LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS LAS RETENCIONES DE I.S.L.R. Y LAS RETENCIONES DE I.V.A RETENCIONES DE I.V.A

(CASOS COMUNES EN EL AGRO)(CASOS COMUNES EN EL AGRO)

Lic. Juan de Jesús Becerra -Especialista Tributario

RETENCIONES DE I.S.R.RETENCIONES DE I.S.R.

Sueldos, salarios y remuneraciones similares Otros pagos sujetos a retención

Anticipos de ISLR

BASE LEGALBASE LEGAL

Constitución Nacional Código Orgánico Tributario Ley de Impuesto sobre la Renta (Art. 27, Pgfo. 8 y

Art. 87 Pgfr. 4) Reglamento Ley de Impuesto sobre la Renta Decreto 1808 de 1997 Retenciones Impuesto Sobre

la Renta

LOS AGENTES DE RETENCIONLOS AGENTES DE RETENCION

¿Quiénes son? Artículos 27 y 45 COT y Artículo 17 Decreto 1808

Responsabilidad: Artículo 27 COTDeberes: Artículos 21 y 24 Decreto 1808Sanciones: Artículos 112 ,113 y 118 COT

Artículo 13 Decreto 1808

LOS AGENTES DE RETENCIONLOS AGENTES DE RETENCION¿QUIENES SON?¿QUIENES SON?

• Personas naturales o jurídicas• Designadas por la Ley o por la

Administración Tributaria.• Ejercen funciones públicas o actividades

privadas• Intervienen en operaciones sujetas a

retenciónArtículo 27

COT

RESPONSABILIDAD DEL AGENTE RESPONSABILIDAD DEL AGENTE DE RETENCIONDE RETENCION

• Ante el fisco por el importe retenido• Solidaria con el contribuyente por no

retener• Ante el contribuyente por retener sin base

legal

Artículo 27 COT

Artículo 3 pgfo 2 Decreto 1808

EL AGENTE DE RETENCIONEL AGENTE DE RETENCIONDEBERESDEBERES

• Practicar la retención en el momento del pago o abono en cuenta (Artículo 1 Decreto 1808

• Enterar el impuesto retenido (Artículo 21 Decreto 1808)

• Entregar a los contribuyentes los comprobantes de retención. (Artículo 24 Decreto 1808)

• Presentar el resumen anual de retenciones. Forma 17-RA (Artículo 23 Decreto 1808).

EL AGENTE DE RETENCIONEL AGENTE DE RETENCIONSANCIONESSANCIONES

Multa desde 100% al 300% del tributo no retenido (Artículo 112 COT)

NO RETENER

RETENCIÓN MENOR

Multa desde 50% al 150% del monto no retenido (Artículo 112 COT)

EL AGENTE DE RETENCION SANCIONES

ENTERAR MORA Por cada mes de retraso

Multa equivalente al 50% mensual hasta un 500% de los tributos retenidos (Artículo 113 COT)

NO ENTERAR Prisión de 2 a 4 años y multa del artículo 101 (Artículo 118 COT)

NO RETENCIONNO RETENCIONCONSECUENCIASCONSECUENCIAS

SIN RETENCION

NO HAY

DEDUCCION

Artículo 87

Ley ISR

LA UNIDAD TRIBUTARIALA UNIDAD TRIBUTARIA

BASE DE CALCULO

I.P.C. del área metropolitana de Caracas del año anterior (Artículo 3 Parf 3COT)

ACTUALIZACIONES

De 1000 a 1700 el 7/7/95 De 1700 a 2700 el 18/7/96 De 2700 a 5400 el 4/6/97 De 5400 a 7400 el 14/4/98 De 7400 a 9600 el 5/4/99 De 9600 a 11600 el 24/5/00 De 11600 a 13200 el 24/4/01 De 13200 a 14800 el 8/3/2002 De 14800 a 19400 el 5/2/2003 De 19400 a 24700 el 10/2/2004

DOMICILIO FISCALDOMICILIO FISCAL

Personas que hayan permanecido en el país por un período mayor de 183 días el año anterior

Funcionarios que desempeñen funciones de representación en el exterior

Personas jurídicas constituidas o domiciliadas en el país Personas naturales o jurídicas constituidas o domiciliadas en el

exterior que tengan en el país establecimiento permanente

Artículo

30 COT

SUELDOS, SALARIOS Y SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARESREMUNERACIONES SIMILARES

MATERIA OBJETODE RETENCION

SUELDOS Y SALARIOS

DIETASCOMISIONES

REMUNERA-CIONES

SIMILARES

SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARES PERSONAS SUJETASSIMILARES PERSONAS SUJETAS

RESIDENTES

REMUNERACIONESSUPERIORES

1.000 U.T. Art. 2 DECRETO 1808

SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARESSIMILARES

PERSONAS SUJETASPERSONAS SUJETAS

NO RESIDENTES

34 % SOBRE DEL TOTAL PAGADO O ABONADO

Art. 3 DECRETO 1808(ver pgfo. 1)

SUELDOS, SALARIOS Y SUELDOS, SALARIOS Y REMUNERACIONES SIMILARESREMUNERACIONES SIMILARES

EXCLUSIONES DELA RENTA

GRAVABLE

GASTOS DEREPRESENTACION

VIATICOSPRIMAS DEVIVIENDA

REMUNERACIONESREMUNERACIONES

SUELDOS Y SALARIOS

UTILIDADES

VACACIONES

BONIFICACIONES

HORAS EXTRAS

COMISIONES

REMUNERACIONES

SIMILARES.

RETENCIONES VARIASRETENCIONES VARIAS

Retenciones originadas por actividades distintas de sueldos, salarios y

remuneraciones similares

Art. 9 Decreto 1808

SUSTRAENDO PARA SUSTRAENDO PARA RETENCIONES VARIASRETENCIONES VARIAS

Personas naturales: (Art. 9. Pgfo. 2. Decreto 1808)

S= VALOR U.T. x % RETENCION x 83,3334

Personas jurídicas: (Art. 9. Pgfo. 2 Decreto. 1808)

% RETENCION POR ENCIMA DE

5 % Bs. 1.250,003 % Bs. 750,002 % Bs. 0,001 % Bs. 0,00

excepción : Numerales 9, 14 y 20 Art. Decreto 1808

HONORARIOS HONORARIOS PROFESIONALESPROFESIONALES

Art. 14 y 15 Decreto 1808

Art. 9. Numeral 1. Decreto 1808

Art. 39 Ley de ISR.

ACTIVIDADES NO SUJETAS ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION A RETENCION

(Articulo 10 Decreto 1808)(Articulo 10 Decreto 1808)

Operaciones activas, comisiones, accesorias y conexas de personas jurídicas regidas por leyes especiales en el campo financiero y seguros.

No sujetas a retención prevista en:

Numeral 2 Literal b)

Numeral 3 Literal c)

Numeral 12 y 13 Art. 9. Decreto 1808

ACTIVIDADES NO SUJETAS ACTIVIDADES NO SUJETAS A RETENCION A RETENCION

(ART. 10 DECRETO 1808)(ART. 10 DECRETO 1808)

* Numeral 2 Comisiones no accesorias

Literal B a sueldos

* Literal C Intereses pagados

* Numeral 3 por P.J. O P.N.

* Numeral 12 Alquiler inmuebles

* Numeral 13 Alquiler muebles

INTERESES SOBRE PRESTAMOSINTERESES SOBRE PRESTAMOS (Art. 9 Numeral 3)(Art. 9 Numeral 3)

Art.. 27. Numera l 2. Ley ISRArt.. 9. Numeral 3 Literales a, b, c.Art.. 52. Pgfo. Primero Ley I.S.R:Intereses Pagadosa Instituciones Financieras Constituidas en el exterior y no domiciliadas en Venezuela. (4.95 %).

PAGOS A CONTRATISTASPAGOS A CONTRATISTAS(Artículo 9 Numeral 11)(Artículo 9 Numeral 11)

Pagador = Persona jurídica, consorcio o comunidad

Beneficiario = Contratistas o sub-contratistas domiciliado o no en el país

Hecho Imponible = Prestación de servicios o ejecución de obras en el país (Artículo 16 Decreto 1808)

Forma de pago = Valuaciones, órdenes de pago permanentes, individuales o cualquier otra modalidad

ALQUILER DE BIENES MUEBLES

(Artículo 9 Numeral 13)

Pagador = Personas jurídicas o comunidades

Beneficiario = Cualquier persona natural o jurídica

Personas No Sujetas = PJ regidas por leyes especiales y Compañías de seguro

PAGOS POR FLETES NACIONALESPAGOS POR FLETES NACIONALES(Artículo 9 numeral 15)(Artículo 9 numeral 15)

Pagador = PJ domiciliada o PJ no domiciliada

Beneficiario: Persona Natural residente = 1% y Persona Jurídica Domiciliada = 3%

VENTA DE ACCIONES O CUOTAS DE VENTA DE ACCIONES O CUOTAS DE PARTICIPACION FUERA DE LA BOLSAPARTICIPACION FUERA DE LA BOLSA

(Artículo 9 Numeral 21)(Artículo 9 Numeral 21)

Pagador = Cualquier comprador Beneficiario = Cualquier vendedor % de retención:

PNR = 3% - 61.750 PN No Residente = 34% PJD = 5% pagos mayores a Bs. 25.000,00 PJ No Domiciliada = 5% sobre todo pago

EL IVA EN LA ACTIVIDAD EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAAGROPECUARIA

Base Legal:

Art. 133 C.N.R.B.V

Art. 156 Num.12

C.N.R.B.V

Art316. C.N.R.B.V

Art. 317 C.N.R.B.V

EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAEL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIA

PublicacionesLey

Decreto Nro.126 con rango y fuerza de Ley de Fecha 05/05/99, publicado en Gaceta Oficial Nro.5.341

Reglamento General

Decreto Nro.206 Reglamento General del Impuesto al Valor Agregado fecha 09/07/99, publicado en Gaceta Oficial Nro. 5363 Extraordinario del 12/07/99.

Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro.37.480 del 09/07/2000

Reforma Parcial Gaceta Oficial Nro. 37.002 del 28/07/2000

Gaceta Oficial Extraordinaria 5.600 de 26/08/2002

Reimpresa Gaceta Oficial Extraordinaria Nro.5.601 del 30/08/2002

EL IVA EN LA ACTIVIDAD EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAAGROPECUARIA

OPERACIONES EXENTAS HASTA EL OPERACIONES EXENTAS HASTA EL 31 DE DICIEMBRE31 DE DICIEMBRE

20022002, DESDE EL , DESDE EL 1º DE ENERO DE 20031º DE ENERO DE 2003, SE GRAVARÁN, SE GRAVARÁN

CON EL CON EL 8%:8%:

GANADO BOVINO, CAPRINO, OVINO Y PORCINO PARA LA CRÍA.

ANIMALES VIVOS DESTINADOS AL MATADERO.

CARNES EN ESTADO NATURAL, (INCLUYE EL PESCADO)MANTECA Y ACEITE VEGETAL COMO INSUMO.

ALIMENTOS CONCENTRADOS PARA ANIMALESLAS PRESTACIONES DE SERVICIOS AL PODER PÚBLICO DE CARÁCTER PROFESIONAL.T

RANSPORTE AÉREO NACIONAL.ART.63

LEY IVA

EL IVA EN LA ACTIVIDAD EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAAGROPECUARIA

DESIGNACION DE LOS AGENTES DE RETENCION

PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA N° 1455 DEL 29/11/2002

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

CALCULO DEL MONTO A RETENER:

Mret = Pfact x Alic x %R

% de 75% cuando se cumplen las condiciones

% del 100% cuando no hay R.I.F. Y facturas no reunen requisitos.

ART.1y 3

PROV. 1455

EL IVA EN LA ACTIVIDAD EL IVA EN LA ACTIVIDAD AGROPECUARIAAGROPECUARIA

CONTRIBUYENTES FORMALES

QUE REALICEN ACTIVIDADES U OPERACIONES

EXENTAS O EXONERADAS DEL IMPUESTO

CONDICION: Facturación menor a 3000 Unidades Tributarias

La actividad este totalmente exento o exonerado

ART.8

LEY IVA