MANUAL RENTA 2016 (AEAT) - Inicio - Agencia Tributaria RENTA 2016 (AEAT) - Inicio - Agencia...

Agencia TributariaMINISTERIO DE HACIENDA

Y FUNCIN PBLICAwww.agenciatributaria.es

manual prctico

renta 2016

Advertencia

Esta edicin electrnica del Manual Prctico Renta y Patrimonio 2016 se ha cerrado el da 5 de mayo de 2017 en base a la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y del Impuesto sobre el Patrimonio publicada hasta dicha fecha con efectos para el ejercicio 2016.

Cualquier modificacin posterior en las normas de los citados Impuestos aplicables al mencionado ejercicio, deber ser tenida en cuenta.

Catlogo general de publicaciones oficiales

http://www.060.es

Depsito Legal: M-9521-2017

I.S.B.N.: 978-84-945432-2-7

N.I.P.O.: 170-17-001-4

PRESENTACIN

La Agencia Estatal de Administracin Tributaria tiene entre sus principales objetivos el de minimizar

los costes de cumplimiento que deben soportar los ciudadanos en sus relaciones con la Hacienda

Pblica.

Fiel a este propsito, y con el fin de facilitar a los contribuyentes el cumplimiento de sus obligaciones

tributarias, la Agencia Tributaria pone a su disposicin la edicin del Manual Prctico del Impuesto

sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF) y del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2016,

preparada por el Departamento de Gestin Tributaria.

Este Manual responde a la intencin de divulgar el Impuesto y contiene numerosos ejemplos prc-

ticos que pretenden hacer ms asequibles los textos fiscales y clarificar aquellas cuestiones que

revisten una mayor complejidad. Con la finalidad de facilitar a los contribuyentes la localizacin en

el Apndice normativo de los preceptos legales y reglamentarios que regulan los temas tratados, los

diferentes epgrafes y apartados del Manual contienen una referencia a los artculos de la Ley y del

Reglamento en los que se regulan las cuestiones tratadas.

Constituye, en cualquier caso y en el marco de la campaa de Renta y de Patrimonio 2016, una

buena oportunidad para quienes deseen profundizar en el conocimiento de ambos impuestos.

Como novedad este ao, todos los contribuyentes podrn obtener su borrador de la declaracin,

tras aportar, en su caso, determinada informacin que les ser solicitada al efecto, u otra informa-

cin que el contribuyente pudiera incorporar y, mantiene, con el objetivo de consolidar la utilizacin

de medios electrnicos en este mbito, el Servicio de tramitacin del borrador/declaracin que se

puso en marcha en la pasada campaa, accesible a travs del portal de la Agencia Tributaria en

Internet (www.agenciatributaria.es) o bien directamente en https://www.agenciatributaria.gob.es,

desde donde el contribuyente podr obtener su nmero de referencia que le permite acceder a su

borrador de la declaracin del IRPF, as como a sus datos fiscales del presente ejercicio, confirmar

y presentar su borrador o, en su caso, modificarlo, confirmarlo y presentarlo.

Sin perjuicio de lo anterior, recordarle que, como en aos anteriores, se ha elaborado un Programa

de Ayuda del Impuesto sobre el Patrimonio que le permitir realizar las declaraciones de este im-

puesto por ordenador. Este programa puede descargarlo en la pgina de la Agencia Tributaria en

Internet (www.agenciatributaria.es), as como efectuar la presentacin electrnica de su declaracin

por este medio. Sin embargo, en el IRPF desaparece el Programa de Ayuda Renta (PADRE) sustitui-

do por la ya mencionada Renta Web.

Si lo prefiere, tambin existe un telfono de cita previa 901 22 33 44 (accesible tambin a travs del

telfono 91 553 00 71) para que le asignen el da y la hora en que puede acudir a su Delegacin o

Administracin para que le confeccionen su declaracin de la Renta.

Adems, si la declaracin resulta a ingresar puede optar por domiciliar el pago o por realizar el

mismo conectando directamente con la entidad colaboradora, mediante el certificado electrnico

reconocido o bien con el sistema Cl@ve PIN.

Por ltimo, existe un telfono de informacin (901 33 55 33), al cual puede llamar para resolver sus

dudas sin necesidad de desplazarse a nuestras oficinas.

Departamento de Gestin Tributaria

Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2016Gestin del Impuesto Pginas

Campaa Renta 2016: borrador y autoliquidacin.

Plazos

Desde el 5 de abril hasta el da 30 de junio de 2017 ...................................................................

Si se efecta domiciliacin bancaria del pago, el plazo de confirmacin finaliza el 26 de junio de 2017.

Borrador de declaracin ...................................................................................................

Esteaoseponeadisposicindetodoscontribuyentes,cualquieraquesealanaturalezadelasrentasquehayanobtenidoduranteelejercicio (de trabajo,decapitalmobiliarioo inmobiliario,deactividadeseconmicas,gananciasyprdidaspatrimoniales,ascomolas imputacionesderenta)el borrador de la declaracin.

Enlossupuestosenlosqueseanecesariadeterminadainformacinparalaelaboracindelborrador,laAdministracintributariapodrrequerirladeloscontribuyentesafectadosyunavezaportadalamisma,dichoscontribuyentespodrnobtenerelborradora travsdelServiciode tramitacindelborrador/declaracin.

Semantieneelmecanismodeobtencindelnmerodereferenciaparaaccederalborradory/oalosdatosfiscales,atravsdelasedeelectrnicadelaAgenciaTributaria,medianteelServiciodetramitacin del borrador/declaracin, debiendo consignar para ello el Nmero de Identificacin Fiscal(NIF)delobligadotributariouobligadostributarios,elimportedelacasilla440deladeclaracindelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFsicascorrespondientealejercicio2015yelnmerodetelfonomvilenelquesedeseerecibirlomedianteSMS.

Tambin se podr seguir accediendo al borrador o a los datos fiscales directamente, atravselServiciodetramitacindelborrador/declaracindelasedeelectrnicadelaAgenciaTributaria,utilizandocertificadoselectrnicosreconocidosymedianteelsistemaCl@vePIN.

Enelsupuestodeobtencindelborradordedeclaracinpor laopcinde tributacinconjuntadeberhacerseconstartambinelNmerodeIdentificacinFiscal(NIF)delcnyugeysunmerodereferenciaosuCl@vePIN.

Loscontribuyentes,unavezhayanobtenidoelnmerodereferencia,podrnaccederasuborradora travsdelServiciode tramitacindelborrador/declaracin,desdedndepodrnconfirmar ypresentar el borradordedeclaracino, en sucaso,modificarlo y confirmarlo ypresentarlo.

Presentacin de las declaraciones del IRPF 2016................................................................

A travsdeServicio de tramitacin del borrador/declaracin el contribuyente puede con-feccionarsudeclaracindel IRPFconelproductoRentaWebyprocederasupresentacin.

DesapareceelProgramadeAyudadeRenta(PADRE)sustituidoporlayamencionadaRentaWeb.

SemantienelaposibilidaddepresentacindelasdeclaracionesenpapelimpresoobtenidoatravsdelServiciodetramitacindelborrador/declaracin.

Pago ..............................................................................................................................

Semantieneenlasdeclaracionesconresultadoaingresarlaposibilidaddequeelcontribuyentepueda obtener elNmero deReferenciaCompleto (NRC) de la entidad colaboradora de formadirecta(bienensusoficinasoatravsdelosserviciosdebancaelectrnicadelaentidad)oporvaelectrnicautilizandouncertificadoelectrnicoreconocidooelsistemaCl@vePIN.

Loscontribuyentesque,alfraccionarelpago,nodeseendomiciliarelsegundoplazoenentidadcolaboradora, debern efectuar el ingreso de dicho plazo hasta el da 6 de noviembre de 2017, inclusive, mediante el modelo 102.

14y22

9yss.

14yss.

22yss.

Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2016Supuesto de no sujecin Pginas

Clusulas suelo Nose integraren labase imponibledel IRPF ladevolucinderivadadeacuerdoscelebradosconentidadesfinancieras, enefectivooa travsdeotrasmedidasdecompensacin, junto consus correspondientes intereses indemnizatorios, de las cantidades previamente satisfechas a estas ltimasenconceptodeinteresesporlaaplicacindeclusulasdelimitacindetiposdeintersdeprstamos(ladenominada"clusulasuelo").. ........................................................................

EnlamedidaenquetaldevolucinnogenerarentagravableenelIRPFseestableceeltratamientofiscaldelascantidadespreviamentesatisfechasporelcontribuyenteenconceptodeinteresesporlaaplicacindeclusulasde limitacindetiposde intersdeprstamosqueconlleva,segn loscasoslaregularizacindeautoliquidacionesdeejerciciosanteriorescuandotalescantidadeshubie-ran formado parte de la base de la deduccin por inversin en vivienda habitual o de deducciones establecidasporlaComunidadAutnomaohubierantenidolaconsideracinenejerciciosanterioresde gasto deducible . ..........................................................................................................

Lasregularizacionesque,ensucaso,procedallevaracaboselimitarnnicamentealosejerciciosenquenohubieraprescrito el derechode laAdministracinparadeterminar ladeuda tributariamediantelaoportunaliquidacin,

Dicho tratamiento fiscal es igualmente aplicable cuando la devolucin de cantidades sea consecuencia de la ejecucin o cumplimiento de sentencias judiciales o laudos arbitrales.

60ys.

750y786

Rendimientos de trabajo Pginas

Rendimientos de trabajo en especie exentos:

En laexencinporprimasocuotassatisfechaspor laempresaaentidadesaseguradorasparala cobertura de enfermedad del propio trabajador, su cnyuge y descendientes se incrementadesde1deenerode2016el limitedeexencina1.500euroscuandostasseanpersonascondiscapacidad. ................................................................................................................... 92

Rendimiento de capital inmobiliario Pginas

Gastos no deducibles Lascantidadesque,porlaaplicacindeclusulassuelo,hubieransidosatisfechasporelcontribu-yenteen2016cuandosealcanceelacuerdodedevolucindelasmismasconlaentidadfinancierao como consecuencia de sentencia o laudo arbrital antes de finalizar el plazo de presentacin de autoliquidacindel IRPFpordichoejercicio,no tendrn la consideracindegastodeducibleenelejercicio 2016 .................................................................................................................. 125

Rendimiento de capital mobiliario

Rendimientos obtenidos por la participacin en fondos propios de cualquier tipo de entidad

Enelcasodesociedadescivilesconpersonalidadjurdicayobjetomercantilquehubieranllevadocontabilidadajustadaalcdigodecomercioenlosejercicios2014y2015yquepasana tener la consideracin de contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 deenerode2016, ladistribucinde losbeneficiosobtenidosporstasenperodos impositivosen losquehayasidodeaplicacinel rgimendeatribucinde rentas,nose integranen labase imponibledelperceptorqueseacontribuyentedel IRPF,ni estnsujetosa retencineingreso a cuenta ............................................................................................................. 144

Rendimientos de actividades econmicas Pginas

Actividades econ-micas en estimacin directa

Se eleva a 1.500 euros el gasto deducible para la determinacin del rendimiento neto en estimacindirecta,porlasprimasdesegurodeenfermedadsatisfechasporelcontribuyenteen lapartecorrespondienteasupropiacoberturaya ladesucnyugeehijosmenoresdeveinticincoaosqueconvivanconl,cuandosetratedepersonascondiscapacidad .........

Apartirde1deenerode2016desapareceladistincinentreinmovilizadointangibleconvidatildefinidaoindefinidaytodoslosinmovilizadosintangiblessonamortizablesdeacuerdoconloscriteriosqueestablecelaLIS ...............................................................................

Laamortizacindeloselementosdeinmovilizadointangiblecuandolavidatilmismanopuedaestimarse de manera fiable as como del fondo de comercio ser deducible con el lmite anual mximodelaveinteavapartedesuimporte(el5por100).

226

232

Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2016Rendimientos de actividades econmicas (continuacin) Pginas

Actividades econ-micas en estimacin objetiva

LaOrdenHAP/2430/2015,de12denoviembrequedesarrrollaelmtododeestimacinobjetivapara2016excluyedesumbitodeaplicacinlasactividadesincluidasenladivisin3,4y5delaseccinprimeradelasTarifasdelImpuestosobreActividadesEconmicassujetasaretencindel1por 100 en el ejercicio 2015...............................................................................................

Paralosejercicios2016y2017seelevaconcarctertransitoriorespectoalasprevistasenelartculo31.1delaLeydelIRPF,elimportedelasdeterminadasmagnitudesexcluyentesdelmtodo de estimacin objetiva: las relativas al volumen de rendimientos ntegros en elaoinmediatoanteriorparaelconjuntodesusactividadeseconmicas,exceptolasagrcolas,ganaderasyforestalesyalvolumendecompras .............................................................

En lasmagnitudesmximasde lasactividadesde transportedemercancasporcarreteraydeserviciosdemudanza,sereducede5a4elnmerodevehculosencualquierdadelao .........

Semantienenlareduccingeneraldel5por100ylareduccindel20por100delrendimientonetoparaactividadeseconmicasdesarrolladaseneltrminomunicipalenLorca(Murcia). ...

Semantienenparaelejercicio2016losndicesderendimientonetodelasactividadesagrcolasyganaderas,exceptolosaplicablesalcultivodepatataylaganaderadebovinodelechecuyosndicesse rebajan .......................................................................................................................

Sereducenlosndicesderendimientonetoaplicablesalaactividaddeserviciodecra,guardayengorde de ganado ...........................................................................................................

254

255

261

279

311

312

Ganancias o prdidas patrimoniales Pginas

Ganancias excluidas de gravamen en su-puestos de reinversin

Apartirde30deseptiembrede2016puedeempezaraaplicarselaexencindelasgananciaspatrimonialesquesepongandemanifiestoconocasindelatransmisindeaccionesoparticipacio-nesporlasquesehubierapracticadoladeduccinporinversinenempresasdenuevaorecientecreacincuandoelimporteobtenidosereinviertaenlaadquisicindeaccionesoparticipacionesenotra entidad de nueva o reciente creacin ............................................................................. 423ys.

Regmenes especiales Pginas

Rgimen de atri-bucin de rentas: Sociedades civiles

Apartirde1deenerode2016lassociedadescivilesconpersonalidadjurdicayobjetomercantila lasqueseaplicabael rgimendeatribucinderentasdel IRPFdejande tributarporel indicadorgimenypasanaestarsujetasalImpuestosobreSociedades. ................................................

Seestablecendeterminadasreglasespecialesenelcasodetransmisindeaccionesypartici-pacionesporsociosdesociedadescivilesquehanpasadoasercontribuyentesdelImpuestosobreSociedades a partir de 1 de enero de 2016 diferenciando entre los socios de sociedades civiles quehubieranllevadocontabilidadajustadaalcdigodecomercioenlosejercicios2014y2015ylosdesociedadescivilesquenohanllevadocontabilidadajustadaelcdigodecomercio ........

Paralassociedadescivilesconpersonalidadjurdicayobjetomercantilqueapartirde1deenerode2016cumplenlosrequisitosparapasarasercontribuyentedelImpuestosobreSociedadesynodeseantributarporeste impuestoseestableceunrgimentransitorioespecialparasudisolucinyliquidacin .................................................................................................................................

334

336yss.

338yss.

Integracin y compensacin de rentas Pginas

Integracin y compensacin de rentas en la base imponible general y del ahorro

Para2016,elsaldonegativodelosrendimientosdecapitalmobiliariodelabaseimponibledelahorrodelejerciciosecompensarconelsaldopositivodelasgananciasyprdidaspatri-moniales integrantes de la base imponible del ahorro, obtenido en el mismo perodo impositivo, con el lmite del 15 por 100 de dicho saldo positivo. Del mismo modo el saldo negativo de lasganancias yprdidaspatrimonialesde labase imponibledel ahorro secompensarconel saldo positivo de los rendimientos de capital mobiliario de la base del ahorro, obtenido en el mismo perodo impositivo, con el lmite del 15 por 100 de dicho saldo positivo. .............

Semantieneelprocedimientoespecialparalacompensacinderentasnegativasderivadasde deuda subordinada o de participaciones preferentes generadas con anterioridad a 1 de enero de 2015 ...........................................................................................................................

449yss.

451ys.

Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2016Clculo del Impuesto: determinacin de las cuotas ntegras Pginas

Gravamen de las bases liquidables

Escalas y tipos de gravamen

En2016sonaplicablesnuevasescalaspara ladeterminacinde lacuota ntegraestataldelabaseliquidablegeneralydelabaseliquidabledelahorro,ascomolostiposdegravamendel ahorro autonmico .....................................................................................................

TodaslasComunidadesAutnomastienenaprobadassuscorrespondienteescalasaplicablesalabaseliquidablegeneral .............................................................................................

505y510

506

Deducciones en la cuota ntegra Pginas

Deducciones por inversin empresarial

Semantiene laposibilidaddeaplicaren2016 ladeduccinpor inversionesdelantiguoartculo37delTRLISporloscontribuyentesqueinviertanendichoejerciciolosrendimientosnetosdeactividadeseconmicasdelperodoimpositivo2014enelementosnuevosdelinmo-vilizadomaterialoinversionesinmobiliariassiemprequecumplanlosrequisitosprevistosenelcitadoartculo,deacuerdoconlodispuestoen laDisposicintransitoria24de laLIS .

Los contribuyentes del IRPF, socios de sociedades civiles a las que hubiese resultado deaplicacinelrgimendeatribucinderentasyadquieran lacondicindecontribuyentesdelImpuesto sobre Sociedades, podrn seguir aplicando en su cuota ntegra las deducciones por inversinenactividadeseconmicasdelaLeydelIRPFqueestuviesenpendientesdeaplicacina1deenerode2016,siemprequesecumplanlascondicionesyrequisitosestablecidosenlaLeydel ImpuestosobreSociedades ..............................................................................

Se incluyen nuevas deducciones en el mbito empresarial vinculadas a determinadosacontecimientosdeexcepcional interspblico ................................................................

545

545

546yss.

Deducciones por donativos y otras aportaciones

Seelevanlosporcentajesaplicableduranteelperodoimpositivo2016alabasedelconjuntodelosdonativosydonacionesaEntidadesbeneficiariasdelmecenazgo(quenopuedesuperarel10por100delabaseliquidabledelejercicio)conuntipoincrementadopor reiteracin de las donaciones a una misma entidad. ...................................................

Losporcentajesdelaescalayeltipoincrementadoseelevancincopuntosporcentualesenel casodedonativos,donaciones yaportacionesa lasactividadesprioritariasdemece-nazgo ............................................................................................................................ .

569

570

Deduccin por obras de mejora en vivien-da. Cantidades pen-dientes de deduccin

Estadeduccinnicamente resultaaplicableen ladeclaracindel IRPF2016a lascantidadessatisfechasen2012,porlasobrasrealizadasentreel7demayode2011yel31dediciembrede2012encualquier viviendapropiedaddel contribuyente (salvoquese tratedeviviendasafectasaactividadeseconmicas)oeneledificioenlaquestaseencuentre,quenopudieronserdeducidasen lasdeclaracionesde losejercicios2012,2013,2014y2015porexcederde labasemximaanual de deduccin ........................................................................................................... 582

Regularizacin de situaciones tributarias Pginas

Incremento de las cuotas lquidas, estatal y autonmica, por prdida del derecho a deducciones de ejercicios anteriores

Lascantidadespreviamentesatisfechasporel contribuyenteenaplicacinde lasclusulasdelimitacindetiposdeintersdeprstamos(clusulassuelo)objetodeladevolucindebenregularizarseincrementandolascuotasliquidasestatalyautonmicaenlosterminosdelartculo59delReglamentodel IRPF, pero sin incluir intereses de demora, cuando tales cantidades hubieran formado parte, en ejercicios anteriores, de la base de la deduccin por inversin en vivienda habitual o de deducciones establecidasporlaComunidadAutnomayladevolucindelasmismasserealiceenefectivo ....

Dicharegularizacinafectarexclusivamentealascantidadesindebidamentededucidasenlosejerciciosrespectode losquenohubieraprescritoelderechode laAdministracinparadeterminar ladeudatributariamediantelaoportunaliquidacin.

750

Gua de las principales novedades del IRPF en el ejercicio 2016Regularizacin de situaciones tributarias (continuacin) Pginas

Declaraciones complementarias

Lascantidadespreviamentesatisfechasporel contribuyenteenaplicacinde lasclusulasdelimitacinde tiposde intersdeprstamos (clusulas suelo) objetode ladevolucinque tuvieronla consideracin de gasto deducible en ejercicios anteriores debern regularizarse respecto de los ejercicioparalosquenohubieraprescritoelderechodelaAdministracinparadeterminarladeudatributariamediantelaoportunaliquidacinmediantelapresentacindeautoliquidacincomplementariasin sancin, ni intereses de demora, ni recargo alguno por la presentacin de las mismas ............. 786

Rectificacin de auto-liquidaciones del IRPF

En elmodelo de autoliquidacin de 2016 se ha incorporado un apartado especfico parasolicitarlarectificacindelaautoliquidacin,deformaquesielcontribuyentemarcalacasilla127desolicitudderectificacin,lapresentacindeautoliquidacinhacelasfuncionesdees-critodesolicitudderectificacindeautoliquidacin,deacuerdoconlodispuestoenelartculo126delReglamentoGeneraldelasactuacionesylosprocedimientosdegestineinspeccintributaria ydedesarrollode lasnormascomunesde losprocedimientosdeaplicacinde lostributos aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio ................................................ 787

Gua de las deducciones autonmicas del IRPF en el ejercicio 2016Comunidad Autnoma

Por circunstancias personales y familiares

Relativas a la vivienda habitual

Por donativos y donaciones

Otros conceptos deducibles

Andaluca(pg.587yss.)

l Para beneficiarios de ayudasfamiliares.l Adopcin internacional.l C o n t r i b u y e n t e c o ndiscapacidad.l Familiamonoparental yconascendientesmayoresde75aos.l Asistencia a personas con discapacidad.l Porayudadomstica.l Discapacidaddelcnyu-ge o pareja de hecho.

l Para beneficiarios de ayudasaviviendasprote-gidas.l Por Inversin en vivien-da habitual que tenga laconsideracin de prote-gida y por las personasjvenes.l Alquiler de viviendahabitual por jvenes.l Por obras de mejora en cualquier vivienda (rema-nentedelejercicio2012).

l Adquisicin de ac-cionesyparticipacionessociales en constitucin de sociedades o en am-pliacin de capital en sociedades mercantiles.l Gastos de defensa jurdica de la relacin laboral.

Aragn(pg.596yss.)

l Nacimiento o adopcin del tercer o sucesivos hi-jos.l En atencin al gradode discapacidad de algu-no de los hijos. l Adopcin internacional.l Cuidado de personasdependientes.l Para contribuyentesmayoresde70aos.l Nacimiento o adopcin del primer y/o segundohijo en poblaciones de menos de 10.000 habi-tantes.l Gastos de guardera de hijosmenoresde3aos.

l Adquisicindevivien-da habitual por vctimas del terrorismo.l Adquisicin o rehabi-litacin de vivienda ha-bitual en ncleos rurales o anlogos.l Arrendamiento de vivienda habitual vin-culado a determinadas operaciones de dacin en pago.l Arrendamiento de vi-vienda social.

l Donaciones con fina-lidadecolgicayen in-vestigacin y desarrollocientficoytcnico.

l Inversin en accio-nes de entidades quecotizan en el segmento de empresas en ex-pansin del mercado alternativo burstil.l Adquisicinaccioneso participaciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Gastos por adquisi-cinde librosde textoymaterialescolar.l Por inversin en en-tidades de economa social.

Principado de Asturias(pg.607yss.)

l Acogimiento no remu-neradomayores65aos.l Adopcin internacional.l Partos o adopciones mltiples.l Familias numerosas.l Familias monoparentales.l Acogimiento familiar de menores.l Gastos de descendien-tes en centros de 0 a 3 aos.

l Adquisicinoadecua-cin de vivienda habitual para contribuyentes condiscapacidad.l Adquisicinoadecua-cin de vivienda habitual para contribuyentes conlos que convivan suscnyuges, ascendienteso descendientes con discapacidad.l Inversin en vivienda habitual protegida.l Arrendamiento de la vivienda habitual.

l Donacin de fincas rsticas a favor del Prin-cipado de Asturias.

l Por certificacin de la gestin forestal sos-tenible.l Por adquisicin delibrosdetextoymate-rial escolar.






Illes Balears(pg.618yss.)

l Para contribuyenteso por cada miembro de la unidad familiar con discapacidad.

l Por determinadas in-versiones de mejora de la sostenibilidad de la vivien-da habitual.l Por arrendamiento de vivienda habitual a favor de determinados colecti-vos.

l Donaciones a deter-minadas entidades desti-nadas a la investigacin, el desarrollo cientfico o tecnolgico, o a la inno-vacin.l Donaciones, cesiones de uso o contratos de comodatoyconveniosdecolaboracin empresarial.l Donaciones, cesiones de uso o contratos de comodatoyconveniosdecolaboracin, relativos al mecenazgo deportivo.l Donaciones a determi-nadasentidadesqueten-gan por objeto el fomento de la lengua catalana.

l Gastos de adquisi-cindelibrosdetexto.l Adquisicinaccioneso participaciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Gastos de apren-dizaje extraescolar deidiomasextranjeros.

Canarias(pg.628yss.)

l Nacimiento o adopcin.l Gastos de guardera.l Para contribuyentescon discapacidad yma-yoresde65aos.l Familia numerosa.

l Inversin en vivienda habitual.l Por obras de adecua-cin en vivienda habitual por discapacidad.l Alquiler de viviendahabitual..

l Donaciones a des-cendientes para la ad-quisicinorehabilitacinde su primera vivienda habitual.l Donaciones con fina-lidad ecolgica.l Donaciones para la conservacin del Pa-trimonio Histrico deCanarias.

l Gastos de estudios de descendientes fuera de la isla de residencia.l Trasladoderesiden-cia a otra isla para rea-lizar una actividad por cuenta propia o ajena.l Cantidadesdestina-das a la restauracin o reparacin de bienes inmuebles de IntersCultural.l Para contribuyentesdesempleados.

Cantabria(pg.638yss.)

l Cuidadode familiares:descendientes meno-res de 3 aos, ascen-dientes mayores de 70aos y personas condiscapacidad.l Acogimiento familiar de menores.

l Arrendamiento de vi-vienda habitual por jve-nes,mayoresopersonascon discapacidad.l Obras de mejora enviviendas.

l Donativos a funda-ciones con fines cul-turales, asistenciales o sanitarios o al Fondo CantabriaCoopera.

l A d q u i s i c i n d eacciones o participa-ciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Gastos de enferme-dad.






Castilla-La Mancha(pg. 645yss.)

l Nacimiento o adopcin de hijos.l Discapacidad del con-tribuyente.l Para contr ibuyentesmayoresde75aos.l Discapacidad de ascen-dientes o descendientes.l Cuidadodeascendien-tesmayoresde75aos.l Familia numerosa.l Acogimiento familiar de menores.l Acogimiento familiar de mayoresde65aosyper-sonas con discapacidad.

l A r rendamien to de vivienda habitual por menoresde36aos.

l Donat ivos para la cooperacin interna-cional al desarrollo y alas entidades para la lucha contra la pobreza, la exclusin social y laayuda a personas condiscapacidad.l Donaciones con fina-lidad en investigacin ydesarrollo cientfico e innovacin empresarial.

l Gastos por adquisi-cinde librosde textoy por enseanza deidiomas.

Castilla y Len(pg.654yss.)

l Pa ra con t r i buyen -t e s a f e c t a d o s p o r discapacidad.l Familia numerosa.l Nacimiento o adopcin de hijos.l Par tos ml t ip les o adopciones simultneasl Por paternidad.l Gastos de adopcin.l Cuidado de hijosme-noresde4aos.l Por cuotas a la Seguri-dad Social de empleados del hogar.

l Adquisicindevivien-da habitual por jvenes en ncleos rurales.l Alquiler de viviendahabitual para jvenes.l Inversin en instala-ciones medioambientales ydeadaptacinaperso-nas con discapacidad en vivienda habitual.l Adquisicindevivien-da habitual de nueva construccin.

l Donativos a fundacio-nes de Castilla y Leny para la recuperacindelPatrimonioHistrico-ArtsticoyNatural.

l Cantidades inver-tidas por los titulares en la recuperacin del Patrimonio Histrico-Artstico y Natural deCastillayLen.l Fomento de la in-vestigacin, el desa-rrolloy la innovacin.l Fomento de em-prendimiento.l F o m e n t o d e l autoempleo de las mu-jeresylosjvenes(slocantidadespendientes).

Catalua(pg.671yss.)

l Nacimiento o adopcin de un hijo.l Para contribuyentesque se hayan quedadoviudos/asen2014,2015 2016.

l Alquilerdelaviviendahabitual (slo contribu-yentes en determinadassituaciones desfavoreci-das).l Rehabilitacin de la vivienda habitual.

l Donativos a entidades quefomentanelusodela lengua catalana.l Donativos a entidades quefomentanI+D+I.l Donaciones a enti-dades en beneficio de medio ambiente, con-servacin del patrimonio natural y custodia delterritorio.

l Intereses por prs-tamos para estudios de msterydedoctorado.l Adquisicinaccioneso participaciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Inversin en accio-nes de empresas en expansindelmercadoalternativo burstil.






Extremadura(pg.676yss.)

l Cuidado de familiarescon discapacidad.l Acogimiento de meno-res.l Partos mltiples.l Gastos de guardera para hijosmenores de 4aos.l Para contribuyentesviudos.

l Adquisicinorehabili-tacin de vivienda habi-tualpara jvenesyparavctimas del terrorismo.l A r rendamien to de vivienda habitual para contribuyentesmenoresde36aos.l Adquisicinorehabilita-cin de segunda vivienda en el medio rural.

l Por percibir retri-buciones del trabajo dependiente.l Por compra de ma-terial escolar.l Adquisicin accio-nes o participaciones como consecuencia de acuerdos de constitu-cin o ampliacin de capital en las socieda-des mercantiles.

Galicia(pg.685yss.)

l Nacimiento o adopcin.l Familia numerosa.l Cuidadohijosmenores.l Para contribuyentes de65 aos oms, personascon discapacidad y queprecisenayudadeterceraspersonas.l Acogimiento familiar de menores.

l Alqui ler de viviendahabitual para jvenes.l Inversin en instalacio-nes de climatizacin y/oagua caliente en la vivien-dahabitual, que empleenenergas renovables.

l Donaciones con finalidad eninvestigacinydesarrollocientfico e innovacin tec-nolgica.

l Gastos destinados al uso de nuevas tecno-logas en los hogares gallegos.l Adquisicin accioneso part ic ipaciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Adquisicin accioneso part ic ipaciones de entidades nuevas o de reciente creacin y sufinanciacin.l Inversin en accio-nes de empresas quecoticen en el mercado alternativo bolsista.

Comunidad de Madrid(pg.696yss.)

l Nacimiento o adopcin.l Adopcin internacional.l Acogimiento familiar de menores.l Acogimiento no remu-nerado demayores de65aos y/o personas condiscapacidad.l Familias con dos o ms descendientes e ingresos reducidos.

l Alqui ler de viviendahabitual por jvenes.

l Gastos educativos.l Adquisicindeaccio-nes o participaciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Fomento del autoempleo jvenes.l Inversiones en entida-des cotizadas mercado alternativo burstil.

Regin de Murcia(pg.703yss.)

l Gastos de guardera de hijosmenoresde3aos.

l Inversin en vivienda habitual por jvenes.l Instalaciones de recur-sos energticos renova-bles en viviendas.l Dispositivosdomsticosde ahorro de agua.

l Donativos para la pro-teccin del Patrimonio Cultural de la Regin deMurcia y promocin deactividades culturales ydeportivas.

l Adquisicindeaccio-nes o participaciones de entidades nuevas o de reciente creacin.l Inversiones en entida-des cotizadas mercado alternativo burstil.l Gastos de material escolarylibrosdetexto.






La Rioja(pg.711 yss.)

l Nacimiento o adopcin del segundo o ulterior hijo.

l Adquisicinoconstruc-cin de vivienda habitual para jvenes.l Adquisicin o rehabili-tacin de segunda vivien-da en el medio rural.l Rehabilitacin de vi-vienda habitual.l Rehabilitacin de vi-vienda habitual para per-sonas con discapacidad.

l Fomento del autoempleo

Comunitat Valenciana(pg.718yss.)

l Nacimiento,adopcin o acogimiento familiar.l Nacimiento o adopcin mltiples.l Nacimiento o adopcin. de hijos con discapacidad.l Familia numerosa.l Paracontribuyentescondiscapacidad.l Realizacin por uno de loscnyugesdelaboresnoremuneradas en el hogar.l Guardera y custodiade hijos o acogidos per-manentes, menores de 3 aos.l Ascendientes mayoresde75 aos omayores de65aoscondiscapacidad.l Paracontribuyentescondos o ms descendientes.

l Adquisicin primeravivienda habitual jvenes.l Adquisicin viviendahabitual por personas con discapacidad.l Adquisicin/rehabilita-cin vivienda habitual con ayudaspblicas.l Arrendamiento vivienda habitual.l Aprovechamiento fuen-tes energa renovables vi-vienda habitual.l Arrendamiento vivienda por actividades en distinto municipio.l Obras de conservacino mejora de la calidad, sostenibilidadyaccesibili-dad en la vivienda habitual.

l Donaciones con finali-dad ecolgica.l Donaciones de bienes del Patrimonio CulturalValenciano.l Donativos para la con-servacin, reparacin yrestauracin de bienes del Patrimonio CulturalValenciano.l Donaciones destinadas al fomento de la LenguaValenciana.l Donaciones de impor-tes dinerarios relativos a otros fines culturales.

l Conciliacin del tra-bajo con la vida familiar.l Cantidades destina-das por sus titulares a la conservacin, reparacin yrestauracindebienesdel Patrimonio CulturalValenciano.l Por cantidades pro-cedentesdeayudasp-blicas concedidas por la Generalitat en concepto de proteccin a la ma-ternidad.l Por adquisicin dematerial escolar.

Gua de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2016Gestin del Impuesto Pginas

Obligacin de declarar, plazos y forma de presentacin

Estnobligadosadeclarar todos lossujetospasivosen losqueconcurraalgunade lassiguientes circunstancias ...................................................................................................

Su cuota tributaria, determinada de acuerdo con las normas reguladoras de este Impuesto,yunavezaplicadaslasdeduccionesobonificacionesqueprocedieren,resultea ingresar o,

Cuando, no dndose la anterior circunstancia (declaracin negativa), el valor de susbienes o derechos, determinado de acuerdo con las normas reguladoras del Impuesto, resulte superior a 2.000.000 euros.

Autoliquidacin:

Presentacin y, en sucaso, ingreso:desdeel5deabril hastael da30de juniode2017. Si se efecta domiciliacin bancaria del pago, desde 6 de abril hasta el 26 de junio de 2017 ...............................................................................................................

LapresentacindeladeclaracincorrespondienteaesteimpuestodeberefectuarseobligatoriamenteporvaelectrnicaatravsdeInternetmediantelautilizacindecerti-ficadoelectrnicoreconocidoomedianteelusodelsistemaCl@vePINo,finalmente,atravsdelaconsignacindelNIFdelcontribuyenteydelnmerodereferenciaodelosdatosfiscalessuministradospor laAgenciaTributaria ...................................................

LoscontribuyentesquepresentendeclaracinporelImpuestosobrePatrimonio,adems,estarn obligados a utilizar la va electrnica para la presentacin de la declaracin del IRPF o para la confirmacin del borrador de la misma, segn proceda. ...................................

1024

1025

1025

1025

Sujeto pasivo Pginas

Especialidades Desde 1 de enero de 2015 los contribuyentes no residentes que sean residentes de unEstadomiembrode laUEodelEEE tendrnderechoaaplicar lanormativaaprobadaporla ComunidadAutnoma donde radique elmayor valor de los bienes y derechos de queseantitularesyporlosqueseexijaelimpuesto,porqueestnsituados,puedanejercitarseohayandecumplirseenterritorioespaol ..................................................................... 1030

Exenciones Pginas

Autonmicas Podrnaplicaren2016 laexencinde losbienes yderechosdecontenidoeconmicoqueformenpartedelpatrimonioespecialmenteprotegidodelaspersonascondiscapacidadloscontribuyentesresidentesenelterritoriodelassiguientesComunidadesAutnomas:

ComunidadAutnomadeCanarias...........................................................................

ComunidaddeCastillayLen .................................................................................

1038

1038

Determinacin de la base liquidable Pginas

Reduccin por mnimo exento

Para lossujetospasivosporobligacinpersonalresidentesenalgunaComunidadAut-noma:

La base imponible se reducir en elmnimo exento que haya sido aprobado por laComunidadAutnomay,enelcasodequestanohubieseaprobadoelmnimoexento,la base imponible se reducir en 700.000 euros ......................................................... La ComunidadAutnoma deAragn ha aprobado como cuanta delmnimo exento400.000euros ........................................................................................................... LaComunidadAutnomadeCataluahaaprobadocomocuantadelmnimoexento500.000 euros ........................................................................................................... LaComunidadAutnomadeExtremadurahaaprobadounacuantadelmnimoexentogeneral de 500.000 euros que se eleva a 600.000, 700.000 o 800.000 euros paracontribuyentesqueseanpersonascondiscapacidadfsica,psquicaosensorialenfuncindel grado de discapacidad .......................................................................................... La ComunitatValenciana ha aprobado, carcter general, como cuanta delmnimoexento600.000eurosyparaloscontribuyentesconungradodediscapacidadpsquicaigual o superior al 33 por ciento y contribuyentes con un grado de con discapacidadfsicaosensorialigualosuperioral65porciento,elimportedelmnimoexentoseelevaa 1.000.000 euros .....................................................................................................

Paralossujetospasivosnoresidentesquetributenporobligacinpersonaldecontribuiryparalossujetospasivossometidosaobligacinrealdecontribuirelmnimoexentoesde700.000 euros ...............................................................................................................

1052

1052

1052

1052

1053

1053

Gua de las principales novedades del Impuesto sobre el Patrimonio de 2016Escalas y tipos de gravamen Pginas

Escalas aplicables sobre la base liquidable

LaComunidadAutnomadeAndaluca,laComunidadAutnomadelPrincipadodeAsturias,laComunidadAutnomadeCatalua, laComunidadAutnomade IllesBalears, laComu-nidadAutnomadeExtremadura,ComunidadAutnomadeGalicia,ComunidadAutnomade la Regin deMurcia y ComunitatValenciana han aprobado su correspondiente escaladelImpuestosobreelPatrimonioquedifieredelacontenidaenelartculo30delaLeydelImpuesto .......................................................................................................................

La ComunidadAutnoma de Cantabria ha aprobado su escala del Impuesto sobre elPatrimonioquenodifieredelacontenidaenelartculo30delaLeydel Impuesto ...........

1054yss.

1053

Bonificaciones de la cuota Pginas

Bonificaciones auto-nmicas en la cuota

ComunidadAutnomadeAragn:Bonificacindelospatrimoniosespecialmenteprotegidosdecontribuyentescondiscapacidad ................................................................................

ComunidadAutnomadelPrincipadodeAsturias:Bonificacindelospatrimoniosprotegidosde las personas con discapacidad ...................................................................................

ComunidadAutnomadeIllesBalears:Bonificacinparalosbienesdeconsumocultural

ComunidadAutnomadeCatalua:

Bonificacindelospatrimoniosprotegidosdelaspersonascondiscapacidad ...........

Bonificacindelaspropiedadesforestales ...............................................................

ComunidadAutnomadeGalicia:Bonificacinporaccionesoparticipacionesenentidadesnuevas o de reciente creacin ........................................................................................

ComunidaddeMadrid:Bonificacingeneraldel100por100 .......................................

ComunidadAutnomadeLaRioja:Bonificacingeneraldel50por100 ........................

1062

1063

1063

1063ys.

1064

1064

1065

1065

I

NDICEGENERAL

ndice general- I -

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS(Captulos 1 a 18)

Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2016

QuinesestnobligadosapresentardeclaracindelIRPF2016? ......................................................................... 2

LadeclaracindelIRPF2016:aspectosgenerales ................................................................................................. 6

BorradordeladeclaracindelIRPF2016 .............................................................................................................. 9

Presentacin de las declaraciones del IRPF 2016 ................................................................................................ 14

Pago de la deuda tributaria del IRPF ................................................................................................................... 21

Devoluciones derivadas de la normativa del IRPF ................................................................................................. 27

Rectificacindeloserroresuomisionespadecidosendeclaracionesyapresentadas ............................................. 30

Captulo 2. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas (IRPF): cuestiones generales

ElImpuestosobrelaRentadelasPersonasFsicas(IRPF) ................................................................................... 34

CesinparcialdelIRPFalasComunidadesAutnomas ........................................................................................ 34

SujecinalIRPF:aspectosmateriales .................................................................................................................. 37

SujecinalIRPF:aspectospersonales ................................................................................................................. 61

SujecinalIRPF:aspectostemporales ................................................................................................................. 74

LiquidacinycesindelIRPF2016.Esquemageneral(I) ...................................................................................... 76

LiquidacinycesindelIRPF2016.Esquemageneral(II) ..................................................................................... 77

LiquidacinycesindelIRPF2016.Esquemageneral(III) .................................................................................... 78

LiquidacinycesindelIRPF2016.Esquemageneral(yIV) ................................................................................. 79

Captulo 3. Rendimientos del trabajo

Concepto ........................................................................................................................................................... 82

Rendimientosestimadosdeltrabajoyoperacionesvinculadas .............................................................................. 89

Rendimientos del trabajo en especie ................................................................................................................... 90

Consideracinfiscaldelasdietasyasignacionesparagastosdeviaje ................................................................. 99

Rendimiento neto del trabajo a integrar en la base imponible .............................................................................. 104

Individualizacin de los rendimientos del trabajo ................................................................................................ 116

Imputacin temporal de los rendimientos del trabajo .......................................................................................... 116

Casoprctico .................................................................................................................................................. 118

Captulo 4. Rendimientos del capital inmobiliario

Rendimientos del capital inmobiliario ................................................................................................................. 122

Rendimientos ntegros ..................................................................................................................................... 124

Rendimientosdelcapitalinmobiliarioestimadosyoperacionesvinculadas ........................................................... 124

Gastos deducibles ............................................................................................................................................ 125

NDICEGENERAL

II

Gastos no deducibles ....................................................................................................................................... 128

Rendimiento neto ............................................................................................................................................. 128

Reducciones del rendimiento neto ..................................................................................................................... 129

Rendimiento mnimo computable en caso de parentesco .................................................................................... 130

Rendimiento neto reducido ............................................................................................................................... 131

Individualizacin de los rendimientos del capital inmobiliario ............................................................................... 132

Imputacin temporal de los rendimientos del capital inmobiliario ......................................................................... 132

Declaracindelosbienesinmueblesnoafectosaactividadeseconmicas,excluidalaviviendahabitual e inmuebles asimilados .................................................................................................................................... 133

Relacin de bienes inmuebles urbanos afectos a actividades econmicas u objeto de arrendamiento de negocios ..................................................................................................................................................... 136

Casoprctico .................................................................................................................................................. 136

Captulo 5. Rendimientos del capital mobiliario

Rendimientosdelcapitalmobiliario:cuestionesgenerales ................................................................................. 140

Rendimientos a integrar en la base imponible del ahorro .................................................................................... 144

Rendimientos a integrar en la base imponible general ........................................................................................ 174

Valoracin de los rendimientos del capital mobiliario en especie ......................................................................... 176

Individualizacin de los rendimientos del capital mobiliario.................................................................................. 177

Imputacin temporal de los rendimientos del capital mobiliario ........................................................................... 177

Casoprctico .................................................................................................................................................. 178

Captulo 6. Rendimientos de actividades econmicas. Cuestiones generales

Conceptoderendimientosdeactividadeseconmicas ...................................................................................... 186

Delimitacin de los rendimientos de actividades econmicas .............................................................................. 187

Elementospatrimonialesafectosaunaactividadeconmica ............................................................................... 191

Mtodoymodalidadesdedeterminacindelrendimientonetodelasactividadeseconmicas .............................. 195

Obligacionescontablesyregistralesdeloscontribuyentestitularesdeactividadeseconmicas ............................ 198

Criteriosdeimputacintemporaldeloscomponentesdelrendimientonetodeactividadeseconmicas ................ 199

Individualizacin de los rendimientos de actividades econmicas ........................................................................ 202

Captulo 7. Rendimientos de actividades econmicas. Mtodo de estimacin directa

Conceptoymbitodeaplicacindelmtododeestimacindirecta ..................................................................... 206

Fase1:Determinacindelrendimientoneto ..................................................................................................... 211

Incentivos fiscales aplicables a empresas de reducida dimensin ....................................................................... 236

Fase2:Determinacindelrendimientonetoreducido ....................................................................................... 242

Fase3:Determinacindelrendimientonetoreducidototal ................................................................................ 244

Tratamientodelasgananciasoprdidaspatrimonialesderivadasdeelementosafectosalejercicio de actividades econmicas ............................................................................................................................... 249

Casoprctico(determinacindelrendimientonetoderivadodeactividadprofesionalenestimacindirecta, modalidadsimplificada) .................................................................................................................................... 249

III

NDICEGENERAL

Captulo 8. Rendimientos de actividades econmicas en estimacin objetiva (I) (Actividades distintas de las agrcolas, ganaderas y forestales)

Conceptoymbitodeaplicacin ....................................................................................................................... 254

Determinacin del rendimiento neto reducido ................................................................................................... 263

Determinacin del rendimiento neto reducido total ........................................................................................... 280Casoprctico .................................................................................................................................................. 280

Apndice:Rendimientosanualesporunidaddemduloantesdeamortizacinaplicablesenelejercicio2016 ...... 285

Captulo 9. Rendimientos de actividades econmicas en estimacin objetiva (II) (Actividades agrcolas, ganaderas y forestales)

Conceptoymbitodeaplicacin ....................................................................................................................... 302

Determinacin del rendimiento neto .................................................................................................................. 310

Determinacin del rendimiento neto reducido total ........................................................................................... 321Casoprctico .................................................................................................................................................. 321

Apndice:Relacindeproductosnaturales,serviciosyactividadesaccesoriosrealizadosporagricultores, ganaderosytitularesdeactividadesforestalesendicesderendimientoaplicablesenelejercicio2016 ............... 326

Captulo 10. Regmenes especiales: imputacin y atribucin de rentas

Imputaciones de renta ...................................................................................................................................... 330

Rgimendeimputacinderentasinmobiliarias ................................................................................................. 330

Rgimendeatribucinderentas ....................................................................................................................... 333

Imputacinderentasdelasagrupacionesdeinterseconmico,espaolasyeuropeas, ydelasunionestemporalesdeempresas ......................................................................................................... 348

Imputacinderentasenelrgimendetransparenciafiscalinternacional ............................................................ 349

Imputacin de rentas por la cesin de derechos de imagen ................................................................................ 354

Rgimenespecialdetrabajadoresdesplazadosaterritorioespaol ..................................................................... 356

Imputacin de rentas por socios o partcipes de instituciones de inversin colectiva constituidas en parasos fiscales .......................................................................................................................................... 356

Rgimenespecial:Gananciaspatrimonialesporcambioderesidencia ................................................................ 359

Casoprctico .................................................................................................................................................. 360

Captulo 11. Ganancias y prdidas patrimoniales

Concepto ......................................................................................................................................................... 366

GananciasyprdidaspatrimonialesquenoseintegranenlabaseimponibledelIRPF ......................................... 370

Determinacindelimportedelasgananciasoprdidaspatrimoniales:normasgenerales..................................... 376

Determinacindelimportedelasgananciasoprdidaspatrimoniales:normasespecficasdevaloracin .............. 388

Declaracinytributacindelasgananciasyprdidaspatrimoniales .................................................................... 417

Gananciasexcluidasdegravamenensupuestosdereinversin .......................................................................... 420

Imputacintemporaldelasgananciasyprdidaspatrimoniales .......................................................................... 427

Individualizacindelasgananciasyprdidaspatrimoniales ................................................................................ 430

Rgimenespecial:Gananciaspatrimonialesporcambioderesidencia ................................................................ 432

Casoprctico .................................................................................................................................................. 437

NDICEGENERAL

IV

Captulo 12. Integracin y compensacin de rentas

Introduccin..................................................................................................................................................... 444

Reglasdeintegracinycompensacinderentas .............................................................................................. 446

Reglasdeintegracinycompensacinentributacinconjunta ........................................................................... 454

Casoprctico .................................................................................................................................................. 454

Captulo 13. Determinacin de la renta del contribuyente sujeta a gravamen: base liquidable

Introduccin..................................................................................................................................................... 460

Reducciones de la base imponible general ........................................................................................................ 461

Baseliquidablegeneralybaseliquidablegeneralsometidaagravamen .............................................................. 479

Baseliquidabledelahorro ................................................................................................................................ 480

Casoprctico .................................................................................................................................................. 480

Captulo 14. Adecuacin del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente: mnimo personal y familiar

Mnimopersonalyfamiliar ................................................................................................................................ 484

Mnimodelcontribuyente ................................................................................................................................. 484

Mnimopordescendientes ............................................................................................................................... 485

Mnimoporascendientes.................................................................................................................................. 488

Mnimopordiscapacidad .................................................................................................................................. 489

ImportesdelmnimopersonalyfamiliaraprobadosporlasComunidadesAutnomasparaelclculo del gravamen autonmico ................................................................................................................................ 492

Captulo 15. Clculo del impuesto: determinacin de las cuotas ntegras

Introduccin..................................................................................................................................................... 502

Gravamendelabaseliquidablegeneral ............................................................................................................ 505

Gravamendelabaseliquidabledelahorro ........................................................................................................ 510

GravamenaplicableacontribuyentesdelIRPFresidentesenelextranjero ........................................................... 511

Rgimenfiscalespecialaplicablealostrabajadoresdesplazadosaterritorioespaol ........................................... 513

Especialidadesenladeterminacindelacuotantegraestatalyautonmica ....................................................... 514

Captulo 16. Deducciones generales de la cuota en el ejercicio 2016

Introduccin..................................................................................................................................................... 524

Deduccinporinversinenviviendahabitual:Rgimentransitorio ....................................................................... 526

Deduccin por inversin en empresas de nueva o reciente creacin .................................................................... 539

Deduccionesporincentivosyestmulosalainversinempresarialenactividadeseconmicas en estimacin directa ....................................................................................................................................... 543

Deduccionesporincentivosyestmulosalainversinempresarialenactividadeseconmicas en estimacin objetiva ...................................................................................................................................... 567

Deduccionespordonativosyotrasaportaciones ................................................................................................ 567

DeduccinporrentasobtenidasenCeutaoMelilla ............................................................................................ 575

DeduccinporactuacionesparalaproteccinydifusindelPatrimonioHistricoEspaol ydelPatrimonioMundial .................................................................................................................................. 579

V

NDICEGENERAL

Deduccinporalquilerdelaviviendahabitual:Rgimentransitorio ..................................................................... 580

Deduccinporobrasdemejoraenvivienda.Cantidadessatisfechasen2012pendientesdededuccin ................ 582

Captulo 17. Deducciones autonmicas de la cuota aplicables en el ejercicio 2016

Introduccin..................................................................................................................................................... 586

ComunidadAutnomadeAndaluca .................................................................................................................. 587

ComunidadAutnomadeAragn ..................................................................................................................... 597

ComunidadAutnomadelPrincipadodeAsturias .............................................................................................. 608

ComunidadAutnomadelasIllesBalears .......................................................................................................... 618

ComunidadAutnomadeCanarias ................................................................................................................... 628

ComunidadAutnomadeCantabria .................................................................................................................. 638

ComunidadAutnomadeCastilla-LaMancha .................................................................................................... 645

ComunidaddeCastillayLen ........................................................................................................................... 654

ComunidadAutnomadeCatalua ................................................................................................................... 671

ComunidadAutnomadeExtremadura .............................................................................................................. 676

ComunidadAutnomadeGalicia ....................................................................................................................... 685

ComunidaddeMadrid ...................................................................................................................................... 696

ComunidadAutnomadelaRegindeMurcia ................................................................................................... 703

ComunidadAutnomadeLaRioja ..................................................................................................................... 711

ComunitatValenciana ....................................................................................................................................... 718

Captulo 18. Cuota lquida, cuota resultante de la autoliquidacin, cuota diferencial y resultado de la declaracin

Introduccin..................................................................................................................................................... 746

Cuotalquida,cuotadiferencialyresultadodeladeclaracin .............................................................................. 746

Incrementodelascuotaslquidas,estatalyautonmica,porprdidadelderechoadeducciones de ejercicios anteriores .................................................................................................................................... 747

Deduccionesdelacuotalquidatotal ................................................................................................................ 757

Cuotaresultantedelaautoliquidacin ............................................................................................................... 762

Cuotadiferencial .............................................................................................................................................. 762

Resultado de la declaracin .............................................................................................................................. 763

ImportedelIRPFquecorrespondealaComunidadAutnomaderesidenciadelcontribuyente en el ejercicio 2016 ......................................................................................................................................... 778

Regularizacin de situaciones tributarias ........................................................................................................... 779

Apndice normativo

LeyyReglamentodelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFsicas(concordado) ........................................... 791

LeyyReglamento:redaccionesanterioresaplicables.......................................................................................... 943

LeyesdelasComunidadesAutnomasporlasqueseapruebanmedidasfiscales aplicables en el IRPF, ejercicio 2016 .................................................................................................................. 949

NDICEGENERAL

VI

- II -

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO(Captulos 19 y 20)

Captulo 19. Campaa de la declaracin del Impuesto sobre el Patrimonio 2016

QuinesestnobligadosapresentarladeclaracindelImpuestosobreelPatrimonio(IP)2016? ...................... 1024

LaautoliquidacindelImpuestosobreelPatrimonio2016:normasdepresentacin .......................................... 1025

Pago de la deuda tributaria del Impuesto sobre el Patrimonio .......................................................................... 1026

Captulo 20. Impuesto sobre el Patrimonio

Introduccin................................................................................................................................................... 1028

Cuestionesgenerales ..................................................................................................................................... 1028

Exenciones .................................................................................................................................................... 1031

Titularidaddeloselementospatrimoniales ...................................................................................................... 1038

EsquemadeliquidacindelImpuestosobreelPatrimonio ................................................................................ 1040

Fase1.Determinacindelabaseimponible(patrimonioneto) ......................................................................... 1041

Fase2.Determinacindelabaseliquidable(patrimonionetosujetoagravamen) ............................................. 1052

Fase3.Determinacindelacuotantegra ...................................................................................................... 1053

Fase4.Determinacindelacuotaaingresar ................................................................................................. 1057

Apndice normativo

LeydelImpuestosobreelPatrimonioyRealDecreto1047/1999 ...................................................................... 1067

LeyesdelasComunidadesAutnomasenelImpuestosobreelPatrimoniocorrespondientealejercicio2016. ... 1079

ndice analtico .................................................................................................................................................. 1085

1

Captulo 1. Campaa de la declaracin de Renta 2016

Sumario

Quines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2016?

La declaracin del IRPF 2016: aspectos generales1. Modelo de declaracin2. Informacin e identificacin del domicilio habitual actual del contribuyente3. Asignacin tributaria a la Iglesia Catlica4. Asignacin de cantidades a actividades de inters general consideradas de inters social

Borrador de la declaracin del IRPF 20161. Obtencin del borrador de declaracin del IRPF y de los datos fiscales2. Modificacin del borrador de declaracin3. Confirmacin del borrador de declaracin

Presentacin de las declaraciones del IRPF 20161. Plazo de presentacin de las declaraciones del IRPF2. Forma de presentacin de las declaraciones del IRPF3. Documentacin adicional a presentar junto con la declaracin del IRPF4. Lugar de presentacin e ingreso de las declaraciones del IRPF5. Presentacin electrnica a travs de Internet

Pago de la deuda tributaria del IRPF 1. Pago en una sola vez2. Pago en dos plazos3. Otras formas de pago y/o extincin de las deudas tributarias resultantes de las declaraciones del IRPF

4. Supuestos de fraccionamiento especial

5. Procedimiento de suspensin del ingreso de la deuda tributaria del IRPF sin intereses de demora

Devoluciones derivadas de la normativa del IRPF

Rectificacin de los errores u omisiones padecidos en declaraciones ya presentadas

Captulo1. CampaadeladeclaracindeRenta2016

2

Quines estn obligados a presentar declaracin del IRPF 2016?

(Art. 96 y disposicin transitoria decimoctava.3 Ley IRPF; art. 61 y disposicin transitoria duodcima Reglamento)

Estn obligados a presentar la declaracin por el IRPF del ejercicio 2016, los siguientes con-tribuyentes: (1)

a) Contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio rentas superiores a las cuantas que para cada clase o fuente se sealan ms abajo.b) Contribuyentes que, con independencia de la cuanta y naturaleza o fuente de las rentas obtenidas, tuvieran derecho a aplicar el rgimen transitorio de la deduc-cin por inversin en vivienda habitual, la deduccin por doble imposicin inter-nacional, o bien hayan realizado aportaciones a patrimonios protegidos de las perso-nas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsin asegurados, planes de previsin social empresarial, seguros de dependencia o mutualidades de previsin so-cial que reduzcan la base imponible, cuando ejerciten el correspondiente derecho.c) Contribuyentes no obligados a declarar por razn de la cuanta y naturaleza o fuente de la renta obtenida en el ejercicio, que soliciten la devolucin derivada de la normativa del IRPF que, en su caso, les corresponda. (2)

La liquidacin provisional que, en su caso, pueda practicar la Administracin tributaria a estos contri-buyentes no podr implicar ninguna obligacin distinta de la restitucin de lo previamente devuelto ms el inters de demora a que se refiere el artculo 26.6 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.Lo dispuesto anteriormente se entender sin perjuicio de la posterior comprobacin o investigacin que pueda realizar la Agencia Estatal de Administracin Tributaria.

No estn obligados a presentar declaracin por la cuanta y naturaleza de las rentas obtenidas

1. Los contribuyentes cuyas rentas procedan exclusivamente de las siguientes fuentes, siempre que no superen ninguno de los lmites que en cada caso se sealan, en tributacin individual o conjunta:

A) Rendimientos ntegros del trabajo (incluidas, entre otras, las pensiones y haberes pasi-vos, comprendidos los procedentes del extranjero, as como las pensiones compensatorias y las anualidades por alimentos no exentas) cuyo importe no supere la cantidad de:l 22.000 euros anuales, con carcter general. l 12.000 euros anuales en los siguientes supuestos:

a) Cuando los rendimientos del trabajo procedan de ms de un pagador. No obstante, el lmite ser de 22.000 euros anuales en los siguientes supuestos:1 Cuando, procediendo de ms de un pagador, la suma de las cantidades percibidas del segundo y restantes pagadores, por orden de cuanta, no superen en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales.Y ello con independencia de que las cantidades satisfechas por el segundo y ulteriores pagadores estn sometidas al procedimiento general de retencin, sean pensiones compensatorias u otros ren-dimientos no sometidos a retencin o estn sometidas a tipo fijo de retencin.

(1) El concepto de contribuyente por el IRPF se comenta en las pginas 61 y ss. del Captulo 2.(2) La devolucin derivada de la normativa del IRPF se comenta en las pginas 27 y ss. de este mismo Captulo.

3

2 Cuando se trate de pensionistas cuyos nicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artculo 17.2.a) de la Ley del IRPF proceden-tes de dos o ms pagadores, siempre que el importe de las retenciones practicadas por stos haya sido determinado por la Agencia Tributaria, previa solicitud del contribuyente al efecto, a travs del modelo 146 (3) y, adems, se cumplan los siguientes requisitos:

- Que no haya aumentado a lo largo del ejercicio el nmero de los pagadores de presta-ciones pasivas respecto de los inicialmente comunicados al formular la solicitud.

- Que el importe de las prestaciones efectivamente satisfechas por los pagadores no difiera en ms de 300 euros anuales del comunicado inicialmente en la solicitud.- Que no se haya producido durante el ejercicio ninguna otra de las circunstancias de-terminantes de un aumento del tipo de retencin previstas en el artculo 87 del Regla-mento del IRPF.

b) Cuando se perciban pensiones compensatorias del cnyuge o anualidades por alimentos no exentas. (4)

c) Cuando el pagador de los rendimientos del trabajo no est obligado a retener.d) Cuando se perciban rendimientos ntegros del trabajo sujetos a tipo fijo de retencin.

Tienen esta consideracin en 2016 el tipo de retencin del 35 por 100 o del 19 por 100 (cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros) aplicable a las retribuciones percibidas por la condicin de administradores y miembros de los Consejos de Administracin, de las Juntas que hagan sus veces y dems miembros de otros rganos representativos, as como el tipo de retencin del 15 por 100 aplicable a los rendimientos derivados de impartir cursos, conferencias y similares, o derivados de la elaboracin de obras lite-rarias, artsticas o cientficas, siempre que se ceda el derecho a su explotacin.

n Importante: en caso de tributacin conjunta habrn de tenerse en cuenta los mismos lmites cuantitativos sealados anteriormente. No obstante, a efectos de determinar el nmero de pagadores se atender a la situacin de cada uno de los miembros de la unidad familiar individualmente considerado. As, por ejemplo, en una declaracin conjunta de ambos cnyuges, cada uno de los cuales percibe sus retribuciones de un nico pagador, el lmite determinante de la obligacin de declarar es de 22.000 euros anuales.

B) Rendimientos ntegros del capital mobiliario (dividendos de acciones, intereses de cuentas, de depsitos o de valores de renta fija, etc.) y ganancias patrimoniales (ganancias derivadas de reembolsos de participaciones en Fondos de Inversin, premios por la participa-cin en concursos o juegos, etc.), siempre que unos y otras hayan estado sometidos a reten-cin o ingreso a cuenta y su cuanta global no supere la cantidad de 1.600 euros anuales.Se excluye del lmite conjunto de 1.600 euros anuales a las ganancias patrimoniales proceden-tes de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva en las que la base de retencin no proceda determinarla por la cuanta a integrar en la base imponible.

n Importante: cuando la base de retencin no se haya determinado en funcin de la cuanta a integrar en la base imponible, la ganancia patrimonial obtenida procedente de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones de instituciones de inversin colectiva no podr

(3) Vase la Resolucin de 13 de enero de 2003 (BOE del 14), por la que se aprueba el modelo 146 de solicitud de determinacin del importe de las retenciones, que pueden presentar los contribuyentes perceptores de presta-ciones pasivas procedentes de ms de un pagador, y se determinan el lugar, plazo y condiciones de presentacin.(4) Estn exentas del IRPF las anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisin judi-cial. Vanse a este respecto las pginas 49 del Captulo 2 y 476 del Captulo 13.

QuinesestnobligadosapresentardeclaracindelIRPF2016?


4

computarse como ganancia patrimonial sometida a retencin o ingreso a cuenta a efectos de los lmites excluyentes de la obligacin de declarar.

C) Rentas inmobiliarias imputadas (5), rendimientos ntegros del capital mobiliario no sujetos a retencin derivados de Letras del Tesoro y subvenciones para la adquisicin de la viviendas de proteccin oficial o de precio tasado, con el lmite conjunto de 1.000 euros anuales.

Por no dar lugar a imputacin de rentas inmobiliarias, no se tomarn en consideracin a estos efectos la vivienda habitual del contribuyente, ni tampoco las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con sta hasta un mximo de dos, as como el suelo no edificado.

2. Los contribuyentes que hayan obtenido en el ejercicio 2016 exclusivamente rendimientos nte-gros del trabajo, del capital (mobiliario o inmobiliario) o de actividades econmicas, as como ganancias patrimoniales, sometidos o no a retencin, hasta un importe mximo conjunto de 1.000 euros anuales y prdidas patrimoniales de cuanta inferior a 500 euros, en tributacin individual o conjunta.

Para determinar las cuantas sealadas en los puntos 1 y 2 anteriores, no se tomarn en consi-deracin las rentas que estn exentas del IRPF, como, por ejemplo, las becas pblicas para cur-sar estudios en todos los niveles y grados del sistema educativo, las anualidades por alimentos recibidas de los padres por decisin judicial etc. Vanse las pginas 37 y ss. Tampoco se tendrn en cuenta las rentas sujetas al Gravamen especial sobre sobre los premios de determinadas loteras y apuestas, regulado en la disposicin adicional trigsima tercera de la Ley del IRPF.Ninguna de las cuantas o lmites se incrementar o ampliar en caso de tributacin conjunta de unidades familiares.

Contribuyentes no obligados a declarar: cuadro-resumen

Regla Renta obtenida Lmites Otras condiciones

1

- Rendimientos del trabajo

22.000

- Unpagador(2yrestantes1.500eurosanuales).- Prestacionespasivasdedosomspagadorescuyasreten-

cioneshayansidodeterminadasporlaAgenciaTributaria.

12.000

- Msdeunpagador(2yrestantes>1.500eurosanuales).- Pensionescompensatoriasdelcnyugeoanualidadespor

alimentos.- Pagador de los rendimientos no obligado a retener.- Rendimientos sujetos a tipo fijo de retencin.

- Rendimientos del capital mobiliario.- Ganancias patrimoniales.

1.600

- Sujetosaretencinoingresoacuenta,exceptogananciaspatrimoniales procedentes de transmisiones o reembolsos deaccionesoparticipacionesdeIICenlasquelabasederetencin no proceda determinarla por la cuanta a integrar en la base imponible.

- Rentas inmobiliarias imputadas.- Rendimientos de Letras del Tesoro.- Subvenciones para la adquisicin de

viviendas de proteccin oficial o de precio tasado.

1.000

(5) La determinacin del importe de las rentas inmobiliarias imputadas correspondientes a bienes inmuebles, excluida la vivienda habitual y el suelo no edificado, se comenta en las pginas 331 del Captulo 10.

(contina)

5

Regla Renta obtenida Lmites Otras condiciones

2

- Rendimientos del trabajo.- Rendimientos del capital (mobiliario

inmobiliario).- Rendimientos de actividades

econmicas.- Ganancias patrimoniales.

1.000- Sujetas o no a retencin o ingreso a cuenta.

- Prdidas patrimoniales. < 500 - Cualquieraqueseasunaturaleza.

Comentarios al cuadro:

La regla 2 y sus lmites son independientes de los contenidos en la regla 1, actuando en todo caso como criterio corrector de la regla 1 para rentas de escasa cuanta. En consecuencia, si un contribuyente no est obligado a declarar por razn de la naturaleza y cuanta de las rentas obtenidas conforme a los lmites y condiciones de la regla 1, no proceder la aplicacin de la regla 2. Cuando, de la aplicacin de los lmites y condiciones de la regla 1, el contribuyente estuviera obligado a presentar declaracin, debe acudirse a la regla 2 y sus lmites para verificar si opera la exclusin de la obligacin de declarar al tratarse de rentas de escasa cuanta. Tngase en cuenta que en la regla 2 no aparece enumerada la imputacin de rentas.

Ejemplos de contribuyentes obligados a declarar

Attulodeejemplo,estnobligadosadeclarar,entreotros,lossiguientescontribuyentes:l Loscontribuyentesquehayanpercibidorendimientosntegrosdeltrabajoprocedentes de un mismo pagador por importe superior a 22.000 euros anuales. l Los contribuyentes que hayan percibido rendimientos ntegros del trabajo por importe superior a12.000 eurosenlossiguientessupuestos:- Cuandoprocedandemsdeunpagador,silasumadelascantidadesprocedentesdelsegundoyrestantespagadores, por orden de cuanta, supera la cifra de 1.500 euros anuales.- CuandosetratedepensionistasconvariaspensionescuyasretencionesnosehayanpracticadodeacuerdoconlasdeterminadasporlaAgenciaTributaria,previasolicituddelcontribuyentealefecto,pormediodelmodelo146.- Cuandosepercibanpensionescompensatoriasdelcnyugeoanualidadesporalimentosnoexentas.- Cuandoelpagadordelosrendimientosdeltrabajonoestobligadoaretener.- Cuandosepercibanrendimientosntegrosdeltrabajosujetosatipofijoderetencin.l Loscontribuyentesquehayansido titulares de bienes inmuebles de uso propio distinto de la vivienda habitual y del suelo no edificado, cuyas rentas imputadas junto con los rendimientos derivados de Letras del Tesoro y el importe de las subvenciones para la adquisicin de vivienda de proteccin oficial o de precio tasado sea superior a 1.000 euros anuales.l Loscontribuyentestitularesdeactividades econmicas,incluidaslasagrcolasyganaderas,seacualseaelmtododedeterminacindelrendimientonetodelasmismas,siemprequelosrendimientosntegrosjuntoconlosdeltrabajoydelcapital,ascomoeldelasgananciaspatrimonialesseasuperiora1.000eurosanuales.l Loscontribuyentesquehayanobtenidoganancias patrimoniales no sujetas a retencin o ingreso a cuenta, cuyoimportetotal,oconjuntamenteconlosrendimientosntegrosdeltrabajo,delcapitalodeactividadesecon-micas, sea superior a 1.000 euros anuales.l Loscontribuyentesquehayanobtenidoprdidas patrimoniales en cuanta igual o superior a 500 euros anuales.l Loscontribuyentesquehayanrealizadoaportacionesapatrimoniosprotegidosdelaspersonascondisca-pacidad, planes de pensiones, planes de previsin asegurados, planes de previsin social empresarial, seguros dedependencia,omutualidadesdeprevisinsocialconderechoareduccindelabaseimponibleyquedeseenpracticar la correspondiente reduccin.

QuinesestnobligadosapresentardeclaracindelIRPF2016?


6

Ejemplos de contribuyentes obligados a declarar (continuacin)

l Loscontribuyentestitularesdeinmueblesarrendados(pisos,locales,plazasdegaraje),cuyosrendimientostotales,exclusivamente procedentes de los citados inmuebles, o conjuntamente con los rendimientos del trabajo, del capitalmobiliario,deactividadeseconmicasygananciaspatrimonialesexcedande1.000eurosanuales.

La declaracin del IRPF 2016: aspectos generales

1. Modelo de declaracin

En el presente ejercicio, como en los anteriores, se ha aprobado un nico modelo de declara-cin (Modelo D-100) que debern utilizar todos los contribuyentes obligados a declarar por el IRPF.

A estos efectos, el borrador de declaracin del IRPF debidamente confirmado por el con-tribuyente tendr la consideracin de declaracin del IRPF. (6)

Sern vlidas las declaraciones y sus correspondientes documentos de ingreso o devolucin firmados por el declarante que se presenten en papel impreso generado a travs del Servicio de tramitacin del borrador/declaracin de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria. Para la impresin ser necesario disponer de conexin a Internet. Los datos impresos en estas declaraciones y en sus correspondientes documentos de ingreso o devolucin prevalecern sobre las alteraciones o correcciones manuales que pudieran producirse sobre los mismos, por lo que stas no producirn efectos ante la Administracin tributaria, salvo las que se refieran al Cdigo Internacional de Cuenta Bancaria (IBAN) y a la opcin de fraccionamiento que podrn ser modificados en el momento de la presentacin en la entidad colaboradora. No obstante por motivos de seguridad, el dato del Nmero de Identificacin Fiscal (NIF) del obligado tributa-rio se deber cumplimentar manualmente.

Igualmente sern vlidas las declaraciones efectuadas a travs de los servicios de ayu-da prestados en las oficinas de la Agencia Tributaria o en las habilitadas a tal efecto por las Comunidades Autnomas, Ciudades con Estatuto de Autonoma y Entidades locales para la prestacin de dicho servicio y cuya presentacin se efecte en las citadas oficinas a travs de la intranet de la Agencia Tributaria.

2. Informacin e identificacin del domicilio habitual actual del contribuyente

En las casillas 50 a 56 de la pgina 1 de la declaracin debern hacerse constar los datos adi-cionales a que dichas casillas se refieren, que a continuacin se describen, en relacin con la vivienda habitual en la que el primer declarante y, en su caso, su cnyuge tienen su domicilio actual, ya sea como propietarios, usufructuarios, arrendatarios o como simples residentes en la misma por razones de convivencia familiar u otras.

Si el primer declarante y/o su cnyuge son propietarios, en todo o en parte, de la mencionada vivien-da, se harn constar tambin, en su caso, los datos de las plazas de garaje adquiridas conjuntamente con la vivienda habitual, con un mximo de dos.

a) Titularidad. Se har constar la clave de titularidad de la vivienda que constituye el domici-lio habitual actual del contribuyente y/o su cnyuge, as como, en su caso, las plazas de garaje, con un mximo de dos, y de los trasteros y anexos adquiridos conjuntamente con la misma.

(6) El comentario al borrador de declaracin del IRPF se contiene en las pginas 9 y ss. de este mismo Captulo.

7

Clave Titularidad 1 Propiedad. Vivienda, plaza de garaje o trastero de las que es propietario el primer declarante y/o

su cnyuge. 2 Usufructo. Vivienda de la que es usufructuario el primer declarante y/o su cnyuge. 3 Arrendamiento. Vivienda de la que es arrendatario el primer declarante, su cnyuge o ambos.

En este caso ha de hacerse constar el NIF del arrendador en la casilla 55 y si no tiene NIF, se debe consignar el Nmero de Identificacin del arrendador en el Pas de residencia en la casilla 56.

4 Otra situacin. Vivienda en la que reside el primer declarante sin ostentar, ni l ni su cnyuge, ningn ttulo jurdico sobre la misma o con ttulo distinto de los anteriores. Este es el caso, por ejemplo, de los contribuyentes que residen en el domicilio de sus padres, de sus hijos o de la vivienda cedida al contribuyente por la empresa o entidad en la que trabaja.

b) Porcentaje de participacin, en caso de propiedad o usufructo. Los porcentajes de par-ticipacin que proceda consignar se expresarn en nmeros enteros con dos d

MANUAL RENTA 2016 (AEAT) - Inicio - Agencia Tributaria RENTA 2016 (AEAT) - Inicio - Agencia...

Documents

Transcript of MANUAL RENTA 2016 (AEAT) - Inicio - Agencia Tributaria RENTA 2016 (AEAT) - Inicio - Agencia...