JORGE NIA 315, 320, 330 402.docx
13
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315 IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO (Aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009) La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.” a. Alcance de esta Norma: Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad. b. Procedimiento Obligatorio para los Auditores El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los
-
Upload
kimberly-corado -
Category
Documents
-
view
241 -
download
0
Transcript of JORGE NIA 315, 320, 330 402.docx
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 315IDENTIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE LOS RIESGOS DE INCORRECCIÓN
MATERIAL MEDIANTE EL CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO
(Aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a periodos
iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009)
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 315, debe interpretarse conjuntamente
con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la
auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría.”
a. Alcance de esta Norma:
Esta Norma trata de la responsabilidad que tiene el auditor de identificar y valorar
los riesgos de incorrección material en los estados financieros, mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la
entidad.
b. Procedimiento Obligatorio para los Auditores
El auditor aplicará procedimientos de valoración del riesgo con el fin de disponer
de una base para identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los
estados financieros y en las afirmaciones. No obstante, los procedimientos de
valoración del riesgo por sí solos no proporcionan evidencia de auditoría suficiente
y adecuada en la que basar la opinión de auditoría.
c. Responsabilidad de los Auditores
Cuando el auditor tenga la intención de utilizar información obtenida de su
experiencia anterior con la entidad y de procedimientos de auditoría aplicados en
auditorías anteriores, es su responsabilidad determinará si se han producido
cambios desde la anterior auditoría que puedan afectar a su relevancia para la
auditoría actual.
d. Efectos En los Estados Financieros
La documentación de auditoría demostrará que los estados financieros
concuerdan o han sido conciliados con los registros contables que los sustenten
e. Efectos en el Informe de los Auditores
Si el auditor planifica utilizar evidencia de auditoría obtenida en auditorías
anteriores sobre la eficacia operativa de los controles, en la documentación de
auditoría incluirá las conclusiones alcanzadas sobre la confianza en los controles
sobre los que se realizaron pruebas en una auditoría anterior.
.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y
EJECCION DE LA AUDITORIA
(Aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a períodos
iniciados a partir del 15 de diciembre de 2009)
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 320, debe interpretarse conjuntamente
con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la
auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”. UCIÓN DE
LA AUDITORÍA
a. Alcance De esta Norma
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y
ejecución de una auditoría de estados financieros. La NIA 450 explica el modo de
aplicar la importancia relativa para evaluar el efecto de las incorrecciones
identificadas sobre la auditoría y, en su caso, de las incorrecciones no corregidas
sobre los estados financieros.
b. Procedimiento Obligatorio para los Auditores
En la realización de una auditoría de estados financieros, el procedimiento
consiste en obtener una seguridad razonable de que dichos estados financieros en
su conjunto están libres de incorrecciones materiales, debidas a fraude o error,
permitiendo al auditor, por tanto, expresar una opinión sobre si los estados
financieros están preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con un marco de información financiera aplicable; e informar sobre los estados
financieros, y realizar las comunicaciones que establecen las NIA, de conformidad
con los hallazgos del auditor. El auditor alcanza una seguridad razonable mediante
la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo
de auditoría a un nivel aceptablemente bajo. El riesgo de auditoría es el riesgo de
que el auditor exprese una opinión de auditoría inadecuada cuando los estados
financieros contienen incorrecciones materiales. El riesgo de auditoría es función
del riesgo de incorrección material y del riesgo de detección. La importancia
relativa y el riesgo de auditoría se tienen en cuenta a lo largo de la auditoría, en
especial al:
c. Responsabilidad de los Auditores
(a) Identificar y valorar los riesgos de incorrección material (b) determinar la
naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría9 posteriores;
(c) evaluar el efecto de las incorrecciones no corregidas, en su caso, sobre los
estados financieros y en la formación de la opinión a expresar en el informe de
auditoría.
d. Efectos En los Estados Financieros
Si el auditor concluye que es adecuada una importancia relativa inferior a la
determinada inicialmente para los estados financieros en su conjunto (y, en su
caso, el nivel o niveles de importancia relativa para determinados tipos de
transacciones, saldos contables o información a revelar), determinará si es
necesario revisar la importancia relativa para la ejecución del trabajo, y si la
naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría posteriores inicialmente establecidos siguen siendo adecuados
e. Efectos en el Informe de los Auditores
El auditor determinará la importancia relativa para los estados financieros en su
conjunto. Si, en las circunstancias específicas de la entidad, hubiera algún tipo o
tipos determinados de transacciones, saldos contables o información a revelar
que, en caso de contener incorrecciones por importes inferiores a la importancia
relativa para los estados financieros en su conjunto, cabría razonablemente
prever, que influyeran en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estados financieros, el auditor determinará también el nivel o los
niveles de importancia relativa a aplicar a dichos tipos concretos de transacciones,
saldos contables o información a revelar
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 330
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 330, “Respuestas del auditor a los
riesgos valorados”, debe interpretarse conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos
globales del auditor independiente y realización de la auditoría de conformidad con
las Normas Internacionales de Auditoría”.
A) A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran
a continuación:
(a) Procedimiento sustantivo: procedimiento de auditoría diseñado para detectar
incorrecciones materiales en las afirmaciones.
Los procedimientos sustantivos comprenden:
(i) pruebas de detalle (de tipos de transacciones, saldos contables e información a
revelar); y
(ii) procedimientos analíticos sustantivos.
(b) Prueba de controles: procedimiento de auditoría diseñado para evaluar la
eficacia operativa de los controles en la prevención o en la detección y corrección
de incorrecciones materiales en las afirmaciones.
a. Alcance de esta norma
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor, en una auditoría de estados financieros, de diseñar e imple- mentar
respuestas a los riesgos de incorrección material identificados y valorados por el
auditor de conformidad con la NIA 315.
b. Procedimiento Obligatorio para los Auditores
El auditor diseñará y aplicará procedimientos de auditoría posteriores cuya
naturaleza, momento de realización y extensión estén basados en los riesgos
valorados de incorrección material en las afirmaciones y respondan a dichos
riesgos
Para el diseño de los procedimientos de auditoría posteriores que han de ser
aplicados, el auditor:
(a) considerará los motivos de la valoración otorgada al riesgo de incorrección
material en las afirmaciones para cada tipo de transacción, saldo contable e
información a revelar, incluyendo:
(i) la probabilidad de que exista una incorrección material debido a las
características específicas del correspondiente tipo de transacción, saldo contable
o información a revelar (es decir, el riesgo inherente),
(ii) si en la valoración del riesgo se han tenido en cuenta los controles relevantes
(es decir, el riesgo de control), siendo entonces necesario que el auditor obtenga
evidencia de auditoría para determinar si los controles operan eficazmente (es
decir, el auditor tiene previsto confiar en la eficacia operativa de los controles para
la determinación de la naturaleza, momento de realización y extensión de los
procedimientos sustantivos),
(b) obtendrá evidencia de auditoría más convincente cuanto mayor sea la
valoración del riesgo realizada por el auditor.
c. Responsabilidad de los Auditores
Realizar pruebas de controles con el fin de obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre la eficacia operativa de los controles relevantes si:
d. Efectos En los Estados Financieros
El auditor concluirá si se ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
Para formarse una opinión, el auditor considerará toda la evidencia de auditoría
relevante, independientemente de si parece corroborar o contradecir las
afirmaciones contenidas en los estados financieros
e. Efectos en el Informe de los Auditores
En la documentación de auditoría el auditor incluirá
(a) las respuestas globales frente a los riesgos valorados de incorrección material
en los estados financieros, y la naturaleza, momento de realización y extensión de
los procedimientos de auditoría posteriores aplicados;
RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS VALORADOS
(b) la conexión de dichos procedimientos con los riesgos valorados en las
afirmaciones; y
(c) los resultados de los procedimientos de auditoría, incluidas las conclusiones
cuando éstas no resulten claras.
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 402
CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE
UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 402, debe interpretarse conjuntamente
con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y realización de la
auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría”.
a. Alcance de esta Norma:
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más
organizaciones de servicios. En concreto, desarrolla el modo en que el auditor de
la entidad usuaria aplica la NIA 315 y la NIA 330 para la obtención de
conocimiento sobre dicha entidad, incluido el control interno relevante para la
auditoría, que sea suficiente para identificar y valorar los riesgos de incorrección
material, así como para diseñar y aplicar procedimientos de auditoría posteriores
que respondan a dichos riesgos.
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que tiene
el auditor de la entidad usuaria de obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada cuando la entidad usuaria utiliza los servicios de una o más
organizaciones de servicios.
2. Muchas entidades externalizan aspectos de su negocio con organizaciones que
prestan servicios que comprenden desde la realización de una tarea específica,
bajo la dirección de una entidad, hasta la sustitución de unidades o funciones
enteras de negocio de la entidad, tal como la función de cumplimiento de
obligaciones fiscales.
3. Los servicios prestados por la organización de servicios son relevantes para la
auditoría de estados financieros de la entidad usuaria cuando dichos servicios y
los controles sobre ellos son parte del sistema de información de la entidad
usuaria, incluidos los correspondientes procesos de negocio, relevantes para la
información financiera.
4. La naturaleza y extensión del trabajo a realizar por el auditor de la entidad
usuaria con respecto a los servicios prestados por la organización de servicios
dependen de la naturaleza de dichos servicios y su significatividad para la entidad
usuaria, así como de su relevancia para la auditoría.
5. Esta NIA no es aplicable a los servicios prestados por entidades financieras que
se limiten al procesamiento, en relación con la cuenta que mantiene una entidad
en la entidad financiera, de transacciones que estén expresamente autorizadas
por la entidad,
b. Procedimiento Obligatorio para los Auditores
Obtención de conocimiento de los servicios prestados por la organización de
servicios, incluido el control interno
9. Para la obtención de conocimiento de la entidad usuaria de conformidad con la
NIA 315 el auditor de dicha entidad obtendrá conocimiento del modo en que la
misma utiliza los servicios de la organización de servicios en sus actividades,
Dar Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material
c. Responsabilidad de los Auditores
Determinar si los registros mantenidos en la entidad usuaria proporcionan
evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a las afirmaciones
relevantes incluidas en los estados financieros; y, en caso contrario,
(b) aplicará procedimientos de auditoría posteriores para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada o recurrirá a otro auditor con el fin de que aplique
dichos procedimientos en la organización de servicios por cuenta del auditor de la
entidad usuaria.
d. Efectos En los Estados Financieros
El auditor de la entidad usuaria indagará ante la dirección de esa entidad sobre si
la organización de servicios le ha informado, o si la entidad usuaria tiene
conocimiento por alguna otra vía, de cualquier fraude, incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias, o incorrecciones no corregidas que afecten
a sus estados financieros. El auditor de la entidad usuaria evaluará el modo en
que dichas cuestiones afectan a la naturaleza, el momento de realización y la
extensión de los procedimientos de auditoría posteriores que deba
CONSIDERACIONES DE AUDITORÍA RELATIVAS A UNA ENTIDAD QUE
UTILIZA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS
Aplicar, incluido el efecto en sus conclusiones y su informe de auditoría.
e. Efectos en el Informe de los Auditores
El auditor de la entidad usuaria expresará una opinión modificada en su informe de
auditoría, de conformidad con la NIA 705 si no puede obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada con respecto a los servicios prestados por una
organización de servicios que sean relevantes para la auditoría de estados
financieros de la entidad usuaria
