DECRETO NUMERO 33-2001

DECRETO NUMERO 32-95

EL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA,

CONSIDERANDO:

Que es obligacin de todos los guatemaltecos contribuir al sostenimiento del Estado, asegurando los ingresos necesarios para proporcionar el incremento sostenido de la recaudacin fiscal para sufragar los gastos de inversin y funcionamiento del Estado.

CONSIDERANDO:

Que es necesario decretar impuestos que se rijan por los principios constitucionales de equidad y justicia tributaria, de igualdad o de generalidad, que no sean confiscatorios y que no hagan incurrir a los contribuyentes en una doble tributacin.

POR TANTO:

En ejercicio de las atribuciones que le confieren los incisos a) y c) del Artculo 171 y con fundamento en el artculo 239, ambos de la Constitucin Poltica de la Repblica.

DECRETA:

La siguiente:

LEY DEL IMPUESTO A LAS EMPRESAS MERCANTILES Y AGROPECUARIAS

ARTICULO 1. Del Impuesto. Se establece un impuesto a cargo de las personas individuales o jurdicas propietarias de empresas mercantiles y agropecuarias domiciliadas o situadas en el territorio nacional.

ARTICULO 2. Del Hecho Generador. El impuesto recae sobre la propiedad de las empresas mercantiles y agropecuarias.

ARTICULO 3. Del Sujeto Pasivo. Estn obligadas al pago del impuesto las personas a que se refiere el artculo 1 de esta ley.

ARTICULO 4. * De la base imponible. En funcin de que el perodo de imposicin se computa por trimestres calendario, la base imponible de este impuesto la constituye la cuarta parte del monto que resulte de restar al total de activos, las depreciaciones y amortizaciones acumuladas, as como el total de crditos fiscales pendientes de reintegro por parte del Fisco, tomando como referencia el balance general de apertura del perodo de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta que se encuentre en vigencia durante el trimestre que se determina y paga.

Las personas obligadas podrn optar por la base imponible determinada conforme el prrafo anterior, o por la base constituida por la cuarta parte de los ingresos brutos, tomando como referencia lo que declararon o debieron declarar, en el perodo de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta inmediato anterior al que se encuentre en vigencia durante el trimestre que se determina y paga.

* Texto Original

*Reformado por el Artculo 1 del Decreto Nmero 116-97 del Congreso de la Repblica de Guatemala.

ARTICULO 5. Del Periodo de Imposicin. El perodo de imposicin se computar por trimestres calendario.

ARTICULO 6. * De la determinacin del impuesto. El impuesto se determina multiplicando el tipo impositivo por la base imponible, segn correspondan conforme a los Artculos 4 y 7 de esta ley. Al impuesto determinado se resta el Impuesto Unico Sobre Inmuebles efectivamente pagado durante el trimestre, cuando se determine el impuesto sobre la base de los activos.

En los casos de perodos menores de un trimestre, el impuesto se determinar en proporcin al nmero de das que del trimestre hayan transcurrido, los que se computarn desde la fecha de inicio de actividades hasta el ltimo da del trimestre correspondiente.

* Texto Original

* Reformado por el Artculo 2 del Decreto Nmero 116-97 del Congreso de la Repblica de Guatemala.

ARTICULO 7. * Del tipo impositivo. El tipo impositivo ser del dos punto cinco por ciento (2.5%) cuando se tome como base el valor total de activos segn se establece en el primer prrafo del Artculo 4 de esta ley; o del uno punto veinticinco por ciento (1.25%) cuando se opte por tomar como base el valor de los ingresos brutos del perodo de liquidacin definitiva anual del Impuesto Sobre la Renta inmediato anterior, conforme el segundo prrafo del Artculo 4 de esta ley.

* Texto Original

* Reformado por el Artculo 3 del Decreto Nmero 116-97 del Congreso de la Repblica de Guatemala.

ARTICULO 8. * De los acreditamientos. El monto del impuesto pagado durante los cuatro trimestres del ao, podr ser acreditado al pago del Impuesto Sobre la Renta del ao calendario inmediato siguiente, tanto al que debe pagarse en forma mensual o trimestral, como al que se determine en la liquidacin definitiva anual, segn corresponda, o a los sucesivos perodos del Impuesto Sobre la Renta.

En el caso de contribuyentes que sean agencias, sucursales de sociedades constituidas en el extranjero legalmente autorizadas para operar en el pas, o sociedades mercantiles propiedad de extranjeros, el Impuesto a las Empresas Mercantiles y Agropecuarias pagado durante los cuatro trimestres del ao, constituir un pago anticipado del Impuesto Sobre la Renta que se determine en los perodos trimestrales o en el perodo de liquidacin definitiva anual, en ambos casos del ao calendario inmediato siguiente, segn corresponda, o de los sucesivos perodos del Impuesto Sobre la Renta.

* Texto Original

* Reformado por el Artculo 4 del Decreto Nmero 116-97 del Congreso de la Repblica de Guatemala.

ARTICULO 9. De las Exenciones. Estn exentos del impuesto que establece esta ley:

a) Los Organismo del Estado y sus entidades descentralizadas y autnomas, las municipalidades y sus empresas, excepto las personas jurdicas formadas por capitales mixtos.

b) Las universidades legalmente autorizadas para funcionar en el pas.

c) Las asociaciones, fundaciones, cooperativas, centros educativos y culturales, las asociaciones deportivas, gremiales, sindicales, profesionales, partidos polticos; y las entidades religiosas y de servicio social o cientfico, todas legalmente constituidas y autorizadas, siempre que la totalidad de los ingresos que obtengan y su patrimonio se destine exclusivamente a los fines de su creacin y en ningn caso distribuyan beneficios, utilidades o bienes entre sus integrantes.

d) Los pequeos contribuyentes del Impuesto al Valor Agregado que se acojan y obtengan autorizacin de la Direccin General de Rentas Internas, para el pago de la cuota fija de este ltimo, establecida en la segunda parte del artculo 50 del Decreto nmero 27-92 del Congreso de la Repblica y sus reformas.

ARTICULO 10. Del Pago del Impuesto. El impuesto deber pagarse dentro de los quince das hbiles inmediatos siguientes al de finalizacin de cada trimestre calendario, utilizando los formularios de declaracin que para el efecto proporcione la Direccin General de Rentas Internas del Ministerio de Finanzas Pblicas, que constituirn recibo de pago.

El pago podr hacerlo el contribuyente en las cajas fiscales, en cualquier agencia o sucursal de los bancos del sistema o en otra entidad habilitada para el efecto.

ARTICULO 11. * Del rgano de administracin. Corresponde a la Direccin General de Rentas Internas, la administracin del impuesto, que comprende la aplicacin, fiscalizacin y control del mismo.

Por excepcin, la fiscalizacin del impuesto que corresponde pagar a los contribuyentes que sean instituciones bancarias, financieras, almacenadoras, aseguradoras, afianzadoras, bolsas de valores, casas de cambio y corredores de bolsa, se efectuar por la Superintendencia de Bancos, la que deber formular los ajustes al impuesto y otorgar las audiencias a las instituciones o entidades sujetas a su fiscalizacin, para lo cual, ejercer las atribuciones y emplear los procedimientos que se establecen en esta ley y los pertinentes que en el Cdigo Tributario se confieren a la Administracin Tributaria. Cumplidas estas actuaciones, cursar el expediente a la Direccin General de Rentas Internas para que dicte la resolucin correspondiente.

Los ingresos percibidos como producto de este impuesto, se destinarn al financiamiento de los gastos de los programas de educacin pre-primaria, primaria y bsica, a cargo del Ministerio de Educacin.

* Texto Original

* Reformado por el Artculo 5 del Decreto Nmero 116-97 del Congreso de la Repblica de Guatemala.

ARTICULO 12. Transitorio. La contribuyentes que hayan pagado la cuota anual de empresas mercantiles a que se refiere el artculo 72 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, reformado por el artculo 15 del Decreto 61-94 del Congreso de la Repblica, podrn optar entre acreditar lo efectivamente pagado a este impuesto o acreditarlo al Impuesto Sobre la Renta, tal como dicha norma lo establecia.

ARTICULO 13. Infracciones y Sanciones. Las infracciones a las disposiciones de la presente ley, sern sancionadas conforme a lo previsto en el Cdigo Tributario y el Cdigo Penal.

ARTICULO 14. Derogatorias. Se deroga el artculo 72 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, reformado por el artculo 15 del Decreto 61-94 del Congreso de la Repblica.

ARTICULO 15. Vigencia. El presente decreto fue declarado de urgencia nacional, con el voto favorable de ms de las dos terceras partes del numero total de diputados que integran el Congreso de la Repblica, aprobado en una sola lectura, tendr vigencia por cuatro aos contados a partir de su vigencia, la que se inicia a los ocho das de su publicacin en el diario oficial.

PASE AL ORGANISMO EJECUTIVO PARA SU PUBLICACION Y CUMPLIMIENTO.

DADO EN EL PALACIO DEL ORGANISMO LEGISLATIVO, EN LA CIUDAD DE GUATEMALA A LOS VEINTISIETE DIAS DEL MES DE ABRIL DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y CINCO.

JOSE EFRAIN RIOS MONTT

PRESIDENTE

FRANCISCO RICARDO MERIDA OROZCO

SECRETARIO

JOSE FERNANDO GARCIA BRAVATTI

SECRETARIO

PALACIO NACIONAL: Guatemala, veintiocho de abril de mil novecientos noventa y cinco.

PUBLIQUESE Y CUMPLASE

DE LEON CARPIO

ANA ORDOEZ DE MOLINA

MINISTRA DE FINANZAS PUBLICAS