MANUAL PARA LA APLICACIÓN E IMPLEMENTACIÓN … CONS… · 98 c) Gratificaciones: Son sumas de...

94

En el ANEXO T podrás encontrar un modelo de Contrato Laboral

y a continuación el formulario que deberá presentarse ante el

Ministerio de Trabajo, a fin de registrar dicho contrato.

Por otro lado, al contratar trabajadores y estar dentro del régimen

laboral, puede elegir pertenecer a cualquiera de los 4 regímenes

siguientes, según le convenga y según cumpla con los requisitos

exigidos:

1. Régimen General

2. Régimen Micro Empresa

3. Régimen Pequeña Empresa Régimen especial del sector

agrario

MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA

DEFINICION: Un empleador bajo la forma de Consorcio podría

ser considerado como micro o pequeña empresa y por tanto

regularse con esta normatividad especial si cumple con alguno

de los siguientes requisitos:

Micro Empresa: Si tiene de 1 a 10 trabajadores y

cuenta con un ingreso por ventas anuales hasta de 150

UIT (S/.525,000).

Pequeña Empresa: Si tiene de 1 a 100 trabajadores y

cuenta con un ingreso por ventas anuales hasta de

1700 UIT (S/. 5`950,000).

Si por dos años consecutivos, la empresa se excede en el

número de trabajadores y/o de ventas a anuales, tendrá un año

más de gracia conservando esta situación.

DICCIONARIO

Manual de Implementación de Consorcios

sin Contabilidad Independiente

95

Ejemplos:

Un Consorcio que ha contratado a 5 trabajadores y que

genera un ingreso anual de S/. 400,000 puede acogerse al

régimen de Micro Empresa.

Un Consorcio que ha contratado a 6 trabajadores y que

genera un ingreso anual de S/. 800,000 puede acogerse el

régimen de Pequeña Empresa.

Una Consorcio que ha contratado a 50 trabajadores y que

genera un ingreso anual de S/. 200,000 puede acogerse al

régimen de Pequeña Empresa.

Ahora bien, es importante observar que la norma ha establecido

que no podrán acogerse:

a) Aquellas empresas que constituyan grupo económico o

vinculación económica.

b) Si tienen vinculación con otras empresas o grupos

nacionales o extranjeros que no cumplan con los

requisitos exigidos.

c) Empresas que falseen información.

d) Empresas que se dividan.

e) Empresas que se dediquen a los rubros siguientes: bares,

discotecas, juegos de azar y afines.

96

Cabe precisar que, son dos los pasos que se deben seguir para

lograr dicha inscripción:

1. Presentar una solicitud de registro, según el formato que

elabora el REMYPE, señalando el Número de RUC.

2. Presentar una Declaración Jurada donde consta el

compromiso de cumplir con las características exigidas

por la ley (en cuanto al número de trabajadores y a ventas

anuales que deberán alcanzar para permanecer en

cualquiera de los regímenes solicitados).

REGIMEN DE LAS NORMAS DE PROMOCION DEL SECTOR

AGRARIO

DEFINICION: Existe un régimen laboral especial para

aquéllos que realicen actividad agroindustrial fuera de la

Provincia de Lima y del Callao, con excepción de las

actividades relacionadas con el trigo, tabaco, semillas

oleaginosas, aceites y cervezas.

DICCIONARIO



97

A continuación, explicaremos las

principales obligaciones laborales

en cada uno de dichos regímenes,

1) Régimen General:

a) Remuneración Mínima Vital: Se debe pagar

un mínimo de S/. 550 a todo trabajador que

labora un mínimo de 4 horas diarias.

b) Vacaciones: En el sistema General

todo trabajador tiene derecho a

descansar una vez que haya cumplido

un año de trabajo. De haber trabajado

un año, tendrá derecho a descansar

por 30 días.

IMPORTANTE: Debemos señalar que para

acogerse a cualquiera de los regímenes

especiales, debemos presentar una

declaración ante el Ministerio de Trabajo

mediante la cual solicitamos se nos incluya

en cualquiera de dichos regímenes.

98

c) Gratificaciones: Son sumas de dinero que el empleador otorga

a sus trabajadores de manera adicional a la

remuneración que recibe cada mes. Los

trabajadores tienen derecho a recibir un

sueldo entero adicional en el mes de Julio

(Por Fiestas Patrias) y otro en Diciembre (Por

Navidad). Es decir, que si el trabajador gana

S/.600 mensuales, en el mes de julio recibirá el doble, lo mismo

que en el mes de diciembre.

d) Asignación Familiar: Es un monto de dinero que se le da al

trabajador con la finalidad de ayudarlo a mantener a sus hijos.

Este monto asciende al 10% de la remuneración mínima vital, es

decir S/.55. Esta asignación se paga sólo hasta que el hijo cumpla

los 18 años.

e) Compensación por Tiempo de Servicios: Es un beneficio que

el trabajador adquiere poco a poco por el trabajo que realiza y

que permite que cuando el trabajador se retire de la empresa

tenga un ahorro acumulado.

La CTS se calcula cada 6 meses.

Si un trabajador empezó a laborar el 2 de enero y gana S/.600

mensuales, al finalizar el primer mes habrá ganado por



99

compensación por tiempo de servicios, un dozavo, es decir 600

dividido entre 12, lo que da un total de S/.50.

Si cada mes trabajado acumula S/.50, al concluir el primer

semestre (los primeros 6 meses), el Consorcio deberá efectuar un

depósito a nombre del trabajador por un total de S/.300 (S/.50 X 6

meses). Por lo tanto, al terminar el año, el trabajador habrá

acumulado S/.600 (S/.300 por el primer semestre y S/.300 por el

segundo semestre).

En conclusión, podemos decir que, por cada año completo

trabajado, el trabajador acumula un sueldo entero. Ello permitirá

que cuando deje de trabajar para el Consorcio, se lleve todo lo

acumulado como un ahorro para ayudarse en los siguientes

meses.

f) Presentar en forma mensual las

planillas electrónicas, documento que es

obligatorio cuando se contrata más de

tres trabajadores o se cumpla con alguno de los supuestos

establecidos por la Norma.

En el ANEXO U encontrarás la relación de supuestos en los que

se debe presentar la Planilla electrónica y en el ANEXO V podrás

encontrar un instructivo para el llenado de Planillas Electrónicas.

100

g) EsSalud: Los empleadores deben pagar el 9% de la

remuneración mensual del trabajador por

concepto de salud. Es decir, si el trabajador

gana S/.600, el empleador debe pagar por

concepto de salud, el 9%, es decir, S/.54.

h) Pensiones: El trabajador debe comunicar a

los empleadores si ha elegido aportar a cualquier AFP o al

Sistema Nacional de Pensiones para que el empleador a fin de

mes haga el descuento correspondiente, y con ello pague al

sistema que ha elegido el trabajador, de forma que una vez que el

trabajador ya no pueda seguir trabajando por motivo de edad y se

retire, se le pague un monto mensual de por vida por concepto de

pensión.

2) Régimen de las Micro empresas:

a) Remuneración Mínima Vital: Se debe pagar un mínimo de S/.

550 a todo trabajador que labora un mínimo de 4 horas diarias.

IMPORTANTE: Sin embargo, con un

acuerdo previo del Consejo Nacional de

Trabajo y Promoción del Empleo (a través

de un Decreto Supremo) sería posible que

se fijara una remuneración menor.



101

b) Vacaciones: En este régimen todo

trabajador tiene derecho a descansar una

vez que haya cumplido un año de trabajo.

De haber trabajado un año, tendrá

derecho a descansar por 15 días.

c) Gratificaciones: Los trabajadores de la

Micro empresa no tienen derecho a las

gratificaciones que se otorgan en el

Régimen General.

d) Asignación Familiar: Los trabajadores de la Micro empresa no

tienen derecho a la asignación familiar que se otorga en el

Régimen General.

e) Compensación por Tiempo de Servicios: Los trabajadores de la

Micro empresa no tienen derecho a percibir tal beneficio.


planillas electrónicas: es obligatorio

cuando se contrata, más de tres

trabajadores o se cumpla con alguno de

los supuestos establecidos por la Norma.


se debe presentar la Planilla electrónica.

102

g) EsSalud: En el caso de las micro empresas serán afiliados a un

régimen especial “semi-contributivo de salud” el

que protegerá también a sus derecho-habientes y

el costo será parcialmente subsidiado (50%) por el

Estado; es decir, el empleador pagará el 50% y el

Estado el otro 50%.

h) Pensiones: Al igual que en el caso del seguro

social, el costo será parcialmente subsidiado (50%) por el Estado;

es decir, el empleador pagará el 50% y el Estado el otro 50%.

En el ANEXO W podrás encontrar un modelo de Declaración

Jurada para el acogimiento a este régimen.

3) Régimen de las Pequeñas empresas:

a) Remuneración Mínima Vital: Se debe pagar un

mínimo de S/. 550 a todo trabajador que labora

un mínimo de 4 horas diarias.

b) Vacaciones: En este régimen todo trabajador

tiene derecho a descansar una vez que haya

cumplido un año de trabajo. De haber trabajado

un año, tendrá derecho a descansar por 15 días.



103

c) Gratificaciones: Los trabajadores tienen

derecho a recibir medio sueldo adicional en

el mes de Julio (Por Fiestas Patrias) y otro

medio sueldo en Diciembre (Por Navidad).

d) Asignación Familiar: No tienen derecho a

la asignación familiar.

e) Compensación por Tiempo de Servicios: El Consorcio deberá

pagar a sus trabajadores medio sueldo por cada año completo de

trabajo.

f) Presentar en forma mensual las planillas

electrónicas: es obligatorio cuando se

contrata, más de tres trabajadores o se

cumpla con alguno de los supuestos

establecidos por la Norma.



g) EsSalud: Los empleadores deben pagar el 9%

de la remuneración mensual del trabajador por

concepto de salud.

104

h) Pensiones: El trabajador debe comunicar a los empleadores si

ha elegido aportar a cualquier AFP o al Sistema Nacional de

Pensiones para que el empleador, a fin de mes, haga el descuento

correspondiente, y con ello pague al sistema que ha elegido el

trabajador, de forma que una vez que el trabajador ya no pueda

seguir trabajando por motivo de edad y se retire, se le pague un

monto mensual de por vida por concepto de pensión.

En el ANEXO X podrás encontrar un modelo de Declaración


4) Régimen del Sector Agrario:

a) Remuneración Mínima Vital: Se debe

pagar una remuneración diaria no menor a

S/.20.68 siempre que se labore no menos

de 4 horas diarias. El pago de dicho monto

incluye la CTS y las gratificaciones de

Fiestas Patrias y Navidad.

b) Vacaciones: Sólo habrá obligación de brindar

15 días de descanso vacacional y no 30 como en

el régimen general.



105

c) Gratificaciones: El pago de las gratificaciones ya se encuentra

incorporado al pago diario de los S/.20.68.

d) Asignación Familiar: no tienen derecho a la Asignación

Familiar.

e) Compensación por Tiempo de Servicios: El

pago de la CTS ya se encuentra incorporado

en el pago diario de S/.20.68.


planillas electrónicas: es obligatorio

cuando se contrata, más de tres

trabajadores o se cumpla con alguno de

los supuestos establecidos por la Norma.



g) Seguro de Salud: Los trabajadores contarán con el llamado

“Seguro de Salud Agrario” que

comprende un aporte mensual a cargo

del empleador que asciende al 4% de la

remuneración del mes. Así, si por

ejemplo, el trabajador gana

mensualmente S/.600, el aporte del

empleador por concepto de salud será del 4%, es decir de S/.24.

106

h) Pensiones: El trabajador debe comunicar a los empleadores si

ha elegido aportar a cualquier AFP o al Sistema Nacional de

Pensiones para que el empleador, a fin de mes, haga el descuento

correspondiente, y con ello pague al sistema que ha elegido el

trabajador, de forma que una vez que el trabajador ya no pueda

seguir trabajando por motivo de edad y se retire, se le pague un

monto mensual de por vida por concepto de pensión.

En el ANEXO D. podrás encontrar un modelo de Declaración


A continuación presentamos un cuadro comparativo de los 4

regímenes explicados anteriormente:



107

REGIMEN

GENERAL MICROEMPRESA PEQUEÑA EMPRESA

REGIMEN DEL SECTOR

AGRARIO

CARACTERÍSTI

CAS

No existe límite

máximo de

trabajadores.

No existe límite

máximo de

ingresos.

Desde 1 hasta 10

trabajadores

Ingresos anuales:

hasta 150 UIT

(S/. 525.000)

De 1 hasta 100

trabajadores

Ingresos anuales:

Hasta un máximo de

1.700 UIT (S/.

5.950.000).

Realicen actividad

agroindustrial fuera de la

provincia de Lima y Callao, con

excepción de las actividades

relacionadas con el trigo,

tabaco, semillas oleaginosas,

aceites y cervezas.

REMUNERACI

ON MINIMA

(RMV)

RMV S/. 550 RMV S/. 550 (puede

ser menor vía

Decreto Supremo)

RMV S/. 550 (más

asignación familiar

de ser el caso)

S/.20.68 diarios, si labora a

partir de 4 horas diarias (en

este pago está incluida la CTS y

las gratificaciones por Fiestas

Patrias y Navidad)

JORNADA-

HORARIO

8 horas diarias

o 48 horas

semanales

8 horas diarias o 48

horas semanales

8 horas diarias o 48

horas semanales

8 horas diarias o 48 horas

semanales

VACACIONES 30 días al año 15 días al año 15 días al año 15 días al año

CTS

1 sueldo por

año

No se otorga ½ sueldo por año

Está incluido en la

remuneración mínima

GRATIFICA

CIONES

Dos

gratificaciones

al año de 1

sueldo cada una

No se otorga

Dos gratificaciones al

año de ½ sueldo

cada una

Está incluido en la

remuneración mínima

ASIGNA

CION

FAMILIAR

10% de la

remuneración

mínima vital

No se otorga La norma no señala

nada al respecto

No se otorga

SEGURO

SOCIAL

Empleador

9 % 50% aporte del

Empleador 50%

aporte del Estado

Empleador 9 % (más

seguro de riesgo de

ser el caso)

Cuentan con el seguro social

agrario. Aporte mensual del

empleador del 4% de la

remuneración del mes.

PENSIONES

13% ONP o

AFP

50% aporte del

Empleador 50%

aporte del Estado

13% ONP o AFP

13% ONP o AFP

108

35. ¿Cómo deberá llevar el operador del Consorcio su

contabilidad?

Conforme lo hemos señalado, el

Contrato de Consorcio sin

Contabilidad independiente, si bien

no requiere llevar los libros y

registros contables que

corresponden a todo contribuyente

(ello debido a que no se considera la

existencia de un contribuyente

independiente), sí genera que quien

sea el Operador del contrato, incluya

dentro de su contabilidad las

operaciones que correspondan al

referido Contrato.

En ese sentido, a efectos de poder apreciar cómo el Contrato de

Consorcio sin Contabilidad independiente celebrado entre los

productores consorciados se traslada a los registros y libros

contables del Consorciado Operador, a continuación

desarrollaremos un ejemplo:



109

Ejemplo:

Carlos, Miguel, Laura, Rafael y Daniel son productores de leche y

queso que han celebrado un Contrato de Consorcio sin

Contabilidad Independiente, a efectos de poder abastecerse de

insumos y servicios y de

comercializar sus productos. En

dicho contrato han nombrado a

Carlos como Operador del mismo,

quien al encontrarse acogido al RER,

se encuentra obligado a llevar una

Contabilidad reducida.

En el mes de febrero, las operaciones realizadas a través del

Contrato de Consorcio, han sido las siguientes:

01 Febrero Los 5 productores consorciados (Carlos, Miguel,

Laura, Rafael y Daniela) convienen contribuir al

consorcio, S/. 5,000 para los gastos operativos del

mismo (gastos notariales, de registro, etc.).

02 Febrero Teniendo en cuenta que Carlos es nombrado

operador, para controlar las operaciones del

consorcio, necesita comprar dos registros

auxiliares (registro de compras y de venta) y

110

emisión de documentos de atribución en la Casa

del Contador S.A. En dichos libros y documentos

Carlos, el Operador, registrará solo las

operaciones del consorcio, debiendo pagar por

ello la suma de S/. 60.00 , incluido IGV, según

factura 001-0002759

02 Febrero Se legalizan los libros contables en la Notaría

Carpio por la suma de S/. 80.00 según factura 001-

0012354.

02 Febrero Se efectúa el pago en efectivo de las facturas de la

Casa del Contador S.A. (001-0002759) y de la

Notaria Carpio (001-0012354).

03 Febrero Se recibe una orden de compra del cliente

“Lactosa S.A.” por 80,000 litros de Leche, por la

suma de S/.64,000

(producto exonerado del

IGV) y de 1,000 kilos de

queso fresco, por la suma

de S/.10,000 incluido IGV.

Para atender este pedido

los productores

consorciados han previsto

que se necesita la suma

de 30,000 nuevos soles



111

para la producción del pedido (20,000 para

insumos y suministros y 10,000 para mano de

obra) Cabe precisar que 4 de los 5 consorciados,

Carlos, Miguel, Laura y Rafael, requieren solicitar

un préstamo para ello, por lo que en forma grupal,

a través de Carlos, el Consorciado Operador,

acuden al Banco “T-FINANCIO”.

10 Febrero Daniela (quien no necesito del financiamiento del

Banco) abona en efectivo a la cuenta de Carlos, el

Operador, su cuota correspondiente (S/. 5,250).

10 Febrero El banco abona en la cuenta de Carlos, el

Consorciado Operador, el préstamo solicitado (S/.

24,750) con una tasa de interés del 40% anual

pagadero en 20 días.

11 Febrero Carlos, el Consorciado Operador, compra insumos

para la producción de Leche

(p.e. vacunas, porongos etc.)

a la empresa “Proveedores

S.A.”, por la suma de S/.

16,387.50 incluido IGV

según factura 001-0003804

y se paga con el cheque

001. Asimismo, se procede a

la distribución de los

112

suministros comprados a cada Productor

Consorciado, según su cuota de participación (la

misma que se detalla al final del ejemplo).

11 Febrero Carlos, el Consorciado Operador, compra suministros

para la producción de queso (p.e. moldes, guantes,

etc.) a la empresa “La Tienda S.A.”, por la suma de

S/. 2,000 incluido IGV según factura 001-0003522 y

se paga con el cheque 002. Asimismo, se procede a la

distribución de los suministros comprados a cada

Productor Consorciado, según su cuota de

participación (la misma que se detalla al final del

ejemplo).

12 Febrero Se contrata los servicios de Roberto Campos,

veterinario vacuno, quien atenderá el ganado de

cada uno de los

consorciados,

por la suma de

S/. 1,000, según

el recibo por

honorarios 001-

0002537, se

paga con

cheque 003.



113

17 Febrero Carlos, el operador entrega S/. 6,250 a Miguel,

Laura, Rafael y Daniela, en proporción a su cuota,

para pagar la mano de obra. de sus propios

trabajadores (es decir a Miguel S/. 1,250, a Laura

S/. 2,500, a Rafael S/. 750 y a Daniela S/. 1,750)

Este pago se realiza con los cheques 004, 005, 006

y 007. Adicionalmente Carlos paga

remuneraciones a sus trabajadores por S/. 3,750,

mediante cheque 008

25 Febrero Los Productores Consorciados remiten la leche

acabados al almacén que para efectos de este

pedido Carlos, el Consorciado Operador, ha

tomado en

arrendamiento por la

suma de S/. 2,000 por el

mes de febrero a

“Inmuebles S.A.C.”,

conforme a la factura

001-000343.

25 Febrero Para su embalaje, Carlos, el Consorciado

Operador, paga por el envasado y empaquetado

la suma de S/. 500.00 al Sr. Pedro Makoto quien

emite su recibo de honorarios 001-0000020. El

pago se realiza a través del cheque 009.

114

26 Febrero Carlos, el Consorciado Operador, entrega el

pedido a “Lactosa S.A.”, emitiendo la factura

003-00000010.

27 Febrero Habiendo contratado, los servicios del Contador

del Consorcio, señor Alfonso Saenz, se cancela el

Recibo por Honorarios 001-000250 ascendente a

S/. 700 a través del cheque 010.

28Febrero Se cobra la factura 001-00000012 (S/. 74,000), y se

deposita en la cuenta corriente de Carlos, el

Operador.

28 Febrero Se paga la deuda al banco (S/. 24,750 monto

prestado + S/. 550 intereses devengados =S/.

25,300), ordenando se efectúe el cargo en cuenta

corriente.

28 Febrero Se emiten los documentos de atribución a los

participes, según su cuota de participación, la que

se detalla a continuación:

28 Febrero El operador Carlos liquida las operaciones del mes

y cancela la participación de los consorciados,

emitiéndoles los respectivos cheques.



115

28 Febrero El operador Carlos regulariza el registro de los

gastos por ITF correspondiente al movimiento

bancario del mes, ya atribuidos a los consorciados.

28 Febrero El operador Carlos, registra los gastos de mano

de obra pagados en la producción.

28 Febrero El consorciado Operador, registra el costo de sus

productos terminados.

28 Febrero El consorciado Operador, de manera

independiente (fuera del consorcio), compra leche

para venderla.


independiente (fuera del consorcio), vende la

leche comprada.

PRODUCTORES

CONSORCIADOS

PARTICIPACIÓN LECHE

(LITROS)

QUESO

(KG)

Carlos 37.5% 30,000 375

Miguel 12.5% 10,000 125

Laura 25% 20,000 250

Rafael 7.5% 6,000 75

Daniela 17.5% 14,000 175

TOTAL 100% 80,000 1,000

116

28 Febrero Se liquida los resultados a los participes, según su

cuota, se giran los cheques 011, 012, 013, 014 y

015.



117

Teniendo en cuenta los datos expresados en el ejemplo

desarrollado, el Registro contable se podría visualizar de la

siguiente manera:

a) Asientos Contables:

Operación:

01 Febrero Los 5 productores consorciados (Carlos, Miguel,

Laura, Rafael y Daniela) convienen contribuir al

consorcio, S/. 5,000 para los gastos operativos del

mismo (gastos notariales, de registro, etc.).

Asiento:

1

10 CAJA Y BANCOS 5,000.00

101 Caja

46 CUENTAS POR PAGAR 3,125.00

DIVERSAS

469 Otras cuentas por

Pagar

4691 Consorciado Miguel 625.00

4692 Consorciado Laura 1,250.00

4693 Consorciado Rafael 375.00

4694 Consorciado Daniela 875.00

10 CAJA Y BANCOS

101 Cuentas Corrientes 1,875.00

01/02 Por el aporte de los

Partícipes

Operador Carlos 37.5% 1,875.00

Consorciado Miguel 12.5% 625.00

Consorciado Laura 25.0% 1,250.00

Consorciado Rafael 7.5% 375.00

Consorciado Daniela 17.5% 875.00

Por los aportes de los consorciados para gastos operativos

118

Operación:

02 Febrero Teniendo en cuenta que Carlos es nombrado

operador, para controlar las operaciones del

consorcio, necesita comprar dos registros

auxiliares (registro de compras y de venta) y

emisión de documentos de atribución en la Casa

del Contador S.A. En dichos libros y documentos

Carlos, el Operador, registrará solo las

operaciones del consorcio, debiendo pagar por

ello la suma de S/. 60.00 , incluido IGV, según

factura 001-0002759.

Asiento:

2

38 CARGAS DIFERIDAS 37.50

389 Otras Cargas

3899 Costos por distribuir

Consorciado Miguel 7.50

Consorciado Laura 15.00

Consorciado Rafael 4.50

Consorciado Daniela 10.50

65 CARGAS DIVERSAS DE 18.91

GESTION

65 Utiles de escritorio

Libros contables e impresiones 18.91

40 TRIBUTOS POR PAGAR

401 IGV 3.59

42 PROVEEDORES

421 Facturas por Pagar 60.00

02/02 Compra de libros, Dcto Atrib.

factura 001-002759

Casa del Contador SA

valor de venta 50.42

IGV 9.58

Total 60.00

Operador Carlos 37.5% 22.50


Consorciado Laura 25.0% 15.00



60.00

3

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 18.91

79 CICC 18.91

02/02 Destino de la compra

de libros e impresiones



119

Operación:

02 Febrero Se legalizan los libros contables en la Notaría

Carpio por la suma de S/. 80.00 según factura 001-

0012354.

Asiento:

4


389 Otras Cargas






63 SERVICIOS PRESTADOS 25.21

POR TERCEROS

63 legalizaciones

Libros contables 25.21


401 IGV 4.79

42 PROVEEDORES

421 Facturas por Pagar 80.00

02/02 Legalización de libros

factura 001-0012354

Notaria Carpio

valor de venta 67.23

IGV 12.77

Total 80.00






80.00

5

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 25.21

79 CICC 25.21

02/02 Destino de la legalización

de libros contables

120

Operación:

02 Febrero Se efectúa el pago en efectivo de las facturas de la

Casa del Contador S.A. (001-0002759) por S/. 60 y

de la Notaria Carpio (001-0012354) por S/. 80.

Asiento:

6

42 PROVEEDORES 140.00

421 Facturas por pagar

Factura 001-0002759 60.00

Factura 001-0012354 80.00

10 CAJA Y BANCOS

101 Caja 140.00

02/02 Cancelación de facturas

Operación:

03 Febrero Se recibe una orden de compra del cliente

“Lactosa S.A.” por 80,000 litros de Leche, por la

suma de S/.64,000 (producto exonerado del IGV) y

de 1,000 kilos de queso fresco, por la suma de

S/.10,000 incluido IGV. Para atender este pedido

los productores consorciados han previsto que se

necesita la suma de 30,000 nuevos soles para la

producción del pedido (20,000 para insumos y

suministros y 10,000 para mano de obra) Cabe

precisar que 4 de los 5 consorciados, Carlos,

Miguel, Laura y Rafael, requieren solicitar un

préstamo para ello, por lo que en forma grupal, a

través de Carlos, el Consorciado Operador,

acuden al Banco “T-FINANCIO”.



121

Operación:

10 Febrero Daniela (quien no necesito del financiamiento del

Banco) abona en efectivo a la cuenta de Carlos, el

Operador, su cuota correspondiente (S/. 5,250).

Asiento:

7


101 Caja

46 CUENTAS POR PAGAR

DIVERSAS 5,250.00


Pagar

4692 Consorciado Daniela 5,250.00

10/02 La consorciada abona su

cuota

Financiamiento total 30,000.00


Consorciado Miguel 12.5% 3,750.00


Consorciado Rafael 7.5% 2,250.00

Consorciado Daniela 17.5% 5,250.00

30,000.00

Mano de obra 10,000.00






10,000.00

Financiamiento para

M. prima y suministros 20,000.00






20,000.00

122

Operación:

10 Febrero El banco abona en la cuenta de Carlos, el

Consorciado Operador, el préstamo solicitado (S/.

24,750) con una tasa de interés del 40% anual

pagadero en 20 días.

Asiento: 8


104 Cuentas Corrientes


389 Otras Cargas





67 CARGAS FINANCIERAS 250.00

672 Intereses sobre Préstamo


464 Préstamos por pagar

Banco T-FINANCIO

10/02 Ingreso del préstamo

Bancario

Préstamo 24,750.00

Intereses 60% anual 2.22% 550.00

Total obligación 25,300.00

Participación total:

Operador Carlos 11,250.00

Consorciado Miguel 3,750.00

Consorciado Laura 7,500.00

Consorciado Rafael 2,250.00

24,750.00

Participación Intereses

Operador Carlos 250.00




550.00



123

9

97 CARGAS FIANCIERAS 250.00

79 CICC 250.00

10/02 Destino de los intereses

Operación:


para la producción de Leche (p.e. vacunas, porongos

etc.) a la empresa “Proveedores S.A.”, por la suma

de S/. 16,387.50 incluido IGV según factura 001-

0003804 y se paga con el cheque 001.

Asiento:

10

38 CARGAS DIFERIDAS 10,242.19

389 Otras Cargas





Consorciado Daniela 2,867.81

60 COMPRAS 5,164.13

604 Materias primas


401 IGV 981.18

42 PROVEEDORES 16,387.50


11/02 Compra de insumos

Fact. 01- 003804

Proveedores SA

Valor de Venta 13,771.01

IGV 2,616.49

16,387.50






16,387.50

124

11

26 SUMINISTROS 5,164.13

241 Almacen

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 5,164.13

616 Suministros

11/02 Destino de los suministros

Prima

12



Factura 001-0003804 16,387.50

10 CAJA Y BANCOS



se giro el CH/

Operación:


para la producción de queso (p.e. moldes, guantes,

etc.) a la empresa “La Tienda S.A.”, por la suma de

S/. 2,000 incluido IGV según factura 001-0003522 y

se paga con el cheque 002.



125

Asiento:

13


389 Otras Cargas






60 COMPRAS 630.25

606 Suministros


401 IGV 119.75


421 Facturas por Pagar

12/02 Compra de Suministros

Factura 006-000035522

La tienda SA

valor de venta 1,680.67

IGV 319.33

Total 2,000.00






2,000.00

14

26 SUMINISTROS 630.25

261 Almacen

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 630.25

616 Suministros

12/02 Destino de los suministros

15



Factura 006-000035522 2,000.00

10 CAJA Y BANCOS



se giro el CH/

126

Operación:

12 Febrero Se contrata los servicios de Roberto Campos,

veterinario vacuno, quien atenderá el ganado de

cada uno de los consorciados, por la suma de S/.

1,000 incluido IGV, según el recibo por honorarios

001-0002537, se paga con cheque 003.

Asiento:

16


389 Otras Cargas







63 Servicios varios



12/02 Servicio de veterinario

RH. 01-0000010

Roberto Campos 1,000.00






1,000.00

17

91 COSTO DE PRODUCCION 375.00

Costos de producción de leche

79 CICC 375.00

12/02 Destino del servicio de

veterinario



127

18



RH. 001-0000010




se giro el CH/

Operación:

17 Febrero Carlos, el operador entrega S/. 6,250 a Miguel,

Laura, Rafael y Daniela, en proporción a su cuota,

para pagar la mano de obra. Este pago se realiza

con los cheques 004, 005, 006 y 007.

Asiento:

19

16 CUENTAS POR COBRAR 6,250.00

DIVERSAS


cobrar

1691 Consorciado Miguel 1,250.00


1693 Consorciado Rafael 750.00




17/02 Entrega a Partícipes

CH./ 004 1,250.00

CH./ 005 2,500.00

CH./ 006 750.00

CH./ 007 1,750.00

128

Operación:

25 Febrero Los Productores Consorciados remiten la leche

acabados al almacén que para efectos de este

pedido Carlos, el Consorciado Operador, ha

tomado en arrendamiento por la suma de S/.

2,000 por el mes de febrero a “Inmuebles

S.A.C.”, conforme a la factura 001-000343.

Asiento:

20


389 Otras Cargas






63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 630.25

63 Alquileres


401 IGV 119.75



25/02 Alquileres

Factura 006-0000343

Inmuebles Sac

valor de venta 1,680.67

IGV 319.33

Total 2,000.00






2,000.00



129

21

91 COSTOS DE PRODUCCION 630.25

Costos producción de leche

79 CICC 630.25

25/02 Destino de los alquileres

22



Factura 006-0000343 -

10 CAJA Y BANCOS



se giro el CH/ 008

Operación:

25 Febrero Para su embalaje, Carlos, el Consorciado

Operador, paga por el envasado y empaquetado

la suma de S/. 500.00 al Sr. Pedro Makoto quien

emite su recibo de honorarios 001-0000020. El

pago se realiza a través del cheque 008.

130

Asiento:

23


389 Otras Cargas







POR TERCEROS

63 servicios varios



25/02 Servicio de Embalaje

RH 001-0000010

Pedro Nakoto 500.00






500.00

24

91 COSTOS DE PRODUCCION 187.50


79 CICC 187.50

25/02 Destino del embalaje

25



RH 001-0000010 500.00

10 CAJA Y BANCOS

104 Cuentas Corrientes 500.00


se giro el CH/ 009



131

Operación:

26 Febrero Carlos, el Consorciado Operador, entrega el

pedido a “Lactosa S.A.”, emitiendo la factura

003-00000010.

Asiento:

26

12 CLIENTES 74,000.00

121 Facturas por cobrar





3891 Consorciado Rafael 5,550.00


40 TRIBUTOS POR PAGAR 598.74

401 IGV

70 VENTAS 27,151.26

701 Productos terminados

26/02 Por la venta de la

producción

Valor de venta de queso 8,403.36

IGV 1,596.64

Total 10,000.00

valos de venta de Leche 64,000.00

Total precio de venta 74,000.00

Participación:






74,000.00

132

Operación:

27 Febrero Habiendo contratado, los servicios del Contador

del Consorcio, señor Alfonso Saenz, se cancela el

Recibo por Honorarios 001-000250 ascendente a

S/. 700 a través del cheque 010.

Asiento: 27


389 Otras Cargas







POR TERCEROS

63 Honorarios contador



27/02 Servicio de Embalaje

RH 001-0000250

Alonso Saenz 700.00






700.00

28

94 GASTOS DE ADMINISTRACION 262.50

94 Honorarios contador

79 CICC 262.50

27/02 Destino del servicio de

Contador

29



RH 001-0000250 700.00

10 CAJA Y BANCOS

104 Cuentas Corrientes 700.00


se giro el CH/ 010



133

Operación:

28Febrero Se cobra la factura 003-00000010 (S/. 74,000), y se

deposita en la cuenta corriente de Carlos, el

Operador.

Asiento:

30



12 CLIENTES 74,000.00


28/02 Cobranza de la factura

003-0000010

Operación:

28 Febrero Se paga la deuda al banco (S/. 24,750 monto

prestado + S/. 550 intereses devengados =S/.

25,300), ordenando se efectúe el cargo en cuenta

corriente.

Asiento:

31


DIVERSAS

464 Préstamos por pagar 25,300.00

Banco T-FINANCIO

10 CAJA Y BANCOS


28/02 Cancelación de préstamo

134

Operación:

28 Febrero Se emiten los documentos de atribución a los

participes, según su cuota de participación, la que

se detalla a continuación:

Asiento:

Por las adquisiciones:

32

16 CUENTAS POR COBRAR 14,591.58

DIVERSAS

169 Otras cuentas por cobrar





38 CARGAS DIFERIDAS

389 Otras Cargas

3899 Costos por distribuir 14,591.58




Consorciado Daniela 4,001.64

28/02 Atribución de los costos

( Ver Registro de compras)



135

Por los Ventas: 33








DIVERSAS 46,250.00


Pagar





28/02 Atribución de los ingresos

(ver registro de ventas)

136

Operación:

28 Febrero El operador Carlos liquida las operaciones del mes

y cancela la participación de los consorciados,

emitiéndoles los respectivos cheques.

34


DIVERSAS


Pagar





16 CUENTAS POR COBRAR

DIVERSAS 20,841.58

169 Otras cuentas por cobrar







28/02 Liquidación del mes

Consorciado Miguel ch/ 11 5,683.35

Consorciado Laura ch/ 12 11,366.70

Consorciado Rafael ch/ 13 3,410.01

Consorciado Daniela ch/ 14 13,323.36

Adicionalmente a los asientos de las operaciones realizadas, se

deberá elaborar un asiento especial por la entrega de los

consorciados de la Leche y el Queso:



137

35

20 EXISTENCIAS 28,632.35

202 Almacen del consorcio


DIVERSAS 17,895.22


Pagar





21 PRODUCTOS TERMINADOS 10,737.13

201 Almacen del operador

28/02 Entrega de 80,000 litros de leche

y 1,000 kg. De queso fresco por

un importe de 40,000 28,632.35






COSTO DE PRODUCCION 28,632.35 36

69 COSTO DE VENTAS 10,737.13

691 Costo de productos terminados


DIVERSAS 17,895.22


Pagar





20 EXISTENCIAS 28,632.35

202 Almacen del consorcio

Por el costo de ventas del queso y la leche

138

Operación

28 Febrero El operador Carlos regulariza el registro de los

gastos por ITF correspondiente al movimiento

bancario del mes, ya atribuidos a los consorciados.

Asiento

37


389 Otras Cargas






64 TRIBUTOS 52.13

649 Oros Tributos

64901 ITF

10 CAJA Y BANCOS 139.02

104 Banco cuenta correinte

28/02 ITF

Liquidación 281

Total cargado 139.02






139.02

38

94 GASTOS DE ADMINISTRACION 52.13

94 ITF

79 CICC 52.13

27/02 Destino del ITF



139

Operación

28 Febrero El operador Carlos, registra los gastos de mano

de obra pagados en la producción.

Asiento

39

62 CARGAS DE PERSONAL 3,750.00

629 SALARIOS

62902 Contrato civil 3,750.00


104 Banco cuenta corriente

28/02 Pago de salarios del operador

40

91 COSTOS DE PRODUCCION 3,750.00


79 CICC 3,750.00

25/02 Destino de los salarios

140

Operación

28 Febrero El consorciado Operador, registra el costo de sus

productos terminados.

Asiento

41

91 COSTOS DE PRODUCCION 5,794.38


26 SUMINISTROS DIVERSOS 5,794.38

28/02 por el consumo de lossuministros

42

21 PRODUCTOS TERMINADOS 10,737.13

201 Almacen del operador

71 PRODUCCION ALMACENADA 10,737.13

28/02 Por el ingresos de los productos producidos



141

Operación


independiente (fuera del consorcio), compra leche

para venderla.

Asiento

43

60 COMPRAS 5,000.00

601 Mercaderias


421 Facturaras por pagar

El Lechero SA

Factura 001-1520 5,000.00

28/02 Compra de leche

44

20 MERCADERIAS 5,000.00

201 Almacen del operador 5,000.00

61 VARIACION DE EXISTENCIAS 5,000.00

601 Mercaderias

28/02 Destino de la compra

142

Operación


independiente (fuera del consorcio), vende la

leche comprada.

Asiento

44

12 CLIENTES 7,500.00


Fact 003-000011 Cia leche SAC

70 VENTAS 7,500.00

701 Mercaderias

28/02 Venta directa del operador

45

69 COSTO DE VENTAS 5,000.00

692 Costo de mercaderias

20 MERCADERIAS

201 Almacen del operador - 5,000.00

28/02 Costo de la leche vendida

b) Libro Mayor:

Teniendo en cuenta la totalidad de los asientos desarrollados, el

Libro Mayor se presentaría de la siguiente manera:



143

10 CAJA Y BANCOS 12 CLIENTES 169 CUENTAS POR COBRAR

01/02 5,000.00 01/02 1,875.00 26/02 74,000.00 28/02 74,000.00 25/02 6,250.00 28/02 20,841.58

10/02 5,250.00 02/02 140.00 28/02 7,500.00 28/02 14,591.58

10/02 24,750.00 12/02 16,387.50

28/02 74,000.00 12/02 2,000.00

12/02 1,000.00

17/02 6,250.00

25/02 2,000.00

25/02 500.00

07/02 700.00

280/2 25,300.00

28/02 33,783.42

28/02 139.02

28/02 3,750.00

109,000.00 93,824.95 81,500.00 74,000.00 20,841.58 20,841.58

saldo 15,175.05 saldo 7,500.00 saldo -

20-21 ALMACEN MERCAD, Y PROD. TERM 26 SUMINISTROS DIVERSOS 389 COSTOS POR DISTRIBUIR

28/02 28,632.35 28/02 10,737.13 11/02 5,164.13 28/02 5,794.38 02/02 37.50 26/02 46,250.00

28/02 10,737.13 28/02 28,632.35 12/02 630.25 02/02 50.00 28/02 14,591.58

28/02 5,000.00 28/02 5,000.00 10/02 300.00

11/02 10,242.19

12/02 1,250.00

12/02 625.00

25/02 1,250.00

25/02 312.50

27/02 437.50

28/02 46,250.00

28/02 86.89

44,369.48 44,369.48 5,794.38 5,794.38 60,841.58 60,841.58

-

40 TRIBUTOS POR PAGAR 42 PROVEEDORES 464 PRESTAMOS POR PAGAR

02/02 3.59 26/02 598.74 02/02 140.00 02/02 60.00 28/02 25,300.00 10/02 25,300.00

02/02 4.79 11/02 16,387.50 02/02 80.00

11/02 981.18 12/02 2,000.00 11/02 16,387.50

12/02 119.75 12/02 1,000.00 12/02 2,000.00

25/02 119.75 25/02 2,000.00 12/02 1,000.00

25/02 500.00 25/02 2,000.00

27/02 700.00 25/02 500.00

27/02 700.00

28/02 5,000.00

1,229.06 598.74 22,727.50 27,727.50 25,300.00 25,300.00

saldo 630.32 Saldo 5,000.00

469 CTAS PAGAR PARTICIPES 60 COMPRAS 61 VARIACION DE EXISTENCIAS

28/02 54,625.00 01/02 3,125.00 11/02 5,164.13 11/02 5,164.13

28/02 17,895.22 10/02 5,250.00 12/02 630.25 12/02 630.25

28/02 46,250.00 28/02 5,000.00 28/02 5,000.00

28/02 17,895.22

72,520.22 72,520.22 10,794.38 - - 10,794.38

63 SERVICIOS PRESTADOS T. 65 CARGAS DIV GESTION 67 CARGAS FINANCIERAS

02/02 25.21 02/02 18.91 10/02 250.00

12/02 375.00

25/02 630.25

25/02 187.50

27/02 262.50

1,480.46 - 18.91 - 250.00 -

69 COSTO DE VENTAS 70 VENTAS 71 PROD ALMAC Y DESALM

28/02 10,737.13 26/02 27,151.26 28/02 10,737.13

28/02 5,000.00 28/02 7,500.00

15,737.13 - - 34,651.26 - 10,737.13

79 CICC 62 CARGAS DE PERSONAL 91 COSTO DE PRODUCCION

02/02 18.91 28/02 3,750.00 12/02 375.00

02/02 25.21 25/02 187.50

10/02 250.00 25/2 630.25

12/02 375.00 28/02 3,750.00

25/02 630.25 28/02 5,794.38

25/02 187.50

27/02 262.50

28/02 52.13

28/02 3,750.00

- 5,551.50 3,750.00 - 10,737.13 -

94 GASTOS ADMINSTRATIVOS 97 CARGAS FINANCIERAS 64 TRIBUTOS

02/02 18.91 10/02 250.00 28/02 52.13

02/02 25.21

27/02 262.50

28/02 52.13

358.75 - 250.00 - 52.13 -

LIBRO MAYOR DEL OPERADOR

144

c) Registro de Compras:

Teniendo en cuenta las adquisiciones realizadas, el Registro de

Compras se presentaría de la siguiente manera:

REG FECHA PROVEEDOR N° DE RUC BASE IMP INAFECTO IGV 19% TOTAL CONCEPTO

001 02-02-08 Fact 001-0002759 Casa del Contador SA 20112233445 50.42 9.58 60.00 Libros contables, Dc. Atribución

002 02-02-08 Fact 001-00012354 Notaría Carpio 10102212223 67.23 12.77 80.00 Legalización de libros

003 10-02-08 Liqui 6560 Banco T-FINANCIO 20909070705 550.00 550.00 Intereses Bancarios

004 11-02-08 Fact 001-00038004 Proveedores SA 20000020552 13,771.01 2,616.49 16,387.50 Insumos

005 12-02-08 Fact 006-00035522 La Tienda SA 20808070705 1,680.67 319.33 2,000.00 Suministros

006 12-02-08 RH 001-0000010 Roberto Campos 10090118642 1,000.00 - 1,000.00 Veterinario

007 25-02-08 Fact 006-000343 Inmueble SAC 10606060775 1,680.67 319.33 2,000.00 Alquiler local

008 25-02-08 RH 001-0000010 Pedro Nakoto 10202020202 500.00 500.00 Servicios de embalaje

009 27-02-08 RH 001-0000250 Alonso Saenz 10151515151 700.00 700.00 Contador

010 28-02-08 Liqui 281 Banco T-FINANCIO 20909070705 139.02 139.02 ITF

Sub total 17,250.00 2,889.02 3,277.50 23,416.52

011 28-02-08 Atrib 001-0000001 Consorciado Miguel 10333333333 -2,156.25 -375.71 -409.69 -2,941.65

012 28-02-08 Atrib 001-0000002 Consorciado Laura 10222222222 -4,312.50 -751.42 -819.38 -5,883.30

013 28-02-08 Atrib 001-0000003 Consorciado Rafael 10444444444 -1,293.75 -225.43 -245.81 -1,764.99

014 28-02-08 Atrib 001-0000004 Consorciado Daniela 10555555555 -3,018.75 -409.33 -573.56 -4,001.64

Operador Carlos 6,468.75 1,127.13 1,229.06 8,824.95

COSTOS B. IMPON INAFECTO IGV TOTAL

Utiles de escritorio 50.42 - 9.58 60.00

Legalizaciones 67.23 - 12.77 80.00

Insumos 13,771.01 - 2,616.49 16,387.50

Suministros 1,680.67 - 319.33 2,000.00

Alquiler de Local 1,680.67 319.33 2,000.00

Veterinario 1,000.00 1,000.00

Servicio de Embalaje 500.00 500.00

ITF 139.02 139.02

Contador 700.00 700.00

SUB TOTAL 17,250.00 2,339.02 3,277.50 22,866.52

OTROS COSTOS

Intereses sobre préstamos - 550.00 550.00

TOTAL GENERAL 17,250.00 2,889.02 3,277.50 23,416.52

DISTRIBUCION DE LOS COSTOS

Integrantes Participación

Operador Carlos 37.5% 6,468.75 877.13 1,229.06 8,574.95

Consorciado Miguel 12.5% 2,156.25 292.38 409.69 2,858.32

Consorciado Laura 25.0% 4,312.50 584.76 819.38 5,716.63

Consorciado Rafael 7.5% 1,293.75 175.43 245.81 1,714.99

Consorciado Daniela 17.5% 3,018.75 409.33 573.56 4,001.64

100.0% 17,250.00 2,339.02 3,277.50 22,866.52

DISTRIBUCION DE LOS INTERESES

Integrantes

Operador Carlos 250.00 250.00

Consorciado Miguel 83.33 83.33

Consorciado Laura 166.67 166.67

Consorciado Rafael 50.00 50.00

Consorciado Daniela - -

- 550.00 - 550.00

TOTAL A DISTRIBUIR

Integrantes

Operador Carlos 6,468.75 1,127.13 1,229.06 8,824.95

Consorciado Miguel 2,156.25 375.71 409.69 2,941.65

Consorciado Laura 4,312.50 751.42 819.38 5,883.30

Consorciado Rafael 1,293.75 225.43 245.81 1,764.99

Consorciado Daniela 3,018.75 409.33 573.56 4,001.64

17,250.00 2,889.02 3,277.50 23,416.52

DISTRIBUCIÓN DE LOS COSTOS

REGISTRO DE COMPRAS DE LA OPERACIÓN CONJUNTA

COMPROBANTE TIPO

NUMERO



145

Es importante precisar que el registro de compras mostrado

anteriormente, es el libro auxiliar de compras que solo se utiliza

para controlar y sustentar el movimiento del contrato de

consorcio, basado en la Resolución 022-98 SUNAT. El registro

para la determinación de impuestos es el registro de compras de

la empresa, que es el siguiente:

d) Registro de Ventas:

Teniendo en cuenta las adquisiciones realizadas, el Registro de

Compras se presentaría de la siguiente manera:

REG FECHA PROVEEDOR N° DE RUC BASE IMP INAFECTO IGV 19% TOTAL CONCEPTO

001 02-02-08 Fact 001-0002759 Casa del Contador SA 20112233445 50.42 - 9.58 60.00 Libros contables, Dc. Atribución

002 02-02-08 Fact 001-00012354Notaría Carpio 10102212223 67.23 - 12.77 80.00 Legalización de libros

003 10-02-08 Liqui 6560 Banco T-FINANCIO 20909070705 - 550.00 - 550.00 Intereses Bancarios

004 11-02-08 Fact 001-00038004Proveedores SA 20000020552 13,771.01 - 2,616.49 16,387.50 Insumos

005 12-02-08 Fact 006-00035522La Tienda SA 20808070705 1,680.67 - 319.33 2,000.00 Suministros

006 12-02-08 RH 001-0000010 Roberto Campos 10090118642 - 1,000.00 - 1,000.00 Veterinario

007 25-02-08 Fact 006-000343 Inmueble SAC 10606060775 1,680.67 - 319.33 2,000.00 Alquiler local

008 25-02-08 RH 001-0000010 Pedro Nakoto 10202020202 - 500.00 - 500.00 Servicios de embalaje

009 27-02-08 RH 001-0000250 Alonso Saenz 10151515151 - 700.00 - 700.00 Contador

010 28-02-08 Liqui 281 Banco T-FINANCIO 20909070705 - 139.02 - 139.02 ITF

011 28-02-08 Atrib 001-0000001 Consorciado Miguel 10333333333 -2,156.25 -375.71 -409.69 -2,941.65

012 28-02-08 Atrib 001-0000002 Consorciado Laura 10222222222 -4,312.50 -751.42 -819.38 -5,883.30

013 28-02-08 Atrib 001-0000003 Consorciado Rafael 10444444444 -1,293.75 -225.43 -245.81 -1,764.99

014 28-02-08 Atrib 001-0000004 Consorciado Daniela 10555555555 -3,018.75 -409.33 -573.56 -4,001.64

015 28-02-08 Fact 001-001520 El Lechero SA 20808080808 5,000.00 5,000.00 Compra de 10,000 litros de leche

6,468.75 6,127.13 1,229.06 13,824.95

COMPROBANTE TIPO

NUMERO

REGISTRO DE COMPRAS

146

Es importante precisar que el registro de ventas mostrado

anteriormente, es el libro auxiliar de ventas que solo se utiliza

para controlar y sustentar el movimiento del consorcio basado

en la Resolución 022-98 SUNAT. El registro para para la

determinación de impuestos es el registro de ventas de la

empresa, que es el siguiente:

REG FECHA CLIENTE N° DE RUC BASE IMP INAFECTO IGV 19% TOTAL CONCEPTO

001 26-02-08 Fact 003-0000010 Lactosa SA 20505000000 8,403.36 64,000.00 1,596.64 74,000.00 Venta de 80,000 litros de leche y 1,000 litros de Queso

002 28-02-08 Atrib 001-0000001 Consorciado Miguel 10333333333 -1,050.42 -8,000.00 -199.58 -9,250.00 Atribución de ingresos

003 28-02-08 Atrib 001-0000002 Consorciado Laura 10222222222 -2,100.84 -16,000.00 -399.16 -18,500.00 Atribución de ingresos

004 28-02-08 Atrib 001-0000003 Consorciado Rafael 10444444444 -630.25 -4,800.00 -119.75 -5,550.00 Atribución de ingresos

005 28-02-08 Atrib 001-0000004 Consorciado Daniela 10555555555 -1,470.59 -11,200.00 -279.41 -12,950.00 Atribución de ingresos

Operador Carlos 3,151.26 24,000.00 598.74 27,750.00

B. IMPON INAFECTO IGV TOTAL

TOTAL DEL MES 8,403.36 64,000.00 1,596.64 74,000.00

Integrantes Participación

Operador Carlos 37.5% 3,151.26 24,000.00 598.74 27,750.00

Consorciado Miguel 12.5% 1,050.42 8,000.00 199.58 9,250.00

Consorciado Laura 25.0% 2,100.84 16,000.00 399.16 18,500.00

Consorciado Rafael 7.5% 630.25 4,800.00 119.75 5,550.00

Consorciado Daniela 17.5% 1,470.59 11,200.00 279.41 12,950.00

100.0% 8,403.36 64,000.00 1,596.64 74,000.00

COMPROBANTE TIPO

NUMERO

DISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS

REGISTRO DE VENTAS DE LA OPERACIÓN CONJUNTA

REG FECHA CLIENTE N° DE RUC BASE IMP INAFECTO IGV 19% TOTAL CONCEPTO

001 26-02-08 Fact 003-0000010 Lactosa SA 20505000000 8,403.36 64,000.00 1,596.64 74,000.00 Venta de 80,000 litros de leche y 1,000 litros de Queso

002 28-02-08 Atrib 001-0000001 Consorciado Miguel 10333333333 -1,050.42 -8,000.00 -199.58 -9,250.00 Atribución de ingresos

003 28-02-08 Atrib 001-0000002 Consorciado Laura 10222222222 -2,100.84 -16,000.00 -399.16 -18,500.00 Atribución de ingresos

004 28-02-08 Atrib 001-0000003 Consorciado Rafael 10444444444 -630.25 -4,800.00 -119.75 -5,550.00 Atribución de ingresos

005 28-02-08 Atrib 001-0000004 Consorciado Daniela 10555555555 -1,470.59 -11,200.00 -279.41 -12,950.00 Atribución de ingresos

006 28-02-08 Fact 003-0000011 Compañía Leche SAC 20303030303 7,500.00 7,500.00 Venta de 10,000 litrosde leche

3,151.26 31,500.00 598.74 35,250.00

REGISTRO DE VENTAS

COMPROBANTE TIPO

NUMERO



147

e) Documentos de Atribución:

Observando la distribución establecida y consignada en el Registro

Auxiliar, el Consorciado Operador deberá emitir los siguientes

documentos de atribución:

Consorciado Miguel

Lima, 28 de Febrero 2008 Feb-08

Señor(es) Miguel Rodriguez arce RUC N° 10333333333

Dirección Av. Panamericana Sur Km, 251 IcaContrato Consorcio 001-2008

PARTICIPACION VALOR IGV INAFECTO PRECIO

Ventas del mes según Registro auxiliar de ventas

Afecto IGV Inafecto Total

- Resumen de ventas 8,403 1,597 64,000 74,000.00 12.5% 1,050.42 199.58 8,000.00 9,250.00

Adquisiciones del mes según Registro auxiliar de compras


- Resumen de las adquisaiciones 17,250 3,278 2,339 22,866.52 12.5% 2,156.25 409.69 292.38 2,858.32

- Intereses bancarios 550 550.00 83.33 83.33

17,250 3,278 2,889 23,416.52 2,156.25 409.69 375.71 2,941.65

SON: Seismil trescientos ocho y 35/100 nuevos soles NETO S/. -1,105.83 -210.11 7,624.29 6,308.35

Imprenta el Sol Original : PARTICIPE

Av, Pardo 533 - SMP

RUC 10328425202

Autorización 010256048 01-02-05

Nombre del contrato o Resolución

DETALLE

001-0000001

Fecha de emisión Periodo tributario

CARLOS GOMEZ RUIZ RUC. N° 10999999999AV. PANAMERICANA SUR KM 250 - ICA DOCUMENTO DE ATRIBUCION

148

Consorciada Laura


Señor(es) Laura Hidalgo Ruiz RUC N° 10222222222










17,250 3,278 2,889 23,416.52 4,312.50 819.38 751.43 5,883.30

SON: Doce mil seiscientos dieciseis y 30/100 nuevos soles NETO S/. -2,211.66 -420.22 15,248.58 12,616.70


Av, Pardo 533 - SMP

RUC 10328425202

Autorización 010256048 01-02-05



DETALLE

AV. PANAMERICANA SUR KM 250 - ICA DOCUMENTO DE ATRIBUCION

001-0000002

CARLOS GOMEZ RUIZ RUC. N° 10999999999



149

Consorciado Rafael


Señor(es) Rafael Rengifo Robles RUC N° 10444444444





- Resumen de ventas 8,403 1,597 64,000 74,000.00 7.5% 630.25 119.75 4,800.00 5,550.00





17,250 3,278 2,889 23,416.52 1,293.75 245.81 225.43 1,764.99

SON: Tres mil setecientosochenticinco y 01/100 nuevos soles NETO S/. -663.50 -126.06 4,574.57 3,785.01


Av, Pardo 533 - SMP

RUC 10328425202

Autorización 010256048 01-02-05


DETALLE

001-0000003


CARLOS GOMEZ RUIZ RUC. N° 10999999999AV. PANAMERICANA SUR KM 250 - ICA DOCUMENTO DE ATRIBUCION

150

Consorciada Daniela


Señor(es) Daniela Paucar Quispe RUC N° 10555555555









- Intereses bancarios 550 550.00 - -

17,250 3,278 2,889 23,416.52 3,018.75 573.56 409.33 4,001.64

SON: Ocho mi l novecientos cuarentiocho y 36/100 nuevos soles NETO S/. -1,548.16 -294.15 10,790.67 8,948.36


Av, Pardo 533 - SMP

RUC 10328425202

Autorización 010256048 01-02-05



DETALLE

AV. PANAMERICANA SUR KM 250 - ICA DOCUMENTO DE ATRIBUCION

001-0000004

CARLOS GOMEZ RUIZ RUC. N° 10999999999



151

INDICE DE ANEXOS

ANEXO A

Modelo de Contrato de Consorcio.

ANEXO B

Comunicación de Celebración de Contrato de Consorcio a la

SUNAT.

ANEXO C

Modelo de Adenda al Contrato de Consorcio.

ANEXO D

Declaración Jurada de Acogimiento a los Beneficios Tributarios

de la Ley de Promoción del Sector Agrario.

ANEXO E

Comunicación de Ubicación en la Categoría Especial del Nuevo

Régimen Unico Simplificado.

ANEXO F

Modelo de Guía de Remisión.

152

ANEXO G

Relación Vigente al 1 de abril de 2008 de Productos Exonerados

del IGV.

ANEXO H

Modelo de Boleta de Venta.

ANEXO I

Modelo de Factura.

ANEXO J

Modelo de Boleta de Venta Resumen.

ANEXO K

Modelo de Documento de Atribución.

ANEXO L

Modelo de Registro Auxiliar del Consorcio.

ANEXO M

Solicitud de Inscripción al RUC.



153

ANEXO N

Pasos para la reclasificación de regímenes tributarios.

ANEXO Ñ

Solicitud de Inscripción de Establecimientos Anexos.

ANEXO O

Solicitud de Autorización de Impresión a Través de Sunat

Operaciones en Línea – Sol de Boletas de Venta.

ANEXO P

Solicitud de Autorización de Impresión a Través de Sunat

Operaciones en Línea – Sol de Facturas.

ANEXO Q

Solicitud de Autorización de Impresión a través de Sunat

Operaciones en Línea – Sol de Guías de Remisión.

154

ANEXO R

Solicitud de Autorización de Impresión a través de Sunat

Operaciones en Línea – Sol de Documentos de Atribución.

ANEXO S

Solicitud de Registro de Nombre Comercial ante INDECOPI.

ANEXO T

Modelo de Contrato de Trabajo a Plazo Fijo por Incremento de

Actividad.

Modelo de Formulario – Solicitud para Registro de Contrato de

Trabajo.

ANEXO U

Relación de supuestos en los que se debe presentar Planillas

Electrónicas.

ANEXO V

Instructivo para el llenado de Planillas Electrónicas



155

ANEXO W

Formulario de Declaración Jurada para acogimiento al

Régimen Laboral de la Micro empresa.

ANEXO X

Formulario de Declaración Jurada para acogimiento al

Régimen Laboral de la Pequeña Empresa.

MANUAL PARA LA APLICACIÓN E IMPLEMENTACIÓN … CONS… · 98 c) Gratificaciones: Son sumas de...

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