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INFORME Nro. DFOE-SAF-IF-17-2016 26 de julio, 2016

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA

ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA

INFORME SOBRE LAS SITUACIONES IDENTIFICADAS EN LA AUDITORÍA FINANCIERA REALIZADA EN EL MINISTERIO DE

HACIENDA SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ECONÓMICO 2015

2016

División de Fiscalización Operativa y Evaluativa Área de Fiscalización del Sistema de Administración Financiera de la República




CONTENIDO

Página Nro.

RESUMEN EJECUTIVO

1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................1

ORIGEN DE LA AUDITORÍA ............................................................................................1

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA .........................................................................................1

ALCANCE DE LA AUDITORÍA ..........................................................................................1

METODOLOGÍA APLICADA ............................................................................................2

COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA .......................................2

2. RESULTADOS ...................................................................................................2

RECONOCIMIENTO ERRÓNEO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE REMESAS AL EXTERIOR E

INTERESES SOBRE TÍTULOS VALORES DEL SECTOR EXTERNO .....................................................2

INCONSISTENCIA ENTRE LOS TOTALES DE GASTOS DEVENGADOS Y PAGADOS PRESENTADOS EN LAS

PARTIDAS DE REMUNERACIONES Y PENSIONES INCLUIDAS EN LA LIQUIDACIÓN DE EGRESOS DEL

PRESUPUESTO DE LA REPÚBLICA ....................................................................................4

AUSENCIA DE UN DETALLE DE LAS TRANSACCIONES QUE CONFORMAN LOS COMPROMISOS NO

DEVENGADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015 INCLUIDOS EN LA CERTIFICACIÓN REMITIDA A LA

CONTRALORÍA ..........................................................................................................5

ERRORES DE CLASIFICACIÓN Y RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS ..................................6

3. CONCLUSIONES ............................................................................................. 10

4. DISPOSICIONES ............................................................................................. 11

AL MÁSTER RICARDO SOTO ARROYO, EN SU CALIDAD DE CONTADOR NACIONAL O A QUIEN EN SU

LUGAR OCUPE EL CARGO ............................................................................................ 11

A LA LICDA. MARJORIE MORERA GONZÁLEZ, EN SU CALIDAD DE DIRECTORA GENERAL DE

PRESUPUESTO NACIONAL O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO ..................................... 13

ANEXO 1





INFORME Nro. DFOE-SAF-IF-17-2016

RESUMEN EJECUTIVO

¿Qué examinamos?

En la auditoría se verificó la razonabilidad de los saldos de las partidas presupuestarias de Ingresos Corrientes y Financiamiento contenida en la Liquidación de Ingresos del Presupuesto de la República; y de gastos por Remuneraciones, Servicios, Materiales y Suministros, Activos Financieros, Bienes Duraderos y Transferencias Corrientes del título del Ministerio de Hacienda; Servicios, Intereses y Comisiones y Amortización del título del Servicio de la Deuda Pública; y Transferencias de Capital del título de Partidas Específicas, incluidas en la Liquidación del Egresos del Presupuesto de la República del ejercicio económico 2015.

¿Por qué es importante?

Esta auditoría reviste importancia, en virtud de la magnitud de los Ingresos Corrientes y Financiamiento contenida en la Liquidación de Ingresos; y de los gastos de los títulos del Ministerio de Hacienda, Servicio de la Deuda Pública y Partidas Específicas contenidas en la Liquidación de Egresos del ejercicio económico 2015. En este contexto, la disponibilidad de información financiera fiable y oportuna en relación con dichos rubros, resulta fundamental para el control, la rendición de cuentas y la toma de decisiones. Además, de que constituye un insumo importante a esta Contraloría para elaborar el dictamen de la Liquidación de Ingresos y Egresos del Presupuesto de la República para el ejercicio económico 2015, incluido dentro de la Memoria Anual 2015, conforme lo establece el artículo 52 de la Ley de la Administración Financiera de la República y Presupuestos Públicos.

¿Qué encontramos?

Producto de la auditoría, se observó una serie de situaciones que afectan la obtención, procesamiento y presentación de información presupuestaria a cargo del Ministerio de Hacienda, incluida dentro de la Liquidación de Ingresos y de Egresos del Presupuesto de la República.

Dichas situaciones se relacionan con el reconocimiento erróneo del impuesto sobre la renta de remesas al exterior y de los gastos por intereses sobre títulos valores del sector externo, la inconsistencia presentada entre los gastos devengados y pagados principalmente en la partidas relacionadas con Remuneraciones y Pensiones, la ausencia de un detalle de las transacciones que conforman los compromisos no devengados que permita establecer la veracidad de dichos compromisos incluidos en la certificación remitida a la Contraloría General, error en el reconocimiento de ingresos y la incorrecta clasificación presupuestaria de ingresos y gastos, de acuerdo con lo establecido en el “Clasificador de los ingresos del Sector Público” y en el ”Clasificador por objeto del gasto del Sector Público”.

¿Qué sigue?

Con el propósito de corregir las situaciones observadas en la auditoría, se cursan disposiciones a la Contabilidad Nacional, para que se elimine la práctica de registrar





ingresos y gastos derivados del impuesto sobre las remesas al exterior de aquellas transacciones en las que no se haya realizado la retención y compensación del impuesto, gestionar la corrección de la inconsistencia que presenta el SIGAF que origina la diferencia entre las sumas pagadas y devengadas; implementar la práctica de confeccionar al cierre del ejercicio económico un detalle de las transacciones que se incluyen en la certificación de los compromisos no devengados remitida a la Contraloría General; aplicar el procedimiento de conciliación de las cuentas de los programas de FODESAF; gestionar la corrección del error que se presenta en la interfaz de INTEGRA 2 con SIGAF; y confeccionar un procedimiento para la conciliación mensual de la información de las deducciones por contribuciones a diferentes régimen de pensiones.

Por otra parte se dispone a la Directora General de Presupuesto Nacional, conducir hasta su formalización el ajuste que corresponda al Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público, de tal forma que permita el registro correcto de los pagos realizados por los convenios suscritos con la Caja Costarricense de Seguro Social.





INFORME Nro. DFOE-SAF-IF-17-2016

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA

ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA

INFORME SOBRE LAS SITUACIONES IDENTIFICADAS

EN LA AUDITORÍA FINANCIERA REALIZADA EN EL MINISTERIO DE HACIENDA

SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO

ECONÓMICO 2015

1. INTRODUCCIÓN

ORIGEN DE LA AUDITORÍA

1.1. La auditoría se realizó con fundamento en las competencias que le confieren a esta Contraloría General los artículos 183 y 184 de la Constitución Política; 17, 21 y 37 de su Ley Orgánica N° 7428, y en cumplimiento del Plan de Trabajo del Área de Fiscalización del Sistema de Administración Financiera de la República de la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa (DFOE).

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

1.2. Auditar la información financiera del Ministerio de Hacienda, contenida en la Liquidación del Presupuesto de la República, correspondiente al ejercicio económico 2015, con el fin de emitir una opinión sobre la razonabilidad de dicha información y comprobar su correspondencia con el marco normativo aplicable.

ALCANCE DE LA AUDITORÍA

1.3. La auditoría comprendió la revisión de los saldos de las partidas presupuestarias de Ingresos Corrientes y Financiamiento; y de las partidas de gastos por Remuneraciones, Servicios, Materiales y Suministros, Activos Financieros, Bienes Duraderos y Transferencias Corrientes del título del Ministerio de Hacienda; Servicios, Intereses y Comisiones, y Amortización del título del Servicio de la Deuda Pública; y Transferencias de Capital del


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título de Partidas Específicas, incluidas en la Liquidación del Presupuesto de la República del ejercicio económico 2015.

METODOLOGÍA APLICADA

1.4. La auditoría se realizó de acuerdo con lo establecido en las Normas Generales de Auditoría para el Sector Público y con el Procedimiento de Auditoría de la Contraloría General de la República.

1.5. En la ejecución de la auditoría se aplicó la metodología establecida por la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa de este órgano contralor para el desarrollo de auditorías, por lo que se aplicaron técnicas y prácticas de auditoría normalmente aceptadas, tales como: entrevistas, observaciones, confirmaciones, revisión de la documentación que sustenta las transacciones y revisiones de muestras de transacciones.

1.6. Dichos procedimientos se diseñaron para obtener evidencia suficiente y apropiada sobre los saldos auditados. Además, se evaluó el control interno relevante, con el fin de diseñar procedimientos de auditoría apropiados según las circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno.

COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

1.7. Los principales resultados consignados en el presente informe fueron expuestos verbalmente el día 28 de junio de 2016, al Master Ricardo Soto Arroyo, Contador Nacional y al Lic. Juan de Dios Araya Navarro, Director General de Auditoría Interna, ambos del Ministerio de Hacienda.

1.8. Asimismo, se efectuó el día 11 de julio reunión con la Licda. Marjorie Morera González y la Licda. Mayra Rodríguez Quirós para discutir las observaciones realizadas al informe borrador.

2. RESULTADOS

RECONOCIMIENTO ERRÓNEO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE

REMESAS AL EXTERIOR E INTERESES SOBRE TÍTULOS VALORES DEL

SECTOR EXTERNO

2.1. En la auditoría se determinó que en el año 2015, la Contabilidad Nacional registró con fechas 30 de noviembre y 31 de diciembre de 2015, ajustes en la partida de ingresos presupuestaria I1114010000001 ”Impuesto sobre remesas al exterior”, y en la partida presupuestaria de gastos 3.01.04 “Intereses sobre títulos valores del sector externo a largo plazo”, producto


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del reconocimiento del impuesto de remesas al exterior sobre la colocación de títulos valores en el exterior, por un monto total de ¢12.281 millones.

2.2. Dichos registros se realizaron con base en los oficios DCP-504-2015 del 24 de noviembre de 2015 y DCP-020-2016 del 18 de enero de 2016 de la Dirección de Crédito Público, mediante los cuales esa Dirección le solicita a la Contabilidad incrementar el registro de los intereses y registrar la retención respectiva del Impuesto de Remesas al Exterior, a efecto de cumplir con el inciso h) del artículo 59 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y sus reformas Ley N° 7092.

2.3. Al respecto, se estableció que el citado inciso de la Ley N° 7092, establece un impuesto sobre remesas al exterior a favor del Gobierno, que aplicaría en este caso, por medio de una retención, en el momento en que se cancelen los intereses derivados de la colocación de títulos en el exterior. Además, se encontró que la Ley N° 9070 de 4 de septiembre de 2012 (Emisión de títulos valores en el Mercado Internacional), en su artículo 10, párrafo segundo, autoriza al Ministerio de Hacienda a realizar pagos adicionales, en caso de que por efecto del pago de cualesquiera impuestos, tasas, contribuciones, derechos o retenciones, los pagos destinados a atender las obligaciones resultantes de la emisión y colocación de los títulos autorizados por esa ley resulte inferior a lo originalmente pactado con los inversionistas.

2.4. Sobre el particular en la auditoría se determinó, que en el año 2015 el Gobierno canceló la totalidad de los intereses de la colocación de títulos valores en el exterior, sin que operara la retención ni la compensación de tal impuesto, por lo que en criterio de la Contraloría General el registro de los ajustes en la partidas de ingresos y gastos por el monto indicado en el párrafo 2.1 no procede, debido a que no están sustentados en una transacción efectiva.

2.5. Debido a lo comentado en este aparte, los montos de las citadas partidas presupuestarias de ingreso y gasto, informadas en la Liquidación del Presupuesto de la República de 2015 no son confiables, ya que las mismas están sobrevaluadas en la suma indicada, pudiendo esto inducir a error a los usuarios de dicha información. Al respecto, la norma 5.6.1 Confiabilidad de las Normas de Control Interno para el Sector Público, establece, entre otros, que la información debe poseer las cualidades necesarias que la acrediten como confiable, de modo que se encuentre libre de errores, defectos, omisiones y modificaciones no autorizadas.


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INCONSISTENCIA ENTRE LOS TOTALES DE GASTOS DEVENGADOS Y

PAGADOS PRESENTADOS EN LAS PARTIDAS DE REMUNERACIONES Y

PENSIONES INCLUIDAS EN LA LIQUIDACIÓN DE EGRESOS DEL

PRESUPUESTO DE LA REPÚBLICA

2.6. La Liquidación del Presupuesto de la República del periodo 2015 muestra un gasto devengado total de ¢7.437.736 millones, del cual se reporta como pagado la suma de ¢6.162.261 millones, originando que los gastos reportados como devengados y no pagados ascienden a un total de ¢1.275.476 millones, equivalentes al 17% del devengado total, concentrándose la mayor parte de la diferencia en la partida de Remuneraciones (¢641.608 millones) y en los gastos por concepto de pensiones y su correspondiente aguinaldo (¢551.007 millones), lo cual es un fenómeno totalmente inusual para este tipo de partidas de gasto, dada la naturaleza del mismo que en ellas se registra y que dichos gastos normalmente se cancelan en su mayoría en el período.

2.7. En el siguiente cuadro se muestra en detalle la diferencia entre los gastos devengados y no registrados como pagados en las partidas de Remuneraciones y pago de pensiones antes referidas, para el año 2015.

Cuadro N° 1 Gobierno Central

Detalle de las diferencias entre las sumas Devengadas y Pagadas de la partida de Remuneraciones y pago de Pensiones

-en millones colones-

Partida presupuestaria Devengado Pagado Diferencia Relación

Pagado/ Devengado

TOTAL 2.823.725,9 1.631.110,9 1.192.615,1

0 Remuneraciones 2.124.633,4 1.483.025,8 641.607,6 69,8% 0.01 Remun. Básicas 841.016,0 535.869,2 305.146,7 63,7%

0.02 Remun. Eventuales 30.552,7 21.935,5 8.617,2 71,8%

0.03 Incentivos salariales 895.996,5 568.176,5 327.820,1 63,4%

0.04 Contrib Patron Al Desar 158.326,8 158.326,8 - 100,0%

0.05 Contrib Patron Fdos Pens 198.063,6 198.041,5 22,1 100,0%

0.99 Remuneraciones Diversas 677,7 676,2 1,5 99,8%

6 Transferencias Corrientes

6.03 Prestaciones (pensiones) 699.092,6 148.085,1 551.007,5 21,2% Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación de egresos presentada por el Ministerio de Hacienda


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2.8. Al respecto, la Contabilidad Nacional informó1 que se tiene certeza de que las cifras correspondientes al Devengado son reales, pero –reitera– que el sistema SIGAF “…está dando problemas en la aplicación de la transacción de Notificación de Pagos (FM00), que aplica lo correspondiente al pagado…”. Además, en cuanto a una posible solución a la situación, señaló, que según le ha indicado la Dirección de Tecnologías de Información y Comunicación (DTIC) del Ministerio de Hacienda, esa Dirección no dispone de los especialistas necesarios para tal efecto, aparte de que no se contaba con un contrato de mantenimiento del SIGAF. Sin embargo, el Ministerio de Hacienda y la Contabilidad Nacional deben establecer de inmediato las acciones correspondientes para una solución de esta situación, cuyos avances sean objeto de reportes periódicos, cuantificados y verificables.

2.9. La situación en comentario afecta la calidad de la información revelada en la Liquidación de Egresos del Gobierno Central, ya que adolece de las cualidades necesarias que la acrediten como confiable, con lo cual, no se cumple con lo dispuesto en la norma 5.6.1 del Manual de Normas de Control Interno para el Sector Público, la cual, establece la obligación del jerarca y titulares subordinados según sus competencias de asegurar razonablemente que la información se encuentre libre de errores, defectos, omisiones y modificaciones no autorizadas.

AUSENCIA DE UN DETALLE DE LAS TRANSACCIONES QUE CONFORMAN

LOS COMPROMISOS NO DEVENGADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

INCLUIDOS EN LA CERTIFICACIÓN REMITIDA A LA CONTRALORÍA

2.10. La Contabilidad Nacional no cuenta con un detalle2 de los “compromisos no devengados”3 incluidos en la certificación que remitió a esta Contraloría General adjunta al oficio DM-0350-2016 del 26 de febrero de 2016; que respalde los saldos presentados en dicho documento; que para el caso del Ministerio de Hacienda, ascendió a la suma de ¢2.427,4 millones.

2.11. Al respecto, en el oficio DCN-0175-2016 de 11 de marzo de 2016, el Contador Nacional señaló que el detalle de los “compromisos no devengados” no se puede suministrar, debido a que la certificación de los citados compromisos no devengados únicamente se confecciona cuando se

1 Oficios N° DCN-0175-2016 de 11 de marzo de 2016 y N° DCN-532-2016 de 08 de abril de 2016

2 Que incluya información relacionada con la fecha, identificación del compromiso, número de contratación, descripción, monto y ministerio.

3 De acuerdo con el artículo 46 de la Ley de la Administración Financiera y Presupuestos Públicos, los gastos comprometidos pero no devengados al 31 de diciembre se afectarán automáticamente en el ejercicio económico siguiente, y se imputarán a los créditos disponibles para tal ejercicio.


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realiza el cierre anual, debido a que una vez abierto el SIGAF, todos los datos sufren modificaciones con la ejecución diaria de los ministerios.

2.12. Con la situación comentada se incumple con lo establecido en las Normas 4.4.3 y 5.6 de las Normas de Control Interno para el Sector Público, en las cuales se establece la obligación al Jerarca y Titulares Subordinados de emprender las medidas pertinentes para establecer registros contables actualizados y confiables de las obligaciones adquiridas por la institución; así como de implementar sistemas de información que contemplen los procesos de recopilación, procesamiento y generación de información de calidad que responda a las necesidades de los distintos usuarios.

2.13. Asimismo, se incumple con lo prescrito en las normas de Confiabilidad y Verificabilidad de las Normas Técnicas Relativas a las Cualidades de la Información Contable, que al respecto establecen la información contable debe reunir requisitos que le otorgue el carácter de certeza para hacerla creíble y válida para adoptar decisiones pertinentes, así como que debe ser fidedigna y fácilmente verificable.

2.14. Por lo comentado en este aparte, no fue posible a este órgano contralor, realizar los procedimientos de auditoría planificados para verificar la razonabilidad de la información incluida dentro de la certificación de los “compromisos no devengados”, además, esta situación genera incertidumbre sobre si los montos incluidos dentro de la certificación de compromisos no devengados, corresponden realmente a obligaciones derivadas de relaciones jurídicas con terceros, que se encontraban respaldada en documentos de ejecución debidamente aprobados, autorizados, refrendados y registrados en los sistemas informáticos de apoyo a la gestión financiera, antes del 31 de diciembre.

ERRORES DE CLASIFICACIÓN Y RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y

GASTOS

2.15. El “Clasificador de los Ingresos del Sector Público” y el “Clasificador por objeto del gasto del Sector Público”, establece una clasificación de los ingresos y de los gastos respectivamente, en función de la naturaleza y características de las transacciones que dan origen a los registros.

2.16. En la auditoría se identificaron las siguientes situaciones que constituyen errores de reconocimiento o clasificación de transacciones de ingresos o gastos:

i. Para el periodo 2015, se omitió el reconocimiento de ¢1.679,3 millones en la partida de ingresos I1412010000000 Transferencias Corrientes del Fondo de Desarrollo Social y Asignaciones familiares (FODESAF), que


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correspondía a recaudación del mes de diciembre de 2014 y cuyo pago efectivo se realizó en el periodo 2015.

De acuerdo con lo señalado por la Contabilidad Nacional, esta situación se presentó por un error a la hora de registrar el ingreso que no fue determinado de forma oportuna; debido a que no se realizaba una conciliación de dicha partida con la información pertinente de Tesorería Nacional.

Al respecto, se observó que la Unidad de Registro Presupuestario de la Contabilidad Nacional cuenta con el procedimiento CN-RP-05 “Conciliación de las cuentas de los programas de Fodesaf en conjunto con Sigaf”, el cual establece que se debe realizar una conciliación entre las salidas de efectivo con base en el flujo de caja enviado por FODESAF para los diferentes programas y el SIGAF, para determinar si existe alguna diferencia que corregir.

En lo antes comentado se evidencia que dicho procedimiento no se está ejecutando, asimismo se denota la ausencia de mecanismos de control y supervisión apropiados, con el fin de determinar la observancia del citado procedimiento, así como que los ingresos tributarios del periodo 2015 quedaron subvaluados en la suma de ¢1.679,3 millones.

ii. En la auditoría se determinó que algunas de las deducciones realizadas a funcionarios activos y a pensionados por concepto de aporte a los regímenes de pensiones a cargo del Gobierno Central, se registraron erróneamente según se observa en el siguiente cuadro.

Cuadro N° 2

Presupuesto de la República - Liquidación de ingresos

Errores de clasificación en el registro de ingresos por contribuciones a regímenes

especiales de pensiones

-en millones de colones-

Pos. presupuestaria Detalle impuesto Datos según

Diferencia SIGAF Planillas

I1213010100001 Contr Mag Nac Activ 23.149,5 16.117,7 7.031,8

I1213020100001 Cont Mag Nac Pension 1.665,4 24.808,1 (23.142,6)

I1213030100001 Deduc Suel p Pension 29.219,7 13.108,9 16.110,8

Total 54.034,6 54.034,7 0,0

Fuente: Elaboración propia con base en información de planillas y deducciones suministrada por la

Unidad de Control y Gestión de Pagos de la Tesorería Nacional

Sobre el particular, la Contabilidad Nacional ha manifestado a esta Contraloría General, que esas inconsistencias se presentan por un error


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en la programación de la interfaz del sistema Integra 2 con el SIGAF; y que por esa situación se tenían que realizar asientos manuales para corregir el error en el registro de la deducción relacionada con el “Artículo 70 Ley N° 7531 Pensionados Ministerio de Hacienda”. Además, manifestó que en el periodo comprendido entre el 1 de octubre de 2014 y el 31 de diciembre de 2015, no se había efectuado ningún ajuste.

Aunado a lo anterior, por medio del oficio DCN-0652-2016 de 27 de mayo de 2016, dicha dependencia indicó que en el año 2015 se presentaron inconsistencias en la parametrización de la interfaz INTEGRA – SIGAF que se tiene en operación, lo cual, originó registros erróneos que serán corregidos a partir de enero 2016.

Lo anterior, evidencia que la Contabilidad Nacional pese a tener conocimiento de la inconsistencia existente en la interfaz INTEGRA – SIGAF, no ha adoptado medidas con el fin de corregir las inconsistencias comentadas, además de que no se han implementado los mecanismos de control como realizar revisiones periódicas de la información registrada automáticamente en el SIGAF por ese medio de captura de datos, con el fin de garantizar un adecuado registro de la información relacionada con las planillas y de esa forma garantizarse un adecuado registro y presentación de los ingresos por concepto de aportes a los regímenes de pensiones a cargo del Gobierno Central.

Esta situación ocasionó que las subpartidas I1213030100001 y I1213010100001, presenten saldos sobrevaluados por la suma de ¢16.110,8 millones y ¢7.031,8 millones respectivamente; y la subpartida I1213010200001 una subvaluación de ¢23.142,6 millones.

La situación comentada constituye inobservancia de la norma 5.6.1 “Confiabilidad” de las Normas de Control Interno para el Sector Público, la cual, establece que la información debe poseer las cualidades necesarias que la acrediten como confiable, de modo que se encuentre libre de errores, defectos, omisiones y modificaciones no autorizadas.

iii. En la auditoría se determinó que en las partidas de gastos 8.01.02 “Amortización de títulos valores internos de largo plazo”, 3.01.01 “Intereses sobre títulos valores internos de corto plazo” y 3.01.02 “Intereses sobre títulos valores internos de largo plazo” del Título 230 “Servicio de la Deuda Pública”, se registró erróneamente las sumas de ¢31.644,8 millones, ¢1.235,8 millones y ¢18,0 millones respectivamente, producto de pagos realizados por el Ministerio de Hacienda a la Caja Costarricense de Seguro Social, en atención de los convenios de pago suscritos el 13 de julio de 2011 y 30 de setiembre de 2015.


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Al respecto, la Dirección General de Presupuesto Nacional confirmó4, que los citados egresos no correspondía registrarlos en las partidas indicadas. Además, manifestó que dicha situación se presentó debido a que en el “Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público”, no existen partidas para el registro de ese tipo de erogaciones, lo cual sería objeto de análisis para proceder con la creación de las cuentas respectivas en el citado clasificador. Adicionalmente, suministró copia electrónica de la minuta 9-2016 celebrada el 7 de abril de 2016, en la cual se indican las subpartidas presupuestarias que se proponen incluir en el clasificador para el registro de este tipo de gastos.

Por otra parte, se encontró que en las partidas 3.02.08 “Intereses sobre préstamos del sector externo” y 8.02.08 “Amortización de préstamos del sector externo”, del título 230 Servicio de la Deuda Pública, se reconoció incorrectamente las sumas de ¢101,1 millones y ¢521,6 millones respectivamente, correspondiente a los pagos que realizó el Ministerio de Hacienda a la Caja Costarricense del Seguro Social, en relación con el convenio suscrito el 16 de diciembre de 2003.

De acuerdo con dicho convenio, el Ministerio de Hacienda aportaría los recursos financieros a la CCSS para que esta institución procediera a la amortización de varios créditos externos que tenía 5 a la fecha del convenio; y dichos pagos serían aplicados para reducir el monto que el Gobierno le adeuda a la Caja por concepto de contribuciones sociales.

Al respecto, la Dirección de Crédito Público manifestó, que el registro se efectúa afectando cuentas del sector externo debido a que “…se ha considerado que el Gobierno de la República a través del Ministerio de Hacienda ha asumido la deuda externa y por lo tanto realiza el respectivo servicio, remitiendo los fondos a la caja, para que realice el trámite formal de pago.”6.

4 Oficio DGPN-0134-2016 del 4 de abril de 2016, la Directora General de Presupuesto Nacional. 5 Préstamo N° 1429 con el BCIE para la construcción del Hospital de Alajuela por $26.713.397,38; Crédito Español BBVC-ICO para financiar el Programa Nacional de Renovación Hospitalaria $27.095.090,70; Préstamo SAMPO PLC del Gobierno de Finlandia para financiar la Modernización del Equipo Hospitalario por $32.000.000,00; y ampliación del Crédito BIRF 7868 – CR por $17.000.000,00.

6 Oficio N° DCP-0173-2016 del 15 de marzo de 2016.


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Sobre el particular, la Contraloría General considera que los pagos que realice el Ministerio de Hacienda producto del convenio 7 citado, corresponden a la amortización de la deuda que tiene el Estado con la CCSS, independientemente de que dicha entidad utilice esos recursos para el pago a un acreedor en el exterior, por lo que los pagos que se realicen deben clasificarse como un gasto a un acreedor interno.

Las situaciones comentadas anteriormente, ocasionaron que los montos que se presentan en las partidas citadas, quedaron sobrevaluadas en las sumas indicadas, por incluir gastos que no corresponden con la naturaleza de las transacciones descritas en las partidas incluidas en el Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público. Además, constituye también inobservancia de la norma 5.6.1 “Confiabilidad” de las Normas de Control Interno para el Sector Público, debido a que la información no posee las cualidades necesarias que la acrediten como confiable.

3. CONCLUSIONES

3.1. La auditoría efectuada, pone en evidencia la existencia de una serie de situaciones relacionadas con el proceso de registro presupuestario, que afectan la calidad y razonabilidad de la información presentada en la Liquidación de Ingresos y Egresos del Presupuesto de la República del ejercicio 2015 que realizó la Contabilidad Nacional, por lo cual, es necesario que las autoridades del Ministerio de Hacienda adopten las acciones pertinentes, con el propósito de evitar que en el futuro se vuelvan a repetir situaciones como las expuestas en este informe.

3.2. Dichas situaciones se refieren al reconocimiento de ingresos por concepto de impuesto sobre remesas al exterior y el pago de intereses sobre títulos valores del sector externo que no correspondía; la existencia de una falla en la operativa del SIGAF, que originó un error en la información sobre los gastos pagados principalmente en las partidas de remuneraciones y pensiones contenidos en la liquidación de gastos, la ausencia de un detalle de las transacciones que conforman los compromisos no devengados incluidos en la certificación que el Ministerio remitió a la Contraloría General; y el registro de transacciones de ingresos y gastos, en partidas que no correspondía de acuerdo con lo establecido en los clasificadores de ingresos y por objeto del gasto del Sector Público.

7 La cláusula 3 del convenio suscrito el 16 de diciembre de 2003, establece que “Los pagos del principal que el Ministerio de Hacienda realice en función de lo dispuesto en el inciso a) de la cláusula 1 de este convenio, serán aplicados como pago del Gobierno de la República para reducir el monto que éste adeuda a la CAJA COSTARRICENSE DE SEGURO SOCIAL …”


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4. DISPOSICIONES

4.1 De conformidad con las competencias asignadas en los artículos 183 y 184 de la Constitución Política, los artículos 12 y 21 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, Nro. 7428, y el artículo 12 inciso c) de la Ley General de Control Interno, se emiten las siguientes disposiciones, las cuales son de acatamiento obligatorio y deberán ser cumplidas dentro del plazo (o en el término) conferido para ello, por lo que su incumplimiento no justificado constituye causal de responsabilidad.

4.2 Para la atención de las disposiciones incorporadas en este informe deberán observarse los “Lineamientos generales para el cumplimiento de las disposiciones y recomendaciones emitidas por la Contraloría General de la República en sus informes de auditoría”, emitidos mediante resolución N° R-DC-144-2015, publicados en La Gaceta N° 242 del 14 de diciembre de 2015, los cuales entraron en vigencia desde el 4 de enero de 2016.

4.3 Este órgano contralor se reserva la posibilidad de verificar, por los medios que considere pertinentes, la efectiva implementación de las disposiciones emitidas, así como de valorar el establecimiento de las responsabilidades que correspondan, en caso de incumplimiento injustificado de tales disposiciones.

AL MÁSTER RICARDO SOTO ARROYO, EN SU CALIDAD DE CONTADOR

NACIONAL O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO

4.4 Eliminar la práctica de efectuar el registro de ingresos y gastos derivados del impuesto sobre remesas al exterior a favor del Gobierno al amparo de lo establecido en las leyes N° 7092 y N° 9070, en aquellos casos que no haya operado la retención y compensación del referido impuesto y que no exista la documentación soporte que respalde dicha transacción; asimismo realizar los ajustes que correspondan, para el periodo 2016. Esta disposición deberá ser cumplida a más tardar el 31 de octubre de 2016 y su cumplimiento se acreditará mediante el envío a esta Contraloría General de una certificación emitida por la Contabilidad Nacional, en la que se indique que se ha eliminado dicha práctica y que se han realizado los ajustes correspondientes para el periodo 2016. Ver párrafos 2.1 a 2.5 de este informe.

4.5 Gestionar la corrección de la inconsistencia que presenta el sistema SIGAF que origina la diferencia entre las sumas pagadas y devengadas, con el fin de que al 31 de diciembre de 2016, se encuentre subsanada. Su cumplimiento se acreditará con el envío el 31 de octubre de 2016 a esta Contraloría General de una nota en la que comunique las acciones programadas y el avance alcanzado en la corrección del error en el registro


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de los montos pagados, y el 16 de enero de 2017, de una certificación en la que se indique que la situación fue corregida. Ver lo comentado en los párrafos 2.6 a 2.9 de este informe.

4.6 Implementar la práctica de confeccionar al cierre de cada ejercicio económico un detalle por Ministerio y partida presupuestaria de las transacciones que componen los saldos que se incluyen en la certificación de los compromisos no devengados, que remite el Ministerio de Hacienda a la Contraloría General el primero de marzo de cada año. Dicho detalle deberá contener el nombre del tercero que dio origen a la obligación, el tipo de transacción, la fecha de registro, el número de pedido o de reserva y el monto. Esta disposición deberá ser cumplida a partir del 1 de marzo de 2017, con la presentación del detalle en mención como parte de la información que remite el Ministerio de Hacienda relacionada con la liquidación del Presupuesto de la República. Ver párrafos 2.10 a 2.14.

4.7 Aplicar el procedimiento CN-RP-05 “Conciliación de las cuentas de los programas de FODESAF en conjunto con SIGAF” en la Unidad de Registro Presupuestario, con el propósito de que en lo sucesivo se realice la conciliación mensual de las cuentas de los programas de FODESAF, por subpartida presupuestaria. Esta disposición deberá ser cumplida a más tardar el 30 de setiembre de 2016 y su cumplimiento se acreditará mediante el envío a la Contraloría de una certificación en la que se indique que se está elaborando mensualmente dicha conciliación. Véase los párrafos 2.15 e inciso i. del párrafo 2.16 de este informe.

4.8 Gestionar la corrección del error existente en la programación de la interfaz de Integra 2 con el SIGAF, con el fin de que las transacciones relacionadas con las deducciones por contribuciones de los diferentes regímenes de pensiones a cargo del Gobierno Central, sean registrados de acuerdo con lo establecido en el Clasificador de los Ingresos del Sector Público. Esta disposición deberá ser cumplida a más tardar el 30 de noviembre de 2016 y su cumplimiento se acreditará mediante el envío a la Contraloría de un documento en el que se certifique que se realizaron los ajustes requeridos a la interfaz y que el registro de las contribuciones a los regímenes de pensiones se están efectuando a las subpartidas que corresponde según el citado clasificador. Ver párrafo 2.15 e inciso ii. del párrafo 2.16.

4.9 Confeccionar un procedimiento para la conciliación mensual por subpartida presupuestaria, de la información sobre las deducciones por contribuciones de los diferentes regímenes de pensiones a cargo del Gobierno Central, que mantienen los sistemas INTEGRA y SIGAF, con el fin de identificar y corregir oportunamente cualquier diferencia que se presente en la información contenida en ambos sistemas. Esta disposición deberá ser cumplida a más tardar el 31 de octubre de 2016 y su cumplimiento se


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acreditará mediante el envío a esta Contraloría, de copia del procedimiento en el que se detalle las actividades y tareas para efectuar la conciliación respectiva. Ver párrafo 2.15 e inciso ii. del párrafo 2.16.

A LA LICDA. MARJORIE MORERA GONZÁLEZ, EN SU CALIDAD DE

DIRECTORA GENERAL DE PRESUPUESTO NACIONAL O A QUIEN EN SU

LUGAR OCUPE EL CARGO

4.10 Conducir hasta su formalización el ajuste que corresponda al Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público, de tal forma que permita el registro correcto de los pagos realizados por los convenios suscritos con la Caja Costarricense de Seguro Social. Esta disposición deberá ser cumplida a más tardar el 31 de julio de 2017, y su cumplimiento se acreditará mediante el envío a la Contraloría de la copia del decreto en el que se publique la modificación realizada al citado clasificador presupuestario. Ver párrafo 2.15 e inciso iii. del párrafo 2.16.

Julissa Sáenz Leiva Arnoldo Sanabria Villalobos Gerente de Área Asistente Técnico

Contraloría General de la República Contraloría General de la República

Francisco Salas Loría Fiscalizador






Anexo 1

VALORACIÓN DE OBSERVACIONES AL BORRADOR DEL INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS SITUACIONES IDENTIFICADAS EN LA AUDITORÍA

FINANCIERA REALIZADA EN EL MINISTERIO DE HACIENDA SOBRE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO ECONÓMICO 2015

Nro. Párrafos 2.16, inciso iii. y 4.10

Observaciones Administración

Mediante oficio DGPN-0356-2016 del 5 de julio de 2016, la Directora General de Presupuesto Nacional, manifiesta su disconformidad al documento en línea con lo expuesto en el oficio DGPN-0124-2016 del 4 de abril de 2016, ya que corresponde a la Comisión de Clasificadores Presupuestarios del Sector Público determinar la apertura del código que corresponde. Cabe señalar, que producto de reunión sostenida el pasado 11 de julio, con la citada Directora, se recibió copia de la minuta 9-2016 del 7 de abril de 2016, de la Comisión de Clasificadores Presupuestarios, en la cual se observa la recomendación hecha a la Comisión Interinstitucional de Clasificadores Presupuestarios del Sector Público, para que proceda a definir las cuentas respectivas para que en la próxima modificación del Clasificador por Objeto del Gasto, se incluya las subpartidas para el respectivo registro del pago de intereses y amortización originados en convenios particulares y otras erogaciones de similar naturaleza. Con base en la recomendación hecha por la Directora de Presupuesto, la Comisión de Clasificadores determinó que los intereses pueden registrarse en la subpartida 3.03.99 Intereses sobre otras obligaciones y crear un nuevo grupo “8.03 AMORTIZACIÓN DE OTRAS OBLIGACIONES”, y dentro de éste la subpartida 8.03.01 Amortización de otras obligaciones para el registro de la amortización.

¿Se acoge? Sí No Parcial

Argumentos CGR

Se agrega en el párrafo 2do. inciso iii. del punto 2.16, lo siguiente “Adicionalmente, suministró copia electrónica de la minuta 9-2016 celebrada el 7 de abril de 2016, en la cual se indican las subpartidas presupuestarias que se proponen incluir en el clasificador para el registro de este tipo de gastos.” Y se eliminó el párrafo 7o, del inciso iii. del punto 2.16.


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Se modifica la disposición 4.10, quedando de la siguiente manera: Conducir hasta su formalización el ajuste que corresponda al Clasificador por Objeto del Gasto del Sector Público, de tal forma que permita el registro correcto de los pagos realizados por los convenios suscritos con la Caja Costarricense de Seguro Social. Esta disposición deberá ser cumplida a más tardar el 31 de julio de 2017, y su cumplimiento se acreditará mediante el envío a la Contraloría de la copia del decreto en el que se publique la modificación realizada al citado clasificador presupuestario. Ver párrafo 2.15 e inciso iii. del párrafo 2.16.

INFORME Nro. DFOE-SAF-IF-17-2016 26 de julio, 2016 ... · 2.1. En la auditoría se determinó que...

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