Informe de Practicas Siaf[1] 2013

UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA FACEM

CAPITULO 1

MARCO CONCEPTUAL

1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS

Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo

con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas

contables establecidas por los órganos de supervisión y Control y las

normas del presente Reglamento.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos

en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializadas y vigentes

en el Perú y comprenden también los pronunciamientos técnicos emitidos

por la profesión contable del Perú.

En aquellas circunstancias que determinados procedimientos operativos

contables no estén específicamente normados en alguna de las NIC,

deberá aplicarse los criterios expuestos en el marco conceptual de dichas

normas, pudiéndose apoyar en procedimientos similares o específicos

11


considerados en los Principios de Contabilidad aplicados en los Estados

Unidos de Norteamérica.

Los principios contables forman un sistema unificado que está en constante

evolución por lo que su vigencia dependerá en la medida que responden a

los problemas de la realidad del contexto y siendo así los principios

contables no pueden ser permanentes ni absolutos sino relativos,

susceptibles de revisión, por eso se dicen que son “GENERALMENTE

ACEPTADOS”.

Por acuerdo de los antes representativos de la profesión contable.

Su vigencia dependerá en la medida en que responden a los

problemas de la realidad.

En la VII CONFERENCIA INTERAMERICANA DE CONTABILIDAD – MAR

DEL PLATA, ARGENTINA 1965 se aprobó los principios que hoy

conocemos.

En el Perú el PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO aprobado por la

CONASEV en el año de 1984 reconoce los principios fundamentales y

básicos para el cumplimiento de los fines de la contabilidad.

2. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR-

PÚBLICO

Debido a la gran diversidad de practicas contables de los gobiernos y otras

entidades del sector público para la presentación de su información

financiera, la IFAC (Consejo de la Federación Internacional de Contadores)

por medio de su comité del Sector Público ha considerado estas

necesidades en materia financiera, contable y auditoria, emitiendo Normas

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Internacionales de Contabilidad para el sector publico (NICSPs). De esta

forma incrementarán tanto la calidad como la comparabilidad de la

información financiera presentada por las entidades del sector público de

los diversos países del mundo.

Los estándares emitidos por el Intenational Public Sector Accounting

Standards Board-IPSASB son los siguientes1:

a) NICSP 1 Presentación de estados financieros

Establece las consideraciones generales para la presentación de

estados financieros, la guía para la estructura de dichos estados y los

requisitos mínimos para su contenido en el marco del sistema de

contabilidad con base en devengado.

b) NICSP 2 Estados de Flujo de Efectivo

Requiere el suministro de información sobre los cambios en efectivo y

sus equivalentes durante el periodo derivado de actividades operativas,

de inversión y financiamiento.

c) NICSP 3 Superávit Neto o Déficit por el periodo, errores

fundamentales y Cambios en las políticas contables.

Especifica el tratamiento contable para los cambios en estimaciones de

contabilidad, cambios en las políticas contables y la corrección de

errores fundamentales, define partidas extraordinarias y requiere la

revelación separada de ciertos rubros en los estados financieros.

1 CPC. PEDRO CHASQUI CHOQUE.Contabilidad Gubernamental, Informativo Vera Paredes, Edicion 2007, Lima – Peru 2007.

13


d) NICSP 4 Los efectos de variaciones en el tipo de cambio de

monedas Extranjeras.

Trata de la contabilidad para transacciones en moneda extranjera y

operaciones en el exterior. La NICSP 4 establece los requerimientos

para determinar cual es tasa de cambio que se utilizara para el

reconocimiento de ciertas transacciones y saldos y de que manera se

reconocerá en los estados financieros el efecto financiero de las

variaciones en el tipo de cambio de monedas extranjeras.

e) NICSP 5 Costo de financiamiento.

Prescribe el tratamiento contable de los costos financiamiento y

requiere ya sea la inmediata deducción de los costos de financiamiento

o bien, como tratamiento alternativo permitido, la capitalización de los

costos de financiamiento que son atribuibles directamente a la

adquisición, construcción o producción de un activo idóneo.

f) NICSP 6 Estados Financieros consolidados y registro de

entidades Controladas.

Requiere que todas las entidades controladoras preparen estados

financieros consolidados en el que todas las entidades controladas se

consoliden rubro por rubro. La norma también contiene una discusión

detallada del concepto de control tal como se aplica en el sector publico

y una guía para determinar si el control existe para fines de información

financiera.

g) NICSP 7 Registro de inversiones en empresas asociadas.

Requiere que todas las inversiones de empresas asociadas sean

14


mostradas en estados financieros consolidados empleando el método

de participación, excepto cuando la inversión se adquiere y mantiene

exclusivamente con vistas a su enajenación en un futuro cercano, en

cuyo caso se requiere el método de costos.

h) P 8 Información Financiera de intereses en negocios conjuntos.

Requiere adoptar la consolidación proporcional como tratamiento

preferencial contable para los negocios conjuntos en los que participan

entidades del sector publico. No obstante, la NICSP 8 también permite

como alternativa autorizada contabilizar negocios conjuntos utilizando

el método de participación.

i) NICSP 9 Ingresos por Transacciones de intercambio.

Establece las condiciones para el reconocimiento de los ingresos

provenientes de transacciones de intercambio, requiere que tales

ingresos se midan al valor razonable de la prestación cobrada o por

cobrar, e incluye requisitos de revelación.

j) NICSP 10 Información Financiera en Economías

Hiperinflacionarias.

Describe las características de una economía hiperinflacionaria y

requiere la reevaluación de EEFF de las entidades que operan en

dichas economías.

k) NICSP 11 Contratos de construcción.

Define los contratos de construcción, establece los requisitos para el

reconocimiento de ingresos y gastos que surgen de tales contratos e

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identifica ciertos requisitos de revelación.

l) NICSP 12 Inventarios.

Define los inventarios, establece los requisitos para la evaluación de

inventarios (incluyendo aquellos inventarios mantenidos para

distribución sin cargo o precio nominal) en el marco del sistema de

costo histórico e incluye requisitos de revelación.

m) NICSP 13 Arrendamientos.

Establece los requisitos para el tratamiento contable de transacciones

de arrendamientos operativas o financieras por los arrendatarios o

arrendadores.

n) NICSP 14 Hechos Posteriores a la fecha de Presentación de los

EEFF.

Establece los requisitos para el tratamiento de ciertos hechos que

acaecen en fecha posterior a la presentación de los EEFF y distingue

entre hechos ajustables y no ajustables.

o) NICSP 15 Instrumentos financieros: Revelación y Presentación.

Establece requisitos para la presentación de los instrumentos

financieros

Incluidos en el balance (reconocidos) y excluidos del balance(no

reconocidos).

p) NICSP 16 Propiedades de Inversión.

Establece el tratamiento contable, y las revelaciones relacionadas, para

16


las propiedades de inversión. Estipula la aplicación del valor razonable

o bien del modelo de costo histórico.

q) NICSP 17 Propiedad Planta y Equipo.

Establece el tratamiento contable de las propiedades planta y equipo

incluyendo la base y fecha de su reconocimiento inicial y la

determinación de sus sucesivos valores de registro y la depreciación

relacionada no requiere ni prohíbe el reconocimiento de activos que

representan el patrimonio nacional.

r) NICSP 18 Información por Segmentos.

Establece los requisitos para la revelación de la información en EEFF

acerca de actividades distinguibles de las entidades informadoras.

s) NICSP 19 Provisiones obligaciones contingentes y activos

contingentes.

Establece los requisitos para el reconocimiento de provisiones y la

revelación de obligaciones contingentes y activos contingentes.

t) NICSP 20 Revelaciones de partes relacionadas.

Establece los requisitos para la revelación de transacciones con partes

relacionadas con la entidad informadora incluidos Ministros, Equipo

directo y sus familiares cercanos.

u) NICSP 21 Deterioro de activos no generadores de efectivo.

Establece requisitos para determinar si un activo se encuentra

17


deteriorado, y para el reconocimiento y revocación de las perdidas por

deterioro, así como para las declaraciones que deberán formularse con

respecto a los activos deteriorados.

3. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DE INFORMACIÓN

FINANCIERA

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) fueron

creadas para llegar al consenso mundial en la aplicación de las Normas

Internacionales de Contabilidad (NIC), aceptadas por todos los países a

excepción de los Estados Unidos, donde rigen principios contables propios

(US GAAP).A causa de la globalización, los estándares contables tuvieron

que convergir, en beneficio de los usuarios de la información financiera. Hoy

las NIIF son aplicables en el mundo entero, a pesar de que aún no son

suficientes para sustituir por completo a las antiguas NIC. A eso apunta

precisamente la creación de nuevas NIIF.1

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN DE FINANCIERA

OFICIALIZADAS VIGENTES EN EL PERÚ

4. SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD 2

DEFINICIÓN.-

El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de órganos, políticas,

principios, normas y procedimientos de contabilidad de los sectores público

y privado, de aceptaciones generales y aplicadas a las entidades y órganos

que lo conforman y que contribuyen al cumplimiento de sus fines y

objetivos.

2 ALAVARADO MARIENA, José. Sistema de Contabilidad Gubernamental Centro Interamericano de Asesoría Técnica CIAT, Lima – Perú 2007.

18


En lo correspondiente al sector público, tiene por finalidad establecer las

condiciones para la rendición de cuentas y la elaboración de la Cuenta

General de la Republica. Se rige por los principios de uniformidad,

integridad y oportunidad.

INTEGRANTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD.-

La Dirección Nacional de Contabilidad Publica, dependientes del

viceministro de Hacienda;

El Consejo Normativo de Contabilidad;

Las Oficinas de Contabilidad o dependencias que hagan sus veces

en las entidades y organismos del Sector Publico señalados por

Ley; y

Los organismos representativos del Sector No Publico, constituido

por personas naturales y jurídicas dedicadas a actividades

económicas y financieras.

A) DIRECCIÓN NACIONAL DE CONTABILIDAD PUBLICA

La Dirección Nacional de Contabilidad Publica, es el órgano rector

del Sistema Nacional de Contabilidad, dicta las normas y establece

los procedimientos relacionados con su ámbito en el marco de lo

establecido por la Ley 28112-Ley Marco de la Administración

Financiera del Sector Publico y Ley 27312-de Gestión de la Cuenta

General de la Republica. Las principales atribuciones de la

Dirección Nacional de Contabilidad Publica, en el marco de la

Administración Financiera del Estado son:

19


Normar los procedimientos contables para el registro sistemático

de todas las transacciones de las entidades del Sector

Publico con incidencia en la situación económico-financiera.

Elaborar los informes financieros correspondientes a la gestión

de las mismas;

Recibir y procesar las rendiciones de la cuenta Cuenta General

de la Republica;

Evaluar la aplicación de las Normas de contabilidad; y

Otras de su competencia

B) CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD

Es la Instancia normativa del sector privado y de consulta de la

Dirección Nacional de Contabilidad Publica, teniendo como

principal atribución la de estudiar, analizar y opinar sobre las

propuestas de normas relativas a la contabilidad.

El consejo Normativo de Contabilidad es presidido por el Director

Nacional de Contabilidad Publica y es integrado por (01)

representante de cada uno de las siguientes instituciones:

Banco Central de Reserva del Perú-BCRP.

Comisión Nacional Supervisora de Empresas y Valores –

CONASEV

Superintendencia de Banca, Seguros y AFP s-SBS

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria

SUNAT

Instituto Nacional de Estadística e Informática-INEI

Fondo Nac. De Financiamiento de la Actividad Empresarial

del Estado-FONAFE

Dirección Nacional de Contabilidad Publica – DNCP

20


Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú

Facultades de Ciencias Contables de la Universidad del País,

a propuesta de la Asamblea Nacional de Rectores; y

Confederación Nacional de Instituciones Empresariales

Privadas – CONFIEP

5. RECURSOS PUBLICOS 3

FUENTES DE FINANCIAMIENTOS

A) RECURSOS ORDINARIOS

Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación

tributaria y otros conceptos, los cuales no están vinculados a

ninguna entidad y constituyen recursos disponibles de libre

programación, incluyéndose los recursos provenientes de la venta

de Empresas del Estado. Asimismo, comprende los recursos por la

monetización de productos, entre los cuales se considera la

donación de alimentos otorgada por el Gobierno de los Estados

Unidos, a través de la Agencia para el Desarrollo Internacional

(AID)

B) CANON SOBRECANON REGALIAS Y PARTICIPACIONES

Ingresos que los Pliegos Presupuestarios deben recibir por la

explotación de los recursos naturales que se extraen de un territorio

de Estado. Se refiere a la cantidad abonada para comprender los

prejuicios causados al medio ambiente por una instalación.

3 SISTEMA NACIONAL DE CONTABILIDAD Manual de Contabilidad Gubernamental para Municipalidades 2008.

21


C) PARTICIPACIÓN EN RENTAS DE ADUANAS

a. Canon y Sobrecanon Petrolero

Es el derecho de las zonas donde los recursos naturales

están ubicados de participar adecuadamente en la renta que

produce la explotación de petróleo, gas natural asociado y

condensados.

b. Canon Minero

El Minero, es la participación de la que gozan los Gobiernos

Locales (municipalidades provinciales y distritales) y los

Gobiernos Regionales del total de ingresos y rentas obtenidos

por el Estado, por la explotación económica de los recursos

mineros (metálicos y no metálicos).

Los Canon existentes son: el Canon Minero, Canon

Hidroenergético, Canon Gasífero, Canon Pesquero, Canon

Forestal y Canon y Sobrecanon Petrolero. Los cinco primeros

son regulados por las Leyes N 27506,28077 y 28322;

mientras que el denominado Canon y Sobrecanon Petrolero

se regula mediante legislación especial para cada

departamento.

c. Canon Hidroenergetico

El Canon Hidroenergetico, es la participación de la que gozan

los Gobiernos Regionales y Locales sobre los ingresos y

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rentas obtenidos por el Estado por la utilización del recurso

hídrico en la generación de energía eléctrica. El Canon

Hidroenergetico, se conforma del 50% del Impuesto a la

Renta que pagan las empresas concesionarias de generación

de energía eléctrica que utilicen el recurso hídrico.

d. Canon Forestal

El Canon Forestal, es la participación de la que gozan las

circunscripciones del pago de los derechos de

aprovechamiento de los productos forestales y de fauna

silvestre, así como de los permisos y autorizaciones que

otorgue la autoridad competente. Entre enero de 1997 y mayo

del 2002, el Canon Minero estuvo constituido por el 20% del

Impuesto a la Renta pagado por los titulares de la actividad

minera.

La Renta de Aduanas es un recurso que se transfiere a las

municipalidades Provinciales y distritales de una determinada

provincia y corresponde al 2% de las rentas recaudadas por cada

una de las Aduanas Marítimas, Aéreas, Postales, Fluviales,

Lacustres y Terrestres ubicadas en la jurisdicción Respectiva. Esta

renta constituye ingreso propio de las mencionadas

Municipalidades.

D) FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL

El Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN) es un fondo

establecido en la Constitución Política del Perú, con el objetivo de

promover la inversión en las diferentes municipalidades del país,

con un citerio redistributivo en favor de las zonas más alejadas y

23


deprimidas, priorizando la asignación a las localidades rurales y

urbano-marginales del país.

E) OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES

Comprende los recursos provenientes de los demás impuestos a

favor de las municipalidades, siendo éstos los siguientes:

Impuesto Predial

Impuesto de Alcabala

Impuesto al Patrimonio Vehicular

Impuesto a las Apuestas

Impuesto a los Juegos

Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos

Impuesto a los casinos de Juego

Impuesto a los juegos de Máquina Tragamonedas

Se calculan teniendo en cuenta la proyección del monto a ser

recaudado Durante el año fiscal 2007, el cual se determina de

acuerdo a la tendencia del comportamiento estadístico de la

ejecución de los mismos, considerando lo dispuesto por el Decreto

Legislativo N 776 – Ley de Tributación Municipal, normas

modificatorias y la Ley N 27153, modificada por la Ley N 27796- Ley

que regula la explotación de los Juegos de Casino y Maquinas

Tragamonedas, reglamentada por el Decreto Supremo N 009-2002-

MINCETUR.

F) RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS

Comprende los ingresos generados por las municipalidades,

24


CAPITULO 2

MARCO LEGAL TRIBUTARIO Y LABORAL

1. MARCO LEGAL.-

1.1. LEY DE CREACION

El 21 de abril de 1988, por Ley Nº 24799, se crea la Provincia Jorge

Basadre, en el departamento de Tacna, contando para esto, con

parte del territorio de Tacna, siendo sus distritos: ITE que ocupa la

faja costera hacia el océano Pacifico, el Distrito de Locumba (Capital

de la Provincia) que ocupa la parte central de la Provincia y el

Distrito de Ilabaya que ocupa la parte Nor – Oriental de la Provincia

llegando hacia la sierra alta.

1.2. LEY GENERAL DE MUNICIPALIDADES

Las Municipalidades están regidas por la Ley Nº 27972 – Ley

25


Orgánica de Municipalidades del 27 de mayo de 2003.

1.3. DATOS GENERALES DE LA MUNICIPALIDAD4

A. RAZON SOCIAL

Municipalidad Distrital de Ilabaya

B. LOCALIZACIÓN

Ilabaya se encuentra ubicado en la parte Nor-Oeste de la

Provincia Jorge Basadre, siendo sus límites:

Por el Norte el departamento de Moquegua y los distritos de

Camilaca, Cairani y Huanuara de la Provincia de Candarave.

Por el Sur, con el Distrito hermano de Locumba y el Distrito de

Sama (Tacna).

Por el Este, con el Distrito de Curibaya (Candarave).

Por el Oeste, con el Departamento de Moquegua.

El pueblo de Ilabaya, capital del distrito del mismo nombre, está

asentado a 1425 m.s.n.m, y a 17º23’ de latitud sur y a 70º32’ de

longitud Oeste. La distancia de Ilabaya a la capital de la región

es de 133.06 Km., aproximadamente.

C. NATURALEZA DE LA MUNICIPALIDAD

La Municipalidad como órgano de Gobierno Local, promotor del

desarrollo local, es persona jurídica de derecho público interno y

de plena capacidad para el cumplimiento de sus fines, con

4 www.muniilabaya.gob.pe

26


autonomía política, económica y administrativa en los asuntos de

su competencia. Sus representantes emanan de la voluntad

popular y son elegidos democráticamente por sufragio directo.

D. ANTECEDENTES HISTORICOS DE LA MUNICIPALIDAD

El Decreto Supremo de 25 de abril de 1837, separó las

Provincias de Tacna y Tarapacá, del Departamento de Arequipa,

y creo con ellas el “Departamento Litoral. El Decreto antedicho

llamó impropiamente, Provincia de Tarata; Tacna solo fue capital

de la Provincia de Arica, según Ley de 09 de Junio de 1828, que

dio a la villa de Tacna, la categoría de ciudad; aquí está el error,

dando a la Provincia el nombre de su capital. Es el decreto del

25 de junio de 1855 el que creó la Provincia de Tacna,

dividiéndola de Arica y señalo como capitales de ambas

provincias a las ciudades de sus respectivos nombres. En esta

ocasión el Distrito de Ilabaya deja de pertenecer a la Provincia

de Arica y pasa a formar parte de la nueva provincia de Tacna.

La Ley de 02 de enero de 1857 consideró a la Provincia de

Tacna integrando el Departamento de Moquegua, al que por ley

de 25 de junio de 1875, se le dio el nombre de Tacna. El 26 de

mayo de 1880, hubo una batalla entre fuerza peruanas y

chilenas, demostrando los peruanos su bravura y decisión para

la lucha; este hecho de armas se conoce co el nombre de

“Batalla de Tacna”, por haberse liberado en el territorio de esta

provincia. La provincia de Tacna pasó temporalmente a poder de

Chile, por el tratado de paz entre Perú y Chile de 20 de octubre

de 1883. Por el tratado de 03 de junio de 1929, celebrado entre

ambos países, se acordó la devolución de la Provincia de Tacna

al Perú y esta Provincia fue entregada a las autoridades

peruanas el 28 de agosto de 1929.

27


El Distrito de Ilabaya, es un valle que forma parte de la Sub Área

de los Valles Occidentales del Área Centro Sur Andina. Tiene

una vieja historia que viene desde los 10.000 años de

antigüedad. La geografía y ecología de la zona pertenecen a las

regiones yunga, quechua y puna. La variedad de sus recursos

propiciaron el desarrollo de sociedades desde el Pre Cerámico

hasta la Época Inca, modificando y transformando su espacio.

E. VISION DE LA MUNICIPALIDAD

La Municipalidad Distrital de Ilabaya es un Gobierno Local,

democrático, Representativo, Planificador y Concertador para

Lograr el Desarrollo socio-económico de su jurisdicción como un

hábitat digno; garantiza la participación ciudadana y representa

con fidelidad a todos los vecinos, a lograr un distrito progresista,

planificado y sustentable, con suficiente infraestructura,

equipamientos y servicios para el desarrollo de las actividades

económicas y posterior elevación del nivel de vida de toda la

población; desenvuelve un liderazgo concertador de esfuerzos

interinstitucionales con las demás entidades del Estado, y

promueve el pacto local con los agentes económicos y sociales

del Distrito.

F. MISION DE LA MUNICIPALIDAD

La Municipalidad Distrital de Ilabaya es un organismo de

Gobierno local que representa al pueblo de Ilabaya y fomenta su

bienestar para lograr el desarrollo sustentable de la población

del distrito; promoviendo una mayor productividad y calidad de

los servicios que brinda, contribuyendo a reducir los índices de

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pobreza y desempleo, protegiendo el medio ambiente y la salud,

brindando la infraestructura y el equipamiento adecuado y

haciendo uso racional y transparente de los recursos

municipales, a través de la planificación concertada que dé

prioridad a la inversión en servicios, infraestructura y desarrollo

humano.

G. OBJETIVOS INSTITUCIONALES

Los objetivos de la Municipalidad Distrital de Ilabaya como

gobierno local según su reglamento de organización y Funciones

son:

● Mejorar la calidad en la prestación de los servicios

públicos locales en materia de su competencia.

● Atender oportunamente los servicios de infraestructura

básica y social, rural y urbana rural, propiciando la

accesibilidad adecuada.

● Ejecutar acciones destinadas al cuidado y desarrollo de la

persona humana en todas sus dimensiones físicas,

formativas y culturales, para que esta encuentre su

camino hacia una realización personal superior.

● Lograr una ciudad segura y asegurar la nutrición y

desarro9llo de la niñez de las familias con menores

recursos del distrito.

● Promover toda forma de desarrollo productivo,

económico, empresarial y laboral que permita el

crecimiento y autosensibilidad a la población el Distrito de

Ilabaya y de la Municipalidad Distrital de Ilabaya.

● Ejecutar acciones destinadas al cuidado y desarrollo de la

persona humana en todas sus dimensiones físicas,

29


formativas y culturales, para que esta encuentre su

camino hacia una realización personal superior.

● Impulsar eficazmente la participación vecinal como

mecanismo indispensable para lograr una ciudad segura y

asegurar la nutrición y desarrollo de la niñez de las

familias con menores recursos del Distrito.

● Promover, realizar y mantener en condiciones optimas los

servicios sociales y comunales básicos de la

Municipalidad. Satisfacer la demanda del vecindario,

respecto a los servicios de infraestructura urbana publica,

privada y de catastro.

● Estimular e institucionalizar la participación de la

población en la Gestión Municipal, formateando el trabajo

comunal y dando opción al ejercicio de libre iniciativa.

● Crecimiento económico y sostenible ambiental.

● Administrar racionalmente los bienes y rentas de la

Municipalidad.

H. FUNCIONES DE LA MUNICIPALIDAD:

Son funciones generales de la Municipalidad Distrital de Ilabaya:

● Administrar los bienes y rentas.

● Crear, modificar y suprimir contribuciones, arbitrios,

derechos y licencias conforme a Ley.

● Organizar, reglamentar y administrar los servicios públicos

locales.

● Planificar el desarrollo local y ejecutar los planes

correspondientes.

● Planificar, ejecutar e impulsar, a través de los órganos

correspondientes, el conjunto de acciones destinados a

30


proporcionar al ciudadano, el ambiente adecuado para la

satisfacción de sus necesidades fundamentales de vivienda,

salubridad y abastecimiento.

● Promover y organizar la participación de los vecinos en el

desarrollo comunal.

● Promover el desarrollo económico de la localidad.

● Otras que se establezcan en la Ley Orgánica de

Municipalidades y las que se le sean aplicables conforme a

ley.

2. MARCO TRIBUTARIO

La Municipalidad Distrital de Ilabaya, según la Constitución Política del

Perú de 1979 y 1993 en la condición de Contribuyente no está afecto a

ningún impuesto creado o por crearse. Pero como agente de retención

esta obligado por Ley a responsabilizarse por el pago, reteniendo los

tributos a que estén sujetos los obligados y depositarlo al banco, a favor

de las entidades del Gobierno Central, Local e Instituciones Públicas.

2.1. GOBIERNO CENTRAL

A) IGV5

El Impuesto General a las Ventas (Impuesto al valor agregado),

grava la venta en el país de bienes muebles, la importación de

bienes, la importación de bienes, la prestación o utilización de

servicios en el país, los contratos de construcción y la primera

venta de inmuebles que realicen los constructores de los

mismos.

5 EL PERUANO. Decreto Supremo Nº 055-99-EF (15.04.1999)

31


Este impuesto grava únicamente el valor agregado en cada

etapa de la producción y circulación de bienes y servicios,

permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa

anterior, a lo que se denomina crédito fiscal.

El impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 19%.

Entre las diversas operaciones no gravadas co dicho impuesto,

podemos mencionar la exportación de bienes y servicio y la

transferencia de bienes con motivo de la reorganización de

empresas.

B) IMPUESTO A LA RENTA.6

El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del

capital, del trabajo y de la aplicación conjunta de ambos

factores, entendiéndose como tales a aquéllas que provengan

de una fuente durable y susceptible de generar ingresos

periódicos.

Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto están

divididas en cinco categorías, además existe un tratamiento

especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.

Primera Categoría: Las rentas reales (en efectivo o en

especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor

de las mejoras, provenientes de los predios rústicos y

urbanos o de bienes muebles.

Segunda Categoría: Intereses por colocación de capitales,

regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y

6 EL PERUANO. Decreto Supremo Nº 122-94-EF (21.04.2004)

32


otros.

Tercera Categoría: En general, las derivadas de

actividades comerciales, industriales, servicio o negocios.

Cuarta Categoría; las obtenidas por el ejercicio individual

de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio.

Quinta Categoría: Las obtenidas por el trabajo personal

prestado en relación de dependencia.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en

contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados

en el Perú y; en personas jurídicas, personas naturales.

Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales

de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del

Impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados,

conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el

país, tributan solo por sus rentas de fuente peruana, siendo de

realización inmediata.

2.2. GOBIERNO LOCAL7

A) IMPUESTO PREDIAL

El impuesto predial es un tributo municipal de periodicidad

anual que grava el valor de los predios urbanos o rústicos.

Para este efecto, se consideran predios a los terrenos, las

edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.

La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando

7 EL PERUANO. Decreto Supremo Nº 156-2004-EF

33


entre 0,2 % y 1 % dependiendo del valor del predio.

El valor se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios

de construcción que formula la Dirección Nacional de

Urbanismo y aprueba el Ministerio de Vivienda, Construcción y

Saneamiento por R.M. Nº 542-2007-VIVIENDA y R.M.543-

2007-VIVIENDA publicado el 30 de octubre de 2007.

Se encuentran inafecto del Impuesto Predial, entre otros, los de

propiedad de las Universidades, Centros Educativos y los

comprendidos en concesiones mineras.

B) IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala se genera al realizarse una

transferencia de propiedad de bienes inmuebles urbanos o

rústicos, ya sea a titulo oneroso o gratuito, inclusive en las

ventas con reserva de dominio.

El impuesto es el 3% del valor de transferencia, el cual no

podrá ser menor al valor de autoavalúo del predio, siendo

importante resaltar que el tramo comprendido por las primeras

10 UIT del valor del inmueble no se encuentra afecto.

El obligado al pago del Impuesto de Alcabala es el comprador o

adquiriente del inmueble, pago que deberá ser al contado y

hasta el último día hábil del mes calendario siguiente a la fecha

efectuada la transferencia.

En lo que respecta a la primera venta de inmuebles que

realizan las empresas constructoras, esta no se encuentra

34


afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor

del terreno.

El impuesto de alcabala se encuentra regulado en los articulo

21º al 29º del Texto Único Ordenado del Decreto Legislativo Nº

776 - “Ley de Tributación Municipal”, aprobado por el D.S. Nº

156-2004-EF.

C) IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y

grava la propiedad de los vehículos automóviles.

Ya sean vehículos particulares, camionetas y statión wagons,

fabricados en el país o importados, con una antigüedad no

mayor de 03 años se computará a partir de la primera

inscripción en el registro de Propiedad Vehicular.

La base imponible esta constituida por el valor original de

adquisición, importación o de ingreso al patrimonio, siendo que

la tasa es de 1%.

2.3. INSTITUCIONES PÚBLICAS Y PRIVADAS.

A) ESSALUD

Este régimen fue creado en 1943 por la Ley Nº 10624, la cual

estableció la obligatoriedad de las entidades bancarias,

comerciales, industriales, agrícolas y mineras que contaran con

determinado capital, de jubilar a sus empleados que alcanzaran

35


cuarenta años de servicios. Posteriormente este periodo de

servicios se redujo a 30 años en el caso de varones y 25 en el

de las mujeres.

La ley de Creación del Seguro Social de Salud (ESSALUD), Ley

Nº 27056 crea una entidad que nace sobre la base del Instituto

Peruano de Seguridad Social, en el marco de la política de salud

y seguridad social del Gobierno del Presidente de la República,

Ing. Alberto Fujimori Fujimori, normada en los Art. 7º, 9º, 10º, 11º

y 12º de la Constitución Política del Perú.

La Ley de creación del Seguro Social de Salud (ESSALUD)

prescribe que el ámbito de aplicación de este organismo público

descentralizado comprende:

Los trabajadores que realizan actividades dependientes y

sus derechohabientes.

Los trabajadores que realizan actividades independientes y

sus derechohabientes.

Los trabajadores del campo y del mar y sus

derechohabientes.

Las poblaciones afectadas por siniestros o catástrofes.

Los Pensionistas y sus derechohabientes.

Las personas con discapacidad física y mental.

Las personas que carecen de ingresos.

Las Personas que se afilien voluntariamente.

Las personas que sufren pena privativa de la libertad.

Los trabajadores que prestan servicio al Estado en

Extranjero.

Los extranjeros que ingresan al país en calidad de turistas.

Las personas que prestan servicios voluntarios no

36


remunerados a favor de la comunidad, incluyendo a quienes

integran organizaciones sociales que brindan apoyo a

población de escasos recursos.

Los escolares, universitarios y estudiantes de institutos

superiores no universitarios.

Las personas dedicada exclusivamente a las tareas de su

hogar.

Los artistas.

Otras que pueden ser comprendidas.

B) SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES.

El Sistema Privado de pensiones fue creado en diciembre de

1992 y tomó como modelo chileno de capitalización individual. El

sistema se sustenta en cuentas individuales, las que se

encuentran conformadas por los aportes del trabajador activo y

el rendimiento obtenido por la inversión de los recursos.

La pensión de jubilación del trabajador se encuentra

determinada por el valor de la cuenta individual en el momento

de jubilación y está directamente relacionada con el monto de

sus aportaciones y la rentabilidad de las inversiones del fondo.

Los fondos de pensiones son administrados por Administradoras

de Fondos de Pensiones (AFPs) las que se constituyen como

Sociedades Anónimas de propósito exclusivo.

El sistema privado de pensiones otorga prestaciones de

jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.

37


Los aportes se encuentran conformados de la siguiente manera:

Cuenta Individual de Capitalización. Se encuentra a cargo

del asegurado y asciende al 8% de la remuneración

asegurable.

Prima de Seguro de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de

Sepelio. También a cargo del asegurado. Su importe es

variable.

Comisión Porcentual. Su importe es variable y se

encuentra comprendida dentro del monto que aporta el

asegurado.

C) SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

El Sistema nacional de pensiones fue creado por el Decreto Ley

Nº 19990 y rige a partir del 1º de mayo de 1973.

Se trata de un régimen abierto por cuanto pueden acceder a él

los trabajadores provenientes del régimen laboral público y

privado, así como los independientes que se afilien en calidad de

facultativos.

Su administración centralizada se encuentra a cargo de la

Oficina Nacional de Normalización Previsional (ONP), a la cual le

compete también la administración de otros regímenes

pensionarios administradores por el Estado.

A partir del 01 de junio de 1994 la ONP, tiene como función

administrar el Sistema nacional de pensiones y el Fondo de

Pensiones a que se refiere el Decreto Ley Nº 19990.

38


Son asegurados del Sistema Nacional de Pensiones:

Trabajadores que presentan servicios a empleadores

particulares bajo el régimen de la actividad privada.

Trabajadores al servicio del Estado bajo los Regimenes

de la Ley Nº 11377 y de la actividad privada.

Trabajadores de empresa de propiedad social,

cooperativa y similar.

Trabajadoras al servicio del hogar.

Trabajadores artistas.

Otros trabajadores que sean comprendidos en el sistema.

Aquellas que realicen actividades económicas

independientes.

Asegurados de continuación facultativa.

D) ESSALUD VIDA

ESSALUD VIDA es una póliza de seguro de accidentes

personales que cubre al asegurado las 24 horas del día, los 365

días del año, dentro y fuera del país.

Todas las personas afiliadas a Essalud por el seguro regular o el

potestativo que solicitan la cobertura del seguro “+vida” y que

tengan entre 15 a 80 años de edad. No podrán afiliarse ni seguir

afiliados “+Vida”, las personas declaradas invalidas

permanentemente según se encuentra definido en el Art. 02 de

la Resolución Nº 232-98EF/SAFP.

Las características del Seguro Essalud Vida son:

Indemniza al afiliado o beneficiarios por riesgos derivados

39


de accidentes.

Es independiente, voluntario y puede ser complementario

de cualquier otro seguro, no suponiendo en caso alguno

una sustitución o reducción de estas prestaciones.

La póliza del seguro “+VIDA” tendrá un plazo de vigencia

mensual. Dicha póliza podrá ser renovada automática y

sucesivamente cada periodo mensual con el pago de la

prima correspondiente.

E) SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo es el seguro

por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales creado

por la Ley 26790 (de modernización de la Seguridad Social en

Salud) que reemplaza al seguro por accidentes de trabajo y

enfermedades profesionales (SEGATEP) de la Ley 18846

(derogada) que amparaba exclusivamente por el IPSS, ahora

Essalud.

Están amparadas bajo el Seguro Complementario de Trabajo de

Riesgo la totalidad de trabajadores del centro de trabajo de

riesgo, determinado como tal por ley, en el cual se desarrollan

las actividades de riesgo, sean empleados u obreros, temporales

o permanentes.

3. MARCO LABORAL8

3.1. MARCO NORMATIVO

8 BERNUY ALVAREZ, Oscar. Modalidades Formativas Laborales. Edicion 2007, Lima – Peru 2007.

40


A) CONTRATOS SUJETOS A MODALIDAD O A PLAZO FIJO

Son aquellos contratos que se dan por un periodo determinado y

que se celebran en razón de las necesidades del mercado o a la

mayor producción de la empresa, así como cuando lo exija la

naturaleza temporal o accidental del servicio que se va prestar o

de la obra que se ha de ejecutar.

Existen tres grupos de contratos de trabajo sujetos a modalidad:

Contratos de Naturaleza Temporal

Contratos de Naturaleza Accidental

Contratos para Obra o Servicio

Cualquier otra clase de servicio sujeto a modalidad no

contemplado específicamente en la Ley podrá contratarse,

siempre que su objeto sea de naturaleza temporal y por duración

adecuada al servicio que debe prestarse.

B) BENEFICIOS LABORALES

Los trabajadores con contratos de trabajo sujetos a modalidad,

tienen derecho a percibir los mismos beneficios que por ley,

pacto o costumbre tuvieran los trabajadores vinculados a un

contrato de duración indeterminada del respectivo centro de

trabajo. Tienen derecho también a la estabilidad laboral durante

el tiempo que dure el contrato, una vez superado el periodo de

prueba. Si el empleador, vencido el periodo de prueba resolviera

arbitrariamente el contrato, deberá abonar al trabajador una

indemnización equivalente a una remuneración y media ordinaria

mensual por cada mes dejado de laborar hasta el vencimiento

41


del contrato, con el límite de doce remuneraciones. Para

demandar su pago ante la autoridad judicial, se aplica el plazo

de despido de treinta días naturales de producido el despido.

A continuación podrá encontrar las características principales del

sector laboral en el Perú. La información incluye datos acerca de

las vacaciones, gratificaciones, licencia y otros.

a) CTS

El marco normativo actual de la Compensación de Tiempo

de Servicios es el Decreto Supremo Nº 001-97-TR

(01.03.1997) – Texto Único Ordenado de la Ley de

Compensación por Tiempo de Servicios y su respectivo

Reglamento, aprobado por Decreto Supremo Nº 004-97-TR

(15.04.1997).

Es un beneficio social de previsión de las posibles

contingencias que origine el cese en el trabajo y de

promoción del trabajador y de su familia.

La CTS tiene como propósito fundamental prever el riesgo

que origina el cese de una relación laboral y la consecuente

perdida de ingresos en la vida de una persona y su familia.

La compensación por tiempo de servicio tiene la calidad de

beneficio social de previsión de las contingencias que

origina el cese en el trabajo y de promoción del trabajador y

su familia. La compensación por tiempo de servicios se

devenga desde el primer mes de iniciado el vinculo laboral;

cumplido este requisito toda fracción se computa los

42


treintavos.

La compensación por tiempo de servicios se deposita

semestralmente en la institución elegida por el trabajador.

Efectuado el depósito queda cumplida y pagada la

compensación por tiempo de servicios.

Este beneficio se devenga desde el primer mes de iniciado

el vinculo laboral y se deposita semestralmente durante los

primeros quince (15) días en los meses de mayo y

noviembre, en la empresa depositaria elegida por el

trabajador y a elección de éste, en moneda nacional o

extranjera.

b) GRATIFICACIONES LEGALES

Se trata de gratificaciones legales, cuyos montos equivalen

a la remuneración que percibe el trabajador en la

oportunidad en que corresponde otorgar este beneficio, o

sea, en la primera quincena de julio (gratificación por

Fiestas patrias) y en la Primera quincena de Diciembre

(gratificación por Navidad). El monto de la Gratificación

equivale a la Remuneración básica que percibe el

trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el

beneficio (Ley Nº 27735).

DERECHO Y OPORTUNIDAD DE PAGO

Comprende 02 gratificaciones en el año:

Por Fiestas Patrias:

Pago: En la primera quincena de Julio.

Periodo: Del mes de enero a Junio.

43


Por Navidad

Pago: En la primera quincena de diciembre

Periodo: del mes de julio a diciembre.

MONTO DE LAS GRATIFICACIONES

Equivale a la remuneración percibida por el trabajador

en la oportunidad en que corresponda percibir el

beneficio.

Gratificación de Fiestas patrias: Remuneración vigente

al 30 de junio.

Gratificación de Navidad: Remuneración vigente en el

mes de diciembre.

C) VACACIONES

Es la suspensión de los negocios, estudios, tarea, o empleo por

algún tiempo. Tiempo que dura la cesación del trabajo. Las

vacaciones anuales y remuneradas establecidas en la Ley, son

obligatorias e irrenunciables. Se alcanzan después de cumplir el

ciclo laboral y pueden acumularse hasta dos periodos de común

acuerdo con la entidad, preferentemente por razones de servicio.

El ciclo laboral se obtiene al acumular doce (12) meses de

trabajo efectivo, computándose para este efecto las licencias

remuneradas y el mes de vacaciones cuando corresponda.

El trabajador que cumpla con una jornada ordinaria minima de

04 horas tiene derecho a 30 días calendario de descanso

vacacional por cada año completo de servicios.

El año de labor exigido se computa desde la fecha en que el

44


trabajador ingresa al servicio del empleador o desde la fecha en

que el empleador determine, si compensa la fracción de servicio

laborado hasta dicha oportunidad, por dozavos o treintavos o

ambos, según corresponda, de la remuneración computable

vigente a la fecha en que adopte tal decisión.

Los treintavos cuya jornada ordinaria es de 06 días a la semana,

haber realizado labor efectiva, por lo menos 260 días de dicho

periodo.

En los casos en que el plan de trabajo se desarrolla en solo 04 o

03 días a la semana o sufra paralizaciones temporales

autorizadas por la Autoridad Administrativa de Trabajo, los

trabajadores tendrán el goce vacacional, siempre que sus faltas

injustificadas no excedan de 10 en dicho periodo. Se consideran

faltas injustificadas las ausencias que no pueden considerarse

como días efectivos de trabajo.

A solicitud escrita del trabajador, el empleador podrá autorizar el

goce vacacional en periodos que no podrán ser inferiores a 07

días naturales.

45


CAPITULO 3

ORGANIZACIÓN Y ADMINISTRACION DE LA MUNICIPALIDAD

DISTRITAL DE ILABAYA

ALCALDE

SR. MANUEL OVIEDO PALACIOS

REGIDORES

SR. ROBERTO ELDER BRAVO ESTRADA

SR. TITO EDINZON PEREZ YUPANQUI

SRTA. GAUDRI LISBETH VARGAS LIENDO

SR. VICTOR GAVINO GALLEGOS ESCOBAR

46


SR. JAVIER TEODORO CARPIO LOPEZ

Las Comisiones de Regidores se constituyen por Acuerdo de Concejo en áreas

básicas de servicios y de gestión municipal. Pueden ser permanentes o

especiales y tiene la finalidad de efectuar estudios, formular propuestas y

proyectos de resoluciones y ordenanzas, pronunciándose mediante Dictamen

en los asuntos que sean sometidos a su consideración.

La organización, composición, funcionamiento y número de comisiones de

regidores será determinado y aprobados por el Concejo Municipal.

1. ESTRUCTURA ORGANICA DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE

ILABAYA.

La organización estructural de la Municipalidad Distrital de Ilabaya, según

su Reglamento de organización y Funciones, aprobado en Sesión de

Concejo.

La Municipalidad Distrital de Ilabaya, asegura el cumplimiento de sus

fines, objetivos, funciones generales, competencias y atribuciones,

mediante la ejecución de funciones específicas, para dicho efecto cuenta

con la siguiente estructura orgánica.

ORGANO DE GOBIERNO

Alcaldía

ORGANO DE CONTROL

Oficina de Control Institucional

47


ORGANOS DE DEFENSA JUDICIAL

Procuraduría Publica Municipal

ORGANOS DE DIRECCION

Gerencia Municipal

ORGANOS DE ASESORAMIENTO

Oficina de Asesoría Jurídica

Oficina de Planeamiento, Presupuesto y Cooperación Técnica.

ORGANOS DE APOYO

GERENCIA DE OPERACIONES

Unidad de Personal

Unidad de Tesorería

Unidad de Contabilidad

Unidad de Logística

Unidad de Servicios Locales y Cantera

Unidad de Equipo Mecánico y Cantera

DIRECCIÓN DE PROYECTOS DE INVERSION PÚBLICA

Oficina de Programación e Inversiones

Unidad Formuladora de Proyectos de Inversión Publica

División de Estudios Definitivos

División de Proyectos de Infraestructura

División de Proyectos Económicos y Sociales

Oficina de Supervisión de Proyectos.

48


49


2. ESTRUCTURA FUNCIONAL DE LA OFICINA DE CONTABILIDAD

2.1. FINALIDAD

Es el órgano de formular, registrar y llevar a cabo los registros

contables de la Municipalidad de acuerdo a las normas generales

del sistema nacional de Contabilidad y demás normas conexas.

2.2. FUNCIONES

Analizar e interpretar los Estados Financieros: Contable, los

Balances, Transferencias Presupuestales e informes

técnicos propios del Sistema de Contabilidad.

Supervisar y coordinar las actividades de las diferentes

áreas contables.

Coordinar con la Oficina de Planificación y Presupuesto en

la formulación de Propuestas, recomendaciones y/o

modificaciones del Presupuesto Municipal.

Elaborar y presentar a la Oficina de Planificación y

Presupuesto los informes sobre ejecución Presupuestal

requeridos para las Evaluaciones Trimestrales del

presupuesto de la municipalidad.

Verificar el registro de los libros principales, auxiliares,

balances trimestrales con sus respectivos anexos.

Refrendar la documentación contable y administrativa,

dando opinión y sugerencia en la solución de los problemas

50


contables y financieros.

Analizar los gastos efectuados a través del fondo para

gastos de efectivo.

Planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades de

ejecución del Presupuesto a nivel pliego de la Municipalidad.

Coordinar con los órganos internos y externos de la

Municipalidad y otros sectores cuya función guarda relación

con las actividades propias de la Unidad de Contabilidad.

Hacer cumplir las normas básicas del sistema de

contabilidad (Plan Contable General Revisado).

Reportar a la Oficina de Administración el consolidado

mensual de la Ejecución Presupuestal del Ingreso y del

Gasto del Ejercicio Fiscal.

Otras funciones relacionadas con el cargo, que le asigne el

Director de Administración.

2.3. ACTIVIDADES QUE SE REALIZAN EN EL AREA.

Elaboración de Estadística de Ingresos

Declaración de impuestos - PDT.

Registro Sistema SIAF

Control Previo de Documentación sustentatoria de Ordenes

de Compra, servicios, planillas de remuneraciones,

rendiciones de Fondos para pagos en efectivo,

comprobantes de pago, recibos de ingresos y otros.

Análisis y Formulación de Balances de Comprobación,

Estados Financieros y Presupuestales.

Elaboración y presentación mensual y trimestralmente los

requerimientos financieros y presupuestales de la Entidad.

Consolidación y control de gastos por Fuente de

Financiamiento.

51


Conciliar Gastos e Ingresos de reportes emitidos por el

Sistema.

Efectuar el Registro de los Gastos y Operaciones

complementarias en las fases del Compromiso, Devengado

en el Sistema de Integración Financiera (SIAF).

2.4. DELIMITACION EN AREAS CONTABLES

El Sistema Contable ha contemplado la agrupación de operaciones

homogéneas en campos definidos.

A) AREA DE BIENES

Comprende las operaciones de adquisición u obtención,

almacenamiento y distribución de los bienes muebles del

Gobierno. Incluye también la construcción, adquisición y registro

de la propiedad inmueble del Estado, administrados por los

organismos públicos.

B) AREA DE FONDOS

Se refiere a operaciones relacionadas con los ingresos y

egresos de fondos en los diferentes niveles de la

administración pública.

C) AREA DE PRESUPUESTO

Comprende las operaciones que se derivan del presupuesto de

cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgación,

modificación, ejecución e gasto e ingreso, así como el análisis y

cierre presupuestario.

52


D) AREA COMPLEMENTARIA

Comprende todas las operaciones no indicadas en las áreas

anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de apertura,

asientos de cierre, asuntos de regularización, así como los

asientos referidos a las cuentas de control, que completan el

circuito contable y son registrados en las notas de contabilidad.

53


CAPITULO 4

ORGANIZACIÓN CONTABLE

1. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA Y PROCESO CONTABLE. 9

El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de

integración ordenado con controles en las diferentes áreas contables para

producir información financiera oportuna y confiable.

La referida integración contable que se logra mediante el Sistema

conduce a tecnificar los mecanismos de operación y ejecución del

presupuesto, facilita el análisis financiero y permite la evaluación del

cumplimiento de las metas del Gobierno.

A continuación se precisan los principales fundamentos que conforma el

9 CPC. CESAR VALDIVIA DELGADO, Ley de gestion de la Cuenta General de la Republica 2008.

54


Sistema:

1.1. UNIDAD DE ALMACEN

Consiste en la registración desde el punto de vista contable, de

todos los bienes muebles que ingresan a los organismos públicos

por cualquier concepto como entrega de almacén; aunque en

algunos casos en ingreso al almacén se produzca de manera

simbólica, tales como los semovientes. Es decir, las adquisiciones

de bienes realizadas por los entes públicos, destinados al uso,

consumo o producción, deberán previamente ser registrados como

ingreso en los almacenes de la entidad. Esta característica tiene

como finalidad primordial robustecer las labores de control interno y

canalizar la información que sirva oparta formular el Parte Diario de

Almacén, como elemento de integración contable.

1.2. UNIDAD DE CAJA

Este fundamento del sistema se refiere al control centralizado de los

recursos financieros, debiendo estos reunirse en un fondo común

para financiar los gastos en el sentido de contribuir a que se

mantenga el concepto de nulidad de información del manejo de los

fondos públicos. La finalidad de este principio es obtener una

información sobre el flujo de los fondos públicos a través de otro de

los elementos del sistema, demostrando Libro de Caja, que es un

libro obligatorio restituido para registrar y resumir todas las

informaciones de ingreso y egreso de efectivo.

1.3. PARALELISMO Y SIMULTANEIDAD CONTABLE

La operaciones realizados por los organismos públicos son

registrados en la Contabilidad Patrimonial y en la Contabilidad

55


Presupuestaria, es decir bajo este fundamento a toda operación real

registrado en el proceso contable financiero, corresponde paralela y

simultanea un ingreso en el proceso presupuestal.

De tal forma que en el mismo momento y con los mismos

documentos fuentes pero en distintas áreas se procesa información

especializada con el fin de obtener el balance de Comprobación

Integrado que muestre en su conjunto las operaciones de bienes,

fondos, presupuesto, endeudamiento y operaciones

complementarias.

1.4. OBLIGATORIDAD DE COMPROMISO

Con la finalidad de que exista un buen control interno en los

organismos públicos, es de vital importancia el registro contable de

las cuentas por pagar y compromiso presupuestarios previo al pago

y la ejecución presupuestaria.

2. LIBROS CONTABLES PRINCIPALES Y AUXILIARES QUE DEBEN

LLEVAR LAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO

Los organismos del Sector Público Nacional, excepto Empresas Públicas

continuaran registrando sus operaciones en los libros contables que a

continuación se indican:

2.1. BASE LEGAL

Ley N' 24680 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.

Resolución de Concejo Normativo de Contabilidad Nº 10-97-

EF/93.01 del 29-09-97, que aprueba el Nuevo Plan Contable

Gubernamental.

56


Decreto Supremo N' 019-89-EF/93,01 Reglamento de

Organización y Funciones del Sistema Nacional de

Contabilidad u de su Órgano rector.

Resolución Jefatural N' 009-92-EF/93.01.

Código de Comercio Art. 34, 36, 37, 38, 39, 43, 44.

Decreto Ley N' 26002 - Ley del Notario - Art. 112, 113, 114,

115, 116.

Decreto Ley N' 26501 - Establece que los jueces de paz letrado

y Notarios son competentes para legalizar la apertura de libros

contables y otros que la ley señale.

2.2. LIBROS PRINCIPALES

A) INVENTARIOS Y BALANCES

El libro inventarios y Balances, se apertura con el inventario

inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelará:

La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por

cobrar, bienes muebles e inmuebles, mercaderías y otros,

que constituyan el activo de la Entidad.

La relación exacta de las deudas y toda clase de

obligaciones pendientes, si las tuviere, y que formen el

pasivo de la Entidad.

Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el

pasivo, que será el patrimonio con que inicia su gestión.

La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el

mismo libro el Inventario Final y Balance general de su

Gestión.

B) LIBRO DIARIO

57


El libro diario será de foliación y contendrá en cada folio el

movimiento diario del debe y del haber.

C) LIBRO MAYOR

En este libro principal se registran todas las cuentas asentadas

en el libro Diario.

2.3. LIBROS AUXILIARES

Caja.- Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.

Registro de ventas.

Registro de Compras

Fondo para pagos en efectivo.- Se utilizará el documento

denominado “Rendición del Fondo para Pagos en efectivo”.

Bancos.- se deberá aperturar por cada cuenta corriente.

El registro de las operaciones de los libros auxiliares

mencionados deberá efectuarse en el formato auxiliar Estándar

del Sistema de Contabilidad Gubernamental, excepto el Registro

de ventas y el de Compras.

En lo referente a los auxiliares documentos por cobrar,

documentos por pagar, anticipos concedidos, encargos

otorgados, encargos recibido; estos registros deberán tener una

información más detallada para facilitar su análisis.

En cuanto al auxiliar inmuebles. Maquinarias y equipo, se debe

llevar en forma individual por cada bien, indicando la fecha de

adquisición, monto, fecha de salida para su uso, adiciones y

mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciación y/o

reevaluación.

3. DOCUMENTOS QUE INTERVIENE EN LA ADQUISICIÓN Y CONTROL

DE LOS BIENES Y SERVICIO QUE SUSTENTAN EL REGISTRO

58


CONTABLE.

3.1. DOCUMENTOS FUENTES:

A) Área de Bienes

Orden de Compra - Guía de Internamiento

Orden de Servicios

Pedido - Comprobante de Salida (Pecosa)

Inventario Físico

Existencia Valorada de Almacén.

Control Visible de Almacén.

3.2. DOCUMENTOS CONTABLES:

Orden de Compra – Guía de Internamiento

Pedido – Comprobante de Salida (PECOSA)

Nota de entrada al Almacén

A) Área de Fondos

Recibo de Ingresos

Papeleta de depósitos

Nota de cargo

Nota de abono

Comprobantes de Pago

Planilla de haberes y pensiones

Valorización de obra.

Otros.

B) Área de Presupuesto

59


Los documentos que sustenten las operaciones contables de

bienes, servicios y de fondos servirán para la afectación

presupuestaria, en lo que corresponda.

C) Área de Operaciones complementarias

Los documentos que se utilizan en las área antes referidas,

también son documentos fuente de esta área, además otros

documentos tales como Resoluciones, Declaraciones juradas,

Contratos, cartas Fianza, etc.

4. GENERALIDADES DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD

GUBERNAMENTAL:

4.1. TIPOS DE CONTABILIDAD

El sistema de Contabilidad Gubernamental establece dos tipos de

contabilidad:

La contabilidad patrimonial y la contabilidad presupuestaria.

A) CONTABILIDAD FINANCIERA O PATRIMONIAL

Es el Campo de la contabilidad que abarca las normas,

procedimientos, cuentas, libros, comprobantes y estados

contables relacionados con la registración de los valores que

componen el patrimonio.

B) CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

Es el campo de la contabilidad que abarca las normas,

60


procedimientos, cuentas, libros, comprobantes, etc., para

registrar el comportamiento de cada presupuesto fiscal,

regulando así las incidencias del proceso presupuestario con

criterio programático.

4.2. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA.

El SIAF es un Sistema de ejecución, no de Formulación

Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que es otro

Sistema. Si toma como referencia estricta el marco Presupuestal y

sus Tablas. El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy

ligada a la Gestión Financiera del tesoro Público en su relación con

las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).

El Registro, al nivel de las UEs, está organizando en 02 partes:

Registro Administrativo (Fase Compromiso, Devengado, Girado)

y

Registro Contable (contabilización de las fases así como Notas

Contables).

El registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el

Registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después

de cada Fase, pero no es requisito para el registro de la Fase

siguiente.

A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está

completamente automatizada. Esto, que podría ser una desventaja,

ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el

proceso.

61


4.3. LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA Y EL PROCESO DE

CONSOLIDACIÓN A NIVEL NACIONAL.

La Cuenta General de la República contiene información de los

resultados presupuestarios, financieros, económicos y de inversión

alcanzados en un ejercicio presupuestario.

A) CONTENIDO ESPECIFICO

a) Aspectos económicos:

Producto bruto interno, ahorro e inversión, inflación, tasa

de cambio, balanza de pagos, cuentas monetarias del

sistema financiero y bancario, operaciones del sector

público, brechas y resultados económicos.

b) Aspectos presupuestarios:

Marco legal y ejecución del presupuesto de ingresos

y egresos.

Clasificación del presupuesto de ingresos y egresos

por categoría de ingreso y gasto, respectivamente.

Clasificación funcional, instiot6ucional y geográfica

de los egresos.

Balance de programación y ejecución del

presupuesto por pliegos.

Análisis de resultados: Primario, económico y

financiero.

c) Aspectos financieros

Balance general, estado de gestión, estado de cambios

62


en el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo, estado

de tesorería, estado de la deuda publica, análisis de la

estructura: de activos, fianzas, costos y de resultados

financieros.

d) Aspectos de Inversiones y metas:

Marco legal y ejecución del presupuesto de

inversiones.

Clasificación de loas inversiones por ámbitos

geográficos y sectores.

Metas de inversiones programadas y ejecutadas.

Programas especiales de desarrollo.

Análisis de inversiones y metas.

B) PROCESO DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPUBLICA

Cada Municipalidad Distrital debe remitir con carácter

obligatorio la información contable a la Municipalidad Provincial

de su jurisdicción a efecto de facilitar la consolidación a nivel

Provincial.

Información Financiera (Comparativa, ajustada por Efectos de

Inflación, sin céntimos).

Balance General

Estado de gestión

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Estado de Flujos de Efectivo.

Información Presupuestaria (en nuevos soles sin céntimos)

63


Balance de ejecución del Presupuesto

Estado de Fuentes y Usos de Fondos

Programación del Presupuesto de Ingresos

Programación del Presupuesto de Gastos

Las Municipalidades Distritales deben remitir copia de los

Dispositivos legales que aprueban y modifican el Presupuesto

de la entidad a efecto de conciliar el Marco Legal

Presupuestario con la Municipalidad Provincial.

Se procede al registro convencional de la información

recepcionada en Hojas de Trabajo de centralización siguiente:

Balance General

Estado de Gestión

Estado de Cambios de Patrimonio Neto

Estado de flujos de Efectivo.

Balance de Ejecución del Presupuesto.

Estado de Fuentes y Usos de Fondos.

Programación del Presupuesto de Ingresos

Programación del Presupuesto de Gastos.

Información de los Proyectos de Inversión.

Marco legal del presupuesto.

5. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL10

CLASE 1 ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

10 Caja y Bancos

10 EL PERUANO. Resolucion de Concejo Normativo de Contabilidad Nº 10-97-EF/93.0

64


11 Valores Negociables

12 Cuentas por Cobrar

13 Letras, pagares y Otros efectos por Cobrar.

17 Cuentas por Cobrar Diversas.

19 Provisión para Cuentas de Cobranza Dudosa y Reclamaciones.

20 Mercaderías

21 Suministros de Funcionamiento

22 Materias Primas, Materiales Auxiliares y Suministros para la

Producción

23 Bienes en Proceso

24 Productos Terminados

28 Bienes en Transito.

29 Provisión para Desvalorización de Existencias.

ACTIVO NO CORRIENTE

30 Transferencias y Remesas de capital

31 Inversiones en Valores y Participaciones

32 Inversión Social

33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo

34 Inversiones Intangibles

35 Bienes Agropecuarios, Pesqueros, Mineros y Otros.

36 Bienes Culturales

37 Infraestructura Pública

38 Cargas Diferidas

39 Depreciación, Agotamiento y Amortización Acumulada.

CLASE 2 PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

40 Tributo por Pagar

41 Remuneraciones y Pensiones por Pagar.

42 Cuentas por pagar.

65


43 Encargos recibidos

44 obligaciones Tesoro Publico

45 Fondo Intangible de Estabilización Fiscal

46 Deudas a Largo Plazo

47 Provisiones para Beneficios Sociales.

PATRIMONIO

54 Hacienda nacional

56 Hacienda nacional adicional

57 Excedente de Reevaluación

58 reservas

59 Resultados Acumulados

CUENTAS DE GESTION

CLASES 3 GASTOS CORRIENTES

60 Consumo de Suministros

63 Transferencias Corrientes otorgadas

64 Servicio Prestados por terceros

66 Gastos Diversos de Gestión y Subvenciones otorgadas

67 Gastos Financieros

68 Provisiones del Ejercicio

69 Costos de Ventas

CLASE 4 INGRESOS CORRIENTES

70 Ingresos tributarios

71 Ingresos no tributarios

72 Liberaciones, Incentivos y Devoluciones Tributarias.

75 Transferencias Corrientes recibidas

76 Ingresos Diversos de gestión

77 Ingresos Financieros

66


CUENTAS DE RESULTADOS

CLASE 5 SUPERAVIT Y DEFICIT

80 Resultado de operación

81 Ingresos Extraordinarios

82 Gastos Extraordinarios

83 Ingreso de Ejercicios Anteriores

84 Gastos de Ejercicios Anteriores

89 Resultado de Ejercicio.

CLASE 6 CUENTAS DE PRESUPUESTO

90 Aprobaciones, Modificaciones y Cierre Presupuestario

91 Presupuesto de Ingresos

92 Presupuesto de gastos

93 Estimaciones de Ingreso

94 Calendario de Compromisos

95 Asignaciones Comprometidas

96 Ejecución de Ingresos

97 Ejecución de Gastos

6. SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF-

GL)11

6.1. BASE LEGAL

El marco teórico descrito implicaba una legislación al respecto, a

continuación referimos los dispositivos legales a partir de los cuales

se hace uso obligatorio el SIAF – GL:

Resolución Viceministerial Nº 005-97-EF/11. Aprueban normas

11 SISTEMA INTEGRADO DE ADMINISTRTACION FINANCIERA SIAF-GL Contaduria publica de la nacion, ministerio de Economia y Finanzas

67


para la implementación progresiva del sistema integrado de

administración financiera del sector público.

Resolución Suprema Nº 241-97-EF. Autorizan al ministerio

transferir en calidad de donación a diversas unidades ejecutoras

del sector público, equipos de cómputo destinados al

funcionamiento del SIAF – GL.

Resolución Viceministerial Nº 002-98-EF/11. Aprueban texto de

acuerdo de transferencia de equipos entre el ministerio y

diversas unidades ejecutoras receptoras de donación.

Resolución Viceministerial Nº 029-98-EF/11. Establecen como

obligatoria la utilización del SIAF – SP para registro de datos

sobre ejecución de ingresos y gastos en unidades ejecutoras del

presupuesto del sector publico.

Resolución Directoral Nº 077-98-EF/77.15. Directiva de

Tesorería para el año fiscal 1999.

Resolución Suprema Nº 738-98-PCM. Conforman grupo de

trabajo encargado de integración de grupos de programas de

soporte informático de los sistemas administrativos.

Comunicado Nº 02-99-EF/93.01. A partir de enero de 1999, el

registro contable de las unidades ejecutoras del sector publico,

será a través del módulo del Sistema Integrado de

Administración Financiera SIAF – GL.

6.2. DEFINICION:

El Sistema Integrado de Administración Financiera para el sector

público, es un instrumento informático, que automatiza el proceso de

ejecución presupuestal, financiero y contable, mediante un registro

único de operaciones, produciendo información con mayor rapidez,

precisión e integridad, validad para la toma de decisiones de los

diferentes niveles gerenciales de la organización gubernamental.

68


El SIAF es, como su nombre lo dice, un sistema integrado por varias

subsistencias que planean, procesan y reportan los recursos

financieros públicos. Incluye normalmente al menos cuatro

subsistencia. Contabilidad, presupuesto, tesorería, personal y deuda

publica, y puede incluir también subsistemas auxiliares como

ingresos públicos, adquisiciones, gestión de activos, recursos

humanos y planillas, pensiones y seguridad social. El sistema es

muy versátil. Se puede aplicara distintos niveles de gobierno

(central, descentralizado, municipal), se puede desagregarse otros

criterios para generar reportes de relevancia para la toma de

decisiones y el debate político.

Representa una nueva forma de relación entre las diversas

instituciones estatales, incluyendo autoridades y funcionarios, entre

las instituciones y sus usuarios y proveedores, y entre los diversos

grupos de interés asociados. Nos e trata por lo tanto de la simple

adquisición de una tecnología, se trata de un cambio en las reglas

de juego y en el peso relativo de los distintos grupos de interés en el

centro mismo de la tomas de decisiones del Estado.

Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros países, que

el objeto de integración de procesos de Sistema de Administración

Financiera, tiene diferentes enfoques. En nuestro caso:

El SIAF es un Sistema de Ejecución, no de Formulación

Presupuestal ni de Asignaciones (Trimestral y Mensual), que

es otros Sistema. Si toma como referencia estricta el marco

Presupuestal y sus Tablas.

El SIAF ha sido diseñado como una herramienta muy ligada a

69


la gestión Financiera del Tesoro publico en su relación con las

denominadas Unidades Ejecutoras (UEs).

El registro, al nivel de las UEs, está organizando en 02 partes:

Registro Administrativo (Fases Compromiso,

Devengado, Girado) y

Registro Contable (contabilización de las Fases así

como Notas Contables).

El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el

registro Administrativo. Puede realizarse inmediatamente después

de cada fase, pero no es requisito para el registro de la Fase

siguiente. A diferencia de otros sistemas, la contabilización no está

completamente automatizada. Esto, que podría ser una desventaja,

ha facilitado la implantación pues el Contador participa en el

Proceso.

6.3. AMBITOS DEL SISTEMA

Podemos decir que el Sistema tiene 02 ámbitos claramente

definidos, a saber:

A) REGISTRO UNICO.

El concepto de Registro Único está relacionado con la

simplificación del Registro de las UEs de todas sus operaciones

de gatos e ingresos y el envío de información a los Órganos

Rectores:

Dirección Nacional de Presupuesto Publico (DNPP),

70


Dirección General de Tesoro Publico (DGTP); y

Contaduría Publica de la Nación (CPN)

B) GESTION DE PAGADURIA

(Sólo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro

Publico). Las UEs sólo pueden registrar sus Girados en el SIAF

cuando han recibido las Autorizaciones de Giro de parte del

tesoro Público. En base a estos Girados la DGTP emite las

Autorizaciones de Giro de parte del Tesoro Publico. En base a

estos Girados la DGTP emite las Autorizaciones de Pago, las

que son transmitidas al Banco de la Nación (BN), cuyas

oficinas a nivel nacional pagan sólo aquellos cheques o cartas

órdenes cargadas en su Sistema, afectando recién en ese

momento a la cuenta principal del tesoro Publico.

En verdad, mas que luego tenga que intervenir el Tesoro

Publico para la Autorización de Pago, el Girado registrado por

la UE termina en el BN, por lo que podríamos decir que os

equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del

Tesoro Publico para realizar el proceso de Pago a través del

BN.

6.4. MECANISMO Y APLICACIÓN DEL SISTEMA

Cada mes las UEs reciben, a través del SIAF, su Calendario de

Compromiso (CALCOM) elaborado por la DNPP.

Las UEs registran en el SIAF sus operaciones de gastos e

ingresos, información que luego es transmitida al MEF para su

verificación y aprobación.

En el Ciclo de Gasto las UEs registran sus operaciones

71


(expedientes), cada una de las cuales incluye las Fases de

Compromiso, Devengado y Girado.

a) El registro del Compromiso implica el uso de un

Clasificador de Gasto a nivel de Específica, una Fuente de

Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese

gasto. El Sistema verificará si esa operación está acorde al

CLACOM aplicando el criterio de techo presupuestal. La

UE sólo pude comprometer dentro del mes de vigencia del

Calendario.

b) El registro de Devengado está asociado a la verificación del

cumplimiento de la obligación por parte del proveedor, esto

es la entrega de bienes. Esta fase requiere un Compromiso

previo que a su vez establece techos y otros criterios. El

Devengado puede darse en el mismo mes o en otro

posterior al registro del Compromiso.

c) El Registro de Girado requiere no sólo un Devengado

previo (que a su vez establece techos) sino la

correspondiente Autorización de Giro por parte de la DGTP,

que aplica el criterio de Mejor Fecha. El Girado puede

darse en el mismo mes o en otro posterior al Registro del

Devengado.

d) LA DGTP emite la Autorización de pago de los Girados

(cheque, cartas órdenes) de las UEs, transmitiéndose al

BN, quien actualiza sus archivos con cada lote enviado,

atendiendo a los beneficiarios de los Girados.

e) El registro de la Fase pagado en la UE es procesado

automáticamente por el Sistema, con la información de los

cheques y cartas órdenes pagadas remitida por el BN.

En el Ciclo de Ingreso, las UEs registran las fases de

72


Determinado y recaudado. En el Ciclo de Ingreso, los

Municipios registran las fases de Determinado y Recaudado. Si

bien el Sistema mantiene el Registro de ingresos, era necesaria

a inclusión de un módulo específico para la administración de

los ingresos de los municipios por los conceptos de impuesto

predial, alcabala, licencias y reportes contables.

El Módulo de Recaudación incluye el Registro de

Contribuyentes, cada contribuyente con sus datos y vinculado a

sus predios. Cada predio con sus datos (fuente autoevalúo o

catastro) lo que determina un valor de predio en base a la tasa

de valor de terreno (según ubicación) y el tipo de construcción.

Algo similar ocurre para los arbitrios. La diferencia reside en

que el pago por arbitrio es por cada predio. En cambio, en el

caso del impuesto predial el módulo calcula por el acumulado

de inmuebles que tiene cada contribuyente (las tasas tiene un

carácter progresivo). Adicionalmente, el modulo permite el pago

de licencias y otros ingresos. Cada día el sistema genera un

resumen de caja que se convierte en un registro de un

expediente SIAF, fase Determinado.

El Módulo asegura integridad y consistencia con los parciales.

Además, en el registro del expediente se debe registrar luego

la fase de recaudado con las fechas tanto de la recaudación

como la de depósito en el banco. Esto es muy importante

porque el Sistema cuida los recursos recaudados, los mismos

que en ningún caso debieran tener otro destino que su depósito

en los bancos.

Las Operaciones de gatos, ingresos y otras, complementarias,

son contabilizadas utilizando la Tabla de operaciones (TO

73


SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores Presupuestales

con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos

registros son procesados por el Sistema, permitiendo la

obtención de los Estados Financieros y presupuestarios

exigidos por el Ente rector Contaduría Pública de la nación

(CPN) en el marco de la elaboración de la Cuenta general de la

Republica. Cabe señalar que, 29 Pliegos (109 UEs) realizaron

el Cierre Contable 1999 a través del Módulo Contable SIAF.

6.5. PRODUCTOS DEL SISTEMA

Mejora en la Gestión Financiera del Tesoro Público.

Base de datos con información oportuna, confiable y con

cobertura adecuada.

Monitoreo por los Sectores y Pliegos de la ejecución del

Presupuesto.

6.6. VENTAJAS DE LA BASE DE DATOS

Proporciona a los Órganos rectores información oportuna y

consistente.

Permite obtener reportes consistentes de estados

presupuestales, financieros y contables.

Permite un seguimiento de la ejecución presupuestaria en sus

diferentes fases.

Proporciona una visión global y permanente de la disponibilidad

de los recursos financieros del Estado.

Pone a disposición de la CPN, información para la elaboración

de la Cuenta General de la republica.

Permitirá la obtención de los Reportes COA para SUNAT.

Pondrá a disposición de la Contraloría General de la República,

74


información de detalle, reduciendo los requerimientos de

reportes y mejorando la capacidad de Control en oportunidad,

cobertura y selectividad.

Contribuye a una mejor asignación de recursos y toma de

decisiones.

75


CAPITULO 5

CONTROL INTERNO

1. DEFINICION12

Las Normas de Control Interno para el Sector Publico son guías generales

dictadas por la Contraloría General de la República, con el objeto de

promover una sana administración de los recursos públicos en las

entidades en el marco de una adecuada estructura de control interno.

Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de las

entidades del sector público hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia

y economía de las operaciones.

Los Titulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener,

revisar y actualizar la estructura de control interno, que debe estar en

función a la naturaleza de sus actividades y volumen de operaciones,

considerando en todo momento el costo – beneficio de los controles y

procedimientos implantados.

12 CPC. CESAR VALDIVIA DELGADO, Ley organica del Sistema Control de la Contraloria General de la República

76


Las normas de control interno se fundamentan en principios y prácticas de

aceptación general, así como en aquellos criterios y fundamentos que con

mayor amplitud se describen en el marco general de la estructura de

control interno para el sector público que forma parte de este documento.

2. OBJETIVOS

Las Normas de Control Interno para el Sector Publico tienen los objetivos

siguientes:

Servir de marco de referencia en materia de control interno para las

prácticas y procedimientos administrativos y financieros;

Orientar la formulación de normas especificas para el

funcionamiento de los procesos de gestión e información gerencial

en las entidades públicas;

Proteger y conservar los recursos de la entidad, asegurando que las

operaciones se efectúen apropiadamente.

Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas y

que éstas se encuentren dentro de los programas y presupuestos

autorizados.

Permitir la evaluación posterior de la efectividad, eficiencia y

economía de las operaciones, a través de la auditoria interna o

externa, reforzando el proceso de responsabilidad institucional; y

Orientar y Unificar la aplicación del control interno en las entidades

publicas.

3. AMBITOS DE APLICACIÓN

Las Normas de Control Interno para el Sector Publico se aplican en todas

las entidades comprendidas dentro del ámbito de competencia del

Sistema Nacional de Control, bajo la supervisión de los titulares de las

77


entidades y de los jefes responsables de la administración gubernamental

o de los funcionarios que hagan sus veces.

En caso que estas normas no sean aplicables en determinadas

situaciones, será mencionado específicamente en el rubro limitaciones al

alcance de cada norma. La Contraloría General de la República

establecerá los procedimientos para determinar las excepciones a que

hubiere lugar.

Las normas de Control interno para el Sector Publico no interfieren con las

disposiciones establecidas por la legislación, ni limitan las normas

dictadas por los sistemas administrativos, así como otras normas que se

encuentren vigentes. La aplicación de estas normas contribuye al

fortalecimiento de la estructura e control interno establecido en las

entidades.

4. CARACTERISTICAS

Las normas de control interno para el Sector público tienen las

características siguientes:

Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas emitidas

por los sistemas de presupuesto, tesoro, endeudamiento publico y

contabilidad gubernamental, así como con otras disposiciones

relacionadas con el control interno.

Compartibles con los principios de control interno, principio de

administración y las normas de auditoría gubernamental emitidas por

la Contraloría general de la República.

Sencillas y claras en su presentación y referidas a un asunto

específico.

Flexibles, permiten su adaptación y actualización periódica de

78


acuerdo con las circunstancias, según los avances en la

modernización de la administración gubernamental.

5. AREAS DE LAS NORMAS DE CONTROL INTERNO

Las normas de control interno para el Sector Público se encuentran

agrupadas por áreas y subáreas. Las áreas de trabajo constituyen zonas

donde se agrupan un conjunto de normas relacionadas con criterios

afines. Las áreas previstas son las siguientes:

Normas generales de Control Interno.

Normas de Control Interno para la administración financiera

gubernamental.

Normas de Control Interno para el área de abastecimiento y activos

fijos.

Normas de Control interno para el área de administración de

personal.

Normas de control interno para el área de obras públicas.

6. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

Comprenden las normas que promueven la existencia de un control

interno sólido y efectivo en las entidades públicas, cuya implementación

constituye responsabilidad de los niveles de dirección y Gerencia en

éstas. La combinación de estas normas establece el contexto requerido el

contexto requerido para un control interno apropiado en cada entidad

pública.

7. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACION

FINANCIERA GUBERNAMENTAL.

79


Normas de Control Interno para el Área de Presupuesto.

Normas de Control Interno para el Área de Tesorería.

Normas de Control Interno para el área de endeudamiento público.

Normas de Control Interno para el Área de Contabilidad.

8. MARCO GENERAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

PARA EL SECTOR PÚBLICO.

El marco general de la estructura de control interno define los conceptos

básicos, tanto de la estructura de control interno, como de sus

componentes que se encuentran integrados en el proceso administrativo

en las entidades publicas. También determina la responsabilidad de los

niveles de dirección y gerencia, incluyendo la actitud de la Alta Dirección,

para el establecimiento, mantenimiento y evaluación continua del control

interno institucional. La combinación de estos conceptos determina el

ámbito necesario para un efectivo sistema de control interno en cada

entidad que incrementará su efectividad y eficiencia.

8.1. DEFINICION DE CONTROL INTERNO

Es un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y, el

personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable,

respecto a si están lográndose los objetivos siguientes:

Promover la efectividad, eficiencia y economía en las

operaciones y; la calidad en los servicios que deben brindar

cada entidad publica;

Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier

pérdida, despilfarro, usos indebido, irregularidad o acto ilegal;

Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas

gubernamentales; y,

80


Elaborar información financiera válida y confiable,

representada con oportunidad.

8.2. ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes,

métodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la

dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable respecto

a que están lográndose los objetivos del control interno. El concepto

moderno del control interno discurre por cinco componentes y

diversos elementos, los que se integran en el proceso de gestión y

operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.

Esto permite que los directores de las entidades se ubiquen en el

nivel de sus supervisores de los sistemas de control, en tanto que

los gerentes que con los verdaderos ejecutivos, se posicionen como

los responsables del sistema de control interno, a fin de fortalecerlo y

dirigir los esfuerzos hacia el logro de sus objetivos.

Para operar la estructura de control interno se requiere la

implementación de sus componentes, que se encuentran

interrelacionados e integrados al proceso administrativo. Los

componentes pueden considerarse como un conjunto de normas

que son utilizadas para el medir el control interno y determinar su

efectividad, los que se describen a continuación:

Ambiente de Control Interno.

Evaluación de riesgo.

Actividades del Control Gerencial.

Sistemas de información y comunicaciones.

Actividades de Monitoreo.

81


8.3. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

En esta sección se presentan las normas de control interno que

conjuntamente con el marco general de la estructura de control

interno para el sector público, constituyen los criterios y las guías

que deben utilizar las entidades del sector público para implantar y

fortalecer la estructura de control interno en sus diferentes

actividades. Las normas generales han sido redactadas teniendo en

cuenta los conceptos modernos que sobre control interno han

publicado diversos organismos profesionales y, recogen

fundamentalmente, aquellos principio y practicas sanas de control

interno de aplicación general utilizadas para promover la

administración eficiente de los recursos públicos.

CONTENIDO:

100-01 Objetivos generales de control interno.

100-02 Integridad y valores éticos.

100-03 Estructura orgánica de la entidad.

100-04 Asignación de autoridad y responsabilidad

100-05 Segregación de funciones.

100-06 Sistema de autorización y ejecución de operaciones.

100-07 Integración de las operaciones de administración financiera

gubernamental.

100-08 Monitoreo de controles internos.

100-09 Auditoria anual en las entidades publicas.

100-10 Responsabilidad (Accountability)

100-11 Control de la calidad de servicios brindados.

100-12 Función de auditoria interna en las entidades.

8.4. NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA LA ADMINISTRACION

82


FINANCIERA GUBERNAMENTAL

La administración financiera como sistema de apoyo de la

administración publica, es definida como el sistema por medio del

cual tiene lugar la planificación, recaudación, asignación,

financiación, custodia, registro e información, dando como resultado

la gestión eficiente de los recursos financieros públicos necesarios

para la atención de las necesidades sociales.

Los Componentes del Sistema de administración financiera son:

Presupuesto, tesorería, endeudamiento público y contabilidad.

Estos componentes incluyen controles internos y durante el ciclo

fiscal tienen a su cargo la responsabilidad de proyectar, procesar e

informar las operaciones referidas a la administración de los

recursos financieros gubernamentales.

Las normas de control interno para la administración financiera

gubernamental se orientan a promover controles claves en las

diferentes ares de los sistemas de administración financiera

gubernamental, dentro una óptica que posibilite la integración de los

controles internos y la información que procesan las áreas

siguientes:

210 Presupuesto

230 Tesorería

250 Endeudamiento Público

280 Contabilidad.

83


CAPITULO 6

APLICACIÓN PRÁCTICA

La Municipalidad Distrital de Ilabaya está obligada a presentar su información

Contable y Financiera a la Cuenta General de la República a través del

Sistema Integrado de Administración Financiera para Gobiernos Locales.

Mensualmente se realiza diversas operaciones a través del Sistema, para esta

aplicación consideraremos procedimientos utilizados para el registro de las

operaciones durante el año 2008 y el cierre de operaciones financieras al III

Trimestre 2008.

1. REGISTRO DE OPERACIONES

EJERCICIO Nº 01

84


REGISTRO DEL SALDO INICIAL EN EL LIBRO BANCO.

El primer día útil del año 2008, en la Municipalidad Distrital de Ilabaya se

inicia el proceso de registro de sus operaciones de egresos e ingresos en

SIAF. De acuerdo a la Directiva de la DNTP para este ejercicio, todas estas

operaciones deben realizarse a través de Bancos, requiriéndose para tal

caso, registrar los saldos iniciales en el Libro Banco de dos Ctas. Ctes. Con

las que trabaja la Fuente de Financiamiento 09 recursos Directamente

Recaudados (RDR) previamente matriculados en el Menú Tablas, opción

Cuenta Bancaria:

Los Saldos de estas cuentas bancarias son:

Banco Continental Cta. Cte. 0310-0100000540 Saldo Inicial S/. 24,580.85

Banco NBK Cta. Cte. 0000-058912120 Saldo Inicial S/. 15,580.14

Es obvio comentar que el Registro de los saldos iniciales del Libro Banco

se podrá realizar si las Ctas. Ctes han sido previamente matriculados en el

Módulo Administrativo, consecuentemente, el primer paso al iniciar el

Registro en SIAF será esto último mencionado.

Para el registro de los saldos en un expediente SIAF, el usuario debe

considerar que son operaciones que no tienen movimientos

presupuestales, consecuentemente, se usará Clasificadores con Códigos

“Ceros” (En esta oportunidad el código a usar de la Tabla de Operaciones

(TO) es 000000-112- Transferencias entre Cuentas Bancarias) que no

requerirán contabilización según la TO. La Fuente de Financiamiento (FF)

ha registrar será la 09 RDR porque en SIAF cada Cta. Cte. esta asociada

en su FF de donde proviene los recursos. (Esta asociación se realiza al

matricular en SIAF las Ctas. Ctes).

85


Registro para el Saldo Inicial Positivo

Como se observa en la Pantalla 1 en el Determinado del Expediente SIAF

00002 se registró el Documento 000 (Sin Documento) con fecha 02-01-06

con el Tipo de Operación YC (Ingresos sin Clasificador) y por el monto de

S/. 1,850.30.

En el Recaudado, se usó en “Documento A” el Código 034 (Papeleta de

Depósito) sin Número para asegurar que el Registro sea “jalado” al Libro

Banco. En esta Fase se registra la misma fecha del determinado y en Cta.

Cte. se consigna:

Año: 2005 (Año en que nace o se matricula la Cta. Cte. en SIAF), Bco: 002

(Código del banco Continental) y Cta: 001 (Código del orden al que

pertenece la Cta. Cte. 0273-0100003800 del mismo banco).

En “Documento B” de este Recaudado se registrará el Código 066 recibo

de Ingresos sin numero (000) consignando “Saldo Inicial” y el monto

correspondiente.

EJERCICIO Nº 02

TRANSFERENCIA ENTRE CUENTAS CORRIENTES

Esta operación se registra en el Expediente SIAF con el Tipo de Operación

TC “Transferencia entre Cunetas Bancarias” el cual al registrar el gasto e

ingreso permite mostrar en los Libros bancos de las Ctas Ctes afectadas, el

egreso e ingreso del importe mencionado.

86


Conforme se muestra en la imagen, primero se registra el egreso con el

Compromiso y Devengado como Fases ficticias (porque no se contabilizan)

con el Clasificador o Código TO 000000-109 “Transferencias entre Cuentas

Bancarias” utilizando la FF 88. El girado se registrará utilizando la Cta. Cte.

151-022693 del banco de la nación (2006-001-017) y en Documento B se

consignará la Carta Orden del 31 de Julio 2008 por el importe de S/.

373,860.00.

La siguiente Imagen, muestra la continuación del Registro en el Expediente

Nº 000009, esta vez, con el Ingreso Determinado (ficticio porque no se

contabiliza) y el Ingreso Recaudado con el Clasificador o Código de la TO

000000-243 “Transferencias entre Cuentas Bancarias” registrando en esta

última fase, en “Documento A” la Nota de Abono (025) 07-01 a favor de la

Cta. Cte. 151-074014 del Banco de la Nación (2007-001-034) vinculada a

la FF Recursos Determinados y en “Documento B” el Recibo de Ingreso

000 por el importe referido.

Es muy importante culminar el proceso del registro de sta operación

consignando en el campo inferior de documento B, la Cta. Cte. del Girado:

(2006-001-017). Esto último, es necesario para que la operación se refleje

adecuadamente en el Libro Banco.

CONTABILIZACION

Conforme los Clasificadores o Códigos Ceros de la TO utilizados, al girado

le corresponde contabilizar Cuentas de Orden y al recaudado Cuentas

Patrimoniales (Bancos).

EJERCICIO Nº 03

ENCARGO DE LA MUNICIPALIDAD A LA DIRECCIÓN REGIONAL DE

87


AGRICULTURA

La Municipalidad Distrital de Ilabaya suscribe un Convenio de Encargo con

la Dirección Regional de Agricultura para que este último ejecute los

Estudios para un Proyecto de Canales de Regadío con recursos

presupuestales de la Municipalidad.

Para ello, la Municipalidad entrega una primera remesa de recursos

ascendente a S/. 3,700.00 con cargo a la Rendición de Cuentas que debe

realizar la Dirección Regional.

Para la entrega de recursos bajo esta modalidad, la Municipalidad debe

seleccionar en el registro SIAF el Tipo de Operación “E Gasto-Encargo” el

cual permitirá adicionar la fase de Rendición. Cabe agregar que este Tipo

de operación se empleará cuando existe Encargos a cualquier otra

institución ajena a la Municipalidad.

El registro del gasto por la entrega de recursos a la Dirección Regional se

realiza en el Expediente SIAF comprometiendo dicho importe en el

Calendario de Compromisos de Enero en el FF 18 utilizando el Clasificador

de Gasto presupuestal 651133 (S/. 3,000.00) y 651139 (S/. 700.00) de la

Meta 0002 Estudios de Canales de Regadío.

Aprobado el registro del Compromiso, se devenga con el mismo

documento fuente utilizada en el Compromiso: Convenio Suscrito (016).

La Fase Girado se realiza emitiendo el C/P de tesorería Nº 0019 del 18 de

Enero que sustenta el Cheque (065) 00024314 girados con cargo a la Cta.

Cte. 0361-005899 del Banco de la Nación (001-005).

Esta Operación de Encargos culmina con la rendición Documentada que

88


presenta la Dirección regional de Agricultura el 04 de febrero la cual se

registra en el mismo Expediente SIAF como última Fase en este tipo de

operación, como se aprecia en la Imagen.

La Fase Rendición se realiza en otros Clasificadores de Gasto y al

registrarse estos, el módulo automáticamente reemplaza los clasificadores

originales (los anula) por el de la rendición, el cursor en la Fase

Compromiso en el campo de “Secuencia Fase”.

Finalmente, la Municipalidad con fecha 04 de febrero recepciona de la

Dirección General de Agricultura un Devolución por el importe no utilizado,

depositándolo en la misma Cta. Cte. que fuera usada para el gasto. La

devolución es registrada en el mismo expediente SIAF del Encargo,

ubicando el cursor sobre el Girado.

CONTABILIZACION

La Contabilización de este Registro cuyo Tipo de operación corresponde a

“Gasto-Encargo” se realiza tomando la Divisionaria 38 que el Módulo

presentará para cualquiera de los Clasificadores de Gasto. En las Imagen

se puede apreciar la selección de la Divisionaria 38y en misma imagen se

aprecia su contabilización como sigue: Al iniciar la contabilización, el

“Cursor” se ubica sobre el primer Clasificador presentado la Divisionaria 38;

Al finalizar la contabilización del primer clasificador el cursor debe ubicarse

en el siguiente clasificador para su contabilización igualmente con la 38. En

suma, el Módulo contabilizará por cada clasificador con dicha Divisionaria.

Al contabilizar cada Clasificador en la Fase rendición, el Módulo presentará

un grupo de Divisionarias que el usuario debe seleccionar de acuerdo al

concepto del egreso efectuado con carácter definitivo. En imagen se puede

apreciar la selección de la Divisionaria para el primer clasificador y

89


siguiente imagen no muestra su contabilización patrimonial.

EJERCICIO Nº 04

ADELANTOS Y PAGOS A CUENTA DE CONTRATOS

las operaciones d gasto que proviene de la Suscripción de un Contrato por

Servicio, suministros o ejecución de Obra en el Registro SIAF puede

otorgárseles un tratamiento especial, que permita tener un seguimiento

sobre el monto total de cada contrato y los pagos realizados por la

Municipalidad, en un periodo determinado conforme al contrato.

Para que el Modulo efectué el seguimiento de Contrato éste debe ser

“matriculado” en la opción “Contratos”. Para ello, el usuario debe seguir la

siguiente ruta en el Menú del Módulo Administrativo:

Aplicaciones........................

Al dar clic en Contratos se abrirá la pantalla “registro de Contratos” en el

cual selecciona al proveedor correspondiente para que en el campo inferior

se registre el contrato respectivo. Para ello, con clic derecho del Mouse se

busca “Insertar Registro” y se procede en forma similar como se muestra

en la Imagen.

Se selecciona el Proveedor Consorcio Vial del Sur Ilabaya con RUC

20492605809 y en el campo inferior se matricula el contrato y se culmina

grabando.

NOTA IMPORTANTE

La relación de Proveedores que se muestra en la Imagen, se alimenta cada

90


vez que se registra por primera vez el RUC en el Módulo Administrativo.

Este produce cuando al registrar el Compromiso con el RUC

correspondiente y retornar su aprobación en el Módulo Administrativo,

simultáneamente, el RUC y el nombre respectivo se insertan en esta

pantalla. Si de requiere que aparezca un Proveedor por primera vez, sin

necesidad de registrar primero un compromiso, el RUC debe ser

“matriculado” en la Pantalla “Proveedores”. Para ello en el menú del

Módulo Administrativo se debe incovar en “Tables” la opción

“Proveedores”.

Luego, con clic derecho se podrá insertar el registro del Nombre del

Proveedor y el respectivo RUC.

A continuación se graba, habilita y transmite, para recepcionar la respuesta

de Aprobación.

Al recepcionar la aprobación del RUC ya se puede visualizar el nombre del

Proveedor en el registro de Contratos.

REGISTRO ADMINISTRATIVO.

Matriculado el RUC del proveedor con el que suscribe el Contrato, se

procede a registrar el Compromiso con el Tipo de operación “CA=Contratos

Adelanto” o “CP=Contrato Pagos a Cuenta” según la necesidad del

Usuario. Al Registrar el RUC del Proveedor previamente “matriculado” se

abre una pequeña pantalla en el campo superior derecho del Expediente,

como se puede apreciar en la imagen anterior, en donde aparece el

Numero del Contrato y los pagos realizados por sus diferentes conceptos.

Estos pagos solo aparecen cuando es registrado el Girado y se encuentra

en Estado Aprobado. El registro del gasto en el Expediente N' por el

Adelanto de S. 260,459.05 del Contrato N' 027=2008.

91


CONTABILIZACION

Al contabilizar la operación de pagos por el Tipo de Operación

“Contrato=Adelanto” del Expediente el Módulo presentará lo siguiente:

Fase Compromiso: La Contabilidad será sólo presupuestal porque se

asume que la operación se realiza con una Contrato (no existe O/C ni O/S)

En esta etapa el Módulo Contable seleccionó la Divisionaria 384.

Fase Devengado: El Módulo presenta en la pestaña Patrimonial la Cuenta

Contable 384.02 Adelanto Proveedores.

Fase del Girado: Muestra las tres pestañas, la Patrimonial saldando las

Cuentas por Pagar afectando las Cuentas Bancos, en lo Presupuestal por

la Ejecución y en las Cuentas de Orden por la emisión del Cheque.

EJERCICIO Nº 05

INGRESOS Y GASTOS POR COBRANZAS A CONTRIBUYENTES

La Municipalidad Distrital de Ilabaya en virtud al Contrato con la Empresa

de Cobranza SAT recepciona el Monto de S/. 16,101.00 como parte de la

liquidación presentada por el SAT en el cual se detalla que se cobró a los

contribuyentes por concepto del Impuesto Predial la cantidad de S/.

17,890.00. La Empresa dedujo como parte de sus honorarios el 10% (S/.

1,789.00).

Esta operación implica registrar los ingresos producidos así como los

gastos por el servicio de cobranza y se llevará a cabo de la siguiente forma:

92


A)Registro de los Ingresos.

Conforme se muestra en las siguientes imágenes, en el Expediente

SIAF se registró un Determinado por el Importe Bruto de S/. 17,890.00

en la FF 08.

Otros Impuesto Municipales y dos Recaudados. El primer recaudado,

corresponde al importe que efectivamente se recepcionó de S/.

16,101.00 por concepto del Impuesto Predial y depositado en la

cuenta corriente del Banco Scotibanck 08-080808 del Municipio; el

segundo, por S/. 1,789.00 también por concepto del Impuesto Predial

pero que corresponde al importe retenido por el SAT como parte de

sus honorarios; Este último recaudado, se registra sin banco porque

son ingresos reportados y no depositados en la Cuenta de la

Municipalidad.

B)Registro de Gasto

Después de registrar los ingresos señalados, inmediatamente el

Municipio debe hacer otro ingreso en el SIAF representando el gasto

por los honorarios de la SAT, que automáticamente, se cobró del

monto recaudado (los S/. 1,789.00) como parte de sus Comisiones,

según Contrato.

Como se observa en la Imagen en el Expediente SIAF se registró el

gasto con el Tipo de Operación “OG Otros gastos definitivos”. En su

Fase de Compromiso afecta presupuestamente a la FF 08 y al

Clasificador de gastos 531139 “Otros Servicio de Terceros” y la Fase

del Girado sin Banco y sin Cheque emitido.

93


CONTABILIZACION

Cabe señalar, que al contabilizar estos dos registros en la Cuenta Bancos

del Sub Módulo Contable aparecen a pesar de que en el Registro

Administrativo se trabajó la Recaudación y el Girado Sin Banco. Sin

Embargo, como se muestra en las siguientes imágenes esta cuenta se

salda contablemente.

EJERCICIO Nº 06

REGISTRO DE LA APERTURA DE LA CAJA CHICA

Con Resolución de Alcaldía Nº 0056-2008 del 13 de Febrero se autoriza en

la Municipalidad Distrital de Ilabaya la Apertura de la Caja Chica en las FF

09 por S/. 4,000.00. Se procede en el Expediente SIAF a registrar la

Apertura de la Caja Chica con el Tipo de Operación C “Gasto-Fondo fijo

para Caja Chica Apertura”. Se debe registrar un Compromiso por cad

Fuente de Financiamiento y en la Cadena de Gasto 531139 de la Meta

0002,001,010 tomando como Documento Fuente la Resolución de Alcaldía

mencionada. Para la Fase de Devengado se utiliza los mismos Datos del

Compromiso.

El Registro para la Fase Girado de la Fuente de financiamiento 08 tomo

como Documento Fuente el Comprobante de Pago de Tesorería Nº 030 del

20 de Enero afectando la Cuenta Bancos Scotibank Nº 08-080808 por el

Cheque extendido al administrador de la Caja Chica Nº 000693 por el

monto de S/. 300,00 para la otra fuente, toma como Documento Fuente el

Comprobante de Pago 029 con la misma fecha afectando la Cta. Cte.

0361-006844 del Banco de la Nación (2005-001-004) por el otro cheque

extendido al administrador de la Caja Chica por S/. 500,00. Registrado los

Girados y efectuada su transmisión, al recepcionar la aprobación

94


correspondiente; el Campo de Seguimiento de la Caja Chica (parte superior

derecha del Expediente SIAF) reflejará el monto de la Apertura por cada

Fuente de Financiamiento.

CONDICIONES DE TRABAJO DE LA CAJA CHICA EN SIAF

El Registro Administrativo SIAF de Apertura de la Caja Chica estará

“abierto” todo el periodo de vigencia de esta caja Chica. Cuando se

requiera Liquidar la caja Chica (generalmente al finalizar el Ejercicio) el

usuario retornará al mismo expediente SIAF para registrar la Rendición

Final y/o Devolución de los Saldos.

En los Casilleros “Utilizado mes” del campo de seguimiento, el Módulo

verificará cada vez que se Reembolsa al administrador de la Caja

Chica, que en el mes solo pueda realizarse hasta 03 veces el monto de

la Apertura mas Ampliaciones si lo hubiera (S/. 300.00 x 3 = S/.

900.00).

Es recomendable que el Registro de la Apertura-Ampliación así como

de los Reembolsos se realicen cuando el anterior registro de este tipo,

haya culminado y se encuentre totalmente aprobado. Es decir, no se

recomienda trabajar dos o más registros de Reembolsos

simultáneamente.

CONTABILIZACION

Patrimonialmente, en la Apertura de la Caja Chica no se contabiliza la Fase

Devengado.

EJERCICIO Nº 07

REEMBOLSOS DE CAJA CHICA

95


Al finalizar del mes de Febrero el Administrador de los Fondos de Caja

Chica observa que existe gastos realizados en el fondo de la Fuente 09 por

un monto de S/. 4,000.00 requiriendo hacer la rendición por este monto,

para permitir el reembolso y mantener el monto de S/. 4,000.00 en efectivo

para futuros gastos. Para ello, prepara la Rendición Nº 001 por el importe

de S/. 4,000.00 cuyos documentos sustentatorios del gasto se resumen en

los siguientes Clasificadores Presupuestales de Gasto:

531123 Otros servicios de Terceros Meta 0001, 002 y 010 S/. 920.02

531130 Alimentos de Personas Meta 0001, 002 y 010 S/. 1,698.00

541139 Subvenciones Económicas Meta 0001, 002 y 010 S/. 1,381.98

En el Expediente SIAF se registra el Compromiso, con Tipo de Operación

“RC-Gasto Fondo Caja Chica Rendición Reembolso” ingresando como

documento fuente la Rendición Nº 0001. Se culmina ingresando los

Clasificadores, Metas y Montos que afectan el calendario de Compromisos

del Mes de Enero. Debe observarse que los Clasificadores Específicos y

Genéricos no necesariamente se identifican con los de la Apertura,

aceptando el Módulo ingresar los que requiera el usuario, limitado

solamente por el Calendario de Compromisos. Igualmente, se observa que

los gastos se cargan a Metas diferentes del Registro de la Apertura de la

Caja Chica (Funciones y Programas diferentes).

Debe observarse igualmente, que el total de compromisos registrado

asciende a S/. 4,000.00 monto que se inserta en la pantalla de seguimiento

de la Caja Chica acumuladamente. Automáticamente el módulo consigna

como “Saldo” el monto de S/. 4,000.00 y como “Utilizado Mes” el monto de

S/. 4,000.00 (Febrero).

Luego de Devengar con los mismo datos y obtenido su aprobación se

96


procede a registrar la Fase del Girado (Reembolso) con el Cheque Nº

37277659 a favor del administrador del fondo.

La Fase Girado una vez aprobada, registrará en forma automática en el

“Campo de Seguimiento”, el monto “Reembolsado” (S/. 4,000.00)

modificando también en forma automática el “Saldo” a S/. 4,000.00. Fase

Girado, modifica saldos en el campo de seguimiento de la Caja Chica.

2. INFORMACIÓN FINANCIERA.

La Dirección nacional de Contabilidad Publica (DNCP) es quien consolida

la Información contable presupuestaria y financiera de las entidades y

organismos del Sector Público, con el fin de mostrar el resultado integral de

la gestión del Estado, a través de la Cuenta General de la república. Con la

finalidad, de tener una mejor presentación de la información

presupuestaria, financiera y complementaria, es que el Módulo Contable

del Sistema Integrado de Administración Financiera para el Gobierno

nacional, Gobiernos Regionales y Locales, en la versión 8.1.0 presenta los

cambios solicitados por la DNCP, según Memorando Nº

204-2007-EF/93.10, y de acuerdo a la Directiva Nº 006-2007-EF/93.01

correspondiente al Cierre Contable del Ejercicio 2007.

Las Entidades del Gobierno Local, obtienen la información presupuestara y

financiera requerida por los Entes Rectores. Dirección Nacional de

Contabilidad Pública (DNPP), Dirección Nacional del Tesoro Público

(DNTP) y, Dirección Nacional del Presupuesto Público (DNPP), a través del

SIAF – GL.

En realidad, la información tiene su origen en cada Municipalidad (UE) que

a su vez es Pliego, quien luego de recibirla y, proceder a su consolidación,

97


la transmite a los Entes Rectores.

A continuación, se detallan los procedimientos a seguir tanto en el

ambiente de UE el de Pliego para realizar el Cierre Contable Mensual del

Ejercicio 2005.

2.1. ACCIONES ANTES DE EMPEZAR EL CIERRE CONTABLE.

El Usuario Municipal, antes de empezar a elaborar el cierre contable

2006, se le recomienda que haya terminado con la información

siguiente:

a) Registro de todos los expedientes administrativos de Ingresos y

Gastos, así como sus Secuencias (Ampliaciones, rebajas,

Devoluciones, Anulaciones y Reasignaciones).

b) Contabilización de todos los expediente administrativos.

c) Registro de “Fechas de entrega” de todo los cheques emitidos

en el ejercicio.

d) Contabilización de los cheques entregados.

e) Contabilización de cheques pagados para las fuentes de

financiamiento administradas por la Dirección nacional de

Tesoro Público.

f) Registro de las Notas de Contabilidad:

Operaciones de PIA de Ingreso y Gastos.

Créditos Suplementarios.

Saldo de Balance del año 2005.

Estimación de Ingresos.

Calendario de Compromisos.

Anulaciones y/o devoluciones de calendario.

Ajustes técnicos (provisión).

Ingreso y Salida de Bienes.

98


Liquidaciones de Obras, entre otros.

g) Arqueo de Fondo y Valores al 31/12/2006.

h) Conciliaciones Bancarias.

i) Determinación del Saldo de Balance 2006.

j) Inventario Físico de Bienes de:

Activo Fijo

Bienes de Almacén

Bienes no depreciables.

Intangibles.

k) Constatar que todos los Expediente Administrativos de

Ingresos (Recaudado) y Gastos (Compromisos) se encuentren

en Estado (Aprobado). Si encontrara expedientes con estados

diferentes al Aprobado, deberá proceder a su regularización.

l) Constatar que en la hoja de trabajo presupuestal hayan

realizado los respectivos traslados a Donación o Transferencia

(Ingresos y Gastos del 2006).

m) Constatar que la ejecución de ingresos sea mayor o igual que

la ejecución de gastos.

n) Constatar que el Presupuesto Institucional Modificado (PIM)

sea mayor o igual a la ejecución de gastos.

o) Constatar que el Módulo de Procesos Presupuestarios (MPP)

haya culminado su Registro y considere lo descrito en los

numerales 13 y 14.

2.2. NOTAS DE CONTABILIDAD PARA EL CIERRE CONTABLE

Permite registrar las notas de contabilidad para la incorporación en

los estados financieros 2006.

Procedimiento:

99


a) Seleccionar el menú y dar clic sobre el Sub Menú.

b) Se visualizará un formulario, el Usuario deberá seleccionar el

mes de diciembre.

c) Seguidamente, con el Mouse se deberá dar clic derecho sobre el

campo central.

d) Se mostrará una ventana con varias opciones, de los cuales, el

Usuario deberá dar clic sobre la opción.

e) Se habilitan los campos para su registro respectivo.

f) Luego el Usuario, de ubicará en el campo “código” y con las

tecla F1 visualizará una lista de grupo de códigos contables a

registrar.

g) Para el caso de cierre contable, el Usuario deberá seleccionar

solo los Grupos 120000 Regularización Patrimonial y 130000

Asientos de Cierre.

h) El grupo 120000 regularización patrimonial está conformado por

los Secuenciales siguientes:

120000/001: capitalización de donaciones de capital

recibidas.

120000/002: capitalización de transferencias de capital

recibidos.

120000/003: Traslado de transferencia de capital entregadas

a hacienda – nacional.

120000/007: Traslado de transferencia de Capital recibidas a

hacienda nacional adicional.

120000/008: Traslado de Transferencia de Capital entregadas

a hacienda nacional adicional.

120000/006: Traslado de clase 7” y 8” a resultado de

operación.

120000/005: Traslado de clase 8” a resultado del ejercicio.

120000/005 Traslado de resultado de operación a resultado

del ejercicio.

100


120000/005: Traslado de resultado del ejercicio a resultados

acumulados.

i) El grupo 130000 Asientos de Cierre está conformado por los

secuenciales siguientes:

130000/001: Asiento de cierre al finalizar el Ejercicio –

Cuentas de balance.

130000/002: Asiento de Cierre al finalizar el Ejercicio –

Cuentas de orden.

130000/003: Asiento de Cierre al finalizar el Ejercicio –

Cuentas Presupuestarias.

2.3. CIERRE CONTABLE MENSUAL A NIVEL UE

De acuerdo al Instructivo Nº 06 – periodicidad de Presentación de

Estados Financieros y Presupuestarios, la presentación de la

Información se realiza en forma trimestral y a nivel Pliego.

No obstante que, los Cierres se realizan mensualmente, tanto a nivel

UE como de Pliego por el Sistema.

2.4. REGISTRO CONTABLE

La UE contabilizará sus operaciones de gastos e ingresos a través

de la opción Contabiliza del Sub Módulo Aplicaciones.

Esta Opción mostrará las operaciones (compras, ventas,

transferencias entre cuentas bancarias, planillas, etc.) previamente

registradas en la pantalla de Registro SIAF.

Para iniciar la contabilización elegir de la pantalla Contabilización del

Registro SIAF los Criterios de selección, es decir, el Mes, la Fase, el

101


Tipo de operación.

La contabilización se realiza por Expediente o Registro y Fase por

Fase, para el caso de gastos se empiezan con el Compromiso,

seguido del Devengado, luego el Girado y, por último el Pagado (es

conveniente que éste último se realice mediante la Opción

Contabiliza Documentos Pagados).

Para el caso de Ingresos iniciar la contabilización con la Fase

Determinado, seguido del recaudado. Asimismo, en caso se tuvieran

Secuencias de la Fase primero se contabilizará la Operación Inicial y

luego su Secuencia. Se consignará la Fecha de Entrega del Cheque

Girado o Carta Orden dentro de la opción Documentos Emitidos del

Sub Módulo Aplicaciones, que a su vez permitirá la contabilización

de las Cuentas de Orden por los Cheques Entregados.

Ingresando a la pantalla Contabiliza Documentos Entregados del

Sub Módulo Aplicaciones se dará clic sobre el botón Contabilizar,

para que el Sistema muestre las Cuentas del Debe y Haber.

La Fase Pagado puede ser contabilizada tanto en la pantalla

Contabiliza o desde la pantalla Contabiliza Documentos Pagados,

dentro de la opción con el mismo nombre del Sub Módulo

Aplicaciones.

Para que el Sistema realice la contabilización automática del asiento

por la fase Pagado, las fases anteriores deben encontrarse

previamente contabilizadas, así como el asiento de Cuentas de

orden por los Documentos Entregados y, haberse realizado la

Conciliación entre los Pagados recibidos por el Sistema y el Estado

Bancario.

102


Al hacer clic el botón Contabilizar, se mostraran en forma automática

las Cuentas del Debe y Haber para la fase Pagado.

Las Notas de Contabilidad se elaborarán utilizando la opción del

mismo nombre del Sub Módulo Aplicaciones, correspondiendo al

Registro de las Operaciones complementaria (Entradas al Almacén,

Proyecciones Presupuestarias, Ajustes, Provisiones, etc).

Una vez contabilizada todas las operaciones de un determinado

mes, la UE deberá Validar y Generar Secuencia, opción del

Submódulo Procesos, en la pestaña Financiera y, realizar las

clasificaciones en la Hoja de Trabajo Contable, para que la

información se muestre en los Reportes.

Procedimiento similar se realizará para la pestaña Presupuestal para

que el Sistema consolide los registros de Gastos e Ingresos por

Fuente de Financiamiento y, en caso tuviere FF 13 por Tipo de

recurso para luego visualizarlos en la Hoja de Trabajo Presupuestal,

en donde realizará la clasificación entre Donación y Transferencia

así como el Tipo de Recurso para la FF 13.

Realizados estos procesos finalmente se obtendrá la información

que se presentará al Pliego mensualmente (EP-1).

2.5. CONTROL DE PROCESOS

En la pantalla Control de Procesos – UE, opción Control de

Procesos del Submódulo Procesos, es donde el Usuario realizará los

Procesos que le permitirá generar la información para obtener los

Reportes Contables y Presupuestarios, así como realizar el Pre-

103


Cierre y Cierre Mensual y Anual.

La Pantalla Control de Procesos – UE mostrará dos (02) pestañas:

Presupuestal y Financiero, con las opciones siguientes:

Validar. Esta opción permite al Sistema verificar que todas las

operaciones de tipo financiero se encuentren contabilizadas y, por

otro lado que los montos de Debe y Haber de los asientos “cuadren”

y, muestra aquellas operaciones de tipo presupuestal que de

encuentren en Estado “P” y “T”.

Mostrará la Lista de Observaciones en el Registro Contable en caso

tengan Expedientes pendientes de contabilizar.

Caso Contrario, mostrará el mensaje: Registro sin Observaciones.....

Generar Secuencia. Al dar clic sobre el botón se actualizarán los

saldos de las cuentas, pudiendo ser visualizados en los Reportes

Contables. Mostrándose la Fecha y Hora en que se realizó este

proceso.

Pre Cierre. Esta opción realiza los dos procesos anteriores, es decir,

Validar y Generar Secuencia. A su vez permite que se registre una

nueva Fase o Secuencia en la Fase y/o se contabilice operaciones

con fecha del Mes de Pre Cierre. Sólo permite realizar la

reclasificación en la Hoja de Trabajo Contable y/o en la

Presupuestal.

Es recomendable trabajar las Horas de Trabajo estando el Mes con

Pre Cierre. Para que se realice este proceso por primera vez en el

Mes Apertura estando en la pestaña Financiero el Sistema obligará

104


que se ingrese una Clave. Al dar clic en el botón se activará la

ventana Autorización en donde el Usuario responsable tendrá que

ingresar la Clave de ser la primera vez que se matricule la Clave se

deberá Confirmar la Nueva Clave.

Al dar Pre Cierre en los meses posteriores sólo se consignará la

Clave y se dará clic en el botón Aceptar.

Al realizar el proceso de Pre Cierre la línea del Mes cambiará de

color, de negro a fucsia. Asimismo, la columna Fecha Gen.

Secuencia mostrará la fecha y hora en que se realizó el proceso (en

el caso 15/11/2005 01:42:00 PM) Y, en la columna Pre Cierre el

indicador será Sí. Asimismo, se encuentra activo el botón Cancelar

Pre Cierre.

Cierre. Esta opción bloquea las anteriores y prepara la información

para ser transmitida al Pliego, mostrando la línea del mes de color

azul.

Al igual que para el Pre Cierre al realizar este proceso el Contador

deberá consignar su clave.

Al dar clic sobre el botón una vez consignada la Clave, la columna

Cierre mostrará el indicador Sí y como se aprecia en la pantalla se

activa un recuadro en la columna Estados Financieros para la

pestaña Financiero, indicando que es la información que se

transmitirá al Pliego.

A continuación, habiendo dado el check en el recuadro de la

columna Estados Financieros podrá habilitar envío, opción activada

al dar clic sobre el botón derecho del Mouse con el cursor ubicado

105


en el Mes.

Al habilitar para el envío la línea del Mes se mostrará en color verde,

encontrándose la información preparada para su transmisión al

Pliego.

La transmisión se realizará a través de la opción Transferir Estados y

Anexos Financieros del Submódulo Comunicación.

2.6. REPORTES CONTABLES

Al ejecutar las opciones Generar Secuencia y/o Pre Cierre se podrán

visualizar todos los reportes Contables, excepto los

correspondientes a la Información Mensual (Instructivo 6), que

previamente requieren la reclasificación en la Hoja de Trabajo

Contable y Presupuestal.

Por ejemplo, antes de visualizar los Libros Contables se deberá

seleccionar el Tipo de Libro dentro de la Lista de Libros Principales o

Auxiliares, para luego hacer clic dentro el botón.

Luego se seleccionará el Mes y el reporte que se desea visualizar o

imprimir.

Puesto que, se hizo clic en el botón Pantalla.

2.7. HOJA DE TRABAJO CONTABLE (MENSUAL)

Teniendo en cuenta que, existen Cuentas Contables que para su

presentación en el balance General (F1) O Estado de Gestión (F2)

Deben mostrarse en determinado rubro, se reclasificarán en la Hoja

106


de Trabajo Contable, opción del Submódulo Procesos.

La Opción Hoja de Trabajo Contable se encuentra dentro del

Submódulo procesos.

La Hoja de trabajo Contable cuenta con tres pestañas:

Balance general

Estado de gestión

Cuentas Presupuestaria / Cuentas de Orden.

La Hoja de Trabajo Contable muestra los Mese de Enero,

Febrero, ....., Noviembre y Cierre.

Balance General. Estando en esta pestaña con la opción a Valores

Históricos activa, la UE deberá realizar los procedimientos

siguientes:

El Sistema reclasifica automáticamente algunas Cuentas

mostrándolos en Color Azul y no permitiendo editarlos y, muestra

otras con los campos activos (desbloqueados) En donde deberían

consignarse los montos.

Por Ejemplo, para la Cuenta 104.05 Recursos Directamente

Recaudados se muestran activos los campos aa Montos Corrientes

del Activo y Pasivo (los sobregiros se muestran en ésta última).

Asimismo, existen Cuentas que se mostrarán sobre un fondo

amarillo en la Hoja de Trabajo Contable. Dando doble clic sobre la

Divisionaria o Sub Divisionaria (en el caso 107) se mostrará una

ventana en donde se realizará la reclasificación.

107


Asimismo, se tiene la Cuenta 401.04.01 con Saldo Deudor por lo que

para efectos de presentación también debe mostrarse en Cargas

Diferidas. Consignados los montos el Debe y Haber deberán cuadrar

y dará clic sobre el botón Aceptar.

En el Área superior de la pantalla se mostrarán las reclasificaciones

realizadas, y la línea de la Cuenta Divisionaria se mostrará en color

verde.

De otro lado, el Sistema muestra con fondo color celeste aquellas

Cuentas que se esperas sean cobradas o pagadas a corto o largo

plazo, ya que el Sistema no podría presentar en forma automática el

Saldo como Corriente o No Corriente.

El Procedimiento s similar al caso anterior, al dar doble clic sobre la

Cuenta Divisionaria se abrirá la Ventana Distribución de Saldos

Históricos en donde se mostrará la Cuenta Divisionaria y Monto a

Distribuir.

Realizada la Reclasificación se dará clic sobre el botón Guardar,

mostrándose los montos en la columna correspondiente.

Estado de Gestión. En esta pestaña se mostrarán las Cuentas de

Gestión y Resultados. El monto que se presenta en la parte superior

de la pantalla como Diferencia corresponde al Superávit o Déficit del

Ejercicio.

Estando activa la pestaña del Balance General o el del Estado de

Gestión el Usuario podrá Imprimir o Ver o Crear un Archivo en Excel,

al dar clic sobre el icono que se muestra en la esquina superior

derecha de la pantalla se visualizará la Hoja de Trabajo

108


correspondiente.

Cuentas Presupuestales / Cuentas de Orden. En esta pestaña se

mostraran los saldos de las Cuentas Presupuestales y de las

Cuentas de Orden, de las operaciones contabilizadas.

Si la UE cuenta con la Fuente de Financiamiento Donaciones y

Transferencia (FF-13), deberá realizar la desagregación según, sea

el caso, en Donación o Transferencia dentro de la Hoja de Trabajo

Presupuestal del Submódulo Procesos.

Asimismo, para esta Fuente de Financiamiento se deberá realizar la

Reclasificación por Tipo de Recurso.

Con el cursor ubicado en el Clasificador ya sea de la pestaña

Ingresos o Gastos y, estando el cursor ubicado en el campo

Donación o Transferencia, según sea el caso dar F1 para copiar o

digitar el Monto.

Ubicarse en el área inferior y realizar el mismo procedimiento para el

tipo de Recurso, reclasificándolo en Donación o Transferencia.

Luego de guardar los cambios esta información se mostrará en el

Reporte.

Asimismo, le servirá al Pliego para la obtención del Anexo del EP-1

para la FF-13 por Tipo de recurso (luego de consolidar la

información de sus UEs), para los Instructivos Nº 06 y 23.

2.8. INFORMACIÓN MENSUAL

Realizadas las reclasificaciones en la Hoja de Trabajo Contable y

109


Presupuestal, la Municipalidad podrá visualizar e imprimir a nivel UE

los Reportes Contables según el Instructivo Nº 06.

Los Reportes que se emiten para el Instructivo Nº 06 pertenecen a

los meses de Enero a Noviembre, contando con:

Balance General (F-1)

Estado de Gestión (F-2) y,

Estado de Ejecución Presupuestal de Ingresos y Gastos (EP-1).

Balance General (F-1). Este Reporte se mostrará una vez

realizadas las reclasificaciones en la Hoja de Trabajo Contable, caso

contrario mostrará los conceptos con montos ceros (0,00).

En caso no se haya realizado alguna reclasificación y/o no fuera

correcta, antes de mostrar el reporte se visualizará un mensaje de

Error.

Caso contrario, se mostrará el Reporte a Valores Históricos.

Estado de Gestión (F-2). Este Reporte se mostrará previa selección

del Mes, una vez Grabada la Hoja de Trabajo Contable.

Estado de Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos (EP-1).

En este Reporte mostrará lo registrado en la Pantalla de Registro

SIAF (Módulo Administrativo o Presupuestal – Financiero) y, lo

reclasificado en la Hoja de Trabajo Presupuestal para el FF-13.

Para visualizar el reporte previamente se seleccionará el mes y el

Periodo, es decir, Mensual o Trimestral.

110


Esta información también podrá visualizarse en forma detallada en el

Estado de Ejecución Presupuestaria EP-1 (Detallado), dentro de la

Opción Contables del Submódulo Reportes.

Previa a la visualización o impresión del Reporte, la UE elegirá de la

ventana Criterios de selección, el Mes, la Fuente de Financiamiento,

el Ciclo, el Tipo (Mensual o Trimestral) y, el Ordenamiento (por

Clasificador o por Expediente).

Este Reporte presentará el detalle de cada Expediente por Fuente

de Financiamiento y Clasificador mostrando primero los gastos y

luego los ingresos.

2.9. TRANSMISION DE LA INFORMACIÓN MENSUAL.

Obtenida la información de acuerdo al Instructivo Nº 06, la UE la

transmitirá al ambiente de Pliego. Para ello, primero deberá

seleccionar de la pestaña Presupuestal o Financiera el Mes y el tipo

de Información para luego Habilitar envió dentro de la pantalla

Control de Procesos – UE.

A continuación ingresará al Submódulo Correo opción Transferir

Estados y Anexos Financieros.

En la Pantalla que se muestra enseguida dará clic sobre el botón

Enviar / Recibir “viajando” de esta manera la información de la UE a

su Pliego.

Al transmitir la información al Pliego, la columna Fecha de Envío de

la pantalla Control de Procesos – UE mostrará la fecha y hora de

transmisión (en el caso 18/10/2005 06:03:05 PM).

111


112


CONCLUSIONES

1. Terminada la elaboración del presente Informe se concluye que la

Municipalidad Distrital no cumple en su totalidad con la aplicación de los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas y las Normas

Internacionales de Contabilidad para el Sector Público, lo cual dificulta

una correcta gestión administrativa.

2. Las Funciones establecidas según el MOF y ROF de la Institución no son

cumplidas con cabalidad por el personal en las diferentes áreas

administrativas en la Municipalidad, lo que ocasiona un retraso en

funcionamiento del proceso administrativo.

3. No se cuenta con el Control adecuado de los activos fijos de la

Municipalidad, lo cual no permite la conciliación adecuada y real de los

activos con los importes registrados en los libros contables.

4. El SIAF-GL si bien cuenta con varias aplicaciones entre ellos los reportes,

carece de reportes detallados requeridos para mayor control por lo cual

la Institución cuenta con un Software interno el cual está debidamente

adquirido.

5. La contabilidad gubernamental en la entidad cumple un papel importante en

113


el manejo de las finanzas de la Municipalidad, permite el control de sus

ingresos y gastos esencialmente de sus obras y estudio.

6. El Sistema Integrado de Administración Financiera es un Sistema que

registra en forma integral todas las operaciones que se producen en

Órganos Públicos pero no integra subsistemas tales como: Inventarios y

Control de Ejecución a Nivel de Obras, los cuales se elabora en forma

independiente.

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RECOMENDACIONES

1. Para realizar una correcta gestión administrativa la Municipalidad Distrital

debe cumplir en su totalidad con la aplicación del Principio de

Contabilidad Generalmente Aceptado y las Normas Internacionales de

Contabilidad para el Sector Público.

2. Cumplir con cabalidad las funciones establecidas según el MOF y ROF de

la Institución por el personal en las diferentes áreas administrativas de la

Municipalidad, permitiendo la eficacia y eficiencia del proceso

administrativo evitando el retraso y errores sustanciales.

3. Se recomienda la implementación de un Software para el control de los

activos fijos de la Municipalidad, lo que permitirá la conciliación adecuada

y real de los activos con los importes registrados en los libros contables.

4. Si bien SIAF – GL es un sistema implementado por el Gobierno Central se

tendrá que solicitar la implantación de nuevas aplicaciones requeridas, y

la correcta adquisición del software interno por parte de la Municipalidad

para poder realizar las actualizaciones y modificaciones necesarias.

5. La Municipalidad debe mantener su eficiente control de los Ingresos y

Gastos, evitar irregularidades en los movimientos económicos que se

presentan al realizar sus respectivos obras y continuar con el desarrollo

de su Distrito dentro del marco de las normas que el Gobierno decreta.

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6. Solicitar al Ministerio de Economía y Finanzas a fin de que integre los

Subsistemas de Inventarios y Control de Ejecución de Obras, para facilitar

las liquidaciones de obras, se requiere reportes de análisis de cuentas en

el SIAF – GL a nivel de Obras.

BIBLIOGRAFIA

1. CPC CESAR VALDIVIA DELGADO

2. CE

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Informe de Practicas Siaf[1] 2013

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