MANEJO DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y LA...
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MANEJO DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y LA SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA MINERA INVERSIONES MERCEDES RODRÍGUEZ S.A.C. AÑO 2015 AUTORAS: ANA ELIZABETH BOCANEGRA SACHUN DAMARIS FIORELA MENDEZ ANTICONA UNIVERSIDAD PRIVADA “LEONARDO DA VINCI” CONTABILIDAD Y FINANZAS TRUJILLO 2016
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MANEJO DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y LA SITUACIÓN
ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA MINERA
INVERSIONES MERCEDES RODRÍGUEZ S.A.C. AÑO 2015
AUTORAS:
ANA ELIZABETH BOCANEGRA SACHUN
DAMARIS FIORELA MENDEZ ANTICONA
UNIVERSIDAD PRIVADA “LEONARDO DA VINCI”
CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRUJILLO
2016
ii
MANEJO DEL SISTEMA DE DETRACCIONES Y LA
SITUACIÓN ECONÓMICA Y FINANCIERA DE LA EMPRESA
MINERA INVERSIONES MERCEDES RODRÍGUEZ S.A.C.
AÑO 2015
AUTORAS:
ANA ELIZABETH BOCANEGRA SACHUN
DAMARIS FIORELA MENDEZ ANTICONA
Trabajo de tesis, para
optar el título de Contador Público
Asesora
SILVIA MARLENI ZAVALETA SORIA
UNIVERSIDAD PRIVADA “LEONARDO DA VINCI”
CONTABILIDAD Y FINANZAS
TRUJILLO
2016
iii
Nota de aceptación
____________________
____________________
____________________
____________________
________________________
Firma del Presidente del jurado
______________
Firma del Jurado
______________
Firma del Jurado
Trujillo 16 de Diciembre de 2016
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Dedicatoria
A cada uno de los integrantes de mi familia, a mi padre
Wagner Méndez, mi madre Betty Anticona y a mis
hermanos, por siempre haberme dado su ayuda,
fuerza y apoyo moral e incondicional
que me han ayudado y llevado
hasta donde estoy ahora.
Damaris Fiorela
A mi madre Graciela Sachun, por hacer de mi una mejor persona a
través de sus enseñanzas y amor , a mi padre Carlos Cabrera
por brindarme los recursos necesarios y estar a mi lado
apoyándome; a mis hermanos Marlon y Andrea,
por estar siempre presentes, y a todo el resto
de mi familia por darme el tiempo para
realizarme profesionalmente
Ana Elizabeth
v
Agradecimiento
A Dios nuestro creador, que sin él no somos nada,
por fortalecer nuestra alma a través
de nuestra fe en Él y darnos
la vida para seguir adelante
todos los días.
Al nuestra asesora Mg. Silvia Zavaleta Soria,
por brindarnos su dedicación y orientación
profesional para el desarrollo del
presente informe.
Las autoras
vi
Resumen
El principal objetivo de esta investigación es determinar que la herramienta financiera
ayuda al manejo del sistema de detracciones en la situación económica y financiera de la
empresa minera Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C. año 2015. Este estudio se enmarca
dentro de una investigación descriptiva.
La muestra de esta investigación está conformada por la empresa minera Inversiones
Mercedes Rodríguez S.A.C. año 2015, el tipo de muestra es no probabilística intencionada, el
diseño de la investigación es no experimental, transversal – correlacional - causal.
Por medio de la encuesta, análisis documental e investigación bibliográfica se ha
establecido la relación de las variables; los datos estadísticos que sostienen esta investigación,
vienen de los resultados obtenidos por la aplicación de instrumentos de recolección de datos,
como han sido los estados financieros, la aplicación de ratios financieros, el cálculo de los
impuestos; además la aplicación de la encuesta a la muestra establecida.
Los resultados demuestran que si hay una relación de causa - efecto entre las variables
estudiadas, finalmente concluimos que el sistema de detracciones del impuesto general a la
ventas, si impacta significativamente en la liquidez de la empresa en el corto plazo; ya que se
tiene el dinero inmovilizado en la cuenta corriente del Banco de la Nación, esto origina que la
empresa no pueda reinvertir su capital de trabajo; y agregar que solo puede ser utilizado para el
pago de impuestos, ello origina que la empresa solicite productos financieros, incrementando así
los gastos financieros, y como consecuencia disminuye la rentabilidad de la empresa.
vii
Abstract
The main objetive of this research is to determine that the financial tool will help to the handling
of the system of deductions in the economic and financial situation of the mining company
Inversiones Mercedes Rodríguez S. A. C. year 2015. This study is framed inside a descriptive
investigation.
The sample of this research is shaped by the mining company Inversiones Mercedes Rodríguez
S. A. C. year 2015, the type of sample is not probabilistic intentional, the design of the
investigation is not experimental, transverse – correlacional - cause.
Through the survey, documentary analysis and bibliographical investigation has established the
relationship of the variables; the statistical data this this investigation, come from the results
obtained by the application of instruments of compilation of information, as have been the
financial statements, the application of financial ratios, the calculation of the taxes; moreover the
application of the survey to the established sample.
The results show that if there is a of cause – effect relationship between the variables studied,
finally concluded that the system of the general tax deductions for the sales, if a significantly
impact on the liquidity of the company in the short time; since there is had the money
immobilized in the account current in the Bank Nation, this causes that the company can not
reinvest their capital of work; and add that can only be used for pay taxes, it causes that the
company requests financial products, increasing this way the financial expenses, and as a result it
diminishes the profitability of the company
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Tabla de Contenidos
Capítulo I Introducción e información general .................................................................. 1
1.Problema .......................................................................................................................... 1
1.1.Realidad problemática. ............................................................................................... 1
1.1.1.Justificación. ....................................................................................................... 3
1.1.2.Enunciado del problema. .................................................................................... 4
2.Marco Teórico .................................................................................................................. 4
2.1.Antecedentes. .............................................................................................................. 5
2.2.Bases Teóricas. ........................................................................................................... 9
2.3.Definición de términos. ............................................................................................ 25
3.Hipótesis ........................................................................................................................ 26
4.Objetivos ........................................................................................................................ 28
4.1.Objetivo general. ...................................................................................................... 28
4.2.Objetivos específicos. ............................................................................................... 28
Capítulo II Materiales y métodos ..................................................................................... 29
1.Población........................................................................................................................ 29
2.Muestra .......................................................................................................................... 29
3.Diseño de contrastación ................................................................................................. 29
4.Instrumentos y técnicas empleados para la recolección de datos .................................. 30
4.1.Instrumentos. ............................................................................................................ 30
4.2.Técnicas. ................................................................................................................... 30
5.Procesamiento y análisis de la información ................................................................... 30
Capítulo III Resultados .................................................................................................... 32
Capítulo IV Discusión de resultados................................................................................ 48
Capítulo V Conclusiones ................................................................................................. 51
Capítulo VI Recomendaciones ......................................................................................... 52
Capítulo VII ...................................................................................................................... 53
Referencias Bibliográficas ................................................................................................ 53
Anexos .............................................................................................................................. 55
ix
Lista de tablas
Tabla 01: Resultados del cuestionario al área de contabilidad ......................................... 32
Tabla 02: Resultados del cuestionario al área de contabilidad en porcentajes ................. 32
Tabla 03: Resultados de las deficiencias de las detracciones ........................................... 36
x
Lista de figuras
Figura 01. Tabulación de respuestas ................................................................................. 33
Figura 02. Tabulación de respuestas – porcentajes .......................................................... 33
Figura 03. Tabulación de respuestas de las deficiencias – porcentajes ............................ 36
1
Capítulo 1
Introducción e información general
1. Problema
1.1.Realidad problemática.
La contabilidad cumple un importante papel en la organización, puesto que su
objetivo principal es proveer información útil, oportuna y relevante acerca de una
organización, para ayudar a la toma de decisiones. Por ello, se originan diversas ramas de
la contabilidad. Esta investigación se centra en dos de sus grandes ramas, una de ellas la
Contabilidad Tributaria que es un sistema de información diseñado para dar
cumplimiento a las obligaciones de las organizaciones respecto de un usuario específico:
el fisco. Es por ello, que el Estado a través de la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria (SUNAT), ejerce sus funciones tributarias. Además; Herz
indica la segunda rama, la Contabilidad Financiera: “expresa en términos cuantitativos y
monetarios las transacciones que realiza una entidad, así como determinados
acontecimientos económicos que lo afectan, con el fin de proporcionar información útil y
segura a usuarios externos para la toma de decisiones”.
En síntesis, las ramas de la contabilidad tratadas anteriormente se ven
reflejadas directamente en la problemática de estudio a realizar. Unos de los principales
problemas del país es el alto índice de informalidad empresarial, ante esta situación el
Estado a través (SUNAT) ha creado regímenes de pagos adelantados del impuesto
general a las ventas con el único fin de asegurar la recaudación de los impuestos. Para
evitar la evasión y disminuir los altos índices de informalidad que se ocasionan en la
comercialización de determinados bienes y/o la prestación de determinados servicios, es
2
uno de ellos el sistema de pago de obligaciones tributarias, denominado también como
SPOT. Es por ello, que este sistema tiene fijado una lista de los productos y servicios
afectos, dentro de ellos la administración ha creído conveniente incorporar a este sistema
la venta de minerales.
Este sistema perjudica a las empresas formales ya que no reciben el monto total
planeado por las ventas y/o prestación de servicios. Asimismo; tiene como consecuencia
una disminución de la liquidez corriente y con menos posibilidades de reinvertir su
capital de trabajo. La empresa Inversiones Mercedes Rodríguez SAC se encuentra dentro
del rubro de la minería, por ello sus actividades se encuentran sujetas al sistema, el cual
grava un porcentaje del 10% del monto total de las facturas emitidas por un monto mayor
a setecientos soles.
Al aplicar la ratio de razón corriente arroja un resultado de 1,05 soles es decir
por cada sol que debe, tiene 1,05 para cubrir esas obligaciones respecto al año 2015. Por
otro lado, la ratio de capital de trabajo tiene un resultado de 12 749,46 soles, es decir, la
empresa tiene poco capital de trabajo para sus operaciones del día a día, si se presentara
alguna contingencia no podría cubrirlo durante el corto plazo. Esto conlleva a considerar
que la aplicación de este sistema repercute en una disminución de la rentabilidad de la
empresa.
A la problemática anterior, se suma el hecho que en el área de caja de la
empresa existe un grave problema de liquidez. La empresa tiene que cumplir con varias
obligaciones dentro del mes, frente a esta el responsable de dicha área no recibe la
totalidad del monto de las facturas, por ende, el área contable no dispone de los recursos
suficientes para cubrir las obligaciones de corto plazo.
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Por lo mencionado, es indispensable conocer la definición de las variables de la
investigación.
La primera variable es el sistema de detracciones, que es el descuento que
efectúa el comprador o usuario del servicio o bien de un porcentaje del importe a pagar
por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta
corriente a nombre del prestador del servicio o bien. Éste, por su parte, utilizará los
fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
La segunda variable la situación económica y financiera; la situación
económica es el patrimonio de la persona, empresa o sociedad en su conjunto, es decir, es
la cantidad de bienes y activos que posee y que les pertenece. Mientras tanto, la situación
financiera es la capacidad que poseen esa persona, empresa o sociedad de poder hacer
frente a las deudas que tienen o, lo que es lo mismo, de la liquidez de la que disponen
para poder pagar sus deudas.
1.1.1. Justificación.
Este trabajo propone realizar un análisis del manejo del sistema de
detracciones en la situación económica y financiera aplicable a las empresas del
sector minero. De esta manera se pretende conocer cuáles son las implicancias
del sistema, y en qué medida posibilitan o afectan la situación económica y
financiera de la empresa. Para ello la investigación no solo se fundamenta en la
utilización de índices de liquidez, sino también en índices de gestión, de
solvencia y de rentabilidad, sumándole a ello las técnicas de análisis vertical y
horizontal.
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El presente trabajo busca contribuir a crear cultura tributaria y realizar
un adecuado planeamiento financiero, también tiene como finalidad mantener un
buen control de la cuenta de detracción con la ayuda de la herramienta
financiera. Asimismo; la atención no solo será al cumplimiento tributario ante
SUNAT, sino también se contribuirá al beneficio global de dicha organización y
demás empresas, generando información de vital importancia de tal modo que
permita tomar decisiones acertadas para que cumplan oportunamente con sus
obligaciones tributarias y que el sistema de detracciones del IGV deje de ser una
carga y se convierta en un fondo para el pago de sus impuestos.
Al final de la investigación, se aportará una herramienta financiera
para mejorar la situación económica y financiera de la empresa minera
Inversiones Mercedes Rodríguez SAC. Dicha herramienta se basará en dos
enfoques que serán; uno sin la aplicación del sistema de detracciones, y otro con
dicha aplicación.
1.1.2. Enunciado del problema.
¿En qué medida una herramienta financiera ayuda en el manejo del
sistema de detracciones en la situación económica y financiera de la empresa
minera Inversiones Mercedes Rodríguez SAC, año 2015?
2. Marco Teórico
Cada antecedente considerado en la investigación tiene relación directa con las
variables; sistema de detracciones y situación económica y financiera.
Variables: Sistema de detracciones y Situación económica y financiera.
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2.1. Antecedentes.
Chávez, Y. (2014). El sistema de detracciones del impuesto general a las
ventas y la gestión del capital de trabajo en las empresas inmobiliarias del distrito de
Santiago de surco, año 2013, (tesis de pregrado). Universidad de San Martin de Porres,
Perú.
- La Administración Tributaria en el ejercicio de su facultad de fiscalización influye
considerablemente en el control del capital de trabajo cuando realiza operaciones
afectas al sistema porque le limita los fondos para cumplir con sus obligaciones y
para cumplir con el cronograma de construcción del inmueble.
- A la mayoría de empresas del sector inmobiliario, el sistema de detracciones como
mecanismo administrativo, afecta significativamente en la gestión del capital de
trabajo toda vez la Administración Tributaria aplica sanciones a los contribuyentes
por no determinar la detracción en forma adecuada.
- Los procedimientos administrativos tributarios como garantía jurídica de los
administrados influyen directamente en la gestión de la tesorería porque afectan
directamente la liquidez de las empresas no permitiendo desarrollar una adecuada
gestión de la tesorería.
- Las sanciones e infracciones tributarias como producto de la facultad discrecional
de determinar y sancionar de la administración tributaria influyen
significativamente en la planificación del capital de trabajo debido a que son muy
fuertes y afectan directamente en las operaciones.
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Este trabajo se relaciona con la investigación planteada, ya que también señala
los problemas identificados como: la disminución del capital de trabajo, ello implica
contar con una base para reformular que tanto afecta el sistema de detracciones a ese
indicador.
Rodríguez, C. (2015) Incidencia de la aplicación del sistema de detracciones
en la liquidez de la empresa PKS proyectos, construcciones e inversiones SAC en el año
2014 (tesis de pregrado), Universidad Nacional de Trujillo, Perú.
- Los depósitos de las detracciones correspondes al periodos 2014 cubren a totalidad
del pago de los tributos generados durante dicho periodo, y aún le queda como
saldo el importe de S/ 1435.
- Al comparar la liquidez antes y después de la aplicación del sistema de
detracciones mediante la aplicación de ratios financieros al estado de situación
financiera, se observó que el índice de razón corriente, Prueba Acida y prueba
defensiva disminuyó de 1.01, 0.90 y 0.61 0.85, 0.74 y 0.46 respectivamente, siendo
el resultado de estos nuevos índices por debajo de lo ideal. Asimismo; al comparar
el capital de trabajo, este disminuyó al punto de obtener un resultado negativo.
- La aplicación del sistema de detracciones incide de forma negativa de la liquidez
de la empresa PKS Proyectos, construcciones e inversiones SAC.
- El personal administrativo empresa de la PKS Proyectos, construcciones e
inversiones SAC no se encuentra capacitado en el tema del sistema de detracciones,
siendo así que un trabajador recibe dicha capacitación, por lo cual se corre el riesgo
de incurrir en alguna infracción tributaria.
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Este trabajo es pertinente con la investigación planteada, ya que aborda la
aplicación de indicadores financieros, cuyos conceptos tomados son de importancia
relativa, esto ayuda a complementar y enfatizar otros tipos de indicadores de la
investigación a realizada.
Castro, P. (2013). El sistema de detracciones del IGV y su impacto en la
liquidez de la empresa de transportes de carga pesada Factoría comercial y transportes
SAC de Trujillo (Tesis de pregrado). Universidad Privada Antenor Orrego, Perú.
- El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central – SPOT,
como medida de recaudación administrativa, atenta contra el Principio de Reserva
de Ley, ya que no debería ser una norma de rango de ley formulada por la
Administración Tributaria ni mucho menos ser las Resoluciones de
Superintendencia las cuales amplíen la los alcances de la norma; asimismo atenta al
principio de equidad ya que no es equitativo porque afecta a toda clase de empresas
que comercializan bienes o prestan servicios afectos al sistema; sin tomar en cuenta
su tamaño y su capacidad contributiva, y el principio de no confiscatoriedad ya que
las empresas sujetas al sistema no pueden disponer libremente de sus fondos
detraídos.
- El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ha
influenciado de manera negativa en la situación económica y financiera de la
empresa de Transportes de Carga Pesada Factoría Comercial y Transportes S.A.C.
En esta conclusión se observa que la empresa al finalizar cada periodo mensual
termina con un saldo a favor en la cuenta corriente de detracciones; agregando que
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dicho saldo solo será utilizado para la próxima declaración mensual y/o pago de
deudas tributarias.
- El impacto significativo en la liquidez de la empresa por parte de la aplicación del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - SPOT, se
aprecia en la disminución significativa de la liquidez de la empresa para reinvertir
el capital de trabajo, originando un efecto negativo en el costo de oportunidad, y
además se aprecia en el incremento de los gastos financieros como consecuencia de
la necesidad de financiamiento.
Castro aportará a la investigación el análisis de un factor importante de la
detracción que afecta a las empresas, que es la liquidez.
Cerdán, D. (2015), Análisis del sistema de detracciones y su incidencia en el
valor referencial como mecanismo para combatir la informalidad en el sector
transporte de carga por carretera, Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo,
Perú.
- Las resoluciones, materia de análisis en el presente trabajo de investigación han
sido confirmadas por el Tribunal Fiscal, debido al incumplimiento por parte del
Contribuyente al momento de efectuar las debidas detracciones a los bienes y
servicios que se encuentran sometidos bajo norma tributaria.
- De acuerdo a los índices de recaudación de los impuestos en el sector transporte de
carga por carretera se puede conocer el crecimiento del sector respecto a lo
recaudado por la administración tributaria. Durante cinco años antes de la creación
del Sistema de Detracciones se recaudaba un promedio de 2.5 millones de
9
impuestos, ya en el año 2004 la recaudación se incrementa a 3.3 millones,
alcanzando los 18 millones para el año 2013.
- Una de las causas que generan la informalidad son la gran variedad de requisitos
que pide la Administración Tributaria para formalizar sus operaciones y cumplir
con el pago de sus impuestos.
- La incidencia del valor referencial en el sistema de detracciones no es tan efectiva,
debido a que muchas veces éste es mayor a lo que realmente recibe el proveedor
como pago por el servicio prestado, y en base la cual se realiza la detracción,
restándole liquidez y estabilidad para el cumplimiento de sus operaciones diarias.
- De acuerdo a los resultados obtenidos de la entrevista se puede concluir que el
Sistema de Detracciones ha sido un gran mecanismo para formalizar operaciones
de gastos y creando un fondo para el pago de sus obligaciones tributarias.
- El Sistema de Detracciones es un gran mecanismo para combatir la informalidad en
el Sector de transporte de carga por carretera como se puede ver en los resultados,
cuales confirman esta posición.
Lo que se rescata de esta investigación es que el sistema de detracciones
constituye un mecanismo importante como medida a seguir implementando, para
reducir el índice de la informalidad en el país.
2.2. Bases Teóricas.
En el desarrollo de la investigación, se ha considerado los conceptos y teorías
de autores, de cuyos planteamientos se ha tomado la debida nota para enriquecer el
trabajo de investigación.
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1. Manejo del Sistema de detracciones
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central –
SPOT (Sistema de Detracciones) viene aplicándose en el país de manera paulatina
desde el año 2002 como un mecanismo cuyo fin es garantizar el pago del IGV y del
Impuesto a la Renta, entre otros tributos en sectores con alto grado de informalidad.
Este Sistema tiene por finalidad generar fondos a través de depósitos en cuentas del
Banco de la Nación, destinados al pago de las obligaciones tributarias y otros
conceptos vinculados a deudas tributarias de los deudores tributarios.
En ese sentido, la SUNAT mediante Resoluciones de Superintendencia que
a continuación citamos, ha establecido los diferentes supuestos a los cuales son
aplicables las detracciones.
Para precisar esta información se ha recurrido a la información publicada en
el portal de (SUNAT, 2016).
Legislación
- Decreto Legislativo N° 821 (15.04.1999), Texto Único Ordenado de la ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
- Decreto Legislativo N° 917 (30.11.2002), Decreto Legislativo del Sistema de
Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central.
- Decreto Legislativo N° 940 (20.12.2003), Decreto Legislativo que modifica el
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el gobierno central establecido
por el Decreto Legislativo N° 917.
11
- Decreto Legislativo N° 954 (05.02.2004), modificación del Decreto Legislativo
N° 940 que regula el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
gobierno central.
- Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004), aprueban
normas para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con
el gobierno central.
- Decreto Supremo N° 155-2004-EF (14.11.2004), aprueban Texto Único
Ordenado del Decreto Legislativo N° 940 referente al Sistema de Pagos de
Obligaciones Tributarias con el gobierno central.
- Ley N° 28605 (25.09.2005), Ley que modifica el Sistema de Pagos de
Obligaciones con el gobierno central.
- Resolución de Superintendencia Nº 073-2006/SUNAT (01/10/2006) y normas
modificatorias, se aplica el SPOT, de manera específica, al transporte de bienes
realizado por vía terrestre gravado con el IGV.
- Ley N° 29173 (23.12.2007), Ley que deroga el literal 2 de la primera
disposición final del Decreto Supremo N° 155-2004-EF.
- Decreto Legislativo N° 1110 (20.06.2012), Decreto Legislativo que modifica la
Ley del Sistema de Detracciones.
- Resolución de Superintendencia N° 063-2012/SUNAT (29.03.2012), modifican
la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT que aprobó normas
para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
gobierno central.
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- Resolución de Superintendencia N° 091-2012/SUNAT (24.04.2012), incluyen
bienes en el Anexo 2 de la Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT, que aprobó normas para la aplicación del SPOT con el gobierno
central.
- Resolución de Superintendencia N° 158-2012/SUNAT (13.07.2012), modifican
la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT que aprobó normas
para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
gobierno central.
- Resolución de Superintendencia N° 249-2012/SUNAT (30.10.2012), modifican
la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT que aprobó normas
para la aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
gobierno central.
- Resolución de Superintendencia N° 252-2012/SUNAT (31.10.2012), modifican
el reglamento de Régimen de Gradualidad vinculado al Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central aprobado por la Resolución
de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT.
- Resolución de Superintendencia N° 022-2013/SUNAT (23.01.2013), modifican
la Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT a fin de regular la
aplicación del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias a la venta de
inmuebles gravada con el impuesto general a las ventas.
Actualmente el sistema de detracciones del impuesto general a las ventas se
aplica a todos los sectores económicos, como es el sector industrial, comercial,
pesquero, construcción, minero entre otros.
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El sistema de detracciones es denominado también como sistema de pago de
obligaciones tributarias con el gobierno central (SPOT). Es un mecanismo
administrativo, que consiste en descontar un porcentaje del precio de venta del bien o
servicio. Ese descuento lo realiza el adquirente del bien o usuario del servicio sujeto
al sistema. Y luego es depositado en una cuenta especial, habilitada por el Banco de
la Nación a nombre del proveedor del bien o prestador del servicio. (SUNAT, 2016)
1.1. Finalidad del sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central
El numeral 2.1 del artículo 2° del texto único ordenado (TUO) del
decreto legislativo N° 940 y el decreto supremo N° 155-2004-EF, indica que el
sistema tiene como finalidad crear fondos para el pago de deudas tributarias y el
pago de costas y gastos. (SUNAT, 2016)
1.2. Ámbito de la aplicación
El artículo 3° del TUO de la norma ya mencionada establece las
siguientes operaciones sujetas al sistema:
A. La venta de bienes muebles o inmuebles, prestación de servicios o contratos
de construcción gravados con el IGV y/o ISC o cuyo ingreso constituya
renta de tercera categoría para efecto del impuesto a la renta.
B. El retiro de bienes gravado con el IGV. Especificado en el inciso a) del
artículo 3º de la Ley del IGV.
C. El traslado de bienes fuera del centro de producción.
Para las operaciones ya mencionadas, la administración tributaria con el
fin de mejorar la aplicación del sistema, ha clasificado los bienes y servicios en
tres anexos. En los anexos 1 y 2 se encuentran los bienes y en el anexo 3 los
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servicios, cada uno de ellos con su respectivo porcentaje (SUNAT, 2016). (Ver
anexos nros. 1, 2 y 3)
1.3. Monto del depósito
El artículo 3° del TUO de la norma mencionada anteriormente.
El monto del depósito será determinado mediante cualquiera de los
métodos, de acuerdo a lo que establezca la SUNAT. Teniendo en cuenta las
características de los sectores económicos, bienes o servicios involucrados en las
operaciones sujetas al Sistema.
El monto del depósito resulta de aplicar los porcentajes establecidos para
cada uno de los bienes y servicios sujetos al sistema, sobre el importe de la
operación. Dichos porcentajes señalados en los anexos mencionados en el
párrafo anterior. (SUNAT, 2016)
1.4. Sujetos obligados a efectuar el depósito
El inciso a), numeral 5.1 del artículo 5° del TUO N° 940.
Precisa los sujetos obligados a realizar el depósito los cuales son; en
primera instancia lo debe efectuar el adquirente del bien o usuario del servicio.
SUNAT en segunda instancia, señala excepciones en que el proveedor de bienes
podrá efectuar el depósito por cuenta de sus adquirentes, cuando este reciba la
totalidad del importe de la operación. (SUNAT, 2016)
1.5. Momento para efectuar el depósito
El artículo 7° del TUO N° 940 (SUNAT, 2016) establece que el depósito
deberá efectuarse en su integridad en cualquiera de los siguientes momentos, de
acuerdo a lo que establezca la SUNAT teniendo en cuenta las características de
15
los sectores económicos, bienes o servicios involucrados en las operaciones
sujetas al sistema:
A. Cuando el usuario o adquiriente es el sujeto lo que ocurra primero entre:
- Fecha de pago (total o parcial)
- Registro del comprobante de pago en el registro de compras, dentro del 5°
día hábil del mes siguiente a aquel que efectúe la anotación del
comprobante de pago en el registro de compras.
B. Cuando el prestador del servicio es el sujeto obligado:
- Dentro del 5° día hábil del mes siguiente de recibido el íntegro del importe
de la operación.
1.6. Titular de la cuenta
En el artículo 6° del TUO N° 940 (SUNAT, 2016) señala que el titular de
la cuenta será el beneficiario de los depósitos realizados en aplicación del
sistema. El titular será el proveedor del bien mueble o inmueble, el prestador del
servicio según sea el caso específico.
1.7. Destino de los montos depositados
SUNAT (2016) indica que la empresa al no poder utilizar el dinero
disponible en la cuenta corriente del Banco de la Nación, la empresa se ve
obligada a solicitar productos financieros.
1.8. Libre disposición de fondos
SUNAT (2016) determina que para solicitar la libre disposición de los
montos depositados en la cuenta del Banco de la Nación se observará el
siguiente procedimiento:
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A. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro
meses consecutivos como mínimo, luego que hubieran sido destinados al
pago de los conceptos señalados en el artículo 2° de la ley, serán
considerados de libre disposición.
Tratándose de sujetos que tengan la calidad de buenos contribuyentes y
agentes de retención del IGV, el plazo señalado en el párrafo anterior será
de dos meses consecutivos como mínimo.
B. Para tal efecto, el titular de la cuenta deberá presentar ante la SUNAT una
solicitud de libre disposición de los montos depositados en la cuenta del
Banco de la Nación.
C. La solicitud de libre disposición de los montos depositados en las cuentas
del Banco de la Nación podrá presentarse ante la SUNAT como máximo
tres veces al año dentro de los primeros cinco días hábiles de los meses de
enero, mayo y setiembre.
D. La libre disposición de los montos depositados comprende el saldo
acumulado hasta el último día del mes precedente al anterior a aquel en el
cual se presente la solicitud de libre disposición de los montos depositados
en las cuentas del Banco de la Nación, debiendo verificarse respecto de
dicho saldo el requisito de los dos o cuatro meses consecutivos a los que se
refiere el inciso A., según sea el caso.
2. Situación económica y financiera
Según Pérez y Veiga (2010) indica que como parte del diagnóstico
empresarial se debe evaluar la situación económica - financiera, en este aspecto
17
específico el estudio se centra en áreas tales como el crecimiento, la rentabilidad, la
liquidez, el endeudamiento, el vencimiento de la deuda, la solvencia, la
productividad en la utilización de los activos y el riesgo. También resalta que todas
las actuaciones de la empresa repercuten, sobre sus estados contables, pues el
diagnóstico económico – financiero ayuda a identificar problemas y puntos fuertes
de las operaciones.
Según el Instituto Pacifico (2016) define a la situación económica como
la expresión más aproximada del buen funcionamiento de una empresa. Además, se
dice que una empresa goza una buena situación económica cuando tiene la
capacidad de producir y mantener beneficios en un determinado plazo. Por otro
lado, entendemos como una situación financiera saludable cuando la empresa
puede atender oportunamente sus compromisos de pago, ya que la situación
financiera está vinculada a las condiciones de liquidez. Es consecuencia de qué tan
favorables se presentan las entradas y salidas de efectivo, derivadas de las
actividades de operación, inversión y financiamiento.
Entonces, concluimos que la situación económica es el patrimonio de la
persona, empresa o sociedad en su conjunto; es decir, es la cantidad de bienes o
activos que posee y que les pertenece. Mientras que, la situación financiera es la
capacidad que poseen esa persona, empresa o sociedad de poder hacer frente a las
deudas que tienen.
2.1. Estados financieros
Son informes contables, los cuales se pueden preparan en forma mensual,
trimestral, o al final del periodo contable, dentro de ellos los más importantes
18
son denominados estado de situación financiera, estado de resultados, estado
de flujo de efectivo y estado de cambios en el patrimonio.
2.1.1. Clases
2.1.1.1. Estado de situación financiera
También denominado como Balance General, es un
estado financiero estático porque muestra la situación
financiera de una organización en una determinada fecha.
Presenta las fuentes de las cuales la empresa ha obtenido
recursos (Pasivo y Patrimonio), así como los bienes y derechos
en que están invertidos dichos recursos (Activos).
Este Estado Financiero es relevante porque muestra las
fuentes de financiación existentes en un momento dado,
procedentes tanto de terceros y de los propios accionistas de la
empresa.
Es importante destacar que la forma en que se financie
la empresa incide en la rentabilidad y el riesgo financiero que
asumirá, es así que hay una estrecha correspondencia entre la
estructura financiera (pasivos y patrimonio) y la económica
(conjunto de activos). Esto significa que al margen de la
identidad contable, las decisiones de financiación condicionan
a las de inversión, por lo cual, para que una empresa sea viable
a largo plazo, la rentabilidad de las inversiones debe ser mayor
al costo de su financiación.
19
2.1.1.2. Estado de resultados
También llamado Estado de Ganancias y Pérdidas, es
un estado dinámico porque presenta los resultados financieros
obtenidos por un ente económico en un periodo determinado
después de haber deducido de los ingresos, los costos de
productos vendidos, gastos de operación, gastos financieros e
impuestos.
2.2. Análisis de los estados financieros
El propósito de realizar un análisis a los estados financieros es con el
objetivo de obtener un diagnóstico, el cual permite detectar problemas de una
entidad. De tal manera posibilita a los usuarios brindar soluciones a tiempo,
garantizando así la viabilidad de la empresa. (Instituto Pacífico, 2016)
Olivero J. (2014) afirma que: “El análisis de los estados financieros es un
estudio de las relaciones que existen entre los diversos elementos financieros
de una negocio, manifestados por un conjunto de estados contables
pertenecientes a un mismo ejercicio y de las tendencias de esos elementos,
mostradas en una serie de estados financieros correspondientes a varios
periodos sucesivos”.
2.2.1. Indicadores financierosLos indicadores que serán utilizados en la
investigación, se clasifican en:
2.2.1.1. Índices de liquidez
Miden la capacidad que tiene la empresa para cubrir
sus obligaciones a corto plazo, en función a la capacidad que
20
tiene para hacer frente a sus obligaciones, derivadas del ciclo
de producción. Las razones de liquidez más comunes son las
siguientes:
A. Razón de liquidez general o razón corriente
Su fórmula es:
B. Prueba ácida
Su fórmula es:
(Activo corriente – Existencias) / Pasivo corriente
C. Capital de trabajo
Su fórmula es:
Activo corriente – Pasivo corriente
2.2.1.2. Índices de gestión
Estos índices permiten evaluar el nivel de actividad de
la empresa y la eficacia con la cual se ha utilizado sus
recursos disponibles, a partir del cálculo del número de
rotaciones de determinadas partidas del balance general
durante el año, de la estructura de inversiones, y del peso
relativo de los diversos componentes del gasto, sobre los
ingresos que genera la empresa a través de las ventas.
Es importante mencionar que una gestión más eficaz
es reflejo del resultado de las políticas de inversión, ventas y
Activo corriente / Pasivo corriente
21
cobranzas aplicadas e incidirá en la obtención de mejores
niveles de rentabilidad para la empresa. Las principales
razones de gestión son las siguientes:
A. Rotación de cuentas por cobrar
Su fórmula es:
Ventas / Cuentas por cobrar
B. Periodo promedio de cuentas por cobrar
Su fórmula es:
(Cuentas por cobrar * 360) / Ventas
C. Rotación de cuentas por pagar
Su fórmula es:
Costo de ventas / Cuentas por pagar
D. Periodo promedio de cuentas por paga
Su fórmula es:
(Cuentas por pagar * 360) / Costo de ventas
E. Rotación de inventarios
Su fórmula es:
Costo de ventas / Inventarios
22
F. Rotación de activos
Su fórmula es:
Ventas / Activos
2.2.1.3. Índices de solvencia
Llamados también ratios de endeudamiento, estos
índices son aquellos que cuantifican la capacidad de la
empresa para generar fondos y cubrir sus deudas: intereses
financieros, pago del principal, costo de créditos, etc., de
mediano o largo plazo. Estas razones muestran la
participación de los acreedores y los socios respecto de los
recursos de la empresa. Las razones de solvencias más
utilizadas son las siguientes:
A. Razón de endeudamiento total
Su fórmula es:
Pasivo total / Activo total
B. Razón de estructura de capital
Su fórmula es:
Pasivo total / Patrimonio
C. Razón de plazo de deuda o periodo de obligaciones
Su fórmula es:
Pasivo corriente / Pasivo total
23
D. Razón de cobertura de intereses
Su fórmula es:
Utilidad operativa / Intereses
2.2.1.4. Índices de rentabilidad
Estas razones evalúan o miden la capacidad de la
empresa para generar utilidades, a través de los recursos que
emplea, sean estos propios o ajenos, y, por otro lado, la
eficiencia de sus operaciones en un determinado periodo. Al
igual que los ratios mencionados anteriormente son de suma
importancia porque permiten evaluar el resultado de la
eficacia en la gestión y administración de los recursos
económicos y financieros de la empresa. Las principales
razones de rentabilidad son las siguientes:
A. Rentabilidad sobre los activos (ROA)
Su fórmula es:
Utilidad neta / Activos totales
B. Rentabilidad del capital (ROE)
Su fórmula es:
Utilidad neta / Patrimonio neto
24
C. Margen de utilidad bruta
Su fórmula es:
(Ventas netas – Costo de ventas) / Ventas netas
D. Margen de utilidad operativa
Su fórmula es:
Utilidad operativa / Ventas netas
E. Margen de utilidad neta
Su fórmula es:
Utilidad neta / Ventas netas
2.2.2. Análisis financiero mediante porcentajes
A. Análisis vertical
Este tipo de análisis consiste en determinar la participación
de cada una de las cuentas de los estados financieros con
referencia sobre el total de activos o total patrimonio para el
balance general, o sobre el total de ventas para el estado de
resultados.
B. Análisis horizontal
Este tipo de análisis lo que busca es analizar la variación
absoluta o relativa que ha sufrido las distintas partidas de los
estados financieros en un periodo respecto a otro, es decir,
permite comparar las cuentas de los estados financieros de varios
periodos contables. Esto es importante para saber si se ha crecido
o disminuido durante el tiempo de análisis.
25
2.3. Definición de términos.
Según Palomino, C. (2015) define estos términos en su Diccionario de contabilidad:
Aplicación. Empleo de una cosa o puesta en práctica de los procedimientos adecuados
para conseguir un fin.
Detracción. Proviene del verbo detraer el cual significa “restar, sustraer, apartar o
desviar.
Evasión tributaria. Es la omisión total o parcial del impuesto de forma voluntaria o
involuntaria y trae como consecuencia una disminución ilegitima de los ingresos
tributarios y un perjuicio a la Administración Tributaria sustraerse del pago de un
tributo que legalmente se adeuda.
Fondos. Se refiere al importe de dinero que una empresa dispone para un uso específico
como es el pago de gastos menores o de urgencia.
Gestión. Permiten evaluar el nivel de actividad de la empresa y la eficacia con la cual se
ha utilizado sus recursos disponibles.
Impuesto. Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestación
directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
Liquidez. . El termino liquidez hace referencia a la disponibilidad de efectivo en un
futuro próximo, después de haber tenido en cuenta el pago de los compromisos
financieros del periodo.
Ratio. Cociente entre dos magnitudes financieras
Recaudación. El acto de juntar elementos monetarios ya sea en forma de billetes,
monedas u otros con el fin de ponerlos a disponibilidad del gobernante de turno.
26
Rentabilidad. Mide la capacidad de la empresa para generar utilidades, a través de los
recursos que emplea, sean estos propios o ajenos.
Informalidad. Es un fenómeno que aqueja a la economía a nivel mundial. Falta de
seriedad y responsabilidad de una persona o un grupo en el cumplimiento de sus
obligaciones y compromisos.
Solvencia. Cuantifican la capacidad de la empresa para generar fondos y cubrir sus
deudas a largo plazo.
3. Hipótesis
La herramienta financiera ayuda a largo plazo al manejo del sistema de detracciones en la
situación económica y financiera de la empresa minera Inversiones Mercedes Rodríguez SAC
año 2015.
3.1. Variables.
Operacionalización de variables
Variable 2: situación económica y financiera
VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES ÍTEMS
Situación económica y
financiera
Liquidez
Razón corriente Activo corriente
Pasivo corriente
Inventarios
Gastos pagados por anticipado
Ventas netas
Promedio de cuentas por
cobrar comerciales
Compras
Promedio de cuentas por pagar
comerciales
Costo de ventas
Inventario promedio
Capital de trabajo promedio
Pasivo total
Activo total
Patrimonio total
Utilidad operativa
Intereses
Utilidad bruta
Utilidad operativa
Utilidad neta
Razón ácida
Capital de trabajo
Gestión
Rotación de cuentas por cobrar
Periodo promedio de cuentas por cobrar
Rotación de cuentas por pagar
Periodo promedio de cuentas por pagar
Rotación de inventarios
Rotación de activos
Solvencia
Razón de endeudamiento total
Razón de estructura de capital
Razón de plazo de deuda o periodo de
obligaciones
Razón de cobertura de intereses
Rentabilidad
Rentabilidad sobre los activos (ROA)
Rentabilidad del capital (ROE)
Margen de utilidad bruta
Margen de utilidad operativa
Margen de utilidad neta
Análisis mediante
porcentajes
Horizontal Estado de situación económica
Estado de resultados Vertical
4. Objetivos
4.1.Objetivo general.
Determinar que la herramienta financiera ayuda al manejo del sistema de
detracciones en la situación económica y financiera de la empresa minera Inversiones
Mercedes Rodríguez S.A.C. año 2015.
4.2. Objetivos específicos.
a. Identificar las deficiencias del sistema de detracciones de la empresa minera
Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C. año 2015.
b. Conocer los beneficios que brinda la herramienta financiera a la empresa minera
Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C. año 2015.
c. Comparar los resultados de la aplicación de la herramienta financiera.
29
Capítulo 2
Materiales y métodos
1. Población
La población está conformada por la empresa minera Inversiones Mercedes Rodríguez
SAC año 2015
2. Muestra
Teniendo en cuenta que cada uno de los elementos que conforman la población tiene la
misma probabilidad de conformar la muestra, esta muestra está constituida por el área contable,
el estado de situación financiera y el estado de resultados de la empresa minera Inversiones
Mercedes Rodríguez SAC año 2015.
3. Diseño de contrastación
El presente trabajo de investigación es de tipo No experimental – descriptiva.
Es no experimental porque no se posee el control directo de la variable independiente,
debido a que sus manifestaciones ya han ocurrido o que son inherentemente no manipulables.
Lo que se hace en la investigación no experimental es observar fenómenos tal y como se dan
en su contexto natural, para después analizarlos.
El diseño que se utilizará es el siguiente:
Transversal: Correlacional - causal
𝑋1 − 𝑌1
𝑋1 → 𝑌1
Donde:
X1 = Manejo de sistema de detracciones
Y1 = Situación economica y financiera
30
4. Instrumentos y técnicas empleados para la recolección de datos
4.1. Instrumentos.
- Cuestionario
Estos se aplicaran a la muestra a fin de obtener información sobre el trabajo de
investigación, como cuestionarios cerrados a los sujetos de la muestra.
- Fichaje
Se utilizará el fichaje para registrar y ordenar los datos que se obtendrán en el
desarrollo de la investigación, para lo cual se utilizaran las fichas tanto de
información bibliográfica como de campo. (Ver anexo nro. 04)
- Estados Financieros.
Aplicaremos como instrumentos de recolección de información principalmente el
estado de situación financiera y el estado de resultados
4.2. Técnicas.
- Encuesta
Se utilizará el tipo de cuestionario cerrado en el que se formularán preguntas con
límite, y que permitan que el encuestado conteste con mayor precisión.
- Análisis documental
Permitirá mostrar el significado de la información obtenida, permitiendo diagnosticar
objetivamente las situaciones encontradas.
5. Procesamiento y análisis de la información
A. Instrumentos de procesamiento
- Cuadros y tablas
Estos nos servirán para ordenar nuestros datos obtenidos, clasificar la información,
de los cuales podremos obtener datos estadísticos.
31
B. Técnicas de procesamiento
a. Análisis horizontal
Muestra el aumento o disminución expresado tanto en cifras absolutas como en
porcentajes de cada una de las partidas de los estados financieros.
b. Análisis vertical
Consiste en trabajar en base 100 o porcentajes integrados porque, se toma como
referencia las partidas más importantes de los estados financieros.
c. Ratios financieros
Para el procesamiento de datos, así como para la presentación de los resultados.
32
Capítulo 3
Resultados
Tabla 01. Resultados del cuestionario al área de contabilidad
NRO PREGUNTA BUENO REGULAR MALO TOTAL
PREGUNTA 01 0 1 3 4
PREGUNTA 02 0 2 2 4
PREGUNTA 03 1 1 2 4
PREGUNTA 04 0 0 4 4
PREGUNTA 05 4 0 0 4
PREGUNTA 06 3 1 0 4
PREGUNTA 07 3 1 0 4
PREGUNTA 08 0 2 2 4
PREGUNTA 09 4 0 0 4
PREGUNTA 10 4 0 0 4
Fuente. Cuestionario al área de contabilidad
Elaboración. Propia
Tabla 02. Resultados del cuestionario al área de contabilidad en porcentajes
NRO PREGUNTA BUENO REGULAR MALO TOTAL
PREGUNTA 01 0% 25% 75% 100%
PREGUNTA 04 0% 0% 100% 100%
PREGUNTA 02 0% 50% 50% 100%
PREGUNTA 03 25% 25% 50% 100%
PREGUNTA 05 100% 0% 0% 100%
PREGUNTA 06 75% 25% 0% 100%
PREGUNTA 07 75% 25% 0% 100%
PREGUNTA 08 0% 50% 50% 100%
PREGUNTA 09 100% 0% 0% 100%
PREGUNTA 10 100% 0% 0% 100%
Fuente. Cuestionario al área de contabilidad
Elaboración. Propia
33
Figura 01. Tabulación de respuestas
Fuente. Cuestionario
Figura 02. Tabulación de respuestas – porcentajes
Fuente. Cuestionario
PREGUNTA 01
PREGUNTA 02
PREGUNTA 03
PREGUNTA 04
PREGUNTA 05
PREGUNTA 06
PREGUNTA 07
PREGUNTA 08
PREGUNTA 09
PREGUNTA 10
BUENO 0 0 1 0 4 3 3 0 4 4
REGULAR 1 2 1 0 0 1 1 2 0 0
MALO 3 2 2 4 0 0 0 2 0 0
0
0.5
1
1.5
2
2.5
3
3.5
4
4.5N
º d
e p
erso
nas
PREGUNTA 01
PREGUNTA 04
PREGUNTA 02
PREGUNTA 03
PREGUNTA 05
PREGUNTA 06
PREGUNTA 07
PREGUNTA 08
PREGUNTA 09
PREGUNTA 10
BUENO 0% 0% 0% 25% 100% 75% 75% 0% 100% 100%
REGULAR 25% 0% 50% 25% 0% 25% 25% 50% 0% 0%
MALO 75% 100% 50% 50% 0% 0% 0% 50% 0% 0%
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
Nº
de
per
son
as e
n %
34
Interpretación
Pregunta 01: ¿Cómo considera el alto índice de informalidad y evasión tributaria, en el sector
minero?
El 75% de la población encuestada considera que es malo tener un alto índice de informalidad y
evasión tributaria un sector minero, mientras que el 25% considera que es regular. Se concluye
que el país se ve afectado ya que es un sector representativo en la economía del país.
Pregunta 02: ¿Cómo podría calificar a los préstamos solicitados, el hecho de que estos generan
altos costos financieros?
El 50% de la población encuestada considera que es malo solicitar préstamos porque generan
altos costos financieros, mientras que el 50% considera que es regular.
Pregunta 03: ¿Cómo califica la aplicación del sistema de detracciones que le corresponde a las
operaciones de la empresa?
El 50% de la población encuestada considera que es mala la aplicación del sistema de
detracciones porque desconocen el procedimiento, mientras que el 25% considera que es regular
y el otro 25% considera que la aplicación del SPOT es correcta.
Pregunta 04: ¿Cómo considera el pago de multas por no realizar el pago oportuno de las
detracciones?
El 100% de la población encuestada considera que es malo el pago de multas, puesto que estas
son muy altas, y como consecuencia generan una disminución en la liquidez de la empresa.
Pregunta 05: ¿Cómo consideraría que Administración Tributaria otorgue un incentivo
(liberación automática de fondos) al realizar el pago oportuno de las detracciones?
El 100% de la población encuestada considera que sería bueno, dado que al obtener la liberación
automática de fondos la empresa se favorece.
35
Pregunta 06: ¿Cómo considera una evaluación a la empresa mediante el análisis a través de
ratios financieros?
El 75% de la población encuestada considera que sería bueno, mientras que el 25% considera
que es regular. Es decir, al tener un diagnóstico específico sea bueno o malo, los usuarios pueden
tomar las decisiones pertinentes.
Pregunta 07: ¿Cómo califica los reportes contables financieros, en cuanto a su contenido tiene
una sólida información económico- financiera?
El 100% de la población encuestada considera que la información de los reportes es bueno.
Pregunta 08: ¿Cómo considera el efecto económico-financiero al aplicar el SPOT?
El 50% de la población encuestada considera que el efecto económico – financiero es malo,
mientras que el otro 50% considera que es regular.
Pregunta 09: ¿Cómo calificaría poder tener un flujo de caja teniendo en cuenta las detracciones?
El 100% de la población encuestada considera que es bueno tener un flujo de caja, debido a que
te muestra todos los movimientos del efectivo en un momento dado.
Pregunta 10: ¿Cómo calificaría poder contar con una herramienta financiera del diagnóstico de
la empresa para la toma de decisiones?
El 100% de la población encuestada considera que es bueno contar con una herramienta
financiera, para ayudar a la toma de decisiones.
36
Tabla 03. Resultados de las deficiencias de las detracciones
NRO PREGUNTA REGULAR MALO TOTAL
PREGUNTA 04 (MULTAS) 0% 100% 100%
PREGUNTA 02 (GASTOS FINANCIEROS) 50% 50% 100%
PREGUNTA 03 (MALA APLICACIÓN DEL SISTEMA) 25% 50% 75%
Fuente. Cuestionario al área de contabilidad
Elaboración. Propia
Figura 03. Tabulación de respuestas de las deficiencias – porcentajes
Fuente. Cuestionario
Interpretación
Mediante la encuesta realizada al área contable de la empresa minera Inversiones Mercedes
Rodríguez S.A.C. año 2015 se obtuvo lo siguiente:
El 100% de las personas encuestadas consideran a las multas la deficiencia más alta al aplicar el
sistema de detracciones, seguido de ello la que ocupa el segundo lugar son los gastos financieros
y el porcentaje más bajo es la mala aplicación del sistema de detracciones, debido a que el
personal no se encuentra en continua capacitación.
0%
20%
40%
60%
80%
100%
120%
PREGUNTA 04 (MULTAS) PREGUNTA 02 (GASTOSFINANCIEROS)
PREGUNTA 03 (MALAAPLICACIÓN DEL SISTEMA)
REGULAR MALO
37
INDICADORES FINANCIEROS
1. INDICADORES DE LIQUIDEZ
RAZÓN LIQUIDEZ GENERAL CON SIN
Activo corriente 255.596,46 316.241,98
Pasivo corriente 242.847,00 207.176,00
Ratio: (1.2 - 1.8) 1,05 1,53
RAZÓN PRUEBA ÁCIDA
Activo corriente 255.596,46 316.241,98
Existencias 50.446,00 50.446,00
Pasivo corriente 242.847,00 242.847,00
Ratio: (1.2 - 1.4) 0,84 1,09
CAPITAL DE TRABAJO
Activo corriente 255.596,46 316.241,98
Pasivo corriente 242.847,00 242.847,00
Ratio 12.749,46 73.394,98
Interpretación:
Razón liquidez general
La liquidez general sin tener en cuenta las detracciones es de S/ 1.53, esto indica que la
empresa cuenta con 1.53 soles para cubrir cada sol de deuda, mientras que con la
aplicación del sistema de detracciones cuenta con S/ 1.05 soles por cada sol de deuda lo
cual refleja que la empresa la empresa aún cuenta con capacidad de pago.
Razón prueba ácida
Sin la aplicación del sistema de detracciones; la liquidez absoluta o prueba ácida de la
empresa es de S/ 1.09, esto indica que la empresa cuenta con recursos suficientes para
cubrir con sus obligaciones a corto plazo. Mientras que con la aplicación del sistema de
detracciones el ratio se reduce a S/ 0.84, por tanto, se deduce que si la empresa tuviera la
necesidad de atender todas sus obligaciones corrientes sin necesidad de liquidar y vender
sus inventarios, la empresa no alcanzaría a atender con sus obligaciones
38
Capital de trabajo
En cuanto al capital de trabajo vemos que sin la aplicación del sistema de detracciones la
empresa muestra un capital de trabajo positivo de S/ 73 394.98 que le permite cubrir sus
gastos operativos sin tener que recurrir a préstamos y con la aplicación de las detracciones
posee un capital de trabajo mayor que asciende a S/ 12 749.76, ya que recurrió a una
alternativa financiera.
2. INDICADORES DE GESTIÓN
PERÍODO PROMEDIO DE COBRO CON SIN
Cuentas por cobrar comerciales 65.290,00 65.290,00
Ventas / 360 1.926,26 1.926,26
Período de cobro (días) 34 34
PERÍODO PROMEDIO DE PAGO
Cuentas por pagar comerciales 134.177,00 134.177,00
Costo de ventas / 360 1.875,06 1.875,06
Período de pago (días) 72 72
ROTACÍON DE EXISTENCIAS
Costo de ventas 675.022,49 675.022,49
Existencias 50.446,00 50.446,00
Rotación de existencias 13 13
ROTACÍON DE ACTIVOS
Ventas netas 693.455,00 693.455,00
Activos 390.245,46 415.219,98
Rotación de activos > 1 1,78 1,67
Interpretación
Período promedio de cobro
El período de cuentas por cobrar es de 34 días, se observa que la empresa tiene un alto
índice en el periodo de cobranza, es decir hace efectivo
39
Período promedio de pago
El período de cuentas por pagar es de 72 días, es decir la empresa está utilizando una
política de cobranza efectiva, lo cual es favorable para la empresa ya que primero realiza el
cobro y luego paga a sus proveedores.
Rotación de existencias
En cuanto al ratio de rotación de existencias, la empresa tiene un buen indicador porque la
empresa rota sus existencias 13 veces al año.
Rotación de activos
Los resultados muestran, con respecto a la rotación de activos sin la aplicación de las
detracciones, que por cada nuevo sol invertido en activos se genera S/ 1.68 de ventas y con
la aplicación del sistema de detracciones la empresa cuenta con S/ 1.78 por cada sol
invertido en activos.
3. INDICADORES DE SOLVENCIA
APALANCAMIENTO FINANCIERO CON SIN
Pasivo total 357.244,58 330.792,06
Activo total 390.245,46 415.219,98
Ratio 0,92 0,80
ESTRUCTURA DE CAPITAL
Pasivo total 357.244,58 330.792,06
Patrimonio 93.646,40 84.427,92
Ratio < 0.8 3,81 3,92
PLAZO DE DEUDA
Pasivo corriente 242.847,00 207.176,00
Pasivo total 357.244,58 330.792,06
Ratio < 0.3 0,68 0,63
COBERTURA DE INTERESES
Utilidad operativa 87.749 64.179
Intereses -24.356 0
Ratio > 1 -3,60 0,00
40
Interpretación:
Apalancamiento financiero
La empresa con la aplicación del sistema de detracciones, el 92% de los activos totales es
financiada por los acreedores y de liquidarse estos activos totales al precio en libros
quedaría un saldo de 8% de su valor, después del pago de las obligaciones vigente y si no
se aplicara el sistema de detracciones, el 80% de los activos totales es financiada por los
acreedores y de liquidarse estos activos totales al precio en libros quedaría un saldo de 20%
de su valor, después del pago de las obligaciones vigente.
Estructura de capital
Esto quiere decir, que por cada sol aportado por lo socios, hay 0,92 céntimos o el 92%
aportado por los acreedores con el sistema de detracciones y 0,80 céntimos o el 80% sin la
aplicación del sistema de detracciones.
Plazo de deuda
Al cierre del 2015 el 68% de las deudas eran a corto plazo, o sea, por cada sol de deuda,
0,68 céntimos vencían antes de un año, con la aplicación del sistema de detracciones. Por
otro lado sin la aplicación de dicho sistema se produce una disminución del 5%, denotando
que el 63% de la deuda era a corto plazo.
Cobertura de intereses
La empresa generó, durante el periodo 2015 una utilidad operacional de -3,60 veces
superior a los intereses pagados aplicando el sistema detracciones. Sin la aplicación del
sistema no genera gastos financieros. La empresa no cuenta con una capacidad de
endeudamiento mayor.
41
4. NDICADORES DE RENTABILIDAD
RENTABILIDAD SOBRE LOS ACTIVOS (ROA) CON SIN
Utilidad neta 43.646,40 48.619,40
Activo totales 390.245,46 415.219,98
Ratio: (0.01 - 0.02) 0,11 0,12
RENTABILIDAD SOBRE DEL CAPITAL (ROE)
Utilidad neta 43.646,40 48.619,40
Patrimonio neto 93.646,40 84.427,92
Ratio > 0.07 0,47 0,58
MARGEN DE UTILIDAD BRUTA
Ventas netas 693.455,00 693.455,00
Costo de ventas 675.022,49 675.022,49
Ratio > 0.40 1,03 1,03
MARGEN DE UTILIDAD OPERATIVA
Utilidad operativa 64.179,32 64.179,32
Ventas netas 693.455,00 693.455,00
Ratio 0,09 0,09
MARGEN DE UTILIDAD NETA
Utilidad neta 43.646,40 48.619,40
Ventas netas 693.455,00 693.455,00
Ratio > 0.04 0,06 0,07
Interpretación:
Rentabilidad sobre los activos (ROA)
Este índice (utilidad neta /activos totales), establece la efectividad total de la
administración para producir utilidades sobre los activos totales disponibles de la empresa.
Indica que por cada sol invertidos bajo el sistema de detracciones produjeron 11% soles y
12% soles la parte sin detracción para el 2015 respectivamente.
Rentabilidad del capital (ROE)
Por cada sol que los accionista han invertido obtienen un rendimiento de 47% con la
aplicación de las detracciones. Sin la aplicación se obtiene un rendimiento de 58% por cada
sol invertido.
42
Margen de utilidad bruta
La utilidad bruta obtenida (Utilidad bruta / ventas) luego de deducir el costo de venta del
servicio fue de S/. 1,03 por cada venta para el año 2015, representando un 1,03% de las
ventas totales
Margen de utilidad operativa
La utilidad operativa obtenida después de cubrir los costos y gastos para brindar el servicio
sin tener en cuenta los intereses e impuestos (Utilidad operativa / ventas) fue de 1.03 por
cada 100 soles de ventas con la aplicación del SPOT y manteniéndose igual sin la
aplicación del sistema de detracciones, representado el 1% las ventas totales del periodo.
Margen de utilidad neta
La utilidad neta obtenida después de cubrir los costos, gastos, intereses, participaciones e
impuestos (Utilidad neta / ventas) fue de 0,06 con detracción y 0,07 por cada venta,
representando el 0.06% y el 0.07% de las ventas totales.
43
Análisis mediante porcentajes
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
EMPRESA INVERSIONES MERCEDES RODRÍGUEZ S.A.C.
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(Expresado en nuevos soles)
DESCRIPCIÓN ANÁLISIS VERTICAL
ANÁLISIS
HORIZONTAL
CON % SIN % DIFERENCIA %
Activo
Activo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo 71.937,98 16%
36.266,98 9% 35.671,00 7,2%
Banco de Crédito del Perú 11.292,46
36.266,98 0,00 0,0%
Banco de la Nación 60.645,52
0,00 0,00 0,0%
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
65.290,00 14%
65.290,00 16% 0,00 -1,2%
Otras Cuentas Por Cobrar 87.590,00 19%
87.590,00 21% 0,00 -1,7%
Cuentas por Cobrar a Entidades
Relacionadas
30.577,00 7%
30.577,00 7% 0,00 -0,6%
Inventarios 50.446,00 11%
50.446,00 12% 0,00 -1,0%
Activos por Impuestos a las Ganancias 10.401,00 2%
10.401,00 3% 0,00 -0,2%
Total Activo Corriente 316.241,98 70% 280.570,98 68% 35.671,00 2,6%
Activo No Corriente
Propiedades, Planta y Equipo 106.350,00 24%
106.350,00 26% 0,00 -2,0%
Activo Diferido 37.605,00 8%
37.605,00 9% 0,00 -0,7%
Depreciación -9.306,00 -2% -9.306,00 -2% 0,00 0,2%
Total Activo No Corriente 134.649,00 30% 134.649,00 32% 0,00 -2,6%
TOTAL DE ACTIVO 450.890,98 100%
415.219,98 100% 35.671,00 0,0%
Pasivo
Pasivo Corriente
Otros Pasivos Financieros 35.671,00 8% 35.671,00 7,9% Cuentas por Pagar Comerciales 134.177,00 30% 134.177,00 32% 0,00 -2,6% Otras Cuentas por Pagar 20.783,00 5% 20.783,00 5% 0,00 -0,4%
Provisión por Beneficios a los Empleados 12.152,00 3% 12.152,00 3% 0,00 -0,2%
Remuneraciones y Participaciones por
Pagar
40.064,00 9%
40.064,00 10% 0,00 -0,8%
Total Pasivo Corriente 242.847,00 54% 207.176,00 50% 35.671,00 4,0%
Pasivo No Corriente 0% 0,00
Otras Provisiones 114.397,58 25% 123.616,06 30% -9.218,48 -4,4%
Total Pasivo No Corriente 114.397,58 25% 123.616,06 30% -9.218,48 -4,4%
Total Pasivo 357.244,58 79%
330.792,06 80% 26.452,52 -0,4%
Patrimonio
Capital 50.000,00 11% 50.000,00 12% 0,00 -12,0% Reserva 4.364,64 1% 4.364,64 1% 0,00 -0,1%
Resultados Acumulados 39.281,76 9%
30.063,28 7% 9.218,48 1,5%
Total Patrimonio 93.646,40 21%
84.427,92 20% 9.218,48 0,4%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 450.890,98 100%
415.219,98 100% 35.671,00 0,0%
44
Estado de situación financiera
La empresa minera Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C. al 31 de diciembre de 2015
mantiene una inversión total de S/ 316 241.98, conformada por activos corrientes en un 70% y
activos no corrientes en un 30%, financiada con recursos propios en un 21%; cuya parte
corresponde a las obligaciones con sus proveedores con un 30%.
Las partidas más significativas que tiene el activo corriente están dadas en las cuentas;
efectivo y equivalente de efectivo, cuentas por pagar comerciales – terceros, otras cuentas por
pagar, cuentas por pagar a entidades relacionadas, inventarios y activo por impuesto a las
ganancias; que representan el 16%, 14%, 19%, 7%, 11%, y el 2% respectivamente de total de
activo para el estado con detracciones.
Haciendo la comparación con el estado sin el sistema de detracciones el saldo de efectivo y
equivalente de efectivo a disminuye en un 9% debido principalmente a la acumulación de
fondo de detracciones en el Banco de la Nación, mientras que el rubro de otras cuentas por
pagar disminuye en 2%, esto refleja que se mantiene las políticas de cobranza.
En cuanto a activo no corriente destaca el rubro de inmueble, maquinaria y equipo, con un
importe que representa el 24% del total de activo, lo cual es muy positivo tratándose de una
empresa dedicada al rubro de la minería, lo cual demanda mucha inversión en equipos y
maquinarias sofisticadas.
Respecto al pasivo y patrimonio, tiene un pasivo total de 79%, dentro del cual las partidas
más importantes son el rubro otros pasivos financieros que cuenta con el 8% del total pasivo y
patrimonio, mientras que la cuenta cuentas por pagar comerciales representa el 30% del total
pasivo y patrimonio y otras provisiones representan el 25%.
45
En comparación con el estado sin el sistema de detracciones se observa que el pasivo está
conformado con un importe que representa el 80%, donde ya no figura la cuenta otros pasivos
financieros debido a que sin las detracciones ya no hay necesidad de recurrir a una entidad
financiera ya que ofrecen productos financieros con altos costos.
El patrimonio neto pasó de S/ 93 646.40 en el estado con detracciones a S/ 84427.92 en el
estado sin detracciones, lo que significó que el estado sin detracciones una disminución de
1%. El capital social continúa invariable para el estado con y sin detracciones, con una
participación de 12% del total pasivo y patrimonio; mientras que la utilidad obtenida en el
estado con detracciones respecto al con detracciones ha disminuido en una pequeña
proporción de un 2%, debido principalmente que la empresa ya no tiene detraído su efectivo y
por lo tanto trabaja con recursos propios y de terceros más no de entidades financieras.
46
ESTADO DE RESULTADOS
EMPRESA INVERSIONES MERDECES RODRÍGUEZ S.A.C.
TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
(Expresado en nuevos soles)
DENOMINACIÓN ANÁLISIS VERTICAL
ANÁLISIS
HORIZONTAL
CON % SIN % DIFERENCIA %
Ventas 693.455,00 100% 693.455,00 100,0% 0,00 0%
Costo de Ventas -675.022,49 -97,3% -675.022,49 -97,3% 0,00 0%
UTILIDAD BRUTA 18.432,51 2,7% 18.432,51 2,7% 0,00 0%
Gastos de Administración -10.125,00 -1,5% -10.125,00 -1,5% 0,00 0%
Gastos de Ventas -7.521,59 -1,1% -7.521,59 -1,1% 0,00 0%
Ingresos Operativos 87.749,00 12,7% 87.749,00 12,7% 0,00 0%
Otros gastos operativos -24.355,60 -3,5% -24.355,60 -3,5% 0,00 0%
UTILIDAD OPERATIVA 64.179,32 9,3% 64.179,32 9,3% 0,00 0%
Ingresos Financieros 9.218,48 1,3% 9.218,48 1,3% 0,00 0%
Gastos Financieros -4.973,00 -0,7% 0,0% -4.973,00 100%
Diferencias de Tipo de Cambio -1.069,25 -0,2% -1.069,25 -0,2% 0,00 0%
UTILIDAD ANTES DE
PARTICIPACIÓN 67.355,55
9,7%
72.328,55 10,4% -4.973,00
-
1354%
Participación de los Trabajadores -6.735,56 -1,0% -6.735,56 -1,0% 0,00 0%
UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS 60.620,00
8,7%
65.593,00 9,5% -4.973,00
-
1219%
Impuesto a la Renta -16.973,60 -2,4%
-16.973,60 -2,4% 0,00 0%
UTILIDAD NETA 43.646,40 6,3%
48.619,40 7,0% -4.973,00 -878%
Reserva Legal -4.364,64 -0,6% -4.364,64 -0,6% 0,00 0%
UTILIDAD A DISTRIBUIR 39.281,76 5,7%
44.254,76 6,4% -4.973,00 -790%
47
Estado de resultados
Los ingresos por ventas han son de 693.455,00 soles, al mantener la comparación entre la
aplicación del sistema de detracciones y sin la aplicación de dicho sistema.
El rubro costo de ventas del servicio, no tiene variación alguna con respectos del con y sin el
sistema de detracciones.
En cuanto a los gastos operativos se mantiene con relación a la comparación que se realiza al
aplicar el sistema de detracciones y al no aplicarlo, se refleja que los gastos de administración,
venta, otros gastos no tienen variación.
Con respecto a la utilidad antes de participación se genera una variación, ya que al aplicar el
sistema de detracciones se obtiene un préstamo bancario, que se adquirió por la falta de
liquidez, ello generando gastos financieros. Con respecto a ello; éstos fueron de 0,7% y 0,00%
al no aplicar el sistema de detracciones. Obteniendo una variación de 13.54% respecto a
resultados de la utilidad antes de participación.
Esta situación ha traído como consecuencia que la Utilidad antes de impuestos aumente al no
aplicar el sistema de detracciones, siendo su variación de 8,7% con detracción y sin
detracción de 9,5%, dando como resultado de influencia en un 13,54%.
Como resultados en la utilidad del ejercicio para la aplicación de dicho sistema tiene una
variación de 5,7% y 6,4% sin el sistema de detracciones, estuvo representada por un 5.68% de
las ventas y en un 5.97%, teniendo como variación positiva de 7,90% debido principalmente a
la disminución de las los gastos financieros.
48
Capítulo 4
Discusión de resultados
Mediante la utilización de los Estados Financieros como principal herramienta de recolección de
información y los análisis financieros: horizontal, vertical, además de los ratios de liquidez,
gestión, solvencia y rentabilidad aplicados como instrumentos de investigación, hemos
determinado que la empresa al 31 de diciembre del 2015, bajo la determinación de ley respecto
al sistema de detracciones mantiene una inversión total neta de S/.450.890,98, representada por
un 16% en efectivo; el cual está conformado en un 15,70%% en cuenta corriente, por el saldo
de las detracciones siendo un 84,30%, asimismo está financiada con recursos propios en un 21%
y con recursos de terceros en un 79%; cuya mayor parte corresponde a obligaciones de corto
plazo. Sin embargo, si los fondos no estuvieran retenidos en la cuenta del Banco de la Nación, su
saldo de efectivo estaría a su disposición y no tendría necesidad de recurrir a préstamos de
terceros.
De no haberse aplicado el SPOT la empresa no se ve obligada a obtener préstamos para capital
de trabajo como se aprecia en sus estados financieros sin detracción, ya que sus recursos líquidos
son suficientes para responder frente a sus obligaciones con terceros.
Los gastos financieros del año 2015 fueron de 8% bajo la influencia del SPOT y de 0% sin la
influencia del mismo debido a que no necesita préstamos bancarios, habiéndose disminuido en
un 100% en este periodo.
Por otro lado, de acuerdo a los ratios financieros de liquidez, la empresa tiene una mala situación
financiera debido a que afronta problemas graves de liquidez bajo la aplicación del sistema, ya
que tiene un capital de trabajo bajo; lo cual indica que no cuenta con mucha capacidad de pago
de sus gastos operativos por lo cual necesita recurrir a préstamos de terceros, así mismo estos
49
índices corroboran esta debilidad, ya que con todos sus activos puede cubrir un 1,05 por cada sol
de deuda y en el caso de tan sólo contar con el efectivo de caja y lo depositado en los bancos;
cubrirían exactamente un 1,05 de sol por cada sol de deuda debido a que el 0,05 no alcanzaría
para otras gestiones según determine la empresa.
Sin embargo, sin la aplicación del SPOT la empresa si es líquida ya que tendría un capital de
trabajo positivo y sus índices de liquidez serían mayores permitiéndole cubrir cada sol de deuda
proveniente de sus gastos operativos sin necesidad de obtener préstamos de terceros.
Con respecto a los ratios de gestión indican que no ha tenido cambios con la aplicación del
SPOT y sin dicha aplicación.
En cuanto a los ratios de solvencia, con la aplicación de detracciones adquiere un
apalancamiento de 0,92 soles y si se aplica el sin detracción es de 0,80; se determina que la
empresa puede cubrir sus obligaciones en ambos casos.
Por otro lado, los ratios de rentabilidad indican que la empresa bajo la aplicación del SPOT es
menos rentable.
Mediante la aplicación del instrumento de recolección de información hemos determinado que
las unidades de análisis de la población encuestada consideran que la aplicación de este sistema
influye de manera negativa en la situación económica y financiera de la empresa objeto de
estudio.
A través del análisis tributario del SPOT, podemos determinar que la EMPRESA
INVERSIONES MERCEDES RODRÍGUEZ S.A.C. no toma en cuenta todas las formalidades
de la normatividad vigente en la aplicación del sistema como medida administrativa, lo cual le
origina problemas cuando solicita la devolución de sus fondos no utilizados, teniendo como raíz
la falta de un adecuado control de sus fondos detraídos.
50
Herramienta Financiera
La herramienta consiste en la elaboración de cuadros de control de uso y aplicación de los fondos
detraídos interrelacionado con el estado de situación financiera y el estado de resultados, ambos
poder realizarlos mensualmente, para que así la composición de la cuenta efectivo y equivalente
de efectivo sea verdadera y permita conocer el importe exacto de los fondos detraídos, con el fin
de poder diferenciar el importe para un cálculo exacto de los indicadores financieros.
51
Capítulo 5
Conclusiones
- El Sistema de Detracciones afecta la situación económica y financiera en el corto plazo a la
empresa Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C., debido a que se le detrae el 10% sobre sus
ventas gravadas, en la fecha que se realiza la transacción, perdiendo liquidez, ya que de los
importes depositados por detracciones, es utilizado exclusivamente para el pago de su
tributos que no se agotan mensualmente, quedando liquidez en el Banco de la Nación.
- Con la aplicación de ratios financieros, los indicadores de liquidez, gestión, solvencia y
rentabilidad, aplicado a un estado financiero, con detracciones y otro sin detracciones, se
observa que cada indicador sufre una disminución, pero se tiene que tener en cuenta que
existen otros factores externos como: condiciones económicas, las políticas de dirección de
la empresa, y aplicación de normatividad contable y tributaria.
- Así mismo se muestra un efecto económico debido a que las empresas para poder afrontar
sus compromisos ante sus obligaciones corrientes, recurre a solicitar préstamos bancarios los
cuales le origina gastos financieros, que afectan sus resultados económicos.
- La aplicación del Sistema de Detracciones en la empresa es muy compleja, pues las normas
dictadas por la Administración Tributaria para regular el régimen SPOT o de detracción de
impuestos no resulta de fácil comprensión para los contribuyentes, especialmente los
medianos y pequeños, suscitándose dudas sobre qué generan o no obligación de detracción,
provocando incertidumbre y conflictos entre proveedores y usuarios.
- Con los resultados obtenidos de la herramienta financiera aplicada, se concluye que el
sistema de detracciones a largo plazo es favorable para la empresa minera Inversiones
Mercedes Rodríguez S.A.C., ya que pueden cubrir sus obligaciones tributarias.
52
Capítulo 6
Recomendaciones
- Manejar los importes depositados en la cuenta de detracciones, de manera que se establezca
en que periodos se podría realizar la liberación de los fondos y puedan con ello disminuir sus
obligaciones a corto plazo. Además de ello es importante estar preparados para una
fiscalización por parte de SUNAT.
- Recomendamos que la empresa debe tener en cuenta los cambios que suelen sufrir las leyes
o normas que emite SUNAT, ya que podría ocasionar infracciones por el desconocimiento
que se podría crear en ese momento, mantenerse en constante capacitaciones.
- La empresa debe elaborar previamente un flujo de caja para determinar y programar el
cumplimiento de sus obligaciones por pagar.
- Capacitar constantemente al personal de contabilidad en lo relacionado a la normatividad
tributaria, ya que como se ha detectado por desconocimiento de las normas tributarias, en
algunos casos se ha perjudicado económicamente a la empresa.
- La implementación de una herramienta financiera, ya que el éxito de la empresa depende de
las buenas decisiones que se puedan tomar, que permitan crear valor a la empresa.
53
Capítulo 7
Referencias Bibliográficas
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de transportes de carga pesada Factoría comercial y transportes SAC de Trujillo (Tesis de
pregrado). Universidad Privada Antenor Orrego, Perú. Recuperado de
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como mecanismo para combatir la informalidad en el sector transporte de carga por
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Chávez, Y. (2014). El sistema de detracciones del impuesto general a las ventas y la gestión del
capital de trabajo en las empresas inmobiliarias del distrito de Santiago de surco, año
2013, (tesis de pregrado). Universidad de San Martin de Porres, Perú. Recuperado de
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Instituto Pacífico (2016). Análisis Financiero en las Empresas. Lima, Perú.
Olivera, J. (2014). Instrumentos y técnicas de análisis de los estados financieros. Editorial digital
UNID. México. Recuperado de https://play.google.com/store/apps?hl=es.
Palomino, C. (2015). Diccionario de Contabilidad. Lima Segunda Edición. Editorial Calpa.
Pérez J y Veiga C. (2010). El diagnóstico económico-financiero de la empresa. España-Madrid:
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54
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empresa PKS proyectos, construcciones e inversiones SAC en el año 2014 (tesis de
pregrado), Universidad Nacional de Trujillo, Perú. Recuperado de
http://dspace.unitru.edu.pe.
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria SUNAT (2016).
Régimen de detracciones del IGV. Recuperado de: http://www.sunat.gob.pe.
55
Anexos
Anexo N° 01: Bienes sujetos al sistema
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
1 Azúcar Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 1701.11.90.00,
1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.
10%
2 Alcohol etílico Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2207.10.00.00,
2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.
10%
Fuente. SUNAT 2016
56
Anexo N° 02: Bienes sujetos al sistema
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
1 Recursos Pescados destinados al procesamiento de harina y aceite de pescado
comprendidos en las subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas y desperdicios de pescado y
demás contemplados en las subpartidas nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en esta definición los peces vivos, pescados no destinados al
procesamiento de harina y aceite de pescado, crustáceos, moluscos y demás
invertebrados acuáticos comprendidos en las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90, cuando el proveedor hubiera renunciado a la
exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.
9% (1)
hidrobiológicos
2 Maíz amarillo
duro
La presente definición incluye lo siguiente:
a) Bienes comprendidos en la subpartida nacional 005.90.11.00.
b) Sólo la harina de maíz amarillo duro comprendida en la subpartida nacional
1102.20.00.00.
c) Sólo los grañones y sémola de maíz amarillo duro comprendidos en la
subpartida nacional 1103.13.00.00.
d) Sólo "pellets" de maíz amarillo duro comprendidos en la subpartida nacional
1103.20.00.00.
e) Sólo los granos aplastados de maíz amarillo duro comprendidos en la
subpartida nacional 1104.19.00.00.
f) Sólo los demás granos trabajados de maíz amarillo duro comprendidos en la
subpartida nacional 1104.23.00.00.
g) Sólo el germen de maíz amarillo duro entero, aplastado o molido
comprendido en la subpartida nacional 1104.30.00.00.
h) Sólo los salvados, moyuelos y demás residuos del cernido, de la molienda o
de otros tratamientos del maíz amarillo duro, incluso en "pellets", comprendidos
en la subpartida nacional 2302.10.00.00.
7%
(Numeral 2 sustituido por el Artículo Único de la Resolución de Superintendencia N° 132-2006/SUNAT, publicada el
09.08.2006 y vigente a partir del 01.09.2006).
3 Algodón Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 5201.00.00.10/5201.00.00.90
y 5203.00.00.00, excepto el algodón en rama sin desmotar.
Se incluye en esta definición al algodón en rama sin desmotar, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del
Apéndice I de la Ley del IGV.
10% (2)
Porcentaje de 10% modificado mediante el inciso a) del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 056-
2006/SUNAT, publicada el 2.4.2006, respecto a la vigencia ver el artículo 5°.
4 Caña de azúcar Bienes comprendidos en la subpartida nacional 1212.99.10.00. 10%
Porcentaje de 10% modificado mediante el inciso a) del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N° 056-
2006/SUNAT, publicada el 2.4.2006, respecto a la vigencia ver el artículo 5°.
5 Arena y piedra Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 2505.10.00.00,
2505.90.00.00, 2515.11.00.00/2517.49.00.00 y 2521.00.00.00.
10%
Porcentaje de 10% modificado mediante el inciso a) del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N°
056-2006/SUNAT, publicada el 2.4.2006, respecto a la vigencia ver el artículo 5°.
57
6
*
Residuos,
subproducto,
desechos,
recortes y
desperdicios
Sólo los residuos, subproductos, desechos, recortes y
desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00, 2305.00.00.00/2308.00.90.00,
2401.30.00.00, 3915.10.00.00/3915.90.00.00, 4004.00.00.00,
017.00.00.00, 4115.20.00.00, 4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00, 5505.10.00.00,
5505.20.00.00, 6310.10.00.00, 6310.90.00.00, 6808.00.00.00,
7001.00.10.00, 7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00, 7503.00.00.00,
7602.00.00.00, 7802.00.00.00, 7902.00.00.00, 8002.00.00.00,
8101.97.00.00, 8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00, 8108.30.00.00,
8109.30.00.00, 8110.20.00.00, 8111.00.12.00, 8112.13.00.00,
8112.22.00.00, 8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00 y 8548.90.00.00.
Se incluye en esta definición lo siguiente:
a) Sólo los desperdicios comprendidos en las subpartidas nacionales
5302.90.00.00, 5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00 y
5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el proveedor hubiera enunciado a la
exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos, recortes y desperdicios de
aleaciones de hierro, acero, cobre, níquel, aluminio, plomo, cinc, estaño
y/o demás metales comunes a los que se refiere la Sección XV del
Arancel de Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N° 239-2001-EF
y norma modificatoria.
10%
Porcentaje de 10% modificado mediante el inciso a) del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N°
056-2006/SUNAT, publicada el 2.4.2006, respecto a la vigencia ver el artículo 5°.
Numeral 6 sustituido por el Artículo 7° de la Resolución de Superintendencia N° 207-2004/SUNAT, publicada
el 10.09.2004 y vigente a partir del 15.09.2004.
7 Bienes del
inciso A) del
Apéndice I de
la Ley del IGV
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del inciso
A) del Apéndice I de la Ley del IGV, siempre que el proveedor hubiera
renunciado a la exoneración del IGV.
Se excluye de esta definición a los bienes comprendidos en las
subpartidas nacionales incluidas expresamente en otras definiciones del
presente anexo.
10%
Numeral 7 sustituido por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 064-2005/SUNAT, publicada
el 13.03.2005.
8 (Numeral 8 excluido por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT,
publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005).
9 (Numeral 9 excluido por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT,
publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005).
10 (Numeral 10 excluido por el Artículo 5° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT,
publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005).
11 Aceite de
pescado
Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
504.10.21.00/1504.20.90.00
9%
12 Harina, polvo y Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 9%
58
“pellets” de 2301.20.10.10/2301.20.90.00.
pescado,
crustáceos,
moluscos y
demás
invertebrados
acuáticos
13 Embarcaciones Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
Se incluye en esta definición la venta o cesión definitiva del permiso de
pesca a que se refiere el artículo 34° del Reglamento de la Ley General de
Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE y normas
modificatorias, correspondiente a los bienes incluidos en las mencionadas
partidas.
9%
pesqueras
14 Leche Sólo la leche cruda entera comprendida en la subpartida nacional
0401.20.00.00, siempre que el proveedor hubiera renunciado a la
exoneración del IGV.
4%
Numeral 14 incorporado por el Artículo 1° de la Resolución de Superintendencia N° 064-
2005/SUNAT, publicada el 13.03.2005
15 Madera Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales
4403.10.00.00/4404.20.00.00, 4407.10.10.00/4409.20.90.00
y4412.13.00.00/4413.00.00.00.
9%
Numeral 15 incorporado por la Primera Disposición Final de la Resolución de
Superintendencia N° 178-2005/SUNAT, publicada el 22.09.2005 y vigente a partir del
01.10.2005)
Notas
(1) El porcentaje de 9% se aplicará cuando el proveedor tenga la condición de titular del permiso de pesca de la
embarcación pesquera que efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de
Proveedores sujetos al SPOT con el porcentaje de 9%” que publique la SUNAT. En caso contrario, se aplicará el
porcentaje de 15%.Dicho listado será elaborado sobre la base de la relación de embarcaciones con permiso de pesca
vigente que publica el Ministerio de la Producción, de acuerdo con lo dispuesto por el artículo 14° del Reglamento de
la Ley General de Pesca, aprobado por el Decreto Supremo N° 012-2001-PE.
El referido listado será publicado por la SUNAT a través de SUNAT Virtual, cuya dirección es
http://www.sunat.gob.pe , hasta el último día hábil de cada mes y tendrá vigencia a partir del primer día calendario del
mes siguiente. Para determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deberá verificar el listado publicado por la
SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depósito.
(2) El porcentaje aplicable a la venta de algodón en rama sin desmotar efectuada por un sujeto que hubiera
renunciado a la exoneración contenida en el inciso A) del Apéndice I de la Ley del IGV es el 15%.
Fuente. SUNAT 2016
59
Anexo N° 03: Servicios sujetos al sistema
DEFINICIÓN DESCRIPCIÓN PORCENTAJE
1 Intermediación A lo siguiente, independientemente del nombre que le asignen las partes:
a) Los servicios temporales, complementarios o de alta especialización
prestados de acuerdo a lo dispuesto en la Ley N° 27626 y su reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N° 003-2002-TR, aun cuando el
sujeto que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los señalados en los artículos 11° y 12° de la citada
ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos exigidos por dicha ley para
realizar actividades de intermediación laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez le hayan sido
destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artículo 193° de la Ley
General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del servicio dota de
trabajadores al usuario del mismo, sin embargo estos no realizan labores
en el centro de trabajo o de operaciones de este último sino en el de un
tercero.
12%
laboral
y tercerización
(Numeral 1 sustituido por el Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT,
publicada el 29.12.2005; las modificaciones introducidas a este numeral se aplicarán respecto de aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributa
Porcentaje de 12% modificado mediante el inciso b) del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N°
056-2006/SUNAT, publicada el 2.4.2006, respecto a la vigencia ver el artículo 5°.
2 Arrendamiento
de
bienes
Al arrendamiento, subarrendamiento o cesión en uso de bienes muebles
e inmuebles. Para tal efecto, se consideran bienes muebles a los
definidos en el inciso b) del artículo 3° de la Ley del IGV.
Se incluye en la presente definición al arrendamiento, subarrendamiento
o cesión en uso de bienes muebles con operario en tanto no califique
como contrato de construcción.
No se incluyen en esta definición los contratos de arrendamiento
financiero.
12%
(Numeral 2 sustituido por el Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT,
publicada el 29.12.2005; las modificaciones introducidas a este numeral se aplicarán respecto de aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributa
(Sobre este numeral ver precisión regulada en el artículo 2° de la Resolución de Superintendencia N° 056-
2006/SUNAT, publicada el 02.04.2006 y vigente a partir del 03.04.2006)
3 Mantenimiento
y
Al mantenimiento o reparación de:
a) Cualquier componente o de la totalidad de los bienes comprendidos
en las subpartidas nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
b) Boyas, flotadores y redes comprendidas en las subpartidas nacionales
3926.90.10.00 y 5608.11.00.00/5608.90.00.00.
9%
reparación de
bienes muebles
60
c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte de las plantas de
procesamiento de recursos hidrobiológicos.
4 Movimiento de A la estiba o carga, desestiba o descarga, movilización y/o tarja de
bienes.
Para tal efecto se entenderá por:
a) Estiba o carga: A la colocación conveniente y en forma ordenada de
los bienes a bordo de cualquier medio de transporte, según las
instrucciones del usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en forma ordenada de
los bienes que se encuentran a bordo de cualquier medio de transporte,
según las instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilización: A cualquier movimiento de los bienes, realizada dentro
del centro de producción.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se cargan o
descargan, o que se encuentren dentro del centro de producción,
comprendiendo la anotación de la información que en cada caso se
requiera, tal como el tipo de mercancía, cantidad, marcas, estado y
condición exterior del embalaje y si se separó para inventario.
No se incluye en esta definición el servicio de transporte de bienes, ni
los servicios a los que se refiere el numeral 3 del Apéndice II de la Ley
del IGV.
12%
carga
Porcentaje de 12% modificado mediante el inciso b) del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N°
056-2006/SUNAT, publicada el 2.4.2006, respecto a la vigencia ver el artículo 5°.
5 Otros servicios A cualquiera de las siguientes actividades comprendidas en la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas - Tercera revisión, siempre que no estén comprendidas en la
definición de intermediación laboral y tercerización contenida en el
presente anexo:
a) Actividades jurídicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría;
asesoramiento en materia de impuestos (7412).
c) Investigaciones de mercados y realización de encuestas de opinión
pública (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
(7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico (7421).
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigación y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
12%
empresariales
Porcentaje de 12% modificado mediante el inciso b) del artículo 4° de la Resolución de Superintendencia N°
056-2006/SUNAT, publicada el 2.4.2006, respecto a la vigencia ver el artículo 5°.
6 Comisión 12%
61
mercantil Al Mandato que tiene por objeto un acto u operación de comercio en la
que el comitente o el comisionista son comerciantes o agentes
mediadores de comercio, de conformidad con el artículo 237° del
Código de Comercio.
Se excluye de la presente definición al mandato en el que el comisionista
es
a) Un corredor o agente de intermediación de operaciones en la Bolsa de
Productos o Bolsa de Valores.
b) Una empresa del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros.
c) Un Agente de Aduana y el comitente aquel que solicite cualquiera de
los regímenes, operaciones o destinos aduaneros especiales o de
excepción.
(Numeral 6 incorporado por el Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT,
publicada el 29.12.2005; las modificaciones introducidas a este numeral se aplicarán respecto de aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributo
7 Fabricación Aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de
una parte o de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación, o
transformación de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio
entregará todo o parte de las materias primas, insumos, bienes
intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtención de aquéllos
que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar.
Se incluye en la presente definición a la venta de bienes, cuando las
materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con
los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado
los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier título por el
comprador de los mismos.
No se incluye en esta definición:
a) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente avíos
textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de
fabricación de prendas textiles. Para efecto de la presente disposición,
son avíos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers,
entretelas, elásticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas,
cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres,
almas, bolss, plataformas y cajas de embalaje
b) Las operaciones por las cuales el usuario entrega únicamente diseños,
planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace
cargo de todo el proceso de elaboración, producción, fabricación o
transformación de un bien.
12%
de bienes
por encargo
8
Servicio de
transporte de
personas
Aquel servicio prestado por vía terrestre, por el cual se emita
comprobante de pago que permita ejercer el derecho al crédito fiscal del
IGV, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago.
12%
(Numeral 8 incorporado por el Artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 258-2005/SUNAT, publicada el 29.12.2005; las modificaciones
introducidas a este numeral se aplicarán respecto de aquellas operaciones cuyo nacimiento de la obligación tributo
Fuente. SUNAT 2016
62
Anexo N° 04: Infracciones y sanciones aplicables al SPOT
Cuadro 01: Infracciones y sanciones del sistema de detracciones
INFRACCIÓN SANCIÓN
El sujeto que incumpla con efectuar el íntegro del depósito
a que se refiere el Sistema, en el momento establecido.
Multa equivalente al 50% del
importe no depositado
El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del
Centro de Producción sin haberse acreditado el íntegro del
depósito a que se refiere el Sistema, siempre que éste deba
efectuarse con anterioridad al traslado.
Multa equivalente al 50% del
monto que debió depositarse,
salvo que se cumpla con efectuar
el depósito dentro de los cinco
días hábiles siguientes de
realizado el traslado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado
de los bienes sin que se le haya acreditado el depósito a
que se refiere el Sistema, siempre que éste deba efectuarse
con anterioridad al traslado.
Multa equivalente al 50% del
monto del depósito, sin perjuicio
de la sanción prevista para el
proveedor en los numerales 1 y 2.
El titular de la cuenta a que se refiere el artículo 6° que
otorgue a los montos depositados un destino distinto al
previsto en el Sistema.
Multa equivalente al 100% del
importe indebidamente utilizado.
Las Administradoras de Peaje que no cumplan con
depositar los cobros realizados a los transportistas que
prestan el servicio de transporte de pasajeros realizado por
vía terrestre, en el momento establecido.
Multa equivalente al 50% del
importe no depositado
Fuente. SUNAT 2012
63
Anexo Nº 05: Cuestionario para el área contable
CUESTIONARIO
INSTRUCCIONES
Lea con atención y conteste a las preguntas marcando con una “X” en una sola alternativa.
1. ¿Cómo considera el índice de informalidad y evasión tributaria, en el sector minero?
Bueno Regular Malo
2. ¿Cómo podría calificar a los préstamos solicitados, el hecho de que estos generan altos costos
financieros?
Bueno Regular Malo
3. ¿Cómo califica la aplicación del sistema de detracciones que le corresponde a las operaciones
de la empresa?
Bueno Regular Malo
4. ¿Cómo considera el pago de multas por no realizar el pago oportuno de las detracciones?
Bueno Regular Malo
5. ¿Cómo consideraría que Administración Tributaria otorgue un incentivo (liberación
automática de fondos) al realizar el pago oportuno de las detracciones?
Bueno Regular Malo
6. ¿Cómo considera una evaluación a la empresa mediante el análisis a través de ratios
financieros?
Bueno Regular Malo
64
7. ¿Cómo califica los reportes contables financieros, en cuanto a su contenido tiene una sólida
información económico- financiera?
Bueno Regular Malo
8. ¿Cómo considera el efecto económico-financiero al aplicar el SPOT?
Bueno Regular Malo
9. ¿Cómo calificaría poder tener un flujo de caja teniendo en cuenta las detracciones?
Bueno Regular Malo
10. ¿Cómo calificaría poder contar con una herramienta financiera del diagnóstico de la empresa
para la toma de decisiones?
Bueno Regular Malo
65
Anexo N° 06: Ficha de indicadores financieros
FICHA DE INDICADORES FINANCIEROS
ITEM SEMESTRE II
JULIO-DICIEMBRE
Activo corriente
Pasivo corriente
Inventarios
Gastos pagados por anticipado
Ventas netas
Promedio de cuentas por cobrar comerciales
Compras
Promedio de cuentas por pagar comerciales
Costo de ventas
Inventario promedio
Capital de trabajo promedio
Pasivo total
Activo total
Patrimonio total
Utilidad operativa
Intereses
Utilidad neta
Fuente. Estado financieros
Elaboración. Propia
66
Anexo N° 07: Resumen de ventas
Taba 04. Resumen de las ventas - semestre II periodo 2015
(Expresado en soles)
MESES VALOR VENTA IGV TOTAL DETRACCIÒN COBRADO
JULIO 86.681,88 15.602,74 102.284,61 10.228,46 92.056,15
AGOSTO 138.691,00 24.964,38 163.655,38 16.365,54 147.289,84
SEPTIEMBRE 124.821,90 22.467,94 147.289,84 14.728,98 132.560,86
OCTUBRE 100.550,98 18.099,18 118.650,15 11.865,02 106.785,14
NOVIEMBRE 124.821,90 22.467,94 147.289,84 14.728,98 132.560,86
DICIEMBRE 117.887,35 21.219,72 139.107,07 13.910,71 125.196,37
TOTAL 693.455,00 124.821,90 818.276,90 81.827,69 736.449,21
Fuente. Registro de ventas de Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C.
Elaboración. Propia
67
Anexo N° 08: Resumen de compras
Taba 05. Resumen de las compras - semestre II periodo 2015
(Expresado en soles)
MESES VALOR VENTA IGV TOTAL
JULIO 99.747,36 17.954,53 117.701,89
AGOSTO 123.551,86 22.239,33 145.791,19
SEPTIEMBRE 122.353,37 22.023,61 144.376,98
OCTUBRE 100.127,81 18.023,01 118.150,82
NOVIEMBRE 121.043,60 21.787,85 142.831,45
DICIEMBRE 108.198,49 19.475,73 127.674,21
TOTAL 675.022,49 121.504,05 796.526,54
Fuente. Registro de compras de Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C.
Elaboración. Propia
68
Anexo N° 09: Resumen tributos pagados
Taba 06. Resumen tributos pagados - semestre II periodo 2015
(Expresado en soles)
MESES ESSALUD ONP RENTA TERCERA
CATEGORIA IGV
JULIO 528,75 715,00 1.300,23
AGOSTO 528,75 715,00 2.080,37 373,26
SEPTIEMBRE 528,75 715,00 1.872,33 444,33
OCTUBRE 528,75 715,00 1.508,26 76,17
NOVIEMBRE 528,75 715,00 1.872,33 680,09
DICIEMBRE 528,75 715,00 1.768,31 1.744,00
TOTAL 3.172,50 4.290,00 10.401,83 3.317,85
Fuente. Liquidación de tributos de Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C.
Elaboración. Propia
69
Anexo N° 10: Cálculo del impuesto a la renta 2015
Taba 07. Cálculo del impuesto a la renta periodo 2015
(Expresado en soles)
IMPUESTO A LA RENTA 16.973,60
PAGOS A CUENTA -10.401,83
POR REGULARIZAR 6.571,77
Fuente. Liquidación de impuestos de Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C.
Elaboración. Propia
70
Anexo N° 11: Saldo en la cuenta de detracciones
Tabla 08. Saldo en la cuenta de detracciones - Banco de la Nación
(Expresado en soles)
DETRACCIÒN TRIBUTOS SALDO
10.228,46 2.543,98 7.684,48
16.365,54 3.697,37 12.668,17
14.728,98 3.560,41 11.168,57
11.865,02 2.828,18 9.036,83
14.728,98 3.796,17 10.932,81
13.910,71 4.756,06 9.154,65
TOTAL 60.645,52
POR PAGAR -6.571,77
SALDO CUENTA DETRACCIONES 54.073,74
Fuente. Liquidación de impuestos de Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C.
Elaboración. Propia
Anexo Nº 09: Manejo del sistema de detracciones y la situación económica y financiera de la empresa minera Inversiones Mercedes
Rodríguez S.A.C. año 2015
REALIDAD
PROBLEMÁTICA ENUNCIADO OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES INSTRUMENTOS
MÉTODOS-
TÉCNICAS
En el área de caja
de la empresa
Inversiones
Mercedes
Rodríguez SAC
existe un grave
problema de
liquidez, ya que la
empresa tiene que
cumplir con
varias
obligaciones
dentro del mes,
frente a esta el
responsable de
dicha área no
recibe la totalidad
del monto de las
facturas, debido
descuento del
10% por el
sistema de
detracciones, por
ende, el área
contable no
dispone de los
recursos
suficientes para
cubrir las
obligaciones de
corto plazo.
¿En qué
medida una
herramienta
financiera
ayuda en el
manejo del
sistema de
detracciones
en la
situación
económica y
financiera de
la empresa
minera
Inversiones
Mercedes
Rodríguez
SAC, año
2015?
Determinar que la
herramienta
financiera ayuda al
manejo del sistema
de detracciones en la
situación económica
y financiera de la
empresa minera
Inversiones
Mercedes Rodríguez
S.A.C. Año 2015.
La
herramienta
financiera
ayuda a
largo plazo
al manejo
del sistema
de
detracciones
en la
situación
económica
y financiera
de la
empresa
minera
Inversiones
Mercedes
Rodríguez
SAC año
2015.
Manejo del
sistema de
detracciones
- Cuestionario
Estos se aplicaran a
la muestra a fin de
obtener información
sobre el trabajo de
investigación, como
cuestionarios
cerrados a los
sujetos de la
muestra.
- Fichaje
Se utilizará el
fichaje para
registrar y ordenar
los datos que se
obtendrán en el
desarrollo de la
investigación, para
lo cual se utilizaran
las fichas tanto de
información
bibliográfica como
de campo.
- Estados
Financieros.
Aplicaremos como
instrumentos de
recolección de
información
principalmente el
estado de situación
financiera y el
estado de resultados
- Encuesta
Se utilizará el
tipo de
cuestionario
cerrado en el
que se
formularán
preguntas con
límite, y que
permitan que
el encuestado
conteste con
mayor
precisión.
- Análisis
documental
Permitirá
mostrar el
significado de
la información
obtenida,
permitiendo
diagnosticar
objetivamente
las situaciones
encontradas.
Situación
económica y
financiera
Liquidez
Razón corriente
Razón ácida
Capital de trabajo
Gestión
Rotación de cuentas por
cobrar
Periodo promedio de cuentas
por cobrar
Rotación de cuentas por
pagar
Identificar las
deficiencias del
sistema de
detracciones de la
empresa minera
Inversiones
Mercedes Rodríguez
SAC año 2015.
Periodo promedio de cuentas
por pagar
Rotación de inventarios
Rotación de activos
Solvencia
Razón de endeudamiento
total
Razón de estructura de
capital
Razón de plazo de deuda
Conocer los
beneficios que brinda
la herramienta
financiera a la
empresa minera
Inversiones
Mercedes Rodríguez
S.A.C. Año 2015.
Razón de cobertura de
intereses
Rentabilidad
Rentabilidad sobre los
activos (ROA)
Rentabilidad del capital
(ROE)
Margen de utilidad bruta
Margen de utilidad operativa
Margen de utilidad neta
Comparar los
resultados de la
aplicación de la
herramienta
financiera.
Análisis
mediante
porcentajes
Horizontal
Vertical
72
Vita
DATOS PERSONALES DE LA ASESORA:
Apellidos y Nombres : Bernabé Salazar Cynthia Nataly
Nacionalidad : Peruana
Lugar y Fecha de Nacimiento : Lima; 06 de marzo 1985
Domicilio : Av. Juan pablo II-745, Urb. San Andrés
DNI : 42975080
Teléfono : RPM #989986712, RPC 994841665
E-mail : [email protected]
RESUMEN
Contador Público Colegiado, egresada de la Escuela Profesional de Contabilidad de la Universidad Privada César
Vallejo. Con Especialización en Auditoria, además estudios de Computación e Informática realizados en el CIS –
UCV. Asimismo, estudios de inglés a nivel básico en el Centro de Idiomas de la UCV. La formación universitaria ha
logrado cultivar las siguientes habilidades: Capacidad de Liderazgo, Facilidad para Trabajo en Equipo. Asumir
Responsabilidades, Trabajo bajo Presión, entre otras; también amplios conocimientos en Auditoria, Contabilidad,
Finanzas, elaboración de proyectos, Contabilidad y Finanzas.
Persona con principios morales, responsable, deseosa de seguir aprendiendo y de asumir nuevos retos, trabajo bajo
presión, rapidez en aprendizaje y clara comunicación, buenas relaciones personales.
Formación Académica:
Estudios Primarios : Colegio Particular “Cristo Amigo” – Nvo. Chimbote.
Estudios Secundarios : Colegio Particular “Pedro Nolasco” – Nvo. Chimbote.
Estudios Superiores : Universidad Privada “César Vallejo” – Trujillo.
Facultad de Ciencias Contables y Administrativas:
Bachiller en Ciencias Contables – 08/05/2007
Contador Público – 03/11/2007
Mención en Auditoria
Colegiatura: Registro Nacional Colegio de Contadores Nº matrícula 02-5063
- 15/05/2009
Trujillo – Perú
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CURRICULUM VITAE
I. DATOS PROFESIONALES:
APELLIDOS : BOCANEGRA SACHUN
NOMBRES : ANA ELIZABETH
DOMICILIO : CALLE. ARIZONA LT 87 – CURVA DE SUN – MOCHE
FECHA DE NACIMIENTO : 27 DE ABRIL DE 1993
ESTADO CIVIL : SOLTERA
DNI : 71424188
CEL : 947983454
TEL. : 044 – 226173
CORREO ELECTRÓNICO : [email protected]
II. ESTUDIOS REALIZADOS:
EDUCACIÓN PRIMARIA : I.E. “José Eulogio Garrido”
EDUCACIÓN SECUNDARIA : I.E. “José Eulogio Garrido”
OTROS ESTUDIOS : - Instituto superior Leonardo Da Vinci
-Escuela Internacional de Gerencia
-Universidad Privada Leonardo Da Vinci
III. FORMACIÓN PROFESIONAL:
- Instituto superior Leonardo Da Vinci: Secretariado Ejecutivo Computarizado.
- Escuela Internacional de Gerencia (EIGER): Aplicación de paquetes contables,
Microsoft office básico.
- Universidad Privada Leonardo Da Vinci: Contabilidad y Finanzas.
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DAMARIS FIORELA MÉNDEZ ANTICONA
I. DATOS PERSONALES
Fecha de Nacimiento : 30 Setiembre 1994
DNI : 70112176
Estado Civil : Soltera
Dirección : Víctor Raúl Tercera Etapa MZ “E” LT “25”
El Porvenir.
Teléfonos : RPM: #954601386 FIJO: 044-385627
Edad : 22 años
Grado de Instrucción : Estudiante Universitaria
Especialidad : Contabilidad y Finanzas
E-mail : [email protected]
PERFIL PROFESIONAL
Actualmente estudiante universitaria de la Carrera Profesional de Contabilidad y Finanzas, cuento
con facilidad y disposición para aprender, buenas relaciones interpersonales, responsable, puntual,
organizada, laboriosa, con capacidad para trabajar en equipo, cumplimiento, identificación y
compromiso con las metas que se propone la empresa.
II. FORMACIÓN ACADÉMICA
PRIMARIA I.E.P. “Virgen del Carmen”
SECUNDARIA I.E. “José Carlos Mariátegui”
TECNICO Centro de Alta Tecnología – Leonardo da Vinci
Ofimática empresarial y Redes Sociales.
2016
SUPERIOR Universidad Privada Leonardo da Vinci
Contabilidad y Finanzas (X Ciclo)
2012 – Presente
![Detracciones Sector Construccion[1]](https://static.fdocuments.es/doc/165x107/557210a6497959fc0b8d7e8e/detracciones-sector-construccion1.jpg)
