ministerio de Educación,

Cultura y Deporte elabore el correspondiente Plan de Acción al que se refieren los

artículos 161 y 166 de la LGP, en el que se recojan las medidas a adoptar para la

corrección de las deficiencia antes indicada, esto es:

Régimen retributivo del personal.

La propuesta de elaboración de Plan de Acción se efectuaría de acuerdo con lo

previsto en los citados artículos 161 y 166 de la LGP, en la Resolución de 30 de julio

2015, de la IGAE, por la que se dictan instrucciones para el ejercicio de la auditoría

pública y en su Instrucción 1/2015.

Como se ha indicado el Centro Asociado ha subsanado las restantes Incidencias

detectadas, o ha propuesto la adopción de medidas para su corrección.

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5. Conclusiones y recomendaciones

A la vista de los resultados obtenidos se formulan las siguientes conclusiones y

recomendaciones:

5.1. Régimen contable aplicable Tal como se expone en el apartado II. siguiente de Resultados del Trabajo, al que

nos remitimos, en el ejercicio 2016, los estados y cuentas anuales del Centro

Asociado, han sido confeccionados siguiendo los principios de contabilidad para la

administraciones públicas recogidos en la legislación vigente y, en particular, en las

Órdenes HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción

del modelo Normal de contabilidad local y HAP/1782/2013, de 20 de septiembre, por la

que se aprueba la Instrucción del modelo Simplificado de contabilidad local.

No obstante, la adscripción en 2015 del Centro Asociado al sector público estatal,

determina, que el mismo debe aplicar en la llevanza de su contabilidad y en la

elaboración de sus cuentas anuales y demás estados contables, el Plan General de

Contabilidad Pública y los principios contables públicos, conforme a los citados

artículos 121.2 y 122 de la LGP.

La aplicación de este nuevo marco contable debería haberse producido en el ejercicio

2016, conforme a lo dispuesto en la Disposición transitoria sexta de la Ley 27/2013, de

27 de diciembre, de Racionalización y Sostenibilidad de la Administración Local

No obstante, se ha comprobado que, en el ejercicio 2016, el Centro Asociado ha

continuado aplicando el mismo sistema contable que en el ejercicio anterior, esto es, el

Plan de cuentas aprobado por la Orden HAP/1782/2013, de 20 de septiembre, por la

que se aprueba la Instrucción del modelo simplificado de contabilidad local.

Se recomendaba al Centro Asociado en el informe provisional la necesidad de

adecuarse al marco contable ya descrito en el párrafo precedente, de obligada

aplicación conforme a la legislación vigente.

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En el escrito de alegaciones al informe provisional, el Centro Asociado indica:

Que utiliza, desde hace muchos años, el programa de contabilidad pública local de la Diputación de Barcelona, cuyo servicio, técnico, jurídico y contable les es de gran utilidad.

Que dado que, tal como se nos comentó desde la misma IGAE, las diferencias entre Plan General de Contabilidad Pública (PGCP) y la Instrucción del modelo simplificado de contabilidad local son mínimas, se propone poder seguir trabajando con el programa de la Diputación de Barcelona con el compromiso de que el Centro presentará las cuentas anuales siguiendo el formato del PGCP y atendiendo el cuadro de equivalencias que la IGAE nos ha facilitado.

Que esta medida ya podría estar activada para la presentación de las cuentas del 2017.

Al respecto debe indicarse que en el informe provisional, esta cuestión se señalaba en

el apartado I.4 de Opinión, como una de las deficiencias que debían ser corregidas.

A la vista de la alegación presentada, en la que el Centro Asociado indica la subsanación en el propio ejercicio 2017 de esta deficiencia, no se propone a la Intervención General de la Administración del Estado la elaboración del Plan de Acción al que se refieren los artículos 161 y 166 de la LGP.

5.2. Contratación Administrativa

Tal como se expone en el apartado II. siguiente de Resultados del Trabajo, al que

nos remitimos, el Centro Asociado se encuentra sujeto en materia de contratación

pública a las disposiciones contenidas en el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de

noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos del Sector

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Público (en lo sucesivo, TRLCSP), así como en las demás normas de carácter

nacional y comunitarias vigentes en la materia.

Del análisis de la documentación aportada por el Centro Asociado, se comprobó, con

motivo de la contratación en el ejercicio 2016 del servicio de limpieza y control de

plagas para el edificio de la UNED de Barcelona, sito en Avenida Río de Janeiro 56, el

incumplimiento de los trámites dispuestos en la citada normativa y la ausencia de los

documentos que, conforme a la misma, han de integrar el expediente de contratación.

A la vista de lo expuesto, se concluye que el Centro Asociado ha prescindido

totalmente del régimen de contratación establecido en el TRLCP.

Se recomendaba al Centro Asociado en el informe provisional la necesidad de tramitar

todos los expedientes de contratación, sea cual sea su objeto e importe, con sujeción

a las disposiciones contenidas en el Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de

noviembre, por el que se aprueba el TRLCSP.

En el escrito de alegaciones al informe provisional, el Centro Asociado indica que acuerdo con las indicaciones recibidas, la renovación del contrato de limpieza y cualquier otro que podamos tener de cuantías similares se resolverá de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Real Decreto Legislativo 3/2011 de 14 de noviembre, por el que se aprueba el TRLCSP.

Al respecto debe indicarse que en el informe provisional, esta cuestión se señalaba en

el apartado I.4 de Opinión, como una de las deficiencias que debían ser corregidas.

A la vista de la alegación presentada, en la que el Centro Asociado indica la subsanación en el propio ejercicio 2017 de esta deficiencia, no se propone a la Intervención General de la Administración del Estado la elaboración del Plan de Acción al que se refieren los artículos 161 y 166 de la LGP.

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5.3 Amortización del Inmovilizado

Tal como se expone en el apartado II. siguiente de Resultados del Trabajo, al que nos

remitimos, el Centro Asociado ha amortizado de forma incorrecta los elementos de

inmovilizado material adquiridos en el ejercicio 2016, habiéndose contabilizado un

exceso en la dotación a la amortización por importe de 1.895,22 €.

Al tratarse de un importe poco significativo, no material, no se hizo constar esta

incidencia en el informe de auditoría de cuentas anuales.

Se recomendaba al Centro Asociado en el informe provisional la realización del

correspondiente ajuste contable para subsanar el error, lo que supondría en

consecuencia aumentar las reservas del ejercicio 2017 por importe de 1.862,31 € y

disminuir la amortización acumulada en la misma cuantía.

En el escrito de alegaciones al informe provisional, el Centro Asociado indica que se ha procedido ya a realizar el ajuste, de forma que la incidencia queda subsanada en el ejercicio 2017.

5.4. Gastos de Personal

5.4.1 Personal laboral propio: Personal de Administración y Servicios (PAS)


nos remitimos, se ha comprobado que el sistema retributivo del Centro Asociado no se

ajusta a un convenio colectivo ni quedan prefijados los distintos conceptos salariales y

cuantías a percibir en función de los distintos grupos profesionales y/o categorías

laborales existentes.

Esta deficiencia ya fue puesta de manifiesto en el Informe adicional al de auditoría de

cuentas correspondiente al ejercicio 2015, emitido por esta Intervención en fecha 18

de noviembre de 2016.

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Ante la falta de subsanación de la mismas, se recomienda, en atención a la necesidad

de que los distintos conceptos que conforman la retribución total de un trabajador

tenga una referencia objetiva, establecida en función del puesto de trabajo

desempeñado y categoría profesional ostentada, que el Centro Asociado tramite ante

la UNED, la adhesión del Personal PAS laboral propio al convenio colectivo de

personal laboral UNED (III Convenio Colectivo del P.A.S. Laboral - Resolución de 5 de

mayo de 2009, de la Dirección General de Trabajo, sobre registro, depósito y

publicación del convenio colectivo de la empresa “Universidad Nacional de Educación

a Distancia”, o de forma alternativa, al III Convenio Colectivo Único para el personal

laboral de la Administración General del Estado (código de Convenio n.º 9012022).

La subsanación de dicha deficiencia se completaría mediante la confección y

aprobación por el órgano competente de una estructura salarial equivalente a la

prevista en los citados convenios colectivos, en la que se especificasen los salarios

bases y complementos salariales de distinta índole y la procedencia de su cobro y

cuantía en función de la clasificación profesional del trabajador, lo que requeriría la

previa elaboración de una relación de puestos de trabajo conforme a los criterios y

parámetros de definición de categorías y funciones previstas en los convenios.

En el escrito de alegaciones al informe provisional, el Centro Asociado indica:

Que se han realizado intentos de establecer un convenio propio o buscar un convenio al que adscribirse que satisfaciese las expectativas de los trabajadores y que se ajustase a las disponibilidades económicas del Consorcio, sin que llegase a cuajar en una propuesta de consenso.

Que con la adscripción de todos los consorcios a la UNED, ha de ser ésta la que trace las bases de un convenio válido para todos sus consorcios.

Que hasta que la UNED establezca el convenio a aplicar o proporcione pautas o instrucciones de referencia, se propone mantener las actuales retribuciones, que se incrementaran únicamente en los porcentajes que se establezcan año a año en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.

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Esta Intervención comparte lo indicado por el Centro Asociado en su alegación, esto

es, debe ser la UNED quien establezca el convenio o norma de referencia común para

todos los Centros Asociados.

No obstante la alegación presentada, y dado que esta deficiencia debe ser subsanada

no por el Centro Asociado, sino por la UNED, se indica en el apartado I.4 anterior, que

se propone a la Intervención General de la Administración del Estado la elaboración

del Plan de Acción al que se refieren los artículos 161 y 166 de la LGP.

5.4.2 Profesores Tutores

5.4.2.1 Contabilización de retribuciones

El Real Decreto 2005/1986, de 25 de septiembre, por el que se regula el régimen de la

función tutorial en los Centros Asociados de la UNED, establece que la vinculación de

los profesores tutores con los Centros Asociados tiene carácter discontinuo y temporal,

y se equipara a la de los becarios de docencia e investigación de las Fundaciones.

No obstante lo anterior, tal como se expone en el apartado II. siguiente de Resultados del Trabajo, al que nos remitimos, atendiendo a la realidad de la relación de los

profesores tutores con el Centro Asociado, se plantean dudas a esta Intervención

acerca de la naturaleza de dicha vinculación y de la forma en que deben contabilizarse

las retribuciones de los profesores tutores, y que en nuestra opinión, las retribuciones

de los profesores tutores deberían ser imputadas en contabilidad presupuestaria,

como gasto al Capítulo 2º “Gastos en bienes corrientes y servicios” del presupuesto de

gastos, y en contabilidad financiera como un gasto de Servicios Exteriores, puesto que

la naturaleza de la relación responde a las características de aquellas que dan lugar a

la celebración de un contrato de prestación de servicios.

La opinión anterior no es concordante con lo establecido en el citado Real Decreto

2005/1986, de 25 de septiembre, por el que se regula el régimen de la función tutorial

en los Centros Asociados de la Universidad Nacional de Educación a Distancia.

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Por ello, se recomienda al Centro Asociado de la UNED de Barcelona, que traslade a

la Universidad Nacional de Educación a Distancia las cuestiones anteriores, a efectos

de un posible replanteo y en su caso, si se estima adecuado, una modificación del

régimen de la función tutorial en los Centros Asociados de la Universidad Nacional de

Educación a Distancia, o en su caso, del criterio aplicar para el registro contable de las

retribuciones de los profesores tutores.

En el escrito de alegaciones al informe provisional, el Centro Asociado indica que seguirá los criterios que la UNED indique.

Respecto a esta alegación, debe indicarse que efectivamente, el Centro Asociado

debe ajustarse a lo que establezca la UNED al respecto. No obstante, se mantiene la

redacción del informe provisional, es decir, sin perjuicio de lo que se establezca por la

UNED, la opinión de esta Intervención no es concordante con lo establecido en el Real

Decreto 2005/1986, de 25 de septiembre, por el que se regula el régimen de la función

tutorial en los Centros Asociados de la Universidad Nacional de Educación a Distancia.

5.4.2.2 Documentos de vinculación tutorial


nos remitimos, la información contenida en el documento descriptivo del encargo

tutorial (DVT) constituye, a priori, la base para la determinación de la cuantía

económica mensual a pagar a los profesores tutores en contraprestación a su

encargo.

No obstante, el DVT resulta insuficiente para poder determinar la cuantía real a pagar

a cada que profesor tutor, como consecuencia de los encargos extraordinarios o no

habituales, no incluidos en el DVT, calificados a nivel interno como incidencias, y

cuyas cuantías constan en los documentos aprobados por la Junta Rectora del

Consorcio para los cursos académicos 2015/2016 y 2016/2017.

El Centro Asociado elabora un documento Excel a nivel interno, con periodicidad

mensual, para el cálculo de la retribución total mensual de cada profesor tutor. En

dicho documento se refleja para cada profesor, el total importe a percibir, como suma

del importe derivado del DVT y de los encargos extraordinarios o no habituales.

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La información contenida en los DVT a la hora de definir el encargo tutorial resulta

pues insuficiente para poder determinar la cuantía a pagar a los profesores tutores, al

no contemplar las mencionadas percepciones de carácter extraordinario, no habituales

y por consiguiente impiden encuadrar el encargo en alguna de las categorías previstas

en dichos documentos.

Se recomendaba al Centro Asociado en el informe provisional la que los encargos

extraordinarios o no habituales se incluyan de forma obligatoria en los DVT, o

documento similar elaborado al efecto.

En el escrito de alegaciones al informe provisional, el Centro Asociado indica que el centro ya ha implementado una modificación en la gestión de las incidencias, de forma que las incidencias se recogen mensualmente en un documento de gerencia firmado por la coordinadora de la actividad y el Gerente.

5.4.2.3. Control Interno de retribuciones mensuales


nos remitimos, el Centro Asociado realiza un adecuado control interno de las

retribuciones mensuales a percibir por cada profesor tutor.

No obstante, el Centro Asociado no elabora ni facilita para cada profesor tutor un

justificante o documento resumen mensual del importe percibido, con detalle de todos

los conceptos o encargos que hayan realizado, ya sean habituales por derivar del DVT

o no habituales.

No se efectúa recomendación en ese sentido, por cuanto se ha podido comprobar que,

a fecha de la elaboración de este informe, el Centro Asociado se encuentra inmerso en

proceso de implantación de una plataforma, con acceso mediante usuario y clave

personal asignada a cada tutor, que permitiría descargar un documento informativo de

las percepciones a las que tendría derecho el tutor mensualmente y su cuantía total.

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5.5. Gastos de Viaje, Alojamiento y Manutención


nos remitimos, el Centro Asociado, lleva un adecuado control y proceso de

autorización de dichos gastos, y una correcta justificación a nivel documental de los

mismos, de acuerdo con el régimen previsto en el Real Decreto 462/2002, de 24 de

mayo, sobre indemnizaciones por razón del servicio.

No obstante, como ya se constatara en la auditoría efectuada por esta Intervención

relativa al ejercicio 2015, no queda documentalmente acreditada la justificación de la

necesidad del gasto por este concepto en las liquidaciones analizadas como muestra.

Se recomendaba al Centro Asociado en el informe provisional, la elaboración de los

correspondientes documentos u órdenes de comisión de servicios en los que, con

carácter previo, quede constancia de las causas o motivos que dan lugar a la

necesidad de desplazamiento, alojamiento y/o manutención así como los datos

básicos que permitan dejar claramente definidas las condiciones en las que se van a

efectuar (trayecto, fechas y hora de inicio y salida, número de personas que se

desplaza, etc.).

En el escrito de alegaciones al informe provisional, el Centro Asociado indica que se está elaborando ya un documento en donde queda constancia de las causas o motivos que dan lugar a la necesidad de desplazamiento, alojamiento y/o manutención así como los datos básicos que permitan dejar claramente definidas las condiciones en las que se van a efectuar (trayecto, fechas y horas de inicio y salida, número de personas que se desplazan, etc.) 5.6. Ingresos Tal como se expone en el apartado II. siguiente de Resultados del Trabajo, al que

nos remitimos, la UNED no facilita al Centro Asociado, ningún documento en el que se

haga constar el porcentaje e importe sobre el importe total de las matriculas

registradas que le corresponde.

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Dicho porcentaje expresa el grado de participación de la UNED Sede Central, como

ente consorciado, en la financiación del Centro Asociado, por lo que el

desconocimiento de dicha variable, además de incertidumbre, supone una dificultad

para la elaboración de los presupuestos.

Por ello se recomienda al Centro Asociado de la UNED de Barcelona, que efectúe las

gestiones oportunas con la sede central de la UNED, para la obtención de esta

información, esto es el documento en el que se haga constar el porcentaje sobre el

importe total de las matriculas registradas al que tiene derecho el Centro Asociado en

el curso académico que corresponda, bien sea corroborando el dispuesto con carácter

general en el artículo 4 apartado 2 del Real Decreto 1317/1991, de 21 de julio, de la

UNED, por el que regula el régimen de convenios con sus centros asociados o bien

comunicando la modificación del mismo y concretando su cuantía.

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II. RESULTADOS DEL TRABAJO Debe señalarse previamente, que algunas de las deficiencias que se ponen de

manifiesto en este apartado, han sido subsanadas en el ejercicio 2017, o se ha

propuesto la adopción de medidas para su corrección, tal como s refleja en el apartado

anterior I.5 de Conclusiones y Recomendaciones.

1. Régimen Contable Aplicable

Los estados y cuentas anuales se han obtenido de los registros contables del Centro

Asociado correspondientes al ejercicio 2016 y han sido preparados siguiendo los

principios de contabilidad para la administraciones públicas recogidos en la legislación

vigente y, en particular, en las Órdenes HAP/1781/2013, de 20 de septiembre, por la

que se aprueba la Instrucción del modelo Normal de contabilidad local y

HAP/1782/2013, de 20 de septiembre, por la que se aprueba la Instrucción del modelo

Simplificado de contabilidad local.

De conformidad con lo dispuesto en la disposición adicional vigésima, párrafo 2, de la

Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Régimen Jurídico de las Administraciones

Públicas y del Procedimiento Administrativo Común, en redacción dada por la

Disposición Final segunda de la Ley 27/2013, de 27 de diciembre, de Racionalización

y Sostenibilidad de la Administración Local y de la Ley 15/2014, de 16 de septiembre,

de Racionalización del Sector Público y otras medidas de Reforma Administrativa, el

Centro Asociado queda adscrito a la UNED. A tal efecto, la Junta Rectora del Centro

Asociado aprobó, en sesión celebrada el 18 de diciembre de 2014, Adenda de

modificación de los Estatutos introduciendo en el articulado de los mismos mención

expresa a dicha adscripción y el sometimiento de la entidad al régimen de

presupuestación, contabilidad y control de la Administración Pública a la que se

adscribe (artículos 6 y 19 de la Adenda de modificación).

El anuncio de aprobación de la modificación de los Estatutos del Centro Asociado

tiene fecha de firma de 12 de mayo de 2015 y fue publicado en el Boletín Oficial de la

Provincia de Barcelona de fecha 2 de junio de 2015. Trascurridos 30 días hábiles

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desde dicha publicación, sin haberse presentado alegaciones ni reclamaciones al

mismo, la aprobación de la modificación de los Estatutos del Centro Asociado pasó a

ser definitiva.

La adscripción del Centro Asociado a la UNED determina su pertenencia al sector

público estatal y, dentro de éste y en terminología de la la Ley 47/2003, de 26 de

noviembre, General Presupuestaria (LGP en lo sucesivo), al sector público

administrativo, tal y como dispone el apartado 1 del artículo 3 de la citada Ley.

En consecuencia, conforme al artículo 121.2 de la LGP, el Centro Asociado debe

aplicar en la llevanza de su contabilidad y elaboración de estados contables, los

principios contables públicos previstos en el artículo 122 de la LGP así como el

desarrollo de los principios y las normas establecidas en el Plan General de

Contabilidad Pública, aprobado por Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril y Orden

EHA/2045/2011, de 14 de julio, por la que se aprueba la Instrucción de Contabilidad

para la Administración Institucional del Estado.

Como ya fue puesto de manifiesto en Informe adicional al de auditoría de cuentas

correspondiente al ejercicio 2015 (en adelante, Informe adicional), emitido por esta

Intervención en fecha 18 de noviembre de 2016, la aplicación por el Consorcio

Universitario de este nuevo marco contable debería haberse producido en el ejercicio

2016, conforme a lo dispuesto en la Disposición transitoria sexta de la Ley 27/2013, de

27 de diciembre, en cuyo tenor literal se estipula que:

«Los consorcios que ya estuvieran creados en el momento de la entrada en vigor de

esta Ley deberán adaptar sus estatutos a lo en ella previsto en el plazo de un año

desde la entrada en vigor de esta Ley. Si esta adaptación diera lugar a un cambio en

el régimen jurídico aplicable al personal a su servicio o en su régimen presupuestario,

contable o de control, este nuevo régimen será de aplicación a partir del 1 de enero del

año siguiente.».

No obstante lo anterior, en el ejercicio 2016, el Centro Asociado ha continuado

aplicando el mismo sistema contable que en el ejercicio anterior, esto es, el Plan de

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cuentas aprobado por la Orden HAP/1782/2013, de 20 de septiembre, por la que se

aprueba la Instrucción del modelo simplificado de contabilidad local.

El Centro Asociado manifiesta en la nota 3 de la Memoria de las cuentas anuales del

ejercicio 2016, que no tiene la capacidad de gestión, ni los recursos informáticos ni de

personal necesarios para aplicar en la llevanza de su contabilidad y elaboración de

estados contables, el Plan General de Contabilidad Pública y los principios contables

públicos, conforme a los citados artículos 121.2 y 122 de la LGP.

Pese a que, atendidas las operaciones realizadas por el Centro Asociado, los estados

financieros reflejo de la imagen fiel de su patrimonio y de su situación financiera, que

se habrían obtenido de haberse aplicado para su registro el Plan General de

Contabilidad Pública y la Orden EHA/2045/2011, de 14 de julio, no hubieran diferido de

los obtenidos mediante la aplicación de la Instrucción del modelo simplificado de

contabilidad local, y así se hizo constar en el informe de auditoría de cuentas, tal como

se indica en el apartado II anterior de Conclusiones y Recomendaciones, el Centro

debe iniciar las actuaciones necesarias para su adecuación al marco contable descrito

en el párrafo precedente y que le resulta de obligada aplicación conforme a la

legislación vigente.

2. Contratación Administrativa

En el ejercicio 2016, con motivo de la contratación del servicio de limpieza y control de

plagas para el edificio de la UNED de Barcelona, sito en Avenida Río de Janeiro 56,

cuyo contrato anterior finalizó en fecha 1 de julio de 2016, se procedió al análisis por

parte de esta Intervención del proceso de contratación llevado a cabo a tal fin y su

adecuación a la normativa vigente en materia de contratación pública.

Conforme al artículo 3 letra e) del Real Decreto Legislativo 3/2011, de 14 de

noviembre, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Contratos del Sector

Público (en lo sucesivo, TRLCSP), el Centro Asociado se encuentra sujeto en materia

de contratación pública a las disposiciones contenidas en el citado texto legal así como

en las demás normas de carácter nacional y comunitarias vigentes en la materia.

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Del análisis de la documentación aportada por el Centro Asociado, se comprobó el

incumplimiento de los trámites dispuestos en la citada normativa y la ausencia de los

documentos que, conforme a la misma, han de integrar el expediente de contratación.

Asimismo, se constató que el procedimiento de contratación fue llevado a cabo por

una consultora externa, siendo, tal y como nos confirmó el Centro Asociado, la forma

habitual de proceder en los supuestos en los que surgen necesidades de contratación.

A la vista de lo expuesto, se concluye que el Centro Asociado prescinde totalmente del

régimen de contratación establecido en el TRLCP.

Dado que en el ejercicio 2015 no se llevó a cabo ninguna contratación, dicha cuestión

no fue objeto de análisis y valoración por esta Intervención.

3. Amortización del Inmovilizado

El consorcio Universitario, se rige por la por la Orden HAP/1781/2013 y


simplificado de contabilidad local, el cual permite la utilización del método lineal para el

cálculo de la amortización.

En la nota 4 de la Memoria correspondiente al ejercicio 2016 se indica que: “La

dotación anual a la amortización se calcula por el método lineal de acuerdo con la vida

útil estimada de los diferentes bienes, y se inicia, con carácter general, a partir del año

siguiente al alta en el Inventario de Bienes del Consorcio.”.

Se ha comprobado que los elementos de inmovilizado material adquiridos en el

ejercicio 2016 dotan amortización en el mismo por la cuota anual completa. Por tanto,

no se tiene en consideración la fecha de la entrega o puesta a disposición del bien,

fecha a partir de la cual se debería calcular la cuota para dotar amortización dicho año.

Como consecuencia de la incorrecta aplicación de este criterio, existe un exceso en la

dotación a la amortización por importe de 1.895,22 €.

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Al tratarse de un importe poco significativo, no material, no se hizo constar esta

incidencia en el informe de auditoría de cuentas anuales.

El ajuste contable que debería realizarse para subsanar el error supondría en

consecuencia aumentar las reservas del ejercicio 2017 por importe de 1.895,22 € y

disminuir la amortización acumulada en la misma cuantía.

4. Gastos de Personal 4.1 Personal laboral propio: Personal de Administración y Servicios (PAS).

En el ejercicio 2016, la plantilla de Personal de Administración y Servicios (PAS en lo

sucesivo) del Centro Asociado se encontraba conformada por 23 trabajadores, todos

ellos sujetos al régimen laboral y constituyendo personal propio de la entidad.

Las retribuciones totales brutas anuales a percibir por cada uno de los trabajadores

como por el total del plantilla fueron fijados por la Junta Rectora con la aprobación de

los presupuestos del Consorcio para el año 2016.

Pese a esta previsión en el presupuesto de la entidad de la cuantía total a satisfacer

en el ejercicio 2016 en concepto de retribuciones al PAS, se ha apreciado que el

sistema retributivo del Centro Asociado continúa sin ajustarse a un convenio colectivo

ni se encuentran prefijados los distintos conceptos salariales y cuantías a percibir en

función de los distintos grupos profesionales y/o categorías laborales existentes.

En consecuencia, continúan detectándose diferencias en conceptos retributivos fijos

respecto a personas que ostentan, según las nóminas aportadas, la misma categoría

profesional en la misma unidad de trabajo.

Esta deficiencia ya se hizo constar en el citado Informe Adicional correspondiente al

ejercicio 2015.

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4.2 Profesores tutores 4.2.1 Contabilización de retribuciones

El Centro Asociado ha dispuesto en el curso académico 2015-16 de un total de 320

profesores tutores para el desarrollo de su actividad docente.

Se indicaba en el informe de auditoría de cuentas, que el régimen de la función tutorial

en los Centros Asociados de la Universidad Nacional de Educación a Distancia se

regula a través del Real Decreto 2005/1986, de 25 de septiembre, el cual establece en

sus artículos 3º y 5º que la vinculación de los profesores tutores con el Centro tiene

carácter discontinuo y temporal, y se equipara a la de los becarios de docencia e

investigación de las Fundaciones. Se señala en dichos artículos:

“La realización de las funciones señaladas en el artículo 2º no se considerará como

desempeño de un puesto de trabajo o actividad a los efectos de la Ley 53/1984, de 26

de diciembre (*), en las condiciones establecidas en el presente Real Decreto, y

siempre que no suponga una dedicación superior a las setenta y cinco horas anuales”.

“La vinculación de los Profesores Tutores con los Patronatos de los Centros Asociados

se entenderá equiparada a la de los becarios de docencia e investigación de las

Fundaciones. Dicha vinculación, por su propia naturaleza, tendrá carácter discontinuo

y temporal”.

(*) Ley 53/1984, de 26 de diciembre, de Incompatibilidades del personal al servicio de las

Administraciones Públicas

Se indicaba también en el informe de auditoría de cuentas, que el Centro Asociado,

atendiendo a lo dispuesto en los artículos 3º y 5º del RD 2005/1986, antes transcritos,

mantiene el criterio aplicado en el ejercicio 2015 de contabilizar los importes abonados a

los profesores tutores que han colaborado durante el ejercicio 2016, en la cuenta “650.

Transferencias y subvenciones” del Plan de cuentas aprobado por la Orden


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simplificado de contabilidad local y se imputan al Capítulo 4º “Transferencias

corrientes” del presupuesto de gastos de la entidad.

A su vez, el apartado 2º del artículo 2 del RD 2005/1986, establece las funciones

específicas a desarrollar por los profesores tutores:

“Son funciones específicas de los Profesores tutores de la Universidad Nacional de

Educación a Distancia:

a) Orientar a los alumnos en sus estudios, siguiendo los criterios pedagógicos del

correspondiente Departamento de la Universidad Nacional de Educación a Distancia.

b) Aclarar y explicar las cuestiones relativas al contenido de las materias cuya tutoría

desempeña, resolviendo las dudas de los alumnos en su estudio.

c) Participar en la evaluación continua de los alumnos, informando a los Profesores

de la sede central acerca de su nivel de preparación.

d) Colaborar en la labor de los Departamentos a los que estén encomendadas las

disciplinas sobre las que ejerza la tutoría, en los términos que establezcan los planes

anuales de los mismos.

e) Realizar investigación bajo la dirección del Departamento correspondiente o

colaborar en la que éste lleve a cabo, de acuerdo con lo dispuesto en la Ley de

Reforma Universitaria y en los Estatutos de la Universidad Nacional de Educación a

Distancia. “

Las funciones anteriores, son en opinión de esta Intervención de naturaleza

académica.

Sin entrar a considerar la equiparación que el Real Decreto 2005/1986 efectúa de la

vinculación de los profesores tutores a los becarios de docencia e investigación de las

Fundaciones, se plantea a esta Intervención la duda acerca de si las retribuciones de

los profesores tutores deben ser contabilizadas en la forma antes indicada. Dicha duda

se fundamenta en la naturaleza de sus funciones, recogidas en el artículo 2.2 del

citado Real Decreto 2005/1986, que tal como se ha indicado, son, en opinión de esta

Intervención, de naturaleza académica y en la actividad que los mismos desempeñan,

a la que a continuación nos referimos.

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Al respecto, debe señalarse que los profesores tutores llevan a cabo una actividad

docente recogida en el denominado “Documento de Vinculación Tutorial” (DVT en lo

sucesivo) en el que queda especificado el encargo docente a desarrollar (asignaturas,

horas de clase presenciales, etc.), y por el que perciben sus correspondientes

retribuciones, sobre las que se aplica la retención por el Impuesto sobre la Renta de

las Personas Físicas, establecida en el apartado 1.4 del artículo 80 del Reglamento del

Impuesto (Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo) para la realización de cursos y

conferencias (15 % a partir del 12 de julio de 2015). La Resolución de 20 de enero 2014, de la Dirección General de Presupuestos del

Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas, por la que se establecen los

códigos que definen la clasificación económica del presupuesto de gastos del Estado

(BOE 29-01-2014) establece los criterios para efectuar la imputación de las distintas

clases de gastos. Los gastos del capítulo 4º “Transferencias Corrientes”, se definen de

la siguiente forma:

“CAPÍTULO 4

Transferencias corrientes

Se aplicarán a este capítulo:

– Pagos, condicionados o no, efectuados por el Estado, organismos autónomos,

agencias estatales y otros organismos públicos sin contrapartida directa por parte de

los agentes receptores, los cuales destinan estos fondos a financiar gastos de

naturaleza corriente.

– Se atenderán con cargo a este capítulo aquellas indemnizaciones a satisfacer por la

Administración consecuencia del funcionamiento de los servicios públicos siempre que

por su naturaleza no deban imputarse a otros capítulos.

– Prestaciones sociales, que comprenden pensiones a funcionarios y familias, de

carácter civil y militar.

– Las transferencias y subvenciones, tanto dinerarias como en especie, se imputarán

en función del beneficiario final de las mismas.

– Subvenciones en especie de carácter corriente, referidas a bienes o servicios que

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adquiera la Administración Pública, para su entrega a los beneficiarios en concepto de

una subvención previamente concedida y, formarán parte de ellas las primas de

distintos seguros ligados a la concesión de becas. …. “

Ninguno de los conceptos o modalidades anteriores de transferencias, se adecuan a la

relación que, de acuerdo con el DVT, los profesores tutores mantienen con el Centro

Asociado. Debe destacarse en concreto la primera de las modalidades de

transferencia: pagos, condicionados o no, efectuados por el Estado y entes públicos,

sin contrapartida directa por parte del perceptor.

Las cantidades abonadas mensualmente a los profesores tutores, contabilizadas

como gasto por transferencias, tanto en contabilidad presupuestaria como en

contabilidad financiera, al amparo de lo dispuesto en el Real Decreto 2005/1986,

tienen como se ha indicado, una clara contrapartida directa por parte de los mismos,

concretada en el desempeño de su actividad docente.

Al respecto, el artículo 3º del Real Decreto 2005/1986, de 25 de septiembre contiene la

previsión expresa de que la realización de las funciones específicas de los profesores

tutores no se considera como desempeño de un puesto de trabajo o actividad siempre

que no supongan una dedicación superior a las setenta y cinco horas anuales, lo que

deriva en ausencia de relación contractual.

Por otra parte, el artículo 148 del Real Decreto 1239/2011, de 8 de septiembre, por el

que se aprueban los Estatutos de la Universidad Nacional de Educación a Distancia,

establece que los becarios que colaboren en tareas de docencia o investigación,

tendrán la consideración de personal docente e investigador en formación.

En consecuencia y en virtud de lo anteriormente expuesto, considerando la naturaleza

académica de sus funciones y que las percepciones mensuales suponen una

contraprestación a sus tareas docentes derivadas del encargo contemplado en su

DVT, dicho gasto debería ser imputado en contabilidad presupuestaria al Capítulo 2

“Gastos en bienes corrientes y servicios” del presupuesto de gastos, y en contabilidad

financiera como un gasto de Servicios Exteriores, puesto que la naturaleza de la

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relación responde a las características de aquellas que dan lugar a la celebración de

un contrato de prestación de servicios.

Esta Intervención es consciente, y así se ha indicado en el apartado I.5 de

Conclusiones y Recomendaciones, que dicha opinión no es concordante con lo

establecido en el Real Decreto 2005/1986, de 25 de septiembre, por el que se regula

el régimen de la función tutorial en los Centros Asociados de la Universidad Nacional

de Educación a Distancia.

Esta cuestión se puso ya de manifiesto, en los mismos términos, en el Informe

adicional correspondiente al ejercicio 2015.

4.2.2 Documentos de vinculación tutorial

Como se ha indicado en el apartado anterior, para la formalización de la relación del

profesor tutor se expide, con carácter individual, el documento descriptivo del encargo

tutorial (DVT), y que constituye, a priori, la base para la determinación de las

retribuciones a percibir.

Así pues, en el DVT, aprobado por la Junta Rectora del Centro Asociado para cada

curso académico, se establecen las cuantías a satisfacer según el tipo de encargo, y

que varían en función de aspectos tales como el número de horas que comporte el

encargo (6, 8, 10, 22 y 30 horas), modalidad de la oferta docente (U-Sènior, CUID,

CAD, Grau, Encàrrec Intercampus), modalidad de impartición (pràctique), etc.

No obstante, como ya se comprobó en el ejercicio 2015, la Junta Rectora del Centro

Asociado, además de las percepciones de carácter ordinario que tienen derecho a

percibir en virtud del encargo fijado en el DVT, establece una serie de indemnizaciones

o complementos que pueden acontecer de forma circunstancial, no previstas en los

DVT (correcciones adicionales de pruebas de evaluación continua, complementos por

alumnos matriculados en el caso de las prácticas de grados, clases de sustitución de

tutores, etc). Dichos pagos de carácter excepcional y no habituales, en la medida en

que no derivan del encargo inicial reflejado en los DVT, eran tratados por el Centro

Asociado, a nivel interno, como incidencias y reflejados en un cuadro Excel llevado al

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efecto, y con periodicidad mensual, por el Responsable de Servicios Económicos del

Centro, del que se da traslado a la gestoría encargada de efectuar las órdenes de

pago bancarias.

En el ejercicio 2016, se ha comprobado que el Centro Asociado continúa aplicando

este mismo sistema de gestión para el cálculo de las cantidades a abonar. Por tanto,

las retribuciones mensuales a percibir por cada profesor tutor vendrían determinadas

por el sumatorio de las percepciones ordinarias derivadas del encargo definido por el

DVT y de las percepciones de carácter extraordinario contempladas en los respectivos

documentos aprobados por la Junta Rectora del Consorcio para los cursos

académicos 2015/2016 y 2016/2017, y gestionada a través del mencionado

documento Excel.

En este sentido, la información contenida en los DVT a la hora de definir el encargo

tutorial resulta insuficiente para poder determinar la cuantía a pagar a los profesores

tutores, al no contemplar las mencionadas percepciones de carácter extraordinario, y

por consiguiente impiden encuadrar el encargo en alguna de las categorías previstas

en dichos documentos.

Si bien estas características si pueden deducirse del documento Excel que el Centro

Asociado elabora a nivel interno para el cálculo de la retribución total mensual de cada

profesor tutor, consideramos que las mismas deberían constituir datos de inclusión

obligatoria en los DVT, dado su carácter vinculante, y en la medida en que la función

del documento Excel debería limitarse exclusivamente a dejar constancia de aquellas

retribuciones que tienen carácter extraordinario y que no pueden preverse de forma

inicial, esto es, incidencias.

4.2.3. Control Interno de retribuciones mensuales

Tal y como se ha descrito en el punto “4.2.2. Documentos de Vinculación tutorial” de

presente informe, las retribuciones mensuales a percibir por cada profesor tutor

vendrían determinadas por el sumatorio de las percepciones ordinarias derivadas del

encargo definido por el DVT y de las percepciones de carácter extraordinario

contempladas en los respectivos documentos aprobados por la Junta Rectora del

Consorcio para los cursos académicos 2015/2016 y 2016/2017, y gestionada a través

del mencionado documento Excel.

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Pese a que dicho sistema proporciona un adecuado control interno de dichos gastos y

asegura su correcto reflejo contable, el Centro Asociado no elabora ni facilita para

cada profesor tutor un justificante o documento resumen mensual del importe

percibido, con detalle de todos los conceptos o encargos que hayan realizado, ya sean

habituales por derivar del DVT o no habituales.

Como ya se puso de manifiesto en el Informe adicional correspondiente al ejercicio

2015, dicho justificante o documento resumen de percepciones mensuales, sin

perjuicio de que no llegue a tener la naturaleza de nómina dado el régimen normativo

al que se ajusta la relación tutorial con el Centro Asociado, supondría en nuestra

opinión, una mejora de gestión y del control interno, ya que permitiría su cruce con las

cuantías reflejadas en los justificantes bancarios.

A fecha de la elaboración de este informe, se ha podido comprobar que el Centro

Asociado se encuentra inmerso en el proceso de implantación de una plataforma, con

acceso mediante usuario y clave personal asignada a cada tutor, que permitiría

descargar un documento informativo de las percepciones a las que tendría derecho el

tutor mensualmente y su cuantía total.

5. Gastos de Viaje de Alojamiento y Manutención

En materia de liquidación y acreditación documental de los gastos derivados de viajes,

alojamiento y manutención, el Centro Asociado se ha ajustado en el ejercicio 2016 a la

normativa legal vigente en la materia, en concreto, Real Decreto 462/2002, de 24 de

mayo, sobre indemnizaciones por razón del servicio.

El Centro Asociado lleva un adecuado control y proceso de autorización de dichos

gastos, así como una correcta justificación a nivel documental de los mismos,

conservando y aportando las facturas y justificantes de pago.

No obstante, como ya se constara en la auditoría efectuada en el ejercicio 2015 por

esta Intervención y se pusiera de manifiesto en el Informe adicional del ejercicio 2015,

persiste la ausencia de documentación en la que se haga constar las causas o

circunstancias que, en cada supuesto, motivan la necesidad del desplazamiento,

alojamiento y/o manutención así como las condiciones en la que se han de desarrollar

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(lugar de origen y destino, número e identificación de las personas que van a

desplazarse, números de días en los que se va a prolongar el desplazamiento, etc.).

6. Ingresos

Las principales fuentes de financiación del Centro Asociado, tal y como señala la nota

11 de la Memoria de las Cuentas Anuales de 2016, proceden de las transferencias

corrientes de otras administraciones, principalmente de la UNED Sede Central y de los

patronos del Consorcio. También deben destacarse las aportaciones que efectúa la

Diputación de Barcelona así como de las corporaciones locales con las que se ha

suscrito un convenio de colaboración.

En relación a las aportaciones que han de realizar los entes consorciados, éstas tienen

carácter variable y quedan establecidas de forma anual a través de la celebración de

convenios con cada una de dichas entidades.

Respecto a la transferencia que viene obligada a realizar la UNED Sede Central, ésta

viene determinada como un porcentaje sobre el importe total de las matrículas

registradas por el Centro Asociado de la Provincia de Barcelona en el curso

académico. En este sentido, el artículo 4 apartado 2 del Real Decreto 1317/1991, de

21 de julio, por el que se regula el régimen de convenios de la Universidad a Distancia

con sus centros asociados, estipula que:

« Los Centros asociados a la red básica recibirán una subvención con cargo a los

presupuestos de la Universidad Nacional de Educación a Distancia, que supondrá el

equivalente al 50 por 100 de los ingresos por los precios públicos, por la prestación de

servicios académicos universitarios (matrículas) correspondientes a dichos centros.

Esta situación se alcanzará al final de un período de cinco años desde la firma de los

convenios, o de la actualización de los mismos en el caso de centros asociados que

teniendo tal condición en el momento de entrar en vigor este Real Decreto se

incorporen a la red básica. La subvención correspondiente a cada año, hasta alcanzar

el máximo del 50 por 100 antes indicado, será fijada por la Junta de Gobierno de la

Universidad Nacional de Educación a Distancia.

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El 20 por 100 del montante global de esa cantidad la distribuirá la Junta de Gobierno

de la Universidad Nacional de Educación a Distancia para la atención de necesidades

concretas y específicas de estos centros.».

A requerimiento por parte de esta Intervención y pese a dicha previsión legal, el Centro

Asociado manifiesta, al igual que ocurriese en el año 2015, no recibir comunicación

previa del porcentaje final a recibir por parte de la UNED Sede Central, teniendo

únicamente conocimiento de la cuantía total de la aportación en el momento de su

percepción. Sí disponen de los justificantes bancarios que acreditan la procedencia de

la transferencia así como el concepto por el que son recibidas y la entidad ordenante.

El presente informe definitivo, adicional al de auditoría de cuentas anuales del ejercicio 2016, ha sido firmado electrónicamente por el Interventor Regional de Cataluña, en Barcelona, en fecha 6 de noviembre de 2017, según se refleja en la validación que consta en el margen izquierdo de cada una de las páginas de este documento.

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