Las 10 novedades fiscales de 2016 para autónomos y pymes

Guía rápida de los cambios más destacados en la tributación

3Las 10 novedades fiscales de 2016 para autónomos y pymes

Índice

INTRODUCCIÓN 3

1 - Rebaja del IRPF 4

2 - Modificación de la tributación por módulos 5

3 - Modificación en la tributaciónde sociedades civiles 6

4 - Gastos deducibles de los autónomos 7

5 - Arrendamiento de inmuebles 9

6 - Aplazamiento de las deudas con Hacienda 10

7 - Desempleo: ayudas, capitalización y compatibilización con el trabajode autónomo 11

8 - Cambios de cuota en funciónde la edad 12

9 - Cobros por nómina de socios trabajadores 13

10 - Actualizaciones anuales: bases de cotización y techo máximo de pluriactividad 14

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Introducción

Las pymes tienen una gran importancia en la economía española: el 99’9% de las empresas del país son pequeñas o medianas, lo que se traduce en más de tres millones de pymes. Esta cifra coincide con el número de autónomos en España que también supera los tres millones.

Los trabajadores por cuenta propia son, además, grandes generadores de trabajo asalariado. Según datos de la Asociación de Trabajadores Autónomos, los autónomos tienen unos 800.000 trabajadores en nómina a su cargo. Es por eso que, desde 2014, los sucesivos cambios fiscales se han dirigido facilitar la creación de autónomos y pymes, reduciendo su carga fiscal.

Este 2016 ha llegado lleno de cambios: más beneficios pero también nuevas restricciones y obligaciones que los autónomos y pymes deben tener muy en cuenta para llevar su contabilidad. Estas son las diez novedades principales.

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1 - Rebaja del IRPF

Aunque estaban previstas para enero de 2016, el Gobierno avanzó a julio del año pasado una parte de las reducciones del IRPF, que ha acabado de aplicar este inicio de año.

Las reducciones por tramos quedan de la siguiente manera:

La retención para la mayoría de profesionales pasa del 19% al 15%, un porcentaje que antes solo se aplicaba a las rentas inferiores a 15.000 euros. Mientras que, para los nuevos autónomos, la retención baja del 9% al 7% durante los primeros tres años de actividad.

Este 2016 se añaden también nuevas exenciones al pago del IRPF por beneficios recibidos por ayudas:

• A víctimas de la violencia de género.

• En compensación por los costes provenientes de la liberación del dividendo digital.

• A colectivos en riesgo de exclusión social, personas en situación de emergencia social, personas sin recursos y menores y personas con discapacidad sin recursos.

Estas reducciones se suman a las que ya se pusieron en marcha en 2014. Así, desde esta fecha, los profesionales que se benefician de la tarifa plana de 50 euros para nuevos autónomos pueden seguir aplicando este tipo de deducción aunque contraten a otro empleado.

“ En 2016 se añaden nuevas execnciones al pago del IRPF

Base imponible 2015 2015 rebajado 2016

Hasta 12.450 20% 19’50% 19%

12.450 - 20.000 25% 24’50% 24%

20.000 - 35.200 31% 30’50% 30%

35.200 - 60.000 39% 38% 37%

60.000 en adelante 47% 46% 45%

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2 - Modificación de la tributación por módulos

Con la reforma fiscal, la tributación por módulos se ha vuelto más estricta. Se trata de un sistema de estimación del IRPF basado en cuotas, que se establecen en relación al tipo de actividad económica, en lugar de hacerlo estrictamente en función de los beneficios económicos de la empresa. Este sistema permite a los profesionales y a las empresas calcular con antelación los impuestos que deben abonar, ya que pagan cuotas fijas.

Para beneficiarse de este tipo de tributación, la actividad debe estar considerada en el Régimen de Estimación Objetiva del IRPF y cumplir con una serie de requisitos económicos que, precisamente, se han endurecido. De esta manera, no podrán acogerse a este sistema de tributación:

• Los profesionales que ingresen más de 250.000 euros anuales. En 2018,esta cifra bajará a 150.000 euros anuales. Se trata de una reducciónconsiderable respecto al límite fijado hasta ahora que era de 450.000euros anuales.

• El máximo de compras y bienes de servicio estimado, sin incluir inmovilizado, será de 250.000 euros y de150.000 en 2018. Hasta ahora, el límite estaba fijado en 300.000 euros.

• Los autónomos que emitan facturas a empresas o profesionales, si en el año anterior han tenidorendimientos de más de 125.000 euros anuales o bien de 50.000 euros anuales, si el 50% de sus ingresosprovienen de empresas y están sujetos a retención ya que provienen de empresas. Este límite, que hastaahora era de 225.000 euros anuales, a partir de 2018 se situará en 75.000 euros.

La medida afectará a pymes de todo tipo ya que también se han establecido límites en función del tipo de actividad. Dejaran de tributar por módulos, los profesionales de los sectores vinculados a la industria textil, alimentaria o mecánica y la construcción, que pasaran al régimen de estimación directa.

Hasta ahora, el sistema de tributación por módulos favorecía sobre todo a los autónomos con más beneficios, que podían pagar cuotas inferiores a las que se deprendía de sus ganancias. Con la reforma, los autónomos que quedan excluidos de este tipo de tributación deberán acogerse al régimen de estimación directa. También estarán obligados a llevar un estricto control de las facturas y tener al día un libro de registros.

“Hacienda quiere reducir el número de empresas beneficiadas por la tributación por módulos

LA VOZ DEL EXPERTOLUIS JOS, Inspector Jefe de la AEAT

“Este régimen tradicionalmente ha sido calificado como susceptible a determinado tipo de fraude fiscal así como de producir a una inequidad respecto al resto de actividades económicas. Es por ello que se va forzando en los últimos años, pese a la simplicidad que se predica del mismo, a nuevas obligaciones formales así como reducir el número de sujetos pasivos que pueden integrarse en él”Puedes ver la píldora informativa completa en www.asesorestv.com

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LA VOZ DEL EXPERTOLUIS JOS, Inspector Jefe de la AEAT

“Si existiese alguna comunidad de bienes que realmente es una sociedad civil, la Agencia Tributaria podría recalificarla como tal. Así tenemos que dejar claro qué es comunidad de bienes y qué es sociedad civil. Según el artículo 392 del Código Civil nos dice que hay comunidad de bienes cuando un bien pertenece a proindiviso a varias personas. Si nos vamos 1695, nos dice que hay sociedad cuando dos o más personas reúnen dinero o activos para participar en el mercado. Por lo tanto, la comunidad de bienes nace y la sociedad civil se hace”Puedes ver la píldora informativa completa en www.asesorestv.com

A TENER EN CUENTA Las comunidades de bienes con finalidad asociativa para la realización de una actividad económica no estarán sujetas al Impuesto de Sociedades y podran continuar pagando IRPF.

“Las sociedades civiles pueden disolverse hasta junio de 2016 con un régimen especial de diferimiento

3 - Modificación en la tributación de sociedades civiles

Hay cambios también en la tributación de las sociedades civiles con actividad económica que dejaran de tributar mediante IRPF y lo harán por el Impuesto de Sociedades, que ha pasado del 28% al 25% con carácter general. Tendrán así unas obligaciones parecidas a las sociedades mercantiles: liquidación del Impuesto de Sociedades, presentación de las cuentas anuales y la obligación de ajustarse al código de comercio en su contabilidad. Estas medidas complicaran la gestión de las sociedades, en especial, las pequeñas.

La ley establece un régimen transitorio -para el traslado de las sociedades como contribuyentes del IRPF al Impuesto de Sociedades- y un régimen de disolución y liquidación. Si las sociedades deciden disolverse durante los primeros seis meses de 2016 tendrán un régimen especial de diferimiento con las siguientes ventajas fiscales:

• Exención en la modalidad de operaciones societarias del ITPyAJD.• Exención en la IIVTNU (plusvalía).• Diferimiento al valorar lo recibido.

El acuerdo de disolución con liquidación debe adoptarse durante el primer trimestre de 2016 y la sociedad se extinguirá en seis meses desde la fecha, con límite 31 de diciembre de 2016.

Si no se acuerda la disolución y liquidación o, no se siguen los plazos establecidos, la sociedad civil será considerada contribuyente del Impuesto de sociedades desde el 1 de enero de 2016 y no se le aplicará el régimen de atribución de rentas. De esta manera, deberá presentar el impuesto en julio de 2017, como cualquier otra sociedad limitada.

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4 - Gastos deducibles de los autónomos

A los autónomos que tributan por estimación directa, tanto la normal como la simplificada Hacienda les permite que se puedan deducir una serie de gasto

Para que un gasto sea deducible debe cumplir los siguientes requisitos:

• Gastos vinculados a la actividad económica.• Gastos justificados con facturas o recibos.• Gastos registrados contablemente por el autónomo en el libro de

gastos y registros.

Los principales gastos deducibles son:

• Sueldos y salariosPagos de nóminas, pagas extraordinarias, dietas, indemnizaciones e incentivos.

• Seguridad Social de los trabajadores Cuando la cotización de un trabajador depende de un autónomo, se podrá deducir el 50% en caso de baja por contingencias comunes

• Arrendamientos, cánones, asistencia técnica y cuotas de arrendamiento financieroQue no tengan por objeto terrenos, solares u otros activos amortizables. Cuando el autónomo trabajedesde casa y quiera desgravarse, por ejemplo, el alquiler deberá poder demostrar que parte de esealquiler se dedica a uso profesional y que parte a uso personal.

• Consumos de explotaciónCompras de mercaderías, materias primas y auxiliares, combustibles, envases, embalajes y materialde oficina.

• Gastos derivados del personalFormación, seguros, obsequios, contribuciones a planes de pensiones o de previsión social empresariale indemnizaciones por rescisión de contrato.

• Facturas de luz, gas o aguaEn el caso que el autónomo trabaje desde casa, deberá poder demostrar que parte de la factura secorresponde con la actividad profesional.

• Reparaciones y conservaciónMantenimiento y repuestos, no se incluyen los que supongan una mejora, ya que se consideranamortizables en varios años.

• Contratación de servicios profesionales independientes

• Tributos deducibles fiscalmenteImpuesto de Bienes Inmuebles (IBI) y el Impuesto de Actividades Económicas (IAE). En el caso que elautónomo trabaje desde casa, solo podrá deducirse el IBI si consigue demostrar delante de Haciendala parte proporcional que corresponde a la actividad económica.

• IVA soportadoCuando no sea desgravable con la declaración del IVA.

“Se amplían los gastos que se pueden deducir los autónomos

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• Gastos financierosIntereses de préstamos y créditos, gastos de descuento de efectos, recargos por aplazamiento de pago de deudas e intereses de demora.

• AmortizacionesImporte de deterioro de las inversiones de material inmovilizado o intangible.

A TENER EN CUENTA

La medida favorece especialmente a los autónomos o pequeñas empresas que tienen personal contratado y alquilan un local exclusivamente para realizar su actividad económica. Por el contrario, no satisface las necesidades de los profesionales que trabajan desde casa ya que Hacienda es especialmente dura con la diferenciación entre gastos personales y profesionales.

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5 - Arrendamiento de inmuebles

Con la reforma fiscal, el arrendamiento de inmuebles pasa a estar considerado como una actividad económica siempre y cuando se contrate a una persona asalariada con contrato laboral a jornada completa y se pueda justificar que existe un volumen de trabajo suficiente para esta persona.

De no reunirse estos requisitos los beneficios del arrendamiento serán considerados como rendimientos del capital inmobiliario. Antes de la aplicación de la reforma fiscal se debía acreditar también tener un local alquilado para llevar a cabo la actividad.

Los autónomos que quieran declarar el arrendamiento como actividad económica deberán reflejarlo en el IRPF y podrán acceder a los siguientes beneficios fiscales:

• Impuesto sobre Patrimonio: Esta ley contempla exenciones en la transmisión de bienes y derechos si se trata de una actividad empresarial. De esta manera, si el arrendamiento no se considera una actividad económica, estas exenciones no proceden y la tributación es mayor.

• Impuesto sobre Sucesiones y DonacionesLos requisitos inciden también en la reducción del 95% en el Impuesto para las Adquisiciones Mortis Causa de empresas y en las transmisiones a cónyuge, descendiente o adoptados.

• Impuesto sobre SociedadesSi se declara el arrendamiento como actividad económica se podrá acceder a los incentivos fiscales para pequeñas empresas.Los propietarios de los inmuebles podrán deducirse los principales gastos de la vivienda alquilada:

• Deducciones por alquiler de vivienda habitual Se podrán desgravar el 60% de los rendimientos netos obtenidos con un contrato anterior al 1 de enero de 2011.

• Gastos derivados de la comunidad de propietarios

• Mantenimiento y reparacionesNo se incluyen las mejoras que se puedan hacer en el inmueble.

• Impuestos y suministros

• Amortización de la vivienda

• Seguros del hogar

• Contratos de renta antiguaContratos anteriores al 9 de mayo de 1985.

• Intereses de créditos de la compra de la vivienda

• Los bienes de naturaleza mobiliaria alquilados con la vivienda

“ Los cambios se aplican tanto si el arrendador es una persona física como una empresa

“ Los autónomos que declaren las rentas de alquiler como actividad económica tendrán beneficios fiscales

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6 - Aplazamiento de las deudas con Hacienda

Otra de las novedades más interesantes que la reforma fiscal ofrece a los autónomos es la posibilidad de aplazar o fraccionar las deudas con Hacienda inferiores a 30.000 euros sin presentar garantías.

Hasta ahora, este límite estaba fijado en 18.000 euros. Pero las mejoras para el contribuyente no acaban aquí, según los presupuestos Generales del Estado, los intereses de demora se reducen del 4,37% al 3,75%.

Esta modificación afectará a las solicitudes de aplazamiento que se presenten en la Agencia Tributaria con excepción de las deudas generadas por la falta de ingresos de las retenciones de IRPF.

“ Se reducen los intereses de demora en las deudas con Hacienda.

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7 - Desempleo: ayudas, capitalización y compatibilización con el trabajo de autónomo

Con la nueva reforma fiscal, los trabajadores que suspendan el cobro de la prestación por desempleo para darse de alta como autónomos podrán volver a solicitar el subsidio hasta cinco años después de haberlo interrumpido. Hasta ahora, la suspensión podía durar un máximo de 24 meses.

Esta medida supone una mayor protección social para los trabajadores autónomos que disponen de una mínima seguridad para comprobar la viabilidad de su proyecto. Además, representa una alternativa a la capitalización de la prestación

Todos los autónomos que soliciten reanudar el subsidio deberán acreditar las causas del cese de actividad como autónomos, ya sea por motivos productivos, económicos o técnicos, entre otros.

Por otro lado, la entrada en vigor de la ley del fomento del trabajo autónomo permite que los trabajadores que estén cobrando el paro puedan darse de alta como trabajadores autónomos y seguir percibiendo la ayuda durante 270 días (unos nueve meses). Antes, está posibilidad solo era accesible para los menores de 30 años. Esta medida se plantea como un incentivo para los emprendedores que decidan poner en marcha un negocio, ya que tienen asegurado un mínimo de ingresos.

Por último, la capitalización de la prestación por desempleo es otra de las opciones que los autónomos tienen para emprender una nueva actividad económica. Ahora, los nuevos autónomos mayores de 30 años podrán capitalizar el 100% del subsidio. Anteriormente, esta opción solo estaba disponible para los menores de 30 años y los mayores solo podían capitalizar el 60% de la ayuda.

La compatibilización es un incentivo a los emprendedores que quieren poner en marcha su negocio ya que tienen asegurado un mínimo de ingresos durante 9 meses.

“ Los autónomos podrán reanudar la prestación por desempleo hasta 5 años después de su interrupción

A TENER EN CUENTA

Están excluidos de esta ayuda los profesionales cuyo último trabajo fue por cuenta propia o los que ya hicieron uso de esta opción o de la capitalización del paro en los últimos dos años.

“ Se podrá compatibilizar el subsidio por desempleo y el alta de autónomo durante 270 días

13Las 10 novedades fiscales de 2016 para autónomos y pymes

8 - Cambios de cuota en función de la edad

La reforma fiscal también ha introducido cambios en los límites para elegir la base de cotización. El autónomo que haya cumplido los 47 años y que antes de diciembre de 2015 estuviera cotizando por una base igual o superior a 1.945,80 podrá seguir eligiendo entre la base mínima y máxima. Por el contrario, los autónomos que a 1 de enero de 2016 ya tenían 47 años y estaban cotizando por debajo de los 1.945,80 ya no podrán cotizar por la base mínima y tendrán que hacerlo por 963,30 euros y su techo será de 1.964 euros. En este caso ya no podrán modificar su base por encima de este importe.

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9 - Cobros por nómina de socios trabajadores

La reforma fiscal promueve que los diferentes socios de una empresa se conviertan en autónomos, a diferencia de lo que sucedía hasta ahora cuando podían ser considerados trabajadores de su propia empresa.

Deberán darse de alta de autónomos los socios que cumplan los siguientes requisitos:

• Que los rendimientos provengan de una de la que es socio, con independencia de si es administrador o no.

• Que se deriven de actividades profesionales.

• Que el perceptor este incluido en el Régimen Especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos (RETA) o en una mutualidad de previsión social que actúe como alternativa a este régimen.

Los socios trabajadores tendrán diferentes obligaciones:

• La renta ya no tributará como rendimientos del trabajo si no como actividades económicas. Con esto, el socio podrá deducirse más gastos, beneficiarse de la tarifa plana para nuevos autónomos y del tipo reducido del IRPF durante los primeros tres años de actividad. Por el contrario, estará obligado a llevar la contabilidad propia de cualquier trabajador por cuenta propia como entregar facturas, llevar libros y hacer declaraciones trimestrales del IVA i el IRPF.

“ Los socios de una empresa deberán tributar como autónomos si se dan ciertos requisitos

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10 - Actualizaciones anuales: bases de cotización y techo máximo de pluriactividad

La base máxima y mínima de cotización, así como el techo máximo de pluriactividad se actualizan anualmente. Este 2016, la base máxima sube de 3.606 a 3.642 y la mínima aumenta de 884,40 euros a 893,10 euros. Es decir, que los trabajadores autónomos que coticen por la base mínima pasaran a pagar 266 euros al mes, unos tres euros más que el año pasado. El 90% de los trabajadores autónomos cotizan por la base mínima.

También se ha actualizado, el techo máximo de pluriactividad. Esta medida afecta a los trabajadores que estén dados de alta como autónomos y, a su vez, también trabajen como asalariados. Estos contribuyentes es probable que acaben pagando a la Seguridad Social más de lo que deberían ya que cotizan a la vez por dos regímenes diferentes. Si es así, los trabajadores pueden reclamar un reembolso, ya que la administración establece un máximo de cotización. Este 2016 se ha incrementado y para poder pedir la devolución en 2017 se deberán superar los 12.368,23 euros de cotización.

“Los autónomos que coticen por la base mínima pagarán 266 euros de cuota al mes, tres euros más que hasta ahora.

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