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MANUAL PARA LA DEL PROYECTO ELABORACIÓN
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MANUAL PARA LA
DEL PROYECTOELABORACIÓN
El material de aprendizaje que encontrará a continuación corresponde al Registro
sistematizado de procesos contables y financieros en la organización:
Manual para la elaboración del proyecto, elaborado por el Programa Técnico en
Contabilización de Operaciones Comerciales y Financieras 2014-2015; para el Centro de
Servicios Financieros del SENA.
PRESENTACIÓN
Servicio Nacional de Aprendizaje, SENA. 2016
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DEL PROYECTOELABORACIÓN Estados financieros
PRESENTACIÓN
Hola, soy Daira, instructora del SENA; junto con Anthony Miranda, delegado de la Cámara de Comercio,
y Emily Cuadros, auxiliar contable, los estaremos acompañando en la creación de una empresa, y en las operaciones que día a día se presentan en la misma.
Estaremos dentro de la construcción de la empresa Cuentas y Finanzas S.A, desde la elaboración de los
planos hasta su inauguración. Esperamos que el recorrido sea de su agrado y comprensión.
¡Bienvenidos!
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Este Manual, perteneciente al Programa Técnico en Contabilización de Operaciones Comerciales y Financieras, ha sido diseñado con el objetivo de afianzar su conocimiento y ayudar a cumplir con su proyecto empresarial, de una manera más creativa, didáctica e innovadora.
Para cumplir con este propósito, se hará un recorrido por la creación de una empresa, desde su concepción hasta la entrega de informes financieros, elementos que le permitirán tomar decisiones y observar los comportamientos contables que se irán desarrollando durante el proyecto.
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Dentro de este manual encontrará, de un lado, conceptos y ejercicios aplicados que están acordes con la normatividad vigente y las tecnologías de la información y la comunicación (TIC). De otro lado, una inducción a las Normas Internacionales de Contabilidad. De esta manera su equipo de trabajo podrá orientarse y darse una idea de cómo deben realizarse cada una de las operaciones, transacciones o, simplemente, diligenciar los formatos que intervienen en una organización.
El horizonte institucional son los fundamentos teóricos, que especifican el quehacer en una empresa, la proyección a corto y largo plazo. Dentro los cuales se encuentran: Misión, Visión, Objetivos y Organigrama.
El siguiente paso a paso le permitirá a su equipo de trabajo construir el horizonte institucional para la organización.
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1. Horizonte institucional
2. Legalización
3. Introducción NIIF
4. Flujo de documentos
5. Nómina
6. Cierres y ajustes
7. Libros oficiales
8. Estados financieros
Tabla de contenido
Lo primero a tener en cuenta es la ecuación patrimonial. Todos los bienes y derechos que posee la empresa (Activo) son iguales a la suma de todo lo que debe a terceros (Pasivo), más todo lo que le corresponde a los dueños (Patrimonio). Esta afirmación se representa en forma de ecuación así:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activocorriente
Pasivocorriente
Pasivo nocorriente
PatrimonioActivo nocorriente
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El balance general corresponde al patrimonio. Todo ente económico debe elaborar dicho balance al comenzar sus actividades.
GERENTE CONTADOR
EMPRESA XXXNIT. 123.456.789- 1
BALANCE AL 30 DE MAYO DEL 2013
ACTIVO
110511101524
CAJABANCOSEQUIPO DEOFICINA
TOTAL ACTIVO
2.550.00030.600.00015.000.000
48.150.000
21052205
3115
OBLIGACIONES FINANCIERASPROVEEDORES NACIONALESTOTAL PASIVO
APORTE SOCIALTOTAL PATRIMONIOTOTAL PASIVO + PATRIMONIO
8.000.00012.500.00020.500.000
27.650.00027.650.00048.150.000
PATRIMONIO +PATRIMONIO PASIVOPASIVO
PATRIMONIO
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El Estado de resultados es aquel por medio del cual se obtiene la utilidad o pérdida de la empresa en un periodo determinado.
Ingresos operacionales
EMPRESA XXXNIT. 123.456.789- 1
Estado de resultados del 1 al 31 de mayo del 2013
CostoUtilidad brutaGastos operacionalesUtilidad operacionalIngresos no operacionalesGastos no operacionalesUtilidad antes de impuestosImpuesto de renta 25%Utilidad neta
-=-=+-=-=
GERENTE CONTADOR
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Los Estados Financieros deben realizarse teniendo en cuenta el principio de negocio en marcha con base en los siguientes aspectos: (Clic en los botones)
No se permite compensar activos con pasivos, ni ingresos con gastos salvo si se exige, o una NIC NllF lo establece.
EVALUACIÓN
REVELACIONES
IDENTIFICACIÓN
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Los Estados Financieros deben realizarse teniendo en cuenta el principio de negocio en marcha con base en los siguientes aspectos: (Clic en los botones)
No se permite compensar activos con pasivos, ni ingresos con gastos salvo si se exige, o una NIC NllF lo establece.
EVALUACIÓN
REVELACIONES
IDENTIFICACIÓN
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EVALUACIÓN:• La gerencia evaluará la capacidad de la empresa para continuar operando• Información disponible con horizonte de doce meses• Rentabilidad• Expectativas de pago de la deuda• Fuentes sustitutas de financiación
EVALUACIÓN
Los Estados Financieros deben realizarse teniendo en cuenta el principio de negocio en marcha con base en los siguientes aspectos: (Clic en los botones)
No se permite compensar activos con pasivos, ni ingresos con gastos salvo si se exige, o una NIC NllF lo establece.
EVALUACIÓN
REVELACIONES
IDENTIFICACIÓN
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REVELACIONES:• Liquidación o cese de actividad• Incertidumbres importantes sobre el funcionamiento
REVELACIONES
Los Estados Financieros deben realizarse teniendo en cuenta el principio de negocio en marcha con base en los siguientes aspectos: (Clic en los botones)
No se permite compensar activos con pasivos, ni ingresos con gastos salvo si se exige, o una NIC NllF lo establece.
EVALUACIÓN
REVELACIONES
IDENTIFICACIÓN
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IDENTIFICACIÓN:• Nombre de la empresa (o cambios)• Si es individual o consolidado• Fecha de cierre o período• Moneda (NIC 21)• Nivel de precisión de la monedaIDENTIFICACIÓN
El estado de situación financiera o balance gneral tiene los siguientes aspectos. Los cuales se clasificarán como tal, siempre que cumplan con las siguientes condiciones. (Clic en los botones)
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
RESULTADO INTEGRAL
MÉTODO DE FUNCIÓN
MÉTODO DE LA NATURALEZA
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El estado de situación financiera o balance gneral tiene los siguientes aspectos. Los cuales se clasificarán como tal, siempre que cumplan con las siguientes condiciones. (Clic en los botones)
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
RESULTADO INTEGRAL
MÉTODO DE FUNCIÓN
MÉTODO DE LA NATURALEZA
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ACTIVO CORRIENTEACTIVO CORRIENTE:• Espera realizar, vender o consumir en el transcurso del ciclo normal de la operación.• Espera realizar dentro de los 12 meses siguientes.• Se mantenga fundamentalmente con fines de negociación.• Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo, cuya utilización no esté restringida, para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del balance.• Las demás partidas se clasificarán en activos no corrientes.
El estado de situación financiera o balance gneral tiene los siguientes aspectos. Los cuales se clasificarán como tal, siempre que cumplan con las siguientes condiciones. (Clic en los botones)
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
RESULTADO INTEGRAL
MÉTODO DE FUNCIÓN
MÉTODO DE LA NATURALEZA
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PASIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE:• Espera liquidar en el curso normal de la operación.• Se mantenga para negociación.• Debe liquidar dentro de los doce meses después del cierre.• Aquellos sobre los que no se tiene un derecho incondicional de diferir el pago más allá de doce meses.• Las demás partidas se clasificaran en pasivos no corrientes.
El estado de situación financiera o balance gneral tiene los siguientes aspectos. Los cuales se clasificarán como tal, siempre que cumplan con las siguientes condiciones. (Clic en los botones)
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
RESULTADO INTEGRAL
MÉTODO DE FUNCIÓN
MÉTODO DE LA NATURALEZA
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PATRIMONIO
PATRIMONIO:• Capital Emitido• Reservas• Intereses Minoritarios (Accionistas que tienen acciones preferenciales)
El estado de situación financiera o balance gneral tiene los siguientes aspectos. Los cuales se clasificarán como tal, siempre que cumplan con las siguientes condiciones. (Clic en los botones)
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
RESULTADO INTEGRAL
MÉTODO DE FUNCIÓN
MÉTODO DE LA NATURALEZA
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RESULTADO INTEGRAL
RESULTADO INTEGRAL:• Ingresos ordinarios (o de operación).• Costos financieros.• Participación en el resultado del periodo de las asociadas y negocios conjuntos contabilizados por el método de participación.• Gastos por impuestos.• Operaciones descontinuadas.• Beneficios o pérdidas (Utilidad neta).• Componentes de otros ingresos no realizados.• Utilidad integral.• Participaciones de la matriz y de los socios minoritarios.
El estado de situación financiera o balance gneral tiene los siguientes aspectos. Los cuales se clasificarán como tal, siempre que cumplan con las siguientes condiciones. (Clic en los botones)
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
RESULTADO INTEGRAL
MÉTODO DE FUNCIÓN
MÉTODO DE LA NATURALEZA
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MÉTODO DE FUNCIÓN
MÉTODO DE FUNCIÓN:• Se presenta según la función que cumple: el costo de ventas, los gastos de administración, ventas y operación separados. • Debe presentar en notas la naturaleza de estos gastos
El estado de situación financiera o balance gneral tiene los siguientes aspectos. Los cuales se clasificarán como tal, siempre que cumplan con las siguientes condiciones. (Clic en los botones)
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
RESULTADO INTEGRAL
MÉTODO DE FUNCIÓN
MÉTODO DE LA NATURALEZA
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MÉTODO DE LA NATURALEZA
MÉTODO DE LA NATURALEZA: • Se presenta en el estado según el origen de los mismos, muestra las variaciones en el inventario inicial y final, la mano de obra, materia prima, gastos de personal, depreciaciones y otros.
Hasta aquí el módulo correspondiente a Estados Financieros. Esperamos que haya quedado lo suficientemente claro. Le agradecemos que haya hecho el recorrido por todo el Manual. Es muy importante que conozca todo el panorama general de la creación de una empresa.
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Fuentes
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Corredor, Nelson; Flórez, Viviana; Mojica, Hernán y Núñez Leonardo. Registro Sistematizado de Procesos Contables y Financieros en la Organización. Manual para la elaboración del proyecto. Elaborado por el Programa Técnico en Contabilización de Operaciones Comerciales y Financieras 2014-2015, bajo la coordinación de Articulación con la Educación Media: Deyadira Villamil.
Cámara de Comercio de Bogotá. http://www.ccb.org.co/
DIAN. http://www.dian.gov.co/
Subdirector Centro de Servicios FinancierosJorge Alberto Betancourt Rodríguez
Coordinador Misional Centro de Servicios Financieros Jorge Enrique Cifuentes Bolaños
Coordinadora de Articulación con la Educación Media Deyadira Villamil
Equipo técnico de elaboraciónNelson Ricardo Corredor CruzViviana Pamela Flórez BonillaHernán Darío MojicaLeonardo Núñez García
Equipo de producción multimedia
Adecuación de contenidos y guionización Maira Poveda LampreaCarolina Santana Benavides
Diseño gráficoPatricia Gutiérrez MarínLuis Martín Silva Mantilla
ProgramaciónViviana Gutiérrez Marín
Créditos
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