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MÁSTER PROFESIONAL EN AUDITORÍA

DE CUENTAS Y CONTABILIDAD 2016/2017

Profesor: Conrado Cea Sánchez

Socio PricewaterhouseCoopers Auditores, S.L.

Módulo I: Auditoría de Cuentas

Profesor: Conrado Cea Sánchez

Socio PricewaterhouseCoopers Auditores, S.L.

Materia: VENTAS Y CUENTAS A COBRAR – EJERCICIOS PRÁCTICOS

Máster Profesional en Auditoría de Cuentas y Contabilidad 2015/16 3 MÁSTER PROFESIONAL EN AUDITORÍA DE CUENTAS Y CONTABILIDAD 2016/2017

CASO 1 Estamos realizando la auditoría de XYZ del ejercicio 2015.

La Sociedad se dedica a la comercialización de mobiliario de oficina.

La compañía realiza un seguimiento periódico de la antigüedad de sus clientes.

Para ello realiza un análisis de antigüedad de deuda individualizado de sus

clientes

A 31-12-15 no existen dotación por morosidad

PREGUNTA: Concluir sobre el deterioro de valor de las existencias (Materialidad

global: 90.000 euros / Umbral de incorrecciones: 9.000 €)

Materia: VENTAS Y CUENTAS A COBRAR

EJERCICIOS


CASO 1 (cont.)

El detalle facilitado por la compañía en relación al análisis de antigüedad es el

siguiente:

- Cliente 1: Cliente recurrente de la Sociedad. Deuda no vencida

- Cliente 2: Cliente recurrente de la Sociedad. Deuda no vencida

- Cliente 3: Cliente con el que existe un plan de pagos firmado en ejercicios anteriores. El

importe pendiente se corresponde con el último plazo acordado.

- Cliente 4: Cliente en suspensión de pagos y en concurso de acreedores. El importe de la

deuda está reconocido por la administración concursal.


EJERCICIOS

Cliente Menos de 3 meses Entre 3 y 6 meses Entre 6 y 12 meses Más de 1 año Más de 2 año Total

Cliente 1 250.000 250.000

Cliente 2 30.000 30.000

Cliente 3 50.000 50.000

Cliente 4 100.000 100.000

250.000 30.000 0 50.000 100.000 430.000


CASO 1 (cont.)

1. ¿Qué procedimiento de auditoría aplicarías para obtener

evidencia? .

Prueba de controles? Procedimientos sustantivos?

PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO

2. ¿Qué tipo de procedimiento sustantivo aplicarías? .

Analítica sustantiva vs Prueba en detalle?

PRUEBA EN DETALLE


EJERCICIOS


CASO 1 (cont.) Trabajo realizado por el auditor:

- Cliente 1: El saldo coincide con el contestado en la circularización

- Cliente 2: El saldo coincide con el contestado en la circularización

- Cliente 3: Ok hemos comprobado la existencia del plan de pagos y que el

importe pendiente es conforme al mismo

- Cliente 4: Hemos verificado el importe con la masa concursal sin incidencias

Cliente Menos de 3 meses Entre 3 y 6 meses Entre 6 y 12 meses Más de 1 año Más de 2 año Total

Cliente 1 250.000 250.000

Cliente 2 30.000 30.000

Cliente 3 50.000 50.000

Cliente 4 100.000 100.000

250.000 30.000 0 50.000 100.000 430.000 b

bb bb bb bb bb bb

b Ok con Sumas y Saldos a 31.12.15. y con auxiliar de clientes

bb Ok cálculo matemático


EJERCICIOS


CASO 1 (cont.) Conclusiones:


EJERCICIOS


CASO 1 (cont.)

Conclusión:

• Consideramos que existe un defecto de provisión de insolvencias de

100 mil euros en relación con el Cliente 4, dado que en las

circunstancias actuales no existen evidencias de recuperabilidad. La

diferencia encontrada es superior a la materialidad global definida (90

mil €), por lo que tendremos que incluir un salvedad en el informe de

auditoría.

• No se incluye ningún punto de control al respecto, dado que es una

diferencia de criterio/estimación contable


EJERCICIOS


CASO 2 Estamos realizando la auditoría de XYZ del ejercicio 2015.

En el análisis de confirmaciones de clientes no se han obtenido diferencias en la

contestación, excepto por uno de los clientes que si que muestra diferencias.

PREGUNTA: Concluir sobre las incidencias identificadas (Materialidad global: 150.000

euros / Umbral de incorrecciones: 15.000 €)


EJERCICIOS


CASO 2 (cont.) El detalle de la contestación recibida es el siguiente:

La diferencia, según la propia contestación recibida se deba a la Fra. Nº 7 recibida

de fecha 28-12-15 y que el cliente no tiene contabilizada al cierre de su ejercicio.

Hemos preguntado por la citada factura a XYZ y nos informa que la misma se

corresponde con una venta realizada a este cliente y que entiende que la misma

ha sido recibida con posterioridad al cierre y por eso no la tiene contabilizada.


EJERCICIOS

Saldo a 31.12.15 según los registros contables de XYZ : 250.000

Saldo a 31.12.15 según contestación recibida: 200.000

Diferencia: 50.000


CASO 2 (cont.)

Hemos obtenido copia de la citada factura y hemos verificado que el importe es de

50 mil euros y que se corresponde con una venta del 1 de diciembre.

Hemos comprobado el pedido del cliente, así como la salida del bien del almacén

de XYZ con fecha 1 de diciembre.

Asimismo hemos comprobado con extractos posteriores al cierre que dicha

factura ya ha sido pagada por cliente.


EJERCICIOS


CASO 2 (cont.) Conclusiones:


EJERCICIOS


CASO 2 (cont.)

Conclusión:

• Satisfactoria. La diferencia es una partida conciliatoria temporal.

Hemos comprobado que la factura está correctamente emitida y que la

transferencia de riesgos y beneficios en relación a la venta se ha

realizado.

• Saldo correctamente registrado al cierre del ejercicio por XYZ


EJERCICIOS



EJERCICIOS

El presente documento ha sido preparado exclusivamente con fines docentes del Máster Profesional en Auditoría de Cuentas y Contabilidad organizado por el Colegio de Economistas de Asturias para el curso 2016-2017

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