Modulo III - Presupuesto 2014

Doctor Enrique Lau Cortés

Planeación Estratégica, Presupuesto y Gestión por Resultados

Diplomado Internacional de Gobernabilidad y Gerencia Política y Gestión Pública10 de octubre de 2014 al 14 de febrero de 2015

Coordinador Telescopi –Panamá

Programa de propiedad y financiado por CAF Banco de Desarrollo de América Latinay apoyo académico de The Graduate School of Political Management (GSPM) de The

George Washington University (GWU)

Universidad de PanamáVicerrectoría de Extensión

Centro de Políticas Públicas y Transparencia

OCTUBRE 2014

MODULO III-7: Presupuesto

del Anteproyecto de PresupuestoAspectos Relevantes para la Formulación

PresupuestoParte importante del proceso administrativo

Presupuesto

Planificar

Organizar

Dirigir

Controlar

D i p l o m a d o I n te r n a c i o n a l d e G o b e r n a b i l i d a d y G e re n c i a Po l í ti c a y G e s ti ó n P ú b l i c a M Ó D U L O G E S T I Ó N P Ú B L I C A - M Ó D U L O I – P r e s u p u e s t o

Dr. Enrique Lau CortésCoordinador Telescopi –Panamá


PresupuestoFines del siglo XVIII el Parlamento Británico evalúa y controla gastos del Reino

Bourse o bolsa

Budget

1820: Francia lo adopta como política pública

1821: EUA

Orígenes




Presupuesto

Después de la I Guerra Mundial desde (1912 a 1925) Sector Privado

1928: Westinghouse costos standard

Contabilidad de costos

Presupuesto flexible (economía de escala)

Orígenes




PresupuestoOrígenes

1948: la Marina de los EUA: Presupuesto por Programas y Actividades

1961: Departamento de Estado – Planificación por Programas y Presupuesto

1965: se crea el Departamento de Presupuesto en el Gobierno de EUA




Presupuesto

Presentación ordenada de los resultados previstos de un plan, proyecto o estrategia




Presupuesto

Contabilidad

Pasado

Presupuesto Futuro




Funciones del PresuespustoHerramienta

analítica

Evaluación del

Desempeño

Soporte para la asignación de recursos

Control del desempeño

en curso

Advertencia de

desviaciones

Anticipa oportunidades

y riesgos

El desempeño pasado para aprendizaje

Ayuda a construir

consensos




Limitaciones del Presupuesto




Clasificación del Presupuesto•Rígido, estático, fijo•Flexibles o variables

Según flexibilidad

•Corto plazo•Largo plazo

Período que cubre

•De operaciones o económicas•Financieras (tesorería y capital)

Según el campo de aplicabilidad

•Público•PrivadoSegún el Sector




El Presupuesto• El Presupuesto General del Estado es la estimación de los ingresos y la

autorización máxima de los gastos que podrán comprometer las Instituciones del:

• Gobierno Central,

• Las Instituciones Descentralizadas,

• Las Empresas Públicas y

• Los Intermediarios Financieros

• Relaciona en forma coherente el pasado, presente y futuro de una institución.

• El presupuesto que se aplica en el Gobierno de Panamá es por Programa.




Presupuesto por ProgramaEs un instrumento de trabajo que agrupa los gastos en atención a los programas, proyectos y actividades vinculándolos con los objetivos y fines que persigue la Institución. Además, incluye elementos que permiten evaluar los resultados obtenidos.




Presupuesto por Resultados

El Presupuesto por Resultados nos permite establecer una estrecha relación entre la evaluación, la planificación, la programación y la presupuestación


Proyectos Genéricos

Proyectos Estratégicos





• Vincular el desempeño presupuestario con las Políticas Institucionales.

• Determinar si la evolución financiera ha sido efectiva de acuerdo con las Políticas Institucionales establecidas y los resultados obtenidos.




Sistema de Planificación, Control y Evaluación

Planificación Estratégica

Planificación yControl Operativo

Monitoreo y Evaluación

Programación y Control Presupuestario

Programación y Control Presupuestario




¿Cómo de vincula un Presupuesto con

la Gestión?




Instrumentos para la

Medición de Gestión

Instrumentos para la

Medición de Gestión

PROBLEMA “NECESIDAD NO

SATISFECHA”

PLANES ESTRATÉGICOS

ÁREAS ESTRATÉGICAS PRIORIZADAS

PLAN OPERATIVO

DISEÑO DEL PRESUPUESTO EN BASE A

RESULTADOS D i p l o m a d o I n te r n a c i o n a l d e G o b e r n a b i l i d a d y G e re n c i a Po l í ti c a y G e s ti ó n P ú b l i c a

M Ó D U L O G E S T I Ó N P Ú B L I C A - M Ó D U L O I – P r e s u p u e s t oDr. Enrique Lau CortésCoordinador Telescopi –Panamá


• Instrumento de gestión de apoyo a la acción pública, que contiene los programas, proyectos, acciones, objetivos y metas, así como la expresión financiera para acometerlas.

• Está concebido como un instrumento de planificación de corto plazo.

• Tiene como finalidad concretar la gestión anual de las Unidades Académicas y Administrativas, con base a los objetivos y lineamientos de la Administración, a fin de que la acción universitaria sea direccionada estratégicamente en procura de lograr el mayor bienestar de la población panameña.

Plan Operativo Anual



Dr. Enrique Lau CortésCoordinador Telescopi – Panamá

Módulo VPresupuesto

D i p l o m a d o I n t e r n a c i o n a l d e G o b e r n a b i l i d a d y G e r e n c i a P ú b l i c a

P l a n i f i c a c i ó n E s t r a t é g i c a , M a n d a t o P o l í t i c o y P r e s u p u e s t o


El PresupuestoBASE LEGAL:

Las operaciones relativas a las fuentes de los fondos de ingresos corrientes y los fondos especiales – autogestión se efectuaran dentro de las regulaciones jurídicas, normas técnicas y prácticas administrativas de general aceptación, las cuales detallamos a continuación:






El Presupuesto• Constitución Política de la República de Panamá• En el caso de la UP: Ley No. 24 del 14 de julio de

2005, Orgánica de la Universidad de Panamá.• Ley anual, la cual dicta el Presupuesto General del

Estado y las Normas Generales de Administración Presupuestaria para la vigencia fiscal referida.

• Ley No. 6 del 2 del febrero de 2005, que implementa un programa de equidad fiscal.






Presupuesto por Programa (codificación)Los elementos que componen el código presupuestario son los que a continuación se indican:

1 . 90 . 0 . 2 . 050 . 02 . 11 . 003

0 Gobierno Central1 Instituciones Descentralizadas2 Empresas Públicas3 Intermediarios Financieros4 Corporaciones y Proyectos de Desarrollo5 Municipios

90 Universidad de Panamá0 Funcionamiento1 Inversiones

1 Administración Central2 Docencia3 Investigación4 Extensión

Programas

001 Ingresos Corrientes050 Fondos de Gestión

Sub Programa

ActividadObjeto del Gasto






Presupuesto por Programa (codificación)El código presupuestario en la Universidad de Panamá:

Clasificación InstitucionalXXXTipo de presupuestoXProgramaXFuente de FinanciamientoXXXSubprogramaXXActividad o proyectoXXObjeto de GastoXXX

Universidad de Panamá190Presupuesto de Funcionamiento 0Educación Superior2Presupuesto de Ingresos001Docencia Central02Facultad de Economía07Papelería (gasto)232

Ejemplo 190.0.2.001.02.07.232






Instrumento de Gobierno.

Instrumento de Planificación.

Instrumento de Administración.

Instrumento Legal.

El Presupuesto como Instrumento Múltiple






El Presupuesto como Instrumento MúltipleINSTRUMENTO DE GOBIERNO

Es un conjunto de decisiones de política pública o de gobierno, que determina quiénes y en qué proporciones deberán financiar el gasto público y quiénes recibirán los bienes y servicios como producto de la gestión gubernamental de acuerdo a criterios de justicia distributiva y redistribución conforme a la renta nacional.






El Presupuesto como Instrumento MúltipleINSTRUMENTO DE PLANIFICACIÓN

• Es un instrumento para la ejecución anual de los planes de mediano y largo plazo, en los diferentes programas presupuestarios.

• En el se concretan las metas que se deben cumplir en cada ejercicio fiscal; se racionalizan los costos, se asignan los recursos para la construcción de obras, producción de bienes y prestación de servicios .






El Presupuesto como Instrumento MúltipleINSTRUMENTO DE ADMINISTRACIÓN

En la administración pública constituye un medio para atender y satisfacer las necesidades colectivas decididas por el gobierno.


El Presupuesto como Instrumento MúltipleINSTRUMENTO LEGAL

El Presupuesto Anual del Estado, es una ley y por lo tanto crea, mantiene y extingue derechos y obligaciones, no solo para la administración pública y sus administradores, sino también para los administrados y particulares.

Continuación…




El Presupuesto como Instrumento MúltipleINSTRUMENTO LEGAL

No se podrá realizar pagos si el presupuesto no contempla la partida de gastos para satisfacer la obligación, así mismo el estado no podrá exigir ningún tributo si no está establecido en el presupuesto como parte de los ingresos.




El Presupuesto como Instrumento MúltiplePROCESO PRESUPUESTARIO

• Programación y Formulación

• Discusión y Aprobación

• Ejecución

• Seguimiento y Evaluación

• Cierre y Liquidación





Programación y Formulación

• Transformar objetivos y metas de mediano y largo plazo a objetivos y metas anuales.

• Asignar los recursos para lograr los objetivos, metas y políticas.

• Concretar el anteproyecto de presupuesto de la universidad y por ende, el proyecto de presupuesto general del estado.





Discusión y Aprobación

• Verificar que los anteproyectos institucionales y el proyecto de presupuesto general del estado tengan relación y coherencia con los objetivos del gobierno y con la política presupuestaria.

• Aprobar la asignación de los gastos de funcionamiento e inversión y la correspondiente proyección de los ingresos.





Ejecución• Conjunto de decisiones y acciones operativas,

administrativas y financieras que se realizan en las instituciones para lograr los programas y proyectos contemplados en el presupuesto general del estado.

• Capacidad de gestionar y obtener resultados para lograr objetivos y metas, mediante la realización de los programas y proyectos incluidos en el presupuesto.





Seguimiento y Evaluación• Verificar que la ejecución se este llevando a cabo de

acuerdo con los programas y proyectos.

• Analizar los resultados obtenidos y los logros alcanzados con relación a la oportunidad y a costos razonables.

• Reajustar los programas si es indispensables.

• Identificar problemas y solucionarlos.





Cierre y Liquidación

• Finalizada la vigencia fiscal no se podrán realizar registros de recaudaciones de ingresos, ni compromiso de gastos con cargo al presupuesto clausurado.

• El trámite de cierre y liquidación se realiza en la dirección de finanzas.




Las Normas Generales de Administración Presupuestaria

Son el Conjunto de disposiciones que regulan la Gestión Presupuestaria, entendiéndose:

• Objeto y ámbito.• Ejecución del presupuesto.• Seguimiento y evaluación del presupuesto.• Cierre y liquidación del presupuesto.• Disposiciones varias.




Normas Generales de Administración PresupuestariaARTÍCULO 18 :

OBJETO.

Las Normas Generales de Administración Presupuestaria contiene el conjunto de disposiciones que regirán la ejecución, el seguimiento y la evaluación, así como el cierre y la liquidación del Presupuesto General del Estado para la vigencia fiscal correspondiente.




Normas Generales de Administración PresupuestariaARTÍCULO 210 :

PROHIBICIÓN DE EJERCER UN CARGO ANTES DE LA TOMA DE POSESIÓN

Ninguna persona entrará a ejercer un cargo público de carácter permanente, probatorio o transitorio sin que antes hubiera tomado posesión del cargo, previa autorización del nombramiento mediante el decreto o resuelto de personal correspondiente, y solo tendrá vigencia fiscal con posterioridad a la fecha de la toma de posesión.




Modificaciones al Presupuesto• PLAN DE REDUCCIÓN DE GASTOS• MODIFICACIÓN DE LOS INGRESOS• TRASLADOS DE PARTIDAS

Institucionales Interinstitucionales

• REDISTRIBUCIONES DE LAS ASIGNACIONES MENSUALES

• CRÉDITOS ADICIONALES Extraordinarios Suplementarios




Modificaciones al PresupuestoARTÍCULO 239:

TRASLADO DE PARTIDA. Es la transferencia de recursos de partidas del presupuesto, con saldo disponible o sin utilizar, a otras que se hayan quedado con saldos insuficientes o que no tengan asignación presupuestaria.

Los traslados de partidas se podrán realizar entre el 15 de enero y el 30 de noviembre, no obstante, podrán realizarse en cualquier época del año en el caso de obras de inversiones y gastos para la atención de servicios sociales.

Continuación…





Continuación…

Las instituciones públicas presentarán las solicitudes de traslados de saldos disponibles entre las partidas presupuestarias al Ministerio de Economía y Finanzas, el cual autorizará o no, la correspondiente solicitud, previa verificación de la efectiva disponibilidad de los saldos no comprometidos.





Continuación…

Los traslados de partida de trescientos mil Balboas (B/.300,000.00) o más se remitirán a la Comisión de Presupuesto de la Asamblea Nacional para su consideración. Si la Comisión de Presupuesto no realiza ninguna actuación dentro de los 8 días hábiles siguientes al recibo de la solicitud, se entenderá que ha sido aprobada la modificación correspondiente. Si por el contrario la Comisión de Presupuesto realiza actuación, la entidad solicitante deberá sustentarla ante la Comisión, la que la aprobará o la rechazará.





La documentación correspondiente a los traslados de partida menores de trescientos mil balboas ( B/. 300,000.00) se remitirán a la Comisión de Presupuesto de la Asamblea Nacional; esta Comisión podrá hacer las citaciones a las instituciones solicitantes cuando considere necesario requerir una sustentación de estos traslados.





LIMITACIONES A LOS TRASLADOS DE PARTIDAS. Las solicitudes de traslados de saldo de las partidas de gastos deberán ajustarse a las siguientes normas:1. Los saldos de las partidas de gastos de funcionamiento

podrán ser trasladados entre sí, con excepción de los saldos de las partidas de sueldos fijos, servicios básicos, cuotas a organismos internacionales, contribuciones a la Caja de Seguro Social y del Servicio de la Deuda Pública, cuando no corresponda a ahorros comprobados, los cuales serán verificados por el MEF.

Continuación…D i p l o m a d o I n te r n a c i o n a l d e G o b e r n a b i l i d a d y G e re n c i a Po l í ti c a y G e s ti ó n P ú b l i c a

M Ó D U L O G E S T I Ó N P Ú B L I C A - M Ó D U L O I – P r e s u p u e s t oDr. Enrique Lau CortésCoordinador Telescopi –Panamá



LIMITACIONES A LOS TRASLADOS DE PARTIDAS. Las solicitudes de traslados de saldo de las partidas de gastos deberán ajustarse a las siguientes normas:

Continuación…

2. Los saldos de las partidas de funcionamiento podrán reforzar proyectos de inversión; no obstante, las partidas de inversión no podrán trasladarse para reforzar partidas de funcionamiento.

3. Los saldos de las partidas de inversiones podrán trasladarse entre sí.





LIMITACIONES A LOS TRASLADOS DE PARTIDAS. Las solicitudes de traslados de saldo de las partidas de gastos deberán ajustarse a las siguientes normas:4. Se prohíbe trasladar saldos disponibles para reforzar las

partidas del objeto del gasto codificadas en el grupo de Asignaciones Globales, con excepción de los Gastos del Servicio Exterior.





CRÉDITOS ADICIONALES. Los créditos adicionales son aquellos que aumentan el monto del Presupuesto General del Estado y se divide en dos clases: Extraordinarios y Suplementarios. Los Extraordinarios son aquellos que se aprueban con el fin de atender, por causas imprevistas y urgentes, los gastos que demanden la creación de un servicio y/o proyecto no previsto en el Presupuesto; y los Suplementarios, aquellos destinados a proveer la insuficiencia en las partidas existentes en el Presupuesto.




Fuentes de Financiamiento

• Fondo general

• Fondo de inversiones

• Fondo de autogestión

• Organismos externos



Presupuesto Base Cero

Peter A. Pyhrr



1970 Texas Instruments, Westinghouse, Boeing, ATT.

1972 Estado de Georgia.1979 Jimmy Carter – Gobierno de E.U.A.

Planificación por Programas (P.P.B.S.)(Planning Programing Budgeting System)




• Proceso Operativo de Planificación y Presupuesto.

• Cada Director justifica su demanda de recursos.

• A partir de Cero (0).• Justifican las actividades en paquetes de

decisiones.• Priorizar.

Ley de Pareto



No hay suficientes recursos para atender todas las necesidades




• Reducir gastos sin afectar proyectos importantes.• Identifica cada acción y actividad con su

responsable.• Evaluar, de cada gerente, sus objetivos, proyectos,

metas y acciones.• Clasificar, de acuerdo a su importancia, los

paquetes de decisiones.• Evita inflar los presupuestos.

Objetivos




• Evita que los costos salgan de control.• Favorece la eficiente asignación de recursos.• Costo-Efectividad.• Mejora el clima organizacional que permite la

participación de todos los actores involucrados.• Identifica y elimina operaciones obsoletas.• Mejora la comunicación.

Ventajas




• Requiere capacitación.• Carga de trabajo.• Exige justificar cada costo en las operaciones.• Consume tiempo.• Requiere mucha comunicación.

Desventajas

Universidad de PanamáVicerrectoría de Extensión

Centro de Políticas Públicas y Transparencia

GRACIAS POR SU ATENCIÓNDiplomado Internacional de Gobernabilidad y Gerencia Política y Gestión Pública

10 de octubre de 2014 al 14 de febrero de 2015

Programa de propiedad y financiado por CAF Banco de Desarrollo de América Latinay apoyo académico de The Graduate School of Political Management (GSPM) de The

George Washington University (GWU)

Doctor Enrique Lau Cortés

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