La Ecuación Contable
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1 - 1©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
La Ecuación Contable
Usar la Ecuación Contable
Para Describir
una Organización
1 - 2©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
La Ecuación Contable
Activos son los recursos económicos de un negocio que
producirán beneficios en el futuro.
Pasivos son las obligacioneseconómicas
pagaderas a otras personas.
Captital representa los derechos de los propietarios de un negocio.
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La Ecuación Contable
1 - 4©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
La Ecuación Contable
Activos
Capital
Pasivos
Activos = Pasivos + Capital
1 - 5©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
La Ecuación Contable
Para una corporación, el Capital de los accionistasse divide en dos grandes categorías.
Capital Pagado Utilidades Retenidas
Activos = Pasivos + Capital de Accionistas
Activos = Pasivos + Capital Pagado + Utilidades Retenidas
1 - 6©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
La Ecuación Contable
Capital Pagado es el monto invertido en la compañía por los accionistas.
El componente básico del CapitalPagado son las acciones.
Utilidades Retenidas es el monto ganado por los ingresos generados
por la actividad productiva del negocio.
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La Ecuación Contable
Ingresos son incrementospor venta de productos o servicios
a clientes.
Gastos son decrementos por la operación del negocio.
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Utilización de la ecuación contable
Supongamos que la ecuación contable de XYZ, S.A. muestra los siguientes saldos:
Esto significa que 25% del total de sus activos está financiado por deudas u obligaciones y el 75% restante fue financiado por los socios.
A = P + C 500,000 = 125,000 + 375,00 100% 25% 75%
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Componentes de Ganancias Retenidas
Ingresos delPeríodo
–Gastos del
Período
=Ganancia
(o Pérdida)Neta delperíodo
Dividendosdel Período
Balance Final
Fin del Período
Inicio del Período
Balance Inicial
+ó–
– =
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Los Estados Financieros
Los estados financieros son una imagen de la compañía en términos financieros.
Cada Estado Financiero es relativo a unafecha o cubre un período particular.
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Información de Estados Financieros
1. Cómo operó la Compañía durante el período?
Ingresos– Gastos Utilidad Neta (Pérdida)
Estado deResultados
Pregunta RespuestasEstado
Financiero
2. Por qué cambian las utilidades retenidas durante el período?
Utilidades Retenidas Inicio+Ganancias Neta (Pérdida) Ganancias Retenidas Final
Estado deResultados
1 - 12©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Información de Estados Financieros
3. Cuál es la situación financiera de la compañía?
Activos= Pasivo+ Capital
Balance
Pregunta RespuestaEstado
Financiero
4. Cuánto efectivo generóy gastó la compañía Durante el período?
Flujo de Efectivo Operativo±Flujo de Efectivo Invertido±Flujo de Efectivo FinanciadoAumento o Disminución Efectivo
Estado deFlujo de Efectivo
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El Estado de Resultados:Mide la Eficiencia de Las Operaciones
Reporta los ingresos, gastos y ganancia o pérdida de la compañía
durante un período de tiempo.
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Registro de las Transacciones de un
Negocio
1 - 15©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Transacción
Es todo acontecimiento que afecta a la empresa y que se puede medir y cuantificar, es decir, darle un valor monetario.En las transacciones que la empresa realiza, se distinguen como mínimo, dos elementos que intervienen en la misma: el que constituye el origen o recurso de la operación (la causa) y al que se considera el empleo o aplicación (efecto).
1 - 16©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Partida doble
Todas las transacciones que realizan las empresas afectan al menos dos cuentas; a este hecho se llama en la contabilidad partida doble, y ocurre por el simple hecho de que a todo recurso corresponde una fuente, por lo que independientemente de la transacción que se registre, siempre se sigue cumpliendo la ecuación contable básica.
1 - 17©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuenta
Es el lugar en el que se lleva a cabo el registro detallado de los cambios que ocurren en las empresa. Los nombres de las cuentas que cada empresa utiliza y los conceptos que se incluyen en cada una de ellas se encuentran detallados en lo que se denomina catálogo de cuentas.
1 - 18©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Catálogo de cuentas
Es un listado con el nombre de las cuentas que se utilizan, el número asignado a cada una y los conceptos que se incluyen. La cantidad de cuentas que incluye el catálogo está relacionada con el tamaño de la empresa y la complejidad de sus operaciones.
1 - 19©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Clasificación de las cuentas
Las cuentas se clasifican en cinco categorías o grupos, que son:
Cuentas de activos
Cuentas de pasivos
Cuentas de capital
Cuentas de ingresos
Cuentas de gastos
1 - 20©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuentas de activos
Son todas aquellas cuentas que representan los bienes o derechos que posee la empresa como son efectivo, equipo, edificios y terrenos, entre otras.
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Cuentas de pasivos
Son las que representan deudas u obligaciones contraídas por la compañía, como pueden ser hipotecas y préstamos bancarios.
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Cuentas de capital
Representan la parte de los activos que fue financiada por los dueños o accionistas; las principales cuentas de capital son el capital social, que muestra el valor de las aportaciones que han realizado dueños en la empresa y la cuenta de utilidades retenidas, que representa las utilidades que se han reinvertido en el negocio.
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Cuentas de ingresos
Representan aquellos incrementos brutos en el capital que no fueron ocasionados por aportaciones adicionales de los socios en el negocio.
1 - 24©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuentas de gastos
Representan aquellos decrementos brutos en el capital que no son ocasionados por retiros por parte de los accionistas o dueños.
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Cuenta T
Las cuentas se pueden representar en forma de cuenta T; el utilizar este tipo de representación es muy útil para comprender de manera más clara la forma en que las cuentas son afectadas por las transacciones que la empresa realice.
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Cuenta T .....
Nombre de la cuenta
El lado izquierdo de la cuenta T se
llama debe
Cuando el saldo de la cuenta
queda del lado izquierdo se le llama deudor
El lado derecho de la cuenta T se llama haber
Cuando el saldo de la cuenta
queda del lado derecho se le
llama acreedor
1 - 27©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Naturaleza de las cuentas
Los gastos y los activos son considerados recursos utilizados por la empresa para generar un beneficio, mientras que los pasivos, capital e ingresos representan las fuentes de donde podemos obtener dichos recursos:
Recursos = Fuentes
activos pasivos
gastos capital
1 - 28©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Por lo tanto, las cuentas de activos y gastos son de naturaleza deudora, es decir que su saldo normal está en la columna del debe; por el contrario, las cuentas de pasivos, capital e ingresos son de naturaleza acreedora, es decir que su saldo normal está en la columna del haber.
Naturaleza de las cuentas ....
1 - 29©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuentas de balance y de resultados
Las cuentas de activo, pasivo y capital contable están expresadas en la ecuación contable básica y dan origen al balance general, del mismo modo que las cuentas de ingresos y gastos se plasman en el estado de resultados.
1 - 30©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Cuentas de balance y de resultados
Utilidad o pérdida
Activos Pasivos Capital Ingresos Gastos
Balance general Estado de resultados
1 - 31©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Para poder incluir en la ecuación contable transacciones que impliquen ingresos o gastos de la empresa, éstos se pueden sumar o restar en el capital contable, pues aunque los ingresos y gastos no son cuentas de capital, el capital contable se ve aumentado o disminuido por la utilidad o pérdida que se obtenga en el periodo.
Expansión de la ecuación contable
1 - 32©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Expansión de la ecuación contable ...
ACTIVO
PASIVO
= +
+ Aportaciones- Retiros o reembolsos+ Ingresos Utilidad- Gastos o Pérdida
CAPITAL
1 - 33©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Términos Contables
CuentaCuenta
Mayor Mayor
Activos Activos
PasivosPasivos
CapitalContable
CapitalContable
PartidaDoblePartidaDoble
T-contableT-contable
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Cuenta
El registro detallado de los cambios ocurridos en el activo, pasivo o el capital contable durante un período. El instrumento básico de los resúmenes contables.
1 - 35©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Mayor
El libro de las cuentas.
Registro de todas las cuentas.
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El Activo
Son los recursos económicos que benefician al negocio y que lo seguirán haciendo en el futuro.Efectivo
Documentos por Cobrar
Cuentas por Cobrar
Gastos pagados por Anticipado
Terrenos
Edificio
Mobiliario y Equipo
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El Pasivo
Documentos por Pagar
Cuentas por Pagar
Pasivo Acumulado Obligación contraída por concepto de un gasto que aún no hemos pagado. -Impuestos por pagar, intereses por pagar, sueldos y salarios por pagar-
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Capital Contable
El derecho que el capital contable tiene sobre el activo del negocio.Capital
Retiros
Ingresos
Gastos
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Contabilidad de Partida Doble
Registramos los dos efectos de la transacción de un negocio.
Cada transacción afecta, cuando menos, a dos cuentas.
1 - 40©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
La cuenta T
Formato más usado para las cuentas. El lado izquierdo de la cuenta es el lado del debe
y el derecho es el del haber.Registramos los aumentos del activo en el debe y
las disminuciones en el haber.Registramos los aumentos del pasivo en el haber
y las disminuciones en el debe.El patrón para registrar el debe y el haber está
fundamentado en la ecuación contable.
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Diario
Registro contable cronológico de las transacciones de una entidad.
Lleva una breve explicación del asiento en el diario.
1 - 42©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Algunos conceptos
Pase de Asientos: Copiar las cantidades del diario al mayor.
Balanza de comprobación: Lista de todas las cuentas y sus saldos. La balanza de comprobación debe cuadrar debe y haber.
Catálogo de cuentas: Lista de todas las cuentas y sus números correspondientes en el mayor.
1 - 43©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Algunos conceptos
Saldo normal de una cuenta: El saldo de una cuenta que aparece del lado de la cuenta (debe o haber) donde registramos los aumentos.
1 - 44©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Ecuación patrimonial extendida
Activo = Pasivo + Capital Contable
Capital Contable = Capital – Retiros + Ingresos – Gastos
Capital e Ingresos: Debe se registran las disminuciones y Haber los incrementos.
Retiros y Gastos: Debe se registran los incrementos y Haber las disminuciones.
1 - 45©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
EfectivoEfectivo
Cuentas por pagar
Cuentas por pagar
Gay Gillen,Capital
Gay Gillen,Capital
MayorMayor
Todas las cuentasindividuales
formanel mayor
Cuentas individuales de activos
Cuentas individuales de pasivos
Cuentas individuales de capital contable
Términos Contables
1 - 46©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del activo?
Efectivo
Documentos por cobrar
Cuentas por cobrar
Gastos pagados por anticipado
Terrenos
Edificios
Mobiliario y Equipo
1 - 47©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del pasivo?
Documentos por pagar
Cuentas por pagar
Pasivo Acumulado (para pasivos en los que se ha incurrido pero aún no se han pagado)
Pasivos a L/P (bonos)
1 - 48©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Clasificación de las Cuentas
Algunas cuentas del capital contable?
Capital
Retiros
Ingresos
Gastos
1 - 49©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Partida doble
El sistema de partida doble significa que se registran los dos efectos de cada transacción en el negocio.
Activos = Pasivos + Capital
Los activos están en el lado izquierdoAssets (debe) de la cuenta.
Pasivos y Capital están en el lado derecho (haber) de la cuenta.
1 - 50©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
T-Contable
Nombre de la Cuenta
Débito Crédito
Lado Izquierdo
1 - 51©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
T-Contable
Nombre de la cuenta
Débito Crédito
Lado Derecho
1 - 52©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Aplicar las reglas del débito y el crédito.
Objetivo 2
1 - 53©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
CapitalActivos Pasivos
Débito+
Débito–
Crédito–
Débito–
Crédito+
Crédito+
= +
Reglas del Débito y el Crédito
1 - 54©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Un débito Un crédito
Cada transacción se registra con por lo menos:
El total de débitos debe ser igual al total de
los créditos
Sistema de Partida Doble
1 - 55©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Registrar transacciones en el
Diario.
Objetivo 3
1 - 56©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Diario
Qué es un diario?
Es una lista en orden cronológico de todas las transacciones de un negocio.
Identificar la transacción y sus datos.
Especificar las cuentas afectadas.
Aplicar las reglas del débito y el crédito.
Registrar la transacción con explicación.
1 - 57©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Diario
Qué incluye una partida de diario?
Fecha de la transacción
Nombre de la cuenta cargada
Nombre de la cuenta abonada
Monto del crédito y el débito
Descripción de la transacción
Se omiten los signos de la moneda
1 - 58©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Pase de asientos
Qué es el pase de asientos?
Es transferir la información del Diario a las cuentas apropiadas del Mayor.
1 - 59©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Balance de Prueba
Qué es el balance de prueba?
Es un documento interno.
Es un listado de todas las cuentas con su respectivo balance.
Antes de las computadoras, servía para verificar que los créditos fueran iguales a los débitos.
1 - 60©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
DÉBITOS CRÉDITOS
Localizando Errores en el Balance de Prueba
Qué pasa si no hay cuadre?
Está la suma correcta?
Se listaron todas las cuentas?
Están listados los saldos correctamente?
1 - 61©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Localizando Errores en el Balance de Prueba
Divida la diferencia en dos.
Hay algún débito/crédito por ese valor colocado en la columna equivocada?
Revisar los asientos del Diario.
Revisar la razonabilidad de los saldos de la cuenta.
1 - 62©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Nomenclatura en el Mayor
Es el listado de todas las cuentas y cuentas relacionadas numeradas utilizadas por un negocio.
Cada cuenta debe tener un número asignado.
El sistema de numeración debe ser flexible para ajustarse a los cambios en las necesidades del negocio.
1 - 63©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Activos101 Efectivo111 Cuentas por Cobrar141 Utiles de Oficina151 Mobiliario191 Terrenos
Gay Gillen eTravelNomenclatura
1 - 64©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Pasivos201 Cuentas por Pagar231 Documentos por PagarCapital301 Capital311 RetirosIngresos401 Ingresos por Servicios
Gay Gillen eTravelNomenclatura
1 - 65©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Gastos501 Renta 503 Télefono, luz, agua502 Salarios
Gay Gillen eTravelNomenclatura
1 - 66©2004 Prentice Hall Business Publishing Financial Accounting, 5/e Harrison/Horngren
Saldo Normal de la Cuenta
Activos = Pasivos + Capital
Débitos = Créditos
El lado donde se colocan los incrementos de la cuenta es el saldo normal de la cuenta.