Manual de aplicación de cuentas agricola

Manual de Aplicación de Cuentas

1 ACTIVO

11 CORRIENTE

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO.

Esta cuenta registrará los ingresos y egresos de efectivo.

Se Carga: Cuando los ingresos provenientes de las ventas de productos y subproductos agrícolas, ganaderos y avícolas.

Se Abona: Con el valor de las remesas que se envíen al banco y con los pagos en efectivo que por cualquier causa se efectúe.

Naturaleza del Saldo: Deudor.

1102 CAJA CHICA

Esta cuenta controlará la cantidad de efectivo que se mantenga disponible para gastos menores.

Se carga: Con el valor del cheque bancario emitido para su constitución y en el caso de que se requiera su incremento.

Se Abona: Cuando se estime conveniente o por liquidación.

Naturaleza del Saldo: Deudor

1103 BANCOS

Esta cuenta está integrada por las cuentas corrientes y de ahorros que se mantengan en los diferentes bancos.

Se carga: Con los depósitos efectuados y las notas de crédito a favor de la empresa, que extiendan las instituciones bancarias.

Se abona: Con el importe de los cheques emitidos y las notas de débito a cargo de la empresa extendidas por los bancos.

Naturaleza del saldo: Deudor.

1104 CUENTAS POR COBRAR

Esta cuenta controlará los valores a favor de la empresa por las ventas al crédito, por préstamos otorgados por anticipos sobre sueldos a empleados y documentos por cobrar que por cualquier causa se emitieran, controlando cada sub-cuenta por separado según el orden del catálogo.

Se Carga: Cuando se efectúen ventas al crédito provenientes de las operaciones normales; se otorguen préstamos, se concedan anticipos sobre sueldos, se firmen documentos por cobrar a favor de la empresa como base de una mejor garantía.

Se abona: Con las cantidades que se reciban en pago para disminuir o cancelar el crédito concedido, el préstamo otorgado, el anticipo sobre sueldos o el documento por cobrar firmado.


1104R ESTIMACIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Esta cuenta registrará la estimación de incobrabilidad aplicada a las cuentas por cobrar. Para fines de presentaciones en el balance general se deducirá de la cuenta No. 1104.

Se carga: Con las cantidades que se consideren adecuadas para cubrir las posibles pérdidas por incobrabilidad de cuentas.

Se carga: Con las cantidades necesarias para regularizar su saldo o con los saldos de cuentas declaradas incobrables.

Naturaleza del Saldo: Acreedora.

1105 INVENTARIO DE CAFÉ

1106 INVENTARIO DE ALGODÓN

1107 INVENTARIO DE CAÑA DE AZUCAR

1108 INVENTARIO DE CEREALES

Estas cuentas registrarán las existencias de cosechas agrícolas aptas para la venta.

Se carga: Con el valor del costo en que se a incurrido hasta tener listas las cosechas para la venta.

Se abona: Con el valor del costo de las ventas totales o parciales.


1109 INVENTARIO DE GANADO VACUNO

Registrará el valor de las existencias de ganado vacuno, ya sea lechero, de engorde o reproductor.

Se carga: Con el valor de costo de desarrollo en que se haya incurrido según el periodo de crecimiento del animal.

Se abona: Con el valor del costo de las ventas totales o parciales; con el traspaso a las subcuentas requeridas según el periodo de crecimiento; por la mortalidad, pérdida por cualquier causa.


1110 INVENTARIOS DE AVES

Registrará el valor de las existencias de aves ponedoras, de engorde y de descarte.

Se carga: Con el costo incurrido durante el desarrollo de las gallinas ponedoras y pollos de engorde hasta la etapa de explotación y con el traspaso del valor estimado de descarte.

Se abona: Con el costo de ventas de aves de engorde, mortandad, pérdidas por cualquier causa, agotamiento de aves ponedoras a aves descartadas.


1110R AGOTAMIENTO AVES

Registrará las cantidades considerables como desgaste de aves ponedoras. Y para efectos de representación en el balance general se deducirá de la cuenta 1110.

Se abona: Con las cantidades estimadas como desgaste.

Se carga: Con las cantidades necesarias para ajustar la existencia de aves ponedoras.

Naturaleza del saldo: Acreedor.

1111 INVENTARIO BODEGA

Registrará el valor de adquisición de insumos y materiales con miras de ser utilizados en los cultivos explotaciones de ganado y aves.

Se carga: Con el valor de adquisición de dichos bienes.

Se abona: Con el valor de lo utilizado en el proceso productivo.


1112 INVENTARIO EN TITULOS VALORES

Se registrará las adquisiciones de valores negociables tales como: acciones, cédulas, hipotecarias, bonos, etc.

Se carga: Con el valor invertido en la compra de títulos valores.

Se abona: Con la ventaja de títulos valores, o se disponga de ellos de cualquier otra forma.


1113 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Registrará todas aquellas erogaciones efectuadas anticipadamente y que deberán ser liquidadas en un periodo no mayor de un año.

Se carga: Con los valores pagados anticipadamente.

Se abona: Con la liquidación o parcial de los anticipos, con la aplicación a gastos respectivos.


12 FIJO

1201 TERRENOS

Registrará todas aquellas adquisiciones de terrenos rústicos y urbanos que se utilizarán en las actividades de la empresa.

Se carga: Con el valor de adquisición del bien inmueble o con revaluaciones que experimente en condiciones legales.

Se abona: Al venderse o deje de ser propiedad de la empresa por otro motivo.


1202 EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES

Registrará el valor de los Edificios y construcciones adquiridos para el servicio de la empresa en calidad de propietaria.

Se carga: Con el costo de las edificaciones o pro cualquier otro incremento del valor que tenga, ya sea por mejoras o por revalúo en condiciones legales.

Se abona: Cuando se venda el inmueble o deje de ser propiedad de la empresa por cualquier otro motivo.


1202R DEPRECICIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS Y CONSTRUCCIONES

Esta cuenta registrará las cantidades estimadas como gasto por el uso de los edificios y construcciones basándose en los porcentajes aceptados por la ley para fines de presentación en el Balance General, se deducirá de la cuenta 1202.

Se abona: Con el valor periódico calculado que se pierde por el uso.

Se carga: Con el valor acumulado de la depreciación al efectuarse la venta del Activo respectivo.


1202 INSTALACIONES

Registrará todas aquellas inversiones en instalaciones usadas en las diferentes actividades agropecuarias.

Se carga: Con todos los costos de los bienes adquiridos a con el incremento causado por mejoras.

Se abona: Cuando estos sean vendidos o dejen de ser propiedad de la empresa por cualquier otro motivo. Lo mismo que por el deterioro o depreciación de los mismos.


1203R DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INSTALACIONES

Registrará las cantidades estimadas como gasto por el uso de las instalaciones en base a porcentajes aceptados por la ley. Y para efectos de presentación en el balance general se deducirá de la cuenta 1103.

Se abona: Con el valor periódico calculado, que se pierde por el uso a través del tiempo.

Se carga: Con el valor acumulado de la depreciación al efectuarse la venta o retiro de las mismas.


1204 CONSTRUCCIONES E INSTALACIONES EN PROCESO

Registrará el valor de todas aquellas construcciones e instalaciones que se encuentran en proceso.

Se carga: Con los diferentes costos incurridos en el proceso de construcción hasta la terminación.

Se abona: Cuando se termine la construcción con el total de los costos incurridos, traspasándolos al activo correspondiente.


1205 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Registrará el valor del mobiliario y equipo de oficina existente en el empresa.

Se carga: Con el valor de compra.

Se abona: Cuando se venda o se retiren de servicio.


1205R DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Registra las cantidades estimadas como gasto por el uso de mobiliario y equipo de oficina, en base a porcentajes aceptados por la ley. Y para efectos de presentación en el balance general se deducirá de la cuenta 1205.

Se abona: Con el valor calculado de depreciación ocasionado por el uso a través del tiempo.

Se carga: Cuando el bien haya sido de baja, vendido o por cualquier otro motivo que origine cargo.


1206 MAQUINARIA Y EQUIPO DE LABRANZA

Registrará el valor de la existencia de maquinaria y equipo utilizado en labores agrícolas y ganaderas.

Se carga: Con el valor de adquisición.

Se abona: Cuando se vendan o se retiren del servicio por cualquier causa.


1207R DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE LABRANZA.

Registrará las cantidades estimadas como gastos por el uso de la maquinaria y equipo de labranza en base a los porcentajes aceptados por la ley. Y para efectos de presentación en el balance general se deducirá de la cuenta 1206.


Se carga: Con el valor acumulado de la depreciación al efectuarse la venta o el retiro del activo respectivo.


1208 EQUIPO DE TRANSPORTE

Registrará el valor de los vehículos de transporte de clase al servicio de la empresa.

Se carga: Con el costo de adquisición.

Se abona: Cuando sean vendidos sean retirados del servicio por cualquier otra causa.


1207R DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE TRANSPORTE

Registrará las cantidades estimadas como gasto por el uso del equipo de transporte en base a los porcentajes aceptados por la ley. Y para efectos de presentación en el balance general se deducirá de la cuenta 1207.

Se abona: Con el valor periódico calculado, que se pierde por el uso.

Se carga: Con el valor acumulado de la depreciación al efectuarse la venta o retiro del equipo.


1208 HERRAMIENTAS

Registrará el valor en existencias de todas las herramientas propiedad de la empresa.

Se carga: Con el costo de adquisición.

Se abona: Con la venta o pérdida por cualquier causa.


1209 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE HERRAMIENTAS

Registrará las cantidades estimadas como gasto por el uso de las herramientas, en base a porcentajes aceptados por la ley. Y para efectos de presentación en el balance general se deducirá de la cuenta 1208.


Se carga: Con el valor acumulado de la depreciación al efectuarse la venta o retiro de las mismas.


1209R AGOTAMIENTO PLANTACIÓN DE CAFÉ

Registrará las cantidades estimadas como gasto ocasionado por el envejecimiento o desgaste de la plantación por la productividad. Y para efectos de presentación en el balance general se deducirá de la cuenta 1209.

Se abona: Con las cantidades consideradas como desgaste del periodo de producción.

Se carga: Con las cantidades acumuladas al momento de eliminación de la plantación.


1210 PLANTACIÓN DE CAFÉ O CULTIVOS PERMANENTES

En esta cuenta se registrará la inversión en cultivos cosecheros cuya explotación es permanente.

Se carga: Con el traspaso de los costos incurridos en la cuenta “Cultivos en Desarrollo”.

Se abona: Con el valor de los cultivos que se van desechando por su edad o por su muerte.


1210R AGOTAMIENTO PLANTACIONES DE CAÑA AZUCARERA

Registrará las cantidades estimadas como gasto ocasionado por el envejecimiento o desgaste de la plantación por la productividad. Y para efectos de presentación en el balance general se deducirá de la cuenta 1210.




1211 PASTIZALES

Registrará el valor de los costos incurridos en la forma de pastizales para ganado.

Se carga: Con todos los costos incurridos en la formación.

Se abona: Con el valor estimado de agotamiento por el consumo, por su edad o por su muerte.


1211 R AGOTAMIENTO DE PASTIZALES

Registrará las cantidades estimadas como gastos ocasionado por el envejecimiento o desgaste de la plantación. Y para efectos de presentación en el balance general se deducirá de la cuenta 1211.




1212 GANADO VACUNO

Registrará el valor de todos aquellos semovientes de carácter permanente tales como: el ganado lechero, reproductor y de trabajo.

Se carga: Con el valor del costo de desarrollo o de adquisición.

Se abona: Con el valor del costo de las ventas totales o parciales o cuando se retiren por improductivo, perdida o defunciones.


1213R AGOTAMIENTO DE GANADO VACUNO

Registrará las cantidades consideradas como desgaste de ganado vacuno lechero, reproductor y de tiro. Y para efectos de presentación en el balance general se deducirá de la cuenta 1109.

Se abona: Con las cantidades estimadas como desgaste.

Se carga: Con las cantidades necesarias para ajustar la existencia de ganado.


1214 REVALUACIONES

Registrará el valor con que se incrementen los bienes revaluados en forma legal.

Se carga: Con la diferencia entre el valor de adquisición y el valor tasado, o con el aumento del valor designado a los bienes.

Se abona: Cuando los bienes que han sido sujetos a revalúo se enajenen, se vendan, o dejen de ser de la propiedad de la empresa por cualquier causa.


13 OTROS ACTIVOS

1301 CARGOS DIFERIDOS

Registrará el costo de todas aquellas partidas que se difieran hasta conocer su precio de venta, las cuales se aplicarán definitivamente en fechas posteriores al cierre.

Se carga: Con el valor de las entregas, en el caso de las cosechas por liquidar. Y en las demás, con el costo incurrido.

Se abona: Con la liquidación de la cosecha conociendo el precio de venta, y con aplicación total o parcial de los pagos anticipados.


1302 PLANTACIONES

Registrará todos aquellos costos incurridos desde el inicio de las operaciones de cultivo, en el caso del café y caña de azúcar, hasta que se encuentren aptos para trasladarlos a su cuenta de activo fijo correspondiente.

Se carga: Con el valor de los costos incurridos en semilleros y viveros, en el caso del café siembra en e caso de la caña de azúcar.

Se abona: Con el traspaso de los costos del semillero a vivero y con el costo de vivero a cultivos en desarrollo, en el caso del café, y en el caso de la caña de azúcar, el traslado de los costos a “cultivos semi-permanentes”.


1303 CULTIVOS EN DESARROLLO

Registrará el traslado de los costos de semilleros y viveros, más los costos propios del desarrollo del cultivo.

Se carga: Con el traslado de saldos de la cuenta “Plantaciones” y con los costos en que se incurra por el mantenimiento de los cultivos en desarrollo.

Se abona: Con el traslado de los costos totales a “Plantaciones permanentes”.


1304 COSTOS DE DESARROLLO GANADERO

1305 COSTOS DE DESARROLLO AVES

Registrará la inversión en costos de desarrollo de actividades pecuarias conforme a etapas de crecimiento, estado físico y tipo de producción.

Se carga: Con los diferentes costos en que se incurra para lograr el desarrollo de los animales aplicando las respectivas sub-cuentas en que se haga efectivo el gasto o el traspaso según la etapa de crecimiento.

Se abona: Con el traspaso a las sub-cuentas según la etapa de crecimiento y con el traspaso de los costos totales incurridos en el desarrollo de ganado y aves cuando estos están listos para la explotación.


1306 TRANSITORIAS

Registrará los valores que por su naturaleza no pueden ser aplicados inmediatamente a una cuenta definitiva, pero que se Cargan: al completarse el ciclo de la operación o bien al recibirse la autorización respectiva.

Se carga: Al encontrarse valores sin que se pueda determinar su efecto deudor.

Se abona: Cuando se determine su aplicación a cuenta determinada.


1307 DEFICIT

Registrará las pérdidas netas que se determinen al liquidar los ejercicios contables para efecto de presentación en el balance.

Se carga: Absorbiendo el saldo deudor de la cuenta “Pérdida y ganancia”.

Se abona: Cuando instrucciones superiores, tengan que liquidarse la perdida según acuerdos tomados.


Nota: Esta cuenta según la NCF18 debía presentarse en el Patrimonio como una Deducción.

2 PASIVO

21 CORRIENTE

2201 PRÉSTAMOS BANCARIOS A CORTO PLAZO.

Registrará los valores que la empresa perciba de cualquier institución bancaria en calidad de préstamo para generar su actividad principal.

Se abona: Con el valor del préstamo concedido por la institución bancaria.

Se carga: Con los pagos que se efectúen hasta cancelar dicho préstamo en su totalidad.


2102 PROVEEDORES

Registrará las deudas contraídas por la empresa a favor de otros por suministros de insumos, materiales y otros.

Se abona: Con el valor de los insumos, materiales y otros recibidos al crédito.

Se carga: Con el pago que se haga a los suministrantes y las devoluciones y rebajas sobre las compras de los mismos.


2103 ADELANTOS SOBRE COSECHA

Registrará las cantidades de dinero que se reciban como anticipos sobre las cosechas del ejercicio, debiendo liquidarse dichas cantidades dentro del mismo ejercicio al entregar el producto cosechado.

Se abona: Con el valor recibido anticipadamente sobre la cosecha.

Se carga: Al efectuarse la liquidación de la cosecha del ejercicio.

Naturaleza del saldo: Acreedor

2104 ACREEDORES VARIOS

Registrará las transacciones llevadas a cabo con personas que, por la naturaleza misma de esas transacciones, queden colocadas en la posición de acreedores en la negociación.

Se abona: Con los valores que se reciban en efectivo, en mercadería o servicios que no sean pagados al recibirse.

Se carga: Con los pagos que se hagan a los acreedores.


2105 CUENTAS POR PAGAR

Se registrará los valores pendientes de paga en concepto de tributos a instituciones oficiales, intereses, dividendos, etc.

Se abona: Cuando se provisiona en estos valores.

Se carga: Cuando se paguen total o parcialmente los valores provisionados.

Naturaleza del Saldo: Acreedor.

22 FIJO

2201 CRÉDITOS HIPOTECARIOS

Registrará los préstamos recibidos con garantía hipotecaria, con plazos mayores de un año.

Se abona: Con el valor de los préstamos recibidos.

Se carga: Con los abonos o cancelaciones de dichos préstamos.


2202 OTROS PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO

Registrará el valor de préstamos bancarios u otros a plazo mayor de un año y sin garantía real.

Se abona: Con el valor de los préstamos recibidos.

Se carga: Con los pagos totales o parciales de dichos préstamos.


23 OTROS PASIVOS

2301 CRÉDITOS DIFERIDOS

Registrará los valores que por falta de datos o información adecuada no se aplican en forma definitiva.

Se abona: Con los valores de los cuales no se tiene a la disposición los datos o informes adecuados para su aplicación definitiva.

Se carga: Con los valores respectivos al hacer la aplicación a la cuenta correspondiente.


2302 PROVISIÓN PARA OBLIGACIONES LABORALES

Registrará las cantidades provisionadas estimativamente para responder a las obligaciones laborales.

Se abona: Con el valor de la provisión respectiva.

Se carga: Con la liquidación del gasto provisionado.


PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS

31 CAPITAL CONTABLE

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