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CONTRALORÍA GENERAL

DEPARTAMENTO DEL ATLÁNTICO

INFORME FINAL CONSOLIDADO DE LA AUDITORIA A LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y

EVALUACION DE CONTROL INTERNO CONTABLE

CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DEL ATLANTICO

Barranquilla, Junio de 2013






Contralor Departamental del Atlántico LUIS CARLOS PERTUZ VERGARA Subcontralor TOMAS GUARDIOLA Equipo de Auditoria: DIOGENES ENRIQUE CAEZ MILENA DEL VALLE DE MOYA KATTY BERDEJO LOPEZ RAFAEL ROMERO NAVARRO RAFAEL BROCHERO DE LA HOZ JORGE GARRIDO






TABLA DE CONTENIDO

Pág. 1. DICTAMENES REALIZADOS Y HALLAZGOS 4 2. CONSOLIDADO DE LA AUDITORIA A LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y EVALUACION DE CONTROL INTERNO CONTABLE. 47 3. CONCLUSIONES 49






INTRODUCCION

La CONTRALORÍA DEPARTAMENTAL DEL ATLANTICO con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 272 de la Constitución Política, practicó Auditoria a LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y LA EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO CONTABLE de los siguientes entes territoriales: Baranoa, Galapa, Malambo, Luruaco, Juan de Acosta, Ponedera, Piojó, Sabanagrande, Santo Tomás, Polonuevo, Campo de la Cruz, Suan, Santa Lucía, Candelaria, Manatí, Tubará, Repelón, Usiacurí, Puerto Colombia, Sabanalarga y Palmar de Varela, Terminal de Transporte, Área Metropolitana de Barranquilla, Universidad del Atlántico, la Gobernación del Departamento del Atlántico y 4 Empresas Sociales del Estado del Orden Departamental: ESE Hospital Niño Jesús, ESE Hospital Departamental Juan Domínguez Romero de Soledad, ESE Hospital Departamental de Sabanalarga y la ESE Hospital CARI. La auditoría se centró en la evaluación del Control Interno Contable, el Control Financiero reflejado en los Estados Contables y el seguimiento a los Planes de Mejoramiento suscritos por la entidad durante la vigencia fiscales 2.012

La evaluación del contenido de la información suministrada por las entidades auditadas, analizada por la CONTRALORIA DEPARTAMENTAL DEL ATLANTICO, consiste en producir un informe que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales, la calidad y eficiencia del Sistema de Control Interno Contable, y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Contables.

Las líneas de auditoría seleccionadas responden al análisis de la importancia y riesgos asociados a los procesos y actividades ejecutadas. De igual manera el informe contiene debilidades administrativas, financieras y legales que una vez detectadas y comunicadas por el equipo de auditoría, deben ser corregidas por los entes, en procura del mejoramiento continuo de dichas entidades.

Es importante resaltar que los hallazgos se dieron a conocer oportunamente, dentro del desarrollo de la auditoría. Las respuestas dadas por la Entidades, fueron consideradas e incluidas en el informe cuando se estimó conveniente.






Cabe anotar que de acuerdo a lo establecido en la Guía de Auditoría para las Contralorías Territoriales expedida en Noviembre de 2012 se establece lo siguiente: “Criterios para emitir opinión de los estados contables: El informe de los auditores debe contener una expresión escrita y clara de su opinión de sus estados financieros, de acuerdo a la siguiente tabla: Tipo de opinión Rango de errores, inconsistencias e incertidumbres respecto al total de activos o pasivos más patrimonio.

Sin Salvedad Valores hasta el 2% Con Salvedad Valores superiores al 2% y hasta el 10% Adversa o Negativa Valores superiores al 10%. Con abstención Entrega de información incompleta o entrega inoportuna de Información.” La CDA, espera que este informe contribuya a su mejoramiento continuo y con ello a la eficiente administración de los recursos públicos, lo cual redundará en el mejoramiento de la calidad de vida de los ciudadanos.






1. DICTAMENES REALIZADOS Y HALLAZGOS ENCONTRADOS La Contraloría Departamental del Atlántico con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 y 272 de la Constitución Política, practicó Auditoria a la razonabilidad de los estados financieros a través de la evaluación al examen del Balance General a 31 de diciembre de 2012, al Estado de Actividad Financiera, Económica, Social y ambiental por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012; la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables, y la evaluación del Sistema de Control Interno. Los informes contienen aspectos administrativos, financieros y legales que una vez detectados como deficiencias por el equipo de auditoria, serán corregidos por la administración, lo cual contribuye al mejoramiento continuo de la organización y por consiguiente en la eficiente y efectiva producción y/o prestación de bienes y/o servicios en beneficio de la ciudadanía, fin último del control. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con normas, políticas y procedimientos de auditoría prescritos por la Contraloría General de la República, compatibles con las de general aceptación; por lo tanto, requirió, acorde con ellas, de planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe. El control incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan la gestión de la entidad, las cifras y presentación de los Estados Contables y el cumplimiento de las disposiciones legales, así como la adecuada implementación y funcionamiento del sistema de control interno y contable. Las entidades presentaron estados financieros de manera comparativa con el periodo anterior, información llevada en el software contable, con la información reportada en la CHIP y con los mismos estados financieros certificados y generados por el contador, información que permitió a la comisión expresar una opinión acerca de la razonabilidad de los estados financieros de estos. A continuación se presentaran los dictámenes realizados por la CONTRALORIA DEPARTAMENTAL DEL ATLANTICO en cada entidad, así como los hallazgos encontrados durante la auditoría realizada.






GOBERNACION DEL ATLANTICO. DICTAMEN CON SALVEDADES. En nuestra opinión, " Las cuentas de Inventarios de activos fijos, en la cuenta de Balance de propiedad Planta y equipo, no revela un saldo veraz ni confiable, por no existir un inventario valorizado ni actualizado en su totalidad a la fecha de la auditoria, la contratación de apoyo a la gestión para la actualización de los inventarios de bienes muebles e inmuebles y su avalúo clasificado y revelado de acuerdo a su naturaleza para determinar su razonabilidad, donde las cuentas de TERRENO Y EDIFICACIONES, hay que realizar los avalúos y valorizaciones en su totalidad, y así registrarlos por su valor actual o presente, estas variaciones determinarían en una subestimación o sobreestimación del valor total de la cuenta propiedad planta y equipo revelado en la presente anualidad, por consiguiente, estas cifras modificaría el total de los activos de la entidad y la cuenta de Patrimonio que para el periodo 2012 se vería afectada con valorizaciones o la parte contraria. Otro aspecto es la observación de fondo que presenta una sobreestimación en las cuentas 142503.Las cuentas de ahorros presentan unos saldos poco confiables por no estar en su totalidad conciliadas,en los demás aspectos significativos, presentan razonabilidad y el resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General. HALLAZGOS. La entidad auditada, culminó el proceso auditor con un Hallazgo de tipología administrativa, por no haber presentado la totalidad de los activos fijos levantados mediante inventarios, se ajustaron los valores de Activos con ocasión al saneamiento, pero no en su totalidad, permitiendo la revelación de cifras con presunta incertidumbre en el grupo de Activos en la cuenta de edificaciones.






ÁREA METROPOLITANA DE BARRANQUILLA

DICTAMEN SIN SALVEDADES. Bajo nuestra opinión, Los Estados Financieros del Area Metropolitana de Barranquilla presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, su situación financiera a diciembre 31 de 2.012. así como los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO. DICTAMEN CON SALVEDADES. En nuestra opinión, " Las cuentas de: Inventarios de activos fijos, la cuenta de propiedad Planta y equipo no revela un saldo veraz, por no existir un inventario valorizado ni actualizado de los bienes que conforman el grupo de Propiedad Planta y Equipo, al momento de la Auditoria se encuentra en trámites de contratación de los inventarios de bienes muebles e inmuebles y su avalúo, de manera que pueda ser clasificado y revelado de acuerdo a su naturaleza para determinar su razonabilidad, donde la cuenta de TERRENO Y EDIFICACIONES hay que realizar los avalúos y valorizaciones y así registrarlos por su valor actual o presente, estas variaciones determinarían en una subestimación o sobreestimación del valor total de la cuenta propiedad planta y equipo revelado en la presente anualidad, por consiguiente, estas cifras modificaría el total de los activos de la entidad, y la cuenta de Patrimonio que para el periodo 2011 se vería afectada con valorizaciones o la parte contraria. En los demás aspectos significativos presentan razonablemente sus cifras al cierre del periodo terminado el 31 de Diciembre de 2.012. HALLAZGOS. La Entidad Auditada “INSTITUCION EDUCATIVA SUPERIOR UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO” culminó el proceso auditor con (2) dos hallazgos de tipología administrativa, que se fundamentan en la no actualización de los inventarios de propiedad Planta y Equipo, contraviniendo las normas relativas a los inventarios






contenidas en el régimen de contabilidad pública vigente, y las normas NIIC número 27, TERMINAL DE TRASPORTES DE B/QUILLA DICTAMEN CON SALVEDADES. En nuestra opinión, " La cuenta DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, no se mostró unos inventarios, valorizados, actualizaciones, con sus depreciaciones avalúo técnico, esta cuenta no refleja un verdadero inventario, valorizado, clasificado y revelado de acuerdo a su naturaleza y estado, para determinar su razonabilidad, donde la cuenta de TERRENOS hay que realizar los avalúos y valorizaciones al igual que el edificio y así registrarlos por su valor actual o presente, estas variaciones determinarían en una subestimación o sobreestimación del valor total de la cuenta propiedad planta y equipo, que por consiguiente estas cifras modificaría el total de los activos de la entidad, y la cuenta de Patrimonio que para el periodo 2012 se vería afectada con valorizaciones o la parte contraria. Los estados contables antes mencionados presenta razonabilidad en los otros aspectos más significativos y el resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por la Contaduría General. HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable en la Terminal de Transporte de Barranquilla se encontró un (1) hallazgo de tipo Administrativo. A continuación se describirá dicho hallazgo. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 1. Condición: La entidad cuenta con un inventario de propiedad planta y equipo, de bienes muebles e inmuebles debidamente clasificados, pero no valorizados y revelados de acuerdo a su estado, y naturaleza y si su estado amerita la aplicación de provisiones y valorizaciones o implica darles de baja, situación que debe ser contemplada en el comité de sostenibilidad contable. Criterio: Se toma como criterio lo contemplado en la resolución 354 del 2007, plan general de la contabilidad pública para realizar los correctivos necesarios. Causa: posible desconocimiento de las normas, la no aplicación de manuales de procedimientos y políticas contables.






Efecto: Estados financieros que no reflejan la veracidad y razonabilidad del saldo para este rubro generando incertidumbre contable. Observación administrativo, régimen de contabilidad pública. HOSPITAL CARI E.S.E. DICTAMEN CON SALVEDADES. La Opinión es Con SALVEDADES: En nuestra opinión, los estados financieros del auditado Hospital Universitario CARI E.S.E, presentan razonablemente en sus aspectos importantes la situación financiera de la entidad contable publica a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones para el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el contador general. Excepto la cuenta de Propiedad planta y equipo que se encuentra en la etapa de levantamiento de inventarios y su valorización a la fecha de la culminación de la presente auditoria. HALLAZGOS. La entidad auditada, culminó el proceso auditor con un Hallazgo de tipología administrativa, por no haber estado terminado el proceso de incorporación de los activos, por requerirse de la aprobación de la junta Directiva del ente en la fecha de la auditoria. HOSPITAL NIÑO JESUS. DICTAMEN CON SALVEDADES. En nuestra opinión, por lo expresado en los párrafos precedentes, el saldo de la cuenta DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, no es real, debido a la inobservancia de la titularización del terreno donde se encuentra construida la edificación del Hospital Niño Jesús, por parte de la administración de la Empresa Social del Estado Hospital Niño Jesús, en los demás aspectos significativos, presentan razonablemente las cifras y el resultado del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el Contador General.






HALLAZGOS. Esta Entidad presenta un Hallazgo de tipología Administrativa y un Hallazgo de tipología Disciplinaria, por estar reincidente en las situaciones observadas sin que se demuestre algún tipo de gestión administrativa que permita solucionar la problemática en la revelación de sus Activos en la cuenta 16, Renglón PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO. HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE SABANALARGA:

DICTAMEN CON SALVEDADES. En nuestra opinión, " Las cuentas de: Inventarios de activos fijos, la cuenta de propiedad Planta y equipo no revela un saldo veraz, por no existir un inventario valorizado ni actualizado a la fecha de cierre del periodo contable, se encuentra sin incorporar las inversiones efectuadas por la Gobernación del Atlántico, como son: El mantenimiento y mejoras en la edificación de acuerdo a su naturaleza para determinar su razonabilidad, las facturas glosadas presentan un monto elevado por $1.170.901. Las contingencias por embargos en las cuentas 2425, no se han identificado los acreedores que ejecutaron embargos. Situaciones que se determinarían en una subestimación en los ACTIVOS y subestimación del valor total de la cuenta de Pasivos, por consiguiente, estas cifras modificaría el total de los activos de la entidad. y la cuenta de Patrimonio que para el periodo 2012 se vería afectada con valorizaciones o la parte contraria. HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable AL Hospital Departamental de Sabanalarga se encontraron dos (2) hallazgos de tipo Administrativo. A continuación se describirán dichos hallazgos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 1. Condición: Subestimación Criterio: Plan General de Contabilidad Pública. Causa: no existe inventario valorizado ni actualizado a la fecha de cierre del periodo contable.






Efecto: La cuenta 16 Propiedad Planta y equipo no revela un saldo veraz, no se incorporan las inversiones en la subcuenta de edificaciones realizadas con los recursos de la Estampilla, las mejoras y el mantenimiento. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 2. Condición: Se subestiman los saldos de los Activos en el Balance General de la anualidad 2012. Criterio: Plan General de Contabilidad Pública. Causa: La entidad no ha realizado la depuración de la cartera. Efecto: En la Cuenta 14 Deudores, Las anulaciones de facturas $1.045.522 (en miles de pesos) y las glosas que aún no han ordenado su depuración en la cartera por $1.200 millones. HOSPITAL JUAN DOMÍNGUEZ ROMERO

DICTAMEN CON SALVEDADES. En nuestra opinión, los estados financieros del auditado Hospital Departamental Juan Domínguez Romero, presentan razonablemente en sus aspectos importantes la situación financiera de la entidad contable publica a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones para el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el contador general. Excepto la cuenta de Propiedad planta y equipo que se encuentra en la etapa de levantamiento de inventarios y su valorización. HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable AL Hospital Departamental Juan Domínguez Romero se encontró un (1) hallazgo de tipo Administrativo. A continuación se describirá dicho hallazgo. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 1.






Condición: A diciembre 31 de 2012, no se evidencia LOS REGISTROS EN LIBROS de los costos del Terreno donde fueron construidas parte de las instalaciones del Hospital Departamental JUAN DOMINGUEZ ROMERO. Al igual que no presentan la titularización de este Activo fijo. Subestimación Criterio: Plan General de Contabilidad Pública. Causa: Desconocimiento normativo. Efecto: estados financieros deficientes, que no reflejan la verdadera situación financiera de la entidad, Hallazgo administrativo disciplinario ley 734 del 2002 art, 48 No 26 y 52. ALCALDIA DE SANTA LUCIA. DICTAMEN CON SALVEDADES. En nuestra opinión, " Las cuentas de: Inventarios de activos fijos, la cuenta de propiedad Planta y equipo no revela un saldo veraz, por no existir un inventario valorizado ni actualizado, los bienes muebles e inmuebles, no se encuentran actualizados su valorización. La entidad debe realizar los avalúos y valorizaciones y así registrarlos por su valor actual o presente, estas variaciones determinarían en una subestimación o sobreestimación del valor total de la cuenta propiedad planta y equipo revelado en la presente anualidad, por consiguiente, estas cifras modificaría el total de los activos de la entidad. y la cuenta de Patrimonio que para el periodo 2011 se vería afectada con valorizaciones o la parte contraria. HALLAZGOS. La Entidad Auditada Alcaldía Municipal de Santa Lucia Atlántico, culminó el proceso auditor con (2) dos hallazgos de tipología administrativa, que se fundamentan en la no actualización de los inventarios de propiedad Planta y Equipo, contraviniendo las normas relativas a los inventarios contenidas en el régimen de contabilidad pública vigente, y las normas NIIC número 27,






ALCALDIA DE PIOJÒ DICTAMEN CON SALVEDADES. En nuestra opinión, " Las cuentas de: Inventarios de activos fijos, la cuenta de propiedad Planta y equipo no revela un saldo veraz, por no existir un inventario valorizado ni actualizado, los bienes muebles e inmuebles, no se encuentran actualizados su valorización. La entidad debe realizar los avalúos y valorizaciones y así registrarlos por su valor actual o presente, estas variaciones determinarían en una subestimación o sobreestimación del valor total de la cuenta propiedad planta y equipo revelado en la presente anualidad, por consiguiente, estas cifras modificaría el total de los activos de la entidad. y la cuenta de Patrimonio que para el periodo 2011 se vería afectada con valorizaciones o la parte contraria. HALLAZGOS. La Entidad Auditada Alcaldía Municipal de Piojó Atlántico, culminó el proceso auditor con (2) dos hallazgos de tipología administrativa, que se fundamentan en la no actualización de los inventarios de propiedad Planta y Equipo, contraviniendo las normas relativas a los inventarios contenidas en el régimen de contabilidad pública vigente, y las normas NIIC número 27. ALCALDIA DE SABANALARGA

DICTAMEN NEGATIVO. En nuestra opinión, los estados financieros del auditado Alcaldía Municipal de Sabanalarga, no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la entidad a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y Contraloría General de la República normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. HALLAZGOS.






En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable en el municipio de Sabanalarga se encontraron cuatro (4) hallazgos de tipo Administrativo y cuatro (4) de tipo disciplinario. A continuación se describirán dichos hallazgos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 1 Condición: Según relación de las cuentas bancarias de los libros auxiliares el saldo está representado en la suma de $ 9.251.522.000, mientras que solo se muestran conciliaciones que reflejan como saldo en libros $ 3.218.980.865,51, generando una diferencia por valor de $ 6.032.541.134,49, cifra considerada material, al igual que en algunas conciliaciones se presentan partidas conciliatorias por valor de $ 363.826.280, que aún no han sido aclaradas y a las cuales no se les han efectuado las respectivas contabilizaciones, mostrando de parte de la entidad la falta de responsabilidad en generar información transparente, eficiente, y concisa de tal manera que se muestre razonabilidad en los estados financieros como lo exige la norma. Criterio: No se ajusta a lo contemplado de la resolución 354, 355, 356 del 2007 y 358 del 2008, resolución 119 del 2006. Y ley 734 del 2002 art. 48 No 26 Y 52. Falta disciplinaria. Causa: falta de implementación de procedimientos, procesos, y políticas contables, de tal manera que se asignen responsabilidades y controles adecuados para el buen manejo de los recursos del erario público asignados y recaudados por la entidad. Efecto: Posibles pérdidas de recursos por manejos administrativos que conllevan a aplicar sanciones de tipo disciplinario, penales y fiscales en la medida en que hay muchas partidas conciliatorias que no han sido aclaradas. Hallazgo administrativo disciplinario, ley 734 del 2002 art. 48 No 26 y 52. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 2 Condición: Al comparar la cifra del balance a diciembre 31 del 2012 con el saldo arrojado por la hoja de cálculo suministrada a la auditoria estas arrojan diferencias de $10.508.926 millones con un porcentaje de representación del 14% de los ingresos, cifra considerada material. Criterio: No se ajusta a lo contemplado de la resolución 354, del 2007 y 358 del 2008, resolución 119 del 2006. Y ley 734 del 2002 art. 48 No 26 Y 52. Falta disciplinaria. Causa: falta de implementación, procedimientos, procesos, programas y políticas contables, de tal manera que se asignen responsabilidades y controles






adecuados para el buen manejo de los recursos del erario público asignados y recaudados por la entidad. Efecto: Posibles pérdidas de recursos por manejos administrativos que conllevan a aplicar sanciones de tipo disciplinario, penales y fiscales en la medida en que hay muchas partidas conciliatorias que no han sido aclaradas. Hallazgo administrativo disciplinario, ley 734 del 2002 art. 48 No 26 y 52. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 3 Condición: En el momento de la visita en la ALCALDIA MUNICIPAL SABANALARGA, no existe inventarios de bienes muebles planillados, y que solo existe en la entidad un listado de las propiedades sin actualizar y sin valorización, no conteniendo todas las escrituras de los bienes ni valorización así como tampoco se observó pólizas para el amparo de bienes. Criterio: Se viola el régimen de contabilidad pública la ley 734, articulo 48 numeral 52. “No dar cumplimiento injustificadamente a la exigencia de adoptar el Sistema Nacional de Contabilidad Pública de acuerdo con las disposiciones emitidas por la Contaduría General de la Nación y no observar las políticas, principios y plazos que en materia de contabilidad pública se expidan con el fin de producir información confiable, oportuna y veraz”; por lo anterior, no se pudo determinar la razonabilidad de la cifra a diciembre 31 del 2012, así como tampoco que estos bienes estuvieron amparados con pólizas. Ley 734 del 2002. Causa: No se dio la iniciación de un proceso formal de toma de inventarios, ni se implementaron los procesos y procedimientos para efectuar las depuraciones necesarias en este rubro. Efecto: No se generó información contable, razonable, confiable, relevante y comprensible a fin de hacer los estados financieros eficientes y transparentes, y activos o bienes que al extraviarse o al ocurrir un siniestro no puedan recuperarse, ya que no se encuentran amparados con sus respectivas pólizas. Hallazgo administrativo disciplinario ley 734 del 2002 art. 48 No 52, y ley 42 de 1993 art. No 107. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 4 Condición: El sistema de control interno contable presento deficiencias. ya que las características de veracidad, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información que genera el Sistema de Contabilidad en los estados financieros no es razonable, Los jefes de control interno, auditores o quienes hagan sus veces, en el contexto de lo establecido por la Ley 87 de 1993, tendrán la responsabilidad de evaluar permanentemente la implementación y efectividad del control interno contable necesario para mantener la calidad de la






información financiera, económica, social y ambiental de la entidad contable pública. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución 354 del 2007 y 357 del 2008 ley 87 del control interno. Art. 209 CN. Causa: Falta de gestión o desconocimiento de la normatividad Efecto: Estados contables que no evidencian razonabilidad y transparencia. Hallazgo Administrativo y Disciplinario Ley 734 del 2002 Art. 34 y 35 No 1, resolución 119 del 2006, régimen de contabilidad resol. 354 del 2007 y resol. 357 del 2008. Ley 87 del control interno. Art. 209 CN. ALCALDIA DE PONEDERA DICTAMEN NEGATIVO. En nuestra opinión, los estados financieros del auditado Alcaldía Municipal de Ponedera, no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la entidad a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritos por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. En muchos casos se genera incertidumbre contable debido a que la entidad no cuenta con todos los soportes de los rubros de los estados financieros, se realizó ajustes a las cuentas de bancos sin que se justificara la desaparición de saldos de las cuentas bancarias de la entidad. HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable en el municipio de Ponedera se encontraron seis (6) hallazgos de tipo Administrativo y seis (6) de tipo disciplinario. A continuación se describirán dichos hallazgos.






HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 1 Condición: La Alcaldía Municipal De Ponedera no presento, plan de mejoramiento, en donde se estipulan las acciones a mejorar detectadas en vigencias anteriores a la auditada, no se evidenciaron acciones tendientes a corregir las deficiencias detectadas en la pasada auditoria a la razonabilidad a los estados financieros, la entidad fue reiterativa y al corregir no lo hizo con los mecanismos que otorga la ley. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución No 16 del 2004 de la contraloría general del departamento del Atlántico, sobre el cumplimiento del Plan de Mejoramiento. Acorde con lo estipulado en Artículos 99, 100 y 101 de la Ley 42 de 1993, la resolución 119 del 2006. Ley 734 del 2002 art. 35 No 1, régimen de contabilidad pública resolución 354 del 2007. Causa: Falta de compromiso de la entidad en soluciona las deficiencias. Efecto: Estados financieros por la vigencia 2012, que siguen presentando deficiencias HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 2

Condición: La entidad suministra unos estados financieros que no concuerdan con los reportados en la información financiera CHIP de la vigencia, al comparar la información física del balance con el reporte CHIP no concuerda, para la vigencia 2012, en algunos caos no tomó los saldos reales del libro mayor y balances para reportar la información al aplicativo CHIP.

Criterio: En ningún caso los valores que aparecen registrados en los libros serán diferentes a los revelados en los estados contables y demás informes complementarios, lo que evidencia la no aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el plan general de la contabilidad pública resol. 354 del 2007, manual de procedimientos y políticas contables, resolución 358 del 2007. Ley 734 del 2002 art. 35 No 1 Causa: Desconocimiento de las normas referentes a producir información con las características y normas de contabilidad generalmente aceptados. Efecto: estados contables que no reflejan veracidad y transparencia. Violando lo dispuesto en las resoluciones No 354,355 y 356 de 2007 y 358 del 2008, Circular 048 del 2001, 042 del 2001 capitulo revelación, ley 734, articulo 48 numeral 52, ley 42 de 1993.






HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 3

Condición: La entidad aplico saneamiento y depuración contable para las cuentas de activos y pasivos contra la cuenta de patrimonio, y principalmente ajustando cuentas de bancos sin antes ajustarse a las normas que versan sobre la materia, no justificando con documentos las partidas objeto de depuración y a través de un comité de depuración y sostenibilidad contable, la cifra depurada contra la cuenta de patrimonio fue por valor de $ 4.226.387 como incremento y 2.481.231 como disminución.

Criterio: Se evidencia la no aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el plan general de la contabilidad pública, la resolución 119 del 2006, la ley 715 del 2002, resol. 354, 355 y 356 del 2007, resolución 358 del 2007. Ley 734 del 2002 art. 35 No 1, art 48 No 26 y 52. Causa: Desconocimiento de las normas referentes a producir información con las características y normas de contabilidad generalmente aceptados. Efecto: Estados contables que no reflejan veracidad y transparencia. Violando lo dispuesto en las resoluciones No 354,355 y 356 de 2007 y 358 del 2008, Circular 048 del 2001, 042 del 2001 capitulo revelación, ley 734, articulo 48 numeral 26 y 52, ley 42 de 1993. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 4 Condición: Al comparar la información financiera se observan discrepancias en la información presentada para ser auditada por los entes de control en el aplicativo CHIP, en la vigencia 2011 la entidad muestra un saldo en banco en el efectivo por valor de $ 3.730.682 millones, y para bancos en el balance físico la suma de $ 2.686.739 generando diferencias entre uno y otro saldo inicial con diferencias significativas de $1.043.943, muchas de las conciliaciones en la vigencia 2012 no se mostraron, existiendo inconsistencias en el saldo por valor de $ (353.911.951). Criterio: No se ajuste a lo contemplado en el régimen de contabilidad pública, el manual de procedimientos contable, el control interno contable, resoluciones 354.355 y 356 del 2007 y 358 del 2008, ley 87 de 1993, ley 734 del 2002 falta gravísima art. 48 No 26 y 52. Causa: Falta de planificación y observación de los principios y procedimientos que se deben aplicar en el proceso conciliatorio, el cual debe ser integrado en todas las áreas que intervienen y cuya actividad principal como medida de control es la elaboración periódica de conciliaciones bancarias, de tal forma que el proceso conciliatorio haga posible un seguimiento de las partidas






generadoras de diferencias entre el extracto bancario y los libros de contabilidad para salvaguarda de los recursos a fin de evitar que se extravíen o haya una utilización indebida de estos. Efecto: El desconocimiento de esta medida de control puede traer consigo el que se puedan extraviar recursos, y que por su no aplicación en el tiempo se tomen los correctivos necesarios a fin de aclarar las partidas conciliatorias y más cuando esta entidad no sigue un procedimiento y política contable al respecto a fin de salvaguardar los recursos y que la entidad pueda cumplir con los fines de cometido estatal, es considerada una falta gravísima contemplada en la ley 734 art. 48 No 26 y 52. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 5 Condición: Los componentes del balance como rentas por cobrar, deudores, activos fijos, cuentas por pagar, obligaciones laborales y pasivos estimados estos no son razonables ya que se crea incertidumbre en ellos, en algunos la su materialidad y razonabilidad no pudo ser definida por carecer de documentos soportes. Criterio: No se aplicó de manera formal la resolución 119 del 2006, y los estados financieros no contempla los preceptos de las resoluciones 354, 355 y356 del 2007 y 358 del 2008. Violación a la ley 87 de 1993, ley 734 del 2002 art, 48 No 26 y 52. Normas de contabilidad generalmente aceptadas. Causa: Desconocimiento de las normas. Efecto: estados financieros deficientes, que no reflejan la verdadera situación financiera de la entidad, Hallazgo administrativo disciplinario ley 734 del 2002 art, 48 No 26 y 52. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 6 Condición: El sistema de control interno contable presento deficiencias. ya que las características de veracidad, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información que genera el Sistema de Contabilidad en los estados financieros no es razonable, Los jefes de control interno, auditores o quienes hagan sus veces, en el contexto de lo establecido por la Ley 87 de 1993, tendrán la responsabilidad de evaluar permanentemente la implementación y efectividad del control interno contable necesario para mantener la calidad de la información financiera, económica, social y ambiental de la entidad contable pública. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución 354 del 2007 y 357 del 2008 ley 87 del control interno. Art. 209 CN Causa: Falta de gestión o desconocimiento de la normatividad






Efecto: Estados contables que no evidencian razonabilidad y trasparencia. Observación Administrativo y Disciplinario Ley 734 del 2002 Art. 34 y 35 No 1, resolución 119 del 2006, régimen de contabilidad resol. 354 del 2007 y resol. 357 del 2008. Ley 87 del control interno. Art. 209 CN ALCALDIA DE PALMAR DE VARELA. DICTAMEN NEGATIVO. En nuestra opinión, los estados financieros del auditado Alcaldía Municipal de Palmar de Varela, no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la entidad a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritos por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. En muchos casos se genera incertidumbre contable debido a que la entidad no cuenta con todos los soportes de los rubros de los estados financieros, se realizó ajustes a las cuentas de bancos sin que se justificara la desaparición de saldos de las cuentas bancarias de la entidad HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable en el municipio de Palmar de Varela se encontraron cinco (5) hallazgos de tipo Administrativo y cinco (5) de tipo disciplinario. A continuación se describirán dichos hallazgos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 1 Condición: La Alcaldía Municipal De Palmar de Varela no presento, plan de mejoramiento, en donde se estipulan las acciones a mejorar detectadas en vigencias anteriores a la auditada, no se evidenciaron acciones tendientes a corregir las deficiencias detectadas en la pasada auditoria a la razonabilidad a los estados financieros, la entidad fue reiterativa y al corregir no lo hizo con los mecanismos que otorga la ley. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución No 16 del 2004 de la contraloría general del departamento del Atlántico, sobre el cumplimiento del Plan de Mejoramiento. Acorde con lo estipulado en Artículos 99, 100 y 101 de la Ley 42 de 1993, la resolución 119 del 2006. Ley 734 del 2002 art. 35 No 1, régimen de contabilidad pública resolución 354 del 2007.






Causa: Falta de compromiso de la entidad en soluciona las deficiencias. Efecto: estados financieros por la vigencia 2012, que siguen presentando deficiencias. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 2 Condición: La entidad suministra unos estados financieros que no concuerdan con los reportados en la información financiera CHIP de la vigencia, al comparar la información física del balance con el reporte CHIP no concuerda, para la vigencia 2012, no tomó los saldos reales del libro mayor y balances para reportar la información al aplicativo CHIP. En un porcentaje del 1% para los activos. Criterio: En ningún caso los valores que aparecen registrados en los libros serán diferentes a los revelados en los estados contables y demás informes complementarios, lo que evidencia la no aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el plan general de la contabilidad pública resol. 354 del 2007, manual de procedimientos y políticas contables, resolución 358 del 2007. Ley 734 del 2002 art. 35. Causa: Desconocimiento de las normas referentes a producir información con las características y normas de contabilidad generalmente aceptados. Efecto: estados contables que no reflejan veracidad y transparencia. Violando lo dispuesto en las resoluciones No 354,355 y 356 de 2007 y 358 del 2008, Circular 048 del 2001, 042 del 2001 capitulo revelación, ley 734, articulo 48 numeral 52, ley 42 de 1993. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 3 Condición: La entidad aplico saneamiento y depuración contable para las cuentas de activos y pasivos contra la cuenta de patrimonio, y principalmente ajustando cuentas de bancos sin antes ajustarse a las normas que versan sobre la materia, no justificando con documentos las partidas objeto de depuración y a través de un comité de depuración y sostenibilidad contable, la cifra depurada contra la cuenta de patrimonio fue por valor de $ 1.437.518.000 Criterio: Se evidencia la no aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el plan general de la contabilidad pública, la resolución 119 del 2006, la ley 715 del 2002, resol. 354, 355 y 356






del 2007, resolución 358 del 2007. Ley 734 del 2002 art. 35 No 1, art 48 No 26 y 52 Causa: Desconocimiento de las normas referentes a producir información con las características y normas de contabilidad generalmente aceptados. Efecto: estados contables que no reflejan veracidad y transparencia. Violando lo dispuesto en las resoluciones No 354,355 y 356 de 2007 y 358 del 2008, Circular 048 del 2001, 042 del 2001 capitulo revelación, ley 734, articulo 48 numeral 26 y 52, ley 42 de 1993. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 4 Condición: En la entidad se presentan diferencias conciliatorias por valor de $ 262.406.895,61 generadas por la diferencia entre el valor en libros y las conciliaciones físicas, muchas de las conciliaciones en la vigencia 2012 no se realizaron, existiendo inconsistencias en el saldo. Criterio: No se ajuste a lo contemplado en el régimen de contabilidad pública, el manual de procedimientos contable, el control interno contable, resoluciones 354.355 y 356 del 2007 y 358 del 2008, ley 87 de 1993, ley 734 del 2002 falta gravísima art. 48 No 26 y 52. Causa: Falta de planificación y observación de los principios y procedimientos que se deben aplicar en el proceso conciliatorio, el cual debe ser integrado en todas las áreas que intervienen y cuya actividad principal como medida de control es la elaboración periódica de conciliaciones bancarias, de tal forma que el proceso conciliatorio haga posible un seguimiento de las partidas generadoras de diferencias entre el extracto bancario y los libros de contabilidad para salvaguarda de los recursos a fin de evitar que se extravíen o haya una utilización indebida de estos. Efecto: El desconocimiento de esta medida de control puede traer consigo el que se puedan extraviar recursos, y que por su no aplicación en el tiempo se tomen los correctivos necesarios a fin de aclarar las partidas conciliatorias y más cuando esta entidad no sigue un procedimiento y política contable al respecto a fin de salvaguardar los recursos y que la entidad pueda cumplir con los fines de cometido estatal, es considerada una falta gravísima contemplada en la ley 734 art. 48 No 16 y 52. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 5 Condición: Los componentes del balance como rentas por cobrar, deudores, activos fijos, cuentas por pagar, obligaciones laborales y pasivos estimados estos no son razonables ya que se crea incertidumbre en ellos, en algunos la su materialidad y razonabilidad no pudo ser definida por carecer de documentos soportes.






Criterio: No se aplicó de manera formal la resolución 119 del 2006, y los estados financieros no contempla los preceptos de las resoluciones 354, 355 y356 del 2007 y 358 del 2008. Violación a la ley 87 de 1993, ley 734 del 2002 art, 48 No 26 y 52. Normas de contabilidad generalmente aceptadas. Causa: Desconocimiento de las normas. Efecto: estados financieros deficientes, que no reflejan la verdadera situación financiera de la entidad, Hallazgo administrativo disciplinario ley 734 del 2002 art, 48 No 26 y 52. ALCALDIA DE BARANOA. DICTAMEN NEGATIVO. En nuestra opinión, los estados financieros del auditado Alcaldía Municipal de Baranoa, no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la entidad a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritos por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable en el municipio de Baranoa se encontraron cuatro (4) hallazgos de tipo Administrativo. A continuación se describirán dichos hallazgos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 1 Condición: En La Alcaldía Municipal de Baranoa, se evidencia que las acciones tendientes a mejorar las deficiencias detectadas en vigencias anteriores son de poco cumplimiento, por lo que se deberán tomar medidas más eficaces con el fin de subsanar y corregir las deficiencias. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución No 016 del 2004 de la contraloría general del departamento del Atlántico, sobre el cumplimiento del Plan de Mejoramiento. Causa: Falta de compromiso de la entidad en solucionar las deficiencias.






Efecto: estados financieros por la vigencia 2012, que siguen presentando deficiencias, situación que se debe mejorar, hallazgo administrativo. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 2 Condición: En la entidad se presentan partidas conciliatorias por saldos pendientes por registrar en libros, y conciliaciones pendientes, que afectarían los saldos de balance. Criterio: No se ajuste a lo contemplado en el régimen de contabilidad pública, el manual de procedimientos contable, el control interno contable, resoluciones 354.355 y 356 del 2007 y 358 del 2008. Causa: Falta de planificación y observación de los principios y procedimientos que se deben aplicar en el proceso conciliatorio, el cual debe ser integrado en todas las áreas que intervienen y cuya actividad principal como medida de control es la elaboración periódica de conciliaciones bancarias. Efecto: Estados financieros que no presentan razonablemente la información financiera. Hallazgo administrativo. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 3 Condición: La entidad se debe implementar un proceso formal de depuración contable, tendiente a gestionar la conformación de la sostenibilidad contable, en los componentes del balance como rentas por cobrar, deudores, activos fijos, cuentas por pagar, ya que se crea incertidumbre en ellos, y en algunos la su materialidad y razonabilidad no pudo ser definida por carecer de documentos soportes. Criterio: No se aplicó la resolución 119 del 2006. Causa: Desconocimiento de las normas. Efecto: estados financieros deficientes, que no reflejan la verdadera situación financiera de la entidad, Hallazgo administrativo. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 4 Condición: El sistema de control interno contable presento algunas deficiencias. ya que las características de veracidad, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información que genera el Sistema de Contabilidad en los estados financieros no es razonable ya que se genera incertidumbre. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución 354 del 2007. Causa: Falta de gestión o desconocimiento de la normatividad.






Efecto: Estados contables que se presentan como no razonables, Hallazgo administrativo. ALCALDIA DE CANDELARIA DICTAMEN CON SALVEDADES Sobre la Evaluación de la gestión financiera por la comisión se permite poner en conocimiento las limitaciones por la vigencia fiscal correspondiente al año 2012. En el trabajo de auditoría se presentaron las siguientes limitaciones que afectaron el cumplimiento de los objetivos propuestos en el memorando de encargo. Se generaron circunstancias de tipo político, ambientales, económicas y sociales, durante la vigencia 2010 y 2011. Situación atípica desde el punto de vista político por la renuncia de su Alcalde que trajo como consecuencia la interinidad del cargo de Alcalde, en el lapso de octubre del 2010 y el 16 de mayo del 2011 se posesionaron 4 Alcaldes acompañado con alteraciones del orden público con asonadas a este establecimiento público, lo que obligo su cierre y a despachar desde el Corregimiento de Carreto, situación que afecto notablemente el aspecto archivístico, sumado a esto el municipio le toco vivir la ola invernal durante la vigencia 2010 y 2011 que azoto al sur del departamento del Atlántico, por lo que muchos de los archivos se deterioraron, situación por la cual la actual administración en muchos casos, no halla subsanado las inconsistencias de periodos anteriores. En nuestra opinión, excepto por " La cuenta de caja se encuentra sobrestimada el saldo al finalizar el periodo 2012, no es razonable pues la entidad no lo consigno y no se tiene evidencia de que exista, El saldo del efectivo en bancos para la alcaldía de CANDELARIA no es razonable en una sobrestimación en libros de la cifra en la suma de $ 269.256.209, y que por ello redunda en que ciertos rubros en los que haya que realizar ajustes se vean afectados, INVERSIONES, el saldo no es razonable ya que no se han hecho las valorizaciones respectivas para determinar el valor real de los aportes RENTAS POR COBRAR, presentan saldos por depurar, la cartera presentada por rentas por cobrar esta subestimada a la fecha de la auditoria, esta se cartera se puede estimar según datos del programa suministrado por la CRA en cartera actual $ 37.335.207 y vigencia anterior $ 859.075.391, para un total de $ 896.410.598 con una diferencia respecto a la del balance de $ 545.944.598 sin determinar la edad de la cartera, y sobre la cual habría que hacer los ajustes por prescripción de la misma, sin incluir los intereses causados, PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, no se mostró unos inventarios Planillados, valorizados, actualizaciones, con sus depreciaciones avalúo técnico la cuenta de propiedad Planta y equipo la cual no se le refleja un verdadero inventario, valorizado, clasificado y revelado de acuerdo a su naturaleza para determinar su razonabilidad, donde la cuenta de TERRENOS hay que realizar los avalúos y valorizaciones y así registrarlos por su valor actual o presente, estas variaciones determinarían en una subestimación o sobreestimación del valor






total de la cuenta propiedad planta y equipo, que por consiguiente estas cifras modificaría el total de los activos de la entidad. y la cuenta de Patrimonio que para el periodo 2011 se vería afectada con valorizaciones o la parte contraria, la cuenta CUENTAS POR PAGAR arrastran saldo históricos que requieren depuración, La cuenta de PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES procesos no registrados por falta de documentos fuentes.” Los estados contables antes mencionados presenta razonabilidad en los otros aspectos más significativos y el resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable en el municipio de Candelaria se encontraron seis (6) hallazgos de tipo Administrativo. A continuación se describirán dichos hallazgos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 1. Condición: La entidad presento las notas a los estados financieros, pero no revela las partidas específicas, que puedan representar un riesgo financiero para la entidad e incidir en la razonabilidad de estos. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en el régimen de contabilidad pública resolución 354 del 2007, para este componente. Causa: Desconocimiento de la norma, aplicación de los procedimientos y procesos y políticas contable. Efecto: Estados financieros que no revelen a los usuarios finales la trasparencia, los posibles riesgos financieros. Se recomienda revelar los hechos de una forma más específica determinando y revelando las partidas que se podrían incidir o representar un riesgo financiero o en la razonabilidad de las cifras. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 2. Condición: La entidad para las vigencias auditadas 2011 y 2012 no implemento cajas menores para la vigencia auditada. Criterio: No se cumple lo contemplado en las resoluciones 001 de, 2011 y 2012. Para sufragar gastos que por su cuantía, necesiten constituir una caja menor.






Causa: Desconocimiento de la norma, poca aplicación de procedimientos en la entidad. Efecto: Poca atención a los gastos generales que tengan el carácter de urgentes e imprescindibles previstos en el presupuesto, administraciones que no son eficientes, agiles y funcionales en atender sus necesidades. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 3. Condición: El saldo del efectivo para la alcaldía de CANDELARIA no es razonable en una sobrestimación de la cifra en la suma de $ 269.256.209, y que por ello redunda en que ciertos rubros en los que haya que realizar ajustes se vean afectados. Se deberán aclarar y realizar las contabilizaciones respectivas en cada uno de los rubros a que haya lugar y realizar los ajustes necesarios a fin de hacer los estados financieros de la entidad más eficientes y mostrar su realidad económica. Criterio: So se ajusta a las normas de contabilidad generalmente aceptadas, y al plan general de la contabilidad pública resol. 354 del 2007 resolución 119 del 2006. Causa: posible desconocimiento de las normas, la no aplicación de manuales de procedimientos y políticas contables. Efecto: Estados financieros que no reflejan la veracidad del saldo para este rubro. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 4. Condición: No evidencian los títulos valores por acciones registrados en la cuenta de inversiones. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en el régimen de contabilidad pública, resolución 354 del 2007, implementando las características de veracidad, relevancia y razonabilidad. Causa: posible desconocimiento de las normas, la no aplicación de manuales de procedimientos y políticas contables. Efecto: Estados financieros que no reflejan la veracidad del saldo para este rubro. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 5. Condición: Para la vigencia 2011 y 2012, tanto para la vigencia actual como la vigencia anterior, presentan saldos por depurar, la cartera presentada por rentas por cobrar esta subestimada a la fecha de la auditoria, esta se cartera






se puede estimar según datos del programa suministrado por la CRA en cartera actual $ 37.335.207 y vigencia anterior $ 859.075.391, para un total de $ 896.410.598 con una diferencia respecto a la del balance de $ 545.944.598 sin determinar la edad de la cartera, y sobre la cual habría que hacer los ajustes por prescripción de la misma, sin incluir los intereses causados y sin las aplicaciones de las acciones de cobro del impuesto predial, que incentivan el pago a través del beneficio del 50% de descuento. Se observa que para el recaudo de los recursos no se tiene un procedimiento definido en la entidad. Todo esto según saldos del software donado por la CRA. Criterio: se debe implementar los manuales de procesos y procedimientos, y se deben ajustar las cifras de tal manera que se brinde información razonable. De acuerdo a la res. 354 del 2007. Causa: Desconocimiento por parte de los funcionarios en la aplicación de los procedimientos para hacer más razonables el saldo de la cuenta. Efecto: Estados financieros subestimados. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 6. Condición: Se presentaron evidencias que manifiestan que son acogidos con acciones, la implementaron del control interno contable, pero que en ciertos aspectos no fueron acogidos, como por ejemplo, determinar el saldo real de bancos, ajustando sus saldos, para presentar información consistente al igual que en las rentas por cobrar. Criterio: Se deben implementar acciones más eficaces para mejor el control interno de la entidad, buscando más eficiencia en los estados contables. De acuerdo a los preceptos contemplado en la resolución 357 del 2008, ley 87 de 1993. Causa: Falta de manuales de procedimientos y políticas contables, para ser aplicados en la entidad con sus respectivas responsabilidades Efecto: estados financieros que no reflejan razonablemente la situación financiera de la entidad. Observación administrativa ALCALDIA DE SABANAGRANDE DICTAMEN CON SALVEDADES. En nuestra opinión, “excepto por la cuenta de activos fijos, los cuales se deben actualizar, cuentas por pagar su saldo se debe depurar, las cuales no cuentan






con algunos soportes”, los estados financieros de la Alcaldía Municipal de Sabanagrande, presentan razonablemente la situación financiera, en sus aspectos más significativos por el año terminado el 31 de diciembre de 2012 y los resultados del ejercicio económico del año terminado en la misma fecha, con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable en el municipio de Sabanagrande se encontraron dos (2) hallazgos de tipo Administrativo. A continuación se describirán dichos hallazgos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 1. Condición: En la entidad se realizaron las conciliaciones bancarias de la vigencia 2012, pero para las cuentas que no tuvieron movimientos, no se realizaron y su saldo fue presentado sin esta norma de control. Criterio: No se ajuste a lo contemplado en el régimen de contabilidad pública, el manual de procedimientos contable, el control interno contable, Observación administrativa para que se implementen políticas de riguroso control. Causa: Falta de planificación y observación de los principios y procedimientos que se deben aplicar en el proceso conciliatorio. Efecto: El desconocimiento de esta medida de control puede traer consigo estados financieros que se presenten como no razonables. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 2. Condición: La entidad muy a pesar de que presenta razonabilidad en la mayoría de sus saldos no ha efectuado un proceso formal de depuración contable, se crea incertidumbre en algunos de los rubros de deudores, cuentas por pagar, pasivos estimados. Criterio: No se ha implementado la resolución 119 del 2006 con un proceso de depuración en la entidad. Causa: No aplicación de procedimientos, tendientes hacer más efectivos y razonables los estados financieros.






Efecto: estados financieros deficientes, que no reflejan la verdadera situación financiera de la entidad, Observación administrativo. ALCALDIA DE MALAMBO

DICTAMEN NEGATIVO.

En nuestra opinión, los estados financieros del auditado Alcaldía Municipal de Malambo, no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la entidad a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritos por las autoridades y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General.

La cuenta de CAJA el saldo al finalizar el periodo 2011, no es razonable pues la entidad no lo consigno y no se tiene evidencia de que exista, la cuenta de BANCOS presenta partidas conciliatorias sin depurar, RENTAS POR COBRAR, el saldo no es razonable, no se reflejan los ajustes por prescripciones para esta deuda, no pudo verificar el estado del 2012. cuenta DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, no se mostró unos inventarios Planillados, valorizados, actualizaciones, con sus depreciaciones avalúo técnico la cuenta de propiedad Planta y equipo la cual no se le refleja un verdadero inventario, valorizado, clasificado y revelado de acuerdo a su naturaleza para determinar su razonabilidad, donde la cuenta de TERRENOS hay que realizar los avalúos y valorizaciones y así registrarlos por su valor actual o presente, estas variaciones determinarían en una subestimación o sobreestimación del valor total de la cuenta propiedad planta y equipo, que por consiguiente estas cifras modificaría el total de los activos de la entidad. y la cuenta de Patrimonio que para el periodo 2011 se vería afectada con valorizaciones o la parte contraria, la cuenta CUENTAS POR PAGAR arrastran saldo históricos que requieren depuración, La cuenta de PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES procesos no registrados por falta de documentos fuentes. HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable en el municipio de Malambo se encontraron tres (3) hallazgos de tipo Administrativo y tres (3) hallazgos de tipo Disciplinario. A continuación se describirán dichos hallazgos.






HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 1. Condición: La Alcaldía Municipal De Malambo, no suscribió el plan de mejoramiento, en donde se estipulan las acciones a mejorar detectadas en vigencias anteriores a la auditada 2011, no se evidenciaron acciones tendientes a corregir las deficiencias detectadas en la pasada auditoria a la razonabilidad a los estados financieros de vigencias anteriores, es reiterativo en no corregir las deficiencias en los estados financieros. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución No 016 del 2004 de la contraloría general del departamento del Atlántico, sobre el cumplimiento del Plan de Mejoramiento. Acorde con lo estipulado en Artículos 99, 100 y 101 de la Ley 42 de 1993. Causa: Falta de compromiso de la entidad en solucionar las deficiencias. Efecto: estados financieros por la vigencia 2012, que siguen presentando deficiencias. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 2. Condición: La entidad no ha efectuado un proceso formal de depuración contable, no se evidenciaron acciones tendientes a gestionar la conformación de la sostenibilidad contable, la mayoría de los componentes de los estados financieros no son razonables y se crea incertidumbre en todos como efectivo, rentas por cobrar, deudores, propiedad planta y equipo, cuentas por pagar, obligaciones laborales y pasivos estimados y provisiones lo que mereció una opinión negativa en los estados financieros, su materialidad no pudo ser definida por carecer de documentos soportes. Criterio: No se aplicó la resolución 119 del 2006, la resolución 354, 355 y 356 del 2007, 358 del 2008. Causa: Desconocimiento de las normas. Efecto: estados financieros deficientes, que no reflejan la verdadera situación financiera de la entidad, Hallazgo administrativo disciplinario ley 734 del 2002 art, 48 No 26 y 52. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 3. Condición: El sistema de control interno contable presento deficiencias. ya que las características de veracidad, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información que genera el Sistema de Contabilidad en los estados financieros no es razonable, Los jefes de control interno, auditores o quienes hagan sus veces, en el contexto de lo establecido por la Ley 87 de 1993, tendrán la responsabilidad de evaluar permanentemente la implementación y efectividad






del control interno contable necesario para mantener la calidad de la información financiera, económica, social y ambiental de la entidad contable pública. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución 354 del 2007 y 357 del 2008 ley 87 del control interno. Art. 209 CN. Causa: Falta de gestión o desconocimiento de la normatividad. Efecto: Estados contables que no evidencian razonabilidad y trasparencia. Observación Administrativo y Disciplinario Ley 734 del 2002 Art. 34 y 35 No 1, resolución 119 del 2006, régimen de contabilidad resol. 354 del 2007 y resol. 357 del 2008. Ley 87 del control interno. Art. 209 CN. ALCALDIA DE SANTO TOMAS DICTAMEN NEGATIVO. En nuestra opinión, los estados financieros del auditado Alcaldía Municipal de Santo Tomas, no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la entidad a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y Contraloría General de la República normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. La cuenta de CAJA el saldo al finalizar el periodo 2011, no es razonable pues la entidad no lo consigno y no se tiene evidencia de que exista, la cuenta de BANCOS presenta partidas conciliatorias por valor de $3.936.624.008,58 , INVERSIONES, el saldo no es razonable RENTAS POR COBRAR, al cotejar las dos carteras las del balance refleja una diferencia de $ 689.350.387.00 del 2011, sin incluir los intereses causados, no se reflejan las provisiones para esta deuda, no pudo verificar el estado del 2012. cuenta DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, no se mostró unos inventarios Planillados, valorizados, actualizaciones, con sus depreciaciones avalúo técnico la cuenta de propiedad Planta y equipo la cual no se le refleja un verdadero inventario, valorizado, clasificado y revelado de acuerdo a su naturaleza para determinar su razonabilidad, donde la cuenta de TERRENOS hay que realizar los avalúos y valorizaciones y así registrarlos por su valor actual o presente, estas variaciones determinarían en una subestimación o sobreestimación del valor total de la cuenta propiedad planta y equipo, que por consiguiente estas cifras modificaría el total de los activos de la entidad. y la cuenta de Patrimonio que para el periodo 2011 se vería afectada con valorizaciones o la parte contraria, la cuenta CUENTAS POR PAGAR arrastran saldo históricos que requieren depuración, La cuenta de PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES procesos no registrados por falta de documentos fuentes.






HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable en el municipio de Santo Tomas se encontraron tres (3) hallazgos de tipo Administrativo y tres (3) hallazgos de tipo Disciplinario. A continuación se describirán dichos hallazgos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 1 Condición: La Alcaldía Municipal De Santo Tomas, Incumplió el plan de mejoramiento, en donde se estipulan las acciones a mejorar detectadas en vigencias anteriores a la auditada, no se evidenciaron acciones tendientes a corregir las deficiencias detectadas en la pasada auditoria a la razonabilidad a los estados financieros. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución No 016 del 2004 de la contraloría general del departamento del Atlántico, sobre el cumplimiento del Plan de Mejoramiento. Acorde con lo estipulado en Artículos 99, 100 y 101 de la Ley 42 de 1993. Causa: Falta de compromiso de la entidad en soluciona las deficiencias. Efecto: estados financieros por la vigencia 2012, que siguen presentando deficiencias. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 2 Condición: La entidad no ha efectuado un proceso formal de depuración contable, no se evidenciaron acciones tendientes a gestionar la conformación de la sostenibilidad contable, la mayoría de los componentes de los estados financieros no son razonables y se crea incertidumbre en todos como efectivo, rentas por cobrar, deudores, propiedad planta y equipo, cuentas por pagar, obligaciones laborales y pasivos estimados y provisiones lo que mereció una opinión negativa en los estados financieros, su materialidad no pudo ser definida por carecer de documentos soportes. Criterio: No se aplicó la resolución 119 del 2006, la resolución 354, 355 y356 del 2007, 358 del 2008. Causa: Desconocimiento de las normas. Efecto: estados financieros deficientes, que no reflejan la verdadera situación financiera de la entidad, Hallazgo administrativo disciplinario ley 734 del 2002 art, 48 No 26 y 52.






HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 3 Condición: El sistema de control interno contable presento deficiencias. ya que las características de veracidad, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información que genera el Sistema de Contabilidad en los estados financieros no es razonable, Los jefes de control interno, auditores o quienes hagan sus veces, en el contexto de lo establecido por la Ley 87 de 1993, tendrán la responsabilidad de evaluar permanentemente la implementación y efectividad del control interno contable necesario para mantener la calidad de la información financiera, económica, social y ambiental de la entidad contable pública. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución 354 del 2007 y 357 del 2008 ley 87 del control interno. Art. 209 CN. Causa: Falta de gestión o desconocimiento de la normatividad. Efecto: Estados contables que no evidencian razonabilidad y trasparencia. Observación Administrativo y Disciplinario Ley 734 del 2002 Art. 34 y 35 No 1, resolución 119 del 2006, régimen de contabilidad resol. 354 del 2007 y resol. 357 del 2008. Ley 87 del control interno. Art. 209 CN. ALCALDIA DE GALAPA. DICTAMEN NEGATIVO. En nuestra opinión, los estados financieros del auditado Alcaldía Municipal de Galapa, no presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación financiera de la entidad a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones por el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritos por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable en el municipio de Galapa se encontraron cinco (5) hallazgos de tipo Administrativo y cinco (5) hallazgos de tipo Disciplinario. A continuación se describirán dichos hallazgos.






HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 1 Condición: La Alcaldía Municipal De Galapa, no presento las acciones en cumplimiento del plan de mejoramiento, en donde se estipulan las acciones a mejorar detectadas en vigencias anteriores a la auditada, no se evidenciaron acciones tendientes a corregir las deficiencias detectadas en la pasada auditoria a la razonabilidad a los estados financieros, es reiterativo en no corregir las deficiencias en los estados financieros. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución No 16 del 2004 de la contraloría general del departamento del Atlántico, sobre el cumplimiento del Plan de Mejoramiento. Acorde con lo estipulado en Artículos 99, 100 y 101 de la Ley 42 de 1993 y la resolución 119 del 2006. Causa: Falta de compromiso de la entidad en soluciona las deficiencias. Efecto: estados financieros por la vigencia 2012, que siguen presentando deficiencias. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 2 Condición: La entidad suministra unos estados financieros que no concuerdan con los reportados en la información financiera CHIP de la vigencia, al comparar la información física del balance con el reporte CHIP no concuerda, para la vigencia 2012, no tomó los saldos reales del libro mayor y balances para reportar la información al aplicativo CHIP. Criterio: En ningún caso los valores que aparecen registrados en los libros serán diferentes a los revelados en los estados contables y demás informes complementarios, La información contable producida debe revelar en forma confiable la realidad financiera, económica y social de los entes públicos y ello será objeto de certificación mediante las firmas del representante legal y del respectivo Contador de la entidad, en los términos de la Resolución 550 de 2005 expedida por el Contador General de la Nación o de las normas que la modifiquen, sustituyan o adicionen. lo que evidencia la no aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el plan general de la contabilidad pública resol. 354 del 2007, manual de procedimientos y políticas contables, resolución 358 del 2007, resol. 119 del 2006, Ley 734 del 2002 art. 35 No 1. Causa: Desconocimiento de las normas referentes a producir información con las características y normas de contabilidad generalmente aceptados. Efecto: estados contables que no reflejan veracidad y transparencia. Violando lo dispuesto en las resoluciones No 354,355 y 356 de 2007 y 358 del 2008, Circular 048 del 2001, 042 del 2001 capitulo revelación, ley 734, articulo 48 numeral 52, ley 42 de 1993.






HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 3 Condición: En la entidad se presentan diferencias conciliatorias por valor de $ 171.011.295,71 generadas por la diferencia entre el valor en libros y las conciliaciones físicas, muchas de las conciliaciones en la vigencia 2012 no se realizaron. Criterio: No se ajuste a lo contemplado en el régimen de contabilidad pública, el manual de procedimientos contable, el control interno contable, resoluciones 354.355 y 356 del 2007 y 358 del 2008, ley 87 de 1993, ley 734 del 2002 falta gravísima art. 48 No 26 y 52. Causa: Falta de planificación y observación de los principios y procedimientos que se deben aplicar en el proceso conciliatorio, el cual debe ser integrado en todas las áreas que intervienen y cuya actividad principal como medida de control es la elaboración periódica de conciliaciones bancarias, de tal forma que el proceso conciliatorio haga posible un seguimiento de las partidas generadoras de diferencias entre el extracto bancario y los libros de contabilidad para salvaguarda de los recursos a fin de evitar que se extravíen o haya una utilización indebida de estos. Efecto: El desconocimiento de esta medida de control puede traer consigo el que se puedan extraviar recursos, y que por su no aplicación en el tiempo se tomen los correctivos necesarios a fin de aclarar las partidas conciliatorias y más cuando esta entidad no sigue un procedimiento y política contable al respecto a fin de salvaguardar los recursos y que la entidad pueda cumplir con los fines de cometido estatal, es considerada una falta gravísima contemplada en la ley 734 art. 48 No 16 y 52. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 4 Condición: La entidad no ha efectuado un proceso formal de depuración contable, no se evidenciaron acciones tendientes a gestionar la conformación de la sostenibilidad contable, en los componentes del balance como rentas por cobrar, deudores, activos fijos, obligaciones laborales y pasivos estimados estos no son razonables ya que se crea incertidumbre en ellos y la materialidad de la cifra hacen que el auditor exprese una opinión negativa de los estados financieros. Criterio: No se aplicó la resolución 119 del 2006, la resolución 354, 355 y356 del 2007, 358 del 2008. Violación a la ley 87 de 1993, ley 734 del 2002 art, 48 No 26 y 52. Normas de contabilidad generalmente aceptadas. Causa: Desconocimiento de las normas.






Efecto: estados financieros deficientes, que no reflejan la verdadera situación financiera de la entidad, Hallazgo administrativo disciplinario ley 734 del 2002 art, 48 No 26 y 52. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 5 Condición: El sistema de control interno contable presento deficiencias. ya que las características de veracidad, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información que genera el Sistema de Contabilidad en los estados financieros no es razonable, Los jefes de control interno, auditores o quienes hagan sus veces, en el contexto de lo establecido por la Ley 87 de 1993, tendrán la responsabilidad de evaluar permanentemente la implementación y efectividad del control interno contable necesario para mantener la calidad de la información financiera, económica, social y ambiental de la entidad contable pública. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución 354 del 2007 y 357 del 2008 ley 87 del control interno. Art. 209 CN. Causa: Falta de gestión o desconocimiento de la normatividad. Efecto: Estados contables que no evidencian razonabilidad y trasparencia. Hallazgo Administrativo y Disciplinario Ley 734 del 2002 Art. 34 y 35 No 1, resolución 119 del 2006, régimen de contabilidad resol. 354 del 2007 y resol. 357 del 2008. Ley 87 del control interno. Art. 209 CN.

ALCALDÍA MUNICIPAL DE TUBARA:

DICTAMEN CON SALVEDADES. En nuestra opinión, los estados financieros del municipio de Tubara, presentan razonablemente en sus aspectos importantes la situación financiera de la entidad contable publica a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones para el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el contador general. Excepto la cuenta de Propiedad planta y equipo que se encuentra en la etapa de levantamiento de inventarios y su valorización, así como las cuentas de bancos que no están todas conciliadas lo que hace imposible tener certeza de la veracidad de los valores consignados para dicho rubro en el Balance General.






HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable a la Alcaldía de Tubara se encontraron dos (2) hallazgos de tipo Administrativo. A continuación se describirán dichos hallazgos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 1. Condición: Incertidumbre. Criterio: Plan General de Contabilidad Pública. Causa: No existe inventario codificado y valorizado de los bienes muebles, cuenta 16 Propiedad Planta y Equipo. Efecto: No presenta planilla de inventarios de activos fijos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 2. Condición: Sobrestimación. Criterio: Plan General de Contabilidad Pública. Causa: La totalidad de las cuentas no se encuentran conciliadas a la fecha de elaboración del BG 2012. Efecto: La cuenta 11 Bancos no revela un saldo veraz. ALCALDÍA DE PUERTO COLOMBIA

DICTAMEN SIN SALVEDADES. Bajo nuestra opinión, Los Estados Financieros de la Alcaldía municipal de Puerto Colombia presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, su situación financiera a diciembre 31 de 2.012. así como los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios






de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. ALCALDIA DE JUAN DE ACOSTA

DICTAMEN CON SALVEDADES. La Opinión es Con SALVEDADES los estados financieros del municipio de Juan de Acosta, presentan razonablemente en sus aspectos importantes la situación financiera de la entidad contable publica a 31 de diciembre de 2012 y los resultados de sus operaciones para el año que terminó en esta fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad universalmente aceptados o prescritos por el contador general. Excepto la cuenta de Propiedad planta y equipo que se expresa una opinión con salvedades, de igual manera Se subestiman los saldos de los Bancos y Corporaciones debido a que la totalidad de las cuentas no se encuentran conciliadas a la fecha de elaboración del B.G de 2.012. HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable a la Alcaldía de Juan de Acosta se encontraron dos (2) hallazgos de tipo Administrativo. A continuación se describirán dichos hallazgos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 1. Condición: Subestimación Criterio: Plan General de Contabilidad Causa: La totalidad de las cuentas no se encuentran conciliadas a la fecha de elaboración del BG de 2012. Efecto: La cuenta 11 Bancos no revela un saldo veraz.






ALCALDÍA DE POLONUEVO

ABSTENCIÓN DE OPINIÓN. Debido a que el auditado no suministró la información requerida, tales como documentos fuentes de los registros contables, sus soportes, los libros principales oficiales y libros auxiliares; y que los auditores por las mismas limitaciones en el suministro de información, no les fue posible aplicar otros procedimientos de control para verificar y comprobar la razonabilidad de los registros y saldos de las cuentas que se presentan en los estados financieros con corte 31 de Diciembre de 2012, la Contraloría Departamental del Atlántico se abstiene de emitir una opinión y no emite opinión alguna sobre la razonabilidad de los estados financieros. ALCALDIA DE REPELON. DICTAMEN SIN SALVEDADES. Bajo nuestra opinión, Los Estados Financieros de la Alcaldía municipal de Repelon presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, su situación financiera a diciembre 31 de 2.012. así como los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. ALCALDIA DE LURUACO.

DICTAMEN CON SALVEDADES. Bajo nuestra opinión, excepto por la actualización del inventario de propiedad planta y equipo, los Estados Financieros de la Alcaldía Municipal de Luruaco presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, su situación financiera a diciembre 31 del 2012. así como los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. HALLAZGOS.






En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable a la alcaldía municipal de Luruaco se encontró un (1) hallazgo de tipo Administrativo. A continuación se describirá dicho hallazgo. HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 1. Condición: Incertidumbre, No presentan los inventarios de activos fijos, actualizado. Criterio: Régimen de contabilidad pública Resolución 356 de 2.007, NIC 27 y normas relativas a los inventarios de propiedad planta y equipos. Causa: omisión al cumplimiento de los deberes. Efecto: Permite la revelación de cifras en saldos de los Estados contables no confiables, sobreestimando y/o subestimando el grupo de Activos. ALCALDIA DE SUAN.

DICTAMEN CON SALVEDADES. Bajo nuestra opinión, excepto por el registro y reconocimiento de los ingresos dejados de recaudar en la vigencia que termina y en las vigencias anteriores, los Estados Financieros de la Alcaldía municipal de Suan presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, su situación financiera a diciembre 31 de 2.012. así como los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable a la alcaldía municipal de Suan se encontró un (1) hallazgo de tipo Administrativo y un (1) hallazgo de tipo disciplinario. A continuación se describirá dicho hallazgo. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 1.






Condición: Los Ingresos dejados de recaudar en la vigencia 2.011, no se contabilizaron en los Estados Financieros de la vigencia 2.012. Criterio: Plan General de la Contabilidad Pública. Causa: Omisión de registros de los ingresos dejados de percibir en la vigencia 2012 y al no cumplimiento del Plan General de Contabilidad Publica en lo concierne a la adecuada aplicación en los procedimientos contables. Efecto: No permite hacer una evaluación objetiva del estado contable y financiero de la Alcaldía de Campo de la Cruz ni de su resultado. Subestimando el valor real de los activos. ALCALDÍA DE CAMPO DE LA CRUZ.

ABSTENCIÓN DE OPINIÓN. Debido a que el auditado no suministró la información requerida, tales como documentos fuentes de los registros contables, sus soportes, los libros principales oficiales y libros auxiliares, al igual que la presentación de los Estados Financieros sin las firmas del representante legal y del contador, a la comisión de auditoría, no le fue posible aplicar otros procedimientos de control para verificar y comprobar la razonabilidad de los registros y saldos de las cuentas que se presentan en los estados financieros con corte 31 de diciembre del año 2012, por lo tanto, la Contraloría Departamental del Atlántico se abstiene de emitir una opinión y no emite opinión alguna sobre la razonabilidad de los estados financieros. ALCALDIA DE USIACURI. DICTAMEN SIN SALVEDADES. Bajo nuestra opinión, los Estados Financieros de la Alcaldía municipal de Usiacurí presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, su situación financiera a diciembre 31 de 2.012. así como los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General.






ALCALDIA DE MANATI. DICTAMEN NEGATIVO. Los Estados Financieros de la Alcaldía Municipal de Manatí no presentan razonablemente, en todo aspecto significativo, su situación financiera a diciembre 31 del 2012. así como los resultados de las operaciones por el año terminado en esa fecha, de conformidad con los principios y normas prescritas por las autoridades competentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia o prescritos por el Contador General. HALLAZGOS. En la auditoría realizada a La Razonabilidad De Los Estados Financieros Y La Evaluación Al Control Interno Contable a la alcaldía municipal de Manati se encontraron cinco (5) hallazgos de tipo Administrativo y cinco (5) hallazgos de tipo disciplinario. A continuación se describirán dichos hallazgos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 1. Condición: La Alcaldía Municipal de Manatí no presento, plan de mejoramiento, en donde se estipulan las acciones a mejorar detectadas en vigencias anteriores a la auditada, no se evidenciaron acciones tendientes a corregir las deficiencias detectadas en la pasada auditoria a la razonabilidad a los estados financieros. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución No 16 del 2004 de la contraloría general del departamento del Atlántico, sobre el cumplimiento del Plan de Mejoramiento. Acorde con lo estipulado en Artículos 99, 100 y 101 de la Ley 42 de 1993. Causa: Falta de compromiso de la entidad en soluciona las deficiencias. Efecto: estados financieros por la vigencia 2012, que siguen presentando deficiencias. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 2. Condición: La entidad no ha efectuado un proceso formal de depuración contable, no se evidenciaron acciones tendientes a gestionar la conformación






de la sostenibilidad contable, en los componentes del balance como rentas por cobrar, deudores, activos fijos, cuentas por pagar, obligaciones laborales y pasivos estimados estos no son razonables ya que se crea incertidumbre en ellos, en algunos la su materialidad y razonabilidad no pudo ser definida por carecer de documentos soportes. Criterio: No se aplicó la resolución 119 del 2006, la resolución 354, 355 y356 del 2007, 358 del 2008. Violación a la ley 87 de 1993, ley 734 del 2002 art, 48 No 26 y 52. Normas de contabilidad generalmente aceptadas. Causa: Desconocimiento de las normas. Efecto: estados financieros deficientes, que no reflejan la verdadera situación financiera de la entidad, Hallazgo administrativo disciplinario ley 734 del 2002 art, 48 No 26 y 52. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 3. Condición: El sistema de control interno contable presento deficiencias. ya que las características de veracidad, confiabilidad, relevancia y comprensibilidad de la información que genera el Sistema de Contabilidad en los estados financieros no es razonable, Los jefes de control interno, auditores o quienes hagan sus veces, en el contexto de lo establecido por la Ley 87 de 1993, tendrán la responsabilidad de evaluar permanentemente la implementación y efectividad del control interno contable necesario para mantener la calidad de la información financiera, económica, social y ambiental de la entidad contable pública. Criterio: No se ajusta a lo contemplado en la resolución 354 del 2007 y 357 del 2008 ley 87 del control interno. Art. 209 CN Causa: Falta de gestión o desconocimiento de la normatividad Efecto: Estados contables que no evidencian razonabilidad y trasparencia. Observación Administrativo y Disciplinario Ley 734 del 2002 Art. 34 y 35 No 1, resolución 119 del 2006, régimen de contabilidad resol. 354 del 2007 y resol. 357 del 2008. Ley 87 del control interno. Art. 209 CN. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 4. Condición.: No existen inventarios de Propiedad Planta & Equipo.






Criterio: Régimen de contabilidad pública Resolución 356 de 2.007,NIIC 27.y normas relativas a los inventarios de propiedad planta y equipos. Causa: omisión al cumplimiento de los deberes. Efecto: Permite la revelación de cifras en saldos de los Estados contables no confiables, sobreestimando y/o subestimando el grupo de Activos. HALLAZGO ADMINISTRATIVO Y DISCIPLINARIO No 5. Condición. No aportaron Estados Financieros comparativos en las visitas de auditoria ni a la Contraloría Departamental del Atlántico. Criterio: Ley 42 de 1.993 Control Fiscal articulo 100 y 101. Causa: Omisión al cumplimiento de los deberes. Entorpecimiento del ejercicio de control fiscal, no cumple con lo establecido el PGCP. Efecto: No permite hacer una evaluación objetiva del estado contable y financiero de la Alcaldía de Campo de la Cruz.






3. CONSOLIDADO DE LA AUDITORIA A LA RAZONABILIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y EVALUACION DE CONTROL INTERNO CONTABLE. De acuerdo a los resultados obtenidos en la auditoria a la razonabilidad de los estados financieros y control interno contable en las entidades mencionadas anteriormente se realizó un análisis de dicho resultado de la siguiente manera:

CUADRO CONSOLIDADO DE ENTIDADES AUDITADAS

Item DETALLE DICTAMEN Hallazgo

Adm Discp. Fiscal penal 1 ALCALDIA DE SABANALARGA Negativo 4 4 0 0 2. ALCALDIA DE PONEDERA Negativo 6 6 0 0 3. ALCALDIA DE PALMAR DE VARELA Negativo 6 6 0 0 4. ALCALDIA DE BARANOA Negativo 4 0 0 0 5. ALCALDIA DE CANDELARIA Con salvedades 6 0 0 0 6. ALCALDIA DE PIOJO Con salvedades 2 0 0 0 7. ALCALDIA DE SUAN Con salvedades 1 1 0 0 8. ALCALDIA DE SABANAGRANDE Con salvedades 2 0 0 0 9. ALCALDIA DE PUERTOCOLOMBIA Sin salvedades 0 0 0 0 10. ALCALDIA DE USIACURI Sin salvedades 0 0 0 0 11. ALCALDIA DE JUAN DE ACOSTA Con salvedades 1 0 0 0 12. ALCALDIA DE MALAMBO Negativo 3 3 0 0 13. ALCALDIA DE SANTO TOMAS Negativo 3 3 0 0

14. ALCALDIA DE CAMPO DE LA CRUZ Abstención de opinión 0 0 0 0

15. ALCALDIA DE SANTA LUCIA Con salvedades 2 0 0 0 16. ALCALDIA DE TUBARA Con salvedades 2 0 0 0 17. ALCALDIA DE REPELON Sin salvedades 0 0 0 0 18. ALCALDIA DE GALAPA Negativo 5 5 0 0

19. ALCALDIA DE POLO NUEVO Abstención de opinión 0 0 0 0

20. ALCALDIA DE MANATI Negativo 5 0 0 0 21. ALCALDIA DE LURUACO Con salvedades 1 0 0 0 22. UNIVERSIDAD DEL ATLANTICO Con salvedades 2 0 0 0 23. HOSPITAL UNIVERSITARIO E.S.E CARI Con salvedades 1 0 0 0






24. HOSPITAL DE SOLEDAD Con salvedades 1 0 0 0 25. HOSPITAL DE SABANALARGA Con salvedades 2 0 0 0 26. GOBERNACION DEL ATLANTICO Con salvedades 1 0 0 0 27. HOSPITAL E.S.E NIÑO JESUS Con salvedades 1 1 0 0 28. AREA METROPOLITANA DE B/QUILLA Sin salvedades 0 0 0 0 29. TERMINAL DE TRASPORTES DE B/QUILLA Con salvedades 1 0 0 0

TOTAL DE HALLAZGOS 62 29 0 0 CONSOLIDADO DE DICTAMENES

CLASE DE DICTAMEN NUMERO PORCENTAJE SIN SALVEDADES 4 14% CON SALVEDADES 15 51% NEGATIVA 8 28% ABSTENCION DE OPINION 2 7% TOTAL 29 100%






CUADRO CONSOLIDADO DE HALLAZGOS ENCONTRADOS

DESCRIPCION HALLAZGO NUMERO %

No actualización del inventario de propiedad, planta y equipo 17 26%

No realización de conciliaciones bancarias 8 13%

no coincidencia de información reportada ante la contaduría con la suministrada a la auditoria 5 8%

Deficiencias en el control interno contable 8 13%

debilidades en la realización de acciones correctivas a la auditoría realizada en la vigencia anterior 8 13%

Falencias en la aplicación de los procedimientos contables para la depuración de los estados financieros. 12 20%

no presentación de soportes para la información financiera 4 7%

TOTAL 62 100%






4. CONCLUSIONES. Se evidencian en la consolidación de la información a los estados financieros de la vigencia 2012, que la opinión con salvedades ocupa el 51%, la negativa el 28%, sin salvedades el 14%, y abstención de opinión el 7%. Cuando analizamos las opiniones con salvedades expresadas por los auditores, vemos que es debido a que existen desviaciones en la aplicación de los principios de contabilidad generalmente aceptados o por limitaciones en el alcance de su examen no de manera significativa. En algunos casos esta opinión no se basa en considerar limitaciones en las prácticas contables, sino a las prácticas diferentes a las contables, pero que afectan a los estados financieros. En la mayoría de los casos los entes sujetos de control no le dan un manejo eficiente a los requerimientos cuando se trata de información contable lo que denota un apatía por mejorar las condiciones de la información, sumado a que en un 90% las entidades no han cumplido con la aplicación de las resoluciones 119 del 2006 que orienta a los responsables de la información financiera, económica y social en las entidades públicas para que adelanten las gestiones administrativas necesarias que conduzcan a garantizar la sostenibilidad y permanencia de un sistema contable que produzca información razonable y oportuna, de conformidad con lo señalado en la Ley 716 de 2001 y especialmente el artículo 7º del Decreto 1914 de 2003, más aun con el fin de subsanar las deficiencias que se arrastran de vigencias anteriores.

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