INFORME Nro. DFOE-SAF-IF-18-2016 20 de diciembre, 2016 ...

Contraloría General de la República

T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: [email protected]

http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica

INFORME Nro. DFOE-SAF-IF-18-2016

20 de diciembre, 2016

DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA

ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA

INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE LA INTEGRACIÓN DEL CONTROL TRIBUTARIO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN (DGT) Y LA DIRECCIÓN GENERAL

DE ADUANAS (DGA).

2016

http://www.cgr.go.cr/




CONTENIDO

Página nro.

RESUMEN EJECUTIVO

1. INTRODUCCIÓN ................................................................................................1

ORIGEN DE LA AUDITORÍA .................................................................................................................. 1

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA .............................................................................................................. 1

ALCANCE DE LA AUDITORÍA ............................................................................................................... 2

METODOLOGÍA APLICADA ................................................................................................................... 2

GENERALIDADES ACERCA DE LA AUDITORÍA .................................................................................. 2

COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA ...................................... 3

2. RESULTADOS ....................................................................................................4

EL VICEMINISTERIO DE INGRESOS NO CUENTA CON HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS

IMPLEMENTADAS Y EN FUNCIONAMIENTO QUE PERMITAN OBTENER INFORMACIÓN

INTEGRADA PARA EL ANÁLISIS DE RIESGOS .................................................................................... 4

NECESIDAD DE MEJORAR EL PROCESO DE PLANIFICACIÓN DE LA GESTIÓN DE

INTELIGENCIA FISCAL POR PARTE DEL VICEMINISTERIO DE INGRESOS .................................... 9

AUSENCIA DE METAS E INDICADORES QUE PERMITAN ESTABLECER OPORTUNAMENTE EL

GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS ACCIONES CONTENIDAS EN LOS PLANES DE ACCIÓN

CONJUNTA DEL ÁREA DE INGRESOS .............................................................................................. 12

3. CONCLUSIONES ............................................................................................. 14

4. DISPOSICIONES .............................................................................................. 15

A LOS SEÑORES FERNANDO RODRÍGUEZ GARRO (VICEMINISTRO DE INGRESOS), BENITO

COGHI MORALES (DIRECTOR GENERAL DE ADUANAS), CARLOS VARGAS DURÁN

(DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTACIÓN), PRISCILLA PIEDRA CAMPOS (DIRECTORA

GENERAL DE HACIENDA), IRVING MALESPÍN MUÑOZ (DIRECTOR DE LA POLÍCIA DE

CONTROL FISCAL) Y MANUEL ENRIQUE RAMOS CAMPOS (DIRECTOR DE TECNOLOGÍAS DE

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN) EN SU CALIDAD DE INTEGRANTES DE LA COMISIÓN DE

COORDINACIÓN DEL ÁREA DE INGRESOS DEL MINISTERIO DE HACIENDA O A QUIENES EN

SU LUGAR OCUPEN LOS CARGOS .................................................................................................... 16

AL SEÑOR FERNANDO RODRÍGUEZ GARRO, VICEMINISTRO DE INGRESOS DEL MINISTERIO

DE HACIENDA Y COORDINADOR DE LA COMISIÓN DE COORDINACIÓN DEL ÁREA DE

INGRESOS DEL MINISTERIO DE HACIENDA O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO ...... 16

CUADROS

Cuadro 1 Programa Colmena: avance de proyectos y fecha de finalización .......... 7 Cuadro 2 Resultados obtenidos de los planes de acciones conjuntas 2014-2015 13





RESUMEN EJECUTIVO ¿Qué examinamos? La presente auditoría de carácter especial se realizó con el propósito de analizar las gestiones realizadas por el Ministerio de Hacienda en procura de lograr una integración en el control tributario que les corresponde ejecutar a la Dirección General de Tributación (DGT) y a la Dirección General de Aduanas (DGA), en el periodo comprendido entre el 01 de julio de 2015 y el 31 de marzo de 2016. ¿Por qué es importante? Los ingresos tributarios del Gobierno Central en 2015 ascendieron a ¢3.861.913 millones, estableciendo la carga tributaria en un 13,54% del PIB, recursos que financiaron un 52,5% del Presupuesto de la República en ese año. La coordinación del trabajo entre las Direcciones del Viceministerio de Ingresos resulta fundamental, para tener una visión integrada del contribuyente, como agente económico cuyas actuaciones tienen repercusiones fiscales, así como para hacer frente a los retos que se plantean con la internacionalización de prácticas de fraude cada vez más complejas y difíciles de combatir. ¿Qué encontramos? En la auditoría realizada se determinó que, si bien se vienen realizando esfuerzos significativos en la coordinación de las distintas Direcciones del Viceministerio de Ingresos del Ministerio de Hacienda, aún no se cuenta con herramientas informáticas implementadas y en funcionamiento, tales como bases de datos o sistemas de información integrados, que brinden información con las características y la calidad requeridas para realizar un adecuado análisis integrado de riesgos fiscales de manera conjunta entre la DGT y la DGA. El resultado de dicho análisis debe servir como insumo para el establecimiento de potenciales sujetos de riesgo fiscal, sobre los cuales deben ejecutarse posteriormente fiscalizaciones por parte de las Direcciones del Viceministerio de Ingresos. El Ministerio indicó que actualmente se encuentra en proceso de elaboración de soluciones tecnológicas, como lo son el Registro Único de Identificación Hacendaria (RUDIH) y el Programa Colmena, el cual está compuesto por ocho proyectos y se pretende facilitar el análisis de la información para ser utilizada en inteligencia fiscal. No obstante, la ausencia de elementos básicos en la planificación, como fechas establecidas de inicio y finalización, así como constantes cambios de prioridades y





orden de actividades, ponen en riesgo la continuidad y la ejecución efectiva y definitiva de estos desarrollos. Adicionalmente se estableció que el Viceministerio de Ingresos no ha implementado perfiles integrados de riesgos, que permitan la generación de información para la identificación, análisis y valoración apropiada de los riesgos fiscales conjuntos generados a partir de la información tanto tributaria como aduanera existentes. De esta forma, se determinó que los análisis de riesgo realizados para elaborar los Planes de Acciones Conjuntas, los efectúan las Direcciones utilizando como referencia criterios preestablecidos por cada una de ellas, según su ámbito de acción, sin considerar factores de riesgo común que existen entre los sujetos (personas físicas o jurídicas) sobre los que les compete ejercer control y fiscalizar. Esto constituye una limitación importante para identificar los contribuyentes de mayor riesgo hacendario, tributario y aduanero, y así efectuar un apropiado proceso de planificación de las actuaciones conjuntas y simultáneas, que le compete ejecutar al citado Viceministerio. Finalmente, se estableció que los Planes de Acciones Conjuntas o documentos homólogos del Área de Ingresos, carecen de elementos básicos como metas e indicadores, que sirvan como criterios para medir el grado de cumplimiento de las acciones programadas a realizar en los mismos, así como para adoptar las medidas correctivas pertinentes, con el fin de lograr los objetivos planteados en dichos planes.

¿Qué sigue? En el presente informe se gira disposición a la Comisión de Coordinación del Área de Ingresos del Ministerio de Hacienda para que formalice el mapa de ruta de los proyectos o soluciones informáticas que integran al menos la información de la Dirección General de Tributación y la Dirección General de Aduanas, así como las fechas estimadas de inicio y finalización y los responsables de ejecutar las tareas requeridas para su desarrollo e implementación. Asimismo, se dispone al Viceministro de Ingresos establecer y formalizar en el seno del Comité de Inteligencia, criterios de selección de temas y sectores que incluyan en conjunto la valoración de riesgos tributarios y aduaneros, e incorporar en los Planes de Acciones Conjuntas o documentos homólogos, elementos que permitan la evaluación de resultados de las acciones, tales como metas e indicadores.





DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA

ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA

INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE LA INTEGRACIÓN DEL CONTROL TRIBUTARIO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN (DGT) Y LA DIRECCIÓN GENERAL

DE ADUANAS (DGA).

1. INTRODUCCIÓN

ORIGEN DE LA AUDITORÍA

1.1. La presente Auditoría de Carácter Especial se realizó con fundamento en las competencias que le confieren a la Contraloría General de la República los artículos 183 y 184 de la Constitución Política y 17, 21 y 37 de su Ley Orgánica N° 7428.

1.2. La coordinación del trabajo entre las Direcciones del Viceministerio de Ingresos resulta fundamental para tener una visión integrada del contribuyente, como agente económico cuyas actuaciones tienen repercusiones fiscales, así como para hacer frente a los retos que se plantean con la internacionalización de prácticas de fraude cada vez más complejas y difíciles de combatir.

1.3. Asimismo, la integración persigue, básicamente, dos objetivos: conseguir ahorros de costos o eficiencia en costos, y mejorar el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias, de ahí su pertinencia. Además, permite la obtención de información de calidad para la fiscalización que le corresponde llevar a cabo a la Dirección General de Tributación (DGT) y a la Dirección General de Aduanas (DGA) ambas del Ministerio de Hacienda, así como para la toma de decisiones por parte de los jerarcas, otros responsables de la gestión y de terceros interesados.

1.4. Los ingresos tributarios del Gobierno Central en 2015 ascendieron a ¢3.861.913 millones, estableciendo la carga tributaria en un 13,54% del PIB, recursos que financiaron un 52,5% del Presupuesto de la República en ese año.

OBJETIVO DE LA AUDITORÍA

1.5. Analizar las gestiones realizadas por el Ministerio de Hacienda en procura de lograr una integración en el control tributario que les corresponde ejecutar a la DGT y a la DGA.


2




ALCANCE DE LA AUDITORÍA

1.6. La auditoría comprendió el análisis de la suficiencia y oportunidad de las gestiones realizas por el Ministerio de Hacienda para lograr la integración de las labores de control entre la DGT y la DGA, durante el período comprendido entre el 01 de julio de 2015 y el 31 de marzo de 2016, ampliándose en aquellos casos en que se estimó pertinente.

METODOLOGÍA APLICADA

1.7. La auditoría se realizó con base en el Manual de Normas Generales de Auditoría para el Sector Público, emitido por la Contraloría General de la República, y se aplicó la metodología establecida por la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa de este órgano contralor para el desarrollo de auditorías.

1.8. En la ejecución de la auditoría se aplicaron técnicas y prácticas de auditoría, como entrevistas a funcionarios de la DGT, DGA, la Dirección de Tecnologías de Información y Comunicación (DTIC), así como de la Unidad del Programa Colmena1, y la Unidad de Administración de Proyectos.

1.9. Además, se revisó la normativa aplicable y otros documentos en los que constan las acciones realizadas por el Viceministerio de Ingresos, con el objeto de lograr una integración de sus Direcciones, en aquellos aspectos que funcionalmente es posible, específicamente en lo relacionado con sus bases de datos, sistemas de información, inteligencia fiscal y planificación de fiscalizaciones, incluyendo el Programa Colmena.

GENERALIDADES ACERCA DE LA AUDITORÍA

1.10. El Viceministerio de Ingresos del Ministerio de Hacienda, está compuesto por cuatro Direcciones, a saber; Dirección General de Hacienda (DGH), Dirección General de Tributación (DGT), Dirección General de Aduanas (DGA) y la Dirección de Policía de Control Fiscal (DPCF), las cuales a pesar de tener funciones particulares, presentan áreas donde resulta valiosa la integración funcional para realizar diversas acciones.

1.11. Sobre el particular, el Instituto de Estudios Fiscales2 señala que la integración se da en “…aquellas administraciones que mantienen la separación funcional a nivel central y territorial, pero que cuentan con servicios de apoyo y aprovechamiento de información común. Es decir una

1 Programa compuesto por ocho proyectos referentes a diversas soluciones tecnológicas para el análisis de inteligencia

tributaria. Según Carta Constitutiva del Proyecto DAP-MAP-FOR-001 del 4 de diciembre de 2014, firmada por el Patrocinador Helio Fallas Venegas, Ministro de Hacienda y los miembros del Comité Directivo del Proyecto.

2 Órganismo Autónomo, adscrito al Ministerio de Hacienda de España y a las Administraciones Públicas españolas.


3




administración con mecanismos de coordinación o comunicación, a efectos de transmitir información para su aprovechamiento común.”3.

1.12. Por otra parte, el citado Instituto es del criterio que existe un límite máximo en la integración de los distintos procesos tributarios y aduaneros, siendo este límite el respeto a la especialización funcional de los procesos tributarios y aduaneros4. No obstante, sin merma de las especialidades aduaneras y tributarias, se hace preciso la mayor coordinación e integración posible, para hacer frente a los retos que se plantean con la internacionalización de prácticas de fraude cada vez más complejas y difíciles de combatir, y para tener una visión integrada del contribuyente, como agente económico cuyas actuaciones tienen repercusiones fiscales.

1.13. En concomitancia con lo anterior, debe resaltarse que el Viceministerio de Ingresos ha iniciado una serie de iniciativas en procura de lograr una mayor integración de la información que producen las dependencias que lo componen, dentro de las que se destaca el denominado “Programa Colmena”, con el cual se pretende facilitar los procesos de inteligencia de negocio, integrando la información de los ingresos para la toma de decisiones, mediante el uso de herramientas tecnológicas que permitan el fácil acceso a la información integrada de las áreas de ingresos; por parte de los usuarios, para que puedan realizar sus propios análisis; así como dotar a las áreas de inteligencia del Ministerio, de mecanismos que apoyen la toma de decisiones y el desarrollo de las funciones.

1.14. Asimismo, el 3 de junio del 2016, fue publicado el Decreto Ejecutivo N° 39696-H, Reglamento de Creación de la Comisión de Coordinación del Área de Ingresos del Ministerio de Hacienda, mediante el cual se definen los lineamientos generales para la coordinación de las acciones sobre los temas que involucren simultáneamente dos o más Direcciones del Viceministerio de Ingresos, de forma que las mismas mejoren la gestión tributaria.

COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

1.15. La comunicación preliminar de los principales resultados, conclusiones y disposiciones producto del estudio a que alude el presente informe, se efectuó el 29 de noviembre de 2016 en el Ministerio de Hacienda, y estuvieron presentes los siguientes funcionarios: señor Fernando Rodríguez Garro, Viceministro de Ingresos del Ministerio de Hacienda, señor Benito Coghi Morales, Director General de Aduanas; señor Carlos Vargas Durán, Director General de Tributación, señora Priscilla Piedra Campos, Directora

3 Instituto de Estudios Fiscales -IEF-, 2001.Procesos de coordinación e integración de las Administraciones Tributarias y

Aduaneras: Situación en los países Iberoamericanos y propuestas de futuro. Madrid, España. Pág. 6 4Idem, Pág 7.


../../../../../../../../../../../../../../../../carlos.morales/Documents/2016/INTEGRACION/2016000515-1_Hacienda_Integracion/02_Planif/02_Proced/05/PT_01_IEF-2001.pdf

4




General de Hacienda, señora Flor Rodríguez Gamboa, Directora de recaudación de la DGT, señora Melissa Rodriguez Araya, Subdirectora de la Dirección de la Policía y Control Fiscal y el señor Juan de Dios Araya Navarro, Auditor Interno del Ministerio de Hacienda.

1.16. El borrador del presente informe se entregó en versión digital, mediante oficio N° DFOE-SAF-0578 del 29 de noviembre de 2016 dirigido al señor Helio Fallas Venegas con copia al Viceministro de Ingresos, señor Fernando Rodríguez Garro, con el propósito de que en un plazo no mayor de cinco días hábiles, formulara y remitiera a la Gerencia del Área de Fiscalización del Sistema de Administración Financiera de la República, las observaciones que considerara pertinentes sobre su contenido.

1.17. Al respecto, se recibieron observaciones al Borrador del Informe por parte del Ministerio de Hacienda, mediante oficio N° DM-2640-2016 del 09 de diciembre de 2016. Dichas observaciones se atienden en el Anexo 1 del presente Informe.

2. RESULTADOS

EL VICEMINISTERIO DE INGRESOS NO CUENTA CON HERRAMIENTAS

INFORMÁTICAS IMPLEMENTADAS Y EN FUNCIONAMIENTO QUE PERMITAN

OBTENER INFORMACIÓN INTEGRADA PARA EL ANÁLISIS DE RIESGOS

2.1. En la auditoría realizada por esta Contraloría General se evidenció que el Viceministerio de Ingresos no cuenta con herramientas informáticas implementadas y en funcionamiento, tales como bases de datos o sistemas de información, que suministren información integrada que sirva de base para el desarrollo de la estrategia de análisis de riesgos de inteligencia fiscal, de manera conjunta entre las Direcciones que lo conforman.

2.2. Esa situación se presenta no obstante que la norma 5.6 “Calidad de la Información” de las Normas de Control Interno para el Sector Público5 indica que:

El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, deben asegurar razonablemente que los sistemas de información contemplen los procesos requeridos para recopilar, procesar y generar información que responda a las necesidades de los distintos usuarios. Dichos procesos deben estar basados en un enfoque de efectividad y de mejoramiento continuo.

2.3. Adicionalmente la norma 5.3 “Armonización de los sistemas de información con los objetivos” establece que:

5 N° R-CO-9-2009 Resolución N-2-2009-CO-DFOE Normas de control interno para el Sector Público del 26 de enero del

2009 del Despacho de la Contralora General de la República.


5




La organización y el funcionamiento de los sistemas de información deben estar integrados a nivel organizacional y ser coherentes con los objetivos institucionales y, en consecuencia, con los objetivos del SCI. La adecuación de tales sistemas a los objetivos institucionales involucra, entre otros, su desarrollo de conformidad con el plan estratégico institucional, y con el marco estratégico de las tecnologías de información, cuando se haga uso de estas para su funcionamiento.

2.4. Por otra parte, en el inciso VII.5 Lineamientos, del “Procedimiento para realizar intercambios de información entre las bases de datos del Área de Ingresos del Ministerio6“, se establece lo siguiente respecto al intercambio de información entre las bases de datos del Registro de Contribuyentes de la Dirección General de Tributación y el Registro de Auxiliares de la Dirección General de Aduanas:

5. Los responsables de las diferentes Direcciones que conforman el Área de Ingresos, deberán tener acceso, como mínimo a manera de consulta, de las siguientes bases de datos: TICA, SIIAT, EXONET y cualquier otro programa o software que se desarrolle en alguna Dirección para efectos de control tributario con la finalidad de realizar las consultas necesarias para efectuar los cruces de información.

2.5. Sobre el particular, mediante el oficio N° DTIC-451-2016 del 24 de mayo del 2016, la Dirección de Tecnologías de Información y Comunicación (DTIC) informó a la Contraloría, que se está desarrollando una herramienta tecnológica denominada Registro Único de Identificación Hacendaria (RUDIH), la cual permitirá administrar de manera centralizada los datos tributarios de uso común producidos por los sistemas del Ministerio de Hacienda y de otras instituciones; y minimizar la duplicidad y dispersión de datos que existe actualmente. En oficio N° DM-2640-2016, el Ministerio de Hacienda señala que la implementación del RUDIH no tiene fecha estimada de finalización, puesto que el RUDIH se ha ido generando de las necesidades de integración de información generada de proyectos y requerimientos específicos, pues en el futuro pueden darse nuevas necesidades tales como: incorporación de nuevas fuentes de datos, implementación de nuevas reglas de negocios, entre otros.

2.6. Además la DTIC indicó, que este no es un proyecto y tampoco forma parte de un programa de proyectos de la DTIC ni de otra área, pero si una solución informática para la integración de información. Asimismo, señaló la existencia de los siguientes riesgos, los cuales, en caso de materializarse pueden impactar de manera importante el desarrollo y posterior funcionamiento del RUDIH:

a. Falta de calidad de la información recibida de terceros (direcciones del Ministerio e instituciones públicas), debido a que tiene inconsistencias o no se remite oportunamente.

6 Directriz DVMI-03-2008, Procedimiento para realizar intercambios de información entre las bases de datos del Área de

Ingresos del Ministerio de Hacienda del 10 de noviembre del 2008.


6




b. Problemas de disponibilidad del RUDIH e integración técnica que afecten negativamente los servicios tecnológicos asociados (sistemas de información o cubos de información de inteligencia fiscal) a los datos servidos por esta solución técnológica.

c. El acceso no autorizado a la información, que podría dar como resultado un uso inadecuado de la información.

d. La inadecuada definición de reglas de validación e integración de la información que podría originar la generación de información inconsistente y no confiable.

2.7. De forma complementaria al RUDIH, y como parte de las estrategias del Viceministerio de Ingresos para lograr la integración de la información producida por los diferentes sistemas, con el liderazgo técnico de la DTIC se encuentran desarrollando el “Programa Colmena”, el cual, está compuesto por ocho proyectos a saber; Modelo Predictivo y Proactivo7, Perfil Hacendario8, Control Extensivo9, Régimen de Tributación Simplificada10 (ahora Cubo de Datos Tributarios y Aduaneros), Datamart Aduanero11, Matriz de riesgo12, Cubo de información para la Secretaría Técnica de la Administración de Presupuesto13 y Cubo de exoneraciones14, que permitirán el análisis de la información para ser utilizada en inteligencia fiscal. De estos proyectos, por su diseño, Perfil Hacendario, sería el único que vincula fuentes de información tanto de la DGT como de la DGA, el resto de proyectos se asocian sólo con una de las dos Direcciones, predominando proyectos de la DGT.

2.8. En relación con el avance del Programa Colmena, tal y como se muestra en el cuadro siguiente, actualmente solo un proyecto ha sido finalizado, dos muestran avances superiores al 50% de los cuales el proyecto “Régimen Simplificado” se encuentra suspendido15, tres presentan avances entre el 7% y el 49% y dos no han iniciado. Además, cuatro etapas del proyecto

7 Modelo de software (software as a service) que coadyuve con la Inteligencia Tributaria, con las más avanzadas

herramientas que, permitan la detección proactiva y predictiva de condiciones anómalas de comportamiento tributario por parte de los obligados tributarios.

8 Agrupa la información del obligado tributario, extraídas de las diferentes fuentes de información internas y externas. 9 Cubo de información que le permitirá a la Administración obtener y seleccionar datos de los contribuyentes de los

diferentes sectores económicos para aumentar la percepción del riesgo en un período fiscal. 10 Cubo de información que determine en los distintos orígenes de datos a los inscritos en régimen de tributación

simplificada. 11 Desarrollo de un total de ocho cubos de información que respondan a las necesidades del Servicio Nacional de

Aduanero y otras áreas de ingreso. 12 Establecer la categorización de los contribuyentes a través del análisis de su conducta fiscal comparativa, de acuerdo al

comportamiento histórico registrado en las bases de datos de la Dirección de General de Tributación e identificar subconjuntos de contribuyentes cuyo comportamiento se encuentra por debajo del resto del universo comparable.

13 No se encuentra formalmente definido el alcance. 14 No se encuentra formalmente definido el alcance. 15 Según Oficio DVMI-0136-2016 del 12 de julio del 2016 del Viceministro de Ingresos el desarrollo se suspendió en mayo

del 2015, dado que se tomó la decisión de dar prioridad al proyecto “Priorización de casos de Control Extensivo” y actualmente se mantiene suspendido, ya que se decidió desarrollar el proyecto “Perfil Hacendario”.


7




Perfil Hacendario y los proyectos Cubo de Información para la Secretaría Técnica de la Administración del Presupuesto y el Cubo de Exoneraciones no tienen una fecha propuesta de finalización.

Cuadro 1 Programa Colmena: avance de proyectos y fecha de finalización

-al 7 de junio de 2016-

PROYECTONIVEL DE

AVANCE

FECHA PROPUESTA DE

FINALIZACIÓN

Control Extensivo 100% Finalizado

Matriz de Riesgo 73% 16 de febrero de 2017

Régimen de Tributación

Simplificada (Cubo de Datos

Tributarios y Aduaneros)

56% No hay fecha propuesta

Modelo Predictivo y Proactivo 49% 14 de noviembre de 20161/

Datamart Aduanero 20% 09 de marzo de 2017

Perfil Hacendario 7%

Etapa I 34% 02 de enero de 2017

Etapa II 0% No hay fecha propuesta

Etapa III 0% No hay fecha propuesta

Etapa IV 0% No hay fecha propuesta

Etapa V 0% No hay fecha propuesta

Cubo de información para la

Secretaría Técnica de la

Administración de Presupuesto.

0% No hay fecha propuesta

Cubo de exoneraciones. 0% No hay fecha propuesta Fuente: Información suministrada por la DTIC, oficio N° DTIC-480-2016. 1/ No se ha implementado en un 100% a la fecha de finalización del estudio.

2.9. Al respecto, mediante oficio N° DTIC-480-2016 del 06 de junio del 2016, la DTIC manifestó a la Contraloría General que el desarrollo del Programa Colmena desde su constitución, ha tenido algunas variaciones en el alcance y tiempo de los proyectos, mismas que se detallan seguidamente:

a. En la carta constitutiva de diciembre de 2014 se conceptualizó como un proyecto que incluía únicamente el desarrollo de las aplicaciones Perfil Hacendario, Control Extensivo y Régimen de Tributación Simplificada.

b. Posteriormente, el 23 de setiembre del 2015, el Comité Directivo del Proyecto tomó la decisión de separar los componentes en proyectos individuales para un mejor control y seguimiento de los mismos.


8




c. Ulteriormente, el 11 de noviembre de 2015, el Comité Directivo del Proyecto establece como prioridad el desarrollo de Control Extensivo, y decidió suspender las actividades relacionadas con el Perfil Hacendario y el Régimen de Tributación Simplificada.

d. Luego, el 02 de diciembre de 2015, el citado Comité instituye como prioritarios los proyectos Perfil Hacendario, Control Extensivo y Modelo Predictivo.

e. Finalmente, el 4 de mayo de 2016, el Comité Directivo retoma el Proyecto Régimen de Tributación Simplificada y, en función de un análisis que se realizó, acordó denominar el proyecto con un nombre más enfocado a los cubos de información que se construyen.

2.10. Asimismo, respecto al Proyecto “Control Extensivo”, indica que únicamente se ha desarrollado y terminado los cubos de información relacionados, que les permite a las diferentes Direcciones del Viceministerio de Ingresos, obtener y seleccionar datos de los contribuyentes de los distintos sectores económicos para aumentar la percepción del riesgo en un período fiscal.

2.11. Además, indicó que para el programa Colmena existen una serie de riesgos, como el cambio de patrocinadores del proyecto, falta de participación o disponibilidad del Consejo Institucional de Tecnologías de Información (CITI) para la toma de deciciones críticas, falta de compromiso de los altos jerarcas y mandos medios del Ministerio, falta de conceptualización y/o redacción de requerimientos incompletos, entre otros, los cuales, de materializarse podrían impactar el desarrollo e implementación de cada uno de los proyectos.

2.12. La ausencia de elementos básicos en la planificación de algunos proyectos del Programa Colmena asi como de la solución tecnológica RUDIH, aunado a los constantes cambios de prioridades y orden de actividades, además de la posible materialización de los riesgos supra mencionados, pueden poner en riesgo la finalización y el éxito del Programa y del RUDIH, situación que debe ser objeto de monitoreo constante por parte de la administración para que se tomen las medidas que aseguren su continuidad.

2.13. La actual carencia de una herramienta tecnológica que permita integrar los datos de los sistemas de información del Viceministerio de Ingresos, constituye una limitación para que se realice un adecuado proceso de inteligencia fiscal, y con esto, la adecuada planificación de las fiscalizaciones simultáneas y conjuntas por parte de las direcciones competentes, con el alcance y oportunidad requerido, e incrementa los costos relacionados con la generación de información para llevar a cabo apropiadamente dichas actividades, debido a que para su obtención se requiere más tiempo y recurso humano.


9




2.14. Lo comentado en este aparte, evidencia que los esfuerzos realizados por el Ministerio de Hacienda, con el fin de implementar herramientas tecnológicas que permitan integrar la información que generan los sistemas de información tributarios, no han sido suficientes para lograr la integración efectiva de la información producida por la DGT y la DGA, que permita un adecuado control y fiscalización tributaria, por lo que se requiere de una respuesta en el corto plazo por parte del Ministerio para contar con una solución a la situación comentada en el menor tiempo posible.

NECESIDAD DE MEJORAR EL PROCESO DE PLANIFICACIÓN DE LA

GESTIÓN DE INTELIGENCIA FISCAL POR PARTE DEL VICEMINISTERIO DE

INGRESOS

2.15. La actividad de inteligencia fiscal consiste en recopilar información, con el fin de asesorar a la administración tributaria en la planificación y ejecución de sus atribuciones legales, particularmente en el combate a la elusión y evasión fiscal, así como el contrabando16. Es por lo anterior que diversos organismos internacionales destacan que la gestión de inteligencia fiscal es una de las áreas en que más y mejores oportunidades tienen las administraciones tributarias de coordinar esfuerzos, principalmente mediante la definición de perfiles integrados de riesgo17 para apoyar la planificación de la fiscalización.

2.16. Desde el año 2005 al 2010, el Viceministerio de Ingresos presentó anualmente el denominado “Plan Integrado de Control Tributario (PICT)”. A partir del 201418 se comenzaron a confeccionar los llamados “Planes de Acciones Conjuntas del Área de Ingresos (PACAI)”, cuyo objetivo es definir las acciones conjuntas que ejecutarán las unidades del Viceministerio (DGA, DGH, DGT y PCF), dentro de las cuales se incorporan los análisis de inteligencia fiscal. Específicamente, a manera de ejemplo, el PACAI del 2015 establece como objetivo general: “Ejecutar acciones conjuntas entre las direcciones que conforman el Área de Ingresos, con el fin de integrar esfuerzos en la lucha contra la evasión y la elusión fiscal”. Dentro de los objetivos específicos, se incluye: “Promover y mejorar los procesos para la planificación, selección y ejecución de actuaciones conjuntas, en aspectos como: procedimientos de trabajo, intercambios de información y evaluación.”

2.17. En la auditoría se determinó que el Viceministerio de Ingresos no tiene implementados perfiles integrados de riesgos, que permitan la generación

16 CIAT, 2005.Manual CIAT sobre inteligencia fiscal. Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), pág 7. 17 En estos se establece la categorización de los contribuyentes a través del análisis de su conducta fiscal comparativa, de

acuerdo al comportamiento histórico registrado en los sistemas de información. 18 Según Oficio DVMI-097-2016 del Viceministerio de Ingresos, en los años 2011 a 2013 no se confeccionaron dichos

planes, debido a que el Viceministro y los directores de ese entonces decidieron no elaborarlos.


10




de información sobre riesgos fiscales con las características adecuadas para confeccionar los Planes de Acciones Conjuntas. La obtención de dichos perfiles depende en gran parte de la aplicación de herramientas tecnológicas que permitan la integración de las distintas fuentes de información de las Direcciones del Viceministerio.

2.18. Especificamente en el periodo de estudio del informe, los PACAI son confeccionados con base en los análisis de riesgos que realiza de manera separada cada Dirección. Dichos análisis los realizan las Direcciones utilizando como referencia criterios preestablecidos por cada una de ellas, según su ámbito de acción, así como aspectos puntuales a partir de áreas específicas o “Áreas de Atención” 19, establecidas por el Viceministerio de Ingresos. Con base en lo anterior, las direcciones identifican y presentan por separado los sujetos de riesgo (personas físicas o jurídicas).

2.19. Sobre el particular, debe indicarse que las Direcciones Generales de Tributación y Aduanas, como parte de su estructura organizativa cuentan con unidades encargadas de inteligencia, las que ejecutan funciones según sus ámbitos de competencia; a saber: Dirección de Inteligencia Tributaria y el Departamento de Inteligencia Aduanera.

2.20. Al respecto, mediante el oficio N° DVMI-0136-2016 el Viceministerio de Ingresos señala que las Direcciones de Aduanas y Tributación tienen competencias propias con base en las cuales realizan sus análisis de riesgos, lo que constituye una limitante para actuar de forma conjunta. Lo anterior debido a que, por ejemplo, una persona física o jurídica puede ser, desde el punto de vista aduanero, un sujeto “riesgoso”, pero desde el punto de vista tributario no constituye un contribuyente “riesgoso”.

2.21. La situación antes comentada ya había sido objeto de acotación por parte de la Administración en el Informe del II Trimestre PICT 2010 (meta 2.2). En este se comentó que las Direcciones del Viceministerio de Ingresos apuntaban que una de las principales limitantes que se les presentó en la elaboración del Plan, fue la inexistencia de un factor común de riesgo, lo que originó que algunos de los casos propuestos por las Direcciones, fueran analizados solo por una dependencia, lo cual repercute en el alcance y potencialidad de los procesos de fiscalización conjunta o simultánea.

2.22. Cabe señalar que, mediante el oficio N° DTIC-451-2016, la DTIC indica a este órgano contralor, que actualmente está trabajando en el desarrollo de un proyecto denominado “Matriz de Riesgos”, el cual solo contempla la categorización de los contribuyentes por medio del análisis de su conducta fiscal comparativa, de acuerdo al comportamiento histórico registrado, e

19 Áreas específicas establecidas por el Viceministerio de Ingresos como prioridad de fiscalización en los Planes de

Acciones Conjuntas del Área de Ingresos.


11




incluirá sólo la información contenida en las bases de datos de la DGT20. Por lo anterior, es criterio de la Contraloría que dicha herramienta no constituye una solución integral para solucionar la problemática existente que imposibilita la realización de análisis integrados de riesgos por las Direcciones del Viceministerio de Ingresos.

2.23. No contar con un perfil integrado de riesgos, asi como las herramientas tecnológicas necesarias para realizarlo merma el alcance de los PACAI y los resultados que se obtienen de las acciones contenidas en estos planes. Por ejemplo, como parte de la presentación del informe final de evaluación del PACAI 201421, por parte de la División de Control y Evaluación del Área de Ingresos se señala que “inicialmente se revisaron perfiles de riesgo de 8 empresas (3 DGA y 5 DGT), determinando que ninguna cumplía parámetros para actuaciones conjuntas”, situación que evidencia las dificultades referentes al proceso de inteligencia fiscal.

2.24. Lo comentado en este aparte pone de manifiesto la necesidad de que el Viceministerio de Ingresos ejecute las acciones pertinentes para que se ponga en operación en todos sus alcances lo establecido en el Decreto Ejecutivo N° 39696-H “Reglamento de Creación de la Comisión de Coordinación del Área de Ingresos del Ministerio de Hacienda” de reciente promulgación, en el cual, entre otras cosas, se crea el Comité de Inteligencia, conformado por los directores o jefes de División encargados de las áreas de inteligencia de cada una de las Direcciones del Área de Ingresos, al cual, como parte de las funciones que le competen según el artículo 19 del Reglamento de cita, le corresponden las siguientes;

“a) Identificar, analizar y valorar los riesgos hacendarios, tributarios y aduaneros dentro de las actividades económicas en el mercado interno y en el comercio internacional con el objeto de que en las acciones conjuntas se orienten las investigaciones hacia aquellos que representan mayores riesgos de evasión e incumplimiento de obligaciones tributarias./ b)Elaborar estudios de los grupos de contribuyentes o sectores, así como de situaciones particulares que puedan guiar a la Comisión en la selección de las áreas sobre las que se realizarán acciones conjuntas./ c)Presentar ante la Comisión, a más tardar el 31 de octubre de cada año, el resultado de los estudios para la selección de temas y sectores de riesgo en los que se desarrollarán las acciones conjuntas”.

2.25. Asimismo, se debe procurar que a la mayor brevedad se culmine y ponga en operación la solución tecnológica que se encuentra en desarrollo denominada Perfil Hacendario, la que complementariamente con la implementación de otras iniciativas tecnológicas que se encuentra realizando la Administración, fortalecerán la realización de análisis

20En oficio N° DM-2640-2016, el Ministerio de Hacienda indicó que la Dirección General de Aduanas ya tiene en operación una matriz de riesgo aduanero. 21 Presentado al Viceministro de Ingresos, el 4 de diciembre de 2014.


12




integrados de riesgo, que posibiliten la ejecución de fiscalizaciones conjuntas y simultáneas efectivas.

AUSENCIA DE METAS E INDICADORES QUE PERMITAN ESTABLECER

OPORTUNAMENTE EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS ACCIONES

CONTENIDAS EN LOS PLANES DE ACCIÓN CONJUNTA DEL ÁREA DE

INGRESOS

2.26. La Ley General de Control Interno, N° 8292, establece en su artículo 8, inciso c) que el sistema de control interno corresponde a “ (…) la serie de acciones ejecutadas por la administración activa, para proporcionar seguridad en la consecución de los siguientes objetivos: (…) c) Garantizar eficiencia y eficacia de las operaciones (...)”

2.27. Los “Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Programación, Seguimiento y Evaluación Estratégica de Sectores e Instituciones del Sector Público22 , señalan que “un indicador es una medida que brinda información cuantitativa o cualitativa del grado de cumplimiento de una intervención pública, que se utiliza para demostrar el cambio dado con respecto a una situación de partida”.

2.28. Además, la normativa supra mencionada establece que “Las instituciones desarrollarán indicadores de gestión para los productos de manera que a nivel institucional se cuente con las diferentes medidas de desempeño (eficacia, eficiencia, economía y calidad)”.

2.29. De igual forma, el Manual Gerencial para el Diseño y Ejecución de Evaluaciones Estratégicas de Gobierno23, indica que en la evaluación de políticas, planes, programas y proyectos, sin importar la metodología aplicada (modelos teóricos, modelos lógicos, marcos lógicos, modelos de resultados, cadenas de resultados, etc.), los objetivos, los indicadores y las metas formuladas deben cubrir todos los niveles de la cadena de resultados.

2.30. Los lineamientos expresos de la Directriz N° DVMI-D-001-2015 “Plan de Acción Conjunta del Área de Ingresos”(PACAI), señalan que corresponde a la comisión del Área de Ingresos evaluar las acciones realizadas, y proponer de ser el caso, los ajustes correspondientes.

2.31. De la revisión realizada por la Contraloría General se evidencia que los Planes de Acciones Conjuntas del Área de Ingresos (PACAI)24 2014-2015, presentan objetivos, lineamientos generales aplicados a cada una de las

22 Lineamientos Técnicos y Metodológicos para la Programación, Seguimiento y Evaluación Estratégica de Sectores e

Instituciones del Sector Público en Costa Rica, período 2016. (Decreto N°34558-H-PLAN). 23 Emitido por el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (MIDEPLAN) en el 2012. 24 Directrices DVMI-D-001-2014 y DVMI-D-001-2015.


13




Direcciones del Viceministerio de Ingresos, asi como las áreas de Atención y las acciones generales a realizar, no obstante en dichas acciones no se reflejan elementos básicos para la valoración y evaluación del cumplimiento del plan, como lo son las metas e indicadores de evaluación.

2.32. Durante el año 2014 se realizaron tres presentaciones al Viceministro de Ingresos referentes a los avances de las acciones planteadas en el PACAI. En 2015 se presentan dos avances a la ejecución de las acciones propuestas y un documento final, no obstante no es posible establecer un grado de cumplimiento, pues carece de metas e indicadores que permitan valorar los resultados de las actividades que se han realizado. El siguiente cuadro muestra los resultados obtenidos de cada uno de los PACAI.

Cuadro 2 Resultados obtenidos de los planes de acciones conjuntas 2014-2015

2014 2015

Perfil de riesgo en elaboración. Se términa 1 Perfil de Riesgo

No se ha notificado el inicio de la fiscalización 1 Fiscalización no terminada

Identificados 20 posibles casos (verificar inscripción). Se regulariza el adeudo tributario por ¢7.164.000 (monto

+ intereses) por exoneraciones

1 operativo realizado. (actas y requerimientos en análisis

(presencia)

8 Operativos empresas con el propósito de determinar

la existencia de irregularidades fiscales.

1 visita de reconocimiento y 3 operativos realizados, se

detectaron incumplimientos.

2 Operativos que derivan diferencia de impuestos de

¢50.706

16 operativos realizados a 7 empresas, 24 DUAS revisados,

mercancía acorde con la exoneración solicitada. No se detectan

incumplimientos en los DUAS revisados

18 líneas de un DUA con valores declarados inferiores a

los valores de las facturas, por un monto estimado de

¢208.225,95, y 1.177 mercancías no declaradas por un

monto de ¢4.773.669,98.

Informe entregado en noviembre en donde se identificaron 6

temas en los cuales existen oportunidades de mejora

Irregularidades en factura que generando una

reliquidación por ¢466.169,7

Informe entregado en setiembre, Encuesta a funcionarios se

identificaron oportunidades de mejora

3 operativos orientados a fortalecer la presencia del MH

en puestos específicos :

4 actividades de capacitación realizadas, 295 participantes. 3

Charla/Taller (166) y un Seminario (129).

Decomiso de 399 mercancías y $435.154,62 en títulos

valores

Plan Persuasión: 4 contribuyentes ¢238,1 mills. Decomiso de 3.786 mercancías en carretera - Frontera

Sur.

Decomiso de 738 mercancías en el Aeropuerto Juan

Santamaría

2 visitados (en plazo para propuesta Arreglo Pago), 1 visita

programada (sem 8-12/dic).

Decomiso de 26.352 mercancías variadas en carretera

Decomiso de 1.136 mercancías en el Aeropuerto Juan

Santamaría.

Vehiculos exonerados al amparo de la Ley 8444 sin

contar con las condiciones Fuente: Elaboración CGR, a partir de los informes del Plan de Actuaciones Conjuntas 2014-2015

2.33. En oficio N° DVMI-0136-2016, la Administración indicó que existen limitantes actuales para la realización de fiscalizaciones simultáneas y conjuntas de las Áreas de Ingresos, mismas que limitan el alcance de los resultados. Dichas limitantes se relacionan con la falta de competencia de


14




las respectivas Areas de Control, la escasa especialización del recurso humano y la decisión de las autoridades de turno de no considerar acciones conjuntas y simultáneas al elaborar el Plan Anual Operativo, lo que provoca que después se dificulte realizar las actuaciones de control integrado en caso de que se presente algún requerimiento.

2.34. La ausencia de metas precisas, cuantitativas, intermedias y finales, asociadas a cada uno de esos objetivos y acciones planteadas, impide establecer el grado de cumplimiento de los PACAI, respecto de los resultados que se esperan durante cada año; además, limita la consecuente implementación de acciones correctivas, en forma oportuna, ante situaciones que puedan comprometer los logros esperados, y la rendición de cuentas sobre los resultados de la gestión pública que se realiza, en cumplimiento de lo establecido en el artículo 11 de la Constitución Política.

3. CONCLUSIONES

3.1. En la auditoría realizada se evidenció que el Viceministerio de Ingresos del Ministerio de Hacienda, no cuenta con herramientas informáticas implementadas y en funcionamiento, tales como bases de datos o sistemas de información integrados, que brinden información con las características y la calidad requeridas para realizar un adecuado análisis integrado de riesgos fiscales, cuyo resultado sirva como insumo para el establecimiento de potenciales sujetos de riesgo fiscal, y sobre los cuales se ejecuten posteriormente fiscalizaciones por parte de las Direcciones del Viceministerio de Ingresos.

3.2. Por lo anterior, es imprescindible que el citado Viceministerio establezca una hoja de ruta en la que se definan de manera formal, clara y precisa las tareas que restan por ejecutar para culminar y poner en operación las soluciones informáticas que consideren pertinentes, así como, los responsables de ejecutarlas, y las fechas en que se estima finalizar las mencionadas herramientas, que le permitan realizar de manera adecuada y eficiente los procesos de inteligencia y control fiscal.

3.3. Además, se comprobó que el Viceministerio de Ingresos no cuenta con perfiles integrados de riesgos. De esta forma, los análisis de riesgo realizados para elaborar los Planes de Acciones Conjuntas, los efectúan las Direcciones, utilizando como referencia criterios preestablecidos por cada una de ellas, según su ámbito de acción, sin considerar factores de riesgo común que existen entre los sujetos (personas físicas o jurídicas) sobre los que les compete ejercer control y fiscalizar. Esto constituye una limitación importante para identificar los contribuyentes de mayor riesgo hacendario, tributario y aduanero y así efectuar un apropiado proceso de planificación


15




de las actuaciones conjuntas y simultáneas, que le compete ejecutar al citado Viceministerio.

3.4. Finalmente, se estableció que los Planes de Acciones Conjuntas o documentos homólogos del Área de Ingresos, carecen de elementos básicos como metas e indicadores, que sirvan como criterios para medir el grado de cumplimiento de las acciones programadas a realizar en los mismos, así como para adoptar las medidas correctivas pertinentes, con el fin de lograr los objetivos planteados en dichos planes.

4. DISPOSICIONES

4.1. De conformidad con las competencias asignadas en los artículos 183 y 184 de la Constitución Política, los artículos 12 y 21 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, N° 7428, y el artículo 12 inciso c) de la Ley General de Control Interno, y sin perjuicio de otras eventuales acciones de fiscalización que pudieren efectuarse posteriormente, se emiten las siguientes disposiciones, las cuales son de acatamiento obligatorio y deberán ser cumplidas dentro del plazo (o en el término) conferido para ello, por lo que su incumplimiento no justificado constituye causal de responsabilidad.

4.2. Para la atención de las disposiciones incorporadas en este informe deberán observarse los “Lineamientos generales para el cumplimiento de las disposiciones y recomendaciones emitidas por la Contraloría General de la República en sus informes de auditoría”, emitidos mediante resolución Nro. R-DC-144-2015, publicados en La Gaceta Nro. 242 del 14 de diciembre del 2015, los cuales entraron en vigencia el 4 de enero de 2016.

4.3. Este órgano contralor se reserva la posibilidad de verificar, por los medios que considere pertinentes, la efectiva implementación de las disposiciones emitidas, así como de valorar el establecimiento de las responsabilidades que correspondan, en caso de incumplimiento injustificado de tales disposiciones.


16




A LOS SEÑORES FERNANDO RODRÍGUEZ GARRO (VICEMINISTRO DE

INGRESOS), BENITO COGHI MORALES (DIRECTOR GENERAL DE

ADUANAS), CARLOS VARGAS DURÁN (DIRECTOR GENERAL DE

TRIBUTACIÓN), PRISCILLA PIEDRA CAMPOS (DIRECTORA GENERAL DE

HACIENDA), IRVING MALESPÍN MUÑOZ (DIRECTOR DE LA POLÍCIA DE

CONTROL FISCAL) Y MANUEL ENRIQUE RAMOS CAMPOS (DIRECTOR

DE TECNOLOGÍAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN) EN SU CALIDAD

DE INTEGRANTES DE LA COMISIÓN DE COORDINACIÓN DEL ÁREA DE

INGRESOS DEL MINISTERIO DE HACIENDA O A QUIENES EN SU LUGAR

OCUPEN LOS CARGOS

4.4. Formalizar el mapa de ruta de los proyectos o soluciones informáticas que integran al menos la información de la Dirección General de Tributación y la Dirección General de Aduanas, así como las fechas estimadas de inicio y finalización y los responsables de ejecutar las tareas requeridas para su desarrollo e implementación (Ver párrafos del 2.1 al 2.14 de este informe). Para acreditar el cumplimiento de esta disposición, se deberá remitir a esta Contraloría, a más tardar el 31 de marzo de 2017, una certificación de dicha Comisión donde conste que se formalizó el mapa de ruta de los proyectos o soluciones tecnológicas que integren al menos la información de los sistemas de la Dirección General de Tributación y la Dirección General de Aduanas, una indicación de las fechas estimadas de inicio y finalización y los responsables de ejecutar las tareas requeridas para su desarrollo e implementación.

AL SEÑOR FERNANDO RODRÍGUEZ GARRO, VICEMINISTRO DE

INGRESOS DEL MINISTERIO DE HACIENDA Y COORDINADOR DE LA

COMISIÓN DE COORDINACIÓN DEL ÁREA DE INGRESOS DEL MINISTERIO

DE HACIENDA O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO

4.5. Establecer y formalizar en el seno del Comité de Inteligencia de la Comisión de Coordinación del Área de Ingresos del Ministerio de Hacienda, criterios de selección de temas y sectores que incluyan en conjunto la valoración de riesgos tributarios y aduaneros (Ver párrafos del 2.15 al 2.25 de este informe). Para acreditar el cumplimiento de esta disposición, se deberá remitir a esta Contraloría a más tardar el 31 de octubre de 2017, una certificación donde se indique que se estableció y formalizó en el seno del Comité de Inteligencia de la Comisión de Coordinación del Área de Ingresos del Ministerio de Hacienda, criterios de selección de temas y sectores que incluyan en conjunto la valoración de riesgos tributarios y aduaneros.


17




4.6. Incorporar en los Planes de Acciones Conjuntas o documentos homólogos, elementos que permitan la evaluación de resultados de las acciones, tales como metas e indicadores (Ver párrafos del 2.26 al 2.34 de este informe). Para acreditar el cumplimiento de esta disposición, se deberá remitir a esta Contraloría, a más tardar el 9 de diciembre de 2017, copia del Plan de Acción Conjunta o su documento homólogo.

Julissa Sáenz Leiva GERENTE DE ÁREA

Arnoldo Sanabria Villalobos Carlos Morales Castro ASISTENTE TÉCNICO FISCALIZADOR


18




ANEXO 1 VALORACIÓN DE OBSERVACIONES AL BORRADOR DEL

INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE LA INTEGRACIÓN DEL CONTROL TRIBUTARIO DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN (DGT) Y LA

DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS (DGA)

Nro. Párrafos 2.5

Observaciones

Administración

En cuanto a la observación 2.5 se aclara que la implementación del RUDIH no tiene fecha estimada de finalización, puesto que el RUDIH se ha ido generando de las necesidades de integración de información generada de proyectos y requerimientos específicos, pues en el futuro pueden darse nuevas necesidades tales como: incorporación de nuevas fuentes de datos, implementación de nuevas reglas de negocios, entre otros.

¿Se acoge? Sí No Parcial

Argumentos CGR Se incorpora como aclaración lo indicado en la observación.

Nro. Párrafos 4.4

Observaciones

Administración

En relación a la disposición 4.4 se considera necesario que la disposición sea dirigida a la Comisión de Coordinación del Área de Ingresos y no al CITI, pues es este órgano quien define el mapa de ruta a nivel de toda la gestión de ingresos del Ministerio y que el CITI solamente brinde la aprobación respectiva a dicha hoja de ruta.

¿Se acoge?

Sí No Parcial

Argumentos CGR Se ajustó en el párrafo respectivo.

Nro. Párrafos 4.5

Observaciones

Administración

En relación a la disposición 4.5 es necesario indicar que los criterios a establecer para el cumplimiento de esta disposición, si se podrán realizar, siguiendo las técnicas actuales que se utilizan individualmente en las diferentes Direcciones que conforman el Área de Ingresos y desarrollando un procedimiento/metodología para establecer a partir de estas los criterios selección conjuntos. Según el avance de los proyectos o soluciones informáticas que están en ejecución en estos momentos, se esperaría en el futuro que estos procedimientos/metodología que se establezcan sean parte de ellos. Finalmente es importante completar este informe que la Dirección General de Aduanas ya tiene en operación una matriz de riesgo aduanero, razón por la cual se ha priorizado el desarrollo del proyecto en una matriz de riesgo tributario.

¿Se acoge?

Sí No Parcial

Argumentos CGR Se aclara en el párrafo respectivo que la DGA cuenta con una matriz de riesgo aduanero.


INFORME Nro. DFOE-SAF-IF-18-2016 20 de diciembre, 2016 ...

Documents

Transcript of INFORME Nro. DFOE-SAF-IF-18-2016 20 de diciembre, 2016 ...